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AUTORIDADES APLICABLES PARA TRAB

Constitución Política
681 Ley Orgánica
Plan de Arbitrios
Ley de Municipios
Ley de Trasferencia Municipales

395 Decreto IBI Dir. Gral. Recaudación


NAGUN Dir. De Catastro

438 Ley de Probidad de los Servicios Públicos

621 Ley de Acceso a la Información Pública


Decreto N° 81-2007 Reglamento a la Ley de Acceso
A la Información Pública

550 Ley de Administración Financiera y del Régimen


Presupuestario.
Ley de Reforma a la ley N°550 Ley de Admón. Financiera
Y del Régimen Presupuestario Ley 565

737 Ley de Contrataciones Administrativas del sector público


Decreto N°. 75-2010 Reglamento de Contrataciones
Administrativa del sector público

Certificación caución oficina denuncias ciudadanas

Reforma al Procedimiento de tramitación de Denuncias


Ciudadanas La Gaceta N° 1/2013

476 Ley de Servicio Civil y de la Carrera Administrativa

Decreto N°. 87/2004 Reglamento de la Ley del Servicio Civil


Y de la Carrera Administrativa Ley 476

40 Ley de Municipios con Reformas incorporadas.

Decreto N°.52-97 Reglamento a la Ley de Municipios

Decreto N|.93-2005 Reformas y Adiciones al Decreto


52-97 Reglamento a la Ley de Municipios
376 Ley de Régimen Presupuestario Municipal

Ley de Reformas a la ley No. 376 - Ley 444


Ley de Régimen Presupuestario Nacional

466 Ley de Transferencia Presupuestarias a los Municipios de


Nicaragua.

571 Ley de Derogación a la ley No. 504, Ley de Reformas al Art. 5 de la Ley
No.466, Ley de transferencia Presupuestaria a los Municipios de Nic.
Y Reforma a la Ley No.466 Ley de Transferencia Presupuestarias a los
Municipios de Nicaragua.

502 Ley de Carrera Administrativa Municipal

Decreto 51-2005 Reglamento de la Ley de Carrera Administrativa Mpal.

801 Ley de Contrataciones Administrativa Municipales

Decreto No. 08-2013 Reglamento General a la Ley No. 801 Ley de Contrataciones
Administrativas Municipales

Normativas de Plazos para Ejecución del proceso de Auditoria Gubernamental

Normativa para el Nombramiento, Destitución ó Suspensión del Auditor Interno y Destitución o


Suspensión del Personal Técnico de las entidades de la Administración Pública.

Sistema de Integridad: Código de Ética


Código de Conducta y Manual de Procedimiento Éticos

Reglamento Interno de la ALMA


Convenio Colectivo ALMA
Reglamento Técnico Organizativo de Higiene y Seguridad del Trabajo
Manual de Normas y Sistemas de Control Interno de la ALMA
Manuales de Organización y Funciones
Manuales de Normas y Procedimientos
ACUERDOS MUNICIPALES

01-2001

2001 PGDM Plan General Desarrollo Municipal Herty Lew.

2001 01-2001 Derechos del niño

2002 Hermandad con la Ciudad de Panamá Herty Lew. Manual


Donación de B. Muebles o Inmuebles Herty Lew Modesto Munguia
Regulacion de Pega de Zapatos (niños menores de 18 años)

2003 02-2003 URECOOTRACO


01-2003 Basura (Multa x botar basura)

2004 01-2004 Tarifa de C$2.50 (Transporte Pub)


02 Tarifa de Concesiones
03 de la Conf. De IRTRAMMA Enero/2004
04 Hermandad con Ciudad Heredia
05 Donación 100 Mzn (Barrio Hialeah)

2005 01-2005 Informe de donaciones de B/I de personas Dionisio M.


Naturales y jurídicas Ing. José Treminio
Zeledón.

2007 01-2007 Declara a la Ciudad de Managua


“Capital de la Integración Centroamericana”

02-2007 Capital Mundial de la Justicia

ORDENANZAS MUNICIPALES

2001 01 Regulación Orden. Y Titul. Asent.Espec. Herty L. Modesto M.


02 Aprobación de Presupuesto
03 Aprobación de Presupuesto 2002

2002 01 Anticorrupción Herty L. Modesto M.


02 Medio Ambientes
03 Comisión Medio Ambiente
04 Aprobación del Plam Gral. Des.Mpal. y
Plan Estrat. Municip. Con su Programa de
Inversión Mpal. (P.M.)
05 Aprob. De Presupuesto
2003 01 Porcent. Mínimos Área Comunal Hery L. Modesto M.
02 Modif.. Al Presupuesto
03 Comis. Esp. Medio Ambiente
04 Reglamentos de Rótulos
05 Modificación del trazado de avenida
Jorge Dimitrov
06 Aprobación de Presupuesto

2004 1 Amp. Y Mod. Presu. Herty L. Modesto M.


2 Proceso de Planif, p/Inv, Multianuales
3 Aprobación de Presupuesto
4 Aprob. Prog. Inv. Mult. Anuales
5
6 Aprobación de Presupuesto

2006 1 Reglamento uso de tramos COMMEMA JDM.


2 Daños y multas Ambientales Jose E.Trem.Z.
3 Reglamento de Arriendo
4 Modificación al Presupuesto
5 2da. Modf. Al Presupuesto
6 3ra. Amp. Y mod,
7 Presupuesto Aprobado

ORDENANZAS 2007

01-2007 Reforma a la Ordenanza 001-2003


02-2007 1ra. Mod. Presup.

RESOLUCIONES MUNICIPALES

2001 01 Ordenanzas
02
03

2002 Reparos, Recursos de Revisión, Apelación

2007 Se declara hijo dilecto de Managua, al Doctor Oscar Martínez Campos


Información subida al portal Pagina Web ALMA

M. O. y F
M.N. y P.
Reglamentos
Actas (Resoluciones Municipales
Ordenanzas
Acuerdos Municipales
Manuales de Sistemas
Manual de Equipo

DEBILIDADES ENCONTRADAS EN LOS EXPEDIENTES DE AUDITORIA


CARPETA DEL EXPEDIENTE

Descripción del Expediente : Papeles Generales, Papeles Esp. Y ECA

No hay firma del responsable ni fecha


No llenamos en los espacios correctos

PROGRAMA DE TRABAJO

MARLENE: Ver objetivos en el Programa del MAIM

Programa NO reflejamos las diligencias del debido proceso

No se llenan los espacios en el Programa de trabajo

(Únicamente en el campo de índice). Hecho por : Negativo

Fecha:

MEMORANDUM DE ENTENDIMIENTO

Presupuesto de Costo de Auditoria

NOTA AL PIE: No se utilizó Asesor Legal, ni asistente, ni asesor técnico, estos costos no se deben cargar a la
auditoria.

Memorando de entendimiento - No hay firma del encargado solo supervisor y director.

MARCAS DE AUDITORIA

En el documento ponemos las marcas y en la parte inferior NO decimos el significado.


índice en lapicero (rojo)

En lápiz de grafito.

Nombre de las Cédulas

Encabezado
En unas dice: Empresa Municipal X
En otras : Dirección General de Adquisic.

Empresa Municipal X
Construc……..
Plan preliminar y sus resultados del periodo 2017: período terminado al 31 de Diciembre 2017.
Período del 01 de enero al 31 dic.2017

Nombre de la Cédulas

Dir. Gral. De Adquisiciones - ALMA


Correspondencia recibida
Auditoria de cumplimiento del 01/01/16 al 31/12/17

Según credencial: para el periodo terminado al 31 de diciembre 2017

Control de vacaciones

NUMERACION DE LAS PÁGINAS


Hay documentos donde solo se enumeró la primera página 1/11 y el resto?

Hay cedulas que no están firmadas x el supervisor

Al pie de la cedula firmamos en bicolor rojo + fecha pero el índice para nada.

SUMARIA ….. A QUE LE ESTAMOS LLAMANDO SUMARIA?

Sumaria Riesgo de Auditoria (Nombre de Cedulas) Buenísimo la técnica que reflejamos pero……
Anexamos riesgo inh, de control, evaluación en sí y consta de 6/6 y en el de control NO emitimos
ninguna observación.

PROGRAMAS DE VISITAS DEL SUPERVISOR


Programa de visitas del supervisor, incluyen el programa que tienen para las 3 direcciones que van
A supervisar.
Cronograma de Auditoria
Programa de Visitas

Incluyen todas las visitas a 3 equipos y todavía la hacen por semana


Abril, Mayo, Junio (6 paginas)

PAPELES DE TRABAJO EN CEDULAS DE 14

Informe borrador en cédula de 14 columnas firmada x el supervisor. -


Dice OK conforme la ISSAI 4000 y el Manual de Auditoria de Cumplimiento.

Encabezado de las cedulas de trabajo

Con lapicero azul.


Cédulas hechas en lápiz de grafito arriba y en color tinta abajo.
Encabezado

Dir. Gral. De Proyectos - Dpto. Control Financiero, Auditoria de cumplimiento a las actividades del Dpto.
De Control Financiero.
Requerimiento de Documentación.
Auditoria al período del 01 de enero al 31 de diciembre/2017

Supervisor en listas de ck, índice en lápiz de grafito encabezado de cedula en lapicero azul.

Observaciones en los cuestionarios de Riesgos de Control

Mencionan nombres sin apellidos ó apellidos sin nombre.


