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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN AUDITORÍA

Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN AUDITORÍA AUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO

AUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO AÑO

2012

TESIS DE POSTGRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE MAESTRÍA EN AUDITORÍA

AUTORES:

NILTON CÉSAR PEREIRA ZEBALLOS BLACIDA MARÍA TORALES CASTILLO

AÑO 2017

CONCEPCIÓNPARAGUAY

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CONCEPCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN AUDITORÍA

Y ADMINISTRATIVAS POSTGRADO EN MAESTRÍA EN AUDITORÍA AUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO

AUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO AÑO

2012

TESIS DE POSTGRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE MAESTRÍA EN AUDITORÍA

AUTORES:

NILTON CÉSAR PEREIRA ZEBALLOS BLACIDA MARÍA TORALES CASTILLO

DIRECTOR DE TESIS

Mg. JUAN ÁNGEL ÁLVAREZ PALACIO

AÑO 2017 CONCEPCIÓNPARAGUAY

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ii

HOJA DE APROBACIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO AÑO

2012

AUTORES:

NILTON CÉSAR PEREIRA ZEBALLOS BLACIDA MARÍA TORALES CASTILLO

TESIS DE POSTGRADO PARA OBTENER EL TÍTULO DE MAESTRÍA EN AUDITORÍA

DIRECTOR DE TESIS:

Mg. JUAN ÁNGEL ÁLVAREZ PALACIO

TRIBUNAL DE EXPOSICIÓN Y DEFENSA DE LA TESIS

Resultado de la evaluación:

Nilton César Pereira Zeballos

Número

Letra

Blacida María Torales Castillo

Número

Letra

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iii

DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD DE

NILTON CESAR PEREIRA ZEBALLOS

BLACIDA MARÍA TORALES CASTILLO

DECLARAMOS QUE:

El trabajo de tesis del Curso de Postgrado en Auditoría denominadoAUDITORÍA DE GESTIÓN DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN LÁZARO AÑO 2012, ha sido desarrollado con base a una investigación exhaustiva, respetando derechos intelectuales de terceros, conforme las citas bibliográficas cuyas fuentes se incorporan en la referencia bibliográfica.

Consecuentemente este trabajo es de nuestra autoría.

En virtud de esta declaración, nos responsabilizamos del contenido, veracidad y alcance del mismo.

Concedemos a la FCEA un trabajo original y las copias a la Biblioteca de la Institución a fin de que puedan servir de consulta.

………………………………

Firma

…….…………………………

Firma

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iv

AGRADECIMIENTO

A

Dios

y

la

Virgen

por

la

salud

y

la

bendición

satisfactoriamente nuestros estudios.

de

permitirnos

culminar

A nuestras familias por su apoyo y cariño incondicional.

A las autoridades de la Municipalidad de San Lázaro por brindarnos todas las facilidades para realizar este trabajo de investigación.

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ÍNDICE

RESUMEN

x

ABSTRACT

xi

INTRODUCCIÓN

1

CAPÍTULO I. PROBLEMA Y PROPÓSITO

3

Planteamiento del problema

3

Interrogante General

3

Objetivo General

4

Justificación

5

CAPÍTULO II. MARCO REFERENCIAL

6

Antecedentes

6

Marco Teórico

8

Municipio. Definición

8

La Municipalidad y su Autonomía

8

Representación del Municipio

9

Gobierno Municipal

9

La Organización de las Municipalidades

9

Información de la Municipalidad de San Lázaro

10

Definición de Auditoría

11

Auditoría de Gestión

12

Propósitos de la Auditoría de Gestión

13

Importancia de la Auditoría de Gestión

14

Características de la Evaluación de la Gestión

14

Alcance de la Evaluación de la Gestión

14

Indicadores

15

Principios de Gestión

15

Sistema de Control de Gestión

18

Objetivos del Control de Gestión

19

Necesidad de Control de Gestión

19

Fases y Procesos de Auditoría de Gestión

20

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vi

Disposiciones Legales

39

CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO

40

Alcance o profundidad de la Investigación

40

Enfoque de la Investigación

40

Diseño de la investigación

41

Población y muestra

41

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información

42

Técnicas de Recolección de Información

43

Instrumentos de Recolección de Información

43

Determinación de Hallazgos

44

Operacionalización de las variables

45

Procedimientos y Valoración de los Instrumentos Recolectados

53

Calificación e Interpretación

53

Análisis e Interpretación de los Resultados

54

Análisis de los datos recolectados por medio del cuestionario (Anexo VI)

54

Análisis de los datos recolectados a través de la lista de cotejo (Anexo

55

Análisis de los datos recolectados para calcular los índices porcentuales de los

principios de gestión (Cuadro 4, 5 y

55

Conclusión

56

Recomendación

56

Informe

56

CAPÍTULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

57

Resultado del Análisis e Interpretación de Datos. Control interno de la Municipalidad

57

Resultado del Análisis e Interpretación de Datos. Cumplimiento y Seguimiento de la

Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal” de la Municipalidad de San

Resultado del Análisis e Interpretación de Datos. Aplicación de los Principios de

de San

76

Gestión en el manejo de los recursos de la Municipalidad de San

80

CONCLUSIÓN

84

Evaluación del Control Interno

84

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vii

Evaluación del cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del

87

Evaluación de la aplicación de los Principios de Gestión en el manejo de los recursos

Paraguay

de la Municipalidad de San

89

RECOMENDACIONES

92

BIBLIOGRAFÍA

96

99

ANEXOS Anexo I. Carta de Presentación de Auditoría

99

Anexo II. Aceptación del Trabajo de Investigación

100

Anexo III. Plan de Auditoría

101

Anexo IV. Memorando de Planeación

102

Anexo V. Programa de Auditoría

105

Anexo VI. Cuestionario de Encuesta Nº 01 A Dirigentes y Funcionarios/as de la

106

Anexo VII. Cumplimiento y Seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del

Municipalidad de San

Paraguay

Anexo VIII. Resultados de la aplicación de la Encuesta con respecto al Control

116

Anexo IX. Resultados del Nivel de Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº

110

3966/2010 “Orgánica Municipal del

118

Anexo X. Informe de Auditoría de Gestión

124

Anexo XI. Ubicación Geográfica de la Municipalidad de San

137

Anexo XII. Imagen de la Fachada de la Municipalidad de San Lázaro

138

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viii

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1. Operacionalización de las variables

45

Cuadro 2. Sistema de Control

46

Cuadro 3. Control de las disposiciones

47

Cuadro 4. Aplicación de los Principios de Gestión de Economía

51

Cuadro 5. Aplicación de los Principios de Gestión de Eficiencia

52

Cuadro 6. Aplicación de los Principios de Gestión de Eficacia

53

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Marcas de Auditoría

37

Tabla 2. Población y Muestra

42

Tabla 3. Rangos

54

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1. Control Estratégico Ambiente de Control Reglamento de Conducta de

Trabajo

Gráfico Nº 2. Control Estratégico Ambiente de Control Procedimiento de selección

59

personal

Gráfico Nº 3. Control Estratégico Ambiente de Control Forma de Selección del

60

Personal -

Gráfico Nº 4. Control Estratégico Ambiente de Control Forma de Selección del

58

Personal - Perfiles

61

Gráfico Nº 5. Control Estratégico Ambiente de Control Cursos de

62

Gráfico Nº 6. Control Estratégico Direccionamiento Estratégico Organigrama

Estructural

Gráfico Nº 7. Control Estratégico Direccionamiento Estratégico Planes Estratégicos.64 Gráfico Nº 8. Control Estratégico Administración de Riesgos Sistema de Seguridad de

63

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ix

66

Gráfico Nº 10. Control de Gestión Actividades de Control - Manual de Procedimientos.

Gráfico Nº 9. Control Estratégico Administración de Riesgos Inventario de

 

67

Gráfico Nº 11. Control de Gestión Actividades de Control - Manual de Funciones

68

Gráfico Nº 12. Control de Gestión Información Sistema de

69

Gráfico Nº 13. Control de Gestión Información Sistema de

70

Gráfico Nº 14. Control de Gestión Comunicación Medios de

71

Gráfico Nº 15. Control de Gestión Comunicación Periodo de

72

Gráfico Nº 16. Control de Evaluación Auto Evaluación Sistema de Control Interno

73

Gráfico Nº 17. Control de Evaluación Evaluación Independiente Auditoría Interna

74

Gráfico Nº 18. Control de Evaluación Planes de Mejoramiento Cumplimiento de

75

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x

RESUMEN

El presente trabajo de investigación consistió en evaluar la actividad de Gestión en el área administrativa de la Municipalidad de San Lázaro del Departamento de Concepción Paraguay. La investigación se fundamentó en una metodología de tipo evaluativa y para la población se tomó en cuenta a los involucrados con la gestión en la Municipalidad de San Lázaro, los cuales fueron treinta y ocho (38) personas. Los instrumentos utilizados fueron cuestionario, lista de cotejos, ejecuciones presupuestarias, cálculos de índices porcentuales, bibliografías y disposiciones legales, que posibilitaron establecer el diagnóstico de control interno en las áreas administrativas, el cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay, determinar la aplicación de indicadores de medición de los principios de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos y elaborar las recomendaciones para el mejoramiento de los sistemas de control de gestión administrativa. Como resultado se destaca: que los Componentes del Control Corporativo Estratégico, de Gestión y de Evaluación del Control Interno no son los más adecuados, significa que se debe fortalecer. Con respecto al cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal arrojó nivel satisfactorio; y la aplicación de los indicadores de principios de gestión como la eficacia, eficiencia y economía son formas de medición del manejo de los recursos disponibles, de las actividades de control que deben ser utilizados de manera habitual a fin de conocer la evaluación de la gestión y así detectar desviaciones a tiempo y poder inducir a mejorar los objetivos. Los indicadores utilizados para la evaluación del control de gestión de la Municipalidad de San Lázaro, son pertinentes con la función de la Institución. Se tiene en cuenta el desarrollo de labores conjuntas entre la Intendencia, la Junta Municipal y la ciudadanía para la revisión de las metas organizacionales y el trabajo en equipo.

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xi

ABSTRACT

The present research work consisted in evaluating the activity of Management in the administrative area of the Municipality of San Lázaro of the Department of Concepción Paraguay. The research was based on a methodology of evaluative type and for the population was taken into account those involved with the management in the Municipality of San Lázaro, which were thirty eight (38) people. The instruments used were a questionnaire, checklist, budget execution, percentage index calculations, bibliographies and legal provisions, which made it possible to establish a diagnosis of internal control in the administrative areas, compliance with and follow-up of the Municipal Organic Law of Paraguay, Application of indicators of measurement of the principles of economy, efficiency and effectiveness in the management of resources and elaborate the recommendations for the improvement of the systems of control of administrative management. As a result, it is emphasized that the components of Corporate Strategic Control, Management and Internal Control Evaluation are not the most adequate, it means that it should be strengthened. With regard to compliance with and follow-up of the Municipal Organic Law, it reached a satisfactory level; And the application of management principles indicators such as efficacy, efficiency and economy are ways of measuring the management of available resources, of control activities that should be routinely used in order to know the evaluation of management and Thus detect deviations in time and be able to induce to improve the objectives. The indicators used for the evaluation of the management control of the Municipality of San Lázaro are relevant to the function of the Institution. It takes into account the development of joint work between the Intendance, the Municipal Board and the citizens for the review of organizational goals and teamwork.

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1

INTRODUCCIÓN

El control de gestión se desarrolla en la administración pública con el objetivo de satisfacer una diversa variedad de necesidades sociales y exige una gestión adecuada de recursos para mejorar la calidad de la misma y la prestación del servicio público. Por ello, es necesario investigar la gestión realizada en el área administrativa la Municipalidad de San Lázaro del Departamento de Concepción Paraguay, que permita evaluar.

El presente trabajo de investigación consta de cuatro siguiente forma:

capítulos distribuidos de la

El Capítulo I, refiere el planteamiento del problema, el objetivo general y los objetivos específicos, así también se plantea la justificación e importancia del estudio.

El Capítulo II, denominado Marco Referencial, integra los antecedentes de la investigación, en el cual se exponen los trabajos de investigación relacionados con el objeto de estudio, por otra parte las bases teóricas y legales en las que se fundamentan la investigación.

El Capítulo III, contiene el Marco Metodológico, el cual ilustra el alcance y la profundidad de la investigación, el enfoque y diseño de la misma, los sujetos de estudio, la población y muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de información, el procesamiento y análisis de interpretación.

El Capítulo IV, comprende el análisis y discusión de los resultados obtenidos en forma ordenada y en correspondencia con los objetivos y variables de estudio. En el mismo se realiza el análisis de la información obtenida.

También se muestran las conclusiones referentes al diagnóstico de la investigación y que da respuesta a los objetivos planteados y que posteriormente refleja en las recomendaciones.

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2

la

relacionados con la investigación.

Por

último

se

incluye

bibliografía

utilizada

para

el

estudio

y

los

anexos

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CAPÍTULO I. PROBLEMA Y PROPÓSITO

Planteamiento del problema

El Gobierno del Estado Paraguayo se centra en la aplicación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP) que constituye un marco de control, el cual contiene los conceptos, estructuras, procedimientos y herramientas necesarias que permiten un Control Interno adecuado en las instituciones públicas del Paraguay, conforme a la Constitución, las leyes y reglamentos del Paraguay.

