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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:

LA PARICIA EN EL LAVADO DE ACTIVOS EN LAS COOPERATIVAS DE


AHORRO Y CREDITO Y LAS CAJAS MUNICIAPLES DEL PERÙ, PERIODO 2019

ACTIVIDAD Nº 07

ASIGNATURA:

PERITAJE CONTABLE Y JUDICIAL

ESTUDIANTE:

VELASQUEZ URBANO, Daysi

DOCENTE:

Mg. ORE RUIZ, Carlos

GRUPO:

CICLO:

IXAYACUCHO-PERÚ

2019

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“DEDICATORIA”

“Este trabajo de investigación está dedicado,

primeramente, a Dios que siempre me guía en

cada paso que doy, a mis padres y mis hermanas

porque siempre me brindan su apoyo

incondicional motivándome para poder lograr mis

metas.”

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RESUMEN
“La problematica: ¿De qué manera la pericia contribuye frente al lavado de activos en las

Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú, periodo 2019?, el objetivo principal es

Conocer de qué manera la pericia contribuye frente al lavado de activos en las

Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú, periodo 2019 para lo cual se utilizò la

metodologia de tipo y nivel universo y muestra , formulacion de hipotesis, identificacion

de variables, tecnicos e instrumentos de coleccion de datos y tecnico de procesamiento y

analisis de datos y tiene como resultados: las normas, principios y tecnicas en el peritaje

contable cpntribuyten a identificarlo lps princiaples actors que pruemuevan el lavado de

activos en las cooperativas de ahorro y credito del Perù Existen técnicas y procedimientos

adecuados para la realización de los peritajes contables el mismo contribuya a la

realización de informes periciales contables de calidad. El nivel de experiencia de los

peritos contables en la realización de peritajes contables en el lavado de activos o de

dinero de acuerdo a los resultados no es lo más óptimo possible. Finalmente como

conclusion principal es: la pericia contable oficial contribuye en identificar los principales

efectos del lavado de activos en las Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú. El

profesional contable que realice peritajes contables sobre lavados de activos o de dinero

debe reunir una sólida formación profesional y técnica en la realización de peritajes y

observar principios y normas de ética en el ejercicio de sus funciones, con el fin de que

los informes periciales sean eficientes, eficaces e imparciales.”

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INDICE

CARATULA ......................................................... Error! Bookmark not defined.

DEDICATORIA ................................................................................................... 2

RESUMEN ......................................................................................................... 3

INDICE ............................................................................................................... 4

I. INTRODUCCION ............................................................................................ 5

II. REVISION DE LA LITERATURA.................................................................... 6

2.1. Antecedentes ........................................................................................... 6

2.2 Bases Teòricas ......................................................................................... 7

2.2.1. Historia de pericia .............................................................................. 7

2.2.2. Origen de la pericia ............................................................................ 8

2.2.3. Examen pericical................................................................................ 8

2.2.4. El Enfoque Moderno Del Perito En El Perú ....................................... 9

2.2.5. Historia de lavado de activos ............................................................. 9

2.2.5. Lavado de activo en el perù ............................................................. 10

2.2.5. Caracteristica de lavado de activos ................................................. 10

2.3. Maro conceptual..................................................................................... 11

2.3.1. Definicion de la pericia ..................................................................... 11

2.3.2. Definicion de lavado de activos ....................................................... 14

III. METODOLOGIA .......................................................................................... 15

3.1. Diseño de la investigacion ..................................................................... 15

4.2. Poblacion y muestra ............................................................................... 15

IV. CONCLUSIONES ....................................................................................... 15

V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................. 16

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I. INTRODUCCION

El presenta trabajo de investigacion “LA PERICIA EN EL LAVADO DE ACTIVOS

EN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO Y CAJAS MUNICIAPLES

DEL PERU, PERIODO 2019” “tiene como finalidad contribuir frente al lavado de

activos, es una actividad que moviliza millones de dolares en el mundo y que involucre a

grupos organizados internacionalmente que emplean tecnologias modernas y que

detectan un Amplio poder en la Sociedad; por tanto es una real amenaza para las

instituciones sociales y el orden publico.”

“En los ultimos años el lavado de dinero y las medidas adoptadas para la contrarrestar ha

aumentado su importancia. En diferentes documentos oficiales de organismos

internacionales se analiza el costo de las actividades internacionesl de lavado de dinero

para la economia mundial y se proponen posibles medidas correctivas.”

