Índice

INTRODUCCIÓN:............................................................................................................................. 2
ACTIVIDAD 1.- Principios constitucionales de las contribuciones. ...................................... 3
ACTIVIDAD 2.- Elementos esenciales de las contribuciones. .................................................. 6
ACTIVIDAD INTEGRADORA. Clasificación de las contribuciones. ...................................... 11
CONCLUSIÓN: ............................................................................................................................... 20
Bibliografía ......................................................................................................................................... 21
Sesión 7 Contribuciones y su clasificación.

INTRODUCCIÓN:

En esta actividad como mencionamos en la actividad anterior hablaremos de las

obligaciones fiscales en México y para realizarlo de forma más precisa debemos de
considerar que los contribuyentes tienen que hacer frente al irremediable cumplimiento de
una enorme y extensa lista de diversas obligaciones fiscales que durante años han sido
impuestas con la principal finalidad de poder garantizar la recaudación del gasto público.

También hablaremos que para que exista el adecuado desarrollo de la sociedad será
necesaria la intervención del Estado, el cual contara con el poder suficiente para que
mediante su potestad pueda llevar a cabo tanto la seguridad, justicia, bienestar común y
desarrollo económico.

El Estado de esta manera podrá ser considerado como un ente económico, y requiere de
recursos monetarios que provengan principalmente de sus gobernados, de los cuales
debemos de considerar que dichos recursos provienen de las contribuciones que gravan al
patrimonio y utilidades obtenidas de los contribuyentes (personas físicas y morales) durante
un ejercicio fiscal (un año), así como del consumo de productos y servicios.

La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, nos menciona en su Artículo 31

Fracción IV, en donde se funda la obligación de todos los mexicanos para contribuir al gasto
público de la Federación, los Estados y los Municipios en los que se habite.
ACTIVIDAD 1.- Principios constitucionales de las
contribuciones.

Lee tu texto de apoyo en los apartados “Definición de contribución” y “Principios

constitucionales de las contribuciones”, así como la Ley del Impuesto Sobre la Renta
y el Código Financiero o Fiscal de la entidad en que residas.
Completa el siguiente cuadro.
Empezaremos dando una definición de contribución que para el autor Narciso Sánchez
Gómez nos menciona que Las contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie
que con carácter general y obligatorio deben hacer al Estado los particulares, bajo un
régimen jurídico de Derecho Público, para cubrir el gasto social, o lo que se conoce como
necesidades colectivas” (Sanchez Gómez , 2004)

Tienen como principal característica que son:

 Son aportaciones pecuniarias.

 Se realizan por las personas físicas y morales.
 Son ingresos ordinarios que recibe el Estado.
 Tienen como destino el gasto público.

Debemos considerar que los principios constitucionales de los impuestos son aquellos que
podemos encontrar establecidos en la Constitución General de la República y que toda vez
que esta la ley fundamental del país toda la actividad tributaria del estado debe quedar
sujeta a determinadas pautas.

Es importante el recordar que el artículo 31 constitucional fracción IV es considerada como

la norma de orden primario que se encarga de regular la creación de normas secundarias
en materia tributaria, esto significa que la potestad tributaria normativa del estado se apoya
en dichas disposiciones constitucionales que establecen lo siguiente:

Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos así de la Federación, como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.”
 De este contenido podemos distinguir 4 requisitos fundamentales en materia tributaria:

 Es una obligación. (Principio de obligatoriedad)

 Deben de contribuir al gasto público.
 Las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas.
 Las contribuciones deben de estar en la ley (Principio de legalidad)

Impuesto sobre la renta Impuesto predial

Definición con tus propias Se considera que el impuesto sobre la Se considera que el impuesto predial en
palabras renta es un cargo anual recaudado sobre México es un tributo con el cual se grava
las ganancias, salarios y/o comisiones y una propiedad o posesión inmobiliaria, es
los ingresos no derivados del trabajo decir es una contribución que hacen los
como los intereses, rentas, ganancias. Las ciudadanos que son propietarios de un
empresas y las personas deben de hacer inmueble ya sea una vivienda, oficina
una declaración de impuestos de sus edificio o incluso un local comercial.
ingresos anualmente para determinar si
deben pagar impuestos o si son elegibles
o no para un rembolso de impuestos.

Fundamento legal Artículo 142 del reglamento de la Ley del Artículo 115 Constitucional
Impuesto sobre la Renta (ISR)

Principio de generalidad
La norma fiscal debe aplicarse a todo La norma fiscal debe aplicarse a todo
individuo que realice la conducta individuo que realice la conducta prescrita
prescrita en la hipótesis normativa. De en la hipótesis normativa. De igual forma,
igual forma, los hechos imponibles deben los hechos imponibles deben alcanzar
alcanzar todas las manifestaciones de todas las manifestaciones de capacidad
capacidad económica. económica.

