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EL PLAN DE

AUDITORIA
AUDITORIA

Proceso sistemático, independiente y


documentado para obtener evidencias de la
auditoría y evaluarlas de manera objetiva con el
fin de determinar la extensión en que se cumplen
los criterios de auditoría
Evidencia de la Auditoría

Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que


son pertinentes para los criterios de auditoría y que son verificables.

Algunos Ejemplos:
- Registros
- Documentos
- Fotografías
- Observaciones
Criterios de Auditoría

Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos utilizados como


referencia.

Algunos Ejemplos:
- Directivas
- Requisitos del Cliente para otorgar créditos
- Requisitos Legales
- Requisitos Corporativos
Hallazgos de Auditoría

Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoría recopilada


frente a los criterios de auditoría.

Hallazgos de la Auditoría:
- Conformidad
- Oportunidad de Mejora
- Observaciones
- No Conformidad
Planificación de las Auditorías

INICIO

Planificación de la
Auditoría

Ejecución de la
Auditoria

Seguimiento a la
Auditoría

Evaluación de
Auditores
Elaborar el Plan de la Auditoría

• Objetivo de la auditoría
• Criterios de Auditoría y Documentos de Referencia
• Alcance de la Auditoría
• Funciones y Responsabilidades del Equipo Auditor
• Indicar las fechas y lugares donde se van a realizar las
actividades de la auditoría
• Horarios estimados
• Asignación de los Recursos
• Asuntos relacionados a la Confidencialidad
• Debería ser aprobado por el Auditor Líder
• Hacer la difusión oportuna del documento
Reunión de Apertura

• La Reunión debe ser dirigida por el Auditor Líder


• Presentación de los participantes;
• Confirmación de los objetivos, alcance y criterios de
auditoría.
• Confirmación del horario de la auditoría;
• Métodos y procedimientos que se utilizarán;
• La auditoría se basa en un muestreo
• Confirmación de los canales de comunicación;
Reunión de Apertura

• El auditado será informado del progreso;


• Confirmación de los recursos;
• Confirmación de la confidencialidad;
• Confirmación de los procedimientos de emergencia y
seguridad;
• Solicitar el apoyo de Guías;
• Mención al informe final y clasificación de los hallazgos.
• Mantener informada a la Organización (Oral y Escrita)
Ejecución de la Auditoría

• Las entrevistas deberían mantenerse con las personas que


desempeñen actividades o tareas dentro del alcance de la
auditoría;

• Deberían realizarse durante las horas de trabajo y, cuando


sea práctico, en el lugar de trabajo de la persona
entrevistada;
Ejecución de la Auditoría

• Se debería hacer todo lo posible para tranquilizar a la


persona que se va a entrevistar antes y durante la
entrevista;

• Debería explicarse la razón de la entrevista y de cualquier


nota que se tome;

• Las entrevistas pueden iniciarse pidiendo a las personas


que describan su trabajo;
Ejecución de la Auditoría

• Deberían evitarse preguntas que predispongan las


respuesta (es decir, preguntas inductivas);

• Los resultados de la entrevista deberían ser


resumidos y revisados con la persona entrevistada;

• Agradecer a las personas entrevistadas su


participación y cooperación.
Ejecución de la Auditoría

• Permitir al auditado hablar, evitando el exceso Cuidar el


lenguaje no verbal

• Dirigirse al auditado formalmente y por su nombre


Como dirigirse al Auditado

Es muy importante:

• No hacer más de una pregunta a la vez.


• No tener miedo de esperar hasta lograr una respuesta.
• No tener miedo de hacer preguntas sencillas
• Repetir la pregunta de otra forma, si no ha sido entendida
• Preguntar a la persona que hace el trabajo, no al guía.
• Ser poco emotivo, ser imparcial.
• Mirar a la persona a la que se esta hablando
• Disculparse por interrumpir el trabajo.
Como dirigirse al Auditado

Continuación …
• No dudar en insistir buscando la evidencia.
• Tomar nota si le prometen información, para recordar pedirla.
• No discutir.

• No dar opiniones de como hacer algo, puede comentar lo visto en


otra evaluación faltando a la confidencialidad.

