DEFINICION:

Los impuestos son obligaciones generalmente pecuniarias en favor del Estado, regidos
por derecho público, que no requieren contraprestación directa o determinada por parte
de la administración pública. En la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente de la
"potestad tributaria del Estado", con el objeto principal de financiar sus gastos. Los
impuestos son actualmente la principal vía de ingresos públicos y representan al menos,
entre el ochenta y cinco y noventa por ciento del total de los ingresos.
OBJETIVOS DE LOS INGRESOS PÚBLICOS:

El objetivo principal es financiar el gasto público, no solo posibilita acometer gastos, sino
que al mismo tiempo persigue importantes finalidades de política económica y monetaria
(por ejemplo la protección del medio ambiente).
Los ingresos públicos se diferencian del resto de ingresos dinerarios de la Administración
porque su principal objetivo es ese, ya que pese a que las sanciones económicas pueden
contribuir a cubrir el gasto público, su principal objetivo es reprimir un ilícito (incumplir
el ordenamiento jurídico).

BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS.-

La legislación tributaria del Ecuador prevé numerosos supuestos de eliminación o

reducción de la obligación tributaria de pago para promover objetivos de política pública,
lo que supone una menor recaudación de impuestos para el Estado.

Los incentivos y beneficios adoptan diversas formas en el esquema de cálculo de los

impuestos: exoneraciones o exenciones de rentas, consumos y determinados elementos
patrimoniales; deducciones a la base imponible, tasas impositivas reducidas, crédito
tributario, diferimiento de pago, etc.Los beneficios tributarios son medidas legales que
suponen la exoneración o una minoración del impuesto a pagar y cuya finalidad es
dispensar un trato más favorable a determinados contribuyentes (causas subjetivas) o
consumos (causas objetivas). Esta discriminación positiva se fundamenta en razones de
interés público, equidad y justicia social.

A veces, una misma medida puede contener ambas finalidades (incentivo + beneficio)
RESULTADOS ENCONTRADOS
NATURALEZA OBJETIVO
INSTRU OBJETO DEL TIPO DE
IMPUE DEL DE
MENTO INCENTIVO/B INCENTIVO/B
STO INCENTIVO/B POLÍTICA
LEGAL ENEFICIO ENEFICIO
ENEFICIO FISCAL
Ingresos
obtenidos por
*Provisión de
instituciones del
bienes y
Impues Estado y
Beneficio Exoneración servicios
to a la LRTI - 9.2. empresas del
públicos +
Renta sector público
Reciprocidad
que prestan
servicios
públicos.
*Provisión de
Ingresos
bienes y
Impues exonerados en
Beneficio Exoneración servicios
to a la LRTI - 9.3. virtud de
públicos +
Renta Convenios
Reciprocidad
Internacionales.
Los de los
estados
extranjeros y
*Provisión de
organismos
bienes y
Impues internacionales,
Beneficio Exoneración servicios
to a la LRTI - 9.4. por los ingresos
públicos +
Renta de bienes que
Reciprocidad
posean en el
país, bajo
condición de
reciprocidad.
*Provisión de
Instituciones sin
bienes y
Impues fines de lucro
Beneficio Exoneración servicios
to a la LRTI - 9.5. por la parte que
públicos +
Renta se invierte en
Reciprocidad
tales fines.
Prestaciones del
IESS, pensiones
jubilares, *Justicia
Impues
pensiones de la Beneficio Exoneración Redistributiva
to a la LRTI - 9.7.
FP (ISSFFA e /Equidad
Renta
ISSPOL) y
pensionistas del
Estado.
Ingresos
Impues *Provisión de
percibidos por Beneficio Exoneración
to a la LRTI - 9.8. bienes y
los institutos de
Renta servicios
educación
 superior públicos +
estatales Reciprocidad
amparados por la
LES.
Premios de
*Provisión de
loterías o sorteos
bienes y
Impues auspiciados por
LRTI - Beneficio Exoneración servicios
to a la la Junta de
9.10. públicos +
Renta Beneficencia de
Reciprocidad
Guayaquil y por
Fe y Alegría.
*Justicia
Impues Décimo tercera y
LRTI - Beneficio Exoneración Redistributiva
to a la décimo cuarta
9.11.(2) /Equidad
Renta remuneraciones
Becas públicas
*Provisión de
para
bienes y
especilización o
servicios
capacitación en
Incentivo públicos +
Impues Instituciones de
LRTI - Exoneración Reciprocidad
to a la Educación
9.11.(3) Beneficio
Renta Superior,
*Matriz
entidades
Productiva/E
gubernamentales
mpleo
e instituciones
internacionales.
Indemnizaciones *Justicia
Impues
LRTI - por desahucio o Beneficio Exoneración Redistributiva
to a la
9.11.(4) despido /Equidad
Renta
intempestivo (L)
Ingresos de
*Justicia
Impues discapacitados y
LRTI - Beneficio Exoneración Redistributiva
to a la mayores de
9.12. /Equidad
Renta sesenta y cinco
años. (L)
*Justicia
Redistributiva
Indemnizaciones Incentivo
Impues /Equidad
LRTI - pagadas por Exoneración
to a la
9.16 compañía de Beneficio
Renta *Ahorro/Inver
seguros.
sión

