Terminología Normativa De La Renta En Personas Naturales

Carlos Vanegas, Laura Villamil, Marisol Moreira y Sandra Murcia

Octubre 21 del 2019

Universidad Externado De Colombia

Especialización Gerencia y Administración Tributaria

Seminario de Investigación
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Resumen

El desconocimiento de la terminología tributaria se ha convertido en un problema global para

los pequeños contribuyentes debido a que las leyes poseen grandes vacíos, por esta razón están

cayendo en evasión de impuestos y sanciones legales innecesarias, debido a esto se analizó la

terminología empleada en los artículos correspondientes a renta personas naturales del estatuto

tributario que provoca falta de claridad, poca precisión y desconocimiento de los constantes

cambios de la normatividad.

Este trabajo se realizó bajo una investigación científica, con enfoque interpretativo teniendo

como finalidad básica fundamental la captación de datos documentales y profundidad descriptiva

en el análisis de la terminología utilizada en la normatividad tributaria.

Como conclusión de la investigación se tiene que es posible elaborar un ABC de los términos

más usados en la norma tributaria y la constante capacitación a los contribuyentes para fortalecer

los conocimientos de la ley y despejar dudas de su aplicación.

Palabras clave: Contribuyentes, Estatuto Tributario, Leyes, Terminología.

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Abstract

Ignorance of tax terminology has become a global problem for small taxpayers because laws

have large gaps, for this reason they are falling into tax evasion and unnecessary legal sanctions,

because of this they are analyzed the terminology used in the articles corresponding to income

natural persons of the tax statute that causes lack of clarity, little precision and ignorance of the

constant changes in the regulations.

This work was carried out under scientific research, with an interpretative approach with the

basic objective of the acquisition of documentary data and descriptive depth in the analysis of the

terminology used in tax regulation.

As a conclution of the research it is possible to develop an ABC of the most used terms in the

tax standard and the constant training of taxpayers to strengthen knowledge of the law and clear

doubts of its application.

Keywords: Taxpayers, Tax Statute, Laws, Terminology.

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Introducción

Hoy constituye una problemática global y actual la manera como la legislación fiscal de cada

nación deja grandes vacíos en las leyes tributarias por el manejo de términos muy densos, la

normatividad que existe hoy día sobre la renta de personas naturales, son leyes abstractas y no

concretas, que le dejan al contribuyente muchos interrogantes e incertidumbres al momento de

interpretar la norma.

La mayoría de las leyes tributarias reglamentadas en la actualidad tienen un vacío incierto que

solo sale a la luz al momento de interpretar y aplicar la misma en un caso práctico, es allí donde

se deja en evidencia una laguna legal de la normatividad.

Estos vacíos normativos provocan que cada contribuyente tenga una concepción diferente y

errónea de la aplicación de la ley, lo cual no sucedería si las leyes fueran claras y concisas, al

existir estas lagunas normativas la legislación fiscal se ve en la obligación de publicar decretos y

conceptos donde se especifica y aclara la esencia de la norma y la manera correcta de aplicarla.

De acuerdo a el párrafo introductorio, se han definido las siguientes situaciones

Problemáticas:

 Cambios constantes en la normatividad

 Falta de claridad y precisión en la norma

 Desconocimiento o falta de actualización de la normatividad vigente

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De acuerdo a la situación problémica antes mencionada se determinó el siguiente problema de

investigación ¿Cómo contribuir a la falta de claridad, precisión y desconocimiento de las leyes

debido a los constantes cambios de la normatividad en la legislación fiscal?

Del cual se deriva el siguiente objetivo General:

Analizar la terminología empleada en los artículos correspondientes a renta personas naturales

del estatuto tributario que provoca falta de claridad, poca precisión y desconocimiento de los

constantes cambios de la normatividad.

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Metodología

Para poder determinar las categorías y dimensión de estudio al problema establecido se

relaciona en la siguiente tabla:

Tabla 1. Comportamiento categorías de estudio.

Tipo de Categoría Dimensión del estudio Técnica
Categoría

Falta de claridad, Análisis de los artículos de

precisión y Persona Natural en el estatuto

desconocimiento de las tributario

leyes

Análisis decreto de

Dependientes modificación de artículos de

Constantes cambios
Persona Natural en el estatuto
de normatividad
tributario
Análisis
Legislación fiscal Conceptualización
Documental