En la gestión de las instituciones públicas del Paraguay se debe obtener el mayor provecho de los recursos utilizados en el desempeño de las actividades, por lo cual se consideran los principios de gestión que son la economía, eficiencia y eficacia como orientadores para determinar la correcta aplicación de los recursos y que los objetivos sean logrados en el tiempo establecido.

La gestión de la Municipalidad de San Lázaro no escapa de esta realidad, en efecto, se desea evaluar cómo se desarrolla el control de gestión de la institución municipal en la comunidad en relación a la actividad administrativa.

Interrogante General

Ante la situación planteada surge la interrogante principal:

¿Cómo realiza la Municipalidad de San Lázaro la evaluación de la actividad de control de gestión en el área administrativa?

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Interrogantes Específicas.

En este orden de ideas se puede citar varias interrogantes tales como:

¿De

qué

manera

se

realiza

el

diagnóstico

del

control

interno

relacionado

al

componente corporativo del área administrativa en la Municipalidad de San Lázaro?

¿Cuál es el nivel de cumplimiento y seguimiento de la Municipalidad de San Lázaro en relación a la Ley Orgánica Municipal del Paraguay?

¿Cuál es la interpretación que se da a la evaluación de la aplicación de los principios de gestión al establecer la relación entre los diferentes recursos?

Objetivo General

Evaluar

la

actividad

de

control

de

Municipalidad de San Lázaro.

Objetivos Específicos.

gestión

en

el

área

administrativa

de

la

Establecer el diagnóstico del control interno relacionado al componente corporativo del área administrativa en la Municipalidad de San Lázaro.

Determinar el cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay.

Interpretar la evaluación de la aplicación de los principios de gestión al establecer la relación entre los diferentes recursos.

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Justificación

La importancia del control de gestión aplicado en el Municipio de San Lázaro, radica en que servirá de orientación y guía a la Administración del Ente Municipal con el fin de evaluar las actividades y cumplir con la responsabilidad asumida para el manejo racional de los recursos que redundarán en beneficio de la comunidad.

Este trabajo de investigación sobre Auditoría de Gestión en la Municipalidad de San Lázaro, contribuirá para sentar las bases de orientación para el desarrollo, control y seguimiento de sus actividades y el manejo de los mismos de manera efectiva. La evaluación del control de gestión permitirá identificar las debilidades y los riesgos potenciales a los cuales se enfrentan el municipio con el propósito de establecer, valorar y corregir, aplicando las técnicas o herramientas necesarias para la toma de decisiones y adoptar criterios adecuados que se transformen en oportunidades y conduzcan al desarrollo, fortalecimiento y estabilidad organizacional.

La auditoría sobre el ejercicio fiscal 2012, fue en base al control de gestión implementado por la institución, en cuanto a control interno de los componentes corporativos, el cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay y la evaluación posterior a la aplicación de los principios de gestión de los tres ejes como la economía, eficiencia y eficacia en relación a la ejecución presupuestaria de los diferentes recursos de la Municipalidad. El objetivo principal es agregar valor a la institución orientado hacia un mejor y continuo desarrollo en beneficio de la Municipalidad.

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CAPÍTULO II. MARCO REFERENCIAL

Antecedentes

La Revolución Francesa, con una estructura ideológica unificadora, convirtió en Municipalidades a las viejas parroquias del Antiguo Régimen, haciendo tabla rasa de todo lo pasado, estableciendo un sistema uniforme, simétrico y centralizado. Las Municipalidades se configuraron en su totalidad sobre el mismo modelo, lo que resalta la naturaleza legal del sistema municipal francés. El municipio no reposa aquí sobre una base social y jurídica de carácter tradicional, sino que se amolda a unas normas razonables dictadas por el legislador. El sistema francés influyó en países latinos y aún en otros europeos como España, Italia, Bélgica, Holanda, Grecia y algunos americanos.

Es decir, a nivel mundial los Gobiernos Municipales, con el crecimiento demográfico y el desarrollo progresivo de los pueblos se enfrentan con una serie de exigencias por parte de la población, que conllevan a impulsar acciones, que contribuyan al desarrollo y progreso social.

En consecuencia, la auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas o instituciones, con el fin de conseguir con éxito los planes, programas y metas.

Las Administraciones Públicas constituyen instrumentos del estado para el desarrollo de las políticas públicas, con el fin de garantizar los derechos fundamentales de los ciudadanos, asegurar el cumplimiento de sus obligaciones y facilitar la prestación de servicios en términos de calidad, rapidez, accesibilidad y fiabilidad.

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Por otra parte, debido a los constantes cambios tecnológicos, sociales y económicos en el que nos desarrollamos, vemos la necesidad primordial que los Municipios realicen de manera eficaz los objetivos previstos, utilizando los recursos económicos y humanos de manera eficiente, con la finalidad de brindar un mejor servicio a sus contribuyentes y por ende obtener mayores beneficios y la satisfacción de la ciudadanía.

En la exploración de información no se tiene una auditoría de gestión realizada a una Municipalidad especifica en el Paraguay, ya sea por el Órgano Contralor de la República o por una firma de Auditoría privada, en efecto, no se registran antecedentes de Auditoría de gestión ejecutadas en el Municipio de San Lázaro, ahora bien, existen registros de Auditoría a la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos del periodo 2010 - 2011 realizada por la Contraloría General de la República (CGR).

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Marco Teórico

Considerando los antecedentes se fundamenta la aplicación de la Auditoría de Gestión a la Municipalidad de San Lázaro.

Se destaca la importancia de conocer algunos conceptos para una comprensión más profunda del estudio de investigación, posteriormente abordar con la metodología y procedimientos a realizar.

Municipio. Definición

El municipio es la comunidad de vecinos con gobierno y territorio propios, que tiene por objeto el desarrollo de los intereses locales. Su territorio deberá coincidir con el del distrito y se dividirá en zonas urbanas y rurales (Ley Nº 3966 "Orgánica Municipal",

2010).

El municipio constituye la agrupación de habitantes que se organizan con el objeto de contribuir al sostenimiento del desarrollo económico, social, cultural, cívico, material y otras necesidades de una comunidad dentro de un determinado territorio, que goza de derechos propios, elegido en sufragios directos por los ciudadanos habilitados por la ley electoral.

La Municipalidad y su Autonomía

El gobierno de un Municipio es la Municipalidad. Es un órgano de gobierno local creado por ley con personería jurídica y figura dentro de su competencia, autonomía política, administrativa y normativa así también autarquía sobre su recaudación e inversión de sus recursos de conformidad al art. 166 de la Constitución de la República del Paraguay (Ley Nº 3966 "Orgánica Municipal", 2010).

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Se entiende por autonomía política, la capacidad de elección de sus propias autoridades, sean intendentes y concejales, y autonomía administrativa la libre ejecución de su Presupuesto de Ingresos y de Gastos así como la administración de sus bienes y por autonomía normativa; la soberanía de dictar Ordenanzas y Resoluciones, dentro del principio de legalidad. En tanto que, por autarquía, se entiende el dominio y propiedad de los recursos que recauda en virtud de las leyes y de sus inversiones.

Representación del Municipio

Concierne a la Municipalidad la representación del municipio, la disposición y

administración de sus bienes e ingresos, la prestación de los servicios públicos en general,

y toda otra función establecida en la Constitución Nacional y en las leyes (Ley Nº 3966 "Orgánica Municipal", 2010).

Gobierno Municipal

Conforme determina la Constitución Nacional en su Artículo Nº 167, para la conducción de las Comunas del país “El gobierno de los municipios estará a cargo de un Intendente y una Junta Municipal los cuales serán electos en sufragio directo por las personas habilitadas legalmente”. De esta forma, el artículo 20° de la Ley Orgánica Municipal, expresa que: El gobierno municipal es ejercido por la Junta Municipal y la

Intendencia Municipal. La Junta Municipal es el órgano normativo de control y deliberante

y la Intendencia Municipal tiene a su cargo la administración general de la Municipalidad.

La Organización de las Municipalidades

La Junta Municipal y la Intendencia Municipal deben establecer la organización de sus respectivas reparticiones; es decir, disponer de reglamentos internos, manuales de organización y de funciones, manuales de procedimientos, según se expresa en la (Ley Nº 3966 "Orgánica Municipal", 2010)

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Información de la Municipalidad de San Lázaro

La Municipalidad de San Lázaro se encuentra distante de Asunción, Capital de la República del Paraguay a 660 km aproximadamente y está situada en la confluencia del río Apa con el río Paraguay, en el límite con Brasil, en una localidad ubicada al norte del primer departamento de Concepción, aproximadamente a 190 km de la Ciudad de Concepción, Capital Departamental. La superficie total del Distrito es de 1.005 km 2 (http://es.wikipedia.org). Según datos de la Dirección General de Estadísticas, Encuestas y Censos del año 2002, tiene una población aproximada de 9101 habitantes. San Lázaro es la capital del Distrito, sin embargo las principales actividades se desarrollan en la ciudad de Vallemi por lo que se convierte en la zona céntrica del Municipio.

Las principales actividades económicas son la extracción de piedras, la fabricación de cemento y cal, existen cerca de 40 plantas productoras de cal y la única cementera del país la Industria Nacional del Cemente (INC).

San Lázaro es una localidad pequeña, famosa por sus canteras de mármol con diferentes colores (blanco y rosado), también conocida como la “Ciudad de las Caleras” en donde se producen la mayor cantidad de Cal Viva, Cal Hidratada y Cal Agrícola, fue fundada el 15 de agosto de 1924 por el Capitán Lázaro Aranda, la fiesta patronal se realiza el 17 de diciembre de cada año.

La Ciudad de Vallemí conocida como la "Capital del Cemento”, gracias a su producción de Cemento Portland. Es la localidad principal del Distrito de San Lázaro, ubicada a 14 km más al sur, donde se encuentra la única cantera de cemento del Paraguay, la Industria Nacional del Cemento (I.N.C.). Su fundación data del año 1949, la fiesta patronal se realiza el 13 de octubre de cada año, cuenta con un puerto, pista de aviación y la ruta asfaltada en un 80% que lo une con la Capital Departamental. El sector céntrico reúne una serie de elegantes casas de estilo que fueron habitadas por los franceses que habían venido para instalar la cementera y en donde se centra la actividad comercial.

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Es un distrito muy privilegiado por la naturaleza, teniendo en cuenta la superficie rocosa, que no solo embellece el paisaje norteño, además de proveer materia prima para la producción de cal y cemento, aporta un valor agregado que son las cavernas, donde se observa el trabajo milenario del agua que ingresa a través de las rocas para formar estalactitas y estalagmitas.

Las cavernas más conocidas son: Kamba Hópo: Sobre el río Paraguay. Pequeños

túneles en las paredes y espectacular vista del río desde el interior de la caverna, Tres

la primera caverna descubierta, Santa Caverna: Se llama así porque una

estalagmita se asemeja a la imagen de una virgen, y Calera Risso: Caverna a cielo abierto, 16 km al sureste de Vallemí.

Cerros: Es

Definición de Auditoría

Diversas son las definiciones de auditoría que se han conocido a lo largo de estos años, dados por diferentes autores. Para la realización de este trabajo se citan las siguientes definiciones:

En el Sector Público se define Auditoría como un proceso sistemático, técnico y profesional, que mide y evalúa la Gestión Pública, sus operaciones financieras y/o administrativas, efectuadas con posterioridad a su ejecución, en las instituciones del Sector Público, acumulando y evaluando objetivamente las evidencias obtenidas para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la información examinada y los criterios establecidos, con el fin de prevenir, detectar, corregir y mejorar sus actuaciones y resultados, en resguardo de los intereses del Estado y para beneficio de la ciudadanía (Programa Umbral, MECIP, 2008).

Para la Asociación Americana de Contabilidad es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados (American Accounting Association, 1972).

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No obstante, para Raúl de Armas García es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, como servicio a los órganos de gobierno que responden a la correcta utilización de los fondos puestos a su disposición y a los propietarios de las entidades privadas. Se realiza por personal completamente independiente de las operaciones de las entidades evaluadas, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones (De Armas García, 2008).

En virtud de las consideraciones anteriores se entiende por Auditoría, una práctica que orienta de manera constructiva y proactiva, a la permanente mejora de la gestión de las entidades públicas y privadas, como así también a contribuir con el logro de los objetivos de la entidad a ser fiscalizada. Por otra parte, la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina organizativa y que permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización.

Auditoría de Gestión

La Auditoría de Gestión como tema de investigación en Paraguay es reciente, sin embargo, es necesario conocer algunas conceptualizaciones a fin de profundizar el tema de estudio:

En principio, la Auditoría administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales (Williams P., 1985).

Por otra parte José Antonio Fernández Arena “sostiene que es la revisión objetiva, metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, en base a los principios jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura, y a la participación individual de los integrantes de la institución (Fernández Arena, 1987).

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Ahora para el Manual del MECIP la Auditoría de Gestión se define como un examen sistemático y evaluación profesional de las actividades realizadas en una entidad, áreas, programas, proyectos u operaciones con el fin de determinar, dentro del marco legal aplicable, su grado de eficiencia, eficacia, economía y equidad; y por medio de las recomendaciones que se formulen, impulsar y promover el correcto manejo y administración de los recursos públicos. Considerará también la información sobre el desempeño de los funcionarios respecto a sus competencias y funciones inherentes al área de revisión (Programa Umbral, MECIP, 2008).