Intereses por *Justicia

préstamos a Redistributiva
trabajadores para Incentivo /Equidad
Impues
LRTI - que adquieran Exoneración
to a la
9.17. acciones o Beneficio *Matriz
Renta
participaciones Productiva/E
de la sociedad mpleo
empleadora.
 *Ahorro/Inver
sión

*Justicia
Impues Compensación
LRTI - Beneficio Exoneración Redistributiva
to a la Económica para
9.18. /Equidad
Renta el salario digno
*Justicia
Redistributiva
/Equidad
Inversiones
nuevas y Incentivo
Impues *Matriz
LRTI - 9.1. productivas Exoneración
to a la Productiva/E
[BIS] fuera del cantón Beneficio
Renta mpleo
Quito o
Guayaquil.
*Ahorro/Inver
sión

Deducción
adicional del
150% de las *Justicia
remuneraciones Redistributiva
y beneficios Incentivo Deducciones /Equidad
Impues
LRTI - sociales por para obtener la
to a la
10.9 incremento neto Beneficio base imponible *Matriz
Renta
de empleos. Productiva/E
Contratación mpleo
directa de
trabajadores con
discapacidad.
Deducción
adicional del
150% durante 5
años de las
remuneraciones
*Justicia
y beneficios
Redistributiva
sociales por
Incentivo Deducciones /Equidad
Impues inversiones en
LRTI - para obtener la
to a la zonas
10.9 (1) Beneficio base imponible *Matriz
Renta económicamente
Productiva/E
deprimidas y de
mpleo
frontera, que
supongan la
contratación de
nuevos
empleados con
discapacidad.
Impues Deducción Incentivo Deducciones *Justicia
LRTI -
to a la adicional del para obtener la Redistributiva
10.9.(2)
Renta 150% de la Beneficio base imponible /Equidad
 compensación
económica para *Matriz
alcanzar el Productiva/E
salario digno que mpleo
se pague a los
trabajadores
discapacitados
cuando su
contratación
suponga
incremento neto
de empleo.
Deducción de *Justicia
gastos Redistributiva
personales y /Equidad
familiares, Deducciones
Impues
LRTI - excluido IVA e Beneficio para obtener la *Provisión de
to a la
10.16 ICE, base imponible bienes y
Renta
correspondientes servicios
a: vivienda, públicos +
educación, salud Reciprocidad
y otros. (L)
*Justicia
Redistributiva
Exoneración por
/Equidad
5 años de la
obligación de Incentivo
Impues Diferimiento del *Matriz
LRTI - pago del anticipo
to a la Pago de IR Productiva/E
39.1 por distribución Beneficio
Renta mpleo
de capital social
entre los
*Ahorro/Inver
trabajadores.
sión