Terminología Conceptualización y

empleada terminología del estatuto

tributario en los artículos de

Independientes
Personas Naturales.
Estatuto tributario

Fuente: Elaboración propia

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El desconocimiento de las leyes tributarias por parte de las personas naturales en Colombia no

es algo nuevo en el ámbito académico. La legislación Fiscal ha dejado de presionar los sectores

económicos en el ámbito tributario buscando otras alternativas nuevas que involucren al resto de

la sociedad colombiana generando una balanza impositiva desigual que no mide el valor

razonable de los ingresos brutos de las empresas, esto refleja el poder gubernamental que tienen

las élites en el estado colombiano, un ejemplo claro de esto fue la ley de seguridad que

implementó Álvaro Uribe Vélez para fortalecer las fuerzas armadas esto implicó un incremento

en los impuestos de los grandes contribuyentes los cuales en su momento no estaban de acuerdo

pero el gobierno pudo venderles la idea como una necesidad que les ayudaría a mejorar los

índices de inversión y confianza en el país. Esto demuestra que el estado no es independiente y

autónomo para tomar decisiones que beneficien de forma adecuada a sus ciudadanos. De hecho,

las élites empresariales han presentado problemas de gobernabilidad en el pasado, como era el

caso con la relación amarga entre Ernesto Samper (1994–1998) y la comunidad empresarial.

(Flores-Macías 2014, 477-500; Colin C. 2015, 1-18).

Según Corcho los contribuyentes con mayor capacidad económica realizan maniobras

financieras y jurídicas con el fin de adaptarse al sistema más favorable definido como Enanismo

fiscal (2012). En el caso de las personas que pertenecen al régimen Simplificado se les ha

brindado beneficios tributarios por parte del fisco con la finalidad de recaudar más impuestos y

evitar la evasión, pero la realidad es otra debido a que los pequeños contribuyentes son los que

tienen menos carga impositiva, lo que genera malestar entre las elites de la economía por la

desigualdad tributaria que existe. Un ejemplo claro es el impuesto a las ventas, mientras el
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Régimen Común lo paga bimestralmente las pequeñas empresas lo pagan anualmente. (Aliaga

Linares 2018, 1-22).

De acuerdo con Lozano Rodríguez la legislación fiscal no ha sido clara del todo con los

pequeños empresarios ya que por una parte tienen beneficios tributarios favorables para

incentivar la creación de empresa, pero a la vez genera nuevas leyes que estos deben cumplir con

nuevos tributos, esto le genera a los empresarios mucha incertidumbre al momento de tomar

decisiones por la no comprensión de la ley debido a los vacíos legales que tiene la normativa

(2014).

El congreso de la república aprobó la ley 1607 de 2012 donde se regulan varios aspectos

tributarios de pequeños contribuyentes y regímenes simplificados que buscaba establecer en

Colombia una depuración de la renta para empleados y otras personas naturales denominado

IMAN (impuesto mínimo alternativo) y otro llamado IMAS ( Impuesto mínimo alternativo

Simple) lo cual generó incertidumbre en las sociedad porque no se tenía muy claro concepto y el

impacto que tendría en los salarios de los trabajadores.

La ley 1819 del 2016 buscaba modificar las normas anteriores pero lo que generó fue una

mayor confusión en las personas asalariadas con respecto a la declaración de renta porque se

implementa un nuevo sistema cedular que contemplaba varias clasificaciones esta reforma limitó

a los contribuyentes de forma abrupta en sus ingresos, costos y gastos. (Lozano Rodríguez 2014,

1-14).

Dado a lo mencionado anteriormente la depuración de hoy en día para la determinación de las

rentas de las personas naturales ha generado confusión e inconsistencia a la hora de la aplicación

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por la falta de conocimiento y la interpretación normativa, cuyas definiciones son contradictorias

para el contribuyente y esto así termina generando una falencia a la hora de realizar dichos

procedimiento de depuración fiscal como contable, y esta poca precisión en la interpretación

genera un impacto económico, afectando el bolsillo del contribuyente. lo cual puede ser

subsanado si se realizan constantes capacitaciones, videoconferencias o creación de un

diccionario tributario que ayude al contribuyente a comprender de una manera amigable las leyes

tributarias. (Piza Rodríguez 2018).

“De conformidad con el artículo 10 del Estatuto Tributario, se considerarán residentes fiscales

aquellas personas naturales que cumplan con alguno de los siguientes criterios: 1. Que tengan

permanencia física en Colombia; 2. Que tengan relación con el servicio exterior del Estado

colombiano, o 3. Que tengan nacionalidad colombiana” ( Munévar, 2017) como se mencionan

anteriormente los anteriores criterios para las personas naturales con residencial ya sean

nacionales o extranjeros conllevan a una connotación diferente y así mismo su método de

aplicación.

Desde la óptica internacional para los contribuyentes que se encuentran en el extranjero y

declaran aquí en Colombia también deben tener claridad de la información en la legislación

fiscal que compete a nuestro país ya que para aquellas personas no es posible acceder a las

conferencias y actualizaciones que programa la DIAN constantemente. Haciendo referencia a los

residentes fiscales que si no han cumplido con dichos requisitos para ya certificar que se

encuentran en el país actualmente deben seguir cumpliendo con la obligación, y estar actualizado

o ya en dado caso consultarlo con un experto.

