Berumen Bracho Asesores Fiscales S.C

Berumen Bracho Asesores Fiscales S.C.

PUNTOS BASICOS DEL
RÉGIMEN DE
INCORPORACIÓN FISCAL

TITULO IV
CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCIÓN II
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL

1. JUSTIFICACION DEL RIF
2. SUJETOS OBLIGADOS
3. REQUISITOS DEL RIF
4. ESTIMACION DE INGRESOS AL INICIO
5. ESTIMULO ART 23 LIF
AGENDA DEL 6. CALCULO DE COEFICIENTE
DIA 7. PAGO RIF CON C.U.
8. PTU EN RIF
9. OBLIGACIONES
10. ABANDONO DEL REGIMEN

JUSTIFICACION
La facilidad en el cumplimiento del pago de impuestos
representa un factor esencial para que los negocios que se
van creando en una economía, particularmente los de
menor escala, se incorporen de inmediato a la formalidad
en la esfera tributaria para ello se adiciona un nuevo
Régimen opcional para Personas Físicas realicen
actividades empresariales consistentes en la enajenación
de bienes y prestación de servicios sin que se requiera
título profesional para realizarlos.
REDUCCION DE ISR EN 2014
• El ISR que se determine se podrá disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al número de años que se tengan
tributando en el régimen de incorporación fiscal, de acuerdo con la
siguiente tabla:
AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

REDUCCION DE ISR PARA 2015
No obstante lo anterior, el artículo primero del Decreto
por el que se amplían los beneficios fiscales a los
contribuyentes del régimen de incorporación fiscal,
publicado en el DOF el 11 de marzo de 2015, señala
que los contribuyentes personas físicas que en el
ejercicio de 2014 optaron por tributar en el régimen de
incorporación fiscal, pudieron aplicar el 100% de
reducción del ISR que determinaron de acuerdo con
este régimen durante todo el segundo año de
tributación en el mismo (2015).
2015 PRIMER AÑO DE TRIBUTACION
• El ISR que se determine se podrá disminuir conforme a los
porcentajes y de acuerdo al número de años que se tengan
tributando en el régimen de incorporación fiscal, de acuerdo con la
siguiente tabla:
AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO AÑO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024
100% 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

SUJETO OBLIGADO
Los contribuyentes personas físicas que:

1. Realicen únicamente Actividades Empresariales,
2. Enajenen bienes
3. Presten servicios por los que no se requiera para
su realización título profesional.

Se entenderá por actividades empresariales
las siguientes art. 16 CFF.
I. Las comerciales que son las que de II. Las industriales entendidas como la
conformidad con las leyes federales extracción, conservación o
tienen ese carácter y no están transformación de materias primas,
comprendidas en las fracciones acabado de productos y la elaboración
siguientes. de satisfactores.
IV. Las ganaderas que son las

III. Las agrícolas que comprenden las
consistentes en la cría y engorda de
actividades de siembra, cultivo, cosecha
ganado, aves de corral y animales, así
y la primera enajenación de los
como la primera enajenación de sus
productos obtenidos, que no hayan sido
productos, que no hayan sido objeto de
objeto de transformación industrial.
transformación industrial.

Se entenderá
por
actividades
empresariales
las siguientes V. LAS DE PESCA QUE INCLUYEN LA CRÍA, CULTIVO,
FOMENTO Y CUIDADO DE LA REPRODUCCIÓN DE
TODA CLASE DE ESPECIES MARINAS Y DE AGUA
VI. LAS SILVÍCOLAS QUE SON LAS DE CULTIVO DE
LOS BOSQUES O MONTES, ASÍ COMO LA CRÍA,
CONSERVACIÓN, RESTAURACIÓN, FOMENTO Y
art. 16 CFF. DULCE, INCLUIDA LA ACUACULTURA, ASÍ COMO LA

CAPTURA Y EXTRACCIÓN DE LAS MISMAS Y LA
PRIMERA ENAJENACIÓN DE ESOS PRODUCTOS, QUE
APROVECHAMIENTO DE LA VEGETACIÓN DE LOS
MISMOS Y LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE SUS
PRODUCTOS, QUE NO HAYAN SIDO OBJETO DE
NO HAYAN SIDO OBJETO DE TRANSFORMACIÓN TRANSFORMACIÓN INDUSTRIAL.
INDUSTRIAL.

I. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se
reserve el dominio del bien enajenado.
II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

La enajenación
está definida en el
artículo 14 del III La aportación a una sociedad o asociación.
Código Fiscal de la
Federación como
sigue: IV La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso

VI. La cesión de los derechos que se tengan
sobre los bienes afectos al fideicomiso
La enajenación está
definida en el artículo VII. La transmisión de dominio de un bien
14 del tangible o del derecho para adquirirlo que se
efectúe a través de enajenación de títulos de
Código Fiscal de la crédito o de la cesión de derechos que los
representen.
Federación como:
La enajenación está
VIII. La transmisión de derechos de crédito
definida en el artículo relacionados a proveeduría de bienes, de
servicios o de ambos a través de un contrato de
14 del factoraje financiero
Código Fiscal de la
Federación como
sigue: IX. La que se realice mediante fusión o escisión
de sociedades

REQUISITO INDISPENSABLE
INGRESOS
PROPIOS DE
SU 2,000,000.00
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

A CONSIDERAR…
1. INGRESOS PROPIOS DE SU
ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
2. OBTENIDOS EN EL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR.
3. AL INICIAR ES UNA ESTIMACION.