*Justicia
Deducción del 5% de la
Incentivo Redistributiva/Equidad
cuota por cada nuevo Deduccione
Impuesto LRTI -
trabajador, sin que pueda s
a la Renta 97.6 Beneficio *Matriz
exceder del 50% de la
Productiva/Empleo
cuota (RISE).
Indemnizaciones a
*Justicia
Impuesto LRTI - funcionarios públicos por Beneficio Exoneración
Redistributiva/Equidad
a la Renta 9.11.(5) terminación de servicios
(L)
 Deducción adicional del
Deduccione *Justicia
100% de las
Incentivo s para Redistributiva/Equidad
remuneraciones y
Impuesto LRTI - obtener la
beneficios sociales por
a la Renta 10.9' Beneficio base *Matriz
incremento neto de
imponible Productiva/Empleo
empleos. Contratación
directa de trabajadores.
Deducción adicional del
100% durante 5 años de
las remuneraciones y Deduccione *Justicia
beneficios sociales por Incentivo s para Redistributiva/Equidad
Impuesto LRTI - inversiones en zonas obtener la
a la Renta 10.9 (1)' económicamente Beneficio base *Matriz
deprimidas y de frontera, imponible Productiva/Empleo
que supongan la
contratación de nuevos
empleados.
Deducción adicional del
100% de la
Deduccione *Justicia
compensación
Incentivo s para Redistributiva/Equidad
económica para alcanzar
Impuesto LRTI - obtener la
el salario digno que se
a la Renta 10.9.(2)' Beneficio base *Matriz
pague a los trabajadores
imponible Productiva/Empleo
cuando su contratación
suponga incremento neto
de empleo.
Productos alimenticios
de origen agrícola,
*Justicia
avícola, pecuario,
Incentivo Redistributiva/Equidad
Impuesto apícola, cunícola,
LRTI - Exoneración
al Valor bioacuáticos y forestales.
55.1 Beneficio *Matriz
Agregado Carnes en estado natural
Productiva/Empleo
y embutidos. Pesca que
se mantengan en estado
natural.
Leche de producción
*Justicia
nacional (natural,
Incentivo Redistributiva/Equidad
Impuesto pasteurizada,
LRTI - Exoneración
al Valor homogeneizada o en
55.2 Beneficio *Matriz
Agregado polvo). Quesos. Yogures.
Productiva/Empleo
Leches maternizadas,
proteicos infantiles.
Pan, azúcar, panela, sal,
manteca, margarina, *Justicia
avena, maicena, fideos, Incentivo Redistributiva/Equidad
Impuesto
LRTI - harinas de consumo Exoneración
al Valor
55.3 humano, enlatados Beneficio *Matriz
Agregado
nacionales de atún, Productiva/Empleo
macarela, sardina y
trucha, aceites
 comestibles (excepto el
de oliva)
Medicamentos y drogas
de uso humano, de
acuerdo con las listas que
mediante Decreto
establecerá anualmente *Justicia
el Presidente de la Redistributiva/Equidad
República, así como la
materia prima e insumos Incentivo *Provisión de bienes y
Impuesto
LRTI - importados o adquiridos Exoneración servicios públicos +
al Valor
55.6 en el mercado interno Beneficio Reciprocidad
Agregado
para producirlas. Envases
y etiquetas importados o *Matriz
adquiridos en el mercado Productiva/Empleo
local que son utilizados
exclusivamente en la
fabricación de
medicamentos de uso
humano o veterinario.
Papel bond, papel
periódico, periódicos,
*Provisión de bienes y
Impuesto revistas, libros y material
LRTI - Beneficio Exoneración servicios públicos +
al Valor complementario que se
55.7 Reciprocidad
Agregado comercializa
conjuntamente con los
libros.
Los que introduzcan al
país:a) Los diplomáticos
extranjeros y
funcionarios de
organismos
internacionales,
regionales y
subregionales, en los
casos que se encuentren
liberados de derechos e
*Provisión de bienes y
Impuesto impuestos;
LRTI - Beneficio Exoneración servicios públicos +
al Valor b) Los pasajeros que
55.9 Reciprocidad
Agregado ingresen al país, hasta el
valor de la franquicia
reconocida por la Ley
Orgánica de Aduanas y
su reglamento;c) En los
casos de donaciones
provenientes del exterior
que se efectúen en favor
de las instituciones del
Estado y las de
cooperación institucional
 con instituciones del
Estado;d) Los bienes
que, con el carácter de
admisión temporal o en
tránsito, se introduzcan al
país, mientras no sean
objeto de nacionalización
*Justicia
Redistributiva/Equidad
Impuesto
LRTI - Beneficio Exoneración
al Valor La energía eléctrica. *Provisión de bienes y
55.11
Agregado servicios públicos +
Reciprocidad

