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CODIGO TRIBUTARIO PERU CODIGO TRIBUTARIO CIAT COMENTARIOS

TITULO PRELIMINAR TITULO I PRELIMINAR

Norma I: CONTENIDO

El presente código establece los ----------------------------------------


principios generales, Capítulo I Ámbito de aplicación ----------------------------------------
instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento ----------------------------------------
jurídico-tributario ----------------------------------------
----------------------------------------

Norma II: AMBITO DE


APLICACIÓN
Rige a los tributos: ----------------------------------------
1) Impuestos Artículo 1. Ámbito de aplicación
2) Contribución ----------------------------------------
3) Tasa ----------------------------------------
a) Arbitrios,
b) Derechos, c) Licencias ----------------------------------------
----------------------------------------

Norma III: FUENTES DEL


DERECHO TRIBUTARIO
a.-Disposiciones constitucionales ----------------------------------------
b.-Tratados internacionales Artículo 2. Concepto y
clasificación de los tributos ----------------------------------------
c.-Las leyes tributarias y normas
d.-Leyes orgánicas y especiales ----------------------------------------
e.-Decretos supremos
----------------------------------------
e.-Jurisprudencia
----------------------------------------

Norma IV: PRINCIPIO DE


LEGALIDAD – RESERVA DE LEY
Solo por ley se puede: ----------------------------------------
a.-Crear, modificar y suprimir tributos.
Artículo 3. Impuesto ----------------------------------------
b.-Conceder exoneraciones
c.-Normar los procedimientos
d.-Definir infracciones y sanciones,
----------------------------------------
establecer privilegios y normar formas ----------------------------------------
de extinción de la obligación tributaria.
----------------------------------------

Norma V: LEY DE PRESUPUESTO


Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS ----------------------------------------
La ley anual de presupuesto del sector
público y las leyes que aprueban
Artículo 4. Tasa ----------------------------------------
créditos suplementarios no podrán
----------------------------------------
contener normas sobre materia
tributaria. ----------------------------------------
----------------------------------------
Norma VI: MODIFICACION Y
-------------------------------------------
DEROGACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS Artículo 5. Contribución -------------------------------------------
Las normas tributarias solo se derogan especial -------------------------------------------
o modifican por declaración expresa
de otra norma del mismo rango o ------------------------------------------
jerarquía superior.

Norma VII: REGLAS GENERALES


PARA LA DACION DE -------------------------------------------
EXONERACIONES, INCENTIVOS,
O BENEFICIOS TRIBUATRIOS Capitulo II. Principios generales -------------------------------------------
Se sujetan a reglas: tributarios -------------------------------------------
-Deben estar sustentadas, -debe tener
objetivos específicos, -objetivo de la ------------------------------------------
medida, -aprobación de la propuesta,
-se aplica desde el 01.01

Norma VIII: INTERPRETACION


DE NORMAS TRIBUTARIAS -------------------------------------------
Al aplicar las normas tributarias podrá -------------------------------------------
usarse todos los métodos de Artículo 6. Ordenación y
interpretación usados por el derecho. aplicación de los tributos -------------------------------------------
En vía de interpretación no podrán
crearse tributos, sanciones,
------------------------------------------
exoneraciones.

Norma IX: APLICACIÓN


SUPLETORIA DE LOSPRINCIPIOS -------------------------------------------
DEL DERECHO -------------------------------------------
En lo no provisto por el código o en Artículo 7. Principio de legalidad
otras normas tributarias podrán -------------------------------------------
aplicarse normas distintas a las
------------------------------------------
tributarias siempre que no se les
opongan ni las desnaturalicen.

Norma X: VIGENCIA DE LAS -------------------------------------------


NORMAS TRIBUTARIAS
Artículo 8. Vigencia de la norma -------------------------------------------
Las leyes tributarias rigen desde el día
siguiente de su publicación en el diario tributaria en el tiempo -------------------------------------------
oficial, salvo disposición contraria de
la misma ley. ------------------------------------------
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TITULO PRELIMINAR TITULO I PRELIMINAR

Norma XI: PERSONAS


SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS ----------------------------------------
TRIBUTARIAS Artículo 9. Interpretación de las
normas tributarias ----------------------------------------
Están sometidas al código las personas
naturales o jurídicas, sociedades ----------------------------------------
conyugales, sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales o ----------------------------------------
extranjeros, domiciliados en el Perú
----------------------------------------

Norma XII: COMPUTO DE PLAZOS


1-Los expresados en meses o años
se cumplen en el mes del
vencimiento y en el día de éste ----------------------------------------
correspondiente al día de inicio del
Artículo 10. Calificación de
plazo. 2-Los plazos en días se hechos y simulación ----------------------------------------
refieren a días hábiles. 3-Los plazos
que se vencen en día inhábil se ----------------------------------------
hacen efectivos al primer día hábil
siguiente. ----------------------------------------
----------------------------------------

Norma XIII: EXONERACIONES A


DIPLOMATICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en ----------------------------------------
favor de funcionarios diplomáticos y Artículo 11. Clausula antielusiva
consulares extranjeros, y de ----------------------------------------
funcionarios de organismos
general
internacionales, en ningún caso ----------------------------------------
incluyen tributos que gravan las
actividades económicas particulares ----------------------------------------
que pudieran realizar.
----------------------------------------

Norma XIV: MINISTERIO DE


ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al ----------------------------------------
proponer, promulgar y
Artículo 12. Validez de los actos
reglamentar las leyes ----------------------------------------
tributarias lo hará
----------------------------------------
exclusivamente por conducto
del Ministerio de Economía y ----------------------------------------
Finanzas.
----------------------------------------

Norma XV: UNIDAD


IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria ----------------------------------------
(UIT) es un valor de referencia que Artículo 13. Computo de los
puede ser utilizado en las normas plazos ----------------------------------------
tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones,
----------------------------------------
límites de afectación y demás ----------------------------------------
aspectos de los tributos.
----------------------------------------
Norma XVI: CALIFICACION,
ELUSION DE NORMAS -------------------------------------------
TRIBUTARIAS Y SIMILACION
Para determinar la verdadera Artículo 14. Presunción de la -------------------------------------------
naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomará en cuenta los actos, legalidad -------------------------------------------
situaciones y relaciones económicas
que efectivamente realicen, persigan ------------------------------------------
o establezcan los deudores
tributarios.

-------------------------------------------
-------------------------------------------
Capitulo III Normas tributarias
-------------------------------------------
------------------------------------------

Artículo 15. Fuentes del derecho


tributario -------------------------------------------
Artículo 16. Derecho supletorio
Artículo 17. Aprobación de normas -------------------------------------------
generales -------------------------------------------
Artículo 18. Aprobación de criterios
interpretativos y efectos de su ------------------------------------------
publicación.

TITULO II
-------------------------------------------
LIBRO I EL TRIBUTO Y LAS
RELACIONES TRIBUTARIAS -------------------------------------------
La Obligación Tributaria
SUSTANTIVAS -------------------------------------------
Título I ------------------------------------------
CAPITULO I
Disposiciones Generales Disposiciones Generales

Artículo 1. Concepto de la obligación


-------------------------------------------
tributaria. Que es de derecho público,
es el vínculo entre el acreedor y el Artículo 19. Concepto de -------------------------------------------
deudor tributario, establecido por ley, relación jurídico tributaria
que tiene por objeto el cumplimiento -------------------------------------------
de la prestación tributaria, siendo ------------------------------------------
exigible coactivamente.
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LIBRO I – TITULO I TITULO II

Artículo 2. Nacimiento de obligación ----------------------------------------


tributaria. Nace cuando se realiza el Artículo 20. Obligaciones
hecho previsto en la ley, como tributarias ----------------------------------------
generador de dicha obligación. ----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------
Artículo 3. Exigibilidad de la obligación
tributaria. Es exigible cuando –Es
determinada por el deudor tributario,
desde el día siguiente de su Artículo 21. Concepto de hecho ----------------------------------------
vencimiento. –Es determinada por la generador, no sujeción y ----------------------------------------
autoridad tributaria desde el día exención.
siguiente al vencimiento del plazo ----------------------------------------
fijado en el Art.29 de este código u otro
previsto.
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 4. Acreedor tributario. Es


aquel en favor del cual debe realizarse
la prestación tributaria. El gobierno ----------------------------------------
central, los gobiernos regionales y los Artículo 22. Periodo impositivo
gobiernos locales son acreedores de la y devengo ----------------------------------------
obligación tributaria así como las ----------------------------------------
entidades de derecho público con
personería jurídica propia, ----------------------------------------
----------------------------------------
Artículo 5. Concurrencia de
acreedores. Cuando varias entidades
públicas sean acreedores tributarios
de un mismo deudor y la suma no ----------------------------------------
Artículo 23. Convenios entre
alcance a cubrir la totalidad de la ----------------------------------------
deuda tributaria, los gobiernos central
particulares
regional, local y entidades de derecho ----------------------------------------
público concurrirán en forma
proporcional a sus respectivas
----------------------------------------
acreencias. ----------------------------------------

Artículo 6. Prelación de deudas


tributarias. Las deudas por tributos CAPITULO II
gozan del privilegio general sobre todos
los bienes del deudor tributario y Sujeto activo y obligados ----------------------------------------
tendrán prelación sobre las demás tributarios ----------------------------------------
obligaciones en cuanto concurran con Sección 1. Conceptos
acreedores cuyos créditos no sean por el ----------------------------------------
pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores. ----------------------------------------
----------------------------------------
-------------------------------------------
Artículo 7. Deudor tributario. Es la Artículo 24. Sujeto activo
persona obligada al cumplimiento de
-------------------------------------------
la prestación tributaria como Artículo 25. Obligados -------------------------------------------
contribuyente o responsable. tributarios
------------------------------------------

-------------------------------------------
Artículo 8. Contribuyente. Es aquel
que realiza, o respecto del cual se
-------------------------------------------
produce el hecho generador de la
Artículo 26. Contribuyente
-------------------------------------------
obligación tributaria.
------------------------------------------

-------------------------------------------
Artículo 9. Responsable. Es aquel que,
Artículo 27. Obligados a realizar -------------------------------------------
sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir la pagos a cuenta o anticipados -------------------------------------------
obligación atribuida a este.
------------------------------------------

Artículo 10. Agente de retención o


percepción. Es aquel sujeto designado
Artículo 28. Agente de -------------------------------------------
mediante Decreto Supremo, que por
razón de su actividad o función o retención y obligado a realizar -------------------------------------------
posición contractual estén en ingresos a cuenta.
posibilidad de retener o percibir -------------------------------------------
tributos y entregarlos al acreedor Artículo 29. Agente de ------------------------------------------
tributario. Son designados por la percepción
Administración Tributaria.

Título II
Artículo 30. Obligado a -------------------------------------------
Deudor Tributario
repercutir -------------------------------------------
Capítulo I Artículo 31. Sucesor mortis -------------------------------------------
Domicilio Fiscal causa
------------------------------------------
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LIBRO I TITULO II TITULO II

Artículo 11. Domicilio fiscal y procesal.


Los sujetos obligados a inscribirse ante
la administración tributaria tienen la
----------------------------------------
obligación de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme esta lo ----------------------------------------
establezca, el domicilio fiscal es el lugar
fijado dentro del territorio nacional ----------------------------------------
para todo efecto tributario. es el lugar ----------------------------------------
fijado dentro del territorio nacional para
todo efecto tributario; sin perjuicio de ----------------------------------------
la facultad del sujeto obligado a
Artículo 12.ante
inscribirse Presunción de domicilio
la Administración
fiscal de personas naturales. Cuando
Tributaria
una persona naturalde señalar
no fija un domicilio
expresamente
fiscal se presume como un tal:domicilio
-El de su
----------------------------------------
residencia habitual
procesalEl en el fiscal
domicilio cual viva
esmás
el ----------------------------------------
de 6 meses, -aquel donde desarrolla
lugar fijado dentro del territorio sus
actividades civiles o comerciales, -aquel ----------------------------------------
nacional
donde se para encuentrentodosus efecto
bienes
tributario;
comerciales, -elsindeclarado
perjuicio de la
en Reniec. ----------------------------------------
facultad del sujeto obligado a ----------------------------------------
inscribirse ante la Administración
Artículo 13. Presunción
Tributaria de de domicilio
señalar
fiscal de personas jurídicas. Cuando
expresamente un domicilio
una persona jurídica no fija un domicilio
procesal
fiscal se presume como tal: -Aquel donde ----------------------------------------
se encuentre su dirección o
administración efectiva, -donde se
----------------------------------------
encuentre el centro principal de su ----------------------------------------
actividad, -donde se encuentren sus
bienes, -el domicilio de su representante ----------------------------------------
legal.
----------------------------------------

Artículo 14. Presunción de domicilio


fiscal de domiciliados en el
extranjero. Cuando las personas ----------------------------------------
domiciliadas en el extranjero no fijen
un domicilio fiscal, regirá lo siguiente: ----------------------------------------
-si tienen establecimiento permanente
en el país, -el domicilio de su ----------------------------------------
representante.
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 15. Presunción de domicilio


para entidades que carecen de
personalidad jurídica. Cuando las
entidades que carecen de personalidad ----------------------------------------
jurídica no fijen domicilio fiscal, se
----------------------------------------
presume como tal el de su
representante, o alternativamente, a ----------------------------------------
elección de la administración tributaria,
el correspondiente a cualquiera de sus ----------------------------------------
integrantes.
----------------------------------------
Capitulo II -------------------------------------------
-------------------------------------------
Responsables y
Representantes -------------------------------------------
------------------------------------------

Artículo 16. Representantes –


responsables solidarios. Están Artículo 32. Terceros -------------------------------------------
obligados a pagar tributos y cumplir las
obligaciones formales en calidad de
responsables -------------------------------------------
representantes: -Padres, tutores y
curadores de incapaces, -representantes
Artículo 33. Responsables -------------------------------------------
legales de personas jurídicas, - solidarios
administradores de entes colectivos, -los ------------------------------------------
síndicos, interventores o liquidadores.

Artículo 34. Responsabilidad


Artículo 17. Responsables solidarios solidaria de socios por los -------------------------------------------
en calidad de adquirientes. Son: -Los
herederos y legatarios, -los socios que
impuestos de la sociedad. -------------------------------------------
reciban bienes por liquidación, -los
Articulo 35 Responsabilidad -------------------------------------------
adquirientes de activos o pasivos de la
empresa, La responsabilidad cesara: - solidaria de los integrantes de
------------------------------------------
al vencimiento de una prescripción. un conjunto económico.

Artículo 18. Responsables solidarios. Artículo 36. Responsabilidad


Son: -Las empresas porteadoras que solidaria por dificultar el -------------------------------------------
transporten productos gravados con embargo. -------------------------------------------
tributos, -los agentes de retención y
percepción, -los terceros notificados Artículo 37. Responsabilidad -------------------------------------------
para efectuar un embargo en forma de solidaria del agente de
retención, -los depositarios de bienes ------------------------------------------
embargados.
percepción o de retención.

Artículo 38. Responsables -------------------------------------------


Artículo 19. Responsables solidarios
subsidiarios.
por hecho generador.
-------------------------------------------
Artículo 39. Responsabilidad
Artículo 20. Derecho de repetición. -------------------------------------------
subsidiaria de la sociedad por la
deuda tributaria de los socios. ------------------------------------------
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LIBRO I TITULO II TITULO II

Artículo 21. Capacidad tributaria. La


tienen las personas naturales o Sección 2. Régimen jurídico de
jurídicas, comunidades de bienes, las responsabilidades ----------------------------------------
patrimonios, sucesiones indivisas, tributarias
fideicomisos, sociedades de hecho, ----------------------------------------
sociedades conyugales u otros entes Artículo 40. Alcance de la
colectivos. ----------------------------------------
responsabilidad tributaria
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 41. Establecimiento de


Artículo 22. Representación de
personas naturales y sujetos que la responsabilidad tributaria.
carecen de personería jurídica. Artículo 42. Clases de ----------------------------------------
Artículo 23. Forma de acreditar la responsabilidad tributaria. ----------------------------------------
representación.
Artículo 43. Solidaridad.
Artículo 24. Efectos de representación. ----------------------------------------
Artículo 44. Efecto de la
solidaridad. ----------------------------------------
----------------------------------------
Título III
Transmisión y Extinción de la ----------------------------------------
Obligación Tributaria CAPITULO III
----------------------------------------
Capacidad de obrar tributaria
Capítulo I ----------------------------------------
Disposiciones Generales ----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 45. Capacidad


Artículo 25. Transmisión de la tributaria.
obligación tributaria. Se transmite a Artículo 46. Representación ----------------------------------------
los sucesores y demás adquirientes a
voluntaria. ----------------------------------------
titulo universal. En caso de herencia la
responsabilidad está limitada al valor Artículo 47. Representación de
----------------------------------------
de los bienes y derechos que se reciba. personas físicas y de entes que
carecen de personería jurídica. ----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 26. Transmisión


convencional de la obligación ----------------------------------------
tributaria. Los actos o convenios por Artículo 48. Representación de
los que el deudor tributario transmite personas o entidades residentes ----------------------------------------
su obligación tributaria a un tercero, en el exterior.
carecen de eficacia frente a la ----------------------------------------
administración tributaria.
----------------------------------------
----------------------------------------
CAPITULO IV
Artículo 27. Extinción de la obligación Domicilio tributario -------------------------------------------
tributaria. Se extingue por: -Pago, - Artículo 49. Domicilio de las personas físicas.
-------------------------------------------
compensación, -condonación, - Artículo 50. Domicilio de las personas
consolidación, -resolución de la jurídicas. -------------------------------------------
administración tributaria, -otros que Artículo 51. Personas domiciliadas en el
se establezcan por ley. extranjero. ------------------------------------------
Artículo 52. Declaración y cambios de
domicilio.

-------------------------------------------
Capitulo II CAPITULO V -------------------------------------------
Determinación de la
La Deuda Tributaria y el Pago -------------------------------------------
obligación tributaria
------------------------------------------

Artículo 53. Cuantificación y


determinación de la obligación -------------------------------------------
Artículo 28. Componentes de la
deuda tributaria. La administración tributaria. -------------------------------------------
tributaria exigirá el pago de la deuda Artículo 54. Formas de la
tributaria que está constituido por el -------------------------------------------
determinación.
tributo, las multas y los intereses. Artículo 55. Determinación ------------------------------------------
sobre base presunta.

CAPITULO VI
Artículo 29. Lugar, forma y plazo de
pago. El pago, el lugar y el plazo se La deuda tributaria -------------------------------------------
efectuara en la forma que señala la Sección 1. Disposiciones -------------------------------------------
ley, o el reglamento y a falta de estos generales
la resolución de la administración -------------------------------------------
Artículo 56. Definición de deuda
tributaria. El plazo de pago podrá ser
prorrogado por la administración tributaria ------------------------------------------
tributaria. Artículo 57. Modos de extinción de la
obligación tributaria.

Sección 2. El pago
Artículo 30. Obligados al pago. El pago Artículo 58. Obligados al pago. -------------------------------------------
de la deuda tributaria será efectuado Artículo 59. Medios de pago.
por los deudores tributarios y, en su Artículo 60. Plazo para el pago. -------------------------------------------
caso, por sus representantes. Los Artículo 61. Interés y recargos por
terceros pueden realizar el pago, salvo -------------------------------------------
pago fuera de plazo
oposición motivada del deudor Artículo 62. Imputación de pagos. ------------------------------------------
tributario.
Artículo 63. Aplazamiento y
fraccionamiento del pago.
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LIBRO I TITULO III TITULO II

Artículo 31. Imputación del Pago. Los


pagos se imputaran en primer lugar si lo
hubiere, al interés moratorio y luego al ----------------------------------------
tributo multa de ser el caso. Los
Sección 3. Compensación
terceros pueden realizar el pago, salvo ----------------------------------------
oposición motivada del deudor Artículo 64. Compensación.
tributario. El deudor tributario podrá ----------------------------------------
indicar el tributo o la multa y el periodo
por el cual realiza el pago.
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 32. Formas de Pago de la


Deuda Tributaria. Se puede pagar
utilizando los siguientes medios: - ----------------------------------------
Efectivo, -cheques, -nota crédito
negociables, -debito en cuenta ----------------------------------------
corriente o de ahorros, -tarjeta de
crédito, y otros medios que la
----------------------------------------
administración tributaria apruebe. ----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 33. Intereses Moratorios. El


monto del tributo no pagado dentro de
los plazos indicados en el artículo 29 ----------------------------------------
devengara un interés equivalente a la
tasas de interés moratorio (TIM), la
----------------------------------------
cual no podrá exceder del 10% por ----------------------------------------
encima de la tasa activa del mercado
promedio mensual. ----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 34. Calculo de Intereses en


los Anticipos y Pagos a Cuenta. El
interés moratorio correspondiente a ----------------------------------------
los anticipos y pagos a cuenta no
----------------------------------------
pagados oportunamente, se aplicara
hasta el vencimiento o determinación ----------------------------------------
de la obligación principal.
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 35. Derogado.


Artículo 36. Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de Deudas ----------------------------------------
Tributarias. Se puede conceder
aplazamiento o fraccionamiento para ----------------------------------------
el pago de la deuda tributaria con
carácter general, excepto en los casos ----------------------------------------
de tributos retenidos o percibidos.
----------------------------------------
Aplicara el interés correspondiente.
----------------------------------------
-------------------------------------------
Artículo 37. Obligación de Aceptar el
Pago. El órgano competente para -------------------------------------------
recibir el pago no podrá negarse a
admitirlo, aun cuando no cubra la -------------------------------------------
totalidad de la deuda tributaria.
------------------------------------------

Artículo 38. Devoluciones de Pagos


Indebidos o en Exceso. Estas se
efectuaran en moneda nacional, -------------------------------------------
agregándoles un interés fijado por la -------------------------------------------
administración tributaria en el periodo
comprendido entre el día siguiente a -------------------------------------------
la fecha de pago y la fecha en que se
ponga a disposición del solicitante la ------------------------------------------
devolución respectiva.