MONTO EN PERIODO MENOR A 12 MESES
1. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un

periodo menor de doce meses, para determinar el monto a
que se refiere el párrafo anterior, dividirán los ingresos
manifestados entre el número de días que comprende el
periodo y el resultado se multiplicará por 365 días; si la
cantidad obtenida excede del importe del monto citado, en el
ejercicio siguiente no se podrá tributar conforme a esta
Sección.

TRIBUTAR EN RIF
INGRESOS TITULO IV CAPITULO II SECC.II (RIF)
(+) INGRESOS TITULO IV CAPITULO I (SALARIOS)
(+) INGRESOS TITULO IV CAPITULO III (ARRENDAMIENTO)
(+) INGRESOS TITULO IV CAPITULO VI (INTERESES)
(=) 2,000,000.00
LISR. 111 cuarto párrafo.

ESTIMULO
ART 23 LEY DE INGRESOS
DE LA FEDERACION

ART 23 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
•Micro RIF
•Beneficios para la exención y reducción
en el pago del IVA
•Beneficios para la exención y reducción
en el pago del IEPS
REQUISITO INDISPENSABLE
INGRESOS
PROPIOS DE
SU 300,000
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

Regla 9.14 Limitante para contribuyentes
que obtengan ingresos hasta $300,000.00.
Conforme a lo establecido en el Artículo 23, fracción II, inciso

a), tercer párrafo de la LIF, los contribuyentes que además de
los ingresos propios de su actividad empresarial perciban
ingresos de acuerdo al artículo 111, cuarto párrafo(Capítulos
l,lll y Vl) de la Ley del ISR, podrán aplicar el porcentaje de
reducción establecido en el citado inciso a), fracción II, artículo
23 de la LIF, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior, en su conjunto no hubieran
excedido de la cantidad de $300,000.00
• Los contribuyentes que inicien actividades y que opten por tributar
conforme al Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la Ley del
Impuesto sobre la Renta, podrán aplicar lo dispuesto en el párrafo
anterior cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no
excederán al monto establecido en dicho párrafo. Cuando en el
ejercicio inicial realicen operaciones por un período menor a doce
meses, para determinar el monto citado, dividirán los ingresos
obtenidos entre el número de días que comprenda el período y el
resultado se multiplicará por 365 días. Si la cantidad obtenida excede
del importe del monto referido, en el ejercicio siguiente no se podrá
tomar el beneficio del párrafo anterior.
INGRESOS DEL PERIODO CAPITULO II SECCION II
(/) DIAS DEL PERIODO MENOR A 12 MESES

(=) INGRESO ESTIMADO DIARIO
(X) DIAS DEL AÑO (365)
ESTIMACION (=) INGRESOS ESTIMADO ANUALIZADO
(+) INGRESOS CAPITULO I
(+) INGRESOS CAPITULO III
(+) INGRESOS CAPITULO VI
(=) ESTIMACION DE INGRESO ANUAL

EJEMPLO
CONTRIBUYENTE INICIA EL 1 NOVIEMBRE DE 2018 SU INGRESO EN

EL MES DE NOVIEMBRE FUE $28,596 Y DICIEMBRE $20,682
OPEREACION
28,596+20,682=49,277.63/61=807.83X365=29
4857.95
EN ESTE CASO CONTARIA CON EL
ESTIMULO DEL ART 23LIF.
EJEMPLO
• CONTRIBUYENTE INICA EL 1 NOVIEMBRE DE 2018 SU INGRESO EN EL MES

DE NOVIEMBRE FUE $18,596, DICIEMBRE $10,682 E INGRESOS POR
SALARIOS DE 97,500 DE ENE A DIC, INGRESOS POR ARRENDAMIENTO
ENE-DIC 25000, E INGRESOS POR INTERESES EN EL MISMO AÑO DE
$3,480.
• OPEREACION 28,596+20,682=29,278/61=
479.93X365=175,188.03+97500.00+25000+3480=301168.03
EN ESTE CASO NO CONTARIA CON EL ESTIMULO
DEL ART 23LIF. Berumen Bracho Asesores Fiscales S.C.
Regla 3.13.5 Momento a considerar para dejar de
aplicar el porcentaje de reducción del 100%.EJEMPLO
Los contribuyentes excedan en cualquier momento de un

año de tributación en el RIF la cantidad de $300,000.00, a
partir del bimestre siguiente a aquél en que ello ocurra, no
procederá aplicar el porcentaje de reducción del 100%
sino que se aplicará el porcentaje de reducción que
corresponda al número de años que lleve tributando el
contribuyente en el RIF, conforme a la tabla de porcentajes
establecida en la fracción II, inciso a) del citado artículo.
ESTIMULO DEL ART 23 LIF
A CONSIDERAR…
1. POR LAS ACTIVIDADES QUE
REALICEN CON EL PUBLICO EN
GENERAL