*Provisión de bienes y
Impuesto
LRTI - Las lámparas Beneficio Exoneración servicios públicos +
al Valor
55.12 fluorescentes Reciprocidad
Agregado
*Justicia
Redistributiva/Equidad
Aviones, avionetas y
Incentivo *Provisión de bienes y
Impuesto helicópteros destinados
LRTI - Exoneración servicios públicos +
al Valor al transporte comercial
55.13 Beneficio Reciprocidad
Agregado de pasajeros, carga y
servicios;
*Matriz
Productiva/Empleo

Vehículos híbridos o
Impuesto *Justicia
LRTI - eléctricos cuya base Beneficio Exoneración
al Valor Redistributiva/Equidad
55.14 imponible sea de hasta
Agregado
USD 35.000.
Los artículos
introducidos por Tráfico *Provisión de bienes y
Impuesto
LRTI - Postal Internacional y Beneficio Exoneración servicios públicos +
al Valor
55.15 Correos Rápidos sin fines Reciprocidad
Agregado
comerciales (+ requisitos
de valor y peso)
*Justicia
Servicios de transporte:
Redistributiva/Equidad
Nacional terrestre y
acuático de pasajeros y
Incentivo *Provisión de bienes y
Impuesto carga. Internacional de
LRTI - Exoneración servicios públicos +
al Valor carga y desde y hacia la
56.1 Beneficio Reciprocidad
Agregado provincia de Galápagos.
Transporte de petróleo
*Matriz
crudo y de gas natural por
Productiva/Empleo
oleoductos y gasoductos.
 *Justicia
Servicios de salud, Redistributiva/Equidad
Impuesto incluyendo los de
LRTI - Beneficio Exoneración
al Valor medicina prepagada y los *Provisión de bienes y
56.2
Agregado servicios de fabricación servicios públicos +
de medicamentos. Reciprocidad

*Justicia
Servicios de alquiler o Redistributiva/Equidad
Impuesto arrendamiento de
LRTI - Beneficio Exoneración
al Valor inmuebles destinados *Provisión de bienes y
56.3
Agregado exclusivamente a servicios públicos +
vivienda. Reciprocidad

*Justicia
Servicios públicos de
Redistributiva/Equidad
Impuesto energía eléctrica, agua
LRTI - Beneficio Exoneración
al Valor potable, alcantarillado y
56.4 *Provisión de bienes y
Agregado los de recolección de
servicios públicos +
basura.
Reciprocidad
Impuesto LRTI Servicios de educación Benefici Exoneraci *Justicia
al Valor - 56.5 en todos los niveles. o ón Redistributiva/Equida
Agregado d

*Provisión de bienes y
servicios públicos +
Reciprocidad

Impuesto LRTI Servicios de Benefici Exoneraci *Justicia

al Valor - 56.6 guarderías infantiles y o ón Redistributiva/Equida
Agregado de hogares de d
ancianos.
*Provisión de bienes y
servicios públicos +
Reciprocidad