Artículo 39. Devoluciones de Tributos


Administrados por Sunat. Estas se -------------------------------------------
efectuaran en moneda nacional, -
mediante cheques no negociables, - -------------------------------------------
documentos valorados denominados
notas de crédito negociable, giros, -------------------------------------------
órdenes de pago del sistema ------------------------------------------
financiero y/o abono en cuenta
corriente.

-------------------------------------------
Capitulo III
Sección 3. Compensación -------------------------------------------
Compensación, Condonación Artículo 64. Compensación.
-------------------------------------------
y Consolidación
------------------------------------------

Artículo 40. Compensación. La deuda


tributaria podrá compensarse total o
parcialmente con los créditos por -------------------------------------------
tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o
-------------------------------------------
indebidamente, que correspondan a -------------------------------------------
periodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo órgano ------------------------------------------
administrador y cuya recaudación
constituya ingreso de una misma entidad.
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LIBRO I TITULO III TITULO II

Artículo 41. Condonación. La deuda


tributaria solo podrá ser condonada por
norma expresa con rango de ley,
excepcionalmente los gobiernos locales
Sección 4. Condonación o ----------------------------------------
podrán condonar con carácter general, el remisión
----------------------------------------
interés moratorio y las sanciones respecto Artículo 65. Condonación o
de los impuestos que administren. ----------------------------------------
remisión.
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 42. Consolidación. La deuda


tributaria se extinguirá por
consolidación cuando el acreedor de la ----------------------------------------
obligación tributaria se convierta en
deudor de la misma como ----------------------------------------
consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del
----------------------------------------
tributo. ----------------------------------------
----------------------------------------

Capitulo IV ----------------------------------------
Sección 5.
----------------------------------------
Prescripción Prescripción
----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 43. Plazos de prescripción. La


Artículo 66. Plazo general de
acción para exigir el pago y aplicar prescripción. ----------------------------------------
sanciones prescribe a los cuatro años y Artículo 67. Extensión del plazo ----------------------------------------
a los seis años para quienes no hayan de prescripción.
presentado la declaración respectiva. ----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 44. Computo de los Plazos de


prescripción. Se computan: -Desde el 1 de
enero del año siguiente a la fecha en que
vence el plazo para la presentación de la ----------------------------------------
declaración anual respectiva, -desde el 1 de
enero siguiente a la fecha en que la obligación Artículo 68. Computo del plazo. ----------------------------------------
sea exigible, respecto a los tributos. –desde el
1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento ----------------------------------------
de la obligación tributaria, en caso de tributos
no comprendidos anteriormente. ----------------------------------------
----------------------------------------
Artículo 45. Interrupción de la
prescripción. Se interrumpe cuando: -
por la presentación de una solicitud de
-------------------------------------------
devolución, -por el reconocimiento de -------------------------------------------
la deuda tributaria, -por el pago parcial Artículo 69. Interrupción de la
de la deuda, -por la solicitud de prescripción. -------------------------------------------
fraccionamiento, Prescribe: por la
notificación de la orden de pago, -por el ------------------------------------------
reconocimiento expreso de la deuda
tributaria.

Artículo 46. Suspensión de la Artículo 70. Suspensión de la


prescripción. Cuando: -durante la prescripción.
transmisión del procedimiento -------------------------------------------
contencioso tributario, -durante la
Artículo 71. Alcance de la
prescripción. -------------------------------------------
transmisión de la demanda
contencioso-administrativa, -durante Artículo 72. Declaración de la -------------------------------------------
el proceso de solicitud de prescripción.
compensación o devolución, cuando ------------------------------------------
el deudor este como No Habido.
Artículo 73. Pago de una
obligación prescrita.

Artículo 47°.- DECLARACION DE LA Sección 6. Privilegio de la


PRESCRIPCION La prescripción sólo puede ser
declarada a pedido del deudor tributario. deuda tributaria -------------------------------------------
Artículo 48°.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE Artículo 74. Orden de privilegio.
OPONER LA PRESCRIPCION La prescripción CAPITULO VI -------------------------------------------
puede oponerse en cualquier estado del
procedimiento administrativo o judicial.
La deuda tributaria -------------------------------------------
Artículo 49°.- PAGO VOLUNTARIO DE LA
Artículo 75. Derechos y garantías de los
OBLIGACION PRESCRITA El pago voluntario obligados tributarios. ------------------------------------------
de la obligación prescrita no da derecho a Artículo 76. Defensor del obligado
solicitar la devolución de lo pagado tributario.

