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RESUMEN DE LA LEY 125/91

REFORMA TRIBUTARIA DEL PARAGUAY

IMPUESTOS A LOS INGRESOS

a) IMPUESTO A LAS RENTAS Grava las rentas paraguayas provenientes de

DE ACTIVIDADES COMERCIALES actividades comerciales, industriales, de servicios y
INDUSTRIALES O DE SERVICIOS que no sean de carácter personal se consideran
comprendidos:

a) Las provenientes de la compraventa de

inmuebles cuando la actividad se realice en
forma habitual.

b) Las rentas generadas por los bienes del activo

y demás rentas provenientes del balance
comercial, de la actividad agropecuaria, que
tributarán de acuerdo a las normas
específicas determinadas para el sector.

c) Las rentas de las sociedades comerciales, así

como las obtenidas por las Sucursales,
Agencias o Establecimientos de Empresas
constituidas en el exterior, con exclusión de
las derivadas de la actividad agropecuaria.

d) Las rentas provenientes de actividades

extractivas, tales como la minería, y la
explotación forestal, así como otras
actividades vinculadas con las actividades
agropecuarias pero que la ley trata en forma
diferente, tales como, floricultura,
explotación forestal, apicultura, avicultura y
otras.

e) Las rentas que obtienen los consignatarios de

mercaderías.

f) Las rentas que se obtienen por la prestación

de ciertos servicios que se determinan en la
ley, que se omite por lo extensa, lista que
como es sujeta a variaciones debió haberse
dejado para la reglamentación.

Contribuyentes a) Las empresas unipersonales, las sociedades,

asociaciones, corporaciones y demás entidades
privadas.

b) Las Empresas del Estado, los entes

autárquicos, entidades descentralizadas y las
sociedades de economía mixta.
 c) Las Sucursales, agencias o establecimientos
en el país de sociedades constituidas en el
extranjero.

d) Las Sociedades constituidas en el extranjero

por las rentas que se les paguen o acrediten.

e) Las personas físicas que utilicen

conjuntamente capital y trabajo para obtener
un resultado económico, excepto los
contribuyentes del Tributo Unico, quienes
presten servicios de índole estrictamente
personal o se dediquen a la realización de
actividades agropecuarias.

Fuente Generada en a) Las provenientes de actividades

Territorio Paraguayo desarrolladas, o de bienes situados, o de
derechos utilizados económicamente en el país.

b) Los intereses de títulos y valores mobiliarios.

c) La asistencia técnica realizada en territorio

nacional o cuando la misma es utilizada o
aplicada en el país.

d) La cesión del uso de bienes y derechos,

cuando los mismos se utilicen en el país aún
en forma parcial durante el período pactado,
por ejemplo, la cesión del uso de una marca o
patente.

e) Los fletes internacionales: realizados a países

limítrofes y al Uruguay se considerarán de
fuente paraguaya en un 50%, y los efectuados
a los demás países en un 30%.

Renta Bruta Es la diferencia entre los ingresos totales y el costo de

los mismos.

Se considerará venta neta la diferencia que resulta de

restar de las ventas brutas las devoluciones,
bonificaciones y descuentos según los usos de plaza.

Cuando la actividad consista en la enajenación de

bienes, la renta bruta estará configurada por el total
de ventas netas menos el costo de adquisición, o de
producción, o el valor a la fecha de ingreso al
patrimonio, o el valor del último inventario.
El resultado de la venta de bienes del activo fijo se
determinará por el valor de venta menos el costo o
costo revaluado del bien y las amortizaciones o
depreciaciones admitidas por la ley.

El resultado obtenido de la venta de bienes mueble o

inmuebles recibidos en pago.
 Otros resultados que se obtengan de pagos o
adjudicaciones que se efectúen a socios o accionistas.

Las diferencias de cambio provenientes de

operaciones en moneda extranjera.

En los casos de pérdidas por siniestros, el beneficio

neto obtenido por el cobro de seguros e
indemnizaciones.

El resultado de la transferencia de empresas o casas

de comercio.

