Entidades bancarias

Una entidad bancaria (Bancos y Cajas de Ahorro ) es una institución financiera

que se encarga de administrar el dinero de unos para prestarlo a otros. La banca,
o el sistema bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de
una economía determinada, prestan el servicio de banco o banca.

Entidades financieras

Una entidad financiera es una institución que realiza operaciones de

intermediación financiera (concesión de préstamos y créditos, negociación de
efectivos comerciales, inversión de capitales, aseguramiento, etc.). Las principales
figuras financieras son los bancos de intermediación, de inversión, o que cumplen
ambas funciones, las cajas de ahorros, compañías de seguros, etc.

Los servicios de intermediación ofrecidos por las entidades financieras se basan

principalmente en la captación de fondos (operaciones pasivas) y la posterior
colocación de dichos fondos (operaciones activas), obteniéndose un beneficio por
el spread o margen (diferencia entre el tipo de interés al que pide y presta dinero).

Con la actual crisis financiera, los márgenes por servicios interbancarios han
aumentado considerablemente (riesgo de crédito), lo que ha limitado el uso de
estos servicios prácticamente a operaciones Overnight. Por otro lado, las
entidades financieras también obtienen beneficios por las comisiones en otros
servicios (operaciones neutras).

Otro

Una entidad financiera es cualquier entidad o agrupación que tiene como objetivo
y fin ofrecer servicios de carácter financiero y que van desde la simple
intermediación y asesoramiento al mercado de los seguros o créditos bancarios.

Se dice que para serlo realmente una entidad bancaria debe situar su labor en los
sistemas financieros dentro del área de seguros, en el área de valores o en banca.
De este modo, este tipo de corporaciones se encargan de intermediar en la
mayoría de las gestiones de fondos procedentes de los ámbitos públicos y
privados.

En el nivel más elemental de su definición, podríamos señalar que las entidades

financieras en su naturaleza son empresas que se ocupan de prestar diversos
servicios financieros a un gran número de individuos o agrupaciones. Estos
servicios como ya se ha indicado tienen ejemplos de la vida cotidiana como la
concesión de préstamos o créditos, la gestión de los ahorros de las familias o el
aseguramiento de bienes.
Desde el control que se ejerce sobre ellas y dada su alta relevancia, a este tipo de
entidades se le suele exigir un alto grado de información, solvencia y
transparencia de cara a sus clientes, sus competidores y su marco regulatorio.

Entidad bancaria objetivo y funciones

El objetivo de un banco es mantener al máximo la captación del ahorro del público,

en la actualidad se mide la dimensión de la entidad bancaria en función a su cifra
de recursos ajenos. Esta generación de ahorro está orientada a la generación de
créditos, función fundamental de toda entidad bancaria. Esta función ha de
realizarse con garantía y solvencia analizando las posibilidades de devolución de
las cantidades prestadas a todos y cada uno de los clientes.

El objetivo de generación de beneficios es igualmente fundamental para toda

entidad bancaria. Si no obtiene beneficios y el banco no es rentable no tiene
ningún sentido su presencia en el mercado.

En el sector financiero, es difícil distinguir una entidad de otro en cuanto

productos, servicios, y hasta hace poco también por sus precios por lo que la
diferencia es la calidad de servicio y el trato al cliente. Por lo tanto, en la banca
actual es fundamental desarrollar el papel de empresa de servicios, especialmente
aquellos servicios financieros, y la función de asesoramiento y gestión de los
pasivos de los clientes que es un objetivo que mantienen todas las entidades
bancarias en la actualidad. Igualmente el desarrollo e servicios personales,
complementario del anterior, y que coadyuvan a la generación de beneficios. Para
este objetivo todo banco se apoya en la profesionalidad de su personal, y en la
imagen corporativa de la entidad.

Aspectos legales de las entidades bancarias

Entes reguladores

El Sistema Financiero Nacional

El Sistema Financiero Nacional está conformado por el conjunto de instituciones financieras
públicas, privadas, comunales y cualquier otra forma deorganización que operan en el sector
bancario, el sector asegurador, el mercado de valores y cualquier otro sector o grupo de
instituciones financieras, que a juicio del órgano rector, deba formar parte de este sistema. Se
Incluye a su vez, a las personas naturales y jurídicas usuarias de las instituciones financieras
que integran el mismo.