-------------------------------------------
-------------------------------------------
-------------------------------------------
------------------------------------------

-------------------------------------------
-------------------------------------------
-------------------------------------------
------------------------------------------
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LIBRO II TITULO III

La Obligación Tributaria
Actuaciones y procedimientos ----------------------------------------
La Administración Tributaria y de aplicación de los tributos y
los Administrados de la asistencia administrativa ----------------------------------------
mutua en materia fiscal ----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------

Capítulo I
Título I ----------------------------------------
Disposiciones generales
Órganos de la administración ----------------------------------------
Sección 1. Disposiciones
preliminares ----------------------------------------
----------------------------------------
----------------------------------------

Artículo 50. Competencia de la


Artículo 77. Ámbito de
Sunat. La Sunat es competente para
la administración de tributos aplicación y normas supletorias. ----------------------------------------
internos y de los derechos Artículo 78. Acceso a las
----------------------------------------
arancelarios, así como para la actuaciones.
realización de las actuaciones y Artículo 79. Medidas para mejor ----------------------------------------
procedimientos que corresponda
proveer. ----------------------------------------
llevar en materia tributaria.
----------------------------------------

Artículo 51. Derogado Sección 2. Notificaciones


Artículo 52. Competencia de los Artículo 80. Notificación
gobiernos locales. Los gobiernos Artículo 81. Formas de notificación
----------------------------------------
locales administraran Artículo 82. Lugar o dirección de ----------------------------------------
exclusivamente las notificación.
contribuciones y tasas Artículo 83. Personas que pueden ----------------------------------------
municipales, sean estas últimas, recibir notificaciones en el lugar de ----------------------------------------
derechos, licencias o arbitrios. notificación.
----------------------------------------

Artículo 84. Notificación personal y


Artículo 53. Órganos
por correo postal.
resolutores. En materia
Artículo 85. Notificación por ----------------------------------------
tributaria son: comparecencia y constancia
. El Tribunal Fiscal, la ----------------------------------------
administrativa.
Superintendencia de Administración
Artículo 86. Notificación por estrados
Tributaria – Sunat, Los Gobiernos ----------------------------------------
Locales, Otros que la ley señale. físicos y electrónicos.
Artículo 87. Notificación por medios ----------------------------------------
electrónicos y telemáticos.
----------------------------------------
Artículo 54. Exclusividad de las
facultades de los órganos de la -------------------------------------------
administración. Ninguna otra
autoridad, organismo, ni institución,
-------------------------------------------
distinto a los señalados en los artículos -------------------------------------------
precedentes, podrá ejercer las
facultades conferidas a los órganos ------------------------------------------
administradores de tributos, bajo
responsabilidad.

Título II
-------------------------------------------
Facultades de la
Administración Tributaria -------------------------------------------
-------------------------------------------
Capítulo I
------------------------------------------
Facultad de Recaudación

Artículo 55. Facultad de


Recaudación. Es función de la -------------------------------------------
Administración Tributaria recaudar
tributos. A tal efecto, podrá contratar -------------------------------------------
directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y -------------------------------------------
financiero, así como de otras entidades
para recibir el pago de deudas ------------------------------------------
correspondientes a tributos
administrados por aquella.

Artículo 56. Medidas cautelares


previas al procedimiento de -------------------------------------------
cobranza coactiva.
Excepcionalmente, la Administración -------------------------------------------
Tributaria a fin de asegurar el pago de la
deuda tributaria, podrá trabar medidas -------------------------------------------
cautelares por la suma que baste para
satisfacer dicha deuda, para estos
------------------------------------------
efectos se entenderá esto cuando el
deudor tributario incurra en:

a)Presentar declaraciones falsas o


adulteradas. -------------------------------------------
b)Ocultar total o parcialmente activos,
bienes, ingresos, rentas, pasivos,
-------------------------------------------
gastos, total o parcialmente falsos. -------------------------------------------
c)Realizar, ordenar, o consentir la
realización de actos fraudulentos en ------------------------------------------
los libros o registros de contabilidad.
d) Destruir u ocultar total o
parcialmente los libros o registros de
-------------------------------------------
contabilidad.
e) No exhibir y/o no presentar los -------------------------------------------
libros, registros y/o documentos que
sustenten la contabilidad. -------------------------------------------
f) No entregar al acreedor tributario el ------------------------------------------
monto de las retenciones o
percepciones de tributos realizadas.

g)Obtener exoneraciones tributarias,


reintegros o devoluciones de tributos -------------------------------------------
de cualquier naturaleza, simulando la
-------------------------------------------
existencia de hechos que permitan
gozar de tal beneficio. -------------------------------------------
h)Pasar a la condición de no habido.
i)No estar inscrito ante la ------------------------------------------
Administración Tributaria.

