UNIDAD Nº 3 –auditoria i

OBJETIVOS Y PROCESO DE AUDITORÍA

OBJETIVO GENERAL
Determinar la necesidad de mantener un sistema de control interno
básico para toda empresa que servirá para una organización eficiente
y efectiva.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Elaborar un sistema de control base para una empresa.

 Compilar el conocimiento básico necesario para implementar controles

básicos en la empresa.

GENERALIDADES
Comprende todos los procedimientos por los cuales la administración de
una empresa controla sus recursos. Estos procedimientos están ideados
para descubrir errores, desperdicios, ineficacia, desviación de políticas
establecidas, y fraudes.

El mantenimiento de control de tales sistemas garantizará que tales

sucesos se los pueda detectar a tiempo más no que no se cometan.
Por lo que se convierten en la herramienta para una buena administración.

El sistema de control interno dependerá del tamaño de la empresa. Los

elementos necesarios que deben considerarse comprende un plan de
organización y todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas
dentro del negocio para salvaguarda de los activos, la obtención de
información financiera correcta, segura y oportuna, la promoción
de la eficiencia operacional y fomentar la adopción de políticas
administrativas.

Un bien desarrollado sistema de control interno puede incluir un control

presupuestal, costos estándar, reportes periódicos de operación, análisis
estadísticos, programa de entrenamiento y capacitación de personal,
estudios de tiempos y movimientos en la producción, control de calidad
del producto entre otras.

CLASIFICACIÓN

Se puede distinguir dos clases de controles: control financiero y control

administrativo.

Control contable

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos

que se relacionan principalmente con la manera de salvaguardar los activos
y la confiabilidad de los registros financieros, custodia de los activos y los
controles físicos para el mejor uso y optimización de los recursos.

Control administrativo

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos

que conciernen principalmente a la eficiencia operacional y la
implementación de políticas administrativas y por lo general se relaciona
solo en forma indirecta con los registros financieros. Incluye
generalmente controles como análisis estadístico, estudios de tiempos y
movimientos, ejecución de reportes, programas de entrenamiento de
empleados, capacitación y controles de calidad.

CONTROLES FORMALES

Constituyen las características esenciales de un completo sistema de

control interno y debe contener por lo mínimo lo siguiente:
 Un plan de organización que proporciona una apropiada separación de
las responsabilidades funcionales.
 Un sistema de autorización y registro de procedimientos adecuado para
proporcionar control contable razonable sobre los activos, pasivos,
ingresos y gastos.
 Prácticas adecuadas a seguirse en la ejecución de deberes y funciones
de cada uno de los departamentos organizacionales.
 Personal de una calidad en proporción con las funciones del puesto,
definiendo el perfil profesional adecuada para cada función.
 Promulgación y cumplimiento efectivo del plan de contingencia y los
manuales de funciones establecidos para la ejecución de las diferentes
labores de cada sección, jefatura y operaciones.

CONTROL DE REGISTRO INTERNO

Con el objeto de mantener control en el departamento de contabilidad

se diseña registros para facilitar el trabajo con respecto a la planeación,
análisis e información. El proceso analítico implica el razonamiento de
cargo y abono, componentes de las operaciones, factores que contribuyen
para que la contabilidad sea efectiva.

Exactitud en el trabajo de oficina, procedimientos de rutina sin cuellos de

botella, cuentas claras y determinación de saldos reales, así como
políticas contables eficaces es la esencia del registro de control interno.

Para ser efectivos los registros de control interno no necesariamente

se requiere de planes operativos de alta envergadura más es importante
tener control de los recursos que implica las actividades de:

 Planeación de los gastos y la venta de recursos.

 Mantener custodia sobre recursos disponibles no empleados o gastados.
 Analizar y actuar sobre las comparaciones de operaciones reales
con las estimadas.
 Adquisición de recursos y pagos posteriores.
 Traspasos internos de recursos
 Ventas de recursos y cobro de los productos de ventas
 Compra y gastos de productos para la transformación.
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

EFICIENCIA: Un plan de auditoría tiene éxito si el control interno es

eficiente, eficaz y efectivo lo que permite que el trabajo de evaluación se
desarrolle con prontitud y con el mínimo esfuerzo.

ESTRUCTURA

Para la evaluación financiera de la organización los estados financieros se

los subdivide en grupos para la ejecución del trabajo, en la siguiente forma:

 Efectivo en caja Bancos

 Exigibles en Cuentas, documentos por cobrar e inversiones.
 Inventarios y Utilidad Bruta.
 Activos Fijos y Gastos prepagados.
 Pasivo circulante.
 Pasivo a largo plazo
 Operaciones
PAPELES DE TRABAJO PARA LOS DIFERENTES GRUPOS
DE TRABAJO DE EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

PAPELES DE TRABAJO PARA

EFECTIVO BANCOS

Efectivo en Banco Cuenta Nº 123

Internacional
Al 30 de Diciembre del año
201x
Saldo según Bancos 4723 ₵
(+): Depósitos en tránsito 212 ℓ 4
Error del banco (nómina 4516 ₴ 2640
pagado esta cuenta
con 4987
Menos Cheques pendientes Fecha- Número Valor 4
12/15 50 £
101
12/18 12 £
109
12/30 4
251 £
150
12/30 6
581 £ 850
Saldo Real en libros 151 9 9
4136 Ω
5
Se obtuvo directamente del banco el estado de cierre al 01-03-201x
Ω Sumado
₵ Confirmado por el Banco
ℓ Cotejado con el asiento de ingreso de caja, fecha y valor, el efectivo en 01/
04
₴ Cotejado hasta la corrección del banco en enero los dos estados de cuenta.
£ Se examinaron los cheques pagados, operados en la fecha de corte,
razones, valores y pagos. Ninguno de los beneficiarios cobraron antes del 01/
01/ 201X.
Nota: No hubo avisos de cargo o abono con el corte aplicado a este mes.
Hemos examinado las evidencias probatorias de los movimientos y
saldos de Bancos, en base a Normas de Auditoria Generalmente
Aceptados y en concordancia con los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados. En nuestra opinión los saldos
Presentan razonablemente la situación económica de la empresa.
 PRUEBA DE INGRESOS Y EGRESOS DE CAJA
MES DE OCTUBRE 201x
Conciliación Conciliación
Sep-30- Ingreso Egreso oct-31-2010
Según estado del banco 201x 421 ß s 751 ß s 810 ß 3620 ß
Depósitos en tránsito 0 6 6
inicial 100 æ 10 æ
Final 0
23 æ 235 æ
Cheques pendientes 5
Inicial 204 Ħ 204 Ħ
Final 0 0
195 Ħ 1950 Ħ
Cargos por servicios 0
bancarios
inicial 10 € 10 €
Final 5 € 5 €
Cheques devueltos y vueltos a
depositar en Octubre 12 ₰ 12 ₰
Según libro bancos 228 © 0
753 © 0
790 © 1916 ©
0 Ω 1 Ω 1
ß Extracto de los estados bancarios
æ Registrado según libros como ingresos de caja el último día hábil del mes,
Ħ Registrado como depósitos en el estado del banco al siguiente día hábil
€ Se compararon las fechas registradas con las fechas en que se pagó el
banco, se sumó las listas de cheques expedidos y no pagados.
₰ Se comprobó con el aviso del banco y se cotejo el asiento de caja en el siguiente
mes.
€ Se comprobó con el aviso de cargo del banco.
© Concuerda con las cantidades en la cuenta caja.
Ω Se comprobó con la lista de remesas y comprobantes de depósito. Se sumó
el libro de ingresos de caja
 CÉDULA DE OBSERVACIÓN DE INVENTARIOS
TARJETA DESCRIPCIÓN CÓDIGO REDESCUENTO
204 TUBOS DE ACERO 201401 2017
1
203 HOJAS DE ACERO 201405 3114
4

Comentarios de observación:
Observamos la toma de inventarios físico de las existencias en bodega el 31 de
diciembre desde las 8H00 horas hasta las 23.H00.
Se realizó el recuente de acuerdo a las características de cada artículo, marcas,
especificaciones.
Se compara el valor en tarjetas de registro y toma física.
Observamos los procedimientos de permanencia de los artículos para toma
selectiva de muestreo
TAREA N. 3:

Plataforma virtual N. 3:

1. ¿ Cómo se logra un efectivo control interno en una pequeña

organización?
2. ¿ Qué mecanismos se debe poner en práctica para evitar
errores pérdidas, ineficacia, fraude entre otras?
3. ¿ Cuáles son las principales características de un efectivo control
interno?
4. ¿ Cuál es la diferencia entre controles contables y administrativos?

5. Determine porque es importante registrar dos firmas en

un cheque emitido por la empresa.
6. Señalar los deberes entre varios empleados para la seguridad del
control interno de caja en efectivo y bancos.

(Suba la información en Word según la fecha y hora programada)

 Calificación:
Trabajo en clase N. 3:
/10

Ejercicio de aplicación:

1. En una organización dedicada a la venta de servicios. ¿Cuáles serían

los procedimientos a seguirse para mantener efectividad en el servicio?
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2. ¿Qué actividades deben ser aplicables para mantener control efectivo

sobre los desembolsos?
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3. ¿ Cuáles serían las funciones que debe tener el contador para la

custodia de los activos de la empresa?
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4. Desarrolle la evaluación en el siguiente caso, entregue las sugerencias

para los correctivos a tomar. El cajero de un banco es también tesorero
de una organización de servicio social. Se autoriza el desembolso de
2.000 dólares para una inversión temporal en el banco, pero no llega a
hacer efectiva dicha inversión, cuando se le hace una revisión. Él toma
prestado del banco unos documentos y pasa la auditoría, sin ser
detectado dicha manipulación de documentos. Cuáles controles debería
implementarse para que el hecho no vuelva a suceder.

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5. ¿Determine qué actividades se desarrollaría para evidenciar la

efectividad del control de cuentas por cobrar?

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 UNIDAD Nº. 4 –auditoria i

INFORMES

OBJETIVO GENERAL

Establecer la importancia de elaborar un informe de auditoría

para el administrador de una empresa.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Conocer las diferentes clases de informes.

 Establecer las características mínimas que debe tener un informe corto.

 Especificar y diferenciar los problemas más frecuentes de un informe.

INFORMES:

Todo trabajo de auditoría debe culminar con un informe que representa el

producto final del trabajo de revisión de la empresa en su conjunto o el área
específica de estudio y análisis.

La redacción del informe tiene 2 párrafos que serán esenciales para

dictaminar el trabajo realizado.

Primer párrafo: describe lo que el auditor ha realizado y se refiere a la

sección de alcance.

Segundo párrafo: establece los descubrimientos que se hicieron en base a

la revisión, y constituye la opinión del informe.
Generalmente se usa formatos estándar para la redacción del dictamen.
La opinión

La opinión es la creencia o juicio firme. Al ser profesional implica que un

experto en base a algunas evidencias que apoyan su apreciación emite su
criterio, por el cual está dispuesto a responsabilizarse aunque implica cierto
grado de riesgo.

La opinión de un informe contiene frases y palabras claves identificadas y

que son estándar en todo informe.

a.- Opinión.
b.- Presentan razonablemente.
c.- Situación financiera
d.- Principios de contabilidad generalmente aceptados
e.- Aplicados sobre bases consistentes.

Al explicar la razonable exactitud de los datos financieros indica que si

hay errores no son significativos y que podrían perjudicar los intereses de
los miembros y accionistas de la empresa.

Al decir la situación financiera y los resultados operacionales se

sobreentiende que es a la información encontrada en el balance general,
estado de resultados y las operaciones descritas en los auxiliares de
contabilidad y que estos resultados fueron presentados con veracidad y
exactitud.

La referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados es la

evidencia de la consistencia de la contabilidad y la aplicación de la ley y los
principios como una guía para determinar la realidad y veracidad de los
valores y rubros establecidos en los estados financieros.

Al aplicar sobre bases consistentes hace referencia a que al ser aceptados

han sido también utilizados no solo en esa ocasión sino a lo largo de la
historia institucional de la empresa.

CLASIFICACIÓN.
Por la extensión

a. Informe corto. Contiene los dos párrafos descritos anteriormente, y se

lo realiza en forma rápida en base a plantillas descritas sin extensión.

b. Informe Largo. Es aquel que se lo entrega cuando la extensión del

estudio de la empresa así lo amerita detallando los estados financieros, la
historia de la empresa, la expresión de un análisis pormenorizado de cada
cuenta y cantidad, análisis de resultados, origen y aplicación de fondos y
más anexos que demuestran en forma detallada el movimiento de la
empresa.

Por la opinión

Limpio Aquel que no demuestra ninguna novedad. Es decir no tiene

observaciones o sugerencias y la empresa se encuentra financieramente
bien.

Con salvedades Aquel que tiene alguna objeción y no hay total conformidad.

La salvedad a la opinión se da cuando el auditor no la satisfacción en las

evidencias y procedimientos en una parte o en todo el trabajo desarrollado
para determinar la razonabilidad de los documentos, procedimientos y
resultados. En ocasiones cuando las excepciones son tan grandes e
importantes llegando a influir en los resultados en forma desfavorable o
posibilitando que no exista suficiente evidencia el auditor está en la
capacidad de negar la opinión con las respectivas razones que se tuvieron
para tomar dicha decisión.

Al negar una opinión por los estados financieros, el auditor puede expresar
su opinión por determinados rubros o procedimientos, a esto se le conoce
como opinión parcial. Pero el auditor tendrá momentos en los que se
encontrará en la difícil tarea de emitir una opinión negativa especialmente
cuando las dificultades no han sido saldadas y se pretende responsabilizarle
por la falta de coherencia en los resultados, la no aplicación de los PCGA.
Al no mantener veracidad en los estados financieros y los resultados.
PROBLEMAS DE INFORMACIÓN
En todo trabajo de auditoría es posible encontrar problemas que en
ocasiones puede ser superado, pero que en otras esta falta de
información traerá consigo la toma de una decisión de negar la opinión
o entregar opinión negativa.

Estos problemas pueden estar ligados en forma directa o indirecta con

la auditoría. Entre otros pueden surgir:

La no colaboración de los funcionarios para la toma física de los inventarios

especialmente cuando es una empresa que tiene artículos al menudeo.

Al estimar el muestreo para la revisión de la documentación y no se ha

identificado las características de la evidencia y el muestro no cubre la
expectativa y la necesidad.

Al desarrollar los procedimientos de confirmación de cuentas por cobrar

la respuesta no cubre la necesidad mínima para reconocer los valores
identificados en dichos documentos, manteniendo problemas que no
pueden ser solucionados para determinar los valores de cuentas por cobrar
a la fecha de corte de los estrados financieros.

Con el fin de repartir la carga de trabajo durante todo el año, hay

procedimientos que no pueden desarrollar en cualquier época del año sino
que exclusivamente al final, por lo que en ocasiones causa tropiezos por
existir gran movimiento de ingresos y salidas como por ejemplo en
producción de juguetes mercadería propia de fin de año.

Las pruebas de corte referente a transacciones que no han sido registradas

en el período contable adecuado, es evidente que deben ser revisadas
después de terminado el período, cuando ya se ha cerrado libros anuales.

Los eventos subsecuentes que deben ser presentados y afectan a los estados
financieros, como por ejemplo el cobro de deudas significativas, contratos
importantes, pérdida de clientes potenciales, daños en los inventarios,
problemas económicos de carácter nacional, entre otros.
TAREA N. 4:

Plataforma virtual N. 4:

1. Ponga dos ejemplos por los que el auditor puede negar su opinión.

2. Bajo qué circunstancias se debe hacer salvedades en la opinión

de un informe de auditoría.
3. Determine la diferencia entre negación de la opinión y opinión
negativa.
4. Adquiere responsabilidad el auditor para entregar opinión en
estados financieros que no han sido auditados.

(Suba la información en Word según la fecha y hora programada)

 Calificación:
Trabajo en clase N. 4:
/10

Ejercicio de aplicación:

A. Prepare un informe corto de auditoría con dictamen limpio.

La compañía lleva sus libros sobre las entradas y salidas de dinero. No

hay otro registro, tampoco registros estadísticos de producción, No hay
facturas pagadas, tampoco por cobrar, no hay apoyo documentario de los
gastos. Se le ha solicitado el informe. En base a qué estado financiero
desarrollará su trabajo y como sería su informe.

La empresa pretende solicitar un préstamo a una financiera local, le solicita

a usted que desarrolle el informe de auditoría que permita alcanzar dicho
fin, en base a qué estado financiero hace el informe. Qué evidencias serían
el respaldo de dicho documento.

INFORME:

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B. Ante los siguientes problemas escriba cuál sería las salvedades que
como auditor usted escribiría en el informe.

1.- Un cliente de mucha importancia para la empresa se resiste en entregar

la carta de confirmación de cuentas por cobrar, en la empresa solo se
cuenta con evidencias internas.

2.- La compañía en el año anterior al de la práctica de auditoria utilizaba

el método de permanencia de inventarios FIFO para el año de revisión
utiliza el método precio de mercado y posteriormente vuelve al método
anterior.

3.- Para el cálculo de depreciación acumulada la empresa vio que el monto

estaba ya bastante elevado y para este año prefirió ya no depreciar los
activos hasta que por lo menos pasen unos tres años para luego reiniciar
la tabla de depreciación.

SALVEDADES:
1. …………………………………………………………………………………….
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2. …………………………………………………………………………………….
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3. …………………………………………………………………………………….

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