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PORTADA

UNIVERSIDAD INTERAMERICANA DE PANAMÁ


FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

Trabajo Final de Grado presentado como requisito para optar por el título de Licenciatura
en Derecho y Ciencias Políticas

IMPLICACIONES JURÍDICAS DE LAS RESPONSABILIDADES Y DERECHOS


FINANCIEROS DE LAS ASOCIACIONES RELIGIOSAS EN LA REPÚBLICA DE
PANAMÁ

RICARDO ALBERTO JIMÉNEZ MENDIETA

Panamá, 2019
HOJA DE APROBACIÓN
iii

Este Trabajo Final de Grado fue aprobado por el Tribunal Evaluador de la Facultad de
Derecho y Ciencias Políticas de la Universidad Interamericana de Panamá, como requisito
parcial para optar por el Título de Licenciatura en Derecho y Ciencias Políticas

____________________________ __________________________
Virgilio Sousa Raquel Pérez Almillano
Representante de la Universidad Profesor Asesor

___________________________
Ricardo A. Jiménez M.
Estudiante

iii
DEDICATORIA
v

Dedico este trabajo a Dios que me otorgo vida y fuerzas para terminar este proceso
educativo; a mi familia por su apoyo incondicional en todo momento, especialmente a mi
esposa e hijos, que a través de su amor impartieron ánimo en cada etapa; a todos los amigos
por sus gratos consejos de seguir adelante en los momentos más difíciles; y a todos los
profesores que transmitieron conocimientos y experiencias muy valiosas para el desarrollo
de la carrera.

v
AGRADECIMIENTO
vii

Agradezco la profesora Raquel Pérez Almillano por el tiempo y esfuerzo brindado


como asesora para la realización de esta investigación, además de sus valiosas
recomendaciones en el cumplimiento de este requisito académico.

vii
ÍNDICE GENERAL
ix

PORTADA I

HOJA DE APROBACIÓN II

DEDICATORIA IV

AGRADECIMIENTO VI

ÍNDICE GENERAL VIII

ÍNDICE DE CUADROS XI

ÍNDICE DE ANEXOS XII

INTRODUCCIÓN 1

CAPÍTULO I: ANTECEDENTES 4

A. Aspectos Generales 5
1. Planteamiento del Problema 5
2. Justificación y Delimitación 6

6
3. Objetivos 7
4. Delimitación del problema 7
5. Pregunta de Investigación 7
6. Sub-Preguntas de la Investigación 7

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO 9

A. Antecedentes de las Asociaciones Religiosas 10


1. Antecedente de las Sociedades Jurídicas 11
2. Organizaciones Sin Fines de Lucro 14
3. Organizaciones Sin Fines de Lucro en Panamá 19
4. Asociaciones religiosas como Organizaciones Sin Fines de Lucro 20
5. Relación entre la Iglesia y la República de Panamá 24

B. Marco Legal de las Asociaciones Religiosas 28


1. Constitución Política de Panamá 28

ix
x

2. Códigos 30
3. Jurisprudencia 35

C. Aporte de las Asociaciones Religiosas en la Sociedad Panameña 36


1. Social 36
2. Educativo 38
3. Medios de Comunicación 39

D. Capacidad Financiera de Asociaciones Religiosas 39


1. Ingresos Directos 39
2. Donaciones 40
3. Ingresos de otras Fuentes 41

E. Asociaciones Religiosas y el delito de Blanqueo de Capitales 42


1. Definición 42
2. Relación con las Asociaciones Religiosas 42
3. Tipo en el Código Penal 44

CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO 47

A. Tipo de Investigación 48
1. Según el carácter de medición 48
2. Según su objetivo 48
3. Según su Temporalidad 49

B. Diseño de la investigación 49

C. Cuadro de variables 50

D. Población 50

E. Muestra 51

F. Instrumentos de investigación 51

CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS 53

CAPÍTULO V: PROPUESTA 61

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 66

BIBLIOGRAFÍA 69

ANEXOS 74

x
xi

ÍNDICE DE CUADROS

Nº Descripción Página

1 Cuadro de Variables 46

2 Técnicas de lavado de dinero 50

3 Pregunta 1: ¿Cree que las iglesias en Panamá están haciendo su trabajo en 54


la comunidad?
4 Pregunta 2: ¿Qué tan fidedigno son los registros contables en las iglesias? 55