“El presente trabajo de investigacion propone que los señores Peritos dessarrollen las

pericias sobre el lavado de dinero provenientes del trafico ilicito de Drogas en el Perù con

eficiencia eficacia y economia para el cumplimiento de los fines establecidos.”

“La metodologia y tecnicas de investigacion fue de tipo y nivel, metodos, definicion de

variables e indicadores y tecnicas de procedimiento y analisis de datos.”

“Finalmente ponemos a consideracion de nuestra Facultad y la Escuela Profesional de

ciencias Contables para su evaluacion y apreciacion esperando contribuir informacion

para futuras investigaciones relacionadas al tema de investigacion sirviendo de base

biliograficas y modelo para casos semejantes.”

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“II. REVISION DE LA LITERATURA”

“2.1. Antecedentes”

“Como señala Carlos Cueva, Jefe del Departamento de Asuntos Contenciosos de la SBS,

se han conocido casos de Cooperativas que tienen riesgo 11 no solamente de caer en delito

de lavado de activos, sino también de estructuras piramidales o captación de dinero

ofreciendo mayores intereses a lo fijado por la Superintendencia de Banca y Seguros para

las operaciones activas.”

“A la fecha, las cooperativas captan el 27% de los depósitos del sistema no bancario,

mucha más que las financieras y las cajas rurales en conjunto (20%); sin embargo, a penas

la tercera parte de las CAC registradas ante la SUNARP, están afiliadas a la Federación

Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú (FENACREP), lo que implica

que no son supervisadas por ninguna autoridad, ni entidad estatal, poniendo en riesgo los

depósitos de su asociado.”

El Comercio, (2016) “vacíos regulatorios han convertido al sistema de cooperativas de

ahorro y crédito (CAC) no autorizadas a operar con recursos del público en” “tierra de

nadie”. “No se sabe cuántas de ellas hay, pues para abrir una no se requiere de la

autorización previa de ninguna autoridad administrativa.”

“Según Carlos Cueva, Jefe del Departamento de Asuntos Contenciosos de la SBS, varias

cooperativas en Ayacucho, Apurímac, Puno y Arequipa” “pueden estar relacionadas al

lavado de activos” y “otras se abren con el fin de cometer estafas piramidales”.

“Respecto al tema de la investigación elegida, no se han encontrado antecedentes

sufientes al respecto específicamente para el Perú. Por lo que, considero inédita la

presente investigación. Cabe aclarar que se ha recurrido al departamento de investigación

de la Facultad de Ciencias contables, financieras y administrativas de la ULADECH y

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otros centros de información donde no existe trabajo similar y la bibliografía suficiente

al respecto.”

“2.2 Bases Teòricas”

“2.2.1. Historia de pericia”

“Según Dell' Aglio, (2008)"La pericia contiene además una operación valorativa, porque

es esencialmente una manifestación técnica y no una simple narración de las

percepciones. Esta se presenta a manera de informe, como el parecer, opinión profesional

o dictamen que en nuestro Código tiene el nombre de dictamen pericial". Cabe aquí hacer

una reflexión para llamar la atención del lector respecto de que algunos opinan que el

perito "es el ojo del juez" ante la familia. “Esto tiene una fuerte impronta jurídica, legal,

pues el control, la vigilancia y el disciplinamiento tienen un destacado justificativo en

dicha frase. De modo tal que podemos entender que el juez tiene” "sus ojos" y el perito

trabajador social tiene "los suyos.”

"Es requisito de toda pericia que el perito establezca los principios que ha tomado por punto de

partida, las leyes científicas a que ha sometido los hechos observados, las deducciones motivadas

con cuyo auxilio establece su opinión, la concordancia con los datos resultantes de las piezas del

proceso." Tribunal Colegiado de Familia. Rosario, Santa Fe, Jurisprudencia 1985.”

"La prueba pericial es el medio de prueba por el cual personas con conocimientos especiales,

designadas en un proceso, a raíz de un encargo judicial (no pudiendo ser sustituidos por el juez,

porque ellos son técnicos en materia jurídica), elaboran y transmiten al tribunal información

especial y de manera ordenada. Presentando su dictamen imparcialmente y por escrito con copia

a las partes. Conteniendo explicación detallada de las operaciones técnicas realizadas y de los

principios científicos en que se funda. Y las conclusiones, sustentadas también en principios

científicos, pues de lo contrario carecerían de aptitud para generar la convicción judicial. Se

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considera que la extralimitación no acarrea necesariamente la anulación de la pericia, porque ésta

sólo se produce en casos de violación de las formalidades prescriptas para su realización."

