ESPECIALIZACION TECNOLOGICA EN PLANEACION TRIBUTARIA

GAES 8

BREIMAN RICO

ROSALBA VILLAMARIN JIMENEZ

ROSALBINA LOPEZ GUALTEROS

EVIDENCIA 2: REQUERIMIENTOS

OOCTUBRE 28 DE 2019

GC-F -005 V. 01
 Actividad de proyecto 3

Evidencia 2: Requerimientos
2

ANÁLISIS ESTUDIO DE CASO No. 01 PRESENTACIÓN DECLARACIÓN DE RENTA

El señor Pérez lo contacta con el fin de dar respuesta al escrito No. 2.911.828.89898 recibida
de la DIAN. El contribuyente argumenta que en el año 2018 no cumplió ningún requisito para
ser declarante de renta. Ante esta situación redacte el oficio que debe presentar el señor
Pérez, tenga en cuenta fundamentar la respuesta con la respectiva normatividad vigente.

¿Qué tipo de requerimiento es:

La Invitación a declarar, no es un requerimiento ni ordinario ni especial, ésta no tiene ninguna

implicación legal, es una notificación por parte de la DIAN que le informa al contribuyente que
según la información reportada por terceros a la DIAN tiene la obligación de declarar.

Una vez reciba la invitación para declarar, el contribuyente u obligado debe verificar si en
efecto cumple los topes para declarar renta, y si encuentra que debe declarar, debe hacerlo
presentando la declaración.

En caso tal que considere que tiene pruebas para soportar que no le corresponden declarar y
que la información que tiene la DIAN presenta inconsistencia o errores, lo más recomendable
es que de respuesta por escrito a la invitación justificando las razones por las cuales no le
corresponde declarar para el periodo correspondiente, si no lo hace y no declara la DIAN le
enviará un emplazamiento por no haber declarado y el contribuyente se hará acreedor de una
sanción.

En el presente caso nos encontramos frente a una invitación a declarar lo cual es mejor que
un emplazamiento pues en este caso la sanción por extemporaneidad es menor, de tal manera
que es aconsejable que se apresure a presentar la declaración pues si hay demoras en esta el
contribuyente o responsable recibirá un emplazamiento como tal; debiendo pagar una sanción
por extemporaneidad más elevada.1

Al contribuyente se le venció el plazo para declarar el 6 de agosto de 2019, pues de acuerdo

con lo dispuesto en el artículo 1.6.1.13.2.15. del Decreto 2442 de 2018 los contribuyentes
personas naturales y sucesiones ilíquidas deberán presentar la declaración de renta y
complementario de acuerdo con los 2 últimos dígitos de su Nit (Número de cédula de
ciudadanía), la cual para el caso que nos ocupa es 99.

1
Fuente. https://www.gerencie.com/emplazamiento-para-declarar.html

GC-F -005 V. 01
En este orden de ideas, el contribuyente a la fecha de envío de la comunicación y al día de hoy
se encuentra por fuera de los términos para presentar la declaración del impuesto sobre la
renta como persona natural.

Sin embargo, al parecer la Administración le ha otorgado al contribuyente un plazo adicional

3
hasta el 15 de octubre de 2019, para que presente su declaración.

 ¿Qué es el emplazamiento?

Un emplazamiento que se presenta cuando la DIAN detecta que un contribuyente no presentó

una declaración estando obligada a presentarla, y envía al contribuyente un emplazamiento
para que la presente.

Cuando un contribuyente del impuesto a la renta tiene que cumplir su obligación formal de
presentar su declaración y no lo hace, la administración de impuestos, una vez verifique la
existencia de dicha obligación, le profiere un emplazamiento para declarar.
El emplazamiento es un documento o acto administrativo en cuyo contenido consta la decisión
que tomó la DIAN frente al contribuyente.