Los intereses por préstamos o colocaciones. La Ley

estipula que dichos intereses no serán inferiores a la
tasa media pasiva a nivel bancario para depósitos por
plazos similares, la que será publicada mensualmente
por la Administración Tributaria.

Quedan excluidos los adelantos a los socios o al

personal y los depósitos efectuados en las entidades
reguladas por la Ley No. 417/73 "Ley General de
Bancos y otras Entidades Financieras" concepto que
debe ser extendido por la reglamentación a los
depósitos en el Sistema de Ahorro y Préstamo para la
Vivienda.

Todo aumento de patrimonio producido en el ejercicio

que no provenga de una revaluación de bienes del
activo fijo y los aportes de capital o los provenientes
de actividades no gravadas o exentas.

Renta Neta Se obtiene deduciendo de la renta bruta los gastos

realizados para mantener la fuente productora,
siempre que se trate de una erogación real y se
encuentren debidamente comprobados.

Deducibles de Impuestos a) Los tributos y las cargas sociales que se

aplican sobre la actividad o sobre los bienes y
derechos afectados a la producción de Rentas,
con excepción del Impuesto a la Renta.

b) Los gastos generales del negocio.

c) Las remuneraciones del personal siempre que

los mismos contribuyan al IPS o a otras Cajas
de Jubilaciones y Pensiones admitidas por la
Ley. También lo serán las remuneraciones
pagadas a los dueños, socios y directores o sus
parientes y cónyuges hasta un importe máximo
mensual equivalente a 4 salarios mínimos.

d) Los gastos de organización o constitución.

 e) Las erogaciones por intereses, alquileres o
cesión del uso de derechos o bienes.

f) Las pérdidas sufridas por siniestros en cuanto

no estuvieren cubiertas por seguros.

g) Las reservas o castigos contra créditos

incobrables.

h) Las pérdidas por delitos cometidos por

terceros en cuanto no fueren cubiertos por
seguros o indemnizaciones.

i) Las depreciaciones por desgastes, obsolecensia

y agotamiento.

j) Las amortizaciones de bienes incorporables

tales como marcas y patentes.

k) Los gastos y erogaciones en el exterior en

tanto sean necesarios para la generación y
obtención de rentas gravadas, limitados a las
operaciones de importación y exportación.

l) Los gastos de movilidad, viáticos etc. en

dinero o en especie.

m) Las donaciones al Estado, Municipalidades,

denominaciones religiosas y entidades de
asistencia social y beneficencia, reconocidas
por la Administración Tributaria hasta un
monto que supere el 1% de la renta neta del
ejercicio que se liquida.

n) Los honorarios profesionales y otras

remuneraciones por servicios no gravados
hasta los límites establecidos por la
reglamentación.

o) Los gastos y contribuciones a favor del

personal sanitario, escolar, cultural y los de
capacitación.

Las pérdidas de un ejercicio pueden

compensarse con las utilidades generadas en
los tres ejercicios siguientes. La
reglamentación determinará la forma de
aplicación de esta compensación, es decir si se
podrá compensar en un ejercicio o habrá que
diferirlo.

No Deducibles de Impuestos a) Los intereses provenientes de préstamos o

adelantos del dueño del negocio, los socios o
accionistas.

b) Sanciones por infracciones fiscales.

 c) Las utilidades del ejercicio que se destinen a
aumentos de capital o reservas.

d) Amortización del valor llave pagado.

e) Los gastos personales del dueño, socio o

accionista y las sumas retiradas a cuenta de
utilidades.

f) Los gastos directos correspondientes a la

obtención de rentas exentas.

g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Rentas de Fuente Paraguaya Cuando el beneficiario de renta paraguaya no

Percibida por Beneficiarios tuviere domicilio en el país, aún cuando
tuviere en el
no Domiciliados en el País mismo una el mismo una Sucursal, Agencia o
representación, tributará separadamente de la
tributación aplicada a la Sucursal o Agencia, de
acuerdo a las disposiciones siguientes:

Tasa del 10% a) Sobre las primas de seguros o de reaseguros.

b) Venta de pasajes, radiogramas, llamados

telefónicos y otros servicios similares que se
presten desde el Paraguay al exterior.

c) La realización de fletes de carácter

internacional.