5 Pregunta 3: ¿Pueden las iglesias declarar sus ingresos para solicitar líneas 55
de crédito?
6 Pregunta 4: ¿Cree usted que pueden las asociaciones religiosas afrontar 56
deudas hipotecarias?
7 Pregunta 5: ¿Está de acuerdo que se puedan embargar propiedades que no 56
sean templos para afrontar obligaciones de las asociaciones religiosas?
8 Pregunta 6: ¿Cuál de las siguientes opciones ayudaría a las asociaciones 56
religiosas a realizar un mejor trabajo comunitario?
9 Pregunta 7: ¿De los ingresos totales de la asociación, cuánto cree usted que 57
es el porcentaje proveniente de fondos estatales?
10 Pregunta 8: ¿Qué tanto cree conocer las leyes sobre donaciones a las 58
asociaciones religiosas?
11 Pregunta 9: ¿Cree usted que hay intentos de lavar dinero a través de las 58
iglesias?
12 Pregunta 10: ¿Supervisar mejor las listas de donantes de las asociaciones 59
religiosas, ayudaría a prevenir intentos de lavar activos a través de las
asociaciones religiosas?

xi
xii

ÍNDICE DE ANEXOS

Nº Descripción Página

1 Gráficos de Resultados de Encuesta 75

2 Ejemplo de Personería Jurídica de Asociación Religiosa 80

xii
INTRODUCCIÓN
2

Esta investigación se centra en las implicaciones jurídicas de las responsabilidades y


derechos de las asociaciones religiosas en la república de Panamá. Mostrando la incidencia
de estas variables en el desarrollo de las comunidades donde las asociaciones religiosas
mantienen su campo de acción.

Para ello, en el primer capítulo se establecen los Antecedentes de la investigación. De modo


tal que visualizan los objetivos de esta y la pregunta de investigación. Además, establece la
importancia de este tema para la carrera de Derecho y Ciencias políticas. Mostrando algunas
aristas que vale la pena discutir, como limitaciones en cuanto a obligaciones para las
asociaciones religiosas en Panamá.

En el Segundo capítulo, se presenta el Marco Conceptual. Se establece el origen de conceptos


de persona jurídica y organizaciones sin fines de lucro. De igual forma se comprueba la ruta
de origen de las asociaciones religiosas como una organización sin fin de lucro; su
establecimiento en el derecho internacional; el marco jurídico que permite el funcionamiento
de estas en el territorio panameño.

Este capítulo hace una referencia a los diversos códigos que regulan el origen, funcionamiento
y cierre de las asociaciones religiosas en Panamá. Por tal efecto, la hermenéutica jurídica de
los mismos es importante para el entendimiento del funcionamiento de las mismas.

El tercer capítulo se puede observar el Marco Metodológico. En el mismo se presenta el tipo


de investigación según sus diversos tipos y el diseño a utilizar en esta. Se establece los
instrumentos a utilizar y cómo serán de importancia para el desarrollo de la investigación.

En el cuarto capítulo se establece el análisis de los resultados de la investigación. Se presentan


cuadros explicativos sobre la incidencia de los resultados en la propuesta y cómo estos reflejan
la realidad jurídica y financiera de las asociaciones religiosas en Panamá. Las gráficas de la
investigación se muestran en los anexos, al final de la investigación.

2
3

El quinto capítulo postula un anteproyecto de ley. Esta muestra una posible respuesta a las
necesidades y debilidades del marco jurídico concerniente a las asociaciones religiosas en
Panamá. De tal forma que sea una base para futuras decisiones legislativas en cuanto a este
tema.

Por último, se presentan una serie de conlusiones y recomendaciones que a la postre, servirán
para desarrollar, nuevas legislaturas. De igual forma, prestará ayuda para la docencia de este
tema, y obtener una comprensión más amplia al respecto.

3
CAPÍTULO I: ANTECEDENTES
5

A. Aspectos Generales

El presente trabajo busca analizar las implicaciones jurídicas de los derechos financieros y
de las obligaciones que poseen las asociaciones religiosas. Por diversas causas de tipo
financieros y jurídicos, las asociaciones religiosas no tienen acceso a créditos bancarios,
limitándola en su servicio de ayuda social.
Esta investigación presentará los aspectos relacionados con la vida económica de las
asociaciones religiosas en relación con las entidades financieras públicas y privadas en
Panamá.

