IMPUESTO DE RENTA

Son todas las personas

CLASIFICACION DE NO SON NO SON
naturales, jurídicas
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
residentes o extranjeros. Es un tributo de carácter
SI DECLARANTES
obligatorio que deben pagar los
EMPRESAS contribuyentes con el fin de LA NACION
PERSONAS PERSONAS
PÚBLICAS participar con una parte de SINDICATOS
JURIDICAS NATURALES
utilidades obtenidas en el año.
AREAS
METROPOLITANAS
Sociedades Colombianos Industriales y NO SON ASOCIACIONES
Nacionales comerciales SISTEMAS GREMIALES
residentes CONTRIBUYENTES CORPORACIONES
domiciliadas del estado SI DECLARANTES AUTONOMAS
FONDOS REGIONALES
Extranjeros MUTUOS DE
Rentas residentes y ORDINARIO CEDULAR JUNTA DE INVERSION SUPER
Nacionales y no ACCION INTENDENCIAS Y
Extranjeras COMUNAL UNIDADES
residentes
IGLESIAS Y ADMINISTRATIVAS
Los ingresos que Es el sistema con
están relacionados CONFESIONES
ENTIDADES el que regirá la JUNTA DE
Actividades comerciales RELIGIOSAS ENTIDADES
GREMIALE con el objeto declaración de DEFENSA CIVIL
e industriales TERRITORIALE
principal del negocio renta de las
o su actividad personas naturales PARTIDOS O
SUCECIONES JUNTA DE CRUZ ROJA
principal o reciban y su fundamento MOVIMIENTOS
ILIQUIDAS COPROPIETARIOS COLOMBIANA
ingresos es la clasificación POLITICOS
O
CAJAS DE extraordinarios de las rentas
dependiendo su SOCIEDADES
COMPENSACION ASOCIACIONES ASOCIACION Y
origen DE MEJORA
DE EXALUMNOS FEDERACION PUBLICA
FONDO DE EMPLEADOS DE
GANADEROS ASOCIACION
ASOCIACIONES DE PADRES DE
DE HOGARES FAMILIA

PROPIEDADES
COLECTIVA DE ASOCIACIONES
REGUARDO Y
LAS DE ADULTO
CABILDO
COMUNIDADES MAYOR ICBF
INDIGENAS
NEGRAS
 ELEMENTOS
SUJETO
TASA O TARIFA SUJETO ACTIVO
Es el estado, en su
Es el monto que se
ejercicio de potestad
aplica a la base para
tributaria establece las
determinar la
contribuciones para
contribución a pagar a
sufragar el gasto
cargo del
público.
contribuyente.
Es el plazo establecido
EPOCA DE PAGO por la ley para
satisfacer la obligación.
Está constituido por el
total de bienes y
PATRIMONIO
derechos en dinero del
BRUTO contribuyente en el
último día del año
gravable.
Quienes por no cumplir la
totalidad de una serie de
requisitos (para ser no
DECLARANTES declarantes) están obligados a
diligenciar un formulario y
presentarlo ante los bancos
autorizados, como es el caso
las sociedades nacionales y
las sucursales de sociedades
extranjeras.
COSTOS BASE
SUJETO PASIVO OBJETO
Los que no están obligados; Es la cantidad neta
Son las personas que INGRESOS
los costos incurridos por con el cual se
están obligadas al pago
anticipado se deducen en el aplican las tasas del
de los impuestos
año que se preste el servicio impuesto bruto
residentes en Colombia Es la suma de los
o venta de un bien. Los que menos las
o del extranjero que ingresos ordinarios y
están obligados generan deducciones y
tenga residencia en el extraordinarios
diferencias y su excepciones
país. realizados en el año,
reconocimiento fiscal se autorizadas por la
son susceptibles de
hará en el momento en lo ley.
producir un incremento
neto en el patrimonio. que determine el estatuto.
VALOR
PATRIMONIAL
Se determina restado el
PATRIMONIO patrimonio bruto
LÍQUIDO poseído por el
contribuyente en el
ultimo día del año o
ACTIVO PASIVOS
periodo gravable el
monto de las deudas a
cargo del mismo.
Es el valor de los bienes Los pasivos que
incluidos dinero, tienen intereses
La ley tributaria exonera del semovientes, vehículos implícitos para el
deber de declarar a ciertos entre otros efecto del impuesto
sujetos por cumplir una serie conseguidos en el sobre la renta se
de requisitos o tener cierta último año o periodo reconocerán por el
NO
categoría; sin embargo, valor nominal de la
DECLARANTES
algunos de ellos sí serán operación
contribuyentes a través de la
retención Por regla general, todas las
personas naturales y jurídicas que
Aquellos señalados tengan residencia en Colombia,
expresamente por la CONTRIBUYENTES
son contribuyentes del impuesto
ley bajo esta calidad, de renta y de ganancias
por tanto no se les ocasionales, y en consecuencia
practican retención NO los pagos están sujetos a
CONTRIBUYENTES retención en la fuente.
en la fuente.
 IMPUESTO COMPLEMENTARIO
DE GANANCIA OCACIONAL

Este impuesto, que grava la El impuesto de ganancias ocasionales

renta producida por la
actividad económica del
renta, y grava la utilidad en venta de
contribuyente, se calcula
sobre una depuración
realizada a los ingresos
percibidos, con los costos y
deducciones en que se
incurre para producirlos.
EI impuesto complementario al de
activos fijos poseídos durante dos
años o más, así como los ingresos
extraordinarios, ciertas utilidades
originadas en la liquidación de
sociedades que existieron al menos
dos años, loterías, rifas, apuestas y
premios.
es un impuesto complementario al de
renta, y grava la utilidad en venta de
activos fijos poseídos durante dos años
o más, así como los ingresos
extraordinarios, provenientes de:
herencias, legados, donaciones (actos
gratuitos en general), ciertas utilidades
originadas en la liquidación de
sociedades que existieron al menos dos
años, loterías, rifas, apuestas y premios.

La Ley 1607 de 2012 señala que los contribuyentes

del impuesto de renta y complementarios podrán
incluir como ganancia ocasional en las
declaraciones de renta y complementarios de los
años gravables 2012 y 2013, el valor de los activos
omitidos y los pasivos inexistentes originados en
períodos no revisables, (es decir, periodos en
firme), adicionando el correspondiente valor como
ganancia ocasional y liquidando el respectivo
impuesto, sin que se genere renta por diferencia
patrimonial, ni renta líquida gravable.