La Auditoría de Gestión implica una revisión sistemática de las actividades de una entidad en relación al cumplimiento de objetivos y metas (eficacia) y, respecto de la correcta utilización de los recursos (eficiencia y economía) (Programa Umbral, MECIP,

2008).

En efecto, la gestión es lograr que las personas realicen lo que la empresa espera de ellas, en un ambiente de trabajo cómodo y armónico. La gestión que se lleve a cabo en una

organización ya sea pública o privada, necesita ser evaluada para dar respuesta de cómo el personal a nivel gerencial ha enfocado en las acciones para lograr los objetivos propuestos

y es por ello que cada día adquiere mayor importancia la Auditoría de Gestión, ya que por medio de ella se procura evaluar los resultados obtenidos por la dirección basada en

criterios y parámetros de eficiencia, economía y eficacia, el proceso de toma de decisiones

y su efecto en el alcance de las metas y objetivos planificados de la organización.

Propósitos de la Auditoría de Gestión

El propósito de la auditoría de gestión es determinar si todos los servicios prestados,

obras y bienes entregados son necesarios, así como efectuar sugerencias sobre formas más económicas de obtenerlos, que sean coherentes, realistas a los objetivos, planes políticas, la eficiencia de métodos y/o procedimientos, la confiabilidad de la información y de los controles establecidos. Como así también comprobar si la Municipalidad adquiere, protege

y emplea sus recursos de manera económica y eficiente sus actividades y funciones. Así

mismo, cerciorarse si alcanzó los objetivos y metas previstos de manera eficaz. Y por

último conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

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Importancia de la Auditoría de Gestión

La importancia de la evaluación de gestión radica en la necesidad de medir las actuaciones de los gestores públicos, en su tarea de tomar decisiones, reorientar esfuerzos y aplicar los recursos de manera más efectiva.

El objetivo es mejorar, fortalecer la eficiencia en el ejercicio de la función de control y evaluación de la gestión Municipal, de modo que oriente, garantice la calidad en la ejecución de los programas de trabajo, el logro de las metas planificadas, la correcta observancia de las herramientas legales y el desempeño del personal.

Características de la Evaluación de la Gestión

Las Evaluación de gestión mide el cumplimiento de los planes y programas de un periodo determinado, enfocando el análisis en sus actividades, procesos y comportamiento en el manejo de los recursos públicos.

Alcance de la Evaluación de la Gestión

En la auditoría de gestión y de resultados, el desarrollo de un programa de trabajo de auditoría depende de la realidad de la institución. Se puede realizar un análisis completo teniendo en cuenta los controles previos como así también una Evaluación de Gestión por Indicadores.

En efecto, el alcance de la realización de esta auditoría a la Municipalidad de San Lázaro es en base al control interno de los componentes corporativos, el cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal y evaluar posterior a la aplicación de los indicadores de los principios de gestión como la economía, eficiencia y eficacia a la ejecución presupuestaria del Municipio.

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Indicadores

Son instrumentos que permiten realizar la medición a la gestión, la autoevaluación a los resultados de gestión, el desempeño y el riesgo en cada uno de los procesos a través de los cuales se ejecuta la función de la institución. Permite reformular las políticas que sean necesarias para la corrección de desviaciones o el mejoramiento institucional. (MECIP, Pág. 33)

Los indicadores se diseñan tomando como base la función constitucional y legal de la institución pública, la misión institucional y las características que le son propias, reflejan el comportamiento de las variables que representan el estado actual o la tendencia de los procesos, proyectos, programas y planes; hacen parte de los sistemas de información y facilitan la toma de decisiones. En este estudio los indicadores se centran en los principios de gestión como la economía, eficiencia y eficacia para evaluar la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos de la Municipalidad a los efectos de conocer el manejo de los diferentes recursos.

Principios de Gestión

Para conducir y operar una institución en forma exitosa se requiere de dirección y control de forma sistemática y transparente. Se puede lograr implementando y manteniendo un sistema de gestión que esté diseñado para mejorar continuamente su desempeño.

Resulta oportuno conocer los principios de evaluación de la gestión teniendo en cuenta las relaciones existentes entre las diferentes etapas de los procesos productivos. Considerando los recursos humanos, tecnológicos, técnicos, físicos y financieros.

Recursos humanos (RR. HH.), se refiere al trabajo que aporta el conjunto de los funcionarios o colaboradores de la institución y que se caracterizan por desempeñar una variada lista de tareas específicas en cada sector. Los recursos humanos son las fuentes de

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riqueza más importantes ya que son las responsables de la ejecución y desarrollo de todas las tareas y actividades que se necesiten para el buen funcionamiento de la misma.

Recursos Tecnológicos son medios que permiten satisfacer necesidades o alcanzar objetivos. La tecnología se vale de diferentes recursos para cumplir su propósito. Sirven para optimizar procesos, tiempos, recursos humanos; agilizando el trabajo y tiempos de respuesta en la productividad y en la toma de decisiones. Éstos pueden ser tangibles (como una computadora, una impresora u otra máquina) o intangibles (un sistema, una aplicación virtual).

Recursos Técnicos es la suma de conocimientos obtenidos a través del estudio y experiencia invertidos a una disciplina específica de una ciencia (industrial, científica, arte, etc). Son propios o relativos, procedimiento sistemático que tiene por objetivo final reducir niveles de consumo de recursos y de este modo llegar al objetivo.

Recursos Físicos son todos los bienes tangibles, en poder de la institución que son susceptibles de ser utilizados para el logro de los objetivos de la misma. En otras palabras son elementos que existen para facilitar el trabajo, además de los lugares físicos, como la oficina y edificios que son para establecerse en una dirección determinada.

Recursos Financieros son el efectivo y el conjunto de activos financieros que tienen un grado de liquidez. Es un medio que permite obtener algo que se desea o se necesita. Son los que representan como capital puede ser dinero en efectivo también un inmueble, o cualquier cosa que se pueda negociar rápidamente para conseguir efectivo.

Los principios a ser considerados por los investigadores son evaluados a partir de la conceptualización del Manual del MECIP, sin embargo, se especifica que la institución auditada es pequeña y se hace una adecuación del material, adaptando a la estructura y gestión institucional.

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Economía.

La Gestión Pública, se inicia cuando le son asignados recursos a un administrador. Significa entonces que se deben ejecutar una serie de acciones encaminadas como planear, asignar, adquirir, mantener, adecuar, capacitar y conservarlos. Por tanto, se podría decir que se alcanza la economía en el momento en que se adquieren los recursos más adecuados a un costo más bajo y con la responsabilidad gerencial, también se define por el manejo de los recursos en función de su rentabilidad y el criterio de economía en su administración.

En síntesis, el principio de Economía será evaluado considerando los recursos humanos relacionados con el personal involucrado directa o indirectamente en la administración municipal, también los recursos tecnológicos relacionados con las adquisiciones de equipos, recursos técnicos relacionados con el nivel de capacitación de los funcionarios y los recursos financieros relacionados con la distribución y aplicación del presupuesto.

Eficiencia.

La eficiencia es la relación entre los insumos o recursos utilizados y la producción de bienes y servicios (ingresos), con el manejo de los recursos humanos, físicos y financieros para su obtención; incluye la relación de los recursos programados y utilizados para el cumplimiento de las actividades; la eficiencia es lograr que las normas de consumo y de trabajo sean correctas y que la producción de los servicios se ajusten a las mismas; que se aprovechen al máximo las capacidades instaladas; y que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar. Por lo tanto, su realización eficiente es en la medida en que con determinados recursos se adquiere el máximo resultado posible, o con un mínimo recurso adecuado de un determinado bien o servicio.

En efecto, el principio de Eficiencia será evaluado considerando los recursos humanos relacionados con el personal involucrado en la administración municipal conforme a la productividad y costo (ingresos), también los recursos físicos relacionados

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directa e indirectamente con los procesos y los recursos financieros relacionados con la distribución y aplicación del presupuesto.

Eficacia.

Se observa en la relación entre los servicios o productos generados y los objetivos y metas programados y se compara con los resultados realmente obtenidos previstos por la organización. La eficacia se da en el grado que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas u otros efectos que se habían propuesto. Se mide investigando las necesidades de sus clientes actuales y potenciales, como también del desempeño de los competidores actuales y potenciales, la permanente relación con los clientes, la consulta del grado de satisfacción y la respuesta a sus reclamos y sugerencias.

Es decir, el principio de Eficacia será evaluado considerando los recursos financieros en relación con la evaluación de la ejecución del presupuesto.

Sistema de Control de Gestión

El sistema de control de gestión es un proceso compuesto de diferentes elementos que implican a toda la organización cuyo objetivo final es dar información para poder controlar la gestión institucional. Debe permitir conocer cómo, cuándo y dónde se han empleado todos los recursos de la institución puestos a disposición de los diferentes responsables para poder obtener unos resultados concretos en función de los objetivos previstos. Para ello, la empresa debe tener un sistema organizativo basado en áreas o departamentos de responsabilidad muy bien definidos mediante las funciones y tareas a realizar por cada responsable. Conocer los componentes mínimos y necesarios para que un sistema de control de gestión funcione es un requisito importante para poder evaluar el estado del mismo.

Según se ha citado es la actividad gerencial que se desarrolla dentro de las estructuras dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión y objetivos; de los planes,

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programas y metas; de las disposiciones normativas que regulan su desempeño; y de que la gestión sea eficaz y ajustada a los estándares de control.

El control de gestión en el sector público, específicamente en los entes municipales, abarca lo siguiente:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la Municipalidad, cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos; cumplir con la normatividad aplicable y a sus operaciones; garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales y que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes públicos que les han sido asignados.

Objetivos del Control de Gestión

El objetivo del Sistema de Control de Gestión es proporcionar una seguridad razonable en el logro de objetivos y metas, dentro de las siguientes categorías:

a. Eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y proyectos; b. Confiabilidad, veracidad y oportunidad de la información financiera, presupuestaria y de operación; c. Cumplimiento del marco legal aplicable a las Instituciones y d. Salvaguarda, preservación y mantenimiento de los recursos públicos en condiciones de integridad, transparencia y disponibilidad para los fines a que están destinados.

Necesidad de Control de Gestión

Los entes públicos, tienen la necesidad de realizar un control desde que se le plantea al administrador en conocer en que está fallando o que no se está cumpliendo, si los planes se están llevando a cabalidad y si la Municipalidad está alcanzando sus metas. Forma parte

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esencial del proceso administrativo, porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que además, la auditoría va de la mano con la administración, como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administración, porque tiene la virtud de oír y revisar cuentas, debiendo estar encaminado a un objetivo específico que es la de evaluar la economía, eficiencia y eficacia en que se está operando, para que por medio del mismo se realicen medidas de acción, que permitan corregir los errores, en caso de que existan o bien mejorar la forma de actuación.

Fases y Procesos de Auditoría de Gestión

Para la realización de la auditoría de gestión es necesario conocer la metodología a ser utilizada en los diferentes momentos de actuación para la obtención de información, que faciliten la aplicación de fases y procesos de auditoría con los cuales podremos identificar los controles débiles o ausentes en la Municipalidad, y cuya investigación sean eficientes y eficaces, facilitando la programación, organización de la información y la profundidad de verificación a la entidad.

La Auditoría de Gestión se basa en las siguientes fases y procesos:

a. Fase I. Planeación

b. Fase II. Ejecución

c. Fase III. Informe

Fase I. Planeación.

La planificación de una auditoría conlleva elaborar una estrategia general para su ejecución, a fin de asegurar que el Auditor tenga un acabado conocimiento y comprensión de las actividades, sistemas de control interno e información y disposiciones legales aplicables, y que le permita evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.

Con la aplicación adecuada de la planeación, los auditores planean desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna, teniendo en cuenta que ayuda a asegurar la

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atención a las áreas importantes del proceso de auditoría, identificando los conocimientos y comprensión de la Municipalidad, de sus sistemas de control, de la información y disposiciones legales aplicables y que permitan entender la naturaleza, oportunidad y alcance de los procesos a ser aplicados.

La planeación será de acuerdo al tamaño de la Municipalidad de San Lázaro, a la complejidad de la auditoría y la experiencia de los auditores aplicando la flexibilidad, a fin de permitir cambios en caso de ser necesarios ya que se realizan al inicio del proceso de auditoría.

El objetivo de la planeación es definir el alcance de los procesos o actividades a ser desarrollados, facilitar la supervisión, revisión del cumplimiento de las tareas, distribución de los trabajos, personal asignado que permita evidenciar los controles a ser ejecutados y que efectúen de manera eficiente y sistémica optimizando los recursos a ser utilizados en la aplicación de auditoría.

El contenido de la planificación debe establecer procedimientos de control y cuyos interrogantes principales para la definición son los siguientes: ¿Qué auditar?, ¿Cuándo auditar?, ¿Cómo auditar?

Los elementos o aspectos a ser considerados en la Fase de Planeación son los siguientes:

Conocimiento y comprensión de las actividades. Sistema de Control Interno, información y disposiciones legales aplicables al municipio. Evaluar los niveles de Riesgos de Auditoría. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a ser aplicados.

En referencia a la clasificación anterior es necesario realizar el Estudio y Evaluación del Sistema de Control Interno para determinar su grado de confiabilidad, identificando áreas críticas para los procesos subsiguientes y considerar si los controles establecidos por

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la Municipalidad tienen la capacidad de prevenir, detectar o corregir de manera efectiva los eventuales errores o debilidades en el sistema.