Principio de uniformidad Este principio establece que a todo sujeto Este principio establece que a todo sujeto
pasivo que colme una determinada pasivo que colme una determinada
hipótesis normativa debe corresponderle hipótesis normativa debe corresponderle
una misma obligación fiscal. una misma obligación fiscal.
Principio de justicia impositiva Hace referencia a que las cargas Hace referencia a que las cargas tributarias
tributarias deberán ser soportadas entre deberán ser soportadas entre todos los
todos los gobernados gobernados

Principio de seguridad jurídica En tanto las contribuciones sólo pueden En tanto las contribuciones sólo pueden
establecerse por mandato de ley, el establecerse por mandato de ley, el sujeto
sujeto pasivo tendrá una expectativa de pasivo tendrá una expectativa de los
los derechos y obligaciones a su cargo. derechos y obligaciones a su cargo.

Principio de legalidad Las autoridades fiscales están impedidas Las autoridades fiscales están impedidas
para realizar actos que carezcan de para realizar actos que carezcan de
fundamento de conformidad con una ley fundamento de conformidad con una ley
previamente establecida previamente establecida

Principio de proporcionalidad Consiste en la capacidad económica de Consiste en la capacidad económica de los

los sujetos pasivos de la relación, quienes sujetos pasivos de la relación, quienes
están obligados a contribuir tomando están obligados a contribuir tomando
como referencia los ingresos que como referencia los ingresos que perciben.
perciben. Las contribuciones deben de Las contribuciones deben de estar en
estar en proporción con la capacidad proporción con la capacidad contributiva
contributiva de los sujetos pasivos. de los sujetos pasivos.

Principio de equidad tributaria La obligación generada para los sujetos
pasivos debe ser la misma tratándose de
un mismo tributo, sin que puedan existir
tratos diferenciados. Aquí las leyes
tributarias deben de tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales.
La obligación generada para los sujetos
pasivos debe ser la misma tratándose de
un mismo tributo, sin que puedan existir
tratos diferenciados. Aquí las leyes
tributarias deben de tratar igual a los
iguales y desigual a los desiguales.

De esta manera podemos concluir que la capacidad contributiva estará condicionada por la
existencia de capacidad económica, sin embargo, el hecho de que un sujeto cuente con
determinada capacidad económica no necesariamente implica o garantiza que posea
capacidad contributiva en dicho sujeto, debido a que la capacidad económica efectivamente
refleja un movimiento de riqueza, pero no reflejará necesariamente liquidez para de este
modo poder hacer frente a las Obligaciones Tributarias.
 ACTIVIDAD 2.- Elementos esenciales de las contribuciones.

Concluye la lectura de tu texto de apoyo y revisa la Ley del Impuesto Sobre la

Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado y el Código Fiscal o Financiero de tu
entidad. 2. Analiza las contribuciones, partiendo de la información de la siguiente
tabla.

“Toda norma en la que se establezcan contribuciones presenta una estructura que contiene
los elementos esenciales de la obligación tributaria. Éstos se encuentran en todas las
contribuciones legalmente establecidas y son necesarios para determinar la legalidad en
los actos de aplicación de la norma realizados por la autoridad respectiva.” (UnADM, S/F)

Impuesto Impuesto sobre la Impuesto al valor Impuesto predial Tenencia de vehículos

renta agregado

Sujeto activo Se dice que el Estado El Estado o acreedor de Será el Gobierno del Será el Gobierno del
o acreedor de la la obligación fiscal, con Estado de Puebla o Estado de Puebla o
obligación fiscal, con facultades para exigir el acreedor de la acreedor de la
facultades para cumplimiento de pago obligación fiscal, con obligación fiscal, con
exigir el del impuesto, por facultades para exigir el facultades para exigir el
cumplimiento de cuenta y cargo de la cumplimiento de pago cumplimiento de pago
pago del impuesto, persona física o moral. del impuesto, por del impuesto, por
por cuenta y cargo cuenta y cargo de la cuenta y cargo de la
de la persona física o persona física o moral. persona física o moral.
moral.

