Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Una de las herramientas más efectivas para la gestión de las finanzas de la actividad
empresarial es la planificación y el control presupuestario. La elaboración del presupuesto y
el control de su cumplimiento y desviaciones ayudan sobre manera a fijar los objetivos
económicos (tanto en el aspecto de los ingresos, gastos e inversiones) y vigilar que las
acciones diseñadas para su consecución son las adecuadas para lograrlo. La elaboración del
presupuesto nos obliga a fijar los objetivos y asignar los recursos de los que dispone la
organización para alcanzarlos. Disponiendo de datos procedentes de ejercicios anteriores
suele ser relativamente sencillo el proceso de elaboración del presupuesto en función de
que se opte por una linea continuísta o se decida cambiar el rumbo de la organización. Una
vez que el presupuesto queda fijado y empieza a aplicarse, se debe proceder al control de la
actividad y verificar los resultados de la actividad para detectar en que grado se van
cumpliendo las espectativas. Para ello debemos tener clara qué información necesitamos
analizar para efectuar esos controles y cada cuánto tiempo debemos aplicar dichos
controles. Otro aspecto importante es establecer las actividades clave que son
especialmente relevantes para alcanzar esos objetivos, bien porque son más sensibles a las
deviaciones o, incluso, porque haya otras actividades que dependan su ejecución.
Lógicamente los controles de estas actividades han de hacerse con mayor rigor y la
desviaciones que se detecten en ellas tienen mayor importancia, por eso debemos poner
especial vigilancia en ellas. Es inevitable que aparezcan las desviaciones, es imposible que
la planificación se cumpla al 100%, y el hecho de detectarlas a tiempo nos va a permitir una
gestión más efectiva de nuestros recursos. Esas desviaciones pueden ser tanto positivas
como negativas para la actividad y debemos ser capaces de reasignar esos recursos para
trasladarlos de aquellas actividades donde las desviaciones son a nuestro favor hacia
aquellas en las que se detectan carencias. No perdamos de vista que el presupuesto es una
manera de plasmar una planificación estratégica de nuestra actividad para ese periodo, por
eso es importante detectar donde se cumple esa planificación y dónde no, con el objetivo
final de alcanzar el equilibrio que sirva para lograr las metas propuestas. Gedesco
La planificación y el control
presupuestario como sistemas de gestión
de la empresa
Mister Empresa
Hemos publicado varios post sobre el proceso de emprender, sobre la necesidad de diseñar
un buen plan de negocio y seguirlo fielmente para poder construir una empresa y
desarrollar nuestro proyecto de negocio, pero ¿qué pasa luego? Un estudio publicado por
External Financial Management destaca, en sus conclusiones, que sólo un tercio de las
empresas españolas hace una gestión adecuada y más del 40% no realiza una planificación
presupuestaria de su actividad.
Esto viene a decirnos que una buena parte de los emprendedores, una vez que se han
posicionado en el mercado, abandonan los procesos de planificación y control y se dejan
llevar por la inercia de la actividad. El éxito de la actividad empresarial requiere la
fijación de unos objetivos concretos, la planificación de los métodos a seguir para
alcanzarlos y el control de los resultados de esa planificación, para evitar desviaciones que
nos impidan lograr esos objetivos. Pero este sistema debe mantenerse durante toda la vida
de la empresa y no sólo en su fase inicial, por eso es vital la planificación presupuestaria y
el control de la misma.
Los presupuestos pueden ser estáticos o dinámicos. Los estáticos son aquellos que no se
pueden modificar al producirse desviaciones, mientras que los dinámicos son susceptibles
de esa modificación. Dentro de la misma organización pueden coexistir ambos, por
ejemplo, podemos asignar una partida de gastos generales que no estamos dispuestos a
ampliar, mientras que el capítulo de inversiones puede variar en función de los resultados
que se vayan obteniendo durante el ejercicio.
El control presupuestario
Todo proceso de planificación requiere un mecanismo de control para que sea efectivo.
De poco sirve plantearse una planificación presupuestaria si no tenemos mecanismos que
nos permitan ver la evolución de nuestra actividad y detectar las desviaciones que se vayan
produciendo sobre lo proyectado.