Entes reguladores y sus competencias

Los entes de regulación, supervisión y control de los sectores que integran el Sistema
Financiero Nacional se regirán por sus leyes especiales, y susfunciones estarán en concordancia
con esta Ley. Así mismo, estos entes reguladores serán los encargados de desarrollar,
coordinados por el órgano rector del sistema, todas las
actividades; normas y procedimientos dirigidos a lograr la expansión de la infraestructura
social y productiva nacional de los sectores prioritarios, definidos dentro del Plan de Desarrollo
Económico y Social de la Nación; presentado por el Ejecutivo Nacional y aprobado por la
Asamblea Nacional.
El Banco Central de Venezuela (BCV)
El BCV regula el sistema financiero a través de las actividades crediticias de los bancos y otras
instituciones financieras públicas y privadas, a fin de armonizarlas con los propósitos de
la política monetaria y fiscal, así como el necesario desarrollo regional y sectorial de
la economía nacional para hacerla más independiente.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN)
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), es un
organismo autónomo, de carácter técnico y especializado, conpersonalidad jurídica
y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional que tiene como función principal
supervisar, controlar y vigilar las instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos
y otras Instituciones Financieras, con el objetivo de determinar la correcta realización de sus
actividades a fin de evitar crisis bancarias y permitir el sano y eficiente funcionamiento
del Sistema Financiero venezolano.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, debe ejercer inspección,
supervisión, vigilancia, regulación y control de los Bancos Universales, Comerciales,
de Inversión, Hipotecarios, Sociedades de Capitalización, Casas
de Cambio, Almacenes Generales de Depósito, Oficinas de Representación de Bancos
Extranjeros, Arrendadoras Financieras, Fondos de Activos Líquidos y Entidades de Ahorro y
Préstamo.
La Supervisión ejercida por SUDEBAN se realiza a través de las funciones desarrolladas por
seis Gerencias claves de Inspección, las cuales tienen laresponsabilidad de instrumentar dos
tipos de controles fundamentales: el Control Directo (Inspección In Situ) y el Control Indirecto
(Inspección extra situ).
Conforme lo consagra el Art., 213 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras tendrá como
funciones: La inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los bancos, entidades
de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio, operadores cambiarios
fronterizos y empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.
Para satisfacer los extremos previstos en esta norma, su actuación deberá comprender (según
lo consagra el Art. 217) como mínimo, los siguientes aspectos:
 Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y préstamo e instituciones financieras
tengan sistemas y procedimientos adecuados para vigilar y controlar sus actividades
a escala nacional e internacional, si fuere el caso.
 Obtener información sobre el grupo financiero a través de inspecciones regulares, estados
financieros auditados y otros informes.
 Obtener información sobre las transacciones y relaciones entre las empresas del grupo
financiero, tanto nacionales como internacionales, si fuere el caso.
 Recibir estados financieros consolidados a nivel nacional e internacional, si fuere el caso, o
información comparable que permita el análisis de la situación del grupo financiero en
forma consolidada.
 Evaluar los indicadores financieros de la institución y del grupo.
 Obtener información sobre la respectiva estructura accionaria, incluyendo los datos que
permitan determinar con precisión la identidad de las personas naturales, propietarias
finales de las acciones o de las compañías que las detentan.
 Obtener la información necesaria, mediante inspecciones in situ o extra situ, a los fines de
verificar que las agencias, sucursales, oficinas, filiales y afiliadas en el exterior, de bancos o
instituciones financieras venezolanos, cumplen con las regulaciones y disposiciones
aplicables del lugar donde funcionan.
 Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y préstamo, instituciones financieras y demás
empresas sujetas a la Ley, tengan sistemas y procedimientos adecuados para evitar que sean
utilizados para legitimar capitales provenientes de actividades ilícitas.
El fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria (FOGADE)
Su régimen legal está contenido en el Título III de la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras que entró en vigencia el 19 de noviembre de 1993. En el Artículo 280
de dicha Ley se contempla que el Fondo de Garantía de Dep6sitos y Protecci6n Bancaria es un