A).Calculo y Pago del IVA
Se aplicarán los porcentajes que a continuación se

listan al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por las
actividades afectas al pago del impuesto al valor
agregado en el bimestre de que se trate,
considerando el giro o actividad a la que se dedique
el contribuyente, conforme a la siguiente:
Calculo y Pago del IVA
Tabla de porcentajes para determinar el IVA a pagar

Porcentaje IVA
Sector económico
(%)
1 Minería 8.0
2 Manufacturas y/o construcción 6.0
3 Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0
Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y demás negocios

4 8.0
similares en que se proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
5 Negocios dedicados únicamente a la venta de alimentos y/o medicinas 0.0

Estimulo IVA dos o mas Actividades.
• Cuando las actividades de los contribuyentes

correspondan a dos o más de los
sectores económicos mencionados en los
numerales 1 a 4 aplicarán el porcentaje que
corresponda al sector preponderante. Se
entiende por sector preponderante aquél de
donde provenga la mayor parte de los ingresos
del contribuyente.
Calculo y Pago del IEPS
Se aplicarán los porcentajes que a continuación se

listan al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por las
actividades afectas al pago del impuesto especial
sobre producción y servicios en el bimestre de que se
trate, considerando el giro o actividad a la que se
dedique el contribuyente, conforme a la siguiente:
Tabla porcentajes para determinar el IEPS.
Porcentaje
Descripción IEPS
(%)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica
(Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
1.0
pastelillos, pan dulce, paletas, helados)
(cuando el contribuyente sea comercializador)
Alimentos no básicos de alta densidad calórica
(Ejemplo: dulces, chocolates, botanas, galletas,
3.0
pastelillos, pan dulce, paletas, helados)
(cuando el contribuyente sea fabricante)

Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el
21.0
contribuyente sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o

1.0
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el

23.0
contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el

10.0
contribuyente sea comercializador)

Actividades con el publico en general.
Aquéllas por las que se emitan

comprobantes simplificado. El traslado del
impuesto al valor agregado y del impuesto
especial sobre producción y servicios en
ningún caso deberá realizarse en forma
expresa y por separado.
Actividades con el publico en general.
los contribuyentes expidan comprobantes que

reúnan los requisitos fiscales para que proceda su
deducción o acreditamiento, en donde se traslade
en forma expresa y por separado el impuesto al
valor agregado o el impuesto especial sobre
producción y servicios, dichos impuestos deberán
pagarse en los términos establecidos en la Ley
Proporción Acreditable
• El acreditamiento del impuesto al valor agregado o

del impuesto especial sobre producción y servicios será
aplicable, cuando proceda, en la proporción que
represente el valor de las actividades por las que se
expidieron comprobantes fiscales en las que se haya
efectuado el traslado expreso y por separado, en el
valor total de las actividades del bimestre que
corresponda.
PORCENTAJES DE Porcentaje de reducción
REDUCCION AL IVA Años
(%)
E IEPS 1 100
DETERMINADO
2 90
SEGÚN ART 23 LIF
3 80
4 70
5 60
6 50
7 40
8 30
9 20
10 10

• El contribuyente “ Papelería del Sur” por el
periodo de Noviembre-Diciembre de 2018
Caso practico tuvo ingresos Bimestrales de $25,000.00
de los cuales por publico en general fueron
del IVA $10,000.00 y clientes Facturados Tasa 16%
$15,000.00 así como compras y Gastos a la
acreditable Tasa 16% por $20,000.00
• Determinara la Proporción del IVA
Acreditable.

Ventas Facturadas
Formula de
proporción de (/) Total de Ventas
IVA
Acreditable
(=) Proporción de IVA
Acreditable

Ejemplo
Ventas Facturadas 15,000.00
(/) Total de Ventas 25,000.00
(=) Proporción del IVA Acreditable 0.6

• La proporción se calcula sobre el IVA
Nota: ACREDITABLE de Compras y Gastos a la Tasa del
16%
Ingresos por ventas al publico en General $ 10,000.00
Ingresos Facturados Clientes Individuales Tasa 16% $ 15,000.00
Ingresos Facturados Clientes Individuales Tasa 0% $ 0.00
Solución: Ingresos Exentos $ 0.00
Compras y Gastos Pagados con Tasa del 16% $20,000.00
Compras Y Gastos Pagados Con tasa Del 0.00% $0.00
Proporción Utilizada 0.6%

IVA que Retuvieron $0.00
IVA por Venta al Publico $200.00(10,000.00 * 2%)
Porcentaje de Reducción 100%
Solución: Iva Cobrado $ 2,400 (Clientes Facturados a la tasa 16% $15,000.00 X