Para la obtención de informaciones como archivos, registros, organización, informes anteriores, etc.; se aplican técnicas e instrumentos como el cuestionario, entrevistas, lista de cotejo y cálculos de índices porcentuales, además de efectuar observaciones de las visitas realizadas al municipio, a fin de verificar la implementación de indicadores de gestión para su evaluación o incorporación en los procesos de control, para la toma de decisiones de cómo proceder en las fases siguientes para determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.

Actividades específicas de la Etapa de Planeación.

Conocer y entender la Entidad (Municipalidad de San Lázaro).

Constituye la prioridad principal del auditor para lograr una visión integral o global de la institución que permita iniciar la evaluación de sus trabajos, formar una opinión con argumentos válidos, sobre su razón de ser y la forma cómo desarrolla su gestión.

La realización de este trabajo de investigación está apoyada por las informaciones siguientes:

Reseña Histórica, Ubicación Ley Orgánica del Municipio y normas legales que regulan su funcionamiento. Reglamento de Conducta. Procedimientos y Formas de Selección del Personal (Perfiles). Organigrama Estructural Planes Estratégicos (Misión, Visión, Valores, Principios y objetivos) Inventario de Bienes Patrimoniales. Manual de Procedimientos. Manual de Funciones. Ordenanza de Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones. Aprobación de Ejecuciones Presupuestarios cuatrimestral y anual.

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Reglamento Interno de la Junta Municipal. Resultados de auditorías anteriores (realizadas por la propia instancia de auditoría o por otras).

Categorías de Riesgos.

Riesgo Inherente.

Es el que está fuera del control de los auditores, ya que es propio de las tareas de la Municipalidad.

Riesgo de Control.

Este riesgo también está fuera de control de los auditores, sin embargo las recomendaciones que resultan del análisis de los sistemas de control e información pueden ayudar a mejorar los niveles de riesgos de la institución.

Riesgo de auditoría o detección.

Es el que está totalmente controlable por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoría.

Definición del Sistema de Control Interno.

Es el conjunto de sistemas, decisiones, acciones e instrumentos de aplicación dirigida, coherente y articulada, que se desarrollan en etapas o puntos previos, coincidentes o posteriores a determinados actos administrativos como un medio para el logro de los objetivos previstos. En tal sentido, está presente en las operaciones de la Municipalidad, desde antes del inicio de los actos administrativos hasta después de la conclusión, mediante procesos de verificación, autorización, supervisión u otros de finalidad similar.

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Objetivo del Control Interno.

El Control Interno tiene como objetivo fundamental, proporcionar una seguridad razonable, sobre la consecución de los objetivos de la Municipalidad a través de la generación de una cultura institucional del Autocontrol, generando de manera oportuna acciones y mecanismos de prevención y de control en tiempo real de las operaciones; de corrección, evaluación y de mejora contínua de la institución de manera permanente.

El estudio y evaluación del Sistema de Control Interno en la Municipalidad se realiza de acuerdo a la auditoría de gestión y considerando el Modelo Estándar de Control Interno, este procedimiento es para obtener información de la institución verificando el grado de confianza de los mecanismos de control implementado para establecer las pruebas de auditoría y focalización de los procesos de trabajo de auditoría.

Estructura de Control Interno.

Componente Corporativo de Control Estratégico

1. Ambiente de Control

2. Direccionamiento Estratégico

3. Administración de Riesgos

Componente Corporativo de Control de Gestión

1. Actividades de Control

2. Información

3. Comunicación

Componente Corporativo de Control de Evaluación

1. Autoevaluación

2. Evaluación Independiente

3. Planes Mejoramiento

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Componente Corporativo de Control Estratégico.

Controla el cumplimiento de la orientación estratégica y organizacional de la institución pública, en la consecución de los objetivos institucionales. Es decir, ejerce control sobre la creación de una cultura organizacional fundamentada en valores, en una planeación efectiva y el manejo del riesgo como base del Autocontrol, que se subdivide en tres sub componentes:

Ambiente de Control.

Conjunto de elementos de control que al interrelacionarse concientiza a la importancia del control. Es decir condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollen las acciones de control, es la forma de ser y operar de una organización, caracterizada por la actitud y compromiso de la alta dirección (Procedimientos de Selección de Personal y Forma de selección del Personal (Requisitos o perfiles)), así como por las pautas de comportamiento de los servidores públicos en la institución (Reglamento de conducta de trabajo), referente a que sus actuaciones sean consecuentes con los valores aceptados en la concertación estratégica para el logro de la Municipalidad. Además de los conocimientos que adquieren de ellas (Capacitación) para el cumplimiento de los objetivos.

Reglamento de conducta de trabajo: es un documento redactado por la institución en el que se exponen una serie de principios y valores que se compromete a seguir. Es decir, una lista general de lo que se hace y lo que no se hace en la oficina y da reglas respecto a los problemas y las situaciones en el lugar de trabajo.

Procedimientos de Selección de Personal: los procedimientos de selección de personal tienen como objetivo evaluar las características y circunstancias de los candidatos a un puesto de trabajo, para elegir entre una afluencia, a la persona que más se adapte al perfil profesional que necesita la empresa para cubrir dicho puesto.

Forma de selección del Personal (Requisitos o perfiles): es una secuencia de pasos a realizar, con la finalidad de obtener aquella persona que reúna aquellos requisitos

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necesarios para ocupar un determinado puesto. Es la forma de recopilación de los requisitos y calificaciones personales exigidos para el cumplimiento satisfactorio de las tareas del funcionario dentro de una institución; ya sea nivel de estudios, experiencia, funciones del puesto, requisitos de instrucción y conocimientos, así como las aptitudes y características de personalidad requeridas.

Capacitación: es toda actividad realizada en una organización, respondiendo a sus necesidades, que busca mejorar la actitud, conocimiento, habilidades o conductas de su personal. Es un proceso educativo a corto plazo que utiliza un procedimiento planeado, sistemático y organizado a través del cual el funcionario adquirirá los conocimientos y las habilidades técnicas necesarias para acrecentar su eficacia en el logro de las metas de la institución.

Direccionamiento Estratégico.

Conjunto de elementos de control que establecen el marco de referencias que orientan al cumplimiento de Misión, al alcance de su Visión y metas. Se entiende que es la formulación de las finalidades y propósitos de la institución, plasmadas en un documento donde se consignan los objetivos definidos que se convierten en la estrategia de supervivencia, crecimiento, sostenibilidad. Es decir, es el instrumento metodológico por el cual se establecen los logros esperados y los indicadores para controlar, identificando los procesos críticos dentro de la gestión, los enfoques, y demás áreas importantes que tengan concordancia con la misión, la visión, y los objetivos establecidos.

Organigrama Estructural: es la representación gráfica de la estructura formal de una Institución o de una de sus áreas y debe reflejar en forma clara la descripción de las unidades que la conforman, su respectiva relación, niveles jerárquicos y canales formales de comunicación.

Planes Estratégicos: El plan estratégico es un programa de actuación que consiste en aclarar lo que se pretende conseguir y cómo conseguirlo. Es trazar un mapa de la

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institución, que señale los pasos para alcanzar la visión. Convertir los proyectos en acciones (tendencias, metas, objetivos, reglas, verificación y resultados).

Administración de Riesgos.

Conjunto de elementos que permite evaluar eventos negativos que puedan afectar a los objetivos institucionales y también eventos positivos que puedan aprovecharse oportunamente. En otras palabras, se puede definir como el proceso de identificación, medida y administración de los riesgos que amenazan la existencia, los activos, las ganancias o al personal de la institución, o los servicios.

Sistema de Seguridad de Recursos y valores: Conjunto de medidas o técnicas, empleadas para prevenir accidentes o pérdidas, destinados a eliminar las condiciones inseguras del ambiente y a instruir o convencer a las personas acerca de la necesidad de implementación de prácticas preventivas.

Inventario de Bienes: El propósito del inventario es recopilar información relevante que describa de perfil pleno los activos de tal forma que al realizar una consulta, ésta refleje la condición real del bien y que permita la toma de decisiones pertinentes al caso.

Componente Corporativo de Control de Gestión.

Componentes que al interrelacionarse constituyen la base de los resultados y productos necesarios para el cumplimiento de su misión, tales como: normas, políticas, procesos, actividades, procedimientos, recursos, información, medios de comunicación. Es decir, el control es un proceso por medio del cual se modifica algún aspecto de un sistema para que se alcance el desempeño deseado en el mismo. Su finalidad es hacer que el sistema se encamine completamente hacia sus objetivos y se subdivide en tres sub componentes como:

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Actividades de Control.

Son elementos que garantizan el ejercicio del control al cumplimiento de las funciones, planes y programas en la entidad, haciendo efectiva las acciones necesarias al manejo de riesgos y orientando la operación hacia la consecución de sus resultados, metas y objetivos. Las actividades de control son acciones establecidas a través de las políticas y procedimientos, que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos.

Manual de Procedimientos: es el documento que contiene los puestos o unidades que intervienen precisando su responsabilidad y participación. Así mismo la descripción de tareas o actividades que deben seguirse en la realización de las funciones. Es decir, suministrar información sobre los diferentes procesos a ser desempeñados en la institución.

Manual de Funciones: indica las funciones y actividades a ser cumplidas por los funcionarios de la institución, la forma en que las mismas deberán ser realizadas ya sea, conjunta o separadamente. El manual describe la organización formal para cada puesto de trabajo, los objetivos del mismo, funciones, autoridad y responsabilidades.

Información.

Conjunto de elementos de Control, que al ser ordenados y procesados adquieren significado para los grupos de interés. Constituida por un grupo de datos controlados y ordenados, que permiten resolver problemas y tomar decisiones. En otras palabras son datos sobre un acontecimiento particular que al ser ordenados en un texto o contenido sirven para disminuir la incertidumbre y aumentar el conocimiento sobre un tema específico.

Sistema de Información: es un conjunto de componentes interrelacionados (personas, técnicas o actividades de trabajo, datos y recursos materiales) que permiten capturar, procesar, almacenar y distribuir la información para apoyar la toma de decisiones y el control en una institución.

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Comunicación.

Conjunto de elementos de control, que apoya la construcción de visión compartida y el perfeccionamiento de las relaciones humanas de la entidad pública con sus grupos de interés internos y externos. Es decir, proceso mediante el cual se establecen una conexión en un momento y espacio determinados para transmitir, intercambiar o compartir ideas, información o significados que son comprensibles para los involucrados.

Medios de comunicación: son instrumentos utilizados para informar y comunicar mensajes en versión textual, sonora, visual o audiovisual. Es un soporte sobre el cual se transmite una idea o mensaje que pueden ser noticias de actualidad, mensajes publicitarios, debates ideológicos, etc.

Periodos de Comunicación: se utiliza para designar el intervalo de tiempo necesario e informar sobre aspectos o fortalezas y debilidades de un ciclo operacional teniendo en cuenta el espacio y tiempo que dura.

Componente Corporativo de Control de Evaluación.

Conjunto de componentes que al actuar entre sí, permiten valorar en forma permanente el Control Interno de la Entidad, de los procesos, el nivel de ejecución de los planes y programas, los resultados de la gestión, detectar desviaciones, establecer tendencias y generar recomendaciones para orientar las acciones de mejora, y que se subdivide en tres sub componentes:

Autoevaluación.

Controles que permiten en cada área de la institución medir los procesos y los resultados de la gestión en tiempo real, verificando su capacidad para cumplir las metas y tomar las medidas correctivas que sean necesarias para el cumplimiento de los objetivos

s un proceso permanente, participativo y reflexivo que permite

previstos por la entidad.

E
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establecer las fortalezas y debilidades de los planes y programas a nivel institucional permitiendo el mejoramiento contínuo.

Sistema de Control Interno: Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos y actitudes que desarrollan las autoridades y sus funcionarios, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que puedan afectar a la institución.

Evaluación Independiente.

Permite realizar el examen independiente y objetivo a fin de evaluar el cumplimiento de los objetivos de la entidad pública. Proceso de evaluación cuyo objetivo es emitir juicios fundados a partir de evidencias, sobre el grado de efectividad del Control Interno en la operación y cumplimiento de los objetivos de la institución.

Auditoría Interna: actividad independiente y objetiva de supervisión y consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de la institución. Contribuye al cumplimiento de los objetivos aportando de forma sistemática y disciplinada para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Planes de mejoramiento.

Elementos de control, que consolidan las acciones necesarias para corregir las desviaciones encontradas en el Sistema de Control Interno y en la Gestión de operaciones, que se generan como consecuencia de los procesos de Autoevaluación, de evaluación independiente y de las observaciones formales provenientes de los órganos de control.

Cumplimiento de Recomendaciones: Cumplimiento se refiere a la acción y efecto de cumplir con determinada cuestión o con la institución en un determinado tiempo y forma, es decir, la realización de un deber o de una obligación. Y recomendación es la acción y la consecuencia de recomendar (sugerir algo, brindar un consejo) referida a una cierta

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cuestión. Por lo que el cumplimiento de recomendaciones es la realización de una obligación con respecto a una sugerencia realizada sobre una cuestión en particular.

Definir la Estrategia de la auditoría.

Del resultado de la Evaluación del Sistema de Control Interno vigente en la Municipalidad, los auditores determinarán su estrategia de auditoría a fin de dar un enfoque en el proceso a seguir. Para definirlo es necesario tener en cuenta ciertos parámetros como:

Líneas de Auditoría.

