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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia y


Tecnología
Universidad Nacional Experimental de la Gran Caracas
PNF en Contaduría Pública
unidad curricular: Intensivo Tributacion 2

Precio de transferencia en la ley


de impuesto sobre la renta

Profesor: Estudiante:

jhony gonzalez Marlin Melendez

Caracas, Septiembre 2018

Introduccion:

Los precio de transferencia es el el valor o precio, que se asigne a los bienes,


servicios, inversiones y/o tecnología que son negociados entre empresas
relacionadas mediante alguna vinculación y que implique algún tipo de poder de
decisión.

Este valor puede tener efectos económicos y jurídicos tanto nacionales como
transnacionales, así como para las empresas que intervengan en la relación
comercial, como para las administraciones tributarias y para terceros.

Se puede afirmar que la antesala de los precios de transferencia se encuentra


sustentada en algo que todos conocemos desde hace varios años llamada como
“la globalización” y que dichos precios de transferencia son producto de dicha
globalización.

Lo anterior se asentó con el inicio de la llamada “globalización” y se empiezan a


dar una serie de cambios en la forma de hacer negocios por parte de las
empresas. Ya que estas acogieron la llamada tendencia de expansión y el
desarrollo de sus negocios empezó a trascender fronteras y no solo mantener la
generación de riqueza en su país de origen.

A que se denomina precio de transferencia:

Es el valor o precio, que se asigne a los bienes, servicios, inversiones y/o


tecnología que son negociados entre empresas relacionadas mediante alguna
vinculación y que implique algún tipo de poder de decisión.

Este valor puede tener efectos económicos y jurídicos tanto nacionales como
transnacionales, así como para las empresas que intervengan en la relación
comercial, como para las administraciones tributarias y para terceros.

En ese sentido, los precios de transferencia serán “aquellos que utilizan o pactan
entre sí sociedades sometidas al mismo poder de decisión, circunstancias que
permite, a través de la fijación de precios convenidos entre ellas, transferir
beneficios o perdidas de unas a otras, situadas las más de las veces en países
distintos.” (Barboza, 2004). La anterior definición entiende los precios de
transferencia como la manipulación de los precios entre los miembros de un
mismo grupo, con el fin de eliminar el impacto impositivo global de sus
operaciones y procurando evitar la doble imposición económica.

Obligaciones de precios de transferencia:

Los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta que celebren operaciones


con partes vinculadas en Venezuela están obligados para efectos de esta ley a
determinar ingresos, costos y deducciones aplicando la metodología de precios
de transferencia. De la misma manera deberán presentar la declaración
informativa de operaciones efectuadas con partes vinculadas en el extranjero
ante la oficina de la Administración Tributaria correspondiente al domicilio fiscal
del contribuyente, para ser remitida a la Gerencia de estudios Económicos
Tributarios del SENIAT.

principio Arm’s Length:

Dentro de los términos utilizados en Precios de Transferencia, uno muy utilizado


es el del Principio de Arm’s Length, o de Plena Competencia. En realidad, es el
principio clave para que un estudio de precios de transferencia exista y tenga
validez.

En este sentido, el principio de Arm’s Length se ha posicionado como una norma


internacional que debe ser utilizada para la determinación de los precios de
transferencia con fines fiscales, tal como lo han acordado los países miembros
de la OCDE

¿Qué expone el principio de Arm’s Length?

Fundamentalmente la OCDE ha determinado que el principio de Arm’s Length


aplica:
“Cuando las dos empresas estén, en sus relaciones comerciales o financieras,
unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que serían
acordadas por empresas independientes, los beneficios, que habrían sido
obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que, de
hecho, no se han realizado a causa de las mismas, podrán incluirse en los
beneficios de dicha empresa y someterse a imposición en consecuencia”.

basado en lo anterior expuesto se puede decir que el principio de plena


competencia o Arm’s Length es el que aplica, en un mercado competitivo, a la no
posibilidad de ganancias extraordinarias por medio del arbitraje, por lo cual, una
persona no puede tener ganancias comprando un producto barato y vendiendo
caro ese mismo producto, contando todos los costos de transacción.

Este principio es la base de los regímenes de precios de transferencia y tiene su


origen en el artículo 9 del modelo de convenio de la OCDE para evitar la doble
imposición entre países.

objetivo de aplicacion:

para que se pueda comprobar la aplicación del principio de plena competencia


se requiere de dos aspectos importantes y esenciales que son: un análisis de
comparabilidad y la aplicación de la metodología de precios de transferencia.

Básicamente, el término de comparabilidad es definible de la siguiente manera,


como la forma de analizar dos o más bienes, servicios o bien, empresas
similares, para poder descubrir las semejanzas y determinar si es posible
calcular o ajustar sus diferencias materiales que afecten el precio.

Reglas para los elementos de comparabilidad

En la Ley de Impuesto Sobre la Renta en sus artículos 125 al 130 se establecen


reglas específicas para los elementos de comparabilidad, los cuales están
clasificado de la siguiente manera:

1-Determinación de las funciones realizadas.