Sujeto pasivo Se consideran aquí a Son todas las personas Todas las personas Todas las personas
todas las personas físicas y personas físicas y morales físicas y morales
físicas y morales que morales que realicen tenedoras de tenedoras o usuarias
perciben ingresos determinados actos o propiedades. de vehículos de motor
bien sean residentes actividades. referidos en la ley.
Los propietarios o
en México, o Serán responsables
poseedores de predios
residentes en el solidarios del impuesto
urbanos o rústicos.
 extranjero con Los ejidatarios o las personas físicas y
fuente de riqueza en comuneros que morales que adquieran
el país, con disfruten de tierras, la propiedad, tenencia
establecimiento conforme a las leyes o uso del vehículo hasta
permanente o no. agrarias en vigor y que por el monto de
se encuentren en los adeudo existente;
supuestos que señala la Quienes no realicen los
Ley de Ingresos del trámites o
Municipio. movimientos previstos
en la ley; Los que
reciban vehículos en
consignación o
comisión para ser
enajenados; Los
servidores públicos que
realicen los trámites o
movimientos de ley, sin
haberse cerciorado que
estén cubiertos los
pagos en su totalidad.

Objeto Los ingresos Sea el de gravar los I.- La propiedad de La tenencia o uso de
percibidos por las actos o actividades predios urbanos o vehículos de motor,
personas físicas o realizados por el sujeto rústicos, y cuyo tenedor o usuario
morales, en pasivo, tales como: tenga su domicilio
II.- La posesión de
efectivo, especie o Enajenación de bienes; dentro del territorio del
predios urbanos o
crédito. Prestación de servicios Estado de Puebla
rústicos.
independientes;
Arrendamiento de
bienes; Importación de
bienes y servicios.
Base Se considerará que La base será sobre el Será base gravable de Para vehículos nuevos
el resultado de la valor de la operación este impuesto, el valor destinados al
suma de ingresos realizada. que se determine transporte,
percibidos objeto conforme a la legislación motocicletas nuevas y
del impuesto, catastral aplicable, o los vehículos eléctricos
menos deducciones valores comerciales que nuevos, será el valor
u otra forma autorice el Congreso a total del vehículo; Para
sustractiva propuesta del Municipio vehículos usados será
establecida por la para un ejercicio el importe del
ley. específico. impuesto causado en el
ejercicio fiscal
inmediato anterior
multiplicado por el un
factor correspondiente
a los años de
antigüedad del
vehículo;

Tarifa La tasa del ISR será Se considera que la tasa Este impuesto se La aplicable para
del 30% para general del IVA será del causará anualmente y se vehículos nuevos
personas morales; 16%, así como una tasa pagará conforme a las destinados al
para personas físicas del 0% aplicable tasas y tarifas que transporte,
dependerá de la mayormente a los establezca la Ley de motocicletas nuevas y
aplicación de tablas alimentos y medicinas. Ingresos del Municipio. vehículos eléctricos
y tarifas que ubican nuevos, contenida en la
en primera instancia Ley de Ingresos del
el límite inferior Estado de Puebla; para
donde se ubica la el caso de vehículos
base para calcular el usados las tablas
impuesto. contenidas en el
Artículo 35, 37 y 38 de
la Ley de Hacienda del
 Estado Libre y
Soberano de Puebla.

Exención La obtención de Serán los sueldos, la Están exentos del pago Los vehículos
ingresos por compra venta de libros de este impuesto, los destinados al servicio
premios de lotería, y revistas. bienes del dominio de misiones
rifas, sorteos y público de la diplomáticas y
concursos, donde se Federación, de los consulares de carrera
aplica una tasa del Estados y de los extranjera y de sus
1% sobre el valor del Municipios, salvo que agentes diplomáticos y
premio, o del 21% tales bienes sean consulares de carrera;
en entidades utilizados por entidades Los que la Federación,
federativas que paraestatales o por el Estado y sus
aplican un impuesto particulares bajo Municipios utilicen
local. cualquier título, para para la prestación de
fines administrativos o servicios públicvo0s de
propósitos distintos a rescate, patrulla,
los de su objeto público. transportes de limpia,
pipas de agua, servicios
funerarios y
ambulancias y
destinados a cuerpos
de bomberos, etc.

Forma de pago En efectivo por Serán en efectivo por En efectivo por En efectivo por
transferencia transferencia transferencia transferencia
electrónica o electrónica, ventanilla electrónica, ventanilla electrónica, ventanilla
ventanilla bancaria, bancaria. bancaria, oficinas bancaria, oficinas
o bien en especie o receptoras. receptoras.
servicios cuando la
autoridad lo
 disponga en apego a
la ley.