Tasa del 15% a) Los ingresos brutos de las agencias

internacionales de noticias.

b) Los ingresos brutos por la cesión del uso de

contenedores.

Tasa del 40% El alquiler de películas cinematográficas o de

televisión o de cualquier forma de proyección.

Tasa del 50% Cuando los ingresos correspondan a otras actividades

no mencionadas precedentemente y las fuentes
generadoras no sean sucursales, Agencia o
establecimiento situados en el país.

Tasa del 100% Los ingresos provenientes de cualquier otra actividad,

cuando los mismos provengan de operaciones
realizadas por Sucursales, Agencias o
Establecimientos situados en el país. Podrán en tal
caso, optar por tributar de acuerdo a las normas
generales del impuesto, llevando contabilidad
adecuada para la debida comprobación de los gastos e
ingresos.
Renta Presunta Los contribuyentes que no lleven libros de
contabilidad se arriesgan a que la Administración
Tributaria establezca la renta presunta sobre la cual
determinar la renta neta a la que se le aplicará la
escala de ley.

Aquellos contribuyentes que desempeñen actividades

que por sus características hagan dificultosa la
aplicación de normas de contabilidad generalmente
aceptadas, podrán solicitar a la Administración
Tributaria la aplicación de un régimen tributario sobre
base presunta.

Activo Fijo La ley define como

bienes del activo fijo los bienes de uso propios y los
locados de terceros salvo los destinados a la venta.

Revalúo Su revaluación será

obligatoria anualmente y el valor revaluado resultará
de aplicar al valor de libros del ejercicio anterior, el
porcentaje de variación de precios al consumo
determinado por el organismo gubernamental
competente.

Valuación de Inventarios Las existencias de mercaderías se

contabilizarán a elección del contribuyente, al costo
de producción, al costo de adquisición o al costo de
plaza el día del cierre del ejercicio. La Administración
Tributaria podrá aceptar otros sistemas de valuación
de inventarios.

Los títulos y valores negociables se computarán por el

valor de mercado al cierre del ejercicio, de no
cotizarse se valuarán por el precio de adquisición.

Los activos fijos y los bienes intangibles se valuarán

por su costo de adquisición, sin perjuicio de su
revaluación anual.

Rentas Exoneradas a) Los dividendos y utilidades, excepto aquellos

pagados a beneficiarios sin domicilio en el país
que estarán gravados con el 5%.

b) Los intereses de títulos de la deuda pública y

de las Municipalidades.

c) Las rentas exoneradas por la Ley Nº 60/90 de

"Régimen de Incentivos para la Promoción de
Inversiones Nacionales o Extranjeras".

d) Los intereses sobre depósitos efectuados en las

entidades bancarias autorizadas.
 e) Los intereses percibidos por colocaciones en
las entidades financieras autorizadas.

f) Los derivados del ejercicio de profesiones y

del trabajo en relación de dependencia.

Sujetos Exonerados a) Las

entidades religiosas reconocidas.

b) Las entidades de beneficencia y de asistencia

social y otras entidades similares incluidos los
partidos políticos legalmente reconocidos,
siempre que no tengan fin de lucro y no
distribuyan excedentes entre los socios.

c) Los contribuyentes del Tributo Unico.

Exoneración Temporal a) Las cooperativas existentes no comprendidas

en el inciso (c) subsiguiente por los beneficios
que obtengan en los dos próximos ejercicios.

b) Las cooperativas que se constituyan en el

futuro, por los beneficios que obtengan en los
próximos cinco ejercicios.

c) Las cooperativas constituidas con

posterioridad a 1989 y antes de la
promulgación de esta Ley, por las utilidades
que obtengan en cinco ejercicios a contar de
la fecha de su constitución.

Reinversiones Beneficia a las industrias y a la reforestación. En el

primer caso, la inversión debe aplicarse a la
instalación, ampliación o renovación de bienes del
activo fijo directamente afectados a la fabricación de
productos industrializados, en el segundo caso a la
forestación o reforestación en el sector rural.