1. Planteamiento del Problema


Limitar las obligaciones y responsabilidades de las asociaciones religiosas en Panamá, es
un problema económico y social que obstaculiza a las mismas a desarrollar sus proyectos
sociales, pudiendo ser un problema de tipo jurídico social que ofrece la oportunidad a que las
mismas reciban ingresos de cualquier fuente.

Se puede inferir algunas situaciones problemáticas a raíz de esta situación a lo cual la


investigación apuntará en los siguientes aspectos.
a. Servirá para presentar debilidades fiscales y económicas que provoca el limitar por norma,
la capacidad de recibir crédito a las asociaciones religiosas.
b. Analizará los beneficios sociales de dar capacidad de crédito a las asociaciones religiosas,
ante el flujo de ingresos que manejan de manera permanente.
c. Dará luces sobre las ventajas en la lucha contra el blanqueo de capitales, el aprobar créditos
bancarios a las asociaciones religiosas.
d. Presentará aporte académico en el ámbito del derecho, al informar de manera completa los
aspectos relacionados con las asociaciones religiosas, como valor agregado.

A raíz de lo antes mencionado vale la pena presentar la siguiente interrogante ¿Dar más
derechos y obligaciones financieras a las asociaciones religiosas desde la perspectiva
jurídica, implicará mayor capacidad para realizar más y mejores proyectos sociales?

5
6

2. Justificación y Delimitación
a. Importancia
1. Analizar las obligaciones y derechos financieros de las asociaciones religiosas y sus
implicaciones jurídicas en Panamá, es de suma importancia debido a la relación que
históricamente, tanto el estado como las asociaciones religiosas comparten en su labor
de carácter social, como parte del fin que ambos ejercen.
2. Por los flujos de dinero que las asociaciones religiosas administran, es necesario revisar
sus fuentes de ingreso, con el fin de proteger esta institución, de manejos inadecuados
e intentos de blanquear capitales, esto sin atentar con los derechos constitucionales.

b. Aporte
Como parte del aspecto teórico, este trabajo responde a sumar información y formación,
frente a la poca investigación en cuanto a las asociaciones religiosas desde la perspectiva
jurídico financiera, y sus implicaciones tanto en la vida social como económico. Por
último, la necesidad de mejores legislaciones referente con el blanqueo de capitales y su
relación con las asociaciones religiosas, otorga validez para realizar esta investigación
analizando sus obligaciones y derechos financieros y sus implicaciones jurídicas en
Panamá.

c. Correspondencia entre el Proyecto y los Objetivos de la Carrera


El objetivo de la carrera está «enfocado en el diseño e implementación de estrategias
legales para la solución de diversos problemas a nivel social y empresarial, con un
pensamiento crítico y valores éticos sobre los principios que rigen la formación jurídica»
(UIP, 2019). Desde esta perspectiva, el hecho de analizar aspectos jurídicos que inciden
en la sociedad y una de las instituciones más antiguas y amparadas por ley, siendo esta las
asociaciones religiosas, corresponde efectivamente este proyecto frente a los objetivos de
la carrera.

6
7

3. Objetivos
a. Objetivo General
Analizar las obligaciones y derechos financieros de las asociaciones religiosas y sus
implicaciones jurídicas en Panamá

b. Objetivos Específicos
1. Analizar las normativas que regulan las actividades financieras de las asociaciones
religiosas.
2. Demostrar la capacidad financiera de las asociaciones religiosas, ante obligaciones de
tipo económico.
3. Indicar los beneficios económicos para el estado panameño de permitir capacidad
crediticia a las asociaciones religiosas.
4. Motivar la implementación de normativas que prevengan el blanqueo de capitales por
parte delincuentes que pretendan utilizar a las asociaciones para su beneficio.
5. Presentar un anteproyecto de ley que permita la capacidad crediticia a las asociaciones
religiosas y su implementación.