Es un proceso, ciclo, proyecto, programa, área o actividad que el auditor después de haber valorado, considera relevante incluir en el examen de auditoría.

Para identificar y comprender las Líneas de Auditoría en el examen, el auditor debe dar respuesta a cuestionamientos como:

1. ¿Qué hace la organización?,

2. ¿Cómo lo hace?,

3. ¿Para qué lo hace?,

4. ¿Cuándo lo hace? y

5. ¿Con quién lo hace?

Documentar la Estrategia de la auditoría (Memorando de Planificación).

La labor realizada en la Etapa de planeación se debe documentar a través de un Memorando de Planeación, en el cual se registra en forma resumida, el conocimiento obtenido sobre la Municipalidad, los resultados preliminares de la evaluación del sistema de control interno o procedimientos puntuales de control, detección de riesgos, las estrategias y actividades realizadas en las Etapas de Ejecución e Informe.

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El Memorando de Planeación sirve como instrumento para el control de calidad del proceso. Debe ser breve, preciso, no repetitivo, lógico y al mismo tiempo, detallar aspectos relevantes que permitan tomar decisiones en el desarrollo de la auditoría.

Según el MECIP, 2008 los propósitos del Memorando de Planeación son los siguientes:

Compartir con los diferentes niveles de administración de la auditoría, los resultados de la etapa de planeación. Focalizar el proceso auditor. Comunicar nuevos requerimientos y propuestas. Definir la estrategia de auditoría para las etapas de ejecución e informe, mediante un plan de trabajo con su cronograma de actividades. Proporcionar una base de discusión sobre diferentes aspectos del proceso. Servir como elemento de control de calidad y seguimiento de la auditoría. Obtener la aprobación de los recursos requeridos para el desarrollo de la auditoría.

Contenido del Memorando de Planeación.

Objetivos y alcance de la Auditoría. Estrategia de la Auditoría o Plan de Trabajo: Líneas de Auditoría y Cronograma de actividades para las etapas de ejecución e informe. Requerimientos Adicionales Revisión y Aprobación del Memorando de Planeación.

Elaboración de los Programas de Auditoría.

El programa de auditoría es el documento en el que se especifica el procedimiento a seguir durante el examen de auditoría. Su contenido debe ser flexible, sencillo y conciso de tal manera que los procedimientos empleados en la auditoría concuerden con las circunstancias del examen y que su aplicación permita alcanzar los objetivos del mismo.

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Al preparar y aplicar los programas de auditoría, se deben tener en cuenta los objetivos de la auditoría inicialmente establecidos, así como la suficiencia y pertinencia de la evidencia.

Requisitos para elaborar el programa de auditoría:

1. Establecer objetivos específicos, comprensibles y alcanzables.

2. Debe ser flexible de tal manera que dé lugar a la iniciativa y criterio del auditor.

3. Debe incluir información relevante que permita efectuar el trabajo en forma adecuada y hacer evaluaciones. No se deben incluir descripciones largas sobre antecedentes.

4. Preparar el programa por línea de auditoría.

5. Establecer tareas específicas por programa con propósitos y fuentes de información.

6. Formular las tareas en términos de instrucciones positivas, no deben estar a manera de pregunta, pues el fin no es obtener una respuesta, sino hacer un análisis y evaluación.

7. Redactar las instrucciones del programa de auditoría en forma clara.

Propósitos del Programa de Auditoría.

1. Servir de mecanismo para dar integralidad al proceso auditor.

2. Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar sus tareas de manera coherente y lógica.

3. Documentar el trabajo del auditor como mecanismo de autocontrol.

4. Documentar la relación lógica entre los objetivos y los procedimientos de la auditoría.

5. Permitir la identificación de criterios que se emplearán en la evaluación específica de cada línea de auditoría.

6. Garantizar el cumplimiento de las normas de auditoría.

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7. Proporcionar

sobre

profesional en la planeación y ejecución de una auditoría.

evidencia

el

debido

cuidado

y

ejercicio

del

juicio

El Programa de Auditoría proporciona una base para la asignación de tiempo y recursos, así como las decisiones sobre el recurso humano y programación del proceso a realizar cuya elaboración es responsabilidad de los auditores.

Fase II. Ejecución.

El propósito de las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se seleccionen, según el criterio profesional del auditor, deben ser apropiados en las circunstancias para cumplir con los objetivos de la auditoría, documentando adecuadamente las pruebas realizadas, evaluando los hallazgos y formulando las conclusiones sobre los mismos.

En esta fase se realiza el trabajo de campo en el cual se aplican los programas y estándares definidos en la planeación, en el cual se establecen los programas detallados y flexibles para cada actividad del proceso a evaluar y las diferentes técnicas de auditoría tales como: indagación, observación, inspección, documentación, teniendo como resultado la aplicación y comprobación de indicadores de Economía, Eficiencia y Eficacia por cada actividad a examinarse. Estos procedimientos son para evidenciar los resultados para el informe el cual se documenta con los papeles de trabajo, en donde se resumen los hallazgos significativos, expresados en los comentarios.

En este proceso se agrupan las validaciones de conclusiones preliminares e informaciones de los hechos relevantes de control interno, la evaluación de cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, obtención de evidencias valoradas, elaborar papeles de trabajo, comunicar las observaciones y supervisión del trabajo de auditoría.

Los pasos a desarrollar es aplicar las pruebas para la recopilación de evidencias sobre el funcionamiento eficaz de las actividades, los sistemas y controles identificados, verificados en la planeación e indicadas en el programa de auditoría y que sean documentadas, referenciadas en los papeles de trabajo por los auditores, a fin de que

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permita formular, fundamentar opiniones, conceptos y conclusiones de los procesos evaluados.

Obtención y Características de Evidencias.

La obtención de evidencias debe contener ciertas características como ser:

1.

Suficientes. Para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones;

2.

Competentes. Porque deben ser válidas y confiables; y

3.

Relevantes. Que se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso.

Clasificación de Evidencias.

Las evidencias se clasifican en:

1.

Evidencia Física. Que consiste en la observación directa y la inspección;

2.

Evidencia Testimonial. Consistente en indagaciones, entrevistas o declaraciones;

3.

Evidencia Documental. Son documentos diversos que se generan en forma interna o externa a la institución;

4.

Evidencia Analítica. Comprende cálculos y comparaciones, razonamiento y separación de la información en sus componentes al analizar o verificar.

Papeles de Trabajo.

Los papeles de trabajo son registros completos, detallados, elaborados y obtenidos por el auditor en el transcurso del examen hasta el momento de emitir su informe.

Los papeles de trabajo deberán contener la evidencia suficiente, competente y relevante, necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe.

Éstos se mantendrán en archivos: permanente y corriente.

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Archivo Permanente.

Es la base sustancial de información actualizada para las auditorías, debiendo organizarse de acuerdo a la institución, áreas y asuntos relevantes que permitan atender las necesidades y requerimientos de información necesaria para la auditoría.

Contenido mínimo del Archivo Permanente.

1. Ley Orgánica Municipal y normas legales que regulan su funcionamiento.

2. Reglamento de Conducta.

3. Procedimientos y Formas de Selección del Personal (Perfiles).

4. Organigrama Estructural

5. Planes Estratégicos (Misión, Visión, Valores, Principios y objetivos)

6. Inventario de Bienes Patrimoniales.

7. Manual de Procedimientos.

8. Manual de Funciones.

9. Ordenanza de Presupuesto institucional, incluyendo modificaciones y evaluaciones.

10. Reglamento Interno de la Junta Municipal.

11. Ordenanza de Aprobación de Ejecuciones Presupuestarios cuatrimestral y anual.

12. Resultados de auditorías anteriores (realizadas por la propia instancia de auditoría o por otras).

13. Resoluciones y Directivas emitidas por la Entidad.

14. Cualquier otro documento que pueda ser utilizado en futuros exámenes.

Archivo Corriente.

Es el que mantiene todos los documentos que corresponden a la ejecución del trabajo, es decir los papeles que sustentarán los comentarios conclusiones y recomendaciones emitidas en el informe. Debe mantenerse debidamente identificados con índices y marcas.

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37

El archivo corriente se clasifica de acuerdo a cada fase del proceso de auditoría, lo que permite la fácil y ordenada ubicación de los papeles de trabajo en base a tal criterio. Así, tenemos:

1. Archivo de Planificación.

2. Archivo de Ejecución.

3. Archivo de Informe.

Índices.

Se denominan índices a aquellos signos utilizados en la preparación de los papeles de trabajo, con el objeto de que queden ordenados de una manera lógica y faciliten, de esta forma, su manejo y archivo. En efecto, se agregarán los números necesarios para identificar el trabajo realizado en cada rubro, razón por la que estos índices se denominan alfanuméricos.

Marcas de Auditoría.

Se denominan a los símbolos especiales creados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo, los cuales tienen un significado específico y permiten dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en los papeles de trabajo, con ahorro de espacio y tiempo (Programa Umbral, MECIP, 2008). Algunas de las principales marcas de uso general son:

Tabla 1. Marcas de Auditoría

Símbolo

Significado

Chequeado con

S

Documentación respaldatoria

Re chequeado - vuelto a revisar

Información cruzada

Sumatoria

Sumatoria

 

Re verificado

 

¢ Confirmado

Fuente: Formato MECIP

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38

Supervisión del trabajo de auditoría.

El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado para garantizar la calidad y cumplir con los objetivos propuestos. La supervisión se aplica al planificar y ejecutar el trabajo de auditoría y por consiguiente en la elaboración del informe.

Fase III. Informe.

El informe es el producto del proceso de auditoría. El mismo debe tener como características principales la calidad, adecuada redacción y presentación, especialmente la exactitud y objetividad en la descripción de su contenido, además de las opiniones, conclusiones y recomendaciones emitidas.

En esta fase se elabora los informes producto del trabajo de auditoría por escrito, para comunicar los resultados a fin de que su información sea discutida y que deban ser revisados por los niveles superiores antes de su emisión definitiva y sea utilizada de manera oportuna por los responsables de la institución y los funcionarios.

El informe debe ser sencillo y de fácil comprensión de forma concreta y concisa, debe ser de manera exacta y objetiva con las observaciones realizadas con el sustento técnico y legal, para la realización de las correcciones de las instancias correspondientes.

Para este trabajo de auditoría de gestión, los auditores han elaborado un informe del control interno, cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal y sobre la economía y eficiencia con la que los recursos se adquieren y utilizan y por último de la eficacia con que se han alcanzado los objetivos.

Propósitos del Informe.

1. Registrar los acontecimientos, comentarios u opiniones de uno o más periodos de la Municipalidad, de acuerdo a los objetivos de la auditoría efectuada.

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39

2. Comentar e identificar, las deficiencias o debilidades en la gestión y control en la administración de la Municipalidad, con la finalidad de adoptar medidas correctivas. 3. Informar sobre la observancia de los principios de economía, eficiencia y eficacia por parte de las entidades del Estado. 4. Promover el mejoramiento contínuo de la gestión de la Municipalidad.

Los informes redactados deben contener ciertas características como ser preciso, conciso, objetivo, documentado y oportuno. Además, debe ser desarrollado bajo una estructura ordenada, homogénea y que el contenido tenga la debida uniformidad, organización, racionalidad y calidad.

Disposiciones Legales

Todo trabajo de investigación debe respaldarse en leyes, normas o reglamentos legales que determinan las instituciones que regulan el desarrollo económico del Paraguay; por lo tanto este trabajo se basó según lo dispuesto en las normativas siguientes:

1. Constitución Nacional de la República del Paraguay del 20 de junio de 1992.

2. Ley Nº 3966/2010 Orgánica Municipal del Paraguay.

3. Ley de Contrataciones Públicas Nº 2051/2003 y su Decreto Reglamentario Nº

21.909/2003.

4. Ley de la Función Pública Nº 1626/2000.

5. Ley de Administración Financiera del Estado Nº 1535/1999 y su Decreto Reglamentario Nº 8127/2000.

6. Ley Nº 4758/2012 Que crea el Fondo Nacional de Inversión Pública y Desarrollo (FONACIDE) y el Fondo para la Excelencia de la Educación y la Investigación. Decreto Reglamentario Nº 9966/2012.

7. Decreto Nº 3972/2010 de Clasificación de Municipios de la República.

8. Resolución de la Contraloría General de la República N° 425/2008: Por la cual se adopta el Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP), como marco para el control, fiscalización y evaluación de los sistemas de control interno de las entidades sujetas a la supervisión de la CGR.

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40

CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO

En este capítulo se presenta la metodología desarrollada en el presente trabajo. Se muestran aspectos como el tipo de investigación, las técnicas y los instrumentos. Asimismo, el procesamiento y presentación de los datos, y las técnicas utilizadas en el análisis e interpretación de los resultados.

Alcance o profundidad de la Investigación

En la realización de este trabajo se toma como referencia a la metodología planteada por (Rutman Leonard, 1977), que describe a la “Investigación Evaluativa como el proceso de aplicar procedimientos científicos para acumular evidencia válida y fiable sobre la manera y grado en que un conjunto de actividades específicas produce resultados o efectos concretos”, por lo que el alcance de la investigación es Evaluativa pues es en base a las actividades administrativas de la Municipalidad de San Lázaro, en relación a sus objetivos y metas, respecto a la utilización económica, eficiente y eficaz de los recursos, por consiguiente orientan a evaluar los beneficios económicos/sociales obtenidos en relación con el gasto ejecutado y su vinculación con las políticas gubernamentales. Esto constituye una guía en el ejercicio de la elaboración de mejoras de gestión, en la medida que se realiza la recolección de datos y sea tomada en cuenta como una herramienta efectiva de mejoramiento.