Cuestionarios – No se sientan con el auditado

Cuest. COSO - Marcas en el cuest. Pero no ponemos el significado

RA - Sumaria Riesgo de Auditoria (sola) pero no concluya


Cuestio. COSO sin observ. Del auditado, ni del auditor cedula de 14

Lista de verificación marca X o en sí ó en NO


No me indican el significado de las marcas

COSO - con marcas en el cuest. En cedula NO


Se desconoce qué significado las marcas
Sumaria de Riesgo de Auditoria 11 pags.

Riesgo de control en cedulas de 7.

No hay índice abajo

Puntos de Revisión

Hasta allí llega su supervisión Nov./18 23/07/18

 sin evidencia de haberlo contestado.

 Firma supervisor y autoriza Director Especifico

No hay cierre de puntos x el supervisor.

Informes de supervisión
Investigar a que obedece el salto de la numeración que se da en el planímetro ruta A

ANALISIS A CONTRATOS.

Pegaron el contrato en cedula de 14 y lo que pusieron fue: una descripción de cuando lo


Solicitaron.

Concepto textual de lo que es una Contratación simplificado.

Luego el respons. Del encargado agregó :

Monto del contrato C$ 31, 574,572.34


Monto Eq. Al IVA 4,736,185.85
TOTAL PROYECTO……. C$ 36,310,758.19

Y todavía el documento viene con las pag. Enumeradas y el auditor solo paso la / y escribió 01/10

256/2016:
COMO ESTAN REFERENCIANDO

Cedula del contrato A-2


Cedula del adendum No.1 Escriben la observación y referencia la misma cedula del adendum A-2
1-1 (4/15)

A-2 Corresponde a ademdum No.2, observándose un aumento y disminución de la obras ejecutado


1-2 por :

Aumento C$ 8, 515,276.35 A-2 (5/17)


Disminución 1, 257,213.18 1-2 (4/17)
7, 258,063.17

Después hicieron cuadro de especif. Técnicas


Typearon todas las actividades del proyecto
Contrato Ademdun Orbas adic. Total
Original

Movilizac. Y desmoviliz.
Demoliciones y Restauraciones
Alcantarillado Pluvial

Y no concluyeron en nada

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se hizo una prueba de cumplimiento
No hubieron observaciones

Emisión de Ck con firma autorizada DISUP Y DGAF, preparado por control de fondos revisado y aprobado
Por contabilidad, firma del beneficiario.

Objetivo: Cumplimiento de la ordenanza

Solicitaron expediente de empleados de COMMEMA

Revisaron: 92 exp. A

144 B

120 C

356

Prueba de cumplimiento.

Se hizo prueba de cumplimiento a 92 comerciantes.

VERDE : CONTRATOS DESACTUALIZADOS


CELESTE: SIN CONTRATO
AMARILLO: CON SOPORTES
Atributos establecidos en la Ordenanza:

Atributos (NO) Cual será nuestro Criterio?


(15 Atributos)

Sería mejor no usar la marca X

Al final no se hizo resumen de lo incumplido.

Nos llenamos de N/A (ver a que vamos allegar con determinada Cedula)

MARCA CUMPLE CON EL ATRIBUTO


X NO CUMPLE CON EL ATRIBUTO
N/O NO APLICA

Procedimiento Aplicado:

Obtuvimos de la Gerencia del Merc. I.C.92 expedientes de comerciantes fijos sujetos a revisión de la ruta X,
realizando la prueba de control sobre los requisitos que debe cumplir los comerciantes para que se les otorgue
un contrato de arriendo, conforme lo establecido en la Ordenanza No. 01-2006 (Reglamento de Usuarios de
Módulos, Tramos, Espacios o Terrenos de los Mercados Municipales de Managua (COMMEMA) determinando
un incumplimiento a los requisitos.

Clase de trabajo:

Buscar MN y P. Fiscalización

Ver como se conforman los expedientes.

Prueba de cumplimiento

Hicieron a 5 diferentes situaciones y en las 5 pusieron como observación

De acuerdo a revisión practicada a la muestra seleccionada en relación a los expedientes de _______________


determinamos que los documentos que rolan los expedientes están conformados razonablemente en base a la
autoridad aplicable que es el Manual de Normas y Procedimientos por la Dirección General.

N/A No aplica debido giro comercial auditado y enfoque de la auditoria aplicada.

AHORRO DE PAPELERIA
Carta conclusiva de campo (en 2 paginas) ?
Notificac. De inicio

Cuidado profesional:

Las firmas las dejan solas (No se respalda con nada)

Conclusión:
No escribimos la palabra Conclusión en lápiz rojo
La ponemos en rojo la Conclusión y comenzamos a describir los procedimientos.

FUENTE DE INFORMACION DEL DOCUMENTO

DE = Fotocopia de contrato

Notificación de inicio

No firma quien entrega la notificación.

Sin firmas unas Notificaciones en el Proceso, están con el sello de la Dirección a terceros.

Notificaciones de hallazgos en cedula de 14?


A 3 funcionarios diferentes.

Repuesta 1 funcionario en cedula de 14 (vacía)

1. Ubicación del programa

Coorp. Municipal de Mercados de Managua - Mcdo I.C.

Auditoria de Cumplimiento de la Ordenanza No. 001-2006 Mcdo. I.C.

No se reflejó índice en parte inferior

Sacar copia al I-3

Forma de ligar
Nos quedamos con el expresó y NO verificamos

Existe rotación de personal en áreas y funciones claves.

En el área de Recaudación los colectores anualmente rotan las rutas, existiendo 3 rutas: A,B,C los colectores
rotan conforme las manecillas del reloj.

Sabemos porque los dividen en rutas?

La comunicación por parte de la gerencia de la Emp. Mep. De Mercado I.2 a los servidores públicos está
incorporada en :

Manuales de políticas y proced. Si no


Memorando
Correo Electrónico x 8 Todos los
Circulares manuales
Otros de proced.

Sub –sumaria?
Marca X ¿??

Donde es lo correcto poner la R/F P/T

Como saber cuál es la población. REF P/T

Ruta A 282 C$
B 437
C 362

TOTAL POBLACION. 1,081

Analizado (33%) 356


Sin Análisis (67%) 725
1,081

Índices quebrados NO

USO INADECUADO DE PALABRAS

Palabras supuestamente
REQUERIMIENTOS DE INFORMACION

Dir. Gral. Infraestructura

Auditoria de cumplimiento a las operaciones y actividades

96 pag. Contest. De req.

Llevan adjunto el memo de remisión + inf. Específica y todavía la referenciamos de la I-8-1 a la I-8-2

Red Hidráulica

Ver objetivos de los Programas en el MAIM

Conocimiento de la Operatividad del Dpto. Estudio Preliminar

 Introducción
 Antecedentes
 Estructura Organizativa
 Composición Orgánica
 Funciones Generales
 Relaciones Internas
 Base Legal
 Criterios de Medición
 Procedimientos Flujogramado
COMO CONFORMAR EL ECA
Referenciamos los P/T ECA pero no especificamos el índice

Contestación de Requerimientos 96 paginas, donde viene 1 hoja de remisión y el resto es información


específica que según es para analizarla.

Legajos 2/3 Red H.

P.T. no referencia firma ni fecha conclusión con lápiz de grafito.


ECA - Leyes y Decretos en páginas de14?

ANALISIS A BITACORAS

Análisis de Bitácora

Según bitácora según informe


Inicio fin Inicio Fin
31/03/17 25/08/17 26/01/17 25/08/17

Pegan comunicaciones recibidas (9) a la par hicieron un detalle de las comunicaciones

A-1 me manda a la A – 1 me voy a esta cedula A–1


2 2-1 2-2

CONSULTAS EN EL PROCESO DE LA AUDITORIA


No hicieron las consultas en el proceso.

Nombres de cedulas

Programa General…..?

Estructura Organiza de quién?

Documento soporte fotos

Ver/objetivo en MAIM

Control de tiempo NO firmado x el encargado

Memorando de Planeación NO concluimos los resultados del C.I.

Poner en diapositiva planeación de la Operacional.

MEMORANDO DE PLANEACION

Leslie B. entre las actividades de Elaboración listas de verificación de las autoridades aplicables????

Aud. Encargado - No son las mismas

Aud. Asistente - Funciones


Sacar copia primera pag. Programa

Cartas de aclaraciones ok exc.

Informe borrador que quede evidencia de las correcciones o mejoras

SUMARIA

R - Auditoria
Inherente
Control

Documento base del proyecto en una de 7 no hay referencia

Nombre de la cédula: Prueba realizado a la Dir. De M… la cedula tiene Inventario de Documentos que contiene
el expediente admtva.

PIA 2016/TODO LOS PROYECTOS


No hay referencia - no hay observaciones

OBSERVACIONES EN CEDULAS DE 14

Observaciones: En Bitácora

Contiene Contiene
Fecha No. Acta Cantidades Firma Sello

Pero solo la firma del Jefe de Departamento.

Acta de Visita in situ No somos ingenieros pero verificamos el sitio


El lugar que existe.
CONTROL DE TIEMPO

Control de tiempo en cedula de 14

Sacar copia I-9-2

2/2 Sumaria
No hay conclusión
Solo descripción de inicio del proyecto
Procedimiento, día de visitas a los proyectos.

Prueba de cumplim. - comentan lo correcto

Se hizo revisión a los pagos (control individual de los proyectos)

Se detalló IVA

25/04/18

C$ 87,028.05 Factura
+ 13,054.21 15% IVA
100,082.26 TOTAL

[ 1,740.56 2% I.R
870.28 1% S/Vta.
97,471.42 MONTO CK.

