1

FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA

CURSO: AUDITORIA TRIBUTARIA

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LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Contenida
Facultad que tiene la básicamente en
administración tributaria. los artículos
59°,60°, 61° y
62° del Código
Tributario

Para verificar la Para modificar la

correcta determinación hecha por el
determinación de la contribuyente en caso
obligación tributaria encuentre una omisión o
por parte del inexactitud.
contribuyente.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZAR O
OMISIÓN O
VERIFICAR
CONTRIBUYE INEXACTITUD
NTE EN LA
INFORMACIÓN

RESOL. DE
DETERMINA DETERM.
LA OBLIGA EMITIRÁ RESOL. MULTA
CIÓN :
TRIBUTARA ORDEN DE PAGO
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

• Plazo no
PARCIAL mayor de (6)
meses

• Plazo de un (1) año

DEFINITIVA establecido en el numeral
1 del artículo 62º-A

PARCIAL • Plazo máximo de

ELECTRÓNI procedimiento
CA son 30 días
hábiles
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Resultados
Requerimient del
Cartas Actas
os Requerimient
o

 Nombre o razón social del sujeto fiscalizado

 Domicilio Fiscal
 R.U.C.
 Número del documento
INFORMACI
 Fecha
ÓN MÍNIMA
 El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización
 Objeto del documento
 Firma del trabajador de la SUNAT
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Que será objeto de fiscalización, presentará al Agente
fiscalizador, indicará los periodos, tributos, DAM y los
aspectos a fiscalizar (FISCALIZ. PARCIAL)

Ampliación de nuevos períodos, tributos, DAM, y los

nuevos aspectos a fiscalizar (PARCIAL)

Ampliación de un Procedimiento de Fiscalización

Parcial a un Procedimiento de Fiscalización
Definitiva

El reemplazo del Agente fiscalizador o la inclusión de

nuevos agentes

La suspensión de los plazos de fiscalización y la

prórroga.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

 De la solicitud del artículo 7° y su

respectiva evaluación (Exhibición y/o
Dejar presentación de documentación
constancia: inmediata).
 Hechos constatados en el procedimiento
de fiscalización (excepto los que deban
constar en el Resultado del
Requerimiento).

No pierden su carácter de • Presenten observaciones

documento público ni se • El Sujeto Fiscalizado manifieste su negativa
invalida su contenido
y/u omita suscribirla o se niegue a recibirla.
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Presentación de
documentación y registros
Mediante el relacionada con la
requerimiento se obligación tributaria.
solicitará:
Sustentación legal y/o Comunicar, de ser el
documentaria respecto de caso, las conclusiones
las observaciones e del procedimiento de
infracciones imputadas en fiscalización indicando
el procedimiento las observaciones
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PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

Se comunica al Sujeto Fiscalizado el cumplimiento o incumplimiento de lo

solicitado en el requerimiento.

Resultados de la evaluación efectuada a los descargos presentados por

las observaciones e infracciones imputadas durante el procedimiento de
fiscalización.

Si ha cumplido el plazo de acuerdo al Art. 75° del Código Tributario. Si

presentó o no sus observaciones sustentadas y la respectiva evaluación.
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

CON
INSPECCCION INAFECTACIÓN
I S
NU
CJ
INVESTIGACION LE CON
UT EXONERACIÓN
YO
CONTROL DE CUMPLIMIENTO ES
DE OBLIGACIONES U OTROS
TRIBUTARIAS BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

• Examinar, revisar. • Orientada a la obtención • Verificar libros y

de resultados, utilizando registros vinculados a
el conocimiento. asuntos tributarios.
• Detección de
infracciones.

CONTROL DE
CUMPLIMIENTO
INSPECCIÓN INVESTIGACIÓN
DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
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FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
DE CARÁCTER DISCRECIONAL

Decisión Siempre debe de

administrativa que Norma IV del respetar los
considere más de acuerdo a:
Título Preliminar principios básicos de
conveniente para el la Constitución.
interés público
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FACULTADES DISCRECIONALES
Facultades Discrecionales

dispone

Para el ejercicio de la función

fiscalizadora
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1 Exigir exhibición y/o presentación

por razones plazo no menor 2

Requiera:
debidamente días hábiles
justificadas

También podrá presentación de informes plazo no podrá ser menor de 3

exigir y análisis días hábiles.
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2
sistemas de procesamiento
Registre electrónico de datos o A. T. podrá exigir:
sistemas de microarchivos.

 Copia de la totalidad o parte de

los medios de almacenamiento de
información.
 Uso de los equipos informáticos,
programas y utilitarios.
 Información o documentación
relacionada con el equipamiento
informático.
 uso de equipo técnico de
recuperación visual de
microformas y de equipamiento.
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informaciones y exhibición
Requerir y/o presentación

La A.T. deberá otorgar un

plazo que no podrá ser
menor de 3 días hábiles.

Identificar a los clientes

Incluye requerir la información destinada o consumidores del
tercero
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4
Solicitar
La citación
o deberá contener
comparecencia datos mínimos

Para proporcionar información  Objeto y asunto

 Identificación del deudor
tributario o tercero
Plazo no menor de:  Fecha y hora en que deberá
5 días hábiles + término de la concurrir
distancia de ser el caso  Dirección
 Fundamento y/o disposición
legal
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA Nº 288-2015-CE-PJ
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 Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución

 Efectuar comprobación física

 valuación

 registro

 Practicar Arqueos de caja

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Cuando A. T. presuma Para

Existencia de evasión tributaria SUNAT

podrá inmovilizar plazo de inmovilización

Será 10 días hábiles,
prorrogables por un plazo
igual.

Mediante R. S:

Por un período no mayor de 5 días hábiles, Podrá otorgarse por un

plazo máximo de 60 días
prorrogables por otro igual
hábiles.
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7
Cuando A. T. presuma

Existencia de evasión tributaria

previa autorización judicial

podrá incautar

la solicitud de la A.T será

motivada y deberá ser
resuelta por cualquier
Juez Especializado en lo
Penal, en el término de 24
horas, sin correr traslado
a la otra parte.
por un plazo que no podrá exceder de 45 días
hábiles, prorrogables por 15 días hábiles
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Practicar inspección

solicitar autorización judicial,

la que debe ser resuelta en
Locales cerrados o forma inmediata y
domicilios otorgándose el plazo
particulares necesario para su
cumplimiento sin correr
traslado a la otra parte.
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REQUERIR EL AUXILIO

DE LA FUERZA PÚBLICA

Ésta debe de prestarlo

de inmediato.
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10

Solicitar información a Empresas Del Sistema Financiero

a) Operaciones pasivas con sus clientes deudores tributarios incluidos los sujetos
con los que éstos guarden relación

Solicitud requerida por el Juez a solicitud

Información será
de la Administración Tributaria
proporcionada en los 10
días hábiles de notificada
motivada y resuelta en el término de 72 horas. la resolución
judicial, pudiéndose
excepcionalmente
prorrogar
b) Las demás operaciones con sus clientes.
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11

Investigar los hechos que asegurando los medios de

configuran infracciones prueba e identificando al
tributarias, infractor.

12
informen o comprueben
Requerir a las entidades

el cumplimiento de obligaciones
Públicas o privadas tributarias

la A.T. no podrá divulgar a terceros

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13 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.

14 Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

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15 Evaluar las solicitudes presentadas

y otorgar, en su caso, las

autorizaciones respectivas

En función a los
antecedentes y/o al
comportamiento tributario
del deudor tributario.
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16
Libro de
actas

Libros Podrá Registros

contables autorizar contables

u otros
libros y
Podrá delegarse a terceros la legalización registros
Mediante R.S. señalará
: formas,
 condiciones salvo en el caso del
 plazos máximos de atraso libro de actas
 Demás condiciones
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17

sellos, carteles y letreros oficiales,

Colocar precintos,cintas, señales y demás
medios

Utilizados por la A.T

ejecución o aplicación de las sanciones

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18
personas naturales
Exigir a deudores tributarios podrán tener
acceso directo

Comunicar por escrito designen plazo de 15 días hábiles

a la A.T

Para revisar día siguiente de la notificación del primer

requerimiento en el que se les solicite la
sustentación de reparos hallados.
hasta 2 representantes
plazo de 45 días
hábiles Normas de P.T

Tener acceso a la información de los terceros independientes utilizados como comparables

por la A.T.
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19

Supervisar cumplimiento de las obligaciones

tributarias

En lugares públicos

no podrá
ser divulgada a terceros
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20

Podrá utilizar para el cumplimiento de

sus funciones

información contenida en los libros,

registros y documentos

de los deudores tributarios que

almacene, archive y conserve.
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FISCALIZACIÓN DEFINITIVA

Una vez culminado

Puede derivarse de una
fiscalización parcial.
este tipo de
fiscalización deja
cerrado el periodo y
tributo que ha sido
fiscalizado.

FISCALIZACIÓN PARCIAL
Tipo de fiscalización
regulada y vigente a partir
del 28 de setiembre del
2012, mediante el decreto
legislativo N° 1113.
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Este tipo de fiscalización
no cierra el periodo
fiscalizado y no
La fiscalización será interrumpe el plazo de
parcial cuando se revise prescripción de dicho
parte, uno o algunos de periodo.
los elementos de la
obligación tributaria.
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FISCALIZACIÓN PARCIAL

Los aspectos materia de revisión.

- Podrá ampliar
aspectos no
Art. 62-A C.T comunicados en un
El plazo será de 6
meses, con excepción inicio.
de las prórrogas. - No se alterará el plazo
(Numeral 2 Art. 62°) de 6 meses.
- Salvo se cambié a una
fiscalización
Definitiva.
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FISCALIZACIÓN PARCIAL

EJEMPLOS DE
FISCALIZACION PARCIAL

Tributo: RENTA Tributo: IGV

Ejercicio: 2015 Periodo: 12/2015
Elemento: Costos y Gastos Elemento: Débito Fiscal

Tributo: RENTA
Ejercicio: 2014
Elemento: Costos y Gastos
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Puedes ser notificado
Te en cualquier momento!!!

recomiendo:

Revisa de Manera
Constante tu Clave SOL
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Se inicia Permite:

Producto del análisis de la

Información del propio deudor Revisar aspectos puntuales;
Tributario o de terceros;

De las declaraciones juradas y

Que SUNAT almacena,
de los libros electrónicos
archiva y conserva en sus
presentados.
sistemas.
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FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRONICA

Inicia con la notificación de la carta de presentación y liquidación
preliminar en el buzón electrónico.
Procedimiento
El sujeto fiscalizado en un plazo de 10 días hábiles, subsana el(los)
reparos o sustenta las observaciones

Dentro los de 20 días hábiles siguientes en que vence el plazo anterior,

la SUNAT notificará la RD(evaluación de sustentos) y la RM de ser el
caso.

Este tipo de fiscalización debe efectuarse en un plazo de 30 días hábiles.

No aplica la solicitud de prorroga.