Enfoque de la Investigación

La investigación utiliza la referencia del Enfoque Mixto de (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010), que describe “como un conjunto de procesos sistemáticos, empíricos y críticos de investigación e implican la recolección y el análisis de

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41

datos cuantitativos y cualitativos, así como su integración y discusión conjunta, para realizar inferencias producto de toda la información recabada y lograr un mayor entendimiento del fenómeno bajo estudio”. Por consiguiente se recolectó, analizó, interpretó y se concluyó datos cuantitativos y cualitativos, en base a la revisión integral de los procesos y actividades de la Municipalidad, utilizando aplicación de técnicas verbales, oculares, documentales y escritas de los aspectos más relevantes de la investigación.

Diseño de la investigación

El Diseño Concurrente describe que de manera simultánea se recolectan y analizan datos cuantitativos y cualitativos sobre el problema de investigación aproximadamente en el mismo tiempo. Durante la interpretación y la discusión se terminan de explicar las dos clases de resultados, y generalmente se efectúan comparaciones de las bases de datos. (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010). La investigación es de Diseño Concurrente ya que se aplicó de manera simultánea los métodos cuantitativos y cualitativos en la recolección de los datos que permitió planificar, implementar y evaluar los conceptos básicos y legales en la realización del trabajo de campo, desarrollando los cuestionarios, encuestas e indicadores, además de la evaluación in situ de gestión para así promover una mejora basándose en principios de economía, eficiencia, eficacia, con la finalidad de formular recomendaciones oportunas que permitan reducir costos, mejorar el rendimiento, la competitividad y la calidad de la institución y así lograr los objetivos planteados en la investigación.

Población y muestra

La población o universo se refiere al conjunto de todos los casos que concuerdan con determinadas especificaciones. En tanto que la muestra es, en esencia, un subgrupo de la población. (Hernández Sampieri, Fernández Collado, & Baptista Lucio, 2010).

En consideración la muestra es no probabilística o dirigida porque no depende de la

las características de la investigación. En este contexto de muestreo

probabilidad sino de

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42

las personas seleccionadas no tienen la misma oportunidad de participar; porque es direccionada por el investigador, por el carácter técnico que tiene el tema de investigación. Para garantizar que los datos arrojados sean confiables, se recogió la opinión de una cantidad de funcionarios, que representan al conjunto de toda la población de la Institución. Para ello, el muestreo aplica los criterios estadísticos más generalizados en el ámbito de la investigación social: nivel de confianza 95% y margen de error 5%.

La población total es de 40 personas entre directivos, concejales y funcionarios de la Intendencia Municipal.

El proceso de determinación del número de funcionarios que se necesitó para que se cumplan los criterios anteriormente señalados, se presenta en la siguiente tabla; se especifican la cantidad de personas que hicieron parte de la muestra, según el número de funcionarios vinculados a la Municipalidad.

Tabla 2. Población y Muestra

Población: Total de Funcionarios y dirigentes

40

Muestra: Nivel de Confiabilidad 95%

38

Margen de Error 5%

2

Fuente: Instructivo para selección de muestras poblacionales (MECIP).

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Información

La recolección de datos ocurre en el ambiente natural de la administración municipal.Las técnicas e instrumentos utilizados fueron entrevistas y/o cuestionarios de encuestas a los funcionarios y responsables de la Municipalidad, complementado con información documental de carácter oficial de la institución y la aplicación de los cálculos porcentuales.

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43

Técnicas de Recolección de Información

Las técnicas, actividades o tareas de verificación son para obtener evidencia suficiente y pertinente para respaldar las opiniones y conclusiones reportadas en los informes. Las técnicas utilizadas en este trabajo fueron:

Técnicas Verbales.

Permitió obtener información oral dentro o fuera de la Municipalidad.

Técnicas Observacional.

Permitió la observación de la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos (revisión documental), además de cerciorarse de cómo se ejecutan las operaciones de la gestión administrativa en la Municipalidad.

Técnicas Documentales.

Se obtuvo información escrita de ejecuciones presupuestarias, informaciones bibliográficas y disposiciones legales, para soportar las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores.

Técnicas Escritas.

Consistió en obtener y reflejar información importante para el trabajo del auditor.

Instrumentos de Recolección de Información

Los instrumentos son las fuentes por las cuales se recolectan las informaciones y datos requeridos para evidenciar los mismos. Los instrumentos utilizados en esta investigación fueron:

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44

Cuestionarios.

Que consistió en realizar una serie de preguntas ordenadas relacionadas con la investigación. Se empleó a funcionarios y directivos de la Municipalidad, con el objeto de obtener información sobre los aspectos relacionados con la investigación.

Lista de Cotejo.

Se aplicó en la revisión documental a fin de verificar la existencia, veracidad y consistencia de la información obtenida de la Municipalidad.

Ejecuciones Presupuestarias y Cálculos de Índices Porcentuales.

Se realizó revisión o examen de las ejecuciones realizadas con el fin de verificar el soporte de una operación o transacción considerando su correcta elaboración, registro, nivel de autorización, nivel de utilización, etc.

Bibliografías y Disposiciones Legales.

Se

obtuvo

información

bibliográfica

y

otros

aspectos

investigación (Disposiciones Legales).

Determinación de Hallazgos

relacionados

con

la

La aplicación de técnicas y procedimientos permitió encontrar hechos o situaciones que fueron evaluados, discutidos y valorizados por los auditores, considerando sus causas y efectos. El hallazgo constituyó un resultado determinante de la evaluación referida a deficiencias o debilidades encontradas y que se presentan como observaciones en los resultados obtenidos.

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45

Evaluación, Validación y Definición de los hallazgos.

La evaluación y validación de los hallazgos se realizaron con un análisis amplio,

honesto, crítico que determinó la seguridad en la realidad de los mismos a través de los

soportes, responsables y las conclusiones alcanzadas.

Operacionalización de las variables

Resumen de las Variables: En el Cuadro Nº 1, se visualiza de forma general la

operacionalización de la variable, cual es la actividad de Control de Gestión y que se

subdivide en tres indicadores que se quiere medir, representada en los siguientes: Cuadro

Nº 2. Diagnóstico del Control Interno en el área administrativo, Cuadro Nº 3. Nivel de

cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay, y los Cuadros Nº

4,5 y 6 que son medición de los Principios de Gestión de Economía, Eficiencia y Eficacia.

Cuadro 1. Síntesis de la Operacionalización de las variables.

       

Instrumentos -

 

Variable

Dimensiones

Sub -

dimensiones

Indicadores

Técnicas -

Evidencias

Cuadro

     

Diagnóstico del Control Interno en el área administrativa

Cuestionario,

 

Control

Encuesta,

2

Interno

Verbales y

Testimonial

Cumplimiento

Nivel de cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay

   

Actividad

de

y

Lista de Cotejo, Observacional, Documental y Físicas

Seguimiento de la Ley Orgánica Municipal del Paraguay

Control

de

Área

Administrativa

3

Gestión

 

Principios de

 

Ejecución

 

Gestión de

Economía,

Índices

porcentuales

Presupuestaria,

Escritas

4, 5 y 6

Eficiencia y

Documental y

Eficacia

 

Física

Fuente: Elaboración Propia.

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46

Cuadro 2. Control Interno en el área administrativa.

 

Diagnóstico de Control Interno

Instrumento

Definición Conceptual: el diagnóstico de control interno se realiza para evaluar los Componentes Corporativos de Control Estratégico, de Gestión y de Evaluación.

Componente

Sub -

Indicador

Ítems

Corporativo

Componente

   

Reglamento de Conducta de Trabajo

¿Existe un Reglamento de Conducta de trabajo en la Municipalidad?

 

Procedimiento de selección personal

¿Existe un procedimiento definido de selección de personal?

Ambiente de

 

¿La selección de personal se realiza a través de concursos abiertos y públicos?

Control

Forma de Selección del Personal Perfiles

¿Cuenta la Municipalidad con un documento que contenga los requisitos (perfiles) para cada uno de los cargos?

Control

 

¿Se realiza en la Municipalidad cursos o talleres de capacitación, de funcionarios y directivos?

Estratégico

Cursos de

Capacitación

Direcciona-

miento

Organigrama

¿La Municipalidad tiene un organigrama estructural?

Estructural

   

Estratégico

Planes Estratégicos

¿La Municipalidad cuenta con planes estratégicos?

Cuestionario de Encuesta Nº 1

Administra-

Sistema de Seguridad de Recursos y Valores

¿Cuenta la Municipalidad con caja fuerte para resguardo de los recursos y valores (efectivos y documentos)?

ción de

Riesgos

Inventario de bienes

¿Existe un inventario anual de los bienes de la Municipalidad?

   

Manual de

¿Se cuenta con un Manual de Procedimientos Administrativos?

Actividades

Procedimientos

de Control

Manual de Funciones

¿Existe un Manual de Funciones?

 

Sistema de

¿Se realizan reuniones periódicas de trabajo para informar sobre los problemas y acciones a realizar?

Control de

Información

Información

¿Cuenta y utiliza redes informáticas internas que permiten la conexión de las computadoras?

 

Gestión

 

Medios de

¿Existen medios para que la información interna llegue a todos los sectores de la institución?

Comuni-

Comunicación

cación

Periodo de

¿Se realiza rendición de cuentas a la ciudadanía en forma periódica?

 

Comunicación

 

Auto-

Sistema de Control Interno

¿La Municipalidad cuenta con una Unidad de Control Interno?

evaluación

Evaluación

 

¿La Municipalidad cuenta con una Unidad de Auditoría Interna?

Control de

Evaluación

Independiente

Auditoría Interna

   

¿Se realizan ajustes sobre las recomendaciones emitidas en los informes de auditoría?

 

Planes de

Cumplimiento de

Mejoramiento

Recomendaciones

Fuente: Elaboración Propia.

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47

Cuadro 3. Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal del Paraguay.

Nivel de Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal del Paraguay

Instrumento

Definición Conceptual: el diagnóstico posibilita detectar el nivel de cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal”.

 

Descripción - Artículos

 

Evidencia

 

Junta Municipal Composición

Art. 24º. Número de Concejales: La Junta Municipal se compondrá de 9 (nueve) concejales dentro del grupo tercero.

Acta de Posesión de Cargos

 

Art. 28º. Dieta de Concejales: Los miembros de la Junta Municipal percibirán una dieta mensual, cuyo monto no será mayor al 14% (catorce por ciento) sobre el monto de los ingresos corrientes ejecutados, según el último informe anual de ejecución presupuestaria.

Ordenanza de Presupuesto

y

Planilla de Dietas

 

Junta Municipal - Funcionamiento

 

Art. 31º. Comisiones Asesoras: la Junta Municipal organizará las siguientes comisiones asesoras permanentes:

 

a) Legislación;

b) Hacienda y Presupuesto;

c) Infraestructura Pública y Servicios;

d) Planificación, Urbanismo y Ordenamiento Territorial;

Acta de Integración de Comisiones Asesoras

e) Salud, Higiene, Salubridad y Ambiente;

f) Educación, Cultura, Deporte, Turismo y Espectáculos

Públicos;

Lista de Cotejo

g) Transporte Público y Tránsito; y,

h) Desarrollo Productivo, Humano y Social

Art. 34º. Reglamento Interno: La Junta Municipal dictará un reglamento interno que regule su funcionamiento, dentro de los límites establecidos por la Ley.

Reglamento Interno de la Junta Municipal

 

Junta Municipal - Atribuciones

 

Art. 36º. Atribuciones de la Junta Municipal:

 

a) sancionar ordenanzas, resoluciones y reglamentos;

Registro de Ordenanzas, resoluciones y reglamentos

b) autorizar por resolución los llamados a licitación pública a

Cantidad de llamados a licitación pública, concurso de ofertas y resoluciones

licitación por concurso de ofertas y aprobar los correspondientes pliegos de bases y condiciones;

 

Cantidad de adjudicaciones

aprobar las adjudicaciones y los contratos suscritos con los

adjudicatarios o concesionarios en virtud de llamados a licitación pública y a licitación por concurso de ofertas;

c)

a

licitación pública,

concurso de ofertas y contratos

d)

sancionar anualmente la Ordenanza de Presupuesto de la

Ordenanza de Presupuesto

Municipalidad, y controlar su ejecución;

e) considerar la rendición de cuentas de la ejecución presupuestaria, presentada por el Intendente Municipal;

Aprobación de ejecución

Fuente: Elaboración Propia.

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48

Nivel de Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal del Paraguay

Instrumento

 

Definición Conceptual: el diagnóstico posibilita detectar el nivel de cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal”.

 

Descripción - Artículos

 

Evidencia

 

Intendencia Municipal - Derechos, Deberes y Atribuciones

 

Art. 50º. Remuneración del Intendente: La remuneración total anual del Intendente, incluidos los rubros correspondientes a sueldos, será de hasta el 10% (diez por ciento) de los ingresos corrientes ejecutados, no debiendo superar bajo ningún aspecto el equivalente a diez salarios mínimos para actividades diversas no especificadas en la República.