Periodo de pago El ISR es un El IVA se deberá pagar a Este impuesto se El Impuesto Sobre
impuesto anual más tardar los días 17 causará anualmente y se Tenencia o Uso de
pagado en cada del mes siguiente pagará conforme a las Vehículos se pagará
ejercicio fiscal, correspondiente al tasas y tarifas que simultáneamente con
mediante impuesto. Aquí el establezca la Ley de los derechos por
declaración anual, contribuyente pagará Ingresos del Municipio. servicios de control
en el mes de marzo solo la diferencia vehicular, durante los
El pago del impuesto a
para personas resultante entre el IVA primeros tres meses de
que se refiere este
morales, y en abril trasladado (el que cada ejercicio fiscal.
Capítulo, se realizará
para personas cobró) y el IVA
dentro de los cuatro
físicas, del siguiente acreditable (el que
primeros meses de cada
ejercicio fiscal. Así pagó) por las
año, en la Tesorería
mismo, se realizarán actividades realizadas.
Municipal que
pagos provisionales
corresponda al domicilio
a cuenta de dicho
fiscal del contribuyente.
impuesto anual a
más tardar los días
17 del mes siguiente
del período
correspondiente al
pago.
ACTIVIDAD INTEGRADORA. Clasificación de las
contribuciones.

Aspectos de contenido:
Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.
Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación

Empezaremos mencionando que para poder comprender de una manera más precisa la
norma jurídica tributaria, llevaremos a cabo un análisis detallado de algunas contribuciones
ya que de esta manera podremos visualizar su legalidad, relacionada con la integración de
los principios constitucionales y otros de sus principales aspectos.

Ejemplos de:

Contribuciones Federales:

 Impuesto Sobre la Renta (ISR).

 Impuesto al Valor Agregado (IVA).
 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).

Contribuciones Locales (Puebla):

 Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos.

 Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal (ISERTP).
 Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje.
 Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones
Federales.

Contribuciones Principios Constitucionales Elementos Esenciales

Federales

Impuesto Generalidad: se puede aplicar a todas las Sujeto Activo: se dice que el Estado o acreedor de la
personas físicas y personas morales que obligación fiscal, con facultades para exigir el cumplimiento
sobre la
realicen las conductas prescritas por la de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona
Renta (ISR): norma, con capacidad susceptible de física o moral.
gravamen.
Es considerado Sujeto Pasivo: se consideran aquí a todas las personas
como un Legalidad tributaria: aquí se dice que la físicas y morales que perciben ingresos bien sean residentes
impuesto de contribución se estableció mediante las en México, o residentes en el extranjero con fuente de
tipo general, autoridades competentes (Poder riqueza en el país, con establecimiento permanente o no.
personal y Legislativo) y en la ley, determinando
Objeto: Los ingresos percibidos por las personas físicas o
directo, el cual claramente los diversos elementos
morales, en efectivo, especie o crédito.
grava los constitutivos de dicha contribución.
ingresos de las Base: Se considerará que el resultado de la suma de
Proporcionalidad: podemos afirmar que
personas ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
existe un potencial económico susceptible
físicas y deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.
de gravamen, es decir, al ingreso se le restan
personas
los gastos de los gobernados, que dará Tasa o tarifa: La tasa del ISR será del 30% para personas
morales, y se
como resultado un remanente el cual puede morales; para personas físicas dependerá de la aplicación
encuentra
ser gravado por el Estado. de tablas y tarifas que ubican en primera instancia el límite
regido por la
inferior donde se ubica la base para calcular el impuesto.
Ley del Equidad: se considera que las personas que
Impuesto se encuentren en el mismo supuesto de Exención: La obtención de ingresos por premios de lotería,
sobre la Renta causación, deberán atender a su obligación rifas, sorteos y concursos, donde se aplica una tasa del 1%
(LISR). contributiva en los mismos términos. sobre el valor del premio, o del 21% en entidades
federativas que aplican un impuesto local.
Justicia impositiva: consideraremos que la
contribución es aplicable y soportada por Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o
todos aquellos gobernados. ventanilla bancaria, o bien en especie o servicios cuando la
autoridad lo disponga en apego a la ley.
Seguridad jurídica: aquí los contribuyentes
podrán conocer de sus derechos y Periodo de pago: El ISR es un impuesto anual pagado en
obligaciones contenidos en la Ley del cada ejercicio fiscal, mediante declaración anual, en el mes
Impuesto sobre la Renta. de marzo para personas morales, y en abril para personas
físicas, del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán
pagos provisionales a cuenta de dicho impuesto anual a más
tardar los días 17 del mes siguiente del período
correspondiente al pago.
Impuesto Al Generalidad: Aplica a todas las personas Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal,
físicas y morales que realicen las conductas con facultades para exigir el cumplimiento de pago del
Valor
prescritas por la norma, con capacidad impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Agregado
susceptible de gravamen.
Sujeto Pasivo: son todas las personas físicas y personas
(IVA):
Legalidad tributaria: La contribución fue morales que realicen determinados actos o actividades.
Es un impuesto establecida por autoridad competente
Objeto: sea el de gravar los actos o actividades realizados
de tipo genera (Poder Legislativo) y en la ley, determinando
por el sujeto pasivo, tales como: Enajenación de bienes;
indirecto, claramente los elementos constitutivos de
Prestación de servicios independientes; Arrendamiento de
generado cada dicha contribución.
bienes; Importación de bienes y servicios.
vez que se
Proporcionalidad: debe de existir un
realiza una Base: la base será sobre el valor de la operación realizada.
potencial económico susceptible de
compra de un
gravamen, es decir, la compra de bienes o Tasa o tarifa: se considera que la tasa general del IVA será
bien o servicio,
servicios. del 16%, así como una tasa del 0% aplicable mayormente a
y grava todo
los alimentos y medicinas.
valor agregado Equidad: Las personas que se encuentren
a la mercancía en el mismo supuesto de causación, Exención: serán los sueldos, la compra venta de libros y
durante su deberán atender a su obligación revistas.
proceso de contributiva en los mismos términos. Forma de pago: serán en efectivo por transferencia
producción,
Justicia impositiva: se dice que la electrónica, ventanilla bancaria.
dicho impuesto
contribución se debe aplicar y soportar por Periodo de pago: El IVA se deberá pagar a más tardar los
puede ser
todos los gobernados. días 17 del mes siguiente correspondiente al impuesto.
trasladado, y
Aquí el contribuyente pagará solo la diferencia resultante
está regido por Seguridad jurídica: aquí los contribuyentes
entre el IVA trasladado (el que cobró) y el IVA acreditable
la Ley del podrán conocer de sus derechos y
(el que pagó) por las actividades realizadas.
Impuesto al obligaciones contenidos en la Ley del
Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado.
(LIVA).
Impuesto
Especial sobre
Producción y Generalidad: se aplica a todas las personas
Servicios IEPS): físicas y morales que realicen las conductas
Sujeto Activo: El Estado o acreedor de la obligación fiscal,
con facultades para exigir el cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.

prescritas por la norma, con capacidad Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que
susceptible de gravamen. realicen determinados actos o actividades.

Se considera Legalidad tributaria: La contribución fue Objeto: Gravar los actos o actividades realizados por el
como un establecida por autoridad competente sujeto pasivo, tales como: Enajenar en territorio nacional, o
impuesto
(Poder Legislativo) y en la ley, determinando en su caso, la importación de bienes señalados en la LIEPS;
especial
aplicado a la claramente los elementos constitutivos de La prestación de servicios señalados en dicha ley. Gravar la
producción de dicha contribución. enajenación e importación de bienes tales como bebidas
determinados
alcohólicas y cerveza, tabacos labrados, gasolina y diésel,
bienes y Proporcionalidad: Existe un potencial
servicios, que etc. Gravar servicios por comisión, mediación, agencia
económico susceptible de gravamen, es
generalmente consignación y distribución, etc.
causan un decir, realización de determinados actos o
perjuicio social actividades. Base: Su base será sobre el valor del bien enajenado o
o bien, se importado, o bien, el valor del servicio prestado.
considera que Equidad: Las personas que se encuentren
su consumo no en el mismo supuesto de causación, Tasa o tarifa: Existen diversas tasas y/o cuotas
es del todo
atenderán a su obligación contributiva en correspondientes a cada bien o servicio, por ejemplo, para
deseado, dicho
impuesto los mismos términos. el caso de bebidas alcohólicas y cerveza cuya graduación de
puede ser alcohol sea de hasta 14° G.L. será del 26.5%; para Gasolina
Justicia impositiva: La contribución es
trasladado, y se menor a 92 octanos.
encuentra aplicable y soportada por todos los
regido por Ley gobernados. Exención: Aguamiel y productos derivados de su
del Impuesto
fermentación; Petróleo crudo y gas natural, etc.
Especial Sobre Seguridad jurídica: Los contribuyentes
Producción y podrán conocer de sus derechos y Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica o
servicios
obligaciones contenidos en la Ley del ventanilla bancaria.
(LIEPS).
Impuesto del Impuesto Especial Sobre
Periodo de pago: El IVA se paga a más tardar los días 17 del
Producción y Servicios.
mes siguiente correspondiente al impuesto. Con excepción
en casos de importación de bienes, el cual se paga de
manera conjunta con el Impuesto General de Importación.
 Principios Constitucionales y Elementos Esenciales de las Contribuciones Locales (Puebla).

Contribuciones Principios Constitucionales Elementos Esenciales

Locales (Puebla)

Impuesto Generalidad: Aplica a todas las Sujeto Activo: será el Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de
personas físicas y morales que la obligación fiscal, con facultades para exigir el cumplimiento de
Sobre realicen las erogaciones pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
Tenencia contenidas en la ley.
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales tenedoras o
o Uso de usuarias de vehículos de motor referidos en la ley. Serán
responsables solidarios del impuesto las personas físicas y morales
Vehículos Legalidad tributaria: La que adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo hasta por el
contribución fue establecida por monto de adeudo existente; Quienes no realicen los trámites o
autoridad competente (Poder movimientos previstos en la ley; Los que reciban vehículos en
Legislativo) y en la ley, consignación o comisión para ser enajenados; Los servidores
determinando claramente los públicos que realicen los trámites o movimientos de ley, sin haberse
Es un impuesto elementos constitutivos de dicha cerciorado que estén cubiertos los pagos en su totalidad.
que grava el uso contribución.
de vehículos de Objeto: La tenencia o uso de vehículos de motor, cuyo tenedor o
motor, su usuario tenga su domicilio dentro del territorio del Estado de Puebla.
enajenación Proporcionalidad: Existe un Base: Para vehículos nuevos destinados al transporte, motocicletas
como vehículos potencial económico susceptible
nuevos o nuevas y vehículos eléctricos nuevos, será el valor total del vehículo;
de gravamen, es decir, las Para vehículos usados será el importe del impuesto causado en el
importados al erogaciones realizadas ejercicio fiscal inmediato anterior multiplicado por el un factor
público. Su establecidas en la ley.
marco jurídico es correspondiente a los años de antigüedad del vehículo;
la Ley de Tasa o tarifa: La aplicable para vehículos nuevos destinados al
Hacienda del Equidad: Las personas que se transporte, motocicletas nuevas y vehículos eléctricos nuevos,
Estado Libre y encuentren en el mismo supuesto contenida en la Ley de Ingresos del Estado de Puebla; para el caso de
Soberano de de causación, atenderán a su vehículos usados las tablas contenidas en el Artículo 35, 37 y 38 de
Puebla (Artículos obligación contributiva en los la Ley de Hacienda del Estado Libre y Soberano de Puebla.
29 al 39), La Ley mismos términos.
de Ingresos del Exención: Los vehículos destinados al servicio de misiones
Estado de Puebla Justicia impositiva: La diplomáticas y consulares de carrera extranjera y de sus agentes
y el Código Fiscal contribución es aplicable y diplomáticos y consulares de carrera; Los que la Federación, el
del Estado de soportada por todos los Estado y sus Municipios utilicen para la prestación de servicios
Puebla. gobernados. públicvo0s de rescate, patrulla, transportes de limpia, pipas de agua,
servicios funerarios y ambulancias y destinados a cuerpos de
bomberos, etc.
Seguridad jurídica: Los Forma de pago: En efectivo por transferencia electrónica, ventanilla
contribuyentes podrán conocer bancaria, oficinas receptoras.
de sus derechos y obligaciones
contenidos en el marco jurídico Periodo de pago: El Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos se
que sustenta dicha contribución. pagará simultáneamente con los derechos por servicios de control
vehicular, durante los primeros tres meses de cada ejercicio fiscal.
Impuesto Generalidad: Aplica a todas las Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de la
personas físicas y morales que
Sobre obligación fiscal, con facultades para exigir el cumplimiento de pago
realicen las erogaciones
Erogaciones contenidas en la ley. del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
por Legalidad tributaria: La
Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que realicen
Remuneraciones contribución fue establecida por
al erogaciones contempladas en la ley.
autoridad competente (Poder
Trabajo Persona Legislativo) y en la ley, Objeto: Las erogaciones realizadas en territorio del Estado de Puebla
(ISERTP): por concepto de pagos y remuneraciones por servicios personales
determinando claramente los
Es un impuesto subordinados aun patrón; Pago de rendimientos y anticipos a
elementos constitutivos de dicha
que grava las
miembros de sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones
remuneraciones contribución.
por servicios civiles; Pago de remuneraciones por servicios personales
Proporcionalidad: Existe un
personales independientes a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
subordinados a potencial económico susceptible consultivos, etc.
un patrón, así de gravamen, es decir, las
como los
erogaciones realizadas Base: Será el monto total de las erogaciones realizadas contenidas
servicios
establecidas en la ley. en la ley.
personales
independientes
Equidad: Las personas que se Tasa o tarifa: La tasa aplicable sobre la base del impuesto será del
entregados a
comisarios, encuentren en el mismo supuesto 3%.
administradores, de causación, atenderán a su Exención: se dará a las indemnizaciones por riesgos o enfermedades
miembros de
obligación contributiva en los profesionales, en apego a las leyes o contratos de trabajo
consejos, etc. Su
marco jurídico es mismos términos. respectivos; La jubilación y pensiones, en caso de retiro, cesantía en
la Ley de
Hacienda del Justicia impositiva: La edad avanzada y vejez; Gastos funerarios, etc.
Estado Libre y contribución es aplicable y Forma de pago: será en efectivo, por transferencia electrónica,
Soberano de soportada por todos los ventanilla bancaria, oficinas receptoras.
Puebla (Artículos
gobernados.
9 al 20), La Ley de Periodo de pago: El ISERTP se paga a más tardar los días 17 del mes
Ingresos del
Seguridad jurídica: Los siguiente a la fecha en que se cause. Cuando se realicen erogaciones
Estado de Puebla
contribuyentes podrán conocer
y el CFP. ocasionales, el contribuyente presentará declaración dentro de los
de sus derechos y obligaciones
contenidos en el marco jurídico diez días hábiles siguientes en que dicho impuesto se cause
que sustenta dicha contribución.
Impuesto Generalidad: Aplica a todas las Sujeto Activo: El Gobierno del Estado de Puebla o acreedor de
Sobre personas físicas y morales que la obligación fiscal, con facultades para exigir el cumplimiento
presten los servicios
Servicios de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o
contenidos en la ley.
de moral.
Legalidad tributaria: La
Hospedaje:
contribución fue establecida Sujeto Pasivo: Todas las personas físicas y morales que presten
Es un impuesto por autoridad competente
que grava los los servicios contempladas en la ley.
(Poder Legislativo) y en la ley,
servicios de
hospedaje determinando claramente los Objeto: La prestación de servicios de hospedaje dentro del
prestados en elementos constitutivos de
territorio del territorio del Estado de Puebla.
dicha contribución.
Estado de
Puebla, Es un Proporcionalidad: Existe un Base: Será el monto total del pago por los servicios de
impuesto potencial económico
trasladable. Su hospedaje contenidas en la ley.
marco jurídico es susceptible de gravamen, es
la Ley de decir, la prestación de los Tasa o tarifa: aquí la tasa aplicable sobre la base del impuesto
Hacienda del servicios realizados será del 0% para el ejercicio fiscal de 2018, según la Ley de
Estado Libre y establecidos en la ley.
Soberano de Ingresos del Estado de Puebla.
Puebla (Artículos Equidad: Las personas que se
21 al 28), La Ley Exención: se dará en los servicios de hospedaje, albergue o
encuentren en el mismo
de Ingresos del
Estado de Puebla supuesto de causación, alimentos prestados por hospitales, clínicas, conventos, asilos,
y el Código Fiscal atenderán a su obligación
del Estado de etc.
contributiva en los mismos
Puebla. Cabe
términos. Forma de pago: será en efectivo, por transferencia electrónica,
mencionar que
para el ejercicio Justicia impositiva: La ventanilla bancaria, oficinas receptoras.
fiscal de 2017, la
Ley de Ingresos contribución es aplicable y
del Estado de soportada por todos los
Puebla gobernados.
determinó una Periodo de pago: El Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje se
tasa del 0%
aplicable a esta paga a más tardar los días 17 del mes siguiente a la fecha en
contribución Seguridad jurídica: Los que se cause. Cuando se realicen erogaciones ocasionales, el
como estímulo contribuyentes podrán
fiscal para conocer de sus derechos y contribuyente presentará declaración dentro de los diez días
aligerar el
entorno volátil
obligaciones contenidos en el hábiles siguientes en que dicho impuesto se cause.
financiero marco jurídico que sustenta
nacional e dicha contribución.
internacional.
Razones por las que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la Traslación.

Podemos considerar que la traslación según nos menciona De la Garza (2008), “Este es el
fenómeno por el cual el sujeto pasivo legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar
o recupera indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto” (p.397).

La doctrina señala dos tipos de traslación:

 Traslación hacia adelante: Cuando el sujeto pasivo logra incrementar sus precios
de bienes o servicios, con el propio impuesto.
 Traslación hacia atrás: Cuando el sujeto pasivo reduciendo sus precios de compra,
logra que sus proveedores sufran la carga fiscal.

Es importante mencionar que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su Artículo 1o. nos
menciona lo siguiente:

“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta
Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes: Párrafo reformado DOF 30-12-1980

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El
impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos
valores. Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las

personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente
debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta
Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo
de la misma. Párrafo reformado DOF 31-12-1998
El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su
cargo y el que le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes
o servicios, siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el
contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.”
(UNIÓ, 2016)

Párrafo reformado DOF 31-12-1998

En otras palabras, podemos decir que la figura de la traslación, es mediante la cual el sujeto
pasivo del impuesto que será considerado comúnmente como (IVA), se agregara sobre el
precio de los bienes o servicios, y este importe será equivalente al 16% de dicho impuesto,
pero sin sufrir pérdida económica, ya que lo traslada a quienes presta o vende bienes, de
tal forma, que podemos afirmar que quien carga con el impuesto, es el consumidor final, es
decir los ciudadanos.
CONCLUSIÓN:

Al finalizar esta sesión podemos concluir, que en nuestro país México los principios
constitucionales, como los elementos esenciales de las contribuciones, son parte
fundamental de la potestad tributaria y esto sirve para imponer las contribuciones a cargo
de las personas físicas y morales, los cuales estarán obligados a realizar el pago de las
mismas, con lo cual se realizará la contribuirán al gasto público.

Se puede afirmar que la sociedad en su conjunto, no posee certeza jurídica en materia

tributaria, esto se refiere a que, las normas no contemplaran dichos principios y elementos,
en su elaboración e imposición. Cabe señalar, que un gran número de impuestos,
contemplan la figura de la traslación, con la principal finalidad, de no sufrir la carga
económica que el impuesto conlleva, de esta forma, que es muy común la práctica de la
denominada “Traslación hacia adelante”, que consiste en la que los consumidores finales,
sufren dicha carga económica.

Consideraremos algunos de los impuestos Federales y Estatales, que permiten la traslación

y entre ellos están:

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Especial sobre Productos y Servicios (IEPS).

Impuesto Sobre Servicios de Hospedaje.

Para finalizar podemos decir que después de este módulo tenemos la capacidad de
reconocer cada una de las formas de contribución que posee el Estado para satisfacer las
necesidades sociales y además posee las formas de extinción correspondientes a cada
caso en particular.
Bibliografía
H. Congreso de la Unión p. (03 de junio de 2019). CÓDIGO CIVIL FEDERAL. Recuperado el 19 de
enero de 2019, de http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_030619.pdf

Jiménez González, A. (2002). Lecciones de Derecho Tributario. México: Thomson. .

Sanchez Gómez , N. (2004). Derecho Fiscal Mexicano . México: Porrúa.

Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México. Red Tercer Milenio. , 15. Recuperado el 19 de enero
de 2019, de https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1910/15.pdf

UnADM. (S/F). Unidad 3. Contribuciones . Módulo 8. Obligaciones fiscales, 18.

UNIÓ, C. D. (2016). LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO, 111.

Unión, C. d. (1917). CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Diario Oficial
de la Federación, 179.

UNIÓN, C. D. (2016). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Diario Oficial de la Federación, 273.

Unión, C. d. (2018). LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. Diario Oficial de la

Federación el 15 de diciembre de 1995, 29.

Unión, C. d. (16 de mayo de 2019). CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. Diario Oficial de la

Federación., pág. 285.

Marco Legal Básico del Sistema Tributario Mexicano

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Artículo 31, Fracción IV.
Artículo 36, Fracción I
Artículo 73, Fracciones VII, X, XVII, XIX, y XXIX.
Artículo 74, Fracción IV.
Artículo 115, Fracción IV
Artículo 117. Fracción III, IV, V, VI, VII, VIII, IX
Artículo 118, Fracción I
Artículo 124.
Artículo 126.
Artículo 131.
Ley de Ingresos de la Federación.
Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Activo y su Reglamento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y su Reglamento.
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos.
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos.
Ley Aduanera y su Reglamento.
Ley de Comercio Exterior y su Reglamento.
Ley de Coordinación Fiscal.
Ley del Servicio de Administración Tributaria y su Reglamento.
Código Fiscal de la Federación y su Reglamento
Convenios de Colaboración Administrativa
Miscelánea Fiscal
Otros Ordenamientos Tributarios

Legislación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Marco Legal Complementario del Sistema Tributario Mexicano

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Ley General de Deuda Pública
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público y su Reglamento
Ley Federal del Trabajo
Ley de Inversión extranjera
Ley del Seguro Social
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.