Las inversiones deben ser de bienes de producción

nuevos, excepto que se trate de bienes importados, en
cuyo caso deben encontrarse en buen estado de uso y
conservación, aptos para la producción estimada.

Las reinversiones deben ser realizadas en el mismo

ejercicio fiscal, extensible al ejercicio fiscal siguiente,
en cuyo caso no podrán ser distribuidas utilidades,
que deberán ser mantenidas en una cuenta de reserva
con destino a su capitalización.

El valor de las reinversiones que supere el monto de la

renta neta del ejercicio podrá ser utilizado en los
ejercicios siguientes.

Las empresas que reinviertan en la forma indicada

abonarán el impuesto a una tasa del 10% y no
 pagarán el impuesto a la remesa o acreditamiento de
utilidades o dividendos a beneficiarios sin domicilio
en el país.

Sucursales Las Sucursales o

Agencias de empresas constituidas en el exterior,
llevarán contabilidad separada de sus matrices.

Los pagos de intereses, regalías y asistencia técnica

que realicen las Sucursales o Agencias a sus matrices
serán gastos deducibles para las mismas y sujetos a
gravamen para los beneficiarios.

Tasas a)
La tasa general del impuesto será del
30%.

b) A los importes que se paguen o acrediten a las

Casas Matrices por Sucursales, Agencias o
establecimientos situados en el país se le
aplicará un impuesto del 5%.

c) Sobre las rentas que las personas sin

domicilio en el país obtengan
independientemente de las que se les paguen o
acrediten por las actividades realizadas por
Sucursales, Agencias o Establecimientos, se
les aplicará la suma de los rubros a) y b),
limitada al 5% cuando se trate de utilidades o
dividendos.

Anticipos de los Impuestos La Administración Tributaria queda

facultada a establecer anticipos a cuenta del impuesto
anual, los que no podrán exceder el valor del impuesto
abonado en el año fiscal anterior.

b) IMPUESTOS A LA RENTA Actividad Agropecuaria es la que se realiza con el

DE LAS ACTIVIDADES objeto de obtener productos primarios, vegetales o
AGROPECUARIAS animales, mediante la utilización del factor tierra,
excluyéndose las actividades de manipuleo,
procesamiento o tratamiento, excepto cuando sean
realizadas por el mismo productor.

Tenencia de inmuebles La tenencia de inmuebles rurales aún cuando en las

mismas no se realice ningún tipo de actividad se halla
gravada por el presente impuesto.

Contribuyentes a) Las personas físicas.

b) Las sociedades con o sin personería jurídica.

c) Las asociaciones, corporaciones y entidades

privadas.
 d) Las empresas públicas, entes descentralizados
y autárquicos.

e) Todos los que realicen las actividades

gravadas, incluyendo las sociedades cons-
tituídas en el extranjero, sus Sucursales y
Agencias.

Renta Bruta para el Se aplicará sobre la base de

la determinación de la
Sector Agropecuario Renta presunta que se estima
en un 12% del valor fiscal de las superficie que posea
el contribuyente por cualquier título. La
determinación de la renta bruta se realizará con
independencia de que se realice o no una efectiva
explotación.

El Servicio Nacional de Catastro determinará

anualmente el valor de la tierra, excluyendo las
mejoras y edificaciones, en base a los precios
promedio vigentes en el mercado interno en los doce
meses anteriores al 1 de Noviembre último.

Determinación Se deducirán de la Renta Bruta:

de la Renta Neta
a) En concepto de gastos para obtenerla y
conservarla el 40% de la Renta Bruta.

b) El 30 % del importe IVA correspondiente a

las adquisiones afectadas a las actividades
gravadas.

Exoneraciones El valor de 20 hectáreas para inmuebles de hasta 100

hectáreas de superficie.