Los sistemas de control utilizados deben poner de manifiesto el origen y la causa de las
desviaciones, para poder corregirlas y evitar reiterar los errores. Es importante alimentar
nuestros sistemas de control con datos actualizados, de esta manera podemos realizar ese
control en tiempo real y de manera permanente. El éxito de un buen sistema de control no
sólo depende de su efectividad en detectar esas desviaciones, también de hacerlo cuanto
antes.
Este sistema no es el único, pero su elaboración no suele ser complicada y puede estar al
alcance de cualquiera, renunciar a ello sólo puede conducir al fracaso.
Definición Cortés, 1998: “Es el proceso de definir el curso de acción y los
procedimientos requeridos para alcanzar los objetivos y metas. El plan establece lo que hay
que hacer para llegar al estado final deseado” (Cortés, 1998).
María González
Finanzas
11.08.2002
7 minutos de lectura
presupuestos
Desde La Web
Play this Game for 1 Minute and see why everyo…Desert Order
por Taboola
Enlaces Patrocinados
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que expresa en términos financieros
con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
El Presupuesto Maestro
El presupuesto maestro está integrado básicamente por dos áreas que son:
1. El presupuesto de operación.
El presupuesto financiero.
Ventajas
Limitaciones
Tipos de presupuestos
Víctor Miguel Lagos
Administración
Finanzas
08.09.2004
10 minutos de lectura
Play this Game for 1 Minute and see why everyo…Desert Order
Read Why The Teeth Whitening Industry Will N…Snow Teeth Whitening
por Taboola
Enlaces Patrocinados
Este documento trata sobre los diferentes tipos de presupuestos dentro del entorno
empresarial, así como otras generalidades de esta herramienta administrativa de vital
importancia para la toma de decisiones actual y para los retos del futuro de la gestión de
negocios ya que los presupuestos nacen de la planeación, una de las etapas del proceso
administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los diferentes
pronósticos de la actualidad empresarial.
Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.
Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término
budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de
gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación
empresarial apropiados. En la empresa privada se habla intensamente de control
presupuestario, y en el sector público se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto
Nacional.
Ads by scrollerads.com
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea de cuál es su
papel y su relación con el proceso gerencial. Pocas veces (y nunca con éxito) un
presupuesto es algo aislado más bien es un resultado del proceso gerencial que consiste en
establecer objetivos y estrategias y en elaborar planes. En especial, se encuentra
íntimamente relacionado con la planeación financiera.
Por lo tanto, el presupuesto puede considerarse una parte importante del clásico ciclo
administrativo de planear, actuar y controlar o, más específicamente, como parte de un
sistema total de administración que incluye:
Con base en lo anterior y de manera muy amplia, un presupuesto puede definirse como la
presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.
A propósito, esta definición hace una distinción entre la contabilidad tradicional y los
presupuestos, en el sentido de que estos últimos están orientados hacia el futuro y no hacia
el pasado, aún cuando en su función de control, el presupuesto para un período anterior
pueda compararse con los resultados reales (pasados).
Con toda intención, esta definición tampoco establece límite de tiempo si bien por
costumbre los presupuestos se elaboran por meses, años o algún otro lapso. Pueden, sin
embargo, referirse fácilmente a un solo artículo o proyecto; a propósito, esta definición no
implica que el presupuesto deba establecerse en términos financieros, a pesar de que esa es
la costumbre. En este sentido cabe mencionar que los sistemas presupuestales completos
pueden incluir, y de hecho lo hacen, renglones como la mano de obra, materiales, tiempo y
otras informaciones.
Pocas veces se lleva a cabo la tarea gerencial como ese paquete limpio y ordenado que
teóricamente se presenta. Por lo general los directivos y gerentes se enfrentan a una
actividad de equilibrio complejo para la cual el juicio es un factor crítico.