Impuesto LRTI Servicios religiosos. Benefici Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - 56.7 o ón servicios públicos +
Agregado Reciprocidad

Impuesto LRTI Servicios de impresión Benefici Exoneraci *Justicia

al Valor - 56.8 de libros. o ón Redistributiva/Equida
Agregado d

*Provisión de bienes y
servicios públicos +
Reciprocidad
Impuesto LRTI Servicios funerarios. Benefici Exoneraci *Justicia
al Valor - 56.9 o ón Redistributiva/Equida
Agregado d

*Provisión de bienes y
servicios públicos +
Reciprocidad

Impuesto LRTI Servicios Benefici Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - administrativos o ón servicios públicos +
Agregado 56.10 prestados por el Estado Reciprocidad
y las entidades del
sector público por lo
que se deba pagar un
precio o una tasa.

Impuesto LRTI Espectáculos públicos Benefici Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - o ón servicios públicos +
Agregado 56.11 Reciprocidad

Impuesto LRTI Peaje y pontazgo que Benefici Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - se cobra por la o ón servicios públicos +
Agregado 56.16 utilización de las Reciprocidad
carreteras y puentes;

Impuesto LRTI Lotería de la Junta de Benefici Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - Beneficencia de o ón servicios públicos +
Agregado 56.17 Guayaquil y Fe y Reciprocidad
Alegría.
Impuesto LRTI Servicios artesanales Incentivo Exoneraci *Justicia
al Valor - ón Redistributiva/Equida
Agregado 56.19 Benefici d
o
*Matriz
Productiva/Empleo

Impuesto LRTI Seguros y reaseguros Incentivo Exoneraci *Provisión de bienes y

al Valor - de salud y vida ón servicios públicos +
Agregado 56.22 individuales, en grupo, Benefici Reciprocidad
asistencia médica y o
accidentes *Matriz
personales,así como Productiva/Empleo
los obligatorios por
accidentes de tránsito
terrestres.
Impuesto LRTI Servicios prestados Benefici Exoneraci *Justicia
al Valor - por clubes sociales, o ón Redistributiva/Equida
Agregado 56.23 gremios profesionales, d
cámaras de la
producción, sindicatos
y similares, que cobren
a sus miembros
cánones, alícuotas o
cuotas que no excedan
de 1.500 dólares en el
año.
Impuesto LRTI Devolución del IVA Benefici Devolució *Justicia
al Valor - 73 soportado por la Junta o n Redistributiva/Equida
Agregado de Beneficencia de d
Guayaquil, el Instituto
Ecuatoriano de *Provisión de bienes y
Seguridad Social, Fe y servicios públicos +
Alegría, Comisión de Reciprocidad
Tránsito de la
Provincia del Guayas,
Sociedad de Lucha
Contra el Cáncer, Cruz
Roja Ecuatoriana,
Fundación Oswaldo
Loor y las
universidades y
escuelas politécnicas
(Exención subjetiva).
Impuesto LRTI Devolución del IVA Benefici Devolució *Justicia
al Valor - 74 soportado por o n Redistributiva/Equida
Agregado discapacitados en la d
adquisición de
vehículos ortopédicos, *Provisión de bienes y
aparatos médicos servicios públicos +
especiales y materia Reciprocidad
prima para órtesis y
prótesis.
Impuesto LRTI Crédito tributario por Benefici Crédito *Provisión de bienes y
al Valor - (...)
el IVA soportado en la o Tributario servicios públicos +
Agregado post adquisición de chasís y Reciprocidad
66 carrocerías por el
sector del transporte
público-terrestre.
Impuesto RAL Devolución del IVA a Benefici Devolució *Justicia
al Valor RTI - los mayores de 65 años o n Redistributiva/Equida
Agregado 181 (L) d
BIBLIOGRAFIA.-
http://www.sri.gob.ec
http://www.sri.gob.ec/web/guest/incentivos-y-beneficios