Tasa Impositiva Será del 25% sobre la Renta Neta determinada.

c) TRIBUTO UNICO Gravará las actividades comerciales, industriales, o de

servicios que no sean de carácter personal, realizadas
por una persona física que utilice en forma conjunta
trabajo y capital para obtener un resultado
económico, siempre que sus ingresos totales en el año
anterior no superen el monto de reglamentado.

La base imponible será determinada en forma

presunta sobre la base de indicadores económicos
según categorías de contribuyentes, teniéndose en
cuenta para ello factores como sueldos y jornales,
gastos por servicios públicos, alquileres, compras de
mercaderías, materias primas e insumos.
 Determinada la base imponible, se establecerá el
porcentaje de rentabilidad presunta para la actividad o
giro del contribuyente. La tasa impositiva variará del
1% al 4% de acuerdo a las categorías de
contribuyentes.

Para la determinación del impuesto a pagarse se

podrá deducir el 50% del Impuesto al Valor Agregado
efectivamente pagado por el contribuyente de acuerdo
a los comprobantes en su poder.

Los contribuyentes comprendidos en esta Categoría

que paguen el Tributo Unico quedan exonerados del
pago del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor
Agregado.

IMPUESTO AL CAPITAL

Impuesto Incidirá sobe los bienes inmuebles situados en

el territorio
Inmobiliario nacional, siendo contribuyentes del mismo los propietarios, o
usufructuarios y en caso de propiedad compartida cualquiera
de los copropietarios.

Exoneraciones Los inmuebles del Estado y

de las Municipalidades.

Los que sean propiedad de entidades religiosas reconocidas por

las autoridades competentes, afectadas en forma permanente al
servicio de la población.

Los inmuebles declarados monumentos históricos nacionales,

los que sean propiedad de asociaciones reconocidas como de
utilidad pública, así como los establecimientos destinados a
prestar servicios hospitalarios o de asistencia social.

Los que sean propiedad de gobiernos extranjeros.

Los destinados a sedes sociales de partidos políticos y otras

instituciones dedicadas a la educación, cultura, actividades
deportivas o sindicales, ya sea en propiedad o en usufructo.

Los que sean propiedad de los veteranos de la guerra del

Chaco, siempre que sean habitados por el mismo o el cónyuge
sobreviviente.

Los inmuebles del Instituto de Bienestar Rural y los afectados

a planes de colonización del IBR.

Los parques nacionales y las áreas de preservación ecológica.

 En el caso de calamidades de orden natural como inundaciones
podrá solicitarse y acordarse la reducción del impuesto en un
50%.

Base Imponible Será la valuación fiscal de los inmuebles según lo determine el

Servicio Nacional de Catastro. Hasta llegar a la valuación real
de mercado, el aumento será realizado sobre la base del
aumento de los precios al consumidor, pero no superar el 15%
anual. En los inmuebles rurales las mejoras o construcciones
no formarán parte de la base imponible.

Tasa Impositiva La tasa impositiva será del 1% del valor, que se

reducirá al 0,50% para los inmuebles rurales menores de 5
hectáreas dedicados a la explotación agropecuaria menor.

Otros Impuestos Impuesto a los baldíos

Tasa: Capital - 4 x 1000
Interior - 1 x 1000
Impuesto adicional a los inmuebles de gran extensión y a los
latifundios.

IMPUESTOS AL CONSUMO

a) Impuesto al Gravará la enajenación de bienes muebles, la prestación de

Valor Agregado servicios y la importación de bienes, se excluyen los servicios
(IVA) se excluyen los servicios de carácter personal en relación de
dependencia.

La ley define como enajenación toda operación a título

oneroso o gratuito que tenga por objeto transferir la propiedad
de bienes o que otorgue al recipiente la facultad de disponer de
ellos como si fuera su propietario.

Servicio es toda prestación a título oneroso o gratuito, que sin

configurar enajenación, proporcione a otro una ventaja o
provecho.

Se excluyen los servicios personales realizados en relación de

dependencia, entendiéndose que tal carácter se configura
cuando el dependiente aporta al régimen de jubilaciones o al
sistema de seguridad social admitido por Ley. Las
remuneraciones de los Directores, dueños, socios o gerentes de
empresas y de los funcionarios y empleados de la
administración pública no están sujetas a la aplicación del
Impuesto al Valor Agregado.