Instituto Autónomo con personalidad jurídica y patrimonio propio e independiente del Fisco
Nacional. Dicho Fondo está adscrito al Ministerio de Finanzas a los solos efectos de
la tutela administrativa.
Las funciones confiadas a este organismo son las consagradas en el Art. 281 de la Ley de
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, a saber:
 Garantizar los depósitos del público realizados en los bancos e instituciones financieras
regidos por esta Ley.
 Prestar auxilio financiero para restablecer la liquidez y solvencia de los bancos e
instituciones financieras regidos por esta Ley.
 Ejercer la función de liquidador en los casos de liquidaciones de bancos e instituciones
financieras regidos por esta Ley.
FOGADE garantiza los depósitos realizados en Venezuela, en instrumentos nominativos en
moneda nacional (bolívares), en los bancos, entidades de ahorro y préstamo y demás
instituciones financieras domiciliadas en la República, que adopten la forma de depósitos a la
vista, de ahorro, a plazo fijo, certificados de ahorro, certificados de depósito a plazo
y bonos quirografarios, inversiones en los fondos de mercado monetario o fondos de activos
líquidos, y títulos de capitalización, todos ellos nominativos; y aquellos otros instrumentos
financieros nominativos de naturaleza similar, que califiquen a estos fines el Consejo Superior,
previa opinión del Directorio del Banco Central de Venezuela, la cual será vinculante.
La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, señala que pueden garantizarse
otros instrumentos financieros nominativos, de naturaleza similar a los anteriores, si así lo
decide la junta directiva de FOGADE. Actualmente, esta potestad recae sobre el Presidente de
la República, previa opinión favorable de la Junta de Regulación Financiera. Así mismo, la
junta directiva de FOGADE puede autorizar el pago de títulos con garantías reales, como son
las cédulas hipotecarias y los bonos financieros.
La garantía de FOGADE sólo cubre depósitos en moneda nacional hasta un monto de
9.000.000,00 de bolívares, realizados en instituciones financieras constituidas en Venezuela
de acuerdo con la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
En los avisos o anuncios publicitarios, los bancos e instituciones financieras deben señalar
claramente si el instrumento ofrecido al público se encuentra amparado por la garantía de
FOGADE.
Al igual que el Banco Central de Venezuela, el Fondo de Garantía de Depósitos y Protección
Bancaria realiza funciones de eminente contenido publico, que por las características de las
mismas corresponde ejecutarlas el Estado. Ello explica su carácter de Instituto Autónomo, que
goza, según el Artículo 330 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, de
los privilegios, franquicias, prerrogativas y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal que
la Ley Orgánica de la Hacienda Publica Nacional otorga al Fisco Nacional.
También, al igual que el Banco Central de Venezuela, el Fondo no persigue fines de lucro y
legalmente se le ha reconocido la posibilidad de tener pérdidas patrimoniales como
consecuencia del ejercicio de sus funciones. A este respecto, la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras contempla que 1os estados financieros del Fondo de Garantía de
Depósitos y Protección Bancaria, se elaboraran según el código de cuentas, normas e
instrucciones que dicte la Superintendencia, los cuales incluirán, entre otras, las reglas para la
clasificación de activos, los castigos de cartera y laamortización de pérdidas por parte del
Fondo.
Por su parte la misma ley establece que en los casos en los cuales el Fondo adquiera el control
accionario de un banco o institución financiera, como resultado de las operaciones previstas en
la ley, deberá ofrecer en venta las correspondientes acciones. Esta venta se deberá realizar
mediante ofertapública, previo avaluó de los bienes ofrecidos. De igual manera, contempla
supuestos en los que FOGADE puede transferir a titulo gratuito la propiedadde bienes que
adquiera, lo cual implica una pérdida para dicho organismo.
Las instituciones financieras que están respaldadas por FOGADE son:
 Bancos Universales
 Bancos Comerciales
 Bancos de Inversión
 Bancos Hipotecarios
 Fondos del Mercado Monetario
 Sociedades de Capitalización
 Arrendadoras Financieras
Todas ellas constituidas y domiciliadas en el territorio nacional y regidas por la Ley General de
Bancos y Otras Instituciones Financieras, así como a las Entidades de Ahorro y Préstamo,
reguladas por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Préstamo.
Régimen impositivo
Se conoce como régimen al sistema o mecanismo que permite el establecimiento
y la regulación del funcionamiento de alguna cosa. Un régimen impositivo, en este
sentido, refiere a la legislación que fija el pago de impuestos en un determinado
territorio.