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Aunque la DIAN actualmente cuenta varios mecanismos jurídicos, administrativos y entre

otros la normativa en su base de datos y plataforma la cual el contribuyente cuenta con un libre

acceso por más que busque interpretar dichos documentos no dejan de quedar vacíos al momento

de una persona encontrarse con una terminología nueva y esto puede conllevarlos a

materializarla de manera errónea. (DIAN 2017; Diario Oficial 2018, 138-139).

Teniendo en cuenta los cambios en la Reforma Tributaria, se introdujo un único sistema

caracterizado por la cedulación de las Rentas de trabajo, Pensiones, Rentas de capital, Rentas no

laborales, Dividendos y participaciones.

De acuerdo con lo anterior, las personas deberán depurar cada cédula de forma independiente

dentro del respectivo año gravable. Se propone así una depuración especial para cada tipo de

cédula, limitando el reconocimiento simultáneo de costos, gastos, deducciones, rentas exentas,

ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional y beneficios tributarios, entre las

diferentes cédulas.

Las declaraciones tributarias de las personas naturales brindan, sin embargo, información que

permite estimar el impuesto por tipo de ingreso factorial.

En principio, con las declaraciones de renta de las personas naturales se conformando grupos:

asalariados y no asalariados (en general, trabajadores por cuenta propia y negocios no

constituidos en sociedades). Esta separación es posible gracias a que en las declaraciones los

contribuyentes deben reportar su condición de asalariados. Luego, se identifica el impuesto a

cargo de cada grupo. La composición del gravamen resultante, definida en términos del impuesto

a cargo, se puede aplicar al recaudo efectivamente observado. Los recaudos de origen laboral por
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concepto de impuesto sobre la renta se pueden obtener por residuo: el recaudo total de las

personas naturales menos el recaudo procedente de los no asalariados, variable esta última

obtenida mediante la aplicación de las correspondientes ponderaciones del impuesto a cargo.

(Carmona Movilla 2018, 151-170).

El recaudo de origen laboral del impuesto sobre la renta de las personas naturales computado

hasta este punto tiene carácter preliminar, en razón a que hay dos factores adicionales que

ameritan tenerse en cuenta. En primer término, y dado que los contribuyentes deben identificar

en sus declaraciones tributarias solo la fuente principal de sus ingresos, se advierte que algunas

personas naturales catalogadas como asalariadas también perciben ingresos no salariales y que,

de manera similar, se presentan casos de personas naturales catalogadas como no asalariadas, por

ejemplo, rentistas de capital, quienes devengan una parte de sus ingresos de fuentes laborales. En

segundo término, algunas retenciones en la fuente aplicadas sobre rentas de trabajo no son

incluidas como crédito tributario en las declaraciones de renta de los asalariados. (Pardo and

Alfonso 2017, 562-584).

Los contribuyentes de Renta personas Naturales deberán tener en cuenta los cambios en las

tarifas correspondiente a rentas de trabajo y pensiones, la misma será del 33%, mientras que,

para las cédulas relativas a rentas de capital y rentas no laborales, la tarifa máxima ascenderá a

35%, para los no residentes aplicará una tarifa única del 35%. “Una tasa baja en una base amplia

no siempre es una buena política” (Keen 2014, 181-201).

En cuanto a los dividendos, la tarifa máxima será 0% -5% -10% para dividendos distribuidos

como no gravados a personas naturales residentes y 35% para dividendos distribuidos como

gravados.
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Conclusiones

1. Por medio del desarrollo de la investigación para la elaboración de la

Declaración de Renta de personas naturales, hemos determinado que es importante

dejar en el lector conceptos claros y herramientas básicas para la liquidación del

impuesto, dejando el temor de liquidar este tributo y el ciudadano estará en las

facultades de elaborar dicha obligación.

2. Se realizarán capacitaciones permanentes con ejemplos prácticos sobre los

temas que deben tener en cuenta las personas naturales para la elaboración del

impuesto de Renta como son: leyes, decretos y artículos del estatuto tributario,

implementaremos un diccionario donde contenga los términos menos concurrentes con

una definición más clara y se orientará en el manejo de la plataforma de la DIAN para

que las personas puedan hacer uso de ella.

3. Una vez el ciudadano haya obtenido toda la información habrá realizado la

declaración de Renta, firmado y presentado ante la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales DIAN, cumpliendo con las obligaciones y deberes tributarias en el tiempo

determinado, evitando pagar sanciones e intereses por inexactitud, por exceso u

omisión o por extemporaneidad y termine en un ambiente de evasión de impuestos,

por cual tanto el gobierno como los conocedores del tema tributario debemos trabajar

arduamente para divulgar esta información y así contribuir a esta labor social.
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Colombia.