Importación es la introducción definitiva de bienes al territorio

nacional.

Contribuyentes a) Personas físicas que presten servicios personales

cuando los ingresos brutos del año anterior sean
superiores a Gs. 15.633.744

b) Las empresas unipersonales que realicen actividades

comerciales, industriales o de servicios, cuando sus
 ingresos brutos del año anterior superen Gs.
33.221.706

c) Las sociedades y entidades que realicen actividades

enumeradas precedentemente, incluyéndose
expresamente a quienes realizan actividades de
importación y exportación.

d) Los entes autárquicos, empresas públicas y entidades

descentralizadas que realicen las actividades
descriptas anteriormente.

e) Los importadores de bienes al país que no se

encuentren definidos en los incisos precedentes.

Los montos indicados se ajustarán de acuerdo a las

variaciones de los precios al consumo.

Origen de la En el caso de enajenación de

bienes, el hecho imponible
Responsabilidad Tributaria queda configurado con la entrega del bien, emisión de la
factura o acto equivalente, cualquiera fuera anterior.

En los casos de Servicios Públicos, al producirse el

vencimiento del plazo para el pago de la factura. En la
prestación de servicios, con la emisión de la factura o la
percepción del pago parcial o total del precio del servicio, por
el vencimiento del plazo para el pago o con la finalización del
servicio prestado.

El consumo personal en el momento de retiro de los bienes.

Para las importaciones en el momento de la apertura del

registro de entrada de los bienes en la Aduana.

Territorialidad Estarán gravadas las enajenaciones y prestaciones de servicios

realizadas en el territorio nacional. En el caso de la asistencia
técnica cuando la misma se efectúe o se aproveche en el país;
por la cesión de derechos y el uso de bienes, cuando los
mismos sean utilizados aún parcialmente en territorio nacional.

En los seguros y reaseguros, cuando se cubran riesgos en la

República o cuando los bienes o las personas se encuentren
ubicados o residan en el país.

Base Imponible En las operaciones a título oneroso la base imponible esta dada
por el precio neto devengado (Facturado) correspondiente a los
bienes o servicios. Para la determinación del precio neto y en
lo referente al uso o consumo personal, se repiten las
disposiciones establecidas para el Impuesto a la Renta, además
de disposiciones específicas.

En las importaciones, el monto imponible será el valor

aduanero, más los tributos aduaneros, más otros tributos que
incidan en la operación con anterioridad al retiro de la
 mercadería (tasas aduaneras y de puertos), más los tributos
internos, excluído el IVA.

Exoneraciones a) Productos agropecuarios en estado natural.

Enajenación de Bienes
b) Moneda extranjera, valores públicos y privados,
títulos y valores incluyendo acciones.

c) Bienes inmuebles.

d) Billetes de lotería y de juegos de apuestas.

e) Combustibles derivados del petróleo, debe incluirse

alcohol carburante.

f) Lo adquirido por herencia.

g) Las cesiones de créditos.

Exoneraciones a) El pago de intereses de Servicios valores públicos y

privados.

b) El alquiler de bienes inmuebles.

c) La actividad de intermediación financiera prevista en

la Ley de Bancos y otras Entidades Financieras,
incluidos los préstamos otorgados por entidades
bancarias del exterior. Excepto: 1) Las comisiones
percibidas por la gestión de compra y venta de valores
mobiliarios y como agente pagador de dividendos,
amortizaciones e intereses; 2) Los importes percibidos
por la emisión y renovación de tarjetas de crédito.

d) Las sumas percibidas por la gestión de mandatos y

comisiones no relacionados con las actividades
financieras.

e) La administración de valores mobiliarios; gestiones de

cobros, asistencia técnica y administrativa; la locación
de bienes muebles.

f) Préstamos y depósitos a y en las entidades financieras

autorizadas por el Banco Central del Paraguay y en las
Cooperativas, Crédito Agrícola de Habilitación,
Sistema de Ahorro y Préstamo para la Vivienda, Banco
Nacional de Fomento y Fondo Ganadero.