Generalmente cuando la administración de impuestos profiere un emplazamiento para

declarar, es porque tiene información suficiente que le permite concluir que el contribuyente
efectivamente si está en la obligación de presentar su declaración, por lo tanto, lo mejor es
cumplir con dicha obligación, a no ser que se tenga la certeza de que no existe tal obligación,
caso en el cual, al responder el emplazamiento para declarar, se deben presentar las pruebas
que lleven al convencimiento de que no se está en la obligación de declarar.

Requerimiento Ordinario. Es aquel que se expide con fundamento en las facultades

de investigación y fiscalización que tiene la administración tributaria, no es de obligatoria
expedición y tiene como destinatarios al contribuyente o a terceros. (Artículo 624 E.T).

Es un oficio mediante el cual la DIAN exige al contribuyente, responsable, agente de retención

o a terceros, la presentación de documentos que contengan el registro de sus operaciones y
las transacciones con otras personas.2

2
Fuente
www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/co/Documents/legal/comercioexterior/Agosto%202016/Pr
imera%20semana/Sentencia%2019%20de%20mayo%20de%202016%20EXP%2054001.23.33.000.2012
.00021.01%20MP%20Martha....pdf

GC-F -005 V. 01
 Finalidad del requerimiento ordinario

Las razones principales por la cual la DIAN puede solicitar información a un contribuyente
mediante un requerimiento ordinario se encuentran las siguientes:
 Obtener información para determinar los tributos a quienes han incurrido en conductas
4
que implican un menor ingreso para el erario, bien sea porque no se declaran los
impuestos (omisos) o se determinan en una cuantía inferior (inexactos).

 Verificar la exactitud de las declaraciones tributarias presentadas por los

contribuyentes, responsables y agentes de retención.

 Confrontar la exactitud de la información suministrada por otros contribuyentes o

terceros con los cuales se tiene una relación económica.

 Plazo para responder un requerimiento ordinario

Este tipo de requerimiento soporta todas las ampliaciones que considere necesarias el
funcionario que la expide, pero el contribuyente cuenta con un término de 15 días calendario
para dar respuesta. (Art. 261 de la Ley 223 de 1995).

No tiene la capacidad de suspender los términos de revisión ni firmeza de las declaraciones

tributarias y la ausencia de expedición de estos no es causal de nulidad administrativa de la
liquidación de impuesto.

 Información solicitada en un requerimiento ordinario

 Relación de ingresos brutos discriminados en exentos, gravados y excluidos.

 Relación de las facturas que soportan los costos y deducciones solicitados en la
declaración de renta
 Relación de los impuestos descontables
 Prueba del pago a proveedores
 Extractos bancarios
 Certificación del pago de impuestos en el exterior sobre fuentes de renta extranjera
 Certificación por Contador Público, en la cual conste que los libros de contabilidad se
llevan de acuerdo con las normas vigentes
 Estados Financieros certificados y/o dictaminados
 Otras pruebas y documentos adicionales y que a criterio del funcionario deben
solicitarse en desarrollo de investigaciones.

GC-F -005 V. 01
 Requerimiento Especial. 3

Es de obligatoria expedición porque es un acto preparatorio o de trámite a la modificación de

un acto anterior. Es la Notificación que envía la DIAN al contribuyente cuando considera que la
declaración presentada contiene errores o inconsistencias.
5

 Información solicitada en un requerimiento Especial

La DIAN expone todos los puntos que considera debe modificar el contribuyente en su
declaración, explicando las razones en las cuales se sustenta, porque se Aumenta el saldo a
favor o se Disminuye el impuesto a pagar.

El requerimiento debe contener el valor de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones,

que se pretende adicional a la liquidación privada presentada por el contribuyente.

