PLANIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍA FINANCIERA
 AGENDA 4

• DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, Y EL

RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA
ETAPA DE
PLANIFICACIÓN • Consideraciones para determinar la materialidad de planeación
• Consideraciones para determinar el error tolerable
• Consideraciones para determinar el importe nominal para el Resumen
de Diferencias de Auditoría

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 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE,
Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

La determinación de la
En el sector privado y público, el punto de referencia y rangos para tipos de
transacciones, saldos contables y revelaciones pueden establecerse
considerando la naturaleza de la empresa, requerimientos legales y
normativos, así como la sensibilidad de los procesos, actividades misionales del
negocio.
materialidad

Es la magnitud de una omisión o una aseveración equívoca que,

individualmente o en conjunto podría razonablemente esperarse que tenga
influencia en las decisiones de los usuarios de los estados financieros.

Durante el desarrollo de la estrategia de auditoría debe determinarse la

materialidad a nivel general (materialidad de planeación - MP) y a nivel de
cuenta individual (error tolerable - ET). Adicionalmente, se debe determinar
el importe nominal para registrar aseveraciones equivocas - RDA

Una operación es material si su omisión o distorsión puede influenciar en las

decisiones económicas de los usuarios tomadas sobre la base de los estados
financieros.
La materialidad depende del tamaño de la cuenta significativa o del error.

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 DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD, ERROR TOLERABLE, Y
EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

Factores a tener en cuenta al determinar la

materialidad:

• Las perspectivas y expectativas de los usuarios de los estados

financieros en el contexto de la comprensión de la empresa y el
entorno en el cual opera.
• La base de medición apropiada para la MP.

RANGO RANGO
BASE DE MEDICIÓN
PARA EMPRESAS PARA ENTIDADES
Utilidad antes de impuestos 5-10 % N/A
Ingresos 0.5-3 % 0.5-3 %
Ejecución del presupuesto de
0.25-3 % 0.25-3 %
ingresos o gastos (*)
Margen bruto 1-2 % N/A
EBITDA 2-5 % N/A
Patrimonio 1-5 % 1-5 %
Activos 0.5-3 % 0.25-3 %
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MP ET RDA
• La MP refleja la • Planificar la auditoría sólo • Para el importe
determinación para detectar aseveraciones nominal para el RDA
preliminar de lo que equívocas materiales de se determina un
es material para los forma individual pasa por importe por debajo
alto el hecho de que las del cual no se
usuarios de los aseveraciones equívocas
estados financieros acumularían
individuales inmateriales aseveraciones
y la estimación pueden causar en conjunto equívocas puesto
preliminar del que los estados financieros que se espera que la
importe que se sean presentados acumulación de
considerará incorrectamente en forma tales importes
material, y no deja margen claramente no tenga
material al formarse para posibles aseveraciones
una opinión, sobre un efecto material
equívocas no detectadas. El sobre los estados
si los estados ET se establece para reducir financieros.
financieros están a un nivel apropiadamente
libres de bajo, la probabilidad de que
aseveración el conjunto de
aseveraciones equívocas no
equívoca material. corregidas y no detectadas
exceda la MP.

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Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

Determinar la Materialidad Planeada (MP):

Las bases de medición mas comunes para

calcular la MP son las siguientes:

Base de Medición Rango  Se usa el juicio profesional,

Ingresos y gastos - 0.25-3% teniendo en cuenta los hechos y
financieros circunstancias de la entidad y lo
que se considere que sería
importante o material para los
usuarios de los estados
financieros.
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El ET es la aplicación de la materialidad de planeación a nivel de cuenta o saldo

individual. La determinación del ET afecta a:

Las cuentas que se identifican como significativas,

El tamaño de las muestras,

El punto de referencia para identificar cuentas significativas y los alcances y límites

de prueba.

Un punto de referencia para determinar la precisión deseada cuando se ejecutan

procedimientos analíticos sustantivos.
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Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

ERROR TOLERABLE - Consideraciones para determinar

el Error Tolerable (ET)
 Para considerar el ET al 50% o 75% de la MP:

 Para entidades listadas y entidades en sectores regulados, el

punto de partida para establecer el ET es el 50% de la MP. Se
tiene la opción de establecer el ET al 75% de la MP cuando se
cumplen ciertas condiciones.

 Para entidades no listadas en un sector no regulado, el punto

de partida para establecer el ET es el 75% de la MP, pero yendo
al 50% de la MP si no se cumplen ciertas condiciones.
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Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

ERROR TOLERABLE - Consideraciones para determinar

el Error Tolerable (ET)
 Se usa el juicio profesional al decidir si se eleva el ET al 75% de la MP para una
entidad listada o una entidad en un sector regulada, o si se baja el ET al 50% de la
MP para una entidad no listada en un sector no regulada. Al hacer la
determinación, se considera:

 Las expectativas acerca de aseveraciones equívocas .

 La designación en el proceso de aceptación y continuidad del cliente y el
trabajo de auditoría .
 La comprensión colectiva de la entidad y el sector.
 La historia pasada con la entidad.
 La evaluación de los riesgos asociados con el trabajo de auditoría.
 Los resultados de las observaciones sobre el entorno de control de la
entidad y el efecto en el control interno sobre los estados financieros.
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Y EL RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORÍA

ERROR TOLERABLE - Consideraciones para determinar

el Error Tolerable (ET)
Para considerar el ET al 50% o 75% de la MP:
ET ET (1)
Empresas del Estado, el punto de referencia para
establecer el ET es el 50% de la MP. Se tiene la opción 50% 75%
de establecer el ET al 75% de la MP cuando se cumplen de la MP de la
ciertas condiciones. MP
Entidades, el punto de referencia para establecer el ET 75% 50%
es el 75% de la MP, pero yendo al 50% de la MP si no se de la MP de la
cumplen ciertas condiciones. MP

(i) Se usa el juicio profesional al decidir si se eleva el ET al 75% de la MP para una empresa del estado, o si se baja el ET al 50%
de la MP para una entidad. Al hacer la determinación, se considera:
•Las expectativas acerca de aseveraciones equívocas,
•La designación en el proceso de aceptación y continuidad del trabajo de auditoría,
•La comprensión integral de la entidad en el sector público,
•Los antecedentes de la entidad en auditorias anteriores,
•La evaluación de los riesgos asociados con el trabajo de auditoría,
•Los resultados de las observaciones sobre el ambiente de control de la entidad y el efecto en el control interno sobre los estados
financieros.
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Importe Nominal del Resumen de Diferencias de

Auditoría (RDA) o SAD
Para el importe nominal para el RDA se determina un importe por debajo del cual
no se acumularían aseveraciones equívocas puesto que se espera que la
acumulación de tales importes claramente no tenga un efecto material sobre los
estados presupuestarios. Es decir, los montos por debajo del importe nominal para
el RDA, evaluados por cualquier criterio ya sea tamaño, naturaleza o
circunstancias, son claramente inmateriales y en el acumulado tales importes no
serían considerados en la evaluación general de las aseveraciones equívocas.

RDA
cuando el ET se ha establecido al 50% 5% de la MP
de la MP
cuando el ET se ha establecido al 75% 3% de la MP
de la MP
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