16% )
IVA Acreditable $ 1,920.00 (compras y Gastos Facturados a la Tasa

del 16% 20,000.00 X 16%= $3,200.00 x 0.6 Proporción = $ 1,920.00
IVA a Favor $ 0.00
IVA a Cargo $480.00 ($2,400.00-$ 1,920.00)

INGRESOS EN COPROPIEDAD
• La suma de los ingresos de todos los copropietarios por las actividades

empresariales que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna,
no excedan en el ejercicio inmediato anterior de 2M
• El ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por dicha
copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos derivados de
ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial del mismo
copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de 2M.
• Los contribuyentes que opten por copropiedad, podrán nombrar a uno de los
copropietarios como representante común para que a nombre de los
copropietarios sea el encargado de cumplir con las obligaciones.
RIF EN COPROPIEDAD
Podrán tributar en RIF las personas físicas que realicen actividades
empresariales mediante copropiedad, siempre que la suma de los
ingresos de todos los copropietarios por las actividades empresariales
que realicen a través de la copropiedad, sin deducción alguna, no
excedan en el ejercicio inmediato anterior de 2,000,000.00 Y que el
ingreso que en lo individual le corresponda a cada copropietario por
dicha copropiedad, sin deducción alguna, adicionado de los ingresos
derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad empresarial
del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran
excedido de 2,000,000.00
Regla 3.13.26 Tarifa para el cálculo de
pagos bimestrales definitivos del RIF
Para los efectos del artículo 111, décimo segundo párrafo de la Ley
del ISR, en relación con la regla 3.17.14., los contribuyentes del RIF
aplicarán para el cálculo de los pagos bimestrales definitivos a partir
del ejercicio 2018, la tarifa contenida en el Anexo 8, apartado B,
numeral 7 de la presente Resolución “Tarifa aplicable a los pagos
provisionales del bimestre enero-febrero de 2018, aplicable por los
contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por
determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de
utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta”.
INGRESOS DEL BIMESTRE
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) UTILIDAD DEL BIMESTRE
(X) TARIFA (anexo 8, apartado B, numeral 7,)
(=) ISR DETERMINADO
(-) PORCENTAJE DE REDUCCION
(=) ISR A PAGAR
INGRESOS DEL BIMESTRE Nov-Dic $230,265
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $23,265
(=) UTILIDAD DEL BIMESTRE $207,000
APLICAR TARIFA ANEXO 8
(-) Limite inferior $194,366.67
(=) Excedente del Limite inferior $12,633.33
(x) % sobre el Excedente del limite inferior 34%
(=) ISR marginal $4,295.33
(+) Cuota Fija $50,700.70
(=) ISR DETERMINADO $54,996.03
(-) PORCENTAJE DE REDUCCION 90%
(=) ISR A REDUCIR $49,496.43
(=) ISR A CARGO $5,500
Regla 3.13.15 Aviso de opción para utilizar
coeficiente de utilidad para contribuyentes del RIF.
• Que por el ejercicio fiscal 2018 opten por realizar pagos provisionales
bimestrales aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el
coeficiente de utilidad que corresponda en los términos de lo dispuesto en el
artículo 14, fracción I de la citada Ley, deberán ejercer dicha opción a través
de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, a más tardar
el 31 de enero de 2018, con efectos a partir del 1 de enero de 2018.
• Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de
enero de 2018, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo anterior a
partir del 1 de enero de 2019, presentando el aviso correspondiente a más
tardar el 31 de enero de 2019.

Regla 3.13.16 Procedimiento para la determinación y aplicación del
coeficiente de utilidad por contribuyentes del RIF en las
declaraciones provisionales bimestrales.
Multiplicando el coeficiente de utilidad por la

totalidad de los ingresos a que se refiere el
Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR,
obtenidos en el periodo comprendido desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del
bimestre al que corresponda el pago.
Regla 3.13.16
Los contribuyentes del RIF determinarán el coeficiente de

utilidad de conformidad con el artículo 14, fracción I de la Ley
del ISR, considerando como utilidad fiscal la suma de las
utilidades fiscales obtenidas en cada uno de los bimestres del
ejercicio inmediato anterior conforme al artículo 111 de la
Ley del ISR, y como ingresos nominales considerarán la suma
de los ingresos de cada uno de los bimestres del mismo
ejercicio.
BIMESTRE DESCRIPCION INGRESOS DEDUCCIONES DIFERENCIA
1 UTILIDAD $ 470,499.00 $ 409,130.00 $ 61,369.00
2 UTILIDAD $ 397,058.00 $ 345,268.00 $ 51,790.00
3 UTILIDAD $ 263,894.00 $ 229,473.00 $ 34,421.00
4 UTILIDAD $ 268,917.00 $ 233,841.00 $ 35,076.00
5 UTILIDAD $ 251,312.00 $ 218,532.00 $ 32,780.00
6 UTILIDAD $ 202,852.00 $ 176,393.00 $ 26,459.00
SUMAS $ 1,854,532.00 $ 1,612,637.00 $ 241,895.00
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE

UTILIDAD
SUMA DE UTILIDADES OBTENIDAS $ 241,895.00 0.1304

INGRESOS NOMINALES $ 1,854,532.00

Regla 3.13.16
Al resultado que se obtenga conforme al primer párrafo de

esta regla, se le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que
se refiere la regla 3.13.8. y se le aplicará la tarifa acumulada
para los bimestres de enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio,
julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre
contenidos en el Anexo 8 para los contribuyentes del Título IV,
Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.
Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
Tablas y tarifas del Impuesto Sobre la Renta Aplicables
7. Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre enero - febrero de 2018, aplicable por los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos
bimestrales
aplicando el coeficiente de utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 1,157.04 0 1.92
1,157.05 9,820.36 22.22 6.4
9,820.37 17,258.40 576.66 10.88
17,258.41 20,062.14 1,385.92 16
20,062.15 24,019.88 1,834.52 17.92
24,019.89 48,444.62 2,543.74 21.36
48,444.63 76,355.38 7,760.88 23.52
76,355.39 145,775.00 14,325.48 30
145,775.01 194,366.66 35,151.38 32
194,366.67 583,100.00 50,700.70 34
583,100.01En adelante 182,870.04 35
Regla 3.13.16
El pago provisional bimestral determinado anteriormente,

se podrá disminuir conforme a los porcentajes de
reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de la Ley
del ISR de acuerdo al ejercicio fiscal en que se encuentren
tributando, y acreditar los pagos provisionales bimestrales
del mismo ejercicio efectuados con anterioridad, así como
las retenciones que le hayan efectuado.
INGRESOS ACUMULABLES AL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD
(=) RESULTADO OBTENIDO
(-) PERDIDA FISCAL A LA QUE SE REFIERE LA REGLA 3.13.8
(=) BASE GRAVABLE
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
(X) TASA DE ISR
(=) ISR S/EL EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
(+) CUOTA FIJA
(=) PAGO PROVISIONAL BIMESTRAL DETERMINADO
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES
(-) RETENCIONES
(=) PAGO BIMESTRAL A PAGAR

MESES INGRESOS ACUMULADO C.U. PERDIDAS PAGOS PROVISIONALES ISR RETENIDO
ENERO $ 122,027.00 0.1304 $ - $ - $ -
FEBRERO $ 102,793.00 $ 224,820.00 0.1304 $ - $ - $ -
MARZO $ 115,333.00 0.1304 $ - $ - $ -
ABRIL $ 117,604.00 $ 457,757.00 0.1304 $ - $ - $ -
MAYO $ 132,337.00 0.1304 $ - $ - $ -
JUNIO $ 129,055.00 $ 719,149.00 0.1304 $ - $ - $ -
JULIO $ 146,838.00 0.1304 $ - $ - $ -
AGOSTO $ 147,494.00 $ 1,013,481.00 0.1304 $ - $ - $ -
SEPTIEMBRE $ 145,924.00 0.1304 $ - $ - $ -
OCTUBRE $ 123,624.00 $ 1,283,029.00 0.1304 $ - $ - $ -
NOVIEMBRE $ 130,901.00 0.1304 $ - $ - $ -
DICIEMBRE $ 128,894.00 $ 1,542,824.00 0.1304 $ - $ - $ -
SUMAS $ 1,542,824.00 $ -

OBTENCION DE COEFICIENTE DE UTILIDAD
DEL RIF
DESCRIPCION
INGRESOS ACUMULABLES AL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD
(=) RESULTADO OBTENIDO
(-) PERDIDA FISCAL A LA QUE SE REFIERE LA REGLA 3.13.8
(=) BASE GRAVABLE
(-) LIMITE INFERIOR
(=) EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
(X) TASA DE ISR
(=) ISR S/EL EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR
(+) CUOTA FIJA
(=) PAGO PROVISIONAL BIMESTRAL DETERMINADO
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES
(-) RETENCIONES
(=) PAGO BIMESTRAL A PAGAR Berumen Bracho Asesores Fiscales S.C.
SEGUNDO MES DEL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO FEBRERO
PORCENTAJE DE REDUCCION 90
DESCRIPCION IMPORTES
INGRESOS ACUMULABLES AL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO $ 224,820.00
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.1304
(=) RESULTADO OBTENIDO $ 29,316.53
(-) PERDIDA FISCAL A LA QUE SE REFIERE LA REGLA 3.13.8 0.00
(=) BASE GRAVABLE $ 29,316.53
(-) LIMITE INFERIOR 24019.89
(=) EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 5,296.64
(X) TASA DE ISR 21.36%
(=) ISR S/EL EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 1,131.36
(+) CUOTA FIJA 2543.74
(=) PAGO PROVISIONAL BIMESTRAL DETERMINADO $ 3,675.10
(-) PORCENTAJE DE REDUCCION $ 3,307.59
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES $ -
(-) RETENCIONES $ -
(=) PAGO BIMESTRAL A PAGAR $ 367.51

ENERO $ 122,027.00 0.1304 $ - $ - $ -
FEBRERO $ 102,793.00 $ 224,820.00 0.1304 $ - $ 368.00 $ -
MARZO $ 115,333.00 0.1304 $ - $ - $ -
ABRIL $ 117,604.00 $ 457,757.00 0.1304 $ - $ - $ -
MAYO $ 132,337.00 0.1304 $ - $ - $ -
JUNIO $ 129,055.00 $ 719,149.00 0.1304 $ - $ - $ -
JULIO $ 146,838.00 0.1304 $ - $ - $ -
AGOSTO $ 147,494.00 $ 1,013,481.00 0.1304 $ - $ - $ -
SEPTIEMBRE $ 145,924.00 0.1304 $ - $ - $ -
OCTUBRE $ 123,624.00 $ 1,283,029.00 0.1304 $ - $ - $ -
NOVIEMBRE $ 130,901.00 0.1304 $ - $ - $ -
DICIEMBRE $ 128,894.00 $ 1,542,824.00 0.1304 $ - $ - $ -
SUMAS $1,542,824.00 $ 368.00

Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre marzo - abril de 2018, aplicable por los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bime
aplicando el coeficiente de utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 2314.08 0 1.92
2314.09 19640.72 44.44 6.4
19640.73 34516.8 1153.32 10.88
34516.81 40124.28 2771.84 16
40124.29 48039.76 3669.04 17.92
48039.77 96889.24 5087.48 21.36
96889.25 152710.76 15521.76 23.52
152710.77 291550 28650.96 30
291550.01 388733.32 70302.76 32
388733.33 1166200 101401.4 34
1166200.01 En adelante 365740.08 35

ENERO $ 122,027.00 0.1304 $ - $ - $ -
FEBRERO $ 102,793.00 $ 224,820.00 0.1304 $ - $ 368 $ -
MARZO $ 115,333.00 0.1304 $ - $ - $ -
ABRIL $ 117,604.00 $ 457,757.00 0.1304 $ - $ - $ -
MAYO $ 132,337.00 0.1304 $ - $ - $ -
JUNIO $ 129,055.00 $ 719,149.00 0.1304 $ - $ - $ -
JULIO $ 146,838.00 0.1304 $ - $ - $ -
AGOSTO $ 147,494.00 $ 1,013,481.00 0.1304 $ - $ - $ -
SEPTIEMBRE $ 145,924.00 0.1304 $ - $ - $ -
OCTUBRE $ 123,624.00 $ 1,283,029.00 0.1304 $ - $ - $ -
NOVIEMBRE $ 130,901.00 0.1304 $ - $ - $ -
DICIEMBRE $ 128,894.00 $ 1,542,824.00 0.1304 $ - $ - $ -
SUMAS $ 1,542,824.00 $ -

SEGUNDO MES DEL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO ABRIL
PORCENTAJE DE REDUCCION 90
DESCRIPCION IMPORTES
INGRESOS ACUMULABLES AL BIMESTRE AL QUE CORRESPONDE EL PAGO $ 457,757.00
(X) COEFICIENTE DE UTILIDAD 0.1304
(=) RESULTADO OBTENIDO $ 59,691.51
(-) PERDIDA FISCAL A LA QUE SE REFIERE LA REGLA 3.13.8 0
(=) BASE GRAVABLE $ 59,691.51
(-) LIMITE INFERIOR 48039.77
(=) EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 11,651.74
(X) TASA DE ISR 21.36%
(=) ISR S/EL EXEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 2,488.81
(+) CUOTA FIJA 5087.48
(=) PAGO PROVISIONAL BIMESTRAL DETERMINADO $ 7,576.29
(-) PORCENTAJE DE REDUCCION $ 6,818.66
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES $ 368.00
(-) RETENCIONES $ -
(=) PAGO BIMESTRAL A PAGAR $ 389.63
PTU RIF
El artículo 111, octavo párrafo de la LISR señala que la utilidad fiscal a repartir es la que resulte de la suma de
las utilidades fiscales obtenidas cada bimestre.

PTU RIF
El plazo para el reparto de utilidades

debe efectuarse dentro de los 60
días siguientes a que deba
presentarse la declaración del sexto
bimestre; es decir en marzo, ello de
conformidad con el mismo precepto
111 de la LISR.
Regla 3.13.21 Cómputo del plazo para que los patrones que tributen en el RIF paguen la PTU.
Para los efectos del artículo 111,

octavo párrafo de la Ley del ISR, los
contribuyentes que tributen en
términos del RIF, podrán efectuar el
pago del reparto de las utilidades a
sus trabajadores, a más tardar el 29
de junio del año de que se trate.
No podrán ser RIF
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o
cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de
esta Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo
con personas que hubieran tributado en los términos de esta
Sección.
II. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con
bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o
actividades financieras

No podrán ser RIF
III. Las personas físicas que obtengan ingresos
por concepto de comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y
distribución.
IV. Las personas físicas que obtengan ingresos a
que se refiere este Capítulo por concepto de
espectáculos públicos y franquiciatarios
No podrán ser RIF
V. Los contribuyentes que realicen

actividades a través de fideicomisos o
asociación en participación.

Articulo 90 LISR
Se considera que dos o más personas son partes
relacionadas, cuando una participa de manera directa o
indirecta en la administración, control o capital de la
otra, o cuando una persona o grupo de personas
participe, directa o indirectamente, en la
administración, control o en el capital de dichas
personas, o cuando exista vinculación entre ellas de
acuerdo con la legislación aduanera.
No Parte relacionada o vinculación
1.No exista una relación comercial

2.Influencia de negocio que derive
en algún beneficio económico.

SI PODRAN SER RIF SOCIOS
a) Los socios, accionistas o integrantes de las personas morales
previstas en el Título III de esta Ley, siempre que no perciban el
remanente distribuible
b) Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de
las personas morales a que se refiere el artículo 79, fracción XIII (AHORRO
Y PRESTAMO), aun y cuando reciban intereses solo que cumplan limite de
los 2 millones.
c) Los socios, accionistas o integrantes de asociaciones deportivas
que tributen en términos del Título II de esta Ley, siempre que no
perciban ingresos de las personas morales a las que pertenezcan
Regla 2.5.9 Opción para socios, accionistas o integrantes
de personas morales para pagar el ISR en términos del RIF
• Ingresen un caso de aclaración a través del Portal del SAT, anexando la

documentación soporte que consideren pertinente, en la que
comprueben que cumplen con la excepción del tipo de socios, accionistas
o integrantes referidos, para que la autoridad resuelva su aclaración por
el mismo medio.
• Dicho caso de aclaración, deberá presentarse a más tardar el último día
del mes de febrero de 2018. En caso de que los contribuyentes se
inscriban en el RFC con posterioridad a dicha fecha, deberán presentar el
caso de aclaración dentro del mes siguiente contado a partir de la fecha
en que realicen su inscripción en el RFC
SI PODRAN SER RIF INMOBILIARIO
a) únicamente obtengan ingresos por la realización de
actos de promoción o demostración personalizada a
clientes personas físicas para la compra venta de
casas habitación o vivienda,
b) y dichos clientes también sean personas físicas que
no realicen actos de construcción, desarrollo,
remodelación, mejora o venta de las casas
habitación o vivienda.
SI PODRAN SER RIF “COMISIONISTAS”
a) Personas que perciban ingresos por

conceptos de mediación o comisión y estos
no excedan del 30% de sus ingresos totales.
•La retención será considerada pago
definitivo.
Fecha de calculo y entero del impuesto
Calcularán y enterarán el impuesto en forma bimestral, el cual

tendrá el carácter de pago definitivo, a más tardar el día 17 de los
meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del
año siguiente, mediante declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria en su
página de Internet

Regla 2.9.2 Opción para la presentación de declaraciones
bimestrales de personas físicas que tributen en el RIF.
Podrán presentar las declaraciones bimestrales

provisionales o definitivas de impuestos
federales, incluyendo retenciones a más tardar
el último día del mes inmediato posterior al
bimestre que corresponda la declaración.

OBLIGACIONES

OBLIGACIONES
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales,

únicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal por la
operación.
III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos a que se refiere el

artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, los ingresos, egresos,
inversiones y deducciones delBerumenejercicio correspondiente.
Bracho Asesores Fiscales S.C.
OBLIGACIONES
IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales. Para estos efectos
los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando
la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de
factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria

OBLIGACIONES COMPROBANTES
FISCALES
Operaciones con el público en general cuyo importe
sea inferior a $250.00, no se estará obligado a
expedir el comprobante fiscal(CFDI) correspondiente
cuando los adquirentes de los bienes o receptores de
los servicios no los soliciten.

Regla 2.7.1.14 Expedición del CFDI a contribuyentes
del RIF por enajenaciones realizadas durante el mes.
podrán diferir la emisión de los CFDI correspondientes a dichas transacciones, a efecto de emitir a
más tardar dentro de los tres días posteriores al último día del mes de que se trate, un solo CFDI que
incluya todas las operaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismo contribuyente, para ello
deberán cumplir con lo siguiente:
I. Que los ingresos que perciban por las operaciones señaladas en el primer párrafo de esta regla
provengan de enajenaciones realizadas a contribuyentes del RIF.
II. Llevar un registro electrónico que contenga información de cada una de las operaciones
realizadas durante el mes calendario con cada uno de los contribuyentes a los que se les expedirá el
CFDI de manera mensual.
III. Considerar como fecha de expedición del CFDI, el último día del mes por el que se emita el
mismo.
IV. En el CFDI que se emita, en el campo descripción del servicio, se deberá detallar la información
a que se refiere la fracción II de la presente regla.
OBLIGACIONES
V. Efectuar el pago de las erogaciones

