Responsabilidad solidaria: Es aquella en la que concurren pluralidad de sujetos, unidad del

objeto o prestación, con indeterminación de partes en la exigencia o en la obligación, y la

existencia de una relación interna entre los acreedores o entre los deudores por virtud de la
cual cada uno de ellos, frente a los demás, es sólo acreedor o deudor por su parte.

Fundament
Concepto Explicación Limites
os

Los retenedores:
son conocidos como
los que deben
retener impuestos a
terceros, además de
enterar el impuesto,
deben cumplir
oportunamente con
otras obligaciones
fiscales. Claro está,
que todo esto es
para evitarse
requerimientos y Las personas a quienes las leyes impongan la
Art. 26 Hasta por el monto de
sanciones, por lo obligación de recaudar contribuciones a cargo
Fracción I dichas contribuciones
que deben contribuir de los contribuyentes
a las personas que
le retuvieron
impuestos

Los recaudadores:
Un recaudador de
impuestos es una
persona que
recauda impuestos
sin pagar de otras
personas o
empresas.

Las personas que estén obligadas a efectuar

Los que realicen pagos provisionales por cuenta del Art. 26 Hasta por el monto de
pagos provisionales contribuyente, hasta por el monto de estos Fracción II estos pagos.
pagos.

Los liquidadores:
son los encargados La persona o personas cualquiera que sea el Cuando la sociedad en
de llevar a cabo el nombre con que se les designe, que tengan liquidación cumpla con
conjunto de conferida la dirección general, la gerencia las obligaciones de
operaciones general, o la administración única de las Art. 26 presentar los avisos y
realizadas por una personas morales. Serán responsables Fracción III de proporcionar los
sociedad ubicada en solidarios por las contribuciones causadas o informes a que se
alguno de los no retenidas por dichas personas morales refiere este Código y su
supuestos de durante su gestión Reglamento
disolución, con el
objeto de concluir
todas las acciones y
negocios
pendientes a cargo
de ella.

El síndico: El
síndico es el órgano
de fiscalización
privada de la
sociedad anónima
(art. L.S.). Su
función consiste,
básicamente, en
fiscalizar la
administración de la
sociedad (art. 294,
L.S.). Para ello es
designado por lá
asamblea y se le
exigen
determinadas
calidades
profesionales (arts.
284 y 285, L.S.).

Respecto de las contribuciones que se

Sin que la
Los adquirentes de hubieran causado en relación con las Art. 26
responsabilidad exceda
negociaciones actividades realizadas en la negociación, Fracción IV
del valor de la misma
cuando pertenecía a otra persona

Los representantes:
Un representante
legal es una
persona que actúa
en nombre de otra,
ya sea en nombre
Sea cual fuere el nombre con que se les
de una persona
designe, de personas no residentes en el país,
natural o de una Art. 26 Hasta por el monto de
con cuya intervención éstas efectúen
persona jurídica, Fracción V dichas contribuciones
actividades por las que deban pagarse
como el caso del
contribuciones
gerente de una
empresa, el
administrador de un
conjunto residencial,
o un apoderado de
una persona natural.

Quienes ejerzan la
patria potestad o la Por las contribuciones a cargo de su Art. 26 Hasta por el monto de
tutela: es representado. Fracción VI dichas contribuciones
considerado como el
conjunto de
derechos y
obligaciones que la
ley otorga a los
padres sobre
aquellos hijos
menores no
emancipados o que
se encuentren
incapacitados, Su
objetivo es tutelar el
sostenimiento y
educación de los
hijos.

Los legatarios: es
aquella que
adquiere sólo bienes
concretos y
determinados, sin
responder del A título particular respecto de las obligaciones
Art. 26 Hasta por el monto de
pasivo de la fiscales que se hubieran causado en relación
Fracción VII éstos.
herencia. con los bienes legados o donados

Los donatarios:
Persona a quien se
otorga una
donación.

Los voluntarios: se
compromete
libremente a realizar
de forma
desinteresada Quienes manifiesten su voluntad de asumir Art. 26 Hasta por el monto de
actividades de responsabilidad solidaria. Fracción VIII éstos.
interés social,
colaborando en
dichas tareas de una
forma organizada.

Los terceros: los

terceros son las
personas extrañas
al acto, es decir que Que para garantizar el interés fiscal Sin que en ningún caso
no han concurrido a constituyan depósito, prenda o hipoteca o Art. 26 su responsabilidad
su formación, ni son permitan el secuestro de bienes, hasta por el Fracción IX exceda del monto del
sucesores valor de los dados en garantía interés garantizado.
universales de las
partes, quienes,
como en seguida se
verá, son asimilados
a ellas.

Los socios:
un socio es una
persona que, en Se calculará
parte, es propietaria multiplicando el
Respecto de las contribuciones que se
de un negocio en porcentaje de
hubieran causado en relación con las
funcionamiento. participación que haya
actividades realizadas por la sociedad cuando
accionistas: tenido el socio o
tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal
Un accionista es accionista en el capital
que no alcance a ser garantizada con los Art. 26
una persona que de social suscrito al
bienes de la misma, exclusivamente en los Fracción X
manera privada momento de la
casos en que dicha sociedad incurra en
tiene una causación, por la
cualquiera de los supuestos a que se refieren
participación de una contribución omitida, en
los incisos a), b), c) y d) de la fracción III de
empresa en forma la parte que no se logre
este artículo
de acciones cubrir con los bienes de
compradas a través la empresa.
del mercado de
valores.

Las sociedades:
iene como objetivo Que, debiendo inscribir en el registro o libro de
la realización de acciones o partes sociales a sus socios o
actos de comercio o, accionistas, inscriban a personas físicas o
en general, una morales que no comprueben haber retenido y
actividad sujeta al enterado, en el caso de que así proceda, el
Art. 26 El impuesto
derecho mercantil y impuesto sobre la renta causado por el
Fracción XI correspondiente.
se diferencia de una enajenante de tales acciones o partes
sociedad civil en el sociales, o haber recibido copia del dictamen
hecho de que esta respectivo y, en su caso, copia de la
última no contempla declaración en la que conste el pago del
en su objeto social impuesto correspondiente.
actos mercantiles.

Las sociedades
Por las contribuciones causadas en relación Que la responsabilidad
escindidas: las que
con la transmisión de los activos, pasivos y de exceda del valor del
de forma parcial o Art. 26
capital transmitidos por la escindente, así capital de cada una de
total se dividen el Fracción XII
como por las contribuciones causadas por esta ellas al momento de la
capital para formar
última con anterioridad a la escisión, escisión.
algo nuevo

Las empresas Por el impuesto que se cause por el

residentes en otorgamiento del uso o goce temporal de
México o los bienes y por mantener inventarios en territorio
Art. 26 Hasta por el monto de
residentes en el nacional para ser transformados o que ya
Fracción XIII dicha contribución.
extranjero que hubieran sido transformados en los términos
tengan un del Artículo 1o. De la Ley del Impuesto al
establecimiento Activo
permanente en el
país

Las personas a
quienes residen en
el extranjero:
Empresas
Las personas
morales que hayan
establecido en un
país distinto de
México la
administración
principal del negocio
o su sede de
dirección efectiva.

Personas

Cuando no tengan
una casa habitación
en México.
Las personas a quienes residentes en el
Art. 26
Cuando tengan casa extranjero les presten servicios personales Hasta el monto del
Fracción
habitación en subordinados o independientes, cuando éstos impuesto causado.
XIV
México y en otro sean pagados por residentes en el extranjero
país, en los
siguientes casos:

Cuando más del

50% de los ingresos
totales que
obtengan en el año
de calendario se
generen en un país
distinto a México.

Cuando en un país
distinto a México
tengan el centro
principal de sus
actividades
profesionales.

Afectos al servicio turístico de tiempo

La sociedad que
compartido prestado por residentes en el Hasta por el monto de
administre o los Art. 26
extranjero, cuando sean partes relacionadas las contribuciones que
propietarios de los Fracción XV
en los términos de los artículos 90 y 179 de la se omitan.
inmuebles
Ley del Impuesto sobre la Renta,
Los asociantes: es
el dueño del negocio
en el que otorga
participación al Respecto de las contribuciones que se
asociado, mediante hubieran causado en relación con las
una aportación que actividades realizadas mediante la asociación Que la responsabilidad
éste efectúa, pero en participación, cuando tenían tal calidad, en exceda de la aportación
Art. 26
sin que por esto se la parte del interés fiscal que no alcance a ser hecha a la asociación
Fracción
llegue a constituir garantizada por los bienes de la misma, en participación durante
XVII
una relación jurídica siempre que la asociación en participación el período o la fecha de
en la que en incurra en cualquiera de los supuestos a que que se trate.
la dirección y se refieren los incisos a), b), c) y d) de la
manejo de ésta, fracción III de este artículo
puedan intervenir
directamente las
partes.

Los albaceas:
Albacea es la
persona encargada
Las contribuciones que
por un testador o por Los albaceas o representantes de la sucesión,
Art. 26 se causaron o se
un juez de cumplir la por las contribuciones que se causaron o se
Fracción debieron pagar durante
última voluntad del debieron pagar durante el período de su
XVIII el período de su
causante y custodiar encargo.
encargo.
sus bienes.
representantes de la
sucesión,