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1.

- Principios Intuitivos de Contabilidad

El "Principio de Doble partida" indica que en el monto de las cuentas involucradas en un asiento contable
el Debe = Haber, es decir cada movimieto en los activos tiene una contrapartida en los pasivos.

Las cuentas de activos se incrementan en el Debe y disminuyen cuando se anotan cifras al


Las cuentas de Pasivos se incrementan en el Haber y disminuyen cuando su anotación es al
La cuentas de resultados :

a) Ingresos por ventas : Se incrementan en el Debe


b) Costos de Ventas : Se incrementan en el haber

2.- Asientos Contables Basicos

a) Compras a credito

Supongamos que compramos 2.000 helados a $ 350 para venderlos en el mercado


Compramos los helados con credito de proveedores ( 2.000 x 350 = 700.000) en Enero.

Los pagos deberan ser realizados de acuerdo al siguiente calendario

30-Mar-07 300,000
30-Apr-07 400,000

Asiento contable Debe Haber


Inventarios 700,000
Cuentas x pagar 700,000
700,000 700,000

Balance al 1 de Enero del 2007


Activos Pasivos

Inventarios 700,000 C X Pagar 700,000

Total 700,000 Total 700,000

b) Ventas al contado

Suponga que se venden 1.000 helados a $450 cada uno y que estas fueron pagadas 30 % en cash ( plata en e
y 70 % con cheque al día esto significa Ventas por $ 450.000

Venta Total 450,000

Monto %
Caja 135,000 30%
Bancos 315,000 70%

Asiento contable Debe Haber


Caja 135,000
Bancos 315,000
Ingresos x Ventas 450,000
450,000 450,000

Por otra parte debemos reflejar en la contabilidad la salida de los helados de inventarios
en este asiento contable tambien aprovechamos de reflejar los costos.
El costo unitario por helado es de ($ 450 - $ 350 ) x 1000

Costo de compra por unidad 350


Cantidad de unidades vendidas 1,000

Costo de Ventas 350,000

Asiento contable Debe Haber


Costo de Ventas 350,000
Inventarios 350,000
350,000 350,000

Balance al 15 de Enero de 2007


Activos Pasivos

Caja 135,000 C X Pagar 700,000


Bancos 315,000
Inventarios 350,000

C x Ventas 350,000 I x Ventas 450,000

Total 1,150,000 Total 1,150,000

c) Ventas a Credito
Además vendemos 1.000 helados mas a otro distribuidor con el que hemos acordado un pago al contado en
cheque y un pago en marzo 50 % y 50 %

Asiento contable Debe Haber


Bancos 225,000
Cuentas por Cobrar 225,000
Ingresos x Ventas 450,000
450,000 450,000

Asiento contable Debe Haber


Costo de Ventas 350,000
Inventarios 350,000
350,000 350,000

Balance al 20 de Febrero del 2007

Caja 135,000 C X Pagar 700,000


Bancos 540,000
C x Cobrar 225,000
Inventarios 0

Cto x Ventas 700,000 Iso x Ventas 900,000

Total 1,600,000 Total 1,600,000

d) Deposito en Bancos de los dineros existentes en caja

Asiento contable Debe Haber


Bancos 135,000
Caja 135,000
135,000 135,000

Balance al 10 de Marzo del 2007


Activos Pasivos

Caja 0 C X Pagar 700,000


Bancos 675,000
C x Cobrar 225,000
Inventarios 0
Cto x Ventas 700,000 Iso x Ventas 900,000

Total 1,600,000 Total 1,600,000

e) Cobranza de cuentas por cobrar

Asiento contable Debe Haber


Cuentas x Cobrar 225,000
Bancos 225,000
225,000 225,000

Balance al 28 de Marzo del 2007


Activos Pasivos

Caja 0 C X Pagar 700,000


Bancos 900,000
C x Cobrar 0
Inventarios 0

Cto x Ventas 700,000 Iso x Ventas 900,000

Total 1,600,000 Total 1,600,000

f) Pago de la primera cuota a Proveedores en Marzo

Asiento contable Debe Haber


Cuentas por pagar 300,000
Bancos 300,000
300,000 300,000

Balance al 30 de Marzo del 2007


Activos Pasivos

Caja 0 C X Pagar 400,000


Bancos 600,000
C x Cobrar 0
Inventarios 0
Cto x Ventas 700,000 Iso x Ventas 900,000