Exoneraciones a) Petróleo crudo.

Importaciones
b) Los equipajes de los viajeros.

c) Las importaciones de los diplomáticos.

d) Bienes muebles de aplicación directa en el proceso

productivo industrial o agropecuario de proyectos
 beneficiados con los incentivos de la Ley 60/90, no
siendo aplicable si existe producción nacional de
dichos bienes.

Liquidación Débito Fiscal es la suma de los impuestos devengados-

del Impuesto (facturados por oposición a cobrados) en las operaciones
gravadas del mes.

Crédito Fiscal es la suma del impuesto incluído en las

adquisiciones de bienes y servicios realizadas en plaza durante
el mes o en el proceso de importación de bienes.

El impuesto se liquidará por la diferencia entre el débito fiscal

y el crédito fiscal.

La deducción del crédito fiscal está condicionada a que el

mismo provenga de bienes o servicios afectados directa o
indirectamente a las operaciones gravadas por el impuesto.

Quienes presten servicios personales no podrán deducir el

crédito fiscal correspondiente a la adquisición de automotores.

Cuando el crédito fiscal sea superior al débito fiscal el

excedente podrá ser utilizado en las liquidaciones posteriores.

Tasa La tasa del impuesto es del 10%.

b) Impuesto Selectivo Grava la importación de bienes de

consumo considerados de
Selectivo al Consumo de lujo o suntuosos, y la primera enajenación de los mismos,
cuando sean de producción nacional.

Bienes gravados y tasas máximas Sección I:

Cigarrillos y tabacos en general: 7% y 8%.
Sección II:
Aguas minerales, bebidas gaseosas y bebidas alcohólicas en
general: 8% y 10%.
Sección III:
Alcohol carburante y otros: 5% y 10%
Sección IV:
Combustibles derivados del petróleo: 50 % (Esta tasa es
elevada por hallarse exonerado de IVA)

Contribuyentes Son responsables del pago del impuesto, los importadores y

los fabricantes de los productos nacionales afectados,
excluyéndose los bienes destinados a la exportación.

Base imponible Para la importación: el valora aduanero, más los tributos

aduaneros y las tasas de servicio.
Para la producción nacional: el precio de venta en fábrica
excluido el IVA y el propio impuesto.
Instrumentos de Control Se establece como instrumentos de control precintas, a más de
la exigencia de comunicación de capacidad de producción y
modificaciones en fábrica para el caso de productos
nacionales.

OTROS IMPUESTOS

Impuesto a los Actos y Documentos Sustituyó al impuesto en papel sellado y estampillas.

Grava las obligaciones cuya existencia conste en algún
documento.

Hecho Generador A partir de julio del año 1994 fueron derogados la mayoría de
los hechos generados del impuesto, a excepción de los
siguientes actos vinculados a la intermediación financiera.

a) Los préstamos en dinero o en especie y los créditos y

sus prorrogas concedidos por entidades bancarias y
financieras.

Tasa de impuesto: 1,74 %

b) Las letras de cambio, giro, cheques de plaza a plaza,

ordenes de pago, cartas de crédito y, en general, toda
operación que implique una transferencia de fondos
dentro del país.

Tasa del impuesto: 1,00 %

c) Las letras de cambio, giros, ordenes de pago, cartas de

crédito y, en general, toda operación que implique una
transferencia de fondos o de divisas al exterior.

Tasa del Impuesto: 1,50 %

Contribuyentes Los otorgantes de documentos.

Base imponible El monto establecido en el documento. Tratándose de

préstamos lo constituirá el capital, más los intereses y
comisiones.

Agentes de retención Deberán actuar como agentes de retención las instituciones

bancarias o financieras, en aquellos actos y contratos
gravados.

Solidaridad Serán solidariamente responsables del pago del impuesto y

multas las personas que otorguen, endosen, autentiquen,
tramiten o autoricen actos, escritos o documentos en
contravención a las disposiciones de esta ley.