(Artículos 703 y 704 E.T)

 Plazo para notificar un requerimiento Especial

3 Fuentes. https://es.scribd.com/doc/214446919/Caracteristicas-del-Requerimiento-Ordinario.

s231abffcbf4ba8e6.jimcontent.com › download › version › module › name

GC-F -005 V. 01
  Plazo para responder un requerimiento Especial

El término para dar respuesta a este requerimiento especial es de 3 meses contados a partir de
la notificación de sus contenido al contribuyente responsable, agente retenedor o declarante.
6

En ese periodo el contribuyente deberá formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas,
solicitar que adicionen al proceso documentos que reposen en sus archivos y que contribuyan
al mismo, así como también podrá pedir la inclusión de inspecciones tributarias. (Artículo 707
ET).

El funcionario competente puede ampliar el plazo para dar respuesta a este requerimiento por
una sola vez, dentro de los 3 meses siguientes al vencimiento del plazo que se le concedió al
responsable para responder el primero y decretar las pruebas que estime necesarias. 4

La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así

como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación no podrá ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses. (Artículo 708 ET).

 ¿Qué pasa si el contribuyente o responsable no responde el requerimiento

especial?

La DIAN procede a proferir la liquidación oficial de revisión donde determinará el impuesto o las
retenciones a cargo del contribuyente.

Otra consecuencia de no responder es que se pierde la oportunidad de reducir la sanción por

inexactitud planteada por la DIAN en el requerimiento.

4
Fuente. https://www.javeriana.edu.co › personales › hbermude › Audire › cealt

GC-F -005 V. 01
Diferencias entre Requerimiento Ordinario y Especial.
ORDINARIO
 No es de obligatoria expedición
 El término para dar respuesta es
de 15 días calendario.
 Se puede ampliar el termino
varias veces de acuerdo con el
criterio del funcionario de la
administración.
 No tiene la capacidad de
suspender los términos de
revisión o firmeza de las
declaraciones tributarias
 Si no se expide no es causal de
nulidad del acto administrativo de
la liquidación del impuesto.
7
ESPECIAL
 Si es de obligatoria expedición
 El término para dar respuesta
es de 3 meses.
 Se puede ampliar el termino por
parte del funcionario por una
sola vez.
 Suspende los términos de
revisión y de firmeza de las
declaraciones tributarias.

GC-F -005 V. 01
RESPUESTA INVITACION DECLARAR CASO No. 1

Bogotá D.C., 10 octubre de 2019

8
Señores
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN
COORDINACIÓN DE CONTROL EXTENSIVO DE OBLIGACIONES

Ref. Respuesta Invitación a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y

complementarios - Personas Naturales y Sucesiones Ilíquidas año gravable 2018. Consecutivo
No. 2.911.828.89898.

Yo, PEDRO PEREZ PEREZ, identificado como aparece al pie de mi firma, obrando en nombre propio,
con domicilio principal en la ciudad de Bogotá D.C., comedidamente me permito dar respuesta al
documento de la referencia en los siguientes términos.

Realizando la revisión de la información exógena reportada por terceros a la DIAN y que se encuentran
a mi nombre se evidencian varias inconsistencias y reporte de transacciones que no he realizado, y que
por lo tanto no me encuentro obligado a presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y
complementarios por el año gravable 2018, como persona natural de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 1.6.1.13.2.7 del Decreto de 2018.

1. No cuento con patrimonio bruto al 31/12/2018 igual o superior a $149.202.000, por cuanto
solamente tengo un inmueble a mi nombre en un 50%, cuyo valor catastral es de $75.000.000
tal como consta en certificado de tradición y libertad del 9 de octubre de 2019 (Anexo No. 1),
en el recibo de impuesto predial del año 2019 del inmueble identificado con Folio de matrícula
inmobiliaria 50S-0254802 (Anexo No. 2) y de acuerdo con el certificado de crédito Hipotecario
del Banco de Bogotá donde se evidencia que se adeuda a la fecha la suma de $ 25.000.000
(Anexo No.3) como también en los certificados de retenciones de la misma entidad bancaria
que también se anexan (Anexo No.4).
2. Mis ingresos brutos del año 2018 no son iguales o superiores a $46.418.000, toda vez que se
derivan solamente de ingresos laborales tal como consta en el certificado de ingresos y
retenciones de la empresa donde laboro desde hace 10 años Construcciones Aguilar S.A y
donde mis devengos no superan $1.000.000 mensuales. (Anexo No.5)
3. En cuanto a las transacciones con Tarjeta de Crédito, no cuento con este instrumento
financiero y nunca he tenido una tarjeta de crédito, por lo tanto, no es posible que tenga
compras o transacciones realizadas con tarjeta de crédito superiores a $46.418.000, tal como
consta en el certificado de verificación en centrales de riesgo de la empresa Mida crédito que
anexo a la presente (Anexo No.6).
4. El valor de las compras realizadas por mí en el año 2018 no excede los $ 46.418.000, toda vez
que mis ingresos mensuales no permiten que realice compras o adquisiciones por este monto.
5. El valor total acumulado de consignaciones bancarias o depósitos a mi nombre no exceden los
$ 46.418.000 para el 2018, pues tal como consta en el certificado que aporto la única cuenta
de horros que se encuentra a mi nombre del Banco de Bogotá y cuyas transacciones anexo no
superan este valor (Anexo No.6), así mismo declaro que no cuento con inversiones financieras
de ningún tipo pues mis ingresos no me permiten acceder a estas.

GC-F -005 V. 01
 6. De acuerdo con la información entregada por la DIAN, el suscrito realizó con la empresa Petro
Soluciones SA identificada con Nit.900.125.487-9 transacciones comerciales por un valor de
$250.000.000 para el año gravable del 2018, lo cual es contrario a la realidad pues tal como
consta en la certificación que allego a la presente suscrita por el representante legal y contador
de dicha empresa donde declaran que la información que se reportó y relacionada conmigo fue
un error de digitación en el número de la cédula de ciudadanía y que corresponde a una 9
persona natural que tiene la obligación de declarar pero que no soy yo (Anexo No.7). Por lo
anterior tal como se indica en la certificación mencionada, la empresa Petro Soluciones S.A
procederá a efectuar las correcciones necesarias para aclarar las inconsistencias
mencionadas.

Así las cosas no he sido ni soy responsable del impuesto sobre las ventas - IVA del
Responsable de IVA, al cierre del año gravable 2018, pues no he tenido relaciones
comerciales con ninguna persona jurídica que me obliguen a declarar por este impuesto.

En este orden de ideas, no me encuentro obligado a presentar declaración de Renta ante la DIAN.

ANEXOS

Me permito adjuntar al presente escrito los siguientes documentos soporte:

Anexo No. 1 Certificado de tradición y libertad del 9 de octubre de 2019 FMI 50S-0254802.
Anexo No. 2 Recibo de impuesto predial del año 2019 del inmueble identificado con Folio de matrícula
inmobiliaria 50S-0254802.
Anexo No.3 Certificado de crédito Hipotecario del Banco de Bogotá
Anexo No.4 Certificados de retenciones Banco de Bogotá
Anexo No. 5 Certificado de ingresos y retenciones
Anexo No.6 Certificado de verificación en centrales de riesgo de la empresa Mida crédito que anexo a
la presente.

NOTIFICACIONES

Mi dirección para notificaciones es la Calle 2 # 30-24 de Bogotá. Tel 350-6789023,

perezperez089@gmail.com

Cordialmente,

PEDRO PEREZ PEREZ

CC. No. 91.233.999

GC-F -005 V. 01
CASO No. 2 PRESENTACIÓN EN FORMA ERRONEA INFORMACIÓN EXÓGENA AñO
GRAVABLE 2018

Sanción por no enviar información tributaria

10

Todo contribuyente está en la obligación de atender las solicitudes que le haga la Dian de
información tributaria, información que debe ser enviada dentro del plazo definido para ello, y
en la forma en que se le solicite.

Esta información puede ser la que comúnmente llamamos reporte en medios magnéticos, que
algunos contribuyentes deben enviar regularmente a la Dian, y aquella puntual que la Dian
puede solicitar a cualquier contribuyente que pueda ser de utilidad a cualquier proceso de
fiscalización que esté llevando a cabo la Dian.

No enviar la información solicitada, enviarla tarde o enviarla con errores, se impone la sanción
que contiene el artículo 651 del estatuto tributario.

 Hechos sancionables relacionados con el reporte de información exógena.

La sanción por no enviar información o enviarlas con errores se genera cuando:

1. No se envía.

2. Se envía luego de vencido el plazo para hacerlo.

3. Se envía con errores.

Cualquiera sea el hecho sancionable se impone la sanción correspondiente.

La norma prevé dos tipos de sanciones que a continuación se exponen.

 Multa o sanción económica.

La Dian puede imponer una multa de hasta 15.000 Uvt, aplicando los siguientes criterios:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida.

GC-F -005 V. 01
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma
errónea.

c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma extem
poránea.
11

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía,
del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por
ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y
patrimonio.

 Desconocimiento de costos y deducciones.

El artículo 651 del estatuto tributario prevé el desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, en casos en que la
información solicitada tenga relación con esos conceptos, y que corresponda a información que
por disposición legal debe ser conservada por el contribuyente manteniéndola a disposición de
la Dian.

 Reducción de la sanción

La sanción que se aplique en los términos del numeral 1 del artículo 651 del estatuto tributario
se puede reducir en las siguientes condiciones:

«La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la
suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que
se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión
es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción.

Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de
la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.»

En cuanto al desconocimiento de los costos y deducciones de que trata el numeral 2 del

artículo 651 del estatuto tributario, existe el siguiente beneficio:

«En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la

liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez
notificada la liquidación solo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean
probados plenamente.»

GC-F -005 V. 01
  Beneficios por corregir voluntariamente

Si el contribuyente corrige voluntariamente las infracciones relacionadas con el reporte de

información, esto es, lo hace antes de ser requerido por la Dian, la sanción se reduce al 20%
de la considerada inicialmente por la norma. 12

El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente
artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente
artículo reducida al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo
para su presentación no serán objeto de sanción.»

Aunque la sanción inicialmente planteada es onerosa, la ley introdujo importantes reducciones

para incentivar al contribuyente a colaborar y subsanar los errores voluntariamente.

Por otro lado existe una forma de reducir aún más la sanción, y es la aplicación de lo dispuesto
en el artículo 640 del ET, que regula la aplicación de los principios de lesividad,
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio. En dicho artículo,
dependiendo de si no ha sido sancionado por la misma causa en cierto número de años
anteriores y si cumple con otras condiciones, la sanción calculada anteriormente se podrá
reducir adicionalmente al 50% o al 75%.

Una conclusión que nos queda de este tema es que este tipo de reporte de información tiene
una gran importancia dado que cualquier olvido, error, puede llegar a tener que asumirse unas
cargas sancionatorias tan altas que podría en llegado caso a generar grandes problemas
económicos a las empresas.

Por otro lado, un llamado de atención a los asesores, auditores y revisores fiscales que
frecuentemente sugieren corregir la información exógena por temas que en el fondo realmente
no vale la pena corregir y si pueden generarle sanciones a las compañías. Hay que hacer un
análisis profundo de cada caso en particular y tomar la mejor decisión.5

Una vez el contribuyente reciba o se notifique del pliego de cargos tiene un mes para
responderlo, tiempo en el cual puede objetar el pliego de cargos o subsanar las omisiones que
se le imputan en él.

Si el contribuyente subsana las omisiones dentro de la oportunidad legal que tiene para
responder el pliego de cargos o en todo caso antes de que se le notifique la sanción por no
enviar información, la sanción inicialmente planteada conforme las reglas establecidas por el
artículo 651 del estatuto tributario, se reducirá al 50%.