Total 1,300,000 Total 1,300,000

g) Pago de ultima cuota a proveedores

Asiento contable Debe Haber


Cuentas por pagar 400,000
Bancos 400,000
400,000 400,000

Balance al 30 de Abril del 2007


Activos Pasivos

Caja 0 C X Pagar 0
Bancos 200,000
C x Cobrar 0
Inventarios 0

Cto x Ventas 700,000 Iso x Ventas 900,000

Total 900,000 Total 900,000

h) Asientos de cierre

Asiento contable Debe Haber


Ingreso x Ventas 900,000
Utilidades 900,000
900,000 900,000

Asiento contable Debe Haber


Utilidades 700,000
Costo de Ventas 700,000
700,000 700,000

Balance al 1 de Mayo del 2007


Activos Pasivos
Caja 0 C X Pagar 0
Bancos 200,000
C x Cobrar 0
Inventarios 0

Iso x Ventas 900,000


Cto x Ventas -700,000

Utilidades 200,000

Total 200,000 Total 200,000

Balance al 1 de Mayo del 2007


Activos Pasivos

Caja 0 C X Pagar 0
Bancos 200,000
C x Cobrar 0
Inventarios 0

Utilidades 200,000

Total 200,000 Total 200,000

Plan de Cuentas de nuestra Contabilidad

Cuentas de Activos
100 Caja
200 Bancos
300 Inventarios
400 Cuentas por Cobrar

Cuentas de Pasivos
600 Cuentas por pagar

Cuentas de Resultados
800 Ingresos x Ventas
900 Costo de Ventas
1000 Utilidades

4.- Anotando las transacciones en el Libro Diario

Revisar por codigo de cuenta


LIBRO DE DIARIO
CUENTA NOMBRE DEBE HABER
300 Inventarios 700,000
600 Cuentas x Pagar 700,000
100 Caja 135,000
200 Bancos 315,000
800 Ingresos x Ventas 450,000
900 Costo de Ventas 350,000
300 Inventarios 350,000
200 Bancos 225,000
400 Cuentas x Cobrar 225,000
800 Ingresos x Ventas 450,000
900 Costo de Ventas 350,000
300 Inventarios 350,000
200 Bancos 135,000
100 Caja 135,000
200 Bancos 225,000
400 Cuentas x Cobrar 225,000
600 Cuentas x Pagar 300,000
200 Bancos 300,000
600 Cuentas x Pagar 400,000
200 Bancos 400,000
800 Ingresos x Ventas 900,000
1000 Utilidades 900,000
1000 Utilidades 700,000
900 Costo de Ventas 700,000

Subtotales 4,960,000 4,960,000

Saldo 0 0

Totales 4,960,000 4,960,000


to de las cuentas involucradas en un asiento contable
tivos tiene una contrapartida en los pasivos.

y disminuyen cuando se anotan cifras al Haber


er y disminuyen cuando su anotación es al Debe

an en el Debe y disminuyen en el Haber


an en el haber y disminuyen en el Debe

350 para venderlos en el mercado


s ( 2.000 x 350 = 700.000) en Enero.

guiente calendario

Glosa
Compra de 2000 helados a Distribuidores
Compra de 2000 helados a Distribuidores

a uno y que estas fueron pagadas 30 % en cash ( plata en efectivo)


Glosa
Venta de 1000 helados a $450 / contado
Venta de 1000 helados a $450 / contado
Venta de 1000 helados a $450 / contado

a salida de los helados de inventarios


e reflejar los costos.

El costo de ventas es el costo de las mercaderias vendidas

Glosa
Venta de 1000 helados a $450 / contado
Venta de 1000 helados a $450 / contado
buidor con el que hemos acordado un pago al contado en

Glosa
Venta de 1.000 helados a $450 / 50 % credito
Venta de 1.000 helados a $450 / 50 % credito
Venta de 1.000 helados a $450 / 50 % credito

Glosa
Venta de 1000 helados a $450
Venta de 1000 helados a $450

Glosa
Transferencias - Deposito en Bancos
Transferencias - Deposito en Bancos
Glosa
Cobranza de cuentas por cobrar
Cobranza de cuentas por cobrar

Glosa
Pago de Cuentas Marzo
Pago de Cuentas Marzo
Glosa
Pago de Cuentas Abril
Pago de Cuentas Abril