• Cuidar no actuar por impulso, tomar nota y confirmar su hallazgo


más adelante
Como dirigirse al Auditado

La primera pregunta típica:

"Por favor, ¿puede explicarme lo que esta haciendo?" ¿Quién - Cuándo - Cómo
- Dónde - Por qué?

O podría comenzarse con:

"Creo que esta haciendo... para .... ¿me equivoco?". "Por favor, enséñeme...".

"Perdón, no lo entiendo, ¿podría repetírmelo?".


Preguntas Abiertas - Cerradas
Como documentar hallazgos y redacción de
informes de auditoría
RECOMENDACIONES PARA REDACTAR EL
INFORMES Y HALLAZGOS
Recomendación 1
Describir de forma especifica el incumplimiento
Recomendación 2
Referencia al criterios de auditoría considerado
Recomendación 3
Referencia a la evidencia de auditoría
Recomendación 4
Usar el vocabulario empleado por la Organización auditada
Recomendación 5
Solicitar el apoyo de otro de los auditores para su revisión
Recomendación 6
MUCHO CUIDADO CON LAS FALTAS DE ORTOGRAFÍA
Procedimientos de Auditoría

Un procedimiento de auditoría es la instrucción detallada


para la recopilación de un tipo de evidencia, que se ha de
obtener en cierto momento durante la auditoría.
1.- Procedimientos analíticos preliminares

2.- Procedimientos sustantivos

3.- Procedimientos analíticos finales


Procedimientos analíticos preliminares

Asegurar que los estados


financieros sean congruentes con
nuestro conocimiento del
1. Objetivo negocio, nuestra comprensión de
los saldos y relaciones
individuales y nuestra evidencia
de auditoria

Mejorar la comprensión del cliente

2. Para que sirven Identificar áreas de riesgo

Obtener Información Financiera y posiblemente no financiera


Comparar la información
3. Etapas Analizar los resultados
Procedimientos sustantivos
Probar o verificar errores
o irregularidades que
1. Objetivo: afecten la precisión de los
saldos de las cuentas de
los Estados Financieros

Implican comparaciones
de monto registrados en
2. Pruebas sustantivas los saldos con las
analíticas: expectativas
desarrolla el auditor.
que

3. Pruebas sustantivas de Se concentran en los


saldos finales del mayor.
detalle:
Procedimientos analíticos finales

• Apoyar a evaluar las conclusiones alcanzadas

• Evaluar la idoneidad e integridad de la presentación de los estados financieros y


de las revelaciones incluidas en éstos.

• El resultado de ella puede indicar que se necesite evidencia adicional


Evidencia de Auditoría

Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como


respaldo de las pruebas que realiza.
Ejemplo: inventarios,
arqueo de dinero,
1. Examen Físico arqueo de documentos

Ejemplo: confirmación
2. Confirmación bancaria, confirmación
de abogados,
confirmación de clientes

3. Documentación Ejemplo: facturas,


contratos, escrituras.

4. Observación Ejemplo: Observación de


ingreso al sistema,
observación de
aprobación de compra,
etc.
Ejemplo: Entrevistas
1. Consulta al cliente

Ejemplo: recalculo de la
depreciación del
2. Desempeño ejercicio

Ejemplo: comparar los


3. Procedimientos márgenes, comparar el
analíticos aumento de los costos
con los precios de
mercado, otros.
Papeles de Trabajo

Se conoce como papeles de trabajo a los registros de


los diferentes tipos de evidencia acumulada por el
auditor, cualquiera que sea la forma de la evidencia y
cualquiera sean los métodos utilizados para obtenerla
Programas de auditoría,
Análisis del cliente,
1. Ejemplos Memorando, Cartas de
confirmación, Resúmenes
de documentos, etc.

