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“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN Y

LA IMPUNIDAD”

UNIDAD ACADÉMICA : PFA.

SEMESTRE ACADÉMICO : 201902.

CICLO DE ESTUDIOS : VI.

ASIGNATURA : Planeamiento Tributario.

TEMA : Planificación Tributaria.

DOCENTE : C.P. Osbaldo Díaz Pérez.

INTEGRANTES : Lozano García, Magaly.


Romero Tello, Max Fredy.

CACATACHI – PERÚ
2019

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INFORME DE
PLANIFICACION
TRIBUTARIA

“PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
MOTORS
DE LA EMPRESA
SHOW TARAPOTO
S.A.C.”

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INDICE

CARATULA----------------------------------------------------------------------------------- 01
TITULO -------------------------------------------------------------------------------------- 02
ÍNDICE --------------------------------------------------------------------------------------- 03
RESUMEN ------------------------------------------------------------------------------------ 04
I. ANTECEDENTES ------------------------------------------------------------------------- 05 - 06
II. MARCO TEORICO ----------------------------------------------------------------------- 07 - 08

III. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS ------------------------------- 09

IV. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DEL GASTO ---------------------------------------- 10 - 11

V. PLANEAMIENTO TRIBUTARIO SOBRE LA UTILIZACIÓN DE TASAS (REGIMENES


TRIBUTARIOS) ------------------------------------------------------------------------------ 11 - 12

VI. RESULTADOS--------------------------------------------------------------------------- 12

VII. CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------- 13


VIII. RECOMENDACIONES --------------------------------------------------------------- 14

ANEXOS ------------------------------------------------------------------------------------- 15 - 16

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RESUMEN

- El presente trabajo busca cómo el planeamiento tributario se relaciona como


estrategia de gestión empresarial dentro de Motorsshow Tarapoto S.A.C., éste es
considerado como una herramienta que ayudará a optimizar la carga tributaria de
acuerdo a la capacidad del contribuyente en mención, en otras palabras, pagar
estrictamente lo que corresponde y evitar los pagos innecesarios.

- Se planteó un diseño descriptivo, el cual intenta explicar el comportamiento de la


variable en el planeamiento tributario ya que en la actualidad podemos percibir que
las empresas van en busca de optimizar sus recursos a través de un menor pago de
impuesto; sin embargo, estos comportamientos o actuaciones deben estar
encuadrados dentro de la normativa legal existente, de ninguna forma
sobrepasarlos, evitar o esquivar que se configure el hecho imponible de la obligación
tributaria, situación que no se puede avalar con la finalidad de que su empresa tenga
un mayor crecimiento empresarial.

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I. ANTECEDENTES

1.1 Datos Generales

 Razón Social:
Motors Show Tarapoto S.A.C.

 Ruc:
20450435920

 Dirección:
Jr. Jiménez Pimentel N° 1245 – Tarapoto.

 Actividad Principal:
Venta de Vehículos Automotores (CIU 4510).

 Actividad Secundaria:
Mantenimiento y Reparación de Vehículos (CIU 50203).
Venta de Partes, Piezas y Accesorios para Vehículos (CIU 4530).

1.2 Reseña Histórica

- MOTORSSHOW TARAPOTO se constituyó el 03 de abril del 2009 donde se


inscribe en el REGISTRO DE PERSONA JURÍDICAS – LIBRO DE SOCIEDADES
ANONIMAS en el Asiento A 0001 con número de partida Nº 11049122 Zona Registral
N° III – Sede Moyobamba Oficina Registral Tarapoto- Región San Martín.

- Motorsshow Tarapoto es una persona jurídica con fines de lucro, con derecho
privado de capital variable (Inició con S/ 2,000 y en la actualidad S/ 1’ 126,300).

- Cuenta con más de 10 años de trabajo en el sector automotriz en la ciudad de


Tarapoto, y cuentan con el respaldo de un concesionario importante dentro del país
que es DERCO PERU y, a lo largo de este tiempo, ha logrado posicionarse como uno
de los grupos automotrices más importantes y con mayor potencial de desarrollo de
la ciudad.

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1.2 Objeto Social

- Nuestro objetivo social y de calidad va dirigido a obtener la satisfacción total de


nuestros clientes. En Motors show, nos comprometemos a cumplir con los
compromisos adquiridos durante la venta de unidades, repuestos y servicio
técnico de los rubros en los que participamos. Orientamos nuestra gestión hacia
la mejora continua de los procesos y el desarrollo integral de nuestros
colaboradores.

1.3 Misión

Somos una organización líder que brinda productos y servicios integrales de


calidad en los rubros Automotriz. Sustentamos nuestra rentabilidad y crecimiento
en la lealtad de nuestros clientes, excediendo nuestras expectativas, gracias al
alto nivel de motivación y competencia de nuestros colaboradores.