87,019.61
13,052.94
100,072.55
1,740.40
870.20
97,461.95

87,122.03
13,068.30
100,190.30
1,172.44
871.22
97,576.67
PAPELES ESPECIFICOS ARCHIVADOS EN PAPELES GENERALES

I.- II Solicitud de confirmación bancaria (papeles generales)


BAMPRO
Detalle de actas, Balance General y Estado de Resultados
hechos posteriores, Minutas de depósitos pendientes, año
2017, Cuenta BAMPRO,
Conciliaciones bancarias.

Significado de las marcas


= 100%

CONFORMACION DE UN INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA

 Informe Ejecutivo Auditoria Interna

 Informe EE FF DE Auditoria Interna (Dictamen)

 Informe sobre estructura C.I.

 Informe sobre Cumplimiento de Ley

Informe borrador en cedula de 14 a no ser que sea para comentar si se desvanece algún hallazgo

Acta de Discusión - sin firma

Control Interno:
Por qué se evalúa el Control Interno

Para determinar la naturaleza,


La oportunidad y
El alcance de los procedimientos de auditoria

Como determinamos cada uno de ellos:

 Naturaleza,

 La oportunidad,

 Alcance de los procedimientos de auditoria,

#509 NAGUN
Cedulas Resumen:
Control Interno
Ajustes
Reclasificaciones

Ejercicios de evaluación de riesgos


Selección de la evidencia
Errores en papeles de trabajo
Como ligar los Papeles de Trabajo

Porqué hacemos una Sumaria??

Técnicas de Auditoría
Tipo de auditoria Técnica de ejemplo
auditoria
Como conformar un ECA
Cuando conformarlo y cuando actualizarlo
Dejar en los papeles de trabajo, los criterios utilizados

Como y cuando se debe conformar un Expediente Administrativo?

Supervisión

Formatos de supervisión
Hoja de puntos
Serán responsables de la Suma de los Anexos y del control de calidad a nivel de Direccion
Especifica del resto de papeles de trabajo.
Como pueden revisar un informe sin los Papeles de trabajo
En un informe, que es lo correcto, valorar de primero, en el atributo CRITERIO:

Las NTCI
Los manuales administrativos (Manual de Organización y Funciones, Manual de Normas
y Procedimientos Administrativos, Reglamentos, Catálogos).

Prueba de recorrido, auxiliada de un Flujo grama

478. Cuando no se tenga un marco legal definido, se consideraran como CRITERIO, los
principios generalmente aceptados o buenas prácticas nacionales e internacionales.

Que es una limitación al alcance?


#518 El informe de auditoría de cumplimiento incluye:

Como definir las fechas de los documentos


Carta de Manifestaciones Escritas

El tiempo que nos llevamos para la elaboración de una Carta Salvaguarda, Carta
Conclusiva, Depuración del Programa de Trabajo, Memorando de Planeacion.

Los criterios no tenemos porque andarlos buscando de último,……OJO….si ya los


tenemos en nuestra evaluación de RIESGO.

Los informes RIA (Resoluciones de Informes de Auditoria)


Objetivo: dar a conocerlos y explicar qué hacer con ellos y para que nos SIRVEN

Dar a conocer Puntos de Revision de la CGR

Cuando decir que el Control Interno es:


Satisfactorio
Eficaz
Deficiente

Tiene que concordar con los Resultados de la Evaluación del Riesgo

Como pueden elaborar la Carta de Manifestaciones Escritas, si no revisan vs la I-10

Si no sentimos Pasión por nuestro trabajo, NUNCA lograremos hacer las cosas
razonables
Que es una

Operación
Actividad
Procedimiento
Proceso

Cuando podemos aplicar la técnica de Análisis???

Plan Anual de Auditoria


Índice
Programa de Trabajo
Memorando de Planeación

Que es la materia en cuestión?

Hallazgos y sus atributos en forma Horizontal

Presentar modelo de Lic. Andrade

Como evaluar el riesgo inherente


Que es la prioridad
Fotos de los auditados (como evidencia) Noo
Llamadas por teléfono que te quieren poner al auditado

Grabarlos sin permiso (no es lo adecuado) ver con Leslie……solicitar la intervención de


Leslie

SUPERVISION Y CONTROL DEL PROGRAMA DE TRABAJO


El programa de trabajo es un documento que cumple con un rol protagónico en el aseguramiento de la
calidad en la auditoria, por cuanto permite:

FASE I

FASE II

FASE III

EJEMPLO DE UN INFORME DIAGNOSTICO EN LA OPERACIONAL

INCLUIR LOS RIA

PARTICIPAR A LESLIE DE LA LISTA DE NOTIFICADOS

GESTIONAR EL DICTAMEN TECNICO

RESUMEN DE LEYES (OBLIGATORIO)

PUNTOS DE REVISION DE LA CGR (SACAR COPIA)

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD

Unidad de Auditoría Interna


Dirección Específica de Auditoria de Desempeño
Solicitud de Confirmación
Licenciado
Rolando José Reyes Sandoval
Director General Administrativo financiero
Su Despacho

Estimado Licenciado Reyes:


Los auditores de la UAI, están llevando a cabo una auditoría de cumplimiento en la Dirección General
de Sistemas – Dirección Especifica de Organización y Método por consiguiente le agradeceremos se
sirvan llenar y firmar la confirmación que figura a continuación que muestra la actualización continua
de los manuales que rigen sus operaciones. Según nuestros datos usted tiene en su poder el
Reglamento para el levantamiento de inventario físico de repuesto, materiales, insumo y activo fijo 2da
edición agosto 2008 al periodo de la auditora del 01 de enero al 31 de diciembre 2018.
Atentamente,

Marlene Salas Díaz


Dir. Esp. Auditoria de Desempeño

Fecha 16 mayo 2019


Sres. Auditores:
De acuerdo con la solicitud que antecede, me permito confirmar que la Dirección General
Administrativa Financiera tiene en su poder el reglamento:

_________________________________________________________________________________
_________al 31 de diciembre 2018:
Atentamente,

___________________
Lic. Rolando Jose Reyes Sandoval
Director General Administrativo Financiero - ALMA

Las técnicas de Auditoria son los métodos básicos utilizados por el auditor para obtener la
evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son las
herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.

El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias, entre las
principales técnicas relacionadas con los procedimientos diseñados para la utilización en la Auditoria
Gubernamental se enuncia las siguientes:

 Oculares : Observación

 Verbales: Encuestas, cuestionarios

 Físicas: Observación. Inspección, utiliza técnicas combinadas de investigación, observación,


comparación, análisis y comprobación.

 Documentales: Estudio General, Investigación, Confirmación, Conciliación, Rastreo,


Confirmación.

 Analíticas: Comparación, Calculo, Comprobación, Certificación, Tabulación, Conciliación,


Declaración.

Entre las principales técnicas relacionadas con los procedimientos diseñados para la utilización en
Auditoria se enuncian las siguientes:

Estudio General
Es la comprensión de las características generales y específicas de la Municipalidad, Empresa u
Organismo, de los programas actividades que se van a auditar en conjunto o por separado, para llegar
a precisar los objetivos de Auditoria y la posibilidad de alcanzarlos. El estudio general es un paso
necesario para definir el perfil de la Municipalidad, Empresa u Organismo, de programas y actividades.

Revisión Selectiva

Consiste en la revisión rápida de ciertas características importantes que debe cumplir una actividad,
los informes o documentos elaborados, Esta técnica promueve el mejor uso de los recursos de
auditoria, al seleccionar parte de las operaciones que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de
la auditoria.

Rastreo

Es utilizado en la práctica de la Auditoria para dar seguimiento al proceso de una operación de manera
progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo
de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo.

Observación:
E la acción directa realizada por el auditor para obtener información mediante la verificación ocular de
las operaciones y los procedimientos seguidos por los funcionarios, empleados unidades
administrativas, durante la ejecución de las actividades.

Comparación:
Es la técnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones realizadas por la
Alcaldía y las disposiciones legales, normativas, técnicas y practicas disponible para la Administración
de los recursos públicos

Investigación:
Consiste en la obtención de información sobre las actividades examinadas. Mediante la aplicación de
entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la Alcaldía.

Encuesta:
Se formaliza mediante la aplicación directa o indirecta de cuestionarios relacionados con las
operaciones realizadas de la Alcaldía. Es directa por cuanto el propio auditor tabula y registra los datos
en el ejercicio de sus funciones; y es indirecta, cuando la información es suministrada por los
funcionarios encuestados.

Cálculo
Comprende la verificación de documentos tales como informes, contratos, comprobantes y
proyecciones para determinar su corrección y exactitud.

Comprobación.
Permite verificar la existencia, autorización, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la
Alcaldía, mediante la verificación de los documentos que las justifican.

Certificación.
Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general
con la firma de un funcionario autorizado.

Inspección.
Involucra el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc., con el objeto de
comprobar su existencia, autenticidad y legitimidad. Es calificada como una técnica de Auditoria de
acción combinada; en consecuencia, utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. En la
inspección física se aplica la investigación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y
comprobación.

Análisis

Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad,
transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de
orden normativo y técnico.

Confirmación.
La aplicación de esta técnica permite obtener información directa o por escrito de una persona o
Institución independiente de la Alcaldía y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y
condiciones de la operación consultada y, por lo tanto de informar de una manera valida sobre ella.
La confirmación puede ser positiva o negativa y directa o indirecta, según se describe a continuación.

Confirmación Positiva.
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor se está o no conforme con los datos
que se desea confirmar.

Confirmación Negativa.
Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor únicamente en el caso de no estar
conforme con los datos que se le suministran.
De acuerdo con la aplicación de las circunstancias, pueden ser:

 Confirmación Directa.
Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos al confirmante para que posterior
mente sean verificados. Es de aplicabilidad generalmente para los saldos de activos.

 Confirmación indirecta, ciega o en blanco.


Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se utiliza generalmente para confirmar pasivos
relativos a los saldos o movimientos de su propia fuente de registro.

Conciliación.
Consiste en examinar la información producida por diferentes unidades administrativas o
institucionales, respecto de una misma operación o actividad, a efecto de hacerlas concordantes, lo
cual da base para determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados que estén
examinándose.

Declaración.
Es la manifestación por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la Alcaldía. Su validez está limitada por recibirse los
datos de parte de los ejecutores o participantes que forman la fuente de información.

Tabulación.
Esta técnica de Auditoria consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en áreas, segmentos o
elementos estudiados que permitan llegar a conclusiones.

30-05-2018
Notificacion en el proceso : no hay firma del auditado, solo quedaron los sellos de la Direccion
auditada con los nombres de las secretarias
Los servidores públicos que se estaban notificando no estan incluidos en el informe . ok
Pero en el cuadro de la notificación o sea en la Sumaria si aparece
Asi también en la Sumaria de Solicitud de la informacion aparece el notificado, fue con fecha
20/09/2018

En el ECA

ALCALDIA DE MANAGUA
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Informe Ejecutivo

Managua, 02 de junio 2017


Licenciado
Fidel Moreno Briones
Secretario General - ALMA
Su Despacho.-

Este informe presenta una síntesis de los resultados de auditoría especial practicada a la Dirección
General de Recaudación – Dirección Especifica de Cartera y Cobro por el período del 01 de enero al
31 de diciembre 2016.

Objetivo:

Analizar el proceso de cobro y control físico de los cheques entregados por los contribuyentes y
rehusados por los bancos y la gestión de la recuperación de los mismos, si se están cumpliendo
conforme el Manual de Normas y Procedimientos del departamento de Cartera y Cobro.

Los procedimientos que utilizamos para nuestro trabajo, lo resumimos:

1. Revisamos 250 cheques pagados por los contribuyentes y devueltos por los bancos por falta de
fondos.

2. Revisamos 250 expedientes de contribuyentes que presentaron cheques devueltos por los bancos.
I. RESULTADOS

534 cheques pagados por los contribuyentes por un total de C$14.835.000.00 fueron devueltos por los
bancos en el período del 01 de enero al 31 de diciembre 2016, de los que revisamos 250 por un monto
de C$13.269.000.00, que representan un 89% revisado del universo, encontrando las siguientes
situaciones:

 Comprobamos que existen exoneraciones del 50%, 70%, 80%, 95% y 100% sobre el 20% del
valor de la multa sobre el monto del cheque a: contribuyentes reincidentes en pagos de
cheques rehusados por el banco, contribuyentes que cumplieron sus obligaciones hasta
con 81 días posterior a la fecha de notificación por la Dirección de Cartera y Cobro. (soportes
adjuntos).

 Constatamos que el procedimiento que aplican los cajeros de la Dirección General de


Recaudación no es el establecido en el manual de normas y procedimientos administrativos, los
cuales no están verificando en el sistema de recaudación, que el contribuyente presente
reincidencia en pagos de impuestos con cheques rebotados por el banco (de dos a siete
cheques), ni le orientan al contribuyente que realice el pago en efectivo o mediante cheque
certificado.

 Cheques devueltos por los bancos, fueron cancelados por los contribuyentes con 10 hasta 122
días posterior a la fecha notificada por la Dirección de Cartera y Cobro.

 Cheques devueltos por los bancos se encontraron pendientes de cancelación al 31 de diciembre


2016 por un monto de C$195.000.00.

 Falta de información de la Dirección de Cartera y Cobro, a la Dirección de Contabilidad sobre


los cheques rehusados por los bancos para efectos de conciliación por un total de
C$14,835.000.00.

 No se utiliza un formato estándar para las exoneraciones, las autorizaciones se reflejan en la


misma carta solicitud del contribuyente, en las notas de débito que envía el banco y otros a
través del sistema del usuario que son anotadas en la respectiva documentación de forma
esporádica.

 Los expedientes administrativos de los contribuyentes, se encuentran con documentos


incompletos, relacionada a: formato de solicitud de dispensa de multa, autorización de dispensa
de la multa, notificaciones escritas, control de llamadas telefónicas, acta de protesto y cobro
judicial en los casos que aplica.

Lic. Gerardo Isaac Guevara Pérez


Auditor Interno
ALMA

ALCALDIA DE MANAGUA
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Informe Ejecutivo

Managua, 08 de noviembre 2017


Licenciado
Gerardo Isaac Guevara Pérez
Director General Auditoría Interna
Su Despacho.-

Este informe presenta una síntesis de los resultados de auditoría especial practicada en la Dirección de
Urbanismo, específicamente en el departamento de Ventanilla Única de la Construcción y Departamento de
Control Urbano por el período del 01 de enero al 31 de diciembre 2016.

Objetivo:

1. Evaluar el cumplimiento sobre los sistemas de administración previstos en las NTCI y el Manual de Normas
y Sistemas de Control Interno de ALMA – Sistema de Urbanismo.

2. Comprobar la aplicación adecuada a la simplificación de trámites y verificar la existencia de requisitos para el


otorgamiento de permisos de construcción de obras mayores a los 100 mts2.

3. Verificar la aplicación, regulación e inspección de las obras publicitarias (rótulos) legales e ilegales instalados
en las vías públicas y privadas, por el departamento de Control Urbano.

4. Evaluar el cumplimiento de leyes y regulaciones jurídicas que le son aplicables.

5. Identificar a servidores y ex servidores públicos, responsables del incumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables, si las hubiere.

Los procedimientos que utilizamos para nuestro trabajo, lo resumimos:

Departamento de Ventanilla Única de la Construcción

Solicitamos listado de permisos de construcción mayores a 100 mts2, con el objetivo de conocer la cantidad de
permisos de construcción otorgados bajo la modalidad de viviendas, edificación, urbanización y comprobar que
los expedientes de contribuyentes solicitantes del permiso de construcción contengan los requisitos establecidos
para estos fines, encontrando conforme.
Solicitamos el detalle de duración en los tiempos que tarda entre un trámite y otro para llegar a otorgar el permiso
de construcción, encontrando que los tiempos no están ajustados a la realidad objetiva con el Manual de Normas
y Procedimientos establecidos. (ver condición N°2).

Departamento de Control Urbano – Sección de Rótulos

Solicitamos al Jefe del departamento de Control Urbano, la siguiente información:

 Listado de rótulos instalados en el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2016, con el objetivo de
conocer si se cumplieron con los documentos requisitos para el permiso de instalación de rótulos,
verificando que algunos expedientes carecen de los requisitos fundamentales.

 Informe de inspecciones de rótulos efectuados en el período 01 de enero 2015 al 31 de diciembre 2016,


conociendo que no existe personal para la elaboración de esta actividad.

 Detalle de notificaciones de multas y ordenes de desinstalación a rótulos ilegales, encontrando que la


sección de rótulos emite notificaciones en concepto de multa por rotulo ilegal en formato que no se
encuentra establecido y autorizado por la Dirección de Organización y Métodos.

 Tabla de valorización de rótulos, encontrando que la Dirección de Urbanismo no cuenta con una tabla
actualizada de valores de impuesto por instalación de rótulos en todas sus modalidades.

 Base legal que sirve de sustento para el cobro de impuestos de instalación de los diferentes tipos de
rótulos, de lo que obtuvimos repuesta que los montos vienen de administraciones anteriores.

 Listado de empresas rotuladoras y empresas comerciales registradas en el Sistema ARI, a fin de conocer
si estas se encuentran debidamente registradas, las que observamos no se corresponden en cuanto a
la información suministrada por la Dirección General de Recaudación del Distrito.

 Comunicaciones que recibe de la Dirección de Urbanismo relacionado a la recuperación de cartera por los
infractores de multas, conociendo a través de documentos que no existe comunicación entre estas
direcciones de información relacionado a las multas aplicadas a infractores del reglamento de rótulos y otras
normas aplicables.

 Solicitamos confirmación por escrito, si existían procedimientos y formatos autorizados por esa Dirección
para el uso exclusivo de la Sección de Rotulaciones Urbanas, a lo que nos efectuó sus comentarios
como especialistas en la materia. (ver condición N° )

II. RESULTADOS

N°1

Integración y actualización del Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección Específica de


Urbanismo.
Condición:

El Manual de Normas y Procedimientos de la Dirección de Urbanismo, no contempla procedimientos específicos,


tarifas de impuestos y formatos a utilizarse para el registro y control de rótulos, referente a:

 Tabla de valores actualizada para el cobro en concepto de impuesto por permiso de instalación de rótulos.
 Memoria de cálculos de las medidas de los rótulos para proceder a notificar.
 Inspección en el sitio a instalación de rótulos.
 Notificación de multa al contribuyente con rótulo ilegal.
 Órdenes para desinstalar rótulos.

N°2

Deficiencias de control interno en la aplicación de procedimientos de Urbanismo e Instalación de Rótulos.

a) En la revisión de 96 expedientes de permisos de construcción, se comprobó que el 81%, existe un desfase


en los trámites de 8 hasta 74 días para la aprobación de permiso de construcción tipo vivienda,
edificaciones y urbanizaciones.

b) No se lleva un inventario actualizado de rótulos instalados en los diferentes distritos del Municipio de
Managua.

c) De 64 expedientes de rótulos legales revisados, el 91% no contienen la información en cuanto a los


requisitos establecidos para otorgar permisos por instalación de rótulos, así mismo los pagos se
realizaron posterior a la fecha de emitida la orden de pago hasta con 270 días de desfase.

d) En el sistema ARI no se registra orden de pago en concepto de multa por instalación de rótulos ilegales.

e) El departamento de Control Urbano no suministra informe de contribuyentes en concepto de pago de


rótulos a la Dirección de Cartera y Cobro.

N°3

No existe segregación de funciones de los Servidores Públicos del Departamento de Control Urbano.

Condición:

Las funciones contempladas en el Manual de Organización y Funciones de Urbanismo, edición Junio 2015, que
realiza el Jefe del Departamento de Control Urbano también las realiza el Jefe de Sección Rotulaciones Urbanas
referente a:
a) Prepara y remite a la Dirección General de Recaudación los informes correspondientes a los casos de
infractores de multas para la gestión y recuperación de cartera.

b) Promueve las inspecciones periódicas para controlar las instalaciones de rótulos legales e ilegales en
derecho de vía pública y/o propiedad privada.

c) Asegura las notificaciones de multas y ordenes de desinstalación por violación al reglamento de rótulos
del Municipio de Managua.

Las funciones del Revisor Urbano de Rótulos son realizadas por el Jefe del Departamento de Control Urbano y
el Jefe de Sección de Rotulaciones Urbanas.

Lic. Marlene de los Angeles Salas Díaz

Dir. Auditoría Operacional y de Gestión

ALCALDIA DE MANAGUA
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

Informe Ejecutivo

Managua, 02 de junio 2017


Licenciado
Fidel Moreno Briones
Secretario General - ALMA
Su Despacho.-

Este informe presenta una síntesis de los resultados de auditoria especial practicada a la Dirección
General de Recaudación – Dirección Especifica de Cartera y Cobro por el periodo del 01 de enero al
31 de diciembre 2016.

Objetivo:
Analizar el proceso de cobro y control físico de los cheques entregados por los contribuyentes y
rehusados por los bancos y la gestión de la recuperación de los mismos, si se están cumpliendo
conforme el Manual de Normas y Procedimientos del departamento de Cartera y Cobro.

Los procedimientos que utilizamos para nuestro trabajo, lo resumimos:

3. Revisamos 250 cheques pagados por los contribuyentes y devueltos por los bancos por falta de
fondos.

4. Revisamos 250 expedientes de contribuyentes que presentaron cheques devueltos por los bancos.

III. RESULTADOS

534 cheques pagados por los contribuyentes por un total de C$14.835.000.00 fueron devueltos por los
bancos en el período del 01 de enero al 31 de diciembre 2016, de los que revisamos 250 por un monto
de C$13.269.000.00, que representan un 89% revisado del universo, encontrando:

 Comprobamos que existen exoneraciones del 50%, 70%, 80%, 95% y 100% sobre el 20% del
valor de la multa sobre el monto del cheque a: contribuyentes reincidentes en pagos de
cheques rehusados por el banco, contribuyentes que cumplieron sus obligaciones hasta
con 81 días posterior a la fecha de notificación por la Dirección de Cartera y Cobro. (soportes
adjuntos).

 Cheques devueltos por los bancos, fueron cancelados por los contribuyentes con 10 hasta 122
días posterior a la fecha notificada por la Dirección de Cartera y Cobro.

 Cheques devueltos por los bancos se encontraron pendientes de cancelación al 31 de diciembre


2016 por un monto de C$195.000.00.

 No se utiliza un formato estándar para las exoneraciones, las autorizaciones se reflejan en la


misma carta solicitud del contribuyente, en las notas de débito que envía el banco y otros a
través del sistema del usuario que son anotadas en la respectiva documentación de forma
esporádica.

 Los expedientes administrativos de los contribuyentes, se encuentran con documentos


incompletos, relacionada a: formato de solicitud de dispensa de multa, autorización de dispensa
de la multa, notificaciones escritas, control de llamadas telefónicas, acta de protesto y cobro
judicial en los casos que aplica.

 Constatamos que el procedimiento que aplican los cajeros de la Dirección General de


Recaudación no es el establecido en el manual de normas y procedimientos administrativos, los
cuales no están verificando en el sistema de recaudación que el contribuyente presenta
reincidencia en pagos de impuestos con cheques rebotados por el banco (de dos a siete
cheques), ni le orientan al contribuyente que realice el pago en efectivo o mediante cheque
certificado.
 Falta de información de la Dirección de Cartera y Cobro, a la Dirección de Contabilidad sobre
los cheques rehusados por los bancos para efectos de conciliación por un total de
C$14,835.000.00.

Lic. Gerardo Isaac Guevara Pérez


Auditor Interno
ALMA
Matriz de Análisis de Contestación de los Auditados

Condición Contestación Auditados Cmentario del Auditor


Análisis del auditor con revisión de
Repuesta de los auditados a los evidencia si se desvanece o no el hallazgo,
Debilidad encontrada
hallazgos con evidencia eplicando el porque se devanece o
prevalece

CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT

LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

AUDITORIA A DEPTO. DE SERVICIOS GENERALES

LIC. SUCRE ROSALES

CARATULA PPT GENERALES SI NO N/A

INDICE √

CARTA CREDENCIAL DIRIGIDA A LA MAXIMA AUTORIDAD √

ASIGNACION DEL TRABAJO AL EQUIPO DE AUDITORES √

REUNION DE INICIO SE EXPLICAN LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE



LA AUDITORIA

ESTUDIO PRELIMINAR √

CRONOGRAMA DE AUDITORIA CONFORME PLAN ANUAL,



INDICANDO LAS FASES DE AUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO DEL EQUIPO DE AUDITORES √

CONTROL DE LOS DOCUMENTOS SUMINISTRADOS POR EL



AUDITADO
MEMORANDUM DE PLANEACION:
9.1 ENTORNO DE CONTROL (EVALUACION PRELIMINAR DE LOS

CONTROLES)

9.2 DETERMNACION DE LAS AREAS DE RIESGO √

9.3 DETERMINACION DE LA MUESTRA DE AUDITORIA Y METODO



UTILIZADO
9.4 ALCANCE LAS PRUEBAS Y ESTABLECIMIENTOS DE LOS

PROCEDIMIENTOS

9.5 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO ECONOMICO √

9.6 MODIFICACION DE LOS TIEMPOS PLANIFICADOS (SI HUBIERE) √

COMUNICACIÓN CON SERVIDORES PUBLICOS

10.1 SOLICITUD DE INFORMACION AL AUDITADO √

10.2 CONTESTACION DEL AUDITADO √

10.3 INFORMES DE AVANCE DEL AUDITOR ENCARGADO √

CONTROL DE VISITAS DE SUPERVISION

11.1 INFORME DE VISITAS SEMANALES (OBJETIVO, AVANCE DEL



TRABAJO, RECOMENDACIONES)

11.2 LISTADO DE CHEQUEO DE PLANEACION √

11.3 REVISION DEL INFORME BORRADOR DE AUDITORIA QUE



CUMPLA CON LA ESTRUCTURA Y CRITERIOS ACORDE A NAGUN

REPORTES, MEMORANDUMS E INFORMES DE AVANCE √

DATOS GENERALES DEL AREA A AUDITAR √

EXTRACTO DE LEYES, REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES √

PRUEBAS APLICADAS AL CUMPLIMIENTO DE LEYES,



REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES

CONCLUSIONES DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO √


INFORMACION FINANICERA U OPERATIVA:

17.1 POA N/A

17.2 EEFF N/A

17.3 INFORME DE EJECUCION PRESUPUESTARIA N/A

BORRADOR DEL INFORME FINAL √

PUNTOS DE REVISION DEL SUPERVISOR Y ENCARGADO DE LA



AUDITORIA

HOJAS DE HALLAZGOS √

DICTAMEN DEL ASESOR LEGAL √

ACTAS DE DISCUSION √

CARTA MANIFESTACIONES ESCRITAS (SALVAGUARDA) √

CARTA CONCLUSIVA √

CONTROL DE CALIDAD DE LA EJECUCION Y CONCLUSION DE LA



AUDITORIA (ASESOR TECNICO)

NOTIFICACION DE INICIO √

DECLARACIONES TESTIMONIALES N/A

NOTIFICACION DE HALLAZGOS:

28.1 NOTIFICACION DE HALLAZGOS REMITIDA AL AUDITADO √

28.2 CONTESTACION DE HALLAZGOS POR PARTE DE LOS



AUDITADOS

28.3 ANALISIS DE LA CONTESTACION DE HALLAZGOS √

ACCESO A PPT POR PARTE DEL AUDITADO N/A

CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT


LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

CARATULA PPT ESPECIFICOS (DE


SI NO N/A
ACUERDO AL TIPO DE AUDITORIA A DESARROLLAR)

INDICE √

PROGRAMA DE TRABAJO √

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO √

CEDULAS SUMARIAS √

CEDULAS DE DETALLE √

CEDULAS ANALITICAS √

EVIDENCIAS DE HALLAZGOS √

LOS PPT SE PRESENTAN:

8.1 INDICE / REFERENCIA √

8.2 MARCAS DE AUDITORIA √


8.3 COMENTARIOS DEL AUDITOR (ANALISIS)

EXCELENTE
Comentarios:

Revisar las HH planificadas según plan 2018 versus Estrategia de Planeacion

Horas planificadas 1372

Horas cargables 1320

Horas no cargables 184


Raquel Andrade Zamora
ASESOR TECNICO

DIRECCION GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT

LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

CARATULA PPT GENERALES SI NO N/A

INDICE

CARTA CREDENCIAL DIRIGIDA A LA MAXIMA AUTORIDAD

ASIGNACION DEL TRABAJO AL EQUIPO DE AUDITORES

REUNION DE INICIO SE EXPLICAN LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE


LA AUDITORIA

ESTUDIO PRELIMINAR

CRONOGRAMA DE AUDITORIA CONFORME PLAN ANUAL,


INDICANDO LAS FASES DE AUDITORIA
CONTROL DE TIEMPO DEL EQUIPO DE AUDITORES

CONTROL DE LOS DOCUMENTOS SUMINISTRADOS POR EL


AUDITADO
MEMORANDUM DE PLANEACION:

9.1 ENTORNO DE CONTROL (EVALUACION PRELIMINAR DE LOS


CONTROLES)

9.2 DETERMNACION DE LAS AREAS DE RIESGO

9.3 DETERMINACION DE LA MUESTRA DE AUDITORIA Y METODO


UTILIZADO
9.4 ALCANCE LAS PRUEBAS Y ESTABLECIMIENTOS DE LOS
PROCEDIMIENTOS

9.5 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO ECONOMICO

9.6 MODIFICACION DE LOS TIEMPOS PLANIFICADOS (SI HUBIERE)

COMUNICACIÓN CON SERVIDORES PUBLICOS

10.1 SOLICITUD DE INFORMACION AL AUDITADO

10.2 CONTESTACION DEL AUDITADO

10.3 INFORMES DE AVANCE DEL AUDITOR ENCARGADO

CONTROL DE VISITAS DE SUPERVISION

11.1 INFORME DE VISITAS SEMANALES (OBJETIVO, AVANCE DEL


TRABAJO, RECOMENDACIONES)

11.2 LISTADO DE CHEQUEO DE PLANEACION

11.3 REVISION DEL INFORME BORRADOR DE AUDITORIA QUE


CUMPLA CON LA ESTRUCTURA Y CRITERIOS ACORDE A NAGUN

REPORTES, MEMORANDUMS E INFORMES DE AVANCE

DATOS GENERALES DEL AREA A AUDITAR

EXTRACTO DE LEYES, REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES


PRUEBAS APLICADAS AL CUMPLIMIENTO DE LEYES,
REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES

CONCLUSIONES DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

INFORMACION FINANICERA U OPERATIVA:

17.1 POA

17.2 EEFF

17.3 INFORME DE EJECUCION PRESUPUESTARIA

BORRADOR DEL INFORME FINAL

PUNTOS DE REVISION DEL SUPERVISOR Y ENCARGADO DE LA


AUDITORIA

HOJAS DE HALLAZGOS

DICTAMEN DEL ASESOR LEGAL

ACTAS DE DISCUSION

CARTA SALVAGUARDA

CARTA CONCLUSIVA

CONTROL DE CALIDAD DE LA EJECUCION Y CONCLUSION DE LA


AUDITORIA (ASESOR TECNICO)

NOTIFICACION DE INICIO

DECLARACIONES TESTIMONIALES

NOTIFICACION DE HALLAZGOS:

28.1 NOTIFICACION DE HALLAZGOS REMITIDA AL AUDITADO

28.2 CONTESTACION DE HALLAZGOS POR PARTE DE LOS


AUDITADOS

28.3 ANALISIS DE LA CONTESTACION DE HALLAZGOS

ACCESO A PPT POR PARTE DEL AUDITADO


CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT

LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

CARATULA PPT ESPECIFICOS (DE


SI NO N/A
ACUERDO AL TIPO DE AUDITORIA A DESARROLLAR)

INDICE

PROGRAMA DE TRABAJO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CEDULAS SUMARIAS

CEDULAS DE DETALLE

CEDULAS ANALITICAS

EVIDENCIAS DE HALLAZGOS

LOS PPT SE PRESENTAN:

8.1 INDICE / REFERENCIA

8.2 MARCAS DE AUDITORIA

8.3 COMENTARIOS DEL AUDITOR (ANALISIS)

CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT

LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

AUDITORIA A DIRECCION ESPECIFICA DE CC

LIC. ESPERANZA BAEZ


CARATULA PPT GENERALES SI NO N/A

INDICE √

CARTA CREDENCIAL DIRIGIDA A LA MAXIMA AUTORIDAD √

ASIGNACION DEL TRABAJO AL EQUIPO DE AUDITORES √

REUNION DE INICIO SE EXPLICAN LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE



LA AUDITORIA

ESTUDIO PRELIMINAR √

CRONOGRAMA DE AUDITORIA CONFORME PLAN ANUAL,



INDICANDO LAS FASES DE AUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO DEL EQUIPO DE AUDITORES √

CONTROL DE LOS DOCUMENTOS SUMINISTRADOS POR EL



AUDITADO

MEMORANDUM DE PLANEACION:

9.1 ENTORNO DE CONTROL (EVALUACION PRELIMINAR DE LOS



CONTROLES)

9.2 DETERMNACION DE LAS AREAS DE RIESGO √

9.3 DETERMINACION DE LA MUESTRA DE AUDITORIA Y METODO



UTILIZADO
9.4 ALCANCE LAS PRUEBAS Y ESTABLECIMIENTOS DE LOS

PROCEDIMIENTOS

9.5 PRESUPUESTO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO ECONOMICO √

9.6 MODIFICACION DE LOS TIEMPOS PLANIFICADOS (SI HUBIERE) N/A

COMUNICACIÓN CON SERVIDORES PUBLICOS

10.1 SOLICITUD DE INFORMACION AL AUDITADO √

10.2 CONTESTACION DEL AUDITADO √

10.3 INFORMES DE AVANCE DEL AUDITOR ENCARGADO √


CONTROL DE VISITAS DE SUPERVISION

11.1 INFORME DE VISITAS SEMANALES (OBJETIVO, AVANCE DEL



TRABAJO, RECOMENDACIONES)

11.2 LISTADO DE CHEQUEO DE PLANEACION √

11.3 REVISION DEL INFORME BORRADOR DE AUDITORIA QUE



CUMPLA CON LA ESTRUCTURA Y CRITERIOS ACORDE A NAGUN

REPORTES, MEMORANDUMS E INFORMES DE AVANCE √

DATOS GENERALES DEL AREA A AUDITAR √

EXTRACTO DE LEYES, REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES √

PRUEBAS APLICADAS AL CUMPLIMIENTO DE LEYES,



REGLAMENTOS Y CONTRATOS APLICABLES

CONCLUSIONES DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO √

INFORMACION FINANICERA U OPERATIVA:

17.1 POA N/A

17.2 EEFF N/A

17.3 INFORME DE EJECUCION PRESUPUESTARIA N/A

BORRADOR DEL INFORME FINAL √

PUNTOS DE REVISION DEL SUPERVISOR Y ENCARGADO DE LA



AUDITORIA

HOJAS DE HALLAZGOS √

DICTAMEN DEL ASESOR LEGAL X

ACTAS DE DISCUSION

CARTA SALVAGUARDA √

CARTA CONCLUSIVA √

CONTROL DE CALIDAD DE LA EJECUCION Y CONCLUSION DE LA



AUDITORIA (ASESOR TECNICO)
NOTIFICACION DE INICIO √

DECLARACIONES TESTIMONIALES N/A

NOTIFICACION DE HALLAZGOS:

28.1 NOTIFICACION DE HALLAZGOS REMITIDA AL AUDITADO √

28.2 CONTESTACION DE HALLAZGOS POR PARTE DE LOS



AUDITADOS

28.3 ANALISIS DE LA CONTESTACION DE HALLAZGOS X

ACCESO A PPT POR PARTE DEL AUDITADO N/A

CONTROL DE CALIDAD DE LOS PPT

LISTA DE COTEJO DE LOS PPT

CARATULA PPT ESPECIFICOS (DE


SI NO N/A
ACUERDO AL TIPO DE AUDITORIA A DESARROLLAR)

INDICE √

PROGRAMA DE TRABAJO √

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO √

CEDULAS SUMARIAS √

CEDULAS DE DETALLE √

CEDULAS ANALITICAS √

EVIDENCIAS DE HALLAZGOS √

LOS PPT SE PRESENTAN:

8.1 INDICE / REFERENCIA √


8.2 MARCAS DE AUDITORIA √


8.3 COMENTARIOS DEL AUDITOR (ANALISIS)

MUY BUENO
Comentarios:

Algunas cedulas no han integrado las recomendaciones sugeridas


por el auditor supervisor

Los puntos de revisión pasarlo al I-12-1 como soporte del informe de supervisión

Realizar matriz de analisis de los resultados

Algunas cedulas de trabajo no contienen la fuente de informacion, las cuales se


deberan dejar plasmado en cada cedula
Horas planificadas 560
Horas cargables 574
Horas no cargables 263 **

** corresponden a 88horas de capacitacion + 112 hh subsidio+ vacaciones 24hh+


feriados 24hh

Raquel Andrade Zamora


ASESOR TECNICO

DIRECCION GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

ATRIBUTOS DE LOS HALLAZGOS

COMEN.
CONDICIÓN CRITERIO EFECTO RECOMENDACIÓN
CAUSA AUDITADO
Cite el
Cu
documento.
Son las normas co
Cite el nombre y
transgredidas de ne
Motivo por el cual cargo de la
carácter legal, Superación de la PL
Situación se incumplió el persona que
operativo o de Comparación de la Causa, dirigidas a RA
irregular o criterio (RAIZ DEL brinda los
control que condición y el criterio, quienes las NO
deficiencia INCUMPLIMIENTO comentarios. (en
regulan el accionar Determinación del implantaran. DE
hallada (SER , REVISE LOS los hallazgos de
de la entidad RIESGO FUTURO. DEBEN SER HA
ESPECIFICO) COMENTARIOS DE CI no se cita
auditada. FACTIBLES. inc
LOS AUDITADOS) nombres, solo
(ESCRIBIRLO sie
cargos).
TEXTUALMENTE) se
(ESCRIBIRLO
res
TEXTUALMENTE)

ELABORACIÓN DEL PROCEDIMIENTO

Verbo pasado
Objeto sujeto análisis (Descripción clara del documento o Conclusión del pr
(Analizamos/Verificamos/Conf
cuenta revisada) (determinando, co
irmamos)

NOTA: PARA LA EVALUACIÓN


Satisfactorio (TODO LOS ASPECTOS SE CUMPLIERON)
DEL CONTROL SE CONCLUYE:
Eficaz (LA MAYOR PARTE DE LOS ASPECTOS SE CUMPLIERON,
EXCEPTOS POR LOS HALLAZGOS PRESENTADOS)
Deficiente (LA MAYOR PARTE O TODOS LOS ASPECTOS NO SE
CUMPLIERON)

De: Marlene Salas Diaz


Enviado el: viernes, 14 de junio de 2019 12:06
Para: Auditoria Operacional; Janeth del Carmen Molina Hernandez; Ileana del Carmen Lopez Amador
Asunto: ORIENTACIONES PARA MEJORAR LA CALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIAS DEAD

Compañeros de la DEAD, con el fin de ir mejorando nuestra calidad y facilitar la revisión del Director
Específico y presentación al Director General de Auditoría para su debida autorización; a partir de la
fecha, estaremos implementando que cuando envíen el Acta de Comunicación de la auditoría
asignada, para revisión del Supervisor y Director, en el documento, a la par del atributo Condición
situarán el índice de la cédula donde están propiamente las evidencias obtenidas y donde efectuaron
el trabajo que nos conllevó a redactar el hallazgo.

Así mismo, les recuerdo que los Criterios utilizados en la conformación del hallazgo reflejado en el
informe, es la Guía al momento de elaboración del Anexo I Resumen de Leyes y Normas Aplicables y
deberán incluirse los manuales y las normativas evaluadas, las cumplidas y las que no se cumplieron
.

Deberán conformar el Expediente Contínuo de Auditoría. (ECA) para cada auditoría.

TECNICAS PRÁCTICAS:
Cuando elaboren su informe borrador UTILICEN los Papeles de Trabajo.
Verifiquen los datos del auditado que aparecen en las notificaciones de inicio y las que
hacemos en el proceso de nuestra auditoría.
Utilicen copia del Plan Anual de Trabajo para transcribir EXACTAMENTE el tipo de auditoria,
los objetivos, las horas.
La guía de Papeles de Trabajo suministrada.
Acostúmbrense a poner el índice a cada cédula, anoten el tiempo invertido cada día.
Documentos que siempre tiene que tener a mano.
Plan Anual (n°. de aprobación de la Sesión y Fecha)
Programa de Trabajo
Índice de P/T
Memorando de CGR/N° de cédula identificación del auditado
NAGUN

Informe - Seguimiento a Recomendaciones (ventajoso por ser rápido).


Aquí se tuvo que dividir el trabajo por falta de coordinación y lentitud.

SEMINARIO: Noviembre 2019 (posiblemente)


Fecha para entregar preliminares : Informe borrador

Nombres de los servidores públicos incompletos:


Con los nombres de las direcciones cambiadas
Firmas en las notificaciones de inicio de auditoria (NO LO HACEN)

Carta Conclusiva - Seguimiento a Recomendaciones


III.2.2.4.8 - Comunicación de resultados preliminares

Dictamen Legal - No lo gestionan con Leslie


Carta Salvaguarda - No la gestionan
Fecha de contestación de los auditados - No llevan el control de los días.

ENCARGADO: TOMAR EL CONTROL DE LOS TRABAJOS ASIGNADOS AL


ASISTENTE TAREAS

Pasar toda la documentación al supervisor (Esa modalidad los libera un poco)

Sumaria - No ponen conclusión


Significado de las Marcas
Lo mismo que dice el encabezado arriba, debe ser = al título de la parte inferior.
Referencias en la información solicitada vs. Suministrado
Fuente de información
Utilizan lapicero rojo - NO es bicolor

Índice al pie de cedula - (Esto ayuda a la localizar pronto la información)

Documentación del auditado viene solo la firma (no queremos escribir…. Poner los dos
nombres, dos apellidos, cargo del servidor público que lo suministra)
…..esto nos facilita a la hora de elaborar los procedimientos

Firmas del encargado y supervisor


Mejoremos el llenado de las carpetas.
Firmar el control de tiempo.
Pegamos documentación que no se hizo ningún análisis
No dejan reflejado el alcance de lo analizado
Referenciar cifras (Cuando trabajemos con cifras
Utilizan lápiz de grafito para las marcas
Completar la numeración (folio de las páginas)

No dejar enllavados los papeles de trabajo


Los encargados deben tomar el control del trabajo, luego el asistente reclama ser mejores que
ustedes.
Lo que envíen al supervisor cc. Marlene
La revisión de puntos ya debe venir con los errores mínimos posibles (trabajo del supervisor y
encargado)
EJEMPLOS DE MARCOS DE REFERENCIA.
Contabilidad Financiera FASB
Normas de contabilidad IASB
Normas Internacionales de Int.Financ. NIIF
Normas Internacionales de Int.Financ. NIIF FULL
Principios de control Gralte.Aceptados (ACGA)
Inform. Financiero aplicable NIA 200
Normas de Aud. Generalm. Aceptados (NAGAS)
Normas técnicas de la CGR
NAGUN
La Organización internacional de entidades fiscalizadoras superiores
INTOSAI
Normas internacionales de las entidades fiscalizadoras
Superiores ISSAI
Un marco es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionado, agrupados en
un orden lógico – deductivo destinados a servir como sustento para el desarrollo de normas
de información financiera.

Es la base teórica y conceptual sobre la que se sustenta el trabajo del auditor gubernamental
en realizar auditoria.
Que entiendes por “Marco de referencia para la emisión de información financiera” en la
auditoría financiera.
Campus virtualdes.cgr.gob. ni / inducción

Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad, se presenta de


conformidad con el marco de referencia de emisión de int. Fin. Y regulatorio aplicable.
Esto se logra obteniendo evidencia de aud.suf. y apropiada que le permita al auditor expresar
un dictamen acerca de si la información financiera está libre de represent. Erróneas de
importancia relativa debido a fraude o error.
Las NIA requieren que el auditor realice un análisis del marco de referencia contable sobre el
cual se prepara la información financiera para que en consecuencia, se realicen las
revelaciones necesarias en su informe; a este efecto, la norma de Auditoria 200, establece que
el ejercicio de definición del tipo de marco conceptual es una empresa complicada y sobre la
cual se requiere un alto grado de análisis y estudio.
Esta misma norma establece que una auditoria de EE.FF. tiene como objeto incrementar la
confianza sobre si dichos estados Financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

Manual de Auditoría Interna Alcaldía de Managua – Tomo I


2. Ejecución de la Auditoría
2.2.9 Archivo

Papeles de trabajo permanente

Son aquellos documentos u otros medios que conservan su vigencia e importancia de año en año, por
la naturaleza de la información en ellos acumulada. Permiten obtener una visión rápida de la
Municipalidad por examinar, reduciendo el tiempo necesario para obtener el conocimiento básico de la
misma, facilitando asimismo la programación de una Auditoría específica.

Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas
y cada una de las auditorías a las cuales se refiere los datos que contiene. También se conoce como
Archivo Continuo de Auditoría (ECA).

El contenido de los papeles de trabajo que deben formar parte del archivo permanente, generalmente
comprende información sobre los aspectos siguientes:

Información Básica de Carácter Histórico

 Copia de disposiciones legales y reglamentarias aplicables:


a. Escritura de Constitución.
b. Ley de creación.
c. Decretos.
d. Estatutos, Reglamentos, etc. En este caso, ( podrán ser todos los criterios utilizados y Leyes
relacionadas al área, Ej.: Auditoría Impuestos Municipales: Plan de Arbitrios del Municipio de
Managua Decreto 10-91, Decreto IBI, Ley N°452 (Ley de Solvencia Municipal)

 Breve historia de la Municipalidad u Organismo y naturaleza de sus funciones.

 Gráficas de organización.

 Lista de personal importante (cargos y nombres).

 Copias o extractos de actas o acuerdos de:


a. Concejo Municipal
b. Consejo Directivo, Comité de Auditoría.

 Políticas y procedimientos para las principales actividades de la Municipalidad.


 Informes anuales de la Municipalidad.

 Auditorías realizadas, y sus resultados, sanciones, tipo, cuantificación de ser aplicable


 Recortes de noticias en relación con la Municipalidad. (Impuestos Municipales, ya le suministré al
equipo al inicio de la auditoría, copia de un recorte de noticia relacionada a los períodos de pago
Impuesto de Bienes Inmuebles).

Anuente a las consultas

Marlene Salas
Dir. Esp. Auditoría de Desempeño

Buenos días estimados Directores Específicos:

Como parte de la mejora continua que estamos trabajando en la Dirección General de Auditoria Interna y para
garantizar el debido proceso en las auditorias programadas en el Plan Anual de Auditoria Interna 2019, es de
suma importancia que la Lic. Leslie Barrios – Asesor Legal, este verificando y dando un acompañamiento más
de cerca a los procesos de auditoria, por lo que ustedes deberán coordinarse con la Lic. Barrios y dejar
constancia en los PPT para:

1. La notificación inicial a los servidores públicos junto al auditor encargado revisaran la lista de
servidores públicos a notificarse. En caso de que la notificación se realice en el proceso, el auditor
encargado deberá de informarlo al Asesor Legal justificando él porque es necesario notificarlo, el
Asesor Legal deberá de dar su aprobación.
2. Se reunirá con el auditor supervisor para la programación conjunta de la visita de campo verificando el
cumplimiento del Debido Proceso conforme lo establecido en la NAGUN III.2.2.4, , por lo que se
requiere que los PPT estén al día.
3. Participara con el auditor encargado en la elaboración de cuestionarios y listas de verificación de
control interno, relacionados con el cumplimiento de Leyes, Normas y Reglamentos.
4. Sí el caso lo amerita realizará los trámites de audiencias con los Servidores Públicos vinculados con el
proceso administrativo de las auditorias en proceso, como son: entrevistas, declaraciones, recepción
de documentos, entre otros.
5. El Director Específico deberá solicitar para cada auditoria que los criterios plasmados en los resultados
preliminares (Notificación de Hallazgos o Acta de Control Interno), estén en concordancia con la
condición, antes de ser remitida al Director General de Auditoria, deberá emitir un dictamen y dejar
constancia en los PPT.
6. Deberán ser remitidos los PPT de cada auditoria a la Lic. Barrios revisando que haya evidencia de que
se cumpla el debido proceso conforme la NAGUN III.2.2.4 y elaborara Listado de Chequeo del
Cumplimiento del Debido Proceso (Formato Manual de Auditoria Interna, Capítulo V Criterios Básicos,
Pág. 54).
Atentamente,
Raquel Andrade Zamora
Director Especifico de Auditoria Financiera

Ext. 1347

CAPITULO IV.: NORMAS GENERALES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

IV.1 Marco para la Auditoria Financiera 49


IV. 1.1 Objetivo de la Auditoria Financiera 49
IV. 2.1 Condiciones previas para una Auditoria Financiera 49
IV. 1.3 Auditorias de Estados Financieros preparados de conformidad con marcos propósitos especiales 52
IV. 2. Elementos de la auditoría financiera 52
IV. 2.1 Información de la materia en Cuestión 52
IV. 2.2 Compromisos o trabajos de seguridad razonable 53
IV.3. Principios relacionados con el proceso de Auditoría Financiera 54
IV.3.1 Planeación 54
IV.3.1.1 Conocimiento de la Entidad Auditada 55
IV.3.1.2 Evaluación de Riesgo 57
IV.3.1.3 Repuestas a los riesgos evaluados 59
IV.3.1.4 Consideraciones relativas al fraude en una Auditoria de Estados Financieros 60
IV.3.1.5 Consideraciones sobre Entidad en Marcha y/o en Funcionamiento 61
IV.3.1.5 Consideraciones relativas a leyes y reglamentos en una auditoria de estados financiero 62
IV.3.2 Realización 64
IV.3.2.1 Evidencia de Auditoria 64
IV.3.2.2 Procedimientos Analíticos 66
IV.3.2.3 Encargos iniciales saldos de apertura 67
IV.3.2.4 Confirmaciones Externas 67
IV.3.2.5 Muestreo…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 68
IV.3.2.6 Estimaciones Contables…………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 70
IV.3.2.7 Consideraciones de hechos posteriores……………. ……………………………………………………………………………………………………… 72
IV.3.2.8 Evaluación de los Errores …………………………………………………………………………………………………………………………………………. 74
IV.3.2.9 Utilización del trabajo de Auditores Internos………………………………………………………………………………………………………… 74
IV.3.2.10 Utilización del Trabajo de Expertos…………………………………………………………………………………………………………………………… 75
IV.3.3 Informe ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 76
IV.3.3.1 Formación de una Opinión o Dictamen y Elaboración del Informe sobre los Estados Financieros…………………………… 76
IV.3.3.2 Forma del Dictamen………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 77
IV.3.3.3 Elementos necesarios en el Informe del Auditor……………………………………………………………………………………………………. 78
IV.3.3.4 Modificaciones al dictamen en el informe del Auditor ………………………………………………………………………………………….. 80
IV.3.3.5 Determinación del tipo de modificación al dictamen del Auditor………………………………………………………………………….. 81
IV.3.3.6 Párrafos de Énfasis en el asunto y de otros asuntos en el informe del Auditor……………………………………………………… 81
IV.3.3.7 Información Comparativa – Cifras correspondientes y Estados Financieros comparativos…………………………………….. 82
IV.3.3.8 Las responsabilidades del Auditor en relación con otra información en documentos que contienen Estados Finan- 84
cieros auditados.
IV.3.3.9 Consideraciones especiales – Auditorias de Estados Financieros preparados de conformidad con marcos de propó- 85
sitos especiales.
IV.3.3.10 Consideraciones especiales – Auditorias de Estados Financieros individuales o de elementos, cuentas o partidas 86
Específicas de un Estados Financiero.
IV.3.3.11 Consideraciones relevantes para las auditorias de estados financieros de grupo (incluyendo los Estados Financie- 87
ros de grupo (Incluyendo los Estados Financieros la totalidad del Gobierno.

Capítulo V: NORMAS GENERALES DE LA AUDITORIA DE DESEMPEÑO……………………………………………………………………………….. 88

V.1. Marco para la Auditoria de Desempeño……………………………………………………………………………………………………………… 88


V.1.1 Definición de la Auditoria de Desempeño……………………………………………………………………………………………………………… 88
V.1.2. Economía, eficiencia y eficacia…………………………………………………………………………………………………………………………… 88
V.1.3 Objetivos de la Auditoria de Desempeño…………………………………………………………………………………………………………… 89
V.1.4 Elementos de la Auditoria de Desempeño…………………………………………………………………………………………………………. 89
V.1.4.1 Las tres partes de la Auditoria de Desempeño…………………………………………………………………………………………………… 90
V.1.4.2 Materia y criterios de la Auditoria de Desempeño…………………………………………………………………………………………….. 90
V.1.4.3 Confianza y seguridad en la Auditoria de Desempeño………………………………………………………………………………………. 90
V.2 Principios Específicos para la Auditoria de Desempeño…………………………………………………………………………………….. 91
V.2.1 Objetivos de Auditoria……………………………………………………………………………………………………………………………………… 91
V.2.2 Enfoque de Auditoria……………………………………………………………………………………………………………………………………….. 92
V.2.3 Criterios ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 92
V.3. Principios relacionados con el Proceso de Auditoria…………………………………………………………………………………….. 93
V.3.1 Planeacion…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 94
V.3.1.1 Selección de Temas …………………………………………………………………………………………………………………………………….. 94
V.3.1.2. Diseño de Auditoria…………………………………………………………………………………………………………………………………….. 94
V.3.2 Realizacion………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 96
V.3.2.1 Evidencias, Resultados Conclusiones…………………………………………………………………………………………………………….
96
V.3.3 Informes…………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 97
V.3.3.1 Elaboración de Informe………………………………………………………………………………………………………………………………. 97

Capitulo V.: NORMAS GENERALES DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO 100

VI.1 Marco para la Auditoria de Cumplimiento…………………………………………………………………………………………………… 100


VI.1.1 Objetivo de la Auditoria de Cumplimiento…………………………………………………………………………………………………… 100
VI.1.2 Características de la Auditoria de Cumplimiento…………………………………………………………………………………………. 101
VI.1.3 Diferentes perspectivas de la Auditoria de Cumplimiento……………………………………………………………………………. 101
VI.1.3.1 Auditoria de Cumplimiento en relación con la Auditoria de Estados Financieros………………………………………… 101
VI.1.3.2. Auditoria de Cumplimento realizada por separado………………………………………………………………………………………
102
VI.1.3.3 Auditoria de Cumplimiento en combinación con la Auditoria de Desempeño…………………………………………….. 102
VI.1.4 Elementos de la Auditoria de Cumplimiento………………………………………………………………………………………………. 102
VI.1.4.1 Las tres partes de la Auditoria de Cumplimiento…………………………………………………………………………………………..
102
VI.1.4.2 Autoridades y Criterios……………………………………………………………………………………………………………………………….. 103
VI.1.4.3 Materia en cuestión……………………………………………………………………………………………………………………………………. 104
VI.1.4.4 La Seguridad en la Auditoria de Cumplimiento…………………………………………………………………………………………… 104
VI.2 Principios relacionados con el Proceso de Auditoria…………………………………………………………………………………… 105
VI.2.1 Planeacion…………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 105
VI.2.1.1 Alcance de la Auditoria……………………………………………………………………………………………………………………………… 105
VI.2.1.2 Materia y Criterios……………………………………………………………………………………………………………………………………. 105
VI.2.1.3 Conocimiento de la Entidad……………………………………………………………………………………………………………………… 105
VI.2.1.4 Conocimiento de los controles internos y del entorno de control……………………………………………………………. 106
VI.2.1.5 Evaluación de riesgos………………………………………………………………………………………………………………………………. 106
VI.2.1.6 Riesgos de Fraude……………………………………………………………………………………………………………………………………. 107
VI.2.1.7 Estrategias y planeación de la auditoria…………………………………………………………………………………………………… 107
VI.2.2 Realizacion………………………………………………………………………………………………………………………………………………. 107
VI.2.2.1 Evidencia de auditoria……………………………………………………………………………………………………………………………... 107
VI.2.2.2 Evaluación de la Evidencia de Auditoria y Formulación de Conclusiones…………………………………………………… 108
VI.2.3 Informes………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 109
VI.2.3.1 Elaboración de Informes………………………………………………………………………………………………………………………….. 109