2-Activos empleados.

3-Riesgos asumidos.

4-Circunstancias económicas.

5-Estrategias de negocios.

Cuando se aplica:

el regimen se aplicara siemnpre que el contribuyente pueda decidir el momento


de reparto o distribucion de los rendimiento, utilidades o dividendos derivadosde
las jurisdicciones de baja imposicion fiscal,o cuando tenga el control de la
administracion de las mismas,ya sea en forma directa, indirecta o a traves de
interpuesta personal.

Partes vinculadas :

La definición de parte vinculada , en la Ley de Impuesto Sobre La Renta es


análoga con los términos utilizados por la Guía de Precios de Transferencia de la
OCDE:

1-se entenderá por parte vinculada la empresa que participe directa o


indirectamente en la dirección, control o capital de otra empresa, o cuando la
misma persona participe directa o indirectamente en la dirección, control o
capital de ambas empresas en este concepto se define claramente lo que se
entiende por parte vinculada establecido en la ley de impuesto sobre la renta.

2-Se entenderá como transacción vinculada aquella que es efectuada entre


partes vinculadas

Metodos de determinacion:

existen diferentes metodos de determinacion de los precios de transferencia


que hubieran pactado partes independientes en operaciones comprables entre
los cuales se mencionan los siguientes:
1- el metodo del precio comprable no controladoque no es mas que comparar
los precios cobrado por transferencia de una propiedad o de servicios en una
transaccion vinculada con los precios cobrado por la transferencia de propiedad
o de servicios en una transaccion no vinculada comprable.

2- el metodo de precio de reventa se basa en el precio dee un producto que ha


sido comprado a una parte vinculada y es revendido a una parte i ndependiente.

3- el metodo de costo adicionado se utiliza para determinar los precios de


transferencia de productores de bienes y servicios que realizan ventas a partes
relacionadas tomando como base el costo de producción de la empresa
vinculada.

4- el metodo de division de beneficios consiste en asignar la utilidad de


operación obtenida por partes relacionadas, en la proporción que hubiera sido
asignada con o entre partes independientes, conforme a lo siguiente:

a. Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la


utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas
involucradas en la operación;

b. La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas


relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de
cada una de las personas relacionadas, con respecto a las operaciones entre
dichas partes relacionadas.

El objetivo de este método es evaluar si empresas independientes hubieran


acordado la misma retribución de utilidades considerando el esfuerzo realizado.

5- el metodo del margen neto transaccional consiste en determinar en


transacciones en partes vinculadas, la utilidad de operacion que hubieran
obtenido partes independientes en operaciones comparables, con factores de
rentabilidad tales como activos, ventas, costos etc.

Deberes formales
todas las operaciones que realicen las empreses entre partes vinculadas en el
ejercicio fiscal, deberan ser informadas a la administracion tributaria mediante
una declaracion informativa que debera presentarse en el mes de junio siguiente
a la fecha del ejercicio fiscal.

Acuerdos anticipados sobre los precios de transferencia

Es un acuerdo entre un contribuyente y la administración tributaria local en


donde se acuerdan los criterios para la valoración de transacciones futuras entre
empresas relacionadas. En dicho acuerdo se especifican los bienes o servicios
involucrados en las transacciones, los métodos de Precios de Transferencia que
se usarán, cómo se determinan los comparables y los ajustes que se realizan
sobre los mismos para mejorar la comparabilidad.

Quien lo puede realizar

los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta, con caracter previo a la
realizacion de las operaciones.

Conclusion:

Los precios de transferencia y las normas que los rigen usualmente tienen por
objeto evitar la manipulación de la base imponible de una jurisdicción fiscal,
estableciendo reglas de precios de transferencia para ajustar estos precios y
evitar verse privados de manera inequitativa, de impuestos a los que legal y
justamente tienen derecho dado su soberanía fiscal.

Al permitirse las autoridades fiscales de diversos países revisar y objetar los


valores de los bienes y servicios que se fijan, se busca obtener el mayor recaudo
de impuestos directos y evitar que las empresas multinacionales trasladen las
utilidades a otras regiones con una carga impositiva menor o nula. Por tal razón,
los precios de transferencia desde la óptica de la administración tributaria son
una forma de que se pague el impuesto en el lugar donde efectivamente se
genere.

La OCDE en sus directrices ha establecido 5 métodos, mediante los cuales la


Administración Tributaria correspondiente y las empresas pueden utilizar para
realizar un estudio de Precios de Transferencia.

De estos cinco métodos, tres son llamados transaccionales o tradicionales y los


otros dos No transaccionales o no tradicionales.

Por ultimo un principio muy claro de la OCDE, es que la información hace al


método. Esto quiere decir que el auditor, inspector o profesional encargado del
estudio debe valorar la información y con esta determinar cual método es el más
apto para realizar el estudio.

Referencias bibliograficas

http://www.ecured.cu

Directrices de la OCDE

wikipedia.com

ley de impuesto sobre la renta

codigo organico tributario