relativas a sus compras e inversiones,
cuyo importe sea superior a $5,000.00,
mediante cualquier método distinto al
Efectivo.
Regla 3.13.2 Opción para realizar el pago en efectivo por la
adquisición de gasolina para los contribuyentes que
tributan en el RIF.
Podrán efectuar la deducción de las erogaciones

pagadas en efectivo cuyo monto sea igual o inferior a
$2,000.00, por la adquisición de combustible para
vehículos marítimos, aéreos y terrestres que utilicen
para realizar su actividad, siempre que dichas
operaciones estén amparadas con el CFDI
correspondiente, por cada adquisición realizada.
OBLIGACIONES
VI. Presentar declaraciones bimestrales
VII. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los
contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos
por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores
conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda.

Cuando no se presente en
el plazo establecido la
declaración dos veces en
forma consecutiva o en
Abandono del tres ocasiones durante el
régimen plazo de 6 años contados a
partir de que se incumpla
por primera vez con dicha
obligación

• Para los efectos del artículo 112,
fracción VIII, segundo párrafo de la Ley
del ISR, se considera que los
Regla 3.13.25 contribuyentes incumplen con la
Contribuyentes del RIF que presentación de las declaraciones
incumplan con la obligación bimestrales del ejercicio de que se
de presentar declaraciones trate, cuando no atiendan más de dos
bimestrales y no atiendan requerimientos efectuados por la
los requerimientos de la autoridad fiscal para la presentación de
autoridad. las declaraciones bimestrales omitidas,
en términos del artículo 41, fracción I
del CFF.

• los ingresos propios de la
actividad empresarial
obtenidos por el
contribuyente en el periodo
transcurrido desde el inicio
Abandono del del ejercicio y hasta el mes
régimen de que se trate, excedan de
la cantidad $2,000,000.00.
• No Presente declaraciones en
los pazos establecidos.

• El contribuyente dejará de
tributar conforme a esta
Sección y deberá
Consecuencias realizarlo en los términos
de la presente Ley en el
de Abandonar régimen correspondiente,
del régimen. a partir del mes siguiente
a aquél en que se excedió
el monto citado o debió
presentarse la declaración
Regla 3.13.23 Obtención de ingresos distintos a los de la actividad
empresarial no implica la salida del RIF
Para los efectos de los artículos 111, primer párrafo y 112,

tercer párrafo de la Ley del ISR, no se considerarán para el
monto de los $2’000,000.00 para tributar en el RIF, los
ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad
empresarial a que se refieren los artículos 93, fracciones
XIX, inciso a) y XXIII, 95, 119, último párrafo, 130, fracción
III, 137 y 142, fracciones IX y XVIII de la citada ley.

Fundamento legal (LISR) Concepto u origen del ingreso
Art. 93, frac. XIX, inciso a) Enajenación de la casa-habitación del contribuyente
•Donativos entre cónyuges, así como de ascendientes a descendientes en línea

recta
Art. 93, frac. XXIII •donativos de descendientes a ascendientes en línea recta, siempre que el
donatario no lo done a otro descendiente, y
•los demás donativos recibidos, siempre que no exceda de tres veces el valor de
la UMA elevado al año
Pagos recibidos por la terminación de una relación laboral, como son: primas de
Art. 95
antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación
•Derivados de la transmisión de propiedad de bienes por causa de muerte,

donación o fusión de sociedades, o
Art. 119, último párrafo
•generados por la enajenación de bonos, de valores y de otros títulos de crédito,
cuando dicho ingreso sea interés en los términos del artículo 8o. de la LISR
Art. 130, fracción III Bienes adquiridos por prescripción
Premios obtenidos de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con

Art. 137
apuestas y concursos de toda clase, autorizados legalmente
Intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los derivados de cláusulas

Art. 142, frac. IX
penales o convencionales
Planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones, cuando el

contribuyente no:
Art. 142, frac. XVIII •se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un
trabajo remunerado, de conformidad con las leyes de seguridad social, o
•hubiera llegado a la edad de 65 años
Se considera para No se considera para
Concepto de ingresos Total
límite de RIF límite de RIF
Actividad empresarial $1,200.000.00 $0.00 $1,200.000.00
Más: Sueldos 450,000.00 0.00 450,000.00
Más: Intereses 120,000.00 0.00 120,000.00
Venta de la casa-habitación del
Más: 2,350,000.00 2,350,000.00
contribuyente
Pagos recibidos por separación

Más: 800,000.00 800,000.00
de un empleo
Igual: Total de ingresos del ejercicio $1,770,000.00 $3,150,000.00 $4,920,000.00

C.P. Noel Berumen Bracho.
E-mail: noel_bass@hotmail.com
Tel. 618-132-48-89.

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