1.4 Visión

Ser la empresa con los clientes más satisfechos y los colaboradores más
motivados en los mercados en los que participamos.

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II. MARCO TEORICO

Desarrollo del glosario correspondiente al trabajo realizado.

 CONTRIBUYENTES. - Son las personas individuales, prescindiendo de su


capacidad legal, según el derecho privado y las personas jurídicas, que
realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria.

 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO (PT). - El colegio de contadores de lima


define al planeamiento tributario como un conjunto coordinado de
comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario. Así,
se constituye como una herramienta de gestión empresarial que tiene que
ver con la toma de decisiones en el presente y con consecuencias futuras
en el ámbito tributario.

 PLANEAMIENTO DE INGRESOS. - Consiste en analizar, evaluar si todos los


ingresos están gravados con el impuesto a la renta y cuando estas se
devengan, tanto de obligación principal como sus accesorias.

 PLANEAMIENTO DE GASTOS. - Es una estrategia sencilla para sacar el


máximo provecho de su dinero y lograr sus objetivos financieros.

 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. - Constituye un vínculo jurídico, de carácter


personal, entre la Administración Tributaria y otros entes públicos
acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella.

 TRIBUTO. - Los tributos son prestaciones obligatorias, generalmente en


dinero, exigidos por el Estado en virtud de su imperio, para atender sus
necesidades y realizar sus fines políticos, económicos y sociales. De
acuerdo la Norma II del Título Preliminar del TUO del Código Tributario,
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aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, señala que el término
genérico “tributo” comprende: Impuestos, contribuciones y tasas.

 RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. - El Impuesto a la Renta


de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

 I.G.V.- Control de ventas e ingresos, con el propósito de determinar las


actividades exoneradas, gravadas y no gravadas, así como las
correspondientes tasas. Adecuado registro de los impuestos descontables,
con el lleno de todos los requisitos legales. Elaboración y presentación de
las declaraciones mensuales. Pago del valor neto a cargo o control de los
saldos a favor. Impuesto predial: Contratación de estudios para avalúo
comercial. Elaboración, presentación y pago de la declaración anual.

 CONTINGENCIA TRIBUTARIA. - Es utilizado comúnmente en el argot


contable, para hacer alusión a los riesgos a los que se expone la empresa
por la aplicación de normas tributarias.

 GESTIÓN EMPRESARIAL. - Gestión es el proceso emprendido por una o


más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas,
con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que cualquier otra
persona, trabajando sola, no podría alcanzar. Es sinónimo de
administración, que consiste en planificar, organizar, direccionar y
controlar.

 TASA. - Es aquel tributo que se paga como resultado de una prestación


efectiva de un servicio público, específicamente en el contribuyente, por
parte del Estado.

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III. PLANEMAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS INGRESOS

- Conforme las disposiciones de contabilidad, los ingresos representan flujos de entrada


de recursos, en forma de incrementos de activo o disminuciones del pasivo o una
combinación de ambos, que generaran incrementos en el patrimonio. Los ingresos son
incrementos al patrimonio, producto de las operaciones comerciales de toda empresa,
como venta de bienes, prestación de servicios y entre otros, y estas a la vez devengadas
dentro del periodo o ejercicio económico

- A continuación, realizamos una evaluación de ingresos gravados y no gravados,


porque no todos los ingresos están gravados con impuesto.

3.1 Beneficios Tributarios.

Las ventas de mercadería y prestación de servicios de Motors show se encuentran


exonerados al Impuesto General a las Ventas (IGV), ya que sus mercaderías están
siendo comercializados en la Región Selva. Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía – Ley N.° 27037

3.2 Fuente de Ingresos (Afectos y Exonerados).

En el caso de Motorsshow Tarapoto S.A.C. no todos sus ingresos son afectos al


Impuesto a la Renta, salvo aquellos que son propios del giro del negocio:

Todo el ingreso que genera la empresa están siendo gravadas al impuesto a la


renta, a excepción del anticipo con la que la empresa trabaja para dar salida a
sus ventas. Decreto Supremo N° 054-99-EF

INGRESOS AFECTOS A RENTA


Venta de Mercadería
Venta de Activos Fijos
Prestación de Servicios
INGRESOS EXONERADOS
Capitalización de Utilidades
Aumento de Capital
Préstamos Dinerarios

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IV.- PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DEL GASTO

Los gastos que utiliza la empresa para la deducción del Impuesto a la Renta son que
incurren en las operaciones vinculadas al giro de la empresa, que son los siguientes:

4.1 Compras de Mercadería

Contemplada por la adquisición de Bienes (Carros y Repuestos), están gravadas


con IGV y el ISC 10% (vehpiculos).