Artículo 57. Plazos aplicables a


las medidas cautelares previas. -------------------------------------------
En relación a lo indicando en el artículo
anterior, deberá además considerarse -------------------------------------------
lo siguiente:
-------------------------------------------
1.Tratandose de deudas que no sean
exigibles coactivamente. Sera de 1 año, ------------------------------------------
computado desde la fecha en que fue
trabado.

2.Tratandose de deudas exigibles -------------------------------------------


coactivamente. La resolución de
-------------------------------------------
ejecución coactiva debe notificarse
dentro de los 45 días hábiles de -------------------------------------------
trabadas las medidas cautelares.
------------------------------------------

Capitulo II -------------------------------------------
-------------------------------------------
Facultad de Determinación y
Fiscalización -------------------------------------------
------------------------------------------
Artículo 59. Determinación de la
obligación tributaria. -------------------------------------------
a-El deudor tributario verifica la
realización del hecho generador de la -------------------------------------------
obligación tributaria, señala base
imponible y cuantía del tributo. -------------------------------------------
b-La Administración Tributaria verifica la ------------------------------------------
realización del hecho generador de la
obligación tributaria, del deudor, b.i.

Artículo 60. Inicio de la


determinación de la obligación -------------------------------------------
tributaria. Se inicia:
a-Por acto o declaración del deudor -------------------------------------------
tributario.
b-Por la Administración Tributaria; por -------------------------------------------
propia iniciativa o denuncia de terceros.
------------------------------------------

Artículo 61. Fiscalización o


verificación de la obligación tributaria -------------------------------------------
efectuada por el deudor tributario. El
procedimiento puede ser parcial o -------------------------------------------
total:
a-Comunicar al deudor tributario, al
-------------------------------------------
inicio del procedimiento, el carácter ------------------------------------------
parcial de la fiscalización y los aspectos
que serán materia de revisión.

-------------------------------------------
b-Aplicar lo dispuesto en el artículo
62-A considerando un plazo de 6 -------------------------------------------
meses, con excepción de las prórrogas
a que se refiere el numeral 2 de dicho -------------------------------------------
artículo. ------------------------------------------

Artículo 62. Facultad de fiscalización.


Esta faculta la realiza la AT en forma
-------------------------------------------
discrecional, y tiene las siguientes
facultades: -------------------------------------------
1-Exigir a los DT la exhibición y/o
presentación de sus libros, registros -------------------------------------------
y/o documentos que sustenten la ------------------------------------------
contabilidad. Su documentación
relacionada con hechos tributarios.
2-Si el DT registra sus operaciones
-------------------------------------------
contables en sistemas de
procesamiento electrónico la AT le -------------------------------------------
podrá exigir:
-Copia de parte o la totalidad de los -------------------------------------------
soportes, equipos, programas y ------------------------------------------
utilitarios.

-Información o documentación -------------------------------------------


relacionada con el equipamiento
-------------------------------------------
informático.
-El uso de equipo técnico de -------------------------------------------
recuperación visual de microformas y
de equipamiento de computación. ------------------------------------------

3-Requerir a terceros informaciones y


-------------------------------------------
exhibición y/o presentación de sus
libros, registros, documentos. -------------------------------------------
4-Solicitar la comparecencia de los
deudores tributarios o terceros. -------------------------------------------
5-Efectuar tomas de inventarios de ------------------------------------------
bienes.

6-La AT podrá inmovilizar los libros,


archivos, documentos, registros en
-------------------------------------------
general.
7-Cuando la AT podrá practicar -------------------------------------------
incautaciones de libros, archivos,
documentos y otros. -------------------------------------------
8-Practicar inspecciones en los locales ------------------------------------------
ocupados bajo cualquier título por los
DT.

9-Requerir el auxilio de la fuerza


-------------------------------------------
pública para el desempeño de sus
funciones. -------------------------------------------
10-Solicitar información a las
empresas del sistema financiero. -------------------------------------------
11-Investigar los hechos que ------------------------------------------
configuran infracciones tributarias.
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