Ordenanza de

 

Presupuesto y

Planilla de

Salarios

Art. 51º. Deberes y Atribuciones del Intendente Municipal:

 

a)

ejercer la representación legal de la Municipalidad;

 

Acta de Posesión de Cargos

 

Registro de

b) promulgar las Ordenanzas y Resoluciones, cumplirlas y reglamentarlas, o en su caso, vetarlas;

Ordenanzas y

resoluciones

 

Notas de

Remisión de

c) remitir a la Junta Municipal proyectos de Ordenanzas;

 

Proyectos de

 

Ordenanza

d) elaborar y someter a consideración de la Junta Municipal el

Notas de

Remisión de

Proyecto de Ordenanza Tributaria de la Municipalidad, a más tardar el treinta de agosto de cada año, y el Proyecto de Ordenanza de Presupuesto de la Municipalidad, a más tardar el treinta de setiembre

de cada año;

Proyectos de

Lista de Cotejo

Ordenanza

e) ejecutar el presupuesto municipal;

 

Ejecución de

Presupuesto

f) presentar a la Junta Municipal para su conocimiento un informe

Nota de Presentación de la Ejecución de Presupuesto

sobre la ejecución presupuestaria cada cuatro meses, dentro de los treinta días siguientes;

 
 

Nota de

g)

rendición de cuentas de la ejecución presupuestaria del ejercicio

presentar a la Junta Municipal una Memoria de las gestiones y la

fenecido, dentro de los tres primeros meses de cada año;

Presentación de

Rendición de

Cuentas Anual

 

Registros de

h)

licitación pública o concurso de ofertas, y realizar las adjudicaciones;

efectuar

adquisiciones,

contratar

obras

y

servicios,

llamar

a

Expedientes de

UOC

 

Inventario de

i) disponer el inventario y la buena conservación de los bienes mobiliarios e inmobiliarios del patrimonio municipal.

bienes

patrimoniales

Art. 52º. Asistencia obligatoria del Intendente: El Intendente Municipal deberá asistir a la sesión de la Junta Municipal por lo menos cada cuatro meses, y las veces que la Junta Municipal o el Intendente Municipal crea conveniente.

Acta de Asistencia a Sesiones de la Junta Municipal

Fuente: Elaboración Propia.

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49

Instrumento

Lista de Cotejo

Nivel de Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal del Paraguay

Definición Conceptual: el diagnóstico posibilita detectar el nivel de cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal”.

Descripción - Artículos

Evidencia

Audiencias Públicas

Art. 69º. Audiencias Públicas: las Municipalidades podrán convocar a audiencias públicas para brindar información al público, recabar la opinión de la ciudadanía, evaluar la calidad de los servicios o debatir otros asuntos de interés público. Las audiencias públicas tendrán carácter consultivo que será reglamentada por Ordenanza.

Acta o registro de asistencia a la audiencia pública

Participación Ciudadana

Art. 71º. Publicidad de Órdenes del Día: la Junta Municipal deberá hacer público sus órdenes del día como mínimo veinticuatro horas antes de la sesión plenaria, salvo en los casos de sesiones extraordinarias urgentes, lo cual deberá ser comunicado con doce horas de anticipación. La publicidad se realizará a través de murales de acceso al público en el local de la Junta Municipal y en las oficinas de atención al público de la Intendencia.

Registro de Publicaciones de los Órdenes del día

Ingresos Municipales - Impuesto Inmobiliario

Art. 153º. Impuesto Inmobiliario: Corresponderá a la Municipalidad el 70% (setenta por ciento) de lo recaudado, el 15% (quince por ciento) al Departamento respectivo y el 15% (quince por ciento) restante será distribuido entre las Municipalidades de menores recursos.

Registro de Pagos o transferencias

Régimen de Administración Financiera Municipal

Art. 179º. Servicios Personales: según la ejecución presupuestaria, los gastos de ingresos corrientes, no podrán ser superior de acuerdo a la siguiente aplicación: a un año de la vigencia de la Ley, el límite será el 85% (ochenta y cinco por ciento), a los dos años, el 75% (setenta y cinco por

ciento), a los tres años, el 65% (sesenta y cinco por ciento), y

a los cuatro años, el 60% (sesenta por ciento).

Ordenanza de Presupuesto y Planilla de sueldos

Art. 181º. Proyecto de Ordenanza de Presupuesto: se elevará

a la Junta Municipal a más tardar el 30 de setiembre de cada año.

Nota de Presentación del Proyecto de Ordenanza de Presupuesto

Fuente: Elaboración Propia.

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50

Instrumento

Lista de Cotejo

Nivel de Cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal del Paraguay

Definición Conceptual: el diagnóstico posibilita detectar el nivel de cumplimiento y seguimiento de la Ley Nº 3966/2010 “Orgánica Municipal”.

Descripción - Artículos

Evidencia

Régimen de Administración Financiera Municipal

Art. 187º. Etapas de la Ejecución del Presupuesto:

Ordenanza de

Presupuesto

a) Ingresos:

i) Liquidación: identificación de la fuente y cuantificación

económico-financiera del monto del recurso a percibir; y,

ii) Recaudación: percepción efectiva del recurso originado en

un ingreso devengado y liquidado.

b)

Egresos:

i) Previsión: asignación específica del crédito presupuestario;

ii) Obligación: compromiso de pago originado en un vínculo

jurídico-financiero entre la Municipalidad y una persona física

o jurídica; y,

iii) Pago: cumplimiento parcial o total de las obligaciones.

Sistema de Control y Evaluación

Art. 207º. Rendición de la Ejecución Presupuestaria: la rendición de cuentas de la ejecución presupuestaria será remitida a la Junta Municipal dentro de los tres primeros meses del año siguiente.

Nota de Presentación de Rendición de Cuentas Anual

Art. 208º. Remisión de Informes: La Intendencia Municipal deberá presentar a la Junta Municipal para su conocimiento, un informe sobre la ejecución presupuestaria cada cuatro meses dentro de los treinta días siguientes.

Nota de Presentación de Rendición de Cuentas Cuatrimestral

Régimen de Contratación Municipal

Art. 210º. Suministra información al Sistema de Información (SICP), en lo referente a las contrataciones conforme a la Aplicación de la LEY N° 2051/2003 "Contrataciones Públicas".

Registro de Comunicaciones de licitaciones a la DNCP

Fuente: Elaboración Propia.

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51

Cuadro 4. Aplicación de los Principios de Gestión de Economía.

 

Indicadores de Principios de Economía

 

Definición Conceptual: el cálculo del índice porcentual posibilita conocer la aplicación de los principios de gestión de Economía en el manejo de los recursos.

Recursos

 

Indicador

Fórmula

   

%

     

Representa

 

la

Humanos: personal involucrado directa o indirectamente en la administración municipal.

nómina de

personal/Valor total de nómina personal

(Total

participación del personal frente al gasto total de nómina y su incidencia en el costo total de Servicios

Personales.

de

la

Costo

Personal

de

Municipalidad)*100

 

(Gasto

total

de

El resultado obtenido permite establecer el valor unitario promedio por empleado municipal.

 

nómina/Nº

total

de

funcionarios

municipal)*100

Tecnológicos:

     

Del

total destinado a de inversión,

relacionados con las

(Adquisiciones

de

gastos

adquisiciones

de

Abastecimiento

Equipos/Presupuesto de Inversión)*100

muestra cuanto se ha ejecutado en la compra de equipos.

equipos

en

la

Municipalidad

 

Técnicos:

relacionados con el

 

(Gastos

Presupuesto

administrativo)*100

ejecutado/

Muestra

promedio

capacitado

periodo.

el

del

costo

personal

el

durante

Manejo

Personal

de

nivel

capacitación de los funcionarios

municipales

de

(N°

total

de

 
 

funcionarios

Muestra

la

cantidad

de

capacitados / N° total

recursos

utilizados

para

 

de

funcionarios

capacitación.

 

municipal)*100

   
   

(Compras

en

el

Permite determinar cuánto se ha ejecutado del presupuesto asignado para las compras en el periodo.

Abastecimiento

periodo/Presupuesto de compras)*100

Índice

(Valor

total

Mide la incidencia de la contratación en el presupuesto de inversión de la entidad.

Financieros:

de

Participación de

la Contratación

Contratación

periodo/Presupuesto

de Inversión)*100

del

relacionados con la

y

distribución

aplicación

presupuesto

del

de

Funcionamiento

Gastos

(Gastos

mantenimiento

Gastos

Generales)*100

de

/

Representa total de gastos generales utilizados para mantenimiento.

   

Indica

grado

de

participación

de

los

Deuda

(Deuda

/

Ingresos

recursos de terceros en la

permanentes)*100

financiación

 

de

las

actividades

que

generan

ingresos.

 

Fuente: Formato del MECIP, Elaboración Propia

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52

Cuadro 5. Aplicación de los Principios de Gestión de Eficiencia.

 

Indicadores de Principios de Eficiencia

 

Definición Conceptual: el cálculo del índice porcentual posibilita conocer la aplicación de los principios de gestión de Eficiencia en el manejo de los recursos.

Recursos

Indicador

Fórmula

   

%

   

(Valor Salarios/Valor de los ingresos de la

Representa el grado de participación del salario en la generación de ingresos genuinos.

Municipalidad)*100

Humanos: personal involucrado en la administración

Participación

del personal

(Nº total funcionarios administrativos/Total

nómina

del

 

municipal, conforme a la productividad y costo.

personal)*100

 

Mide

el

grado

de

(Valor

anual

de

utilización

del

factor

 

funcionarios

trabajo.

administrativos/Valor

de

nómina

anual)*100

 
     

Representa

 

la

(Insumos Utilizados/Ingresos

participación de los insumos utilizados en la generación de ingresos genuinos.

Físicos: relacionados directa o indirectamente con los procesos

Utilización de

totales)*100

 

recursos

 

físicos

(Ingresos/Activos

Muestra la capacidad de generar ingresos genuinos de los activos fijos.

 

Fijos)*100

 
   

(Inversión/gasto

 

Representa la relación entre los recursos dedicados a inversión y los gastos totales del presupuesto.

Productividad

total)*100

Financieros:

     

relacionados con la distribución y aplicación del presupuesto

Eficiencia

administrativa

(Gastos

funcionamiento/

Ingresos)*100

de

Representa el gasto

promedio

funcionamiento sobre los ingresos genuinos.

de

 

(Gastos

de

Representa la relación entre los gastos de funcionamiento por cada unidad de inversión.

Costo

Operación

de

funcionamiento/Inver

sión)*100

Fuente: Formato del MECIP, Elaboración Propia

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Cuadro 6. Aplicación de los Principios de Gestión de Eficacia.

 

Indicadores de Principios de Eficacia

 

Definición Conceptual: el cálculo del índice porcentual posibilita conocer la aplicación de los principios de gestión de Eficacia en el manejo de los recursos.

Recursos

Indicador

Fórmula

%

   

(Ingresos Ejecutados/Total

Representa el total de la ejecución de ingresos Margen 90 a

100%.

Financieros:

relacionados con la evaluación de la

Ejecución

del

Programado)*100

     

ejecución

del

presupuesto

Representa el total de la ejecución de sus egresos. Margen inferior a 90%.

presupuesto

(Gastos Ejecutados/Total

Programado)*100

Fuente: Formato del MECIP, Elaboración Propia

Procedimientos y Valoración de los Instrumentos Recolectados

Calificación e Interpretación

Control Interno, cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal.

Para dar un valor a lo recabado en el Diagnóstico de Control Interno (cuadro 2 -

cuestionario), cumplimiento y seguimiento de la Ley Orgánica Municipal (cuadro 3 lista

de cotejo), se utilizaron los parámetros de evaluación o criterios establecidos por el

MECIP, y una calificación al grado de cumplimiento de cada criterio, se interpreta de la

siguiente manera:

(0)

No sabe *

(1)

No se cumple

(2)

Se cumple Insatisfactoriamente

(3)

Se cumple Aceptablemente

(4)

Se cumple en alto grado

(5)

Se cumple plenamente

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(*) Marque "No sabe" en el caso que la afirmación hable de un tema o asunto en el que usted definitivamente no puede opinar porque no tiene ninguna clase de conocimiento al respecto.

En base a los resultados obtenidos posterior a la calificación de los mismos se realiza la interpretación de acuerdo al siguiente rango:

Tabla 3. Rangos

Rango 0.0 2.0:

Inadecuado

Rango 2.1 3.0:

Deficiente

Rango 3.1 4.0:

Satisfactorio

Rango 4.1 5.0:

Adecuado

Fuente: Formato MECIP

Aplicación de Principios de Gestión de Economía, Eficiencia y Eficacia.

El análisis e interpretación de los Principios de Economía, Eficiencia y Eficacia se

basó en el principio de lo obligado en la Ejecución Presupuestaria, a raíz de que no existe

una escala de valoración del mismo. Se toma como referencia lo proyectado en el

Presupuesto General del Municipio y lo Ejecutado.

Análisis e Interpretación de los Resultados

Para el análisis e interpretación de los resultados obtenidos de la recopilación de datos, utilizando diferentes instrumentos se procedió de la siguiente forma:

Análisis de los datos recolectados por medio del cuestionario (Anexo VI)

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Método Gráfico.

Se utilizó este método para el análisis e interpretación de los datos recolectados a través de la encuesta a los funcionarios y directivos de la Municipalidad. En cada una de las interpretaciones correspondientes a los gráficos se mencionan algunos aspectos específicos que posibiliten una aclaración respecto a las variables involucradas.

Análisis de los datos recolectados a través de la lista de cotejo (Anexo VII).

Descripción.