Régimen impositivo

La República Bolivariana de Venezuela es un estado federal en los términos que

establece la Constitución. Tiene 22 estados, un Distrito Capital y las dependencias
federales. Cada estado tiene tantos municipios como lo permita el número de
habitantes, dependiendo de su densidad poblacional.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha sido

conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción los
siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado,
impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto sobre cigarrillos
y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y especies alcohólicas y el
impuesto sobre actividades de juegos de envite y azar.

¡Cumple con tu deber constitucional de contribuir con las cargas públicas, para
que así el Gobierno Nacional pueda disponer de los recursos necesarios para
propiciar el bienestar de la colectividad!.

Este creo que si esta bien bello

Sistema Impositivo

Es un conjunto de medidas encaminadas directamente a la obtención de ingresos

tributarios al país para de esta manera financiar el gasto público así como también
desplazar recursos de usos privados a los públicos.

 Antecedentes:
Los cambios profundos que trae aparejados cualquier proceso de transformación,
han requerido la adopción de ciertas estrategias que permitan lograr
eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició
en el año 1989, con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor
Agregado, que luego fuera asumiendo paulatinamente el control del resto de los
tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.

Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se constituye con el objetivo de

lograr un fin común, y como consecuencia lógica de esta premisa, se establecen
las normas que habrán de regir su funcionamiento conjuntamente con los
organismos que sean necesarios para la realización de este fin colectivo. El
desarrollo de esta idea de sociedad, como cualquier otra actividad, genera costos
y gastos, los cuales, como resulta obvio, deben ser cubiertos con los recursos
propios de esa colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas que le
produzcan tales ingresos, o bien, y sobre todo, porque ésta percibe los aportes de
sus miembros.

La Constitución de nuestra República contiene estatutos que rigen el

funcionamiento del país y, en su artículo 136 establece que toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos públicos. Para hacer efectiva esa contribución o
colaboración se recurre a la figura de los tributos (impuestos, tasas y
contribuciones).
Clasificación:
Impuestos: El impuesto es una clase de tributo las cuales son obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho
público. Por otra parte los impuestos son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar el estado. En pocas palabras, sin los
impuestos el estado no podría funcionar, ya que no dispondría de fondos para
financiar la construcción de infraestructuras como carreteras, puertos,
aeropuertos, eléctricas, prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o
accidentes laborales) entre otros. Los impuestos se clasifican en clases como:
Importancia del sistema impositivo

Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del

petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de los recursos no renovables,
pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos
petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nación, por lo que le abre
paso a una nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus
objetivos, que no son más que la de incrementar los ingresos estatales.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago
de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene
como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor protección
económica como elevando el nivel de vida del país .

Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones
tales como la imposición de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de
mercancías, privación de libertad, entre otros; regidas por la ley bien sea por la
Constitución Nacional o el Código Tributario Venezolano.
Clasificación de los bancos

POR SU CAPITAL.- Esta clasificación se basa en la creación del banco, en función a los
propietarios tomando en cuenta esto podemos nombrar los siguientes:

- Banco Público.- Estas empresas son aquellas en la que los fondos para su creación y
funcionamiento es aportado por el estado de cada país. En nuestro País existe el, BIESS, Banco
ecuatoriano de la Vivienda, Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas, Corporación
Financiera Nacional, Banco nacional del Fomento, Banco del Estado
- Banco Privado.- Son aquellos que tienen como dueños a accionistas particulares y que
trabajan con autonomía propia, sus dueños contribuyen en su creación con fondos propios, en este
grupo tenemos muchas instituciones como, Banco Solidario, Banco del Pichincha, Banco Procredit,
Banco de Loja, Banco del Austro, Banco de Machala, etc..
- Bancos Mixtos.- Son aquellas instituciones donde el estado participa en el capital con un
51% o más en sus acciones. Es decir que poseen capital tanto del Estado como de accionistas. En
este grupo podemos encontrar al Banco del Pacifico.
- Bancos Multilaterales.- Estos son una fusión de capital de varios estados, la palabra
multilateral se refiere a que reciben fondos para operar hacia “muchos lados”. Estos otorgan
préstamos a gobiernos en apuros económicos o que deseen emprender mega proyectos de
infraestructura por ejemplo. Entre los Bancos Multilaterales más conocidos tenemos al Banco
Mundial, el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano de Desarrollo, etc.

POR SU ACTIVIDAD.- Los bancos realizan actividades diferentes y tienen diferente objetivos, aquí
es donde se clasifican según las operaciones que estas realizan o servicios que ofrecen.

- Bancos Comerciales.- Es aquel banco que centra sus recursos para la captación de
depósitos y colocación de créditos. Adicionalmente suelen prestar servicios de pagos y de cobros.
De estos hay muchos en el medio que realizan estas actividades por lo que son muy comunes.
- Bancos de Inversión.- Estos bancos ofrecen servicios para compra-venta de valores en el
mercado bursátil, estos buscan captar por medio de depósitos a plazo, pólizas, también emite
bonos, otorga créditos a largo plazo, invierte en mobiliarios como fideicomiso, etc.
- Bancos Agrarios.- Brindan una atención especial a aquellos que manejan la actividad
agrícola sean estas organizaciones o pequeños campesinos, buscan promover el crecimiento en
este sector comercial.
- Bancos de Desarrollo.- En el mercado existe una tasa de interés en los créditos establecida,
pero para fomentar el progreso económico de un grupo o sector del país (agricultura, medianas y
pequeñas empresas, etc) estos bancos ofrecen una tasa inferior cuando se trata de proyectos,
estos bancos plantean programas de apoyo o líneas de financiamiento para su desarrollo
económico.
- Bancos Centrales.- Es el banco eje de un país, aparte de brindar servicio de créditos y
captación, es el encargado de poner límites en las tasas de intereses, marcar el lineamiento a las
demás instituciones financieras, emite la circulación de papel moneda.
- Bancos Hipotecarios.- Estos se especializan en prestar a plazos largos recibiendo a cambio
una garantía hipotecaria de un bien inmueble, manejan los depósitos a largo plazo como
estrategia, así como las tasas de intereses. Por ejemplo el BIESS.
En este grupo también encontramos otros grupos como la Banca Corporativa, Banco Retail o de
Consumo, Cajas de Ahorro, Bancos de Tesorería.
POR SU AMBITO GEOGRÁFICOS.- Esta clasificación se basa en lo territorial, según sea su
alcance al momento de operar, entre estos podemos citar:

- Banco Nacional.- Cuando el Banco opera en todo un País, esto quiere decir que posee
sucursales en cada una de las ciudades principales y brinda una cobertura total. Por ejemplo,
Banco de Guayaquil, Banco del Pichincha.
- Banco Regional.- Los regionales es cuando una entidad financiera abarca una región de un
país según lo clasifique esta y puede ser región Costa, Sierra, Oriente, Insular, Zona 7, Zona 5.
- Banco Local.- Cuando esta solo abarca a una localidad o una provincia en sus servicios.

POR SU NACIONALIDAD.- Esta clasificación se la organiza según de donde provenga su capital y

hasta donde es su alcance.

- Banco Nacional.- Son aquellos que están constituidos en territorio nacional, esto quiere decir
que tanto su directivos como su capital están situados en territorio nacional y por tal razón se rigen
por las normas y leyes de tal país.
- Banco Internacional.- Estos bancos son aquellos que tienen vida jurídica en varios países,
su capital es netamente extranjero, y como tales brindan servicios de la banca en otros países
previa autorización de cada gobierno y según las leyes de cada país.
Estructura organizativa de las entidades bancarias

Como toda empresa legalmente constituida, una entidad bancaria también debe
tener definida su estructura organizativa, es decir tener claro sus lineamientos
jerárquicos y funcionales, con el fin de poder cumplir sin problema con su
actividades diarias y con sus metas y objetivos.

