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MODULO 8

OBLIGACIONES FISCALES
UNIDAD 2
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
SESION 6
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL.
MAESTRO: Lic. Luis Antonio Lara Vega.
ALUMNO: Rubí Adriana Rodríguez Pacheco.
SEPTIEMBRE / 2019.

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INDICE
INTRODUCCION ............................................................................................................................ 3
S6. Actividad 1. Los tipos de pago. ..................................................................................... 4
S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal ............................ 6
S6. Actividad integradora. Estudio de caso ...................................................................... 8
CONCLUSION .......................................................................................................................... 10
Bibliografía ............................................................................................................................... 11

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INTRODUCCION

La obligación no es un vínculo, sino que produce un vínculo; es decir: el vínculo


es una consecuencia de la obligación. Ese vínculo relaciona al acreedor y al
deudor, por necesidad de la naturaleza de la obligación. De toda obligación surge
un vínculo; lo que hoy llamamos el vínculo obligacional, que relaciona al sujeto
activo con el sujeto pasivo; vínculo que se extingue al desaparecer la obligación;
pero la obligación no es el vínculo.
La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente
deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable
fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se cumpla.
.

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S6. Actividad 1. Los tipos de pago.

Tipo de pago explicación fundamentación


Pago liso y llano Es el que se efectúa sin Artículo 22 del CFF.
objeción alguna y cuyo
resultado puede ser
pagar lo debido o
efectuar un pago de lo
indebido.
Pago en garantía Es el que realiza el Artículo 141 del CFF.
particular, sin que exista
obligación fiscal, para
asegurar su
cumplimiento.
Pago bajo protesta Es el que realiza el Artículo 22 del CFF.
particular sin estar
desacuerdo con el
crédito fiscal que se le
exige y que se propone
impugnar.
Pago provisional El contribuyente realiza Artículo 27 del CFF.
enteros al fisco
conforme a la ley, y al
final del ejercicio
presentara su
declaracion anual,
restara el ya cubierto en
los pagos definitivos y
únicamente enterara la
diferencia.
Pago definitivo El que se deriva de una Artículo 41 del CFF y
autodeterminación no artículos 13 y 141 de la
sujeta a verificación por Ley de ISR
parte del fisco. El
contribuyente
presentara su
declaracion definitiva
para el pago del tributo.
Pago de anticipos Los contribuyentes por Artículo 29 del CFF.
percibir ingresos fijos,
pueden saber con
precisión cuanto le
corresponderá pagar al
fisco.

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Pago extemporáneo Es el que se efectúa Artículo 17- A del CFF.
fuera del plazo legal y
puede asumir dos
formas:
Espontaneo: se realiza
sin que se haya mediado
gestión de cobro por
parte del fisco.
Requerimiento: cuando
media gestión de cobro
por parte del fisco.

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S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal

El pago La La La La
prescripción y compensación condonación cancelación
la caducidad
Ejemplos Cuando Cuando se Cuando se Cuando Cuando el
pagamos nos sanciona hace un pago hacienda te deudor
impuestos por una multa extra en un condona el hubiese
y se transcurre impuesto y pago de un fallecido o
el tiempo para hacienda nos servicio desaparecido
que el fisco la compensa con publico sin dejar
reclame. la devolución bienes a su
Cuando el de ese dinero. nombre
fisco demanda
el pago de un
impuesto y
deja de
promover
tanto él como
el estado
dentro del acto
administrativo.
Características Es la forma ideal Prescripción: Es una forma Es renunciar Consiste en el
de extinguir una es la extinción de extinción legalmente a castigo de un
obligación del derecho de de la exigir el crédito por
tributaria y se da crédito por el obligación cumplimiento insolvencia del
por el transcurso de Tributaria, de la deudor o
cumplimiento de un tiempo varios obligación incosteabilidad
la obligación o la determinado. tributaritas fiscal. en el cobro
prestación de lo estiman que la Consiste en la
debido en la Caducidad: compensación facultad que
forma prescrita. consiste en la es una forma la ley concede
Pero más extinción de de pago. a la autoridad
específicamente las facultades Cuando el hacendaria
significa el de la autoridad fisco y para declarar
cumplimiento de hacendaria contribuyente extinguir un
dar, salvo para son crédito fiscal.
escasas determinar la acreedores y
excepciones, existencia de deudores
siempre en obligaciones recíprocos,
dinero. El pago fiscales, situación que
puede definirse liquidación puede
como la para exigir su provenir de la
satisfacción del pago aplicación de
interés del una misma ley
acreedor fiscal o de dos
mediante el diferentes
cumplimiento
del deber
jurídico que
recae sobre el
deudor, en cuyo
caso el sujeto
pasivo queda
liberado de la
obligación
tributaria
principal
derivada de la
realización del