Glosa
Cierre de Cuentas de resultados
Cierre de Cuentas de resultados

Glosa
Cierre de Cuentas de resultados
Cierre de Cuentas de resultados
LIBRO DE DIARIO
GLOSA FECHA TRANSACCION
Compra de 2000 helados a proveedores a 350 c/u 1/Jan/07 1
Compra de 2000 helados a proveedores a 350 c/u 1/Jan/07 1
Venta 1.000 helados a 450 c/u 30 % cash y 70 % cheque 15-Jan-07 2
Venta 1.000 helados a 450 c/u 30 % cash y 70 % cheque 15-Jan-07 2
Venta 1.000 helados a 450 c/u 30 % cash y 70 % cheque 15-Jan-07 2
Salida de Inventarios de 1000 helados 15-Jan-07 2
Salida de Inventarios de 1000 helados 15-Jan-07 2
Venta de 1000 helados a $450 50 % credito 20-Feb-07 3
Venta de 1000 helados a $450 50 % credito 20-Feb-07 3
Venta de 1000 helados a $450 50 % credito 20-Feb-07 3
Venta de 1000 helados a $450 50 % credito 20-Feb-07 3
Venta de 1000 helados a $450 50 % credito 20-Feb-07 3
Transferencia de fondos - Deposito en bancos 10-Mar-07 4
Transferencia de fondos - Deposito en bancos 10-Mar-07 4
Cobranza a de Cuentas por cobrar 28-Mar-07 5
Cobranza a de Cuentas por cobrar 28-Mar-07 5
Pago Primera Cuota a proveedores MAR 30-Mar-07 6
Pago Primera Cuota a proveedores MAR 30-Mar-07 6
Pago de Segunda cuota a Proveedores ABR 30-Apr-07 6
Pago de Segunda cuota a Proveedores ABR 30-Apr-07 6
Asientos de cierre de utilidades 1-May-07 7
Asientos de cierre de utilidades 1-May-07 7
Asientos de cierre de utilidades 1-May-07 7
Asientos de cierre de utilidades 1-May-07 7
Suma de DEBE FECHA
CUENTA NOMBRE 1-Jan-07 15-Jan-07 20-Feb-07 10-Mar-07 28-Mar-07
100 Caja 135,000
200 Bancos 315,000 225,000 135,000 225,000
300 Inventarios 700,000
400 Cuentas x Cobrar 225,000
600 Cuentas x Pagar
800 Ingresos x Ventas
900 Costo de Ventas 350,000 350,000
1000 Utilidades
Total general 700,000 800,000 800,000 135,000 225,000

Suma de HABER FECHA


CUENTA NOMBRE 1/Jan/07 15/Jan/07 20/Feb/07 10/Mar/07 28/Mar/07
100 Caja 135,000
200 Bancos
300 Inventarios 350,000 350,000
400 Cuentas x Cobrar 225,000
600 Cuentas x Pagar 700,000
800 Ingresos x Ventas 450,000 450,000
900 Costo de Ventas
1000 Utilidades
Total general 700,000 800,000 800,000 135,000 225,000

DEBE-HABER FECHA
CUENTA NOMBRE 1/Jan/07 15/Jan/07 20/Feb/07 10/Mar/07 28/Mar/07
100 Caja 0 135,000 0 -135,000 0
200 Bancos 0 315,000 225,000 135,000 225,000
300 Inventarios 700,000 -350,000 -350,000 0 0
400 Cuentas x Cobrar 0 0 225,000 0 -225,000
600 Cuentas x Pagar -700,000 0 0 0 0
800 Ingresos x Ventas 0 -450,000 -450,000 0 0
900 Costo de Ventas 0 350,000 350,000 0 0
1000 Utilidades 0 0 0 0 0
Total general 0 0 0 0 0

SALDOS FECHA
Saldos NOMBRE 1/Jan/07 15/Jan/07 20/Feb/07 10/Mar/07 28/Mar/07
100 Caja 0 135,000 135,000 0 0
200 Bancos 0 315,000 540,000 675,000 900,000
300 Inventarios 700,000 350,000 0 0 0
400 Cuentas x Cobrar 0 0 225,000 225,000 0
600 Cuentas x Pagar -700,000 -700,000 -700,000 -700,000 -700,000
800 Ingresos x Ventas 0 -450,000 -900,000 -900,000 -900,000
900 Costo de Ventas 0 350,000 700,000 700,000 700,000
1000 Utilidades 0 0 0 0 0
ACTIVOS - PASIVOS 0 0 0 0 0
30-Mar-07 30-Apr-07 1-May-07 Total general
135,000
900,000
700,000
225,000
300,000 400,000 700,000
900,000 900,000
700,000
700,000 700,000
300,000 400,000 1,600,000 4,960,000

30/Mar/07 30/Apr/07 1/May/07 Total general


135,000
300,000 400,000 700,000
700,000
225,000
700,000
900,000
700,000 700,000
900,000 900,000
300,000 400,000 1,600,000 4,960,000

30/Mar/07 30/Apr/07 1/May/07 Total general


0 0 0 0
-300,000 -400,000 0 200,000
0 0 0 0
0 0 0 0
300,000 400,000 0 0
0 0 900,000 0
0 0 -700,000 0
0 0 -200,000 -200,000
0 0 0 0

30/Mar/07 30/Apr/07 1/May/07 Total general


0 0 0 0
600,000 200,000 200,000 200,000
0 0 0 0
0 0 0 0
-400,000 0 0 0
-900,000 -900,000 0 0
700,000 700,000 0 0
0 0 -200,000 -200,000
0 0 0 0

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