Con la utilización de la lista de cotejo para recabar datos relacionados al cumplimiento y seguimiento de la Ley “Orgánica Municipal” del Paraguay, se obtuvieron los resultados que fueron descargados en una matriz, ésto facilitó la presentación de los mismos mediante una descripción, previa aplicación de una escala que permitió valorar el cumplimiento de cada uno de los artículos de la mencionada Ley con sus correspondientes incisos.

Análisis de los datos recolectados para calcular los índices porcentuales de los principios de gestión (Cuadro 4, 5 y 6).

Aplicación de Fórmulas.

Fueron recabados datos para evaluar la aplicación de los principios de Economía, Eficiencia y Eficacia, los mismos se presentaron en un cuadro donde se estimaron los índices porcentuales de cada uno de los indicadores, correspondiente al manejo de los recursos de la Municipalidad, cuyas fórmulas se especifican en el cuadro de operacionalización de las variables (cuadro 4, 5 y 6).

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Conclusión

Se realizó una síntesis que respondió detalladamente a cada uno de los objetivos específicos formulados en la investigación.

Recomendación

Se realiza en base a los resultados obtenidos en el análisis de aquellos aspectos que no fueron evaluados satisfactoriamente y objetivos no logrados.

Informe

En base al sustento teórico y considerando el marco legal presentado se realizó el informe a la Municipalidad de San Lázaro.

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CAPÍTULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS

En este capítulo se presentan los resultados obtenidos de la investigación de campo realizada por los investigadores, a partir de la aplicación del instrumento (cuestionario), a los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro, respaldado con las entrevistas y las documentaciones que sustentan todas las informaciones arrojadas en la investigación. Además de la revisión de la lista de cotejo y aplicación de fórmulas de índices porcentuales

Los resultados obtenidos de acuerdo a la opinión emitida por los propios funcionarios y directivos, conforme a la relación de la percepción que ellos tienen del trabajo que realizan y el criterio de percepción de los investigadores, permitieron confrontar los resultados de la encuesta y las evidencias encontradas.

A continuación se muestran los resultados obtenidos, que nos permite visualizar, analizar e interpretar mejor los resultados, con el fin de obtener una conclusión.

Resultado del Análisis e Interpretación de Datos. Control interno de la Municipalidad de San Lázaro.

Se presentan los resultados obtenidos con la aplicación de la encuesta realizada a los funcionarios y dirigentes involucrados en la institución, a través de la representación gráfica circular (pastel), luego de la evaluación realizada conforme a todos los documentos e informaciones obtenidos en el proceso.

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Diagnóstico de Control interno (Cuadro Nº 2).

Gráfico Nº 1. Control Estratégico Ambiente de Control Reglamento de Conducta de Trabajo.

Ambiente de Control – Reglamento de Conducta de Trabajo. Tal como se observa, 73% de los

Tal como se observa, 73% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro afirman que existe un Reglamento de Conducta de Trabajo, y 27% no lo conocen. A los efectos de este último, existe una carencia en la socialización del Reglamento de Conducta de Trabajo a la totalidad del funcionariado de la institución, que provoca que los mismos se desenvuelvan bajo criterios propios y afectando las funciones de los mismos y el cumplimiento de los objetivos propuestos por la Municipalidad.

Además, en la revisión documental se constata que existe el Reglamento de Conducta de Trabajo en la institución Municipal. Según se ha visto, en el mismo no se menciona los Compromisos, Valores y Principios institucionales a los efectos de constituir un instrumento de control orientados a hacia una gestión responsable.

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Gráfico Nº 2. Control Estratégico Ambiente de Control Procedimiento de selección personal.

de Control – Procedimiento de selección personal. En referencia al Conocimiento de los procedimientos de

En referencia al Conocimiento de los procedimientos de selección de personal los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro a través de la encuesta realizada, 20% manifiestan conocerlos y 80% expresan desconocer el procedimiento de selección de personal, considerando este último dato afectaría en gran medida al cumplimiento de los objetivos de la Municipalidad por la falta de selección de personal que garantice la contratación del personal idóneo, en quienes se debe reflejar requisitos relevantes para realizar las actividades en la institución.

En la revisión documental no existe documento de procedimiento definido de selección de personal; sin embargo, por manifestaciones de los involucrados se realizan a través de selección de carpetas, conforme a necesidades de contar con recursos humanos para la realización de labores dentro de la institución. En este caso es necesario elaborar en documento el sistema de selección de personal requerido, mejorar y aplicarlos conforme a la exigencia de la institución y las normas establecidas.

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Gráfico Nº 3. Control Estratégico Ambiente de Control Forma de Selección del Personal - Concursos.

Control – Forma de Selección del Personal - Concursos. Se observa que 7% de los funcionarios

Se observa que 7% de los funcionarios y directivos en la Municipalidad de San Lázaro no responden y 93% desconocen sobre el mecanismo de realización de la selección de personal. Esto indica que no cuentan con mecanismos de realización de concursos abiertos o públicos, que prueben de forma clara, precisa y transparente la selección del funcionario Municipal.

Además en la revisión de evidencias no se observan indicios de realización de concursos abiertos o públicos. Lo cual indica que no existen políticas y procedimientos de selección de personal para que se lleven a cabo las convocatorias prácticas, que aseguren una apropiada selección del funcionario Municipal.

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Gráfico Nº 4. Control Estratégico Ambiente de Control Forma de Selección del Personal - Perfiles.

Control – Forma de Selección del Personal - Perfiles. En relación a la encuesta aplicada a

En relación a la encuesta aplicada a los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro, sobre la existencia de un documento donde se establezcan los requisitos (perfiles) para cada uno de los cargos, 20% afirman conocer, 13% no responden y 67% manifiestan desconocer el documento de los requisitos (perfiles) para cada uno de los cargos. En este orden de resultados se observa falta de socialización y/o elaboración de los perfiles de cargos de la institución a fin de garantizar las funciones que deberán desempeñar dentro de la institución.

Del mismo modo, se evidencia en la revisión documental que la Municipalidad no cuenta con un documento o manual de selección que establecen los perfiles y/o requisitos definidos para cada uno de los cargos en la institución, sin embargo, una minoría de los funcionarios afirman haber tenido conocimiento de los mismos en forma verbal. En todas las entidades públicas es fundamental disponer de los perfiles de cargos con el propósito de definir las competencias o características para el puesto que deberán desempeñar dentro de la institución.

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Gráfico Nº 5. Control Estratégico Ambiente de Control Cursos de Capacitación.

– Ambiente de Control – Cursos de Capacitación. Tal como se observa, 40% de los funcionarios

Tal como se observa, 40% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro afirman conocer sobre la realización de cursos o talleres de capacitación, 53% de los mismos desconocen sobre los cursos o talleres de capacitación que se realizan y 7% no responden. Lo cual indica que no se da una buena difusión de la realización de los cursos o talleres de capacitación, o se realizan de manera nominativa puesto que el 60% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad no son involucrados en las capacitaciones.

Así mismo en la revisión documental se constata la no realización de cursos o talleres de capacitación interna o externa a los funcionarios y directivos de la institución, considerando que el monto asignado en el presupuesto de gastos para capacitación del personal no fueron ejecutados, si reasignados a otros gastos (Cuadro Nº 4, Principios de Gestión - Economía), sin embargo, por manifestaciones y evidenciado en documentos de pagos de viático y movilidad, se comisiona a los funcionarios y directivos a capacitarse en cursos o talleres convocados por otras instituciones afines.

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Gráfico Nº 6. Control Estratégico Direccionamiento Estratégico Estructural.

Organigrama

Direccionamiento Estratégico Estructural. – Organigrama Tal como se observa, 33% de los funcionarios y directivos de

Tal como se observa, 33% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad afirman que tienen un organigrama estructural, sin embargo 60% desconocen sobre la existencia del mismo y 7% no responden. Lo que indica que una minoría de los funcionarios y directivos conocen los niveles jerárquicos de la institución por lo que confunden con un organigrama aprobado y la gran mayoría afirma que la institución no posee dicho documento.

Con la revisión documental no se evidencia la existencia de un organigrama estructural elaborado y aprobado en la Municipalidad. En la administración es necesaria la elaboración de una representación gráfica de la estructura organizacional de la institución (organigrama) ya que en ella se refleja la forma en que se interrelacionan diversas tareas o funciones y los niveles jerárquicos institucionales y por consiguiente, socializar la misma con todos los funcionarios y directivos.

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Gráfico

Estratégicos.

7.

Control

Estratégico

Direccionamiento

Estratégico

Planes

Estratégico – Direccionamiento Estratégico – Planes Se observa que 20% de los encuestados afirman conocer los

Se observa que 20% de los encuestados afirman conocer los planes estratégicos de la Municipalidad, pero 67% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro desconocen la existencia de planes estratégicos y 13% no responden. El cual indica que la gran mayoría no conocen los planes estratégicos de la institución, esto provoca que los funcionarios y directivos no comprendan el propósito de los objetivos institucionales al 100% para el logro de los mismos.

Conforme a la revisión documental la Municipalidad no posee un plan estratégico elaborado y aprobado, pero se observa un incipiente planeamiento establecido en el presupuesto anual de la institución. En toda institución pública es necesaria la elaboración de un plan estratégico, donde se establezcan la misión, visión, objetivos, metas, plan de acción y evaluación de la institución.

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Gráfico Nº 8. Control Estratégico Administración de Riesgos Sistema de Seguridad de Recursos y Valores.

de Riesgos – Sistema de Seguridad de Recursos y Valores. Tal como se observa, 27% de

Tal como se observa, 27% de los encuestados conocen sobre la disposición de la caja fuerte en la Municipalidad de San Lázaro, sin embargo 66% manifiestan desconocer sobre la existencia de caja fuerte en la institución y 7% no responden. Esto indica que la mayoría de los funcionarios y directivos no conocen sobre la existencia de caja fuerte para el resguardo de los recursos y valores de la institución o que en realidad no se tiene en la Municipalidad.

Luego de la verificación de la existencia o no de una Caja fuerte en la Municipalidad para el resguardo de los recursos o valores se constata que la institución, no cuenta con una Caja Fuerte sólo utilizan cajones de escritorios para el resguardo de los recursos y valores, lo cual resulta muy vulnerable a la sustracción de los mismos. En la institución es necesaria la disposición de una caja de seguridad para el resguardo de los recursos y valores ya que poseen Caja chica y talonarios de cheques para uso diario y considerando que son medidas mínimas de seguridad para la institución.

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Gráfico Nº 9. Control Estratégico Administración de Riesgos Bienes.

Inventario de

– Administración de Riesgos Bienes. – Inventario de En cuanto al Inventario anual de bienes de

En cuanto al Inventario anual de bienes de la Municipalidad, 87% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro afirman la existencia del mismo, sin embargo 6% señalan desconocerlos y 7% no responden. Conforme a las afirmaciones de los encuestados se realiza un inventario anual de los bienes de la institución, lo que indica que se mantiene un control de los bienes de la Municipalidad.

Según el resultado de la encuesta, sí existe el inventario de bienes patrimoniales, pero en la revisión documental no se constata la existencia de dicho documento, por lo cual es indispensable contar con un registro anual de control de los bienes de la Municipalidad, a fin de conocer qué se dispone, quién o quiénes son los usuarios, el estado de conservación de los bienes, control de mantenimiento y si se encuentran o no asegurados.

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Gráfico

Procedimientos.

10.

Control

de

Gestión

Actividades

de

Control

-

Manual

de

Control de Gestión – Actividades de Control - Manual de Tal como se observa 60% de

Tal como se observa 60% de los funcionarios y directivos de la Municipalidad de San Lázaro expresan conocer sobre la existencia de un Manual de Procedimientos Administrativos, sin embargo 40% manifiestan desconocerlos. En este caso se puede destacar la falta de comunicación a todos los funcionarios y directivos de la institución considerando que no todos conocen sobre la existencia del Manual de Procedimientos.

En la verificación documental sobre la existencia del Manual de Procedimientos en la institución se constata que no se cuenta con el documento elaborado y aprobado por la Municipalidad. El manual de procedimientos es un componente fundamental de control interno, el cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, metodológica y completa que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en la institución. Por todo esto urge su elaboración, considerando que es indispensable su aplicación e implementación.

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Gráfico Nº 11. Control de Gestión Actividades de Control - Manual de Funciones.

Gestión – Actividades de Control - Manual de Funciones. En el gráfico se observa que 40%

En el gráfico se observa que 40% de los encuestados conocen sobre la existencia del Manual de Funciones, sin embargo, 53% de los mismos desconocen la existencia del manual y 7% no responden. Esto indica que también en este ámbito falta socialización del documento a todos los funcionarios y directivos de la institución o que en realidad no se cuenta con el Manual de Funciones.

Después de la verificación documental se observa que la Municipalidad no cuenta con un Manual de Funciones de la institución, por lo que la mayoría de los encuestados desconocían sobre el mismo. El Manual de Funciones es una herramienta de gestión de talento humano que describe la organización formal, para cada puesto de trabajo, los objetivos del mismo, funciones, autoridad y responsabilidades, estableciendo además competencias laborales, requerimientos de conocimiento, experiencia y demás competencias exigidas para el desempeño de éstos. Considerando la importancia del Manual de Funciones, es necesaria su elaboración para el logro de los objetivos institucionales.

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Gráfico Nº 12. Control de Gestión Información Sistema de Información.

Gestión – Información – Sistema de Información. En relación a las reuniones periódicas de trabajo

En relación a las reuniones peri