Como se dijo, el presupuesto es resultado de algún tipo de plan o esta basado en él, sea éste
explícito o bien algo que se encuentra en las mentes de los directivos.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto, mayor será la
investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no
controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en
los países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico en la década de
los años ochenta experimentaron fuertes fluctuaciones en los índices de inflación y
devaluación y en las tasas de interés.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de prioridades
que se les dé depende de las necesidades del usuario. Ver el cuadro sinóptico siguiente:
Formatted: Font: (Default) Times New Roman, 12 pt, Font
color: Blue
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado éste, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un
control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político,
demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control
anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
FLEXIBLES O VARIABLES
A CORTO PLAZO
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de un año.
A LARGO PLAZO
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes empresas. En
el caso de los planes del Gobierno el horizonte de planteamiento consulta el período
presidencial establecido por normas constitucionales en cada país. Los lineamientos
generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación
de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios
de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales,
capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de
los mercados internacionales.
DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS
Ventas.
Producción.
Compras.
Uso de Materiales.
Mano de Obra.
Gastos Operacionales.
FINANCIEROS
Presupuesto de Tesorería
Se formula con las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores
de fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o efectivo porque consolida
las diversas transacciones relacionadas con las entradas de fondos monetarios o con la
salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de deudas, amortización u otros.
Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las inversiones
particulares a la adquisición de terrenos, la construcción o ampliación de edificios y la
compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles y
conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad de tiempo.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS SEGÚN EL SECTOR EN
EL CUAL SE UTILICEN
Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren la operación
normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades
oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan variables como la
remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de
funcionamiento de las entidades estatales, la inversión de proyectos de apoyo a la iniciativa
privada, la realización de obras de interés social y la amortización de compromisos ante la
banca internacional.
Los utilizan las empresas particulares como base de planificación de las actividades
empresariales.
ANEXOS
CONCLUSIONES
1. Conocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que le serán de
mucha utilidad para elaborar predicciones de sus ventas, recursos, producción,
finanzas, tiempo, optimización y cualquier otra actividad asociada con el ciclo
normal de la empresa.
2. Definir claramente el concepto de presupuestos, la utilidad y su importancia, así
mismo identificar los diversos tipos de presupuestos que existen, estas herramientas
darán la pauta para una mejor aplicación de la teoría a la práctica.
3. Comprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo dentro de la
planificación, como un útil instrumento para predecir el rumbo de la empresa en
base a supuestos que le permitan abrir el camino al éxito corporativo y empresarial.
BIBLIOGRAFIA
PRESUPUESTO PUBLICO
PRESUPUESTO PRIVADO
Las empresas privadas por el contrario, primero deben estimar sus ingresos, para,
sobre esta base, predeterminar su distribución o aplicación, lo que ocasiona que
la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar.
Tradicionalmente, las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de
utilidades, incluyendo además otros como el beneficio social, la satisfacción de
las necesidades de la región.
uno de los componentes del plan operativo anual es el presupuesto del sector
público, a través del cual se procura la definición concreta y la materialización de
los objetivos de dicho sector.
CONCLUSION
El estudio de este tema nos permite hacer una breve síntesis acerca del
tema:
Los presupuestos también pueden presentar muchas limitaciones; entre ellas que,
están basados en estimaciones, deben ser adaptados constantemente a cambios
importantes que surjan, su ejecución no es automática. Otras limitaciones que
pueden percibirse es que puede existir la incapacidad de la dirección para
comprender su sistema, que los directivos se preocupan por el detalle o tratan de
controlar los factores equivocados, La falta de respaldo por parte de la dirección al
sistema presupuestal.
Diagrama de la secuencia del presupuesto Maestro – Qué es un presupuesto
La siguiente video lección de la docente Jasbleidy Padilla, del programa de formación de
gestión financiera y de tesorería del centro de servicios financieros del SENA, te resultará
bastante útil ya que en ella se explica en qué consiste el presupuesto maestro y cómo se
elabora.
1. El Presupuesto de Operación
Ads by scrollerads.com
El presupuesto de ventas
Existen casos en que las empresas elaboran el presupuesto de producción como primer
paso.