5
Fuente. https://www.consultorcontable.com/sanciones-medios-magneticos/

GC-F -005 V. 01
La reducción se hará al 70% de la inicialmente planteada si el contribuyente subsana las
omisiones dentro de los 2 meses siguientes a la notificación de la sanción respectiva.

Para que el contribuyente se pueda acoger a las reducciones de la sanción que contempla ley,
13
este debe subsanar las omisiones que originaron la sanción, como por ejemplo enviarla si fue
que no la envió o corregirla si fue que envió información errónea. Si ello no sucede persistirá el
hecho sancionable por lo que no puede existir beneficio alguno.

RESPUESTA REQUERIMIENTO ORDINARIO REPORTE DE INFORMACION ERRONEA

CASO No. 2

Bucaramanga (Santander), 20 octubre de 2019

Señores
Gestión de Fiscalización
Dirección Seccional de Bucaramanga DIAN
Atn. Jefe de Fiscalización
Ciudad

Ref. Respuesta requerimiento ordinario No. 09839848983849 del 20190812

Yo, RAFAEL PUENTES SARMIENTO, identificado con cédula de ciudadanía número

76.228.909 expedida en Bucaramanga (Santander), actuando como representante legal de
Industrias ABC S.A, sociedad legalmente constituida, identificada con Nit. 890.344.444-5, con
domicilio principal en la ciudad de Bucaramanga (Santander), tal como consta en el certificado
de existencia y representación que se adjunta, dentro del término estipulado en el artículo 261
de la Ley 223 de 1995 y en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 686 ET, comedidamente
me permito dar respuesta al requerimiento de la referencia en los siguientes términos:

Realizando la revisión de la información exógena reportada a la DIAN por parte de la empresa

que represento, efectivamente se evidencia un error en el cálculo de la renta para el año
gravable de 2019, por una cuestión de digitación. Por lo anterior tal como lo ordeno la
administración en el requerimiento ordinario procedemos a efectuar la liquidación de la sanción
teniendo en cuenta los siguientes presupuestos:

De acuerdo con el valor base para la liquidación de $46.556.000 y en aplicación a lo dispuesto

en el numeral1) del artículo 651 del ET, a la empresa le correspondería efectuar el pago de la
sanción por reportar información errónea correspondiente al 4% de la base es decir un valor de
$1.862.240.

Ahora bien, dado que la omisión o reporte de información errónea ha sido subsanada nos
acogemos a lo dispuesto en el artículo 651 del ET, y en consecuencia aceptamos la sanción

GC-F -005 V. 01
impuesta por la administración, y en consecuencia se descontará el 70% de la sanción a
imponer, es decir que quedara en $ 1.303.568.

Así mismo, teniendo en cuenta que la empresa que represento en sus 10 años de trayectoria,
nunca había presentado inconvenientes con la Administración tributaria por temas relativos a 14

los impuestos que estuviere obligado a pagar, nos acogemos a lo dispuesto en el artículo 640
numeral 4 literales a) y b) con el propósito que se descuente de la sanción liquidada un
porcentaje del 75%, quedando un valor a pagar por concepto de sanción $ 977.676, el cual se
encuentra debidamente pagado tal como consta en el Formato 490 que se adjunta a la
presente.

En este orden de ideas, solicito a su despacho se tengan en cuenta los argumentos

presentados en este escrito, ratificando el compromiso que nuestra empresa tiene con el
Estado en cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

ANEXOS

Me permito adjuntar al presente escrito los siguientes documentos soporte:

Anexo No. 1 Certificado de existencia y representación legal.

Anexo No. 2 Copia de la cedula de ciudadanía del representante legal
Anexo No.3 Recibo de pago de impuestos (490)

NOTIFICACIONES

Dirección para notificaciones es la CL 23 56 67 de la ciudad de Bucarmanga Tel 3103364239.

gerencia@industriasabc.com.

