Definición y clasificación de los tributos

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado; dichos aportes son
recaudados en ocasiones directamente por la administración pública o en algunos casos por otros entes
denominados recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95 de la Constitución Nacional, en
la que se menciona que todos los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna
contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos
ejemplos de impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.
 Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio particular de obras destinadas
para el bienestar general. Las contribuciones se consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los
impuestos. Un ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la realización de obras
públicas o de inversión social, efectuada por el Estado y que generan un mayor valor de los predios cercanos.
 Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios que este presta; generalmente
son de carácter voluntario, puesto que la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de
tasas en Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la decisión
libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.
Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de obligatoriedad que cada una
maneja; en el cuadro que se muestra a continuación se distinguen fácilmente dichas características.

Clases Hecho Tipo de Contraprestación

Generador Obligación directa

Impuestos Los definidos por Absolutamente Inexistente

la ley para cada obligatorio.
caso.

Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido

beneficios media
producto de
inversión estatal

Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado

servicios estatales baja

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos autores dicen que dicha
característica no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es
monopolio del Estado; por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por
concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una contraprestación que no necesariamente es proporcional.
https://actualicese.com/definicion-y-clasificacion-de-los-tributos/
Elementos de la obligación tributaria

Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar claramente los diferentes elementos de
dicha obligación tributaria.

A continuación señalamos cuales son los elementos que debe contener toda obligación tributaria o fiscal.
Tabla de contenido

 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
 Hecho generador
 Hecho imponible
 Causación
 Base gravable
 Tarifa

Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en beneficios de otros entes.
A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad
conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho
generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o
accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus representantes legales.

Hecho generador
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o
se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al
registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia.

Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina (Art. 37) en
la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.

Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su
verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho
imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.
Causación
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las operaciones
materia del impuesto.

Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para
establecer el valor de la obligación tributaria.

Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en la
Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto
comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
SISTEMA TRIBUTARIO-Se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad/SISTEMA
TRIBUTARIO EN SU CONJUNTO Y NO SOBRE IMPUESTOS PARTICULARES-Ámbito de referencia de
los principios constitucionales tributarios

De acuerdo con el artículo 363 de la Constitución, el sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad, los cuales constituyen el marco general que guía la imposición de las cargas fiscales a
través de las cuales el Estado obtiene los recursos necesarios para su consecución y funcionamiento. Es importante
tener en consideración que los principios de equidad, eficiencia y progresividad son predicables del sistema
tributario en su conjunto y no de un impuesto en particular. En estos términos, para la Corte tales principios
“constituyen los parámetros para determinar la legitimidad del sistema tributario y, como ha tenido oportunidad de
precisarlo esta Corporación, se predican del sistema en su conjunto y no de un impuesto en particular”. El principio
de equidad tributaria ha sido definido por la Corte como una manifestación específica del principio general de
igualdad y comporta la proscripción de formulaciones legales que establezcan tratamientos tributarios diferenciados
injustificados, ya sea porque se desconozca el mandato de igual regulación legal cuando no existan razones para
un tratamiento desigual, o porque se desconozca el mandato de regulación diferenciada cuando no existan razones
para un tratamiento igual. El principio de progresividad tributaria dispone que los tributos han de gravar de igual
manera a quienes tienen la misma capacidad de pago (equidad horizontal) y han de gravar en mayor proporción a
quienes disponen de una mayor capacidad contributiva (equidad vertical). En cuanto al principio de eficiencia,
también ha considerado la Corte, que “resulta ser un recurso técnico del sistema tributario dirigido a lograr el mayor
recaudo de tributos con un menor costo de operación; pero de otro lado, se valora como principio tributario que
guía al legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el contribuyente en el
cumplimiento de su deber fiscal (gastos para llevar a cabo el pago del tributo).

http://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2011/C-397-11.htm