2.2.2. Origen de la pericia

Segun Centro de Investigaciones, (2008) “Los primeros peritos contables se remontan

a los escribas del antiguo Egipto, que contabilizaban los activos del Faraón. Estos escribas

eran conocidos como los ojos Y oídos del Faraón. Siendo también una actividad que

históricamente encontramos en la ley de las XII tablas (primer código de la antigüedad

para regular la convivencia del pueblo romano. Sin embargo, no fue sino hasta 1817 que

las pericias contables tuvieron su primer día en la corte, cuando un contador fue llevado

a testificar en una audiencia por bancarrota. En 1824, un contador escocés promocionó

su especialidad en contabilidad legal, pero el término pericia contable no había sido aún

acuñado. Se puede afirmar que es y corresponde al Derecho Moderno su aplicación y que

debe su aparición a la relación e interacción económica de los seres humanos. Y ahora la

pericia.”

2.2.3. Examen pericical

“Según Centro de Investigaciones, (2008) La obligatoriedad del examen pericial en caso

de pericias preprocesales o realizadas en sede de instrucción surge del artículo 259° del

Código de Procedimientos Penales. Si bien esa es la regla general en materia pericial, que

concreta el principio de contradicción - y cuando se hace en el acto oral, que es su sede

natural, adicionalmente cumple los principios de inmediación y publicidad-, es razonable

excepcionarlo sin mengua del contenido esencial de dichos principios cuando el dictamen

o informe pericial -que siempre debe leerse y debatirse en el acto oralno requiere de

verificaciones de Habilidad adicionales o cuando su contenido está integrado por aportes

técnicos consolidados que no sólo se basan en hechos apoyados exclusivamente por la

percepción de una persona -primacía del aspecto técnico sobre el fáctico perceptivo-, con

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lo que el derecho de defensa no se desnaturaliza ni se lesionan los principios de

inmediación, contradicción y oralidad. En esos casos, sencillamente, el examen pericial,

como toda prueba con un aspecto relevantemente documental, no es condición ineludible

de la pericia como medio de prueba válido, valorable por el juez del juicio. En

consecuencia, su no actuación no es causal de nulidad de la sentencia -la obligatoriedad

a que hace referencia la ley procesal no la ata a la nulidad de la pericia en caso de

incumplimienton de exclusión de la pericia como medio de prueba.”

“2.2.4. El Enfoque Moderno Del Perito En El Perú”

“Adquirir la especialidad de peritaje judicial constituye la prueba más exigente en la

carrera profesional del contador público en cuanto a tener que incrementar sus

conocimientos esta vez en materia legal, vale decir, en lo penal y civil, que permita luego

acudir en un auxilio efectivo solicitado por los afectados. El perito contable, para ser tal,

y estrictamente en ese orden, éste ha tenido que haber sido un buen contador público

desde sus inicios, y luego un buen auditor en la etapa intermedia de su actuación

profesional. La sólida experiencia profesional obtenida durante muchos años de ejercerla

constituye garantía, que permitirá luego contribuir a impartir justicia sana en las diferentes

especialidades de la pericia.”

2.2.5. Historia de lavado de activos

“Según Marengo, (s.f.) “nos informa que desde los albores de la civilización, allá donde

los hombres comenzaron a organizarse en sociedad, es posible encontrar manifestaciones

incipientes de la práctica de lavado de dinero. Tal es el caso de la usura. Según la primera

acepción del Diccionario de la Real Academia Española la usura consiste en el interés

que se cobra por el dinero en el contrato de préstamo; o puede definirse como el precio

por el uso del capital . Todo ello sin perjuicio de que actualmente se utilice dicho término

para calificar a la práctica de prestar dinero con intereses excesivos”. “Moisés le prohibió

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al pueblo judío la usura para con los correligionarios, aunque la permitió, en cambio, para

lucrar con los extranjeros.” “El famoso provervio nummus non -parit nutnmos viene de

Aristóteles y se difundió en el siglo XlIl junto con las ideas de este filósofo. Igualmente,

teólogos y canonistas argumentaron que el dinero sólo debía servir para favorecer los

intercambios y que acumularlo para hacerlo fructificar era una operación contra natura;

que con la práctica del interés "se vende el tiempo", que no es propiedad individual, pues

pertenece a Dios.””