Autorización del cliente


2. Acceso a los Papeles de Control del auditor
Trabajo Nunca copiados
Temas confidenciales

Legajo de planificación
3. Organización de los papeles
de trabajo Archivo Corriente

Archivo Permanente
Control Interno para la Auditoría

El control interno se diseña, implementa y mantiene para tratar los


riesgos de negocios identificados, que amenazan el logro de cualquiera de
los objetivos de la entidad que conciernen a:
1. La confiabilidad de la información financiera de la entidad
2. La efectividad y eficiencia de sus operaciones; y
3. Su cumplimiento con leyes y regulaciones aplicables.
4. La forma en que el control interno se diseña, implementa y mantiene
varía con el tamaño y complejidad de una entidad
Limitaciones del control interno

1. El control interno, sin importar lo efectivo que sea, puede proporcionar a una
entidad sólo seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de información
financiera de la entidad.

2. Los controles pueden ser evadidos por la colusión de dos o más personas o de
que la administración indebidamente sobrepase el control interno.

3. Al diseñar e implementar los controles, la administración puede hacer juicios


sobre la naturaleza y extensión de los controles que decide implementar, y la
naturaleza y extensión de los riesgos que decide asumir.
División del control interno en componentes

1. El entorno del control.

2. El proceso de evaluación del riesgo de la entidad.

3. El sistema de información, incluyendo los procesos de negocios relacionados,


relevantes a la información financiera, y la comunicación.

4. Actividades de control.

5. Monitoreo de controles.
Informe de Auditoría

1. El informe del auditor debiera ser por escrito

2. El párrafo introductorio en el informe del auditor debe:


• Identificar a la entidad cuyos estados financieros han sido auditados,
• Indicar que los estados financieros han sido auditados,
• Identificar el título de cada estado incluido en los estados financieros, y
• Especificar la fecha o el período cubierto por cada estado financiero incluido
en los estados financieros.
Informe de Auditoría

3. El informe del auditor debe describir la responsabilidad de la Administración


por la preparación y presentación razonable de los estados financieros.

4. El informe del auditor debe indicar que la responsabilidad del auditor es


expresar una opinión sobre los estados financieros a base de la auditoría.

5. El informe del auditor debe indicar si el auditor considera que la evidencia de


auditoría que el auditor ha obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar
una base para la opinión del auditor.
Informe de Auditoría

El informe del auditor debiera ser fechado no antes de la fecha en la cual el auditor
ha obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la
opinión del auditor sobre los estados financieros, incluyendo evidencia que:

• La documentación de auditoría ha sido revisada;

• Todos los estados que incluyen los estados financieros, incluyendo las notas
relacionadas, han sido preparados; y la Administración ha afirmado que han
asumido la responsabilidad por esos estados financieros.
Opinión de Auditoría

Al expresar una opinión sin modificaciones (estándar) sobre los


estados financieros, el informe del auditor debe indicar que los
estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos significativos, la situación financiera de la entidad a la
fecha del balance general y los resultados de sus operaciones y
sus flujos de efectivo por el período terminado en esa fecha, de
acuerdo con el marco financiero para la preparación y
presentación de información financiera aplicable.
Opinión de Auditoría

Existen cuatro tipos de opiniones modificadas:


1. una opinión sin salvedades
2. una opinión con salvedades
3. una opinión adversa
4. una abstención de opinión
Opinión con salvedades

1. El auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada evidencia de auditoría,


concluye que representaciones incorrectas, tanto individualmente como en
su sumatoria, son significativas pero no invasivas en los estados
financieros, o

2. El auditor no pudo obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría


sobre la cual basar la opinión, pero el auditor concluye que los posibles
efectos sobre los estados financieros de representaciones incorrectas no
detectadas, si hubiere, podrían ser significativas pero no invasivas.
Opinión adversa

Se deberá expresar una opinión adversa cuando el


auditor, habiendo obtenido suficiente y apropiada
evidencia de auditoría, concluye que representaciones
incorrectas, tanto individualmente como en su sumatoria,
son significativas e invasivas en los estados financieros.
Abstención de opinión

El auditor debe abstenerse de opinar cuando no puede


obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría
sobre la cual basar la opinión y el auditor concluye que los
posibles efectos de las representaciones incorrectas no
detectadas sobre los estados financieros, si hubiere,
podrían ser tanto significativas e invasivas.
Párrafo de Énfasis

Cuando el auditor incluye un párrafo de énfasis en un asunto en el informe del


auditor, el auditor debiera:
1. Incluirlo inmediatamente después del párrafo de la opinión en el informe del
auditor,

2. Incluir en el párrafo una referencia clara al asunto enfatizado y respecto a


donde pueden en los estados financieros encontrarse revelaciones
pertinentes que describen en detalle el asunto.

3. Indicar que la opinión del auditor no se modifica en relación con el asunto


enfatizado.
Ciclos de Negocios

1. Ciclo de gastos y adquisiciones:

Corresponde a todas las cuentas por pagar del pasivo de


un balance que se relacionen con la adquisición de algo
dentro de la empresa y además todas aquellas cuentas de
gastos en el estado de resultados que no se encuentren
en otro ciclo. También encontramos en este ciclo las
cuentas de gastos pagados por anticipados.
2. Ciclo de Activo fijo

En este ciclo encontramos todas las cuentas de activo fijo


incluyendo la depreciación acumulada y la depreciación
del ejercicio. En este mismo ciclo, también debieran estar
incluidos los intangibles y sus amortizaciones.
3. Ciclo de inventario

corresponde a las cuentas de existencias (materia prima,


productos en proceso…) y además el costo de ventas.
4. Ciclo de nómina y remuneraciones

Este ciclo abarca todas las cuentas que tengan que ver con
el pago de sueldos, ejemplo los gastos y costos del estado
de resultados que se generaran por pagos de sueldos,
además todas las cuentas de pago provisionales,
provisiones por vacaciones, etc.
5. Ciclo de ingresos

Corresponde a todas las cuentas por cobrar del activo de


un balance, además de los ingresos del estado de
resultados. También aquí podemos encontrar los ingresos
anticipados que se encuentren en el pasivo.
6. Ciclo de tesorería

En este ciclo podemos encontrar las cuentas del disponible,


pero también se relacionan con las transacciones que la
empresa efectúe por financiamiento, por ejemplo
prestamos bancarios. También aquí encontramos las
inversiones que realiza la empresa y el patrimonio.
7. Ciclo de contabilidad financiera

Este ciclo corresponde a los ajustes contables que se


realizan durante un periodo financiero, por ejemplo
corrección monetaria, diferencia tipo de cambio,
impuestos diferidos, etc.
MISION

Somos una comunidad universitaria auténticamente


cajamarquina, que cultivamos valores éticos y
formamos profesionales innovadores, con compromiso
social y sentido crítico, garantizando servicios
educativos superiores de alta calidad, que responden a
los retos de una sociedad globalizada y contribuyen al
desarrollo local, regional y nacional.
VISION

La UPAGU es una organización sostenible que gestiona el


cambio, referente en Cajamarca y el País, nuestros productos
académicos de pre y postgrado son innovadores para
diferentes segmentos de mercado, la formación es de
excelencia con carreras profesionales acreditadas y con
programas de educación continua que responden a las
demandas de la sociedad, que nos permite generar
profesionales competentes con alta inserción laboral.
VALORES

Responsabilidad
Tomamos decisiones con libertad, en forma consciente aceptando las consecuencias
de nuestros actos y siempre estamos dispuestos a rendir cuenta ante los jefes
inmediatos y los órganos de gobierno de la universidad.

Honestidad
Somos congruentes con los que sentimos, pensamos y hacemos, al desarrollar
nuestras funciones o expresar nuestras opiniones. Hacemos las cosas en función de
los objetivos institucionales sin sacar provecho personal.
VALORES
Proactividad
Actuamos por iniciativa propia, buscando soluciones originales y creativas para
desarrollar las funciones, aprovechar oportunidades y resolver problemas o
dificultades que se presenten en el trabajo.

Calidad
Nos esforzamos por lograr un conjunto de características inherentes que
cumple con los requisitos, lo hacemos con eficiencia, eficacia en los procesos
para satisfacer las expectativas de los clientes y usuarios de los servicios.

Compromiso
Damos nuestro mejor esfuerzo físico, emocional e intelectual en forma
permanente para cumplir con el trabajo con responsabilidad y lealtad hacia la
consecución de los objetivos institucionales, sintiéndolos como propios.

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