En ese entendido, en este curso aprenderás respecto a la conformación que por lo

general o normalmente tiene una entidad financiera.

La organización bancaria, consiste en crear una estructura orgánica, conformada

por partes relacionadas entre sí y gobernadas por su relación. Es decir, que
consiste en asignar funciones y responsabilidades individuales a los miembros de
cada grupo de trabajo a través del manual de normas, procedimientos, diagramas
de procesos y manual de funciones, todas estas designaciones se realizan con el
fin de combinar racionalmente el accionar de los recursos humanos y físicos con
que cuenta la institución.

Todo el proceso que se menciono arriba, debe de reflejarse en un Organigrama,

que es una expresión grafica de una organización, que permite visualizar la
estructura jerárquica, funcional y la ubicación del personal dentro de la entidad
financiera.
Una institución financiera normalmente está conformada por cinco niveles
jerárquicos y operacionales y son:

Nivel uno: Directorio. Que es el órgano que se encuentra en el más alto nivel y se
constituye en la máxima autoridad de la institución, las personas que están en este
lugar, son los que toman decisiones de mayor importancia y está conformada por
la Asamblea de Socios o Accionistas y el Directorio.

Nivel dos: Ejecutivo. Que es la máxima autoridad, que tiene por obligación ejecutar
las decisiones del Nivel 1 y, es responsable directos de la administración del
Banco y está conformado por la Gerencia General.

Nivel tres: Asesores. Está representada por unidades que presentan asistencia
técnica especializada al nivel 1 y 2, normalmente está compuesta por el
departamento de Auditoria y Asesoría Legal.

Nivel cuatro: Operativo. Son los encargados de cumplir las funciones de la

entidad, como ser la captación y colocación de recursos, prestar servicios y otros y
está conformada por la Gerencia de Operaciones, Gerencia de Créditos y
Gerencia Comercial.

Se puede decir que el nivel operativo es el apoyo directo principal del nivel 2,
porque ejecuta las decisiones de la gerencia general.

Nivel cinco: Administrativo. Es el que apoya administrativamente a todos los

niveles, aportando instrumentos físicos e intelectuales, es decir es el encargado de
proveer los recursos humanos y materiales para el funcionamiento de la
institución.

Código cuenta de las instituciones bancarias

Estructura del código

El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una

clasificación flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y las
subcuentas que se utilizan para el registro contable de las operaciones. Su
estructura permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a
particulares, la cual se conforma de seis (6) posiciones y de nueve (9) dígitos, que
se representan de la siguiente forma:
 Significado de los niveles jerárquicos de la estructura del código de cuentas
El significado de los niveles jerárquicos que constituyen la estructura del Catalogo de Cuentas,
es el siguiente:
 Grupo:
Primera posición del catalogo de cuentas, integrada por un dígito, constituye una de las partes
principales que identifican la naturaleza de las cuentas.
Los grupos de cuentas, que se representan con los números uno (1) al siete (7), son:
 Subgrupo:
Integrado por un dígito, constituye la segunda posición del plan de cuentas, la cual se utiliza
para identificar la clasificación del "Grupo" previsto en la primera posición.
 Rubro:
Integrado por un dígito, constituye la tercera posición del plan de cuentas y representa la
desagregación del subgrupo.
 Cuenta:
Esta clasificación que se ubica en la cuarta posición e integrada por dos (2) dígitos, identifica
las cuentas en las cuales se registra cada tipo de transacción, expresado en dinero y que,
posteriormente, se anota en el libro "Mayor".
 Subcuenta de Primer Grado (1°):
Ubicada en la quinta posición e integrada por dos (2) dígitos, identifica la clasificación de la
cuenta.
 Subcuenta de Segundo Grado (2°):
Compuesta por dos (2) dígitos, y ubicada en la sexta posición, se utiliza para reflejar el detalle
de la subcuenta respectiva.