2.2.5. Lavado de activo en el perù

“Según Prado, (s.f.) Ahora bien, el dinero ilegal se “lava” en atención a los

problemas contables, tributarios y criminalísticos que para los traficantes de drogas,

genera el hecho de tener que realizar todas sus operaciones de comercio de

sustancias fiscalizadas en dinero en efectivo, que, por lo demás, casi siempre se

materializa en moneda de baja denominación. Las drogas, no pueden pagarse a

través de títulos valores o tarjetas de crédito que obligarían al traficante a registrar

su identidad y ubicación. Pero el hecho de la venta en efectivo le produce el

problema de cómo explicar la procedencia de sus ganancias y su repentina fortuna

o mejora económica. En consecuencia, pues, para que dichas ganancias o bienes de

procedencia ilegal, puedan salir al mercado y registrarse económica y

tributariamente, se requiere realizer diferentes operaciones y transacciones que les

vaya otorgando legalidad aparente y formal. Ese proceso es lo que se conoce como

lavado de dinero.”

2.2.6. Caracteristica de lavado de activos

“Segun Prado, (s.f.) nos informa sobre la primera característica del lavado es que los

actos que lo materializan se ejecutan observando siempre todas las formalidades y

procedimientos usuales y regularmente exigidos por cualquier negocio jurídico o

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financiero. Y la segunda de las características mencionadas, implica que en los actos

de lavado sólo intervienen como autores personas ajenas, totalmente, a los actos

generadores del capital o bienes ilegales. Vale decir, el agente no debe estar directa

ni indirectamente vinculado con la ejecución de los delitos de tráfico ilícito de drogas

que propiciaron el capital ilegal.”

2.3. Maro conceptual

2.3.1. Definicion de la pericia

2.3.1.1. La pericia

“La Pericia es aquella labor en la que se enfoca en la prevención y detección del

fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito son

puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y

sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada y

Lavado de Activos).”

2.3.1.2. Pericia Contable

“Es la integración del conocimiento y dominio contable, mas el conocimiento y el

dominio en la parte de Auditoría Interna y Externa, el conocimiento en la Parte

Financiera y en materia Jurídica, (+) experiencia, dominio y habilidades en la parte

investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable “

“La pericia contable oficial en la etapa de la investigación preparatoria, de

acuerdo con la aplicación del Nuevo Código Procesal Penal.”

“Artículo 173° Nombramiento”. – “El Juez competente, y, durante la

Investigación Preparatoria, el Fiscal o el Juez de la Investigación Preparatoria en

los casos de prueba anticipada, nombrará un perito. Escogerá especialistas donde

los hubiere y, entre éstos, a quienes se hallen sirviendo al Estado, los que

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colaborarán con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto, lo hará

entre los designados o inscritos, según las normas de la Ley Orgánica del Poder

Judicial.”

“Sin embargo, se podrá elegir dos o más peritos cuando resulten imprescindibles

por la considerable complejidad del asunto o cuando se requiera el concurso de

distintos conocimientos en diferentes disciplinas. A estos efectos se tendrá en

consideración la propuesta o sugerencia de las partes.”

Artículo 174° “Procedimiento de designación y obligaciones del perito. - El perito

designado conforme al numeral 1) del artículo 173 tiene la obligación de ejercer

el cargo, salvo que esté incurso en alguna causal de impedimento. Prestará

juramento o promesa de honor de desempeñar el cargo con verdad y diligencia,

oportunidad en que expresará si le asiste algún impedimento. Será advertido de

que incurre en responsabilidad penal, si falta a la verdad. La disposición o

resolución de nombramiento precisará el punto o problema sobre el que incidirá

la pericia, y fijará el plazo para la entrega del informe pericial, escuchando al

perito y a las partes. Los honorarios de los peritos, fuera de los supuestos de

gratuidad, se fijarán con arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada por Decreto

Supremo y a propuesta de una Comisión interinstitucional presidida y nombrada

par el Ministerio de Justicia.”

Artículo 175° Impedimento y subrogación del perito. –

1. “No podrá ser nombrado perito, el que se encuentra incurso en las mismas

causales previstas en el artículo 165.” “Tampoco lo será quien haya sido

nombrado perito de parte en el mismo proceso o en proceso conexo, quien está

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suspendido o inhabilitado en el ejercicio de su profesión, y quien haya sido testigo

del hecho objeto de la causa.”

2. “El perito se excusará en los casos previstos en el numeral anterior. Las partes

pueden tacharlo por esos motivos. En tales casos, acreditado el motivo del

impedimento, será subrogado. La tacha no impide la presentación del informe

pericial.”

3. “El perito será subrogado, previo apercibimiento, si demostrase negligencia en

el desempeño de la función.”

Artículo 176° Acceso al proceso y reserva. -

1. “El perito tiene acceso al expediente y demás evidencias que estén a disposición

judicial a fin de recabar las informaciones que estimen convenientes para el

cumplimiento de su cometido. Indicarán la fecha en que iniciará las operaciones

periciales y su continuación.”

2. “El perito deberá guardar reserva, bajo responsabilidad, de cuanto conozca con

motive de su actuación.”

Artículo 178° Contenido del informe pericial oficial. -

“1. El informe de los peritos oficiales contendrá:”

a) “El nombre, apellido, domicilio y Documento Nacional de Identidad del perito,

así como el número de su registro profesional en caso de colegiación obligatoria.”

b) “La descripción de la situación o estado de hechos, sea persona o cosa, sobre

los que se hizo el peritaje.”

“c) La exposición detallada de lo que se ha comprobado en relación al encargo.”

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d) “La motivación o fundamentación del examen técnico.”

e) “La indicación de los criterios científicos o técnicos, médicos y reglas de los

que se sirvieron para hacer el examen.”

f) Las conclusiones.

g) La fecha, sello y firma.

2. “El informe pericial no puede contener juicios respecto a la responsabilidad o

no responsabilidad penal del imputado en relación con el hecho delictuoso materia

del proceso.”

2.3.1.3. “Contenido del informe pericial de parte.”

Artículo 177° Perito de parte. -

1. “Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro del quinto

día de notificados u otro plazo que acuerde el Juez, pueden designar, cada uno por

su cuenta, los peritos que considere necesarios.”

2. “El perito de parte está facultado a presenciar las operaciones periciales del

perito oficial, hacer las observaciones y dejar las constancias que su técnica les

aconseje.”

3. “Las operaciones periciales deben esperar la designación del perito de parte,

salvo que sean sumamente urgentes o en extremo simples.”

2.3.2. Definicion de lavado de activos

“El lavado de activos es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transferir

dinero, bienes, efectos o ganancias, con el fin de evitar la identificación de su origen

ilícito y hacerlos aparentar como legítimos.”

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III. METODOLOGIA

3.1. “Diseño de la investigacion”

“El diseño fue no experimental – descriptive - bibliografico - documental y de

caso.”

4.2. “Poblacion y muestra”

“Dado que la investigacion es bibliografico y documental no hubo población y

muestra.”

IV. CONCLUSIONES

“Finalmente llego a la siguiente conclusion que las normas para la prevencion del

lavado de activos y financiamientos aplicables en el peritaje contable contribuyen a

identificar los princiapales casos de este delito en las cooperativas de aghorro y

credito del perù. La aplicacion de normas legalñes vigentes en materia pericial y la

aplicacion del n uevo codigo procesal penal y la internacionalizacion de la profesion

contable conlleva a formular enrriquecer y presenter una propuesta concertada sobre

la actuacion del marco normative para la actuacion en materia de pericia contable

frente al lavado de activos”.

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V. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Bibliografía

Centro de Investigaciones, J. d. (2008). Centro de Investigaciones

Judiciales del Poder Judicial. (E. cid, Ed.) Lima. Recuperado el 12

de octubre de 2019, de

https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliocauladechsp/reader.actio

n?docID=3219104&query=pericia

Dell' Aglio, M. (2008). La practica del perito trabajador social. Buenos

aires: espacio. Recuperado el 12 de octubre de 2019, de

https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliocauladechsp/reader.actio

n?docID=4508305&query=pericia

Marengo, F. (s.f.). lavado de activos. Recuperado el 12 de octubre de 2019,

de aspectos generales del lavados de activos:

http://www.pensamientopenal.com.ar/system/files/2014/12/doctrina2

8927.pdf

Prado Saldarriaga, V. R. (s.f.). lavado de activos. Recuperado el 12 de

octubre de 2019, de lavado de activos en el Perù:

https://www.unifr.ch/ddp1/derechopenal/articulos/a_20080526_63.p

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