4.2 Remuneraciones del personal. Artículo 34° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

Debido a que la empresa tiene personal empleado a su cargo, está obligado a


llevar el PLAME en el que se efectuaran las aportaciones sobre las
remuneraciones que se pagan.

4.3 EsSalud. LEY N°26790

La contribución es por cuenta exclusiva del empleador con una tasa del 9%
sobre el total de las remuneraciones brutas de los trabajadores. Sirve para que
el personal empleado, así como sus cónyuges e hijos menores de 18 años
puedan recibir los servicios de ESSALUD. A la fecha, su fiscalización y
recaudación está a cargo de la SUNAT.

4.4 Recibo por honorarios.

Estos gastos son el personal que no se encuentran en planilla, y son contratados


a la necesidad de la prestación de servicios de la empresa.

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4.5 Arrendamientos de Local.

La empresa tiene la formalidad de un contrato suscrito por el alquiler de local


que se encuentra legalizado con un notario S/. 10,000.00 , para acreditar la
suscripción de la fecha cierta.

4.6 Intereses de Préstamos Financieros.

Todos los intereses que genere sus préstamos financieros serán considerados
como gasto para la deducción del IR.

4.7 Servicios Básicos

Son aquellos gastos que ayudan al funcionamiento de las actividades de la


empresa (Agua, Luz, Teléfono, Internet, etc.)

V.- PLANEAMIENTO TRIBUTARIO SOBRE LA UTILIZACIÓN DE TASAS


(REGIMENES TRIBUTARIOS)

En este punto se menciona el régimen tributario a la que está acogido la empresa.

5.1 Régimen Tributario.


Motors show Tarapoto está acogida al Régimen General ya que el volumen
de ventas excede las 1700 UIT al año como se muestra en el cuadro.

Los precios están establecidos de acuerdo a la necesidad del mercado con


facilidades de pago, y teniendo precios especiales en FLOTAS.

VENTAS 2019
MESES MONTO

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ENERO 1,213,617.00
FEBRERO 603,408.00
MARZO 1,885,655.00
ABRIL 1,022,508.00
MAYO 1,145,261.00
JUNIO 900,416.00
JULIO 1,166,426.00
AGOSTO 2,070,554.00
SETIEMBRE 1,443,815.00

5.2 Tasas.

Todos los ingresos de Motorsshow que se encuentre afectos a Renta pagarán


una tasa del 1.5% de las ventas mensuales, que serán considerados como
pago a cuenta del Impuesto a la Renta.

VII. RESULTADOS

- Después de haber planteado un planeamiento tributario de la Empresa Motors show


Tarapoto se pudo identificar los tributos que gravan a la empresa perteneciendo al
régimen general de acuerdo a su nivel de ventas lo ameritan, de esa manera viene
cumpliendo con sus obligaciones tributarias afectos a este régimen, también en lo
laboral viene cumpliendo con todo el beneficio económico a sus trabajadores.

- En la actualidad Motors show Tarapoto está bien posicionado en el mercado de


nuestra región y viene contribuyendo más trabajo en nuestra región y utilizando
mucho la tecnología.

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VIII.- CONCLUSIONES

Los resultados expuestos, han permitido arribar a las siguientes conclusiones:

1.- Gracias a la propuesta de un adecuado Planeamiento Tributario y siguiendo las


políticas establecidas por la ley; se hace referencia no presenta situaciones de
Contingencias Tributarias, existe una adecuada planificación con respecto a las
obligaciones tributarias que tiene la empresa, lo que permite reducir los desembolsos
innecesarios.

2.- Además, se pudo deducir que la empresa realiza pagos a cuenta del impuesto a
la renta por importes altos debido a su volumen de ventas.

3.- Finalmente la aplicación de este planeamiento tributario nos permitió demostrar


la efectividad de la misma y obteniendo un efecto positivo en los procesos que realiza
la empresa, previniendo las infracciones el cual da origen a sanciones que generan
pérdida de liquidez por contingencias tributarias.

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X.- RECOMENDACIONES.

1.- Se le recomienda verificar periódicamente los compromisos tributarios y


formalidades que tenga la empresa, para así poder cumplirlos en un determinado
tiempo, antes de la fecha establecida.

2.- Hacer análisis periódicos o anuales de sus estados financieros ya que estos serán
los que demuestren las fallas, para así poder tomar medidas necesarias.

3.- Establecer mecanismos y acciones de capacitación y actualización de los


gerentes, administración, auxiliares y asistentes contables en temas tributarios, lo
cual conlleva cumplir correctamente las obligaciones tributarias tanto sustanciales y
formales, evitando de esta manera los pagos que no corresponden.

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ANEXOS

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