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hecho imponible
del tributo.
Requisitos de El pago es el Representa la Es el modo de Implica el Consiste en el
procedencia modo de extinción de la extinción de perdón o la castigo de un
extinción por obligación obligaciones remisión de crédito por
excelencia y el tributaria, por recíprocas que una deuda, es insolvencia del
que satisface el transcurso produce su decir, una deudor o
plenamente los del tiempo y efecto en la renuncia al incosteabilidad
fines y puede operar medida en que cobro por en el cobro, es
propósitos de la tanto a favor el importe de parte del decir, consiste
relación de los una se acreedor. en dar de baja
tributaria, contribuyentes encuentra una cuenta o
porque satisface y en contra del comprendido crédito fiscal
la prestación Estado como en el de la por incobrable
creditoria del viceversa. otra. o incosteable
sujeto activo. su cobro.
Fundamentación Articulo 21 y 22 Artículo 67 del El Artículo 23 Articulo 39 Artículo 29 del
del CFF Código Fiscal CFF admite la FRACC. I del CFF
de la compensación CFF
como una forma
Federación,
de extinción de
prevé casos las obligaciones
en el que el fiscales.
plazo de la
caducidad es
de tres o diez
años.
El artículo 146
del Código
Fiscal de la
Federación
determina que
el término de
la prescripción
se inicia a
partir de la
fecha en que
el pago pudo
ser legalmente
exigido

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S6. Actividad integradora. Estudio de caso

 Identifica y desarrolla la forma en la que se extinguió la obligación


tributaria, y su fundamento legal
En el presente caso podemos observar que con fecha 03 de julio del 2012, se
dictó sentencia definitiva con relación a la demanda de nulidad de la resolución
emitida mediante oficio 600-25-2012-00244 con fecha de 04 de enero del 2012
emitido por el administrador local jurídico del norte del distrito federal del servicio
de administración tributaria, la cual declara que no se ha extinguido por
prescripción el crédito fiscal controlado N. D-01110958 determinado por la
administración local de recaudación del norte del distrito federal del servicio de
administración tributaria con el documento denominado determinación por error
en la declaración de pago de contribuyentes federales que indica con numero de
liquidación 1885/2000 con fecha del 06 de junio del 2000.
Identificándose los pagos correspondientes al primer trimestre del 2000 realizado
con fecha del 03 de mayo del 2000 y una declaración complementaria
correspondiente al primer trimestre del 2000 del 23 de enero del 2001.
Y en el cual podemos observar que la parte demandante solicita la prescripción
porque la autoridad hoy demandada notifico hasta el 04 de noviembre del 2009
donde determino por error en la declaración de pago de contribuciones federales
que fue notificada por estrado donde se acredita que transcurrió cinco años para
el cobro de dicho crédito por lo tanto, la autoridad excede su facultades de
comprobación de manera ilegal queriendo actualizar dicho crédito argumentando
que no opera la prescripción de acuerdo a lo que establece el artículo 146 del
Código Fiscal de la Federación, argumentando que el término de la prescripción
se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber
al deudor cosa que no aconteció en especie y en el cual se configura la
caducidad, prevista en el artículo 67 fracción III del Código Fiscal de la
Federación.
 Cita el crédito fiscal, el cual se está objetado a la autoridad, y el motivo
por el cual se está extinguiendo.
Podemos citar que el crédito fiscal se denomina determinación por error en la
declaración de pago de contribuciones federales, con numero de liquidación
1885/2000 de fecha del 06 de junio del 2000 en el cual se entabla la nulidad de
la resolución contenida en el oficio N.600-25-2012—0244 de fecha de 04 de
enero del 2012 emitido por el administrador jurídico del norte del distrito federal
del servicio de administración tributaria el cual declara que no se ha extinguido
por prescripción del crédito fiscal controlado bajo el numero D- 01110958, y el
cual se pretende con el juicio de nulidad la prescripción del cobro por parte de
la autoridad fiscalizadora toda vez que los pagos fueron hechos en tiempo y