También están las empresas del sector público que presupuestan primeramente sus gastos o
necesidades y con base en ello determinan los ingresos que habrán de recaudar por vía
impositiva (impuestos, derechos, etc.).
1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel
de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollarán
para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que
garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación,
análisis de la industria, análisis de la economía, etc.
3. Basándose en los datos deseados para el futuro que generó el pronóstico y en el
juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de éstas
tratando de dividirlo por zonas, divisiones, líneas, etcétera, de tal forma que se
facilite su ejecución.
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la
organización para que se planifique el presupuesto de insumos.
Presupuesto de producción
Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que se vende la
organización, hay que considerar las siguientes variables:
La fórmula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios poco
significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para determinar la
producción de cada línea.
Bajo condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia prima, la cantidad debe
estar en función del estándar que se haya determinado para cada tipo de ellas por producto,
así como la cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la vez el
tiempo en que se requerirá.
Materia prima “A” requerida = Producción presupuestada de una línea * estándar materia
prima “A”
Debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de
línea que produce la empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo
cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o sí los actuales son
suficientes.
Una vez calculado el número de obreros requeridos, se debe determinar qué costará esa
cantidad de recursos humanos, o sea, traducir el presupuesto de mano de obra directa,
expresada en horas estándar o en número de personas y calidad, a unidades monetarias, es
decir, calcular el presupuesto del costo de mano de obra.
El presupuesto debe elaborarse con anticipación de todos los centros de responsabilidad del
área productiva que efectúan cualquier gasto productivo indirecto. Es importante que, al
elaborar dicho presupuesto, se detecta perfectamente el comportamiento de cada una de las
partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricación variables se
presupuesten en función del volumen de producción previamente determinado y los gastos
de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente
al volumen de producción presupuestado.
Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación, debe calcularse la tasa de
aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea
adecuada para la estructura del presupuesto de gastos de fabricación indirectos.
Y = a + bx
Donde:
En el contexto del desarrollo del plan maestro es muy importante utilizar el denominado
presupuesto flexible, que consiste en presupuestar según diferentes niveles de actividad
tanto los ingresos como los gastos, de acuerdo con el comportamiento que manifiesten
ambos en función de una actividad determinada.
Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su
naturaleza.
Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto
flexible a estas áreas, utilizando costeo con base en actividades.
El volumen según el cual cambiarán las partidas variables no será el de producción sino el
adecuado a su función generadora de costos.
2. Presupuesto Financiero
Siempre existe una primera vez a la hora de elaborar el presupuesto. Se debe comenzar por
adecuarse a la planificación estratégica de la organización, teniendo en cuenta los planes y
objetivos a corto, mediano y largo plazo con la posibilidad de abarcar otras perspectivas
que no sea únicamente la financiera.
Además, se deben tener en cuenta aquellas características del presupuesto que hacen a su
funcionalidad integrando y buscando participación y compromiso de los diferentes
departamentos, áreas y actividades, con aquellas otras que hacen a la operativa cimentando
una herramienta de pronóstico flexible que permita revisión y cambios en su desarrollo.
Asimismo, se deberán estimar y considerar factores externos que constituyan los distintos
escenarios como la tasa anual de inflación, la evolución del tipo de cambio, la eventual
demanda de nuestros productos teniendo en cuenta su elasticidad precio y los posibles
sustitutos.
Dicho análisis se puede hacer mes a mes de modo de poder prevenir situaciones poco
deseadas, controlando las áreas más sensibles o conflictivas que están gastando más
recursos de los asignados, para lo cual se deberá trasponer desde otros rubros o reducir el
gasto en los meses futuros.
Lo mismo debe suceder con el control de inversiones previstas y su ejecución a lo largo del
tiempo ya que quizás estemos fuera del rango establecido en la elaboración.
Con el paso del tiempo se podrá observar mucha mayor exactitud a la hora de confeccionar
los presupuestos lo cual hace que la empresa tenga un mapa de ruta adecuado y se mejore la
relación costo beneficio en el proceso de elaboración.
Como conclusión, se deben tener en cuenta las siguientes puntualizaciones para que la
actividad presupuestaria tenga éxito en la organización: