Informe sobre la aplicación del proceso de auditoría

María Angélica Silva Beltrán

Juan Manuel Rivera Hernández

Febrero 12 de 2019

Docente: Teresita niño Jesús Patiño Franco

Corporación Universitaria Minuto de Dios.

Cundinamarca.

Auditoría II
PREGUNTAS PARA TUTORÍA

1. ¿Cuáles son las características del informe final de auditoria?

Es una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que
presenta una empresa.

Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el

proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin
de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

2. ¿Cuáles son las principales afirmaciones que contiene el informe final

de auditoria?

Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública, resumida y por

escrito del trabajo realizado por los auditores y de su opinión sobre las cuentas
anuales.

Opinión sin reservas

A menudo llamado una opinión limpia, una opinión sin salvedades es un informe de
auditoría que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los estados
financieros facilitados por la pequeña empresa está libre de distorsiones. Además,
una opinión sin reservas indica que los registros financieros se han mantenido de
acuerdo con las normas conocidas como Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (GAAP, por sus siglas en inglés). Este es el mejor tipo de informe que
una empresa puede recibir. Por lo general, un informe sin reservas consiste en un
título que incluye la palabra "independiente". Esto se hace para ilustrar que fue
preparado por una tercera parte imparcial. El título es seguido por el cuerpo
principal. Compuesto de tres párrafos, el cuerpo principal destaca las
responsabilidades del auditor, el propósito de la auditoría y las conclusiones del
auditor. El auditor firma y fecha el documento, incluyendo su dirección.

Opinión calificada
En situaciones en las que los registros financieros de una empresa no se han
mantenido de acuerdo con los GAAP, pero no se identifica ninguna tergiversación,
un auditor emite una opinión con salvedades. La redacción de una opinión calificada
es muy similar a la de una opinión favorable. Una opinión calificada, sin embargo,
incluye un párrafo adicional que pone de manifiesto la razón por la que el informe de
auditoría no está descalificado.

Opinión adversa

El peor tipo de informe financiero que puede ser emitido para una empresa es una
opinión adversa. Esto indica que los registros financieros de la empresa no se
ajustan a los GAAP. Además, los estados financieros facilitados por la empresa han
sido groseramente tergiversados. Aunque esto puede ocurrir por error, a menudo es
una indicación de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa debe
corregir sus estados financieros y deben volverse a auditar, ya que los inversores,
prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo general no lo aceptarán.

Abstención de opinión

En algunas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditoría

preciso. Esto puede ocurrir por una variedad de razones, tales como la ausencia de
registros financieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite una
abstención de opinión, afirmando que el dictamen de la situación financiera de la
empresa no se pudo determinar.

3. ¿Cuál es la estructura del informe final?

 Título: el informe debe tener un título que indique claramente que se trata de
un “Informe de auditoría independiente”, el cual pone de manifiesto que el
auditor ha cumplido todos los requerimientos de ética incluidos en las Normas
de Aseguramiento de la Información y el código de ética.

 Destinatario: a quien va dirigido, que por lo general es a los socios,

accionistas y/o responsables de gobierno de la entidad.
 Párrafo introductorio: este párrafo debe expresar cuáles estados financieros
han sido auditados, la fecha o el período que estos cubren, el título de cada
uno de estos, resumir las políticas contables que considere significativas y
alguna información que se requiera para contextualizar al lector.

 Responsabilidad de la dirección: es la responsabilidad que tienen las

personas que administran la entidad frente a los estados financieros y la
información presentada en los mismos, por tanto, el informe debe incluir un
acápite ya sea “Responsabilidad de la dirección” u otro término adecuado.

 Responsabilidad del auditor: el informe debe contener una sección que se

titule “Responsabilidad del auditor”, en el que se deje de manifiesto que la
responsabilidad del auditor es emitir una opinión sobre la información de los
estados financieros, basándose en los principios de auditoría de las Normas
Internacionales de Auditoría, (ver NIA 200).

 Auditoría: el informe debe describir en qué consiste una auditoría,

estableciendo como base los procedimientos seleccionados a juicio del
contador, incluyendo la valoración de riesgo, elementos de control interno
relevantes y la evaluación de las políticas contables aplicadas a la entidad. La
descripción debe incluir la expresión “preparación y presentación fiel por la
entidad de los estados financieros” o “la preparación por la entidad de
estados financieros que expresan la imagen fiel”.

 Opinión del auditor: se debe incluir una sección para la opinión; al momento
de expresar una opinión no modificada (favorable) se deben utilizar algunas
de las expresiones “Los estados financieros expresan la imagen fiel de… de
conformidad con el marco de información…” o “Los estados financieros
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales… de conformidad con
el marco de información…”.

 Otras responsabilidades de información: si aparte de lo mencionado en las

NIA existen otras responsabilidades del auditor, ya sea en cuanto a normas
 locales u otras que se requiera informar, estas deben mencionarse
como “Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios”.

 Firma del auditor: el informe debe ir respaldado de la firma del revisor fiscal
o auditor encargado de la auditoría.

 Fecha del informe: la fecha del informe debe ser posterior a la fecha en la
que se halló la evidencia documental en la que se basa la opinión, se debe
tener en cuenta que la fecha indica que hasta ese momento se han
considerado todos los efectos de los hechos y los movimientos de la empresa
de las que se tuvo conocimiento y que se obtuvo evidencia de todos los
estados financieros, además que la dirección reconoce que asume la
responsabilidad de los mismos. Para conocer la responsabilidad del auditor
en relación con hechos posteriores al informe ver NIA 560.

 Dirección del auditor: domicilio del revisor fiscal o auditor, donde residía al
momento de emitir el dictamen o informe de auditoría.

4. ¿Cuáles son los principales pasos a tener en cuenta para realizar el

informe?

 Sea Breve

La Brevedad es probablemente el factor principal o clave que caracteriza a un

informe excelente. La brevedad no es solo acerca de la cantidad de páginas que
incluya el informe, sino también el presentar solamente los aspectos que sean
cruciales para el usuario usando la menor cantidad de palabras posible. Sus clientes
esperan recibir un documento depurado que presente únicamente temas cruciales
para su trabajo y que le permitan lograr sus objetivos de negocio de forma efectiva.
Evite los reportes largos, debería promulgarse una nueva legislación, la cual tipifique
como delito penal el desarrollo de informes de auditoría interna voluminosos.

 Coloque primero el Mensaje Principal

Los lectores prefieren que el mensaje principal sea colocado primero y luego leer los
comentarios, detalles y explicaciones que apoyan el mensaje principal. Los estudios
sobre lectura compresiva apoyan el principio básico de colocar el mensaje principal
primero. Estos estudios demuestran que los usuarios absorben más información y
recuerdan mejor los detalles cuando el mensaje clave lidera la escritura. Este
enfoque del mensaje principal primero es poderos y permite un entendimiento claro,
no solo del mensaje clave si no también de la información de apoyo y los detalles.
La estructura del informe debe desarrollarse intencional y abiertamente para
empujar el mensaje principal hacia el frente.

 Divida el Informe en Secciones

Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan y vuelan secciones del
informe, buscando la información que ellos necesitan. Los usuarios de alto nivel leen
la opinión (o conclusión) y se detienen ahí. Dependiendo de la severidad de los
temas, los gerentes responsables del área bajo examen revisan la opinión, los
mensajes en la observación y las recomendaciones pero podrían no leer las
observaciones completamente ni los anexos. Los dueños de los procesos leen el
informe completo, pero podrían enfocar principalmente su atención en las
recomendaciones.

Los lectores son selectivos, por lo que no debemos ver los informes como un texto
continuo, sino cómo una serie de capas o secciones. Cada sección permite al lector
profundizar dentro de más detalles y explicaciones dependiendo de sus
necesidades. Un mensaje de alto nivel debe encabezar cada sección. Luego
continúan los comentarios de apoyo, sumarios y detalles.

 Presente una conclusión clara

Esto es esencial. Usted necesita asegurarse de que el lector comprende claramente

lo que usted piensa sobre la efectividad y eficiencia del área bajo revisión. El
desarrollar un enunciado de opinión preciso y conciso es la mejor forma de lograr
esta meta. Las conclusiones pueden referirse a todo el ámbito del trabajo o sólo a
aspectos determinados. Pueden abarcar aspectos tales como la determinación de si
los objetivos y metas de programas y operaciones están en consonancia con los de
la organización, si estos últimos se están cumpliendo y si la actividad revisada
funciona como se pretende. Una opinión puede incluir una evaluación general de
controles o puede estar limitada a determinados controles o aspectos evaluados
durante el trabajo de auditoría interna.

 De un seguimiento efectivo a las acciones correctivas

Un proyecto de auditoria interna no finaliza hasta que las recomendaciones son

implementadas. La actividad de auditoría interna puede hacer un seguimiento eficaz
a través de recibir y evaluar:

Las respuestas de la dirección y el plan de acción propuesto a las observaciones y

recomendaciones del trabajo durante la realización del mismo o dentro de un
período razonable después de comunicar los resultados del trabajo. Las respuestas
son más útiles si incluyen la información suficiente que permita al DEA evaluar la
adecuación y oportunidad de las acciones propuestas.

Actualizaciones periódicas de parte de la dirección con el fin de evaluar sus

esfuerzos para corregir las observaciones e implementar las recomendaciones.

Información de otras unidades de la organización que tengan asignada

responsabilidad en el seguimiento o las acciones correctivas.

5. ¿Cuáles son las principales recomendaciones que debe tener un

auditor para realizar un excelente informe?
 El gerente o representante legal en virtud de sus ocupaciones, nunca leerá un
informe de más de tres páginas.
 En los informes ejecutivos, cuide de no señalar nombres o áreas
responsables, limítese a identificar el problema, cuenta, requisito o norma.
 Los puntos que se presentan en el informe deben quedar organizados de
mayor a menor importancia.
 Buena ortografía y buena redacción en las cartas y correos que enviemos,
eso dice mucho de un profesional.
 Los informes detallados hacen parte de los anexos del informe ejecutivo,
deben ser dirigidos al responsable del proceso para su conocimiento y
mejoramiento.
 En los informes de auditoría, no se puede endilgar responsabilidades ni
actuar como juez, sugiriendo sanciones.
 Discutir (validar) el borrador del informe con las áreas responsables, antes de
producir el informe final. Evite llevarse sorpresas.
 El informe es el valor agregado de la auditoría, su conformidad por parte de la
entidad posiciona y reconoce la calidad de la auditoria.
 Todos los informes de auditoría deben ir numerados y fechados
consecutivamente, con logo de la firma, organismo o área de control y
radicados oportunamente en el área de destino.
 Los informes deben ser firmados o refrendados únicamente por el Jefe o líder
de la comisión o equipo, quien como responsable de la supervisión del
trabajo, revisará la calidad de los contenidos, tanto de correspondencia
enviada como de los informes parciales y finales.
 Revise en varias oportunidades el contenido del informe, realice los ajustes y
solicite que otra u otras personas del grupo lo lea y manifiesten sus
impresiones sobre el mismo.
TRABAJO EN CLASE 26 DE FEBRERO