Cordialmente,

RAFAEL PUENTES SARMIENTO

CC. 76.228.909 expedida en Bucaramanga
Representante Legal
Industrias ABC S.A
Nit. 890.344.444-5

GC-F -005 V. 01
 2. Teniendo en cuenta los requerimientos ordinarios, tome otro caso como ejemplo
y defina:

La empresa Construcciones el Condor SA es requerida por la DIAN para que suministre

15
información acerca de las operaciones realizadas con el contribuyente Carlos Prieto para el
periodo de 2018, concretamente lo siguiente:

 Relación de Excel donde indique las operaciones (prestación de servicios/

y/o venta de bienes adquiridos), realizadas para el año gravable 2018 con el
contribuyente Carlos Prieto identificado con CC. 78.236.963, que contenga
número de factura, fecha de expedición, concepto, subtotal, IVA, total, fecha
y valor pagado.
 Se debe anexar fotocopias de facturas, cuentas de cobro, documento
originario de la transacción, comprobantes de pago, junto con sus soportes y
el correspondiente certificado de retención en la fuente expedido por el año
gravable 2018.
 Si existen devoluciones y/o descuentos comerciales, informar a que facturas
corresponden, de acuerdo con la relación anterior.
 En caso de error en la información exógena reportada allegar certificación
firmada por el representante legal, contador y/o revisor fiscal donde se
justifique a que obedece la inconsistencia y proceder a realizar el remplazo.

Dando un término para allegar esta información máximo en 15 días calendario contados a
partir del día siguiente de la notificación realizada de conformidad con el artículo 565 inciso 1º
del ET.

Este proceso se realiza por parte de la DIAN a través de su División de Gestión de

Fiscalización en uso de las facultades que le confieren los artículos 560, 684, 686 y 688 del
ET, el Decreto 4048 de 2008, la Resolución 007 y 009 de 2008, y la Resolución 2546 de 2010.
En caso de no dar respuesta al requerimiento se dará aplicación a la sanción de que trata el
artículo 651 del ET.

3. Basado en los anteriores puntos, argumente en forma de comentario ¿cómo haría

usted para evitar o minimizar requerimientos especiales u ordinarios en su empresa?

Para lograr evitar o minimizar el envío de requerimientos especiales u ordinarios a la empresa

por parte de la DIAN, es necesario como primera medida contar con una política claramente
establecida en cuanto al manejo desde el punto de vista tributario de las operaciones
comerciales realizadas por la empresa con clientes, proveedores y demás grupos de interés,
determinando que tipo de contribuyentes son y que obligaciones tendría los terceros con la
empresa y viceversa.

GC-F -005 V. 01
Se sugiere la construcción de un manual para el ingreso de proveedores y clientes donde se
encuentre claramente definido el régimen jurídico y tributario aplicable a cada uno, su objeto,
las exenciones o deducciones que podrían tener los bienes o servicios que comercializan,
temas de verificación de antecedentes sobre todo para evitar temas como lavado de activos y
otros relacionados, dejar estipulado en el contrato las obligaciones de las partes y de
16
exoneración de responsabilidad a la empresa por hechos u omisiones cometidos por el
proveedor o cliente.

Es también importante contar con procedimientos y responsables definidos encargados de

realizar periódicamente auditoria, verificación y seguimiento del cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los proveedores, y propias de la empresa, enfocados en la
prevención de ocurrencia de es estos requerimientos por parte de la administración tributaria.

Así mismo, algunas empresas están implementando la contratación solamente con personas
jurídicas, quedando relegada la contratación con personas naturales, puesto que no solamente
existen riesgos desde el ámbito tributario, sino también desde el tema de aportes a seguridad
social, obligaciones laborales, Seguridad y Salud en el Trabajo entre otras.

GC-F -005 V. 01