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forma con fechas 03 de mayo del 2000 y 23 de enero del 2001 correspondiente
al primer trimestre del 2000, en donde después de cinco años fue notificada por
estrados el 04 de noviembre del 2009 por la autoridad fiscal la cual dictamina
con la determinación por error en la declaración de pago de contribuciones
federales donde es dable que exista la prescripción de dicho pago en virtud que
no fue interrumpido por alguna gestión de cobro hecha por la autoridad y del cual
tenga conocimiento o reconocimiento expreso o tácito el contribuyente respecto
del adeudo lo que en especie no aconteció.
 Indica el sentido de la resolución.
Toda vez que, con fecha del 04 de noviembre del 2009, la hoy demandante
recibió la notificación por estrados y el cual ya no podía surtir ningún efecto en
su esfera jurídica, pues en esa fecha ya se habían extinguido las facultades de
comprobación de la autoridad fiscalizadora. En este orden de ideas lo procedente
dictado por la autoridad jurisdiccional administrativa es declaración de la nulidad
de la resolución impugnada y del crédito D-01110958 determinado por la
autoridad local de recaudación del norte del distrito federal del servicio de
administración tributaria, del documento denominado determinación por error en
la declaración de pago de contribuciones federales con numero de liquidación
1895/2000 con fecha 05 de junio del 2000, en virtud de haber transcurrido en
exceso el termino de 5 años previsto en el artículo 67 fracción III del Código
Fiscal de la Federación, para que la autoridad fiscalizadora ejerciera sus
facultades.
 Analiza dentro del texto la caducidad de las facultades de comprobación
La caducidad se encuentra establecida en el artículo 67 fracción III del Código
Fiscal de la Federación donde el contribuyente cuenta con el plazo de ley para
manifestar la caducidad, que podrá solicitar transcurrido los plazos donde se
declare que se han extinguidos las facultades de las autoridades fiscales.

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CONCLUSION

La obligación tributaria quedo demostrada que es el vínculo que la ley establece entre
el acreedor (el estado) y el deudor tributario (las personas fiscas o jurídicas), cuyo
objetivo es el cumplimiento del tributo por ser una obligación que puede ser exigida
coactivamente de las obligaciones derivadas de los tributos son de dar (cantidad de
dinero que se entrega al estado) y por otra parte es un hacer (presentación de
declaraciones, manifestaciones o avisos etc.).

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Bibliografía

 Rodríguez Lobato. R. (2007). Derecho Fiscal. México: Oxford.


 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.
 Ponce Gómez, F. y Ponce Castillo, R. (2003). Derecho Fiscal (8ª
ed.). México: Escuela Banca y Comercio.

Legislación

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ultima reforma el


09 de agosto del 2019, consultado el 24 de septiembre del 2019,
recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf
 Código Fiscal Federal. última reforma 16 de mayo del 2019, consultado el
24 de septiembre de 2019, recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

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