4. Delimitación del problema


Esta investigación se circunscribirá al contexto de la República de Panamá y las
normativas Constitucionales, Civiles, Comerciales, Tributarias y Penales que tengan
preponderancia con respecto a las asociaciones religiosas, específicamente las iglesias
debidamente constituidas.

5. Pregunta de Investigación
¿Dar más derechos y obligaciones financieras a las asociaciones religiosas desde la perspectiva
jurídica, implicará en mayor capacidad para realizar más y mejores proyectos sociales?

6. Sub-Preguntas de la Investigación
Algunas sub-preguntas que podemos enunciar para ser investigadas son,

7
8

a. ¿Qué normas existen sobre los aspectos financieros de las asociaciones religiosas?
b. ¿Tendrán capacidad financiera las asociaciones religiosas para afrontar obligaciones
crediticias?
c. ¿Beneficia al estado darles más beneficios y obligaciones a las asociaciones religiosas?
d. ¿Se podrá presentar un ante proyecto de ley que brinde otras responsabilidades y
obligaciones a las asociaciones religiosas?

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CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO

9
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El trabajo busca analizar las implicaciones jurídicas sobre derechos financieros además
de obligaciones que ya poseen las asociaciones religiosas. Por causa de temores relacionados
con el lavado de dinero y la evasión fiscal, siempre se ha limitado a dichas asociaciones de
apertura de líneas de crédito. Esta investigación presentará los aspectos relacionados con la
vida económica de las asociaciones religiosas en relación con las entidades financieras públicas
y privadas en Panamá.

Estableciendo bases para el entendimiento jurídico de las asociaciones religiosas, es necesario


un completo acuerdo de la situación problemática en cuestión en lo relacionado con el aspecto
financiero de las asociaciones religiosas, aspectos a presentar en esta investigación para lograr
un acercamiento objetivo y obtener conclusiones válidas con respecto al tema en cuestión.

Analizar de manera correcta el tema en cuestión requiere establecer antecedentes con respecto
a el establecimiento de las asociaciones cristianas como sociedades jurídicas sin fines de lucro,
y su relación con el estado, en base a sus funciones y marco jurídico para la realización de
estas.

A. Antecedentes de las Asociaciones Religiosas

Delimitando el estudio, se suscribirá directamente con el concepto de Sociedades


Jurídicas como antecedente de las asociaciones religiosas. Este concepto se analizará, con el
fin de poder comprender los elementos necesarios involucrados con lo relacionado en el ámbito
financiero de las asociaciones religiosas específicamente las iglesias.

De manera relevante, véase a continuación los antecedentes respecto a las Personas Jurídicas
hasta su aparición en el contexto de la República de Panamá y su relación con la vida social y
comunitaria. Con el fin de conceptualizar y entender las asociaciones religiosas como persona
jurídica sin fines de lucro desde el marco de la República de Panamá.

10
11

1. Antecedente de las Sociedades Jurídicas


Las personas jurídicas tienen sus antecedentes, propiamente dicho, desde la perspectiva y
surgimiento del derecho romano. En el mismo se presenta el concepto en si de la persona, ya
sean físicas o humanas, y de igual forma la relacionada con agrupaciones que llegan a ser, en
su evolución las personas jurídicas. (Martínez, 2000)

a. Personas Jurídicas en el Derecho Romano


Es necesario entender que en el derecho romano no existía como tal, el concepto de
persona jurídica, «el Estado y otros entes colectivos eran sujetos de una potestad jurídica, pero
no eran sujetos privados. El jus privatum se agota exclusivamente en los individuos, es un jus
singulorum; lo que se refiere al populus…entra en otra esfera…el jus publicum.» (Ferrara,
2003, pág. 3; Ferrara, 2003; Ferrara, 2003)

Haciendo una evolución del concepto necesitamos establecer etimológicamente este concepto
para su comprensión. Los filósofos establecen tres posibles orígenes al término que respaldan
en hecho de la funcionalidad de las personas jurídicas. Primero está el término prosopón, que
significa cara, semblante o rostro. Segundo, el término persono que establece el resonar o sonar
mucho. Por último, phersu, término utilizado para referirse a las máscaras teatrales. (Lacalle,
S/F, págs. 233-235)

Todos los términos de los cuales se cree se origina el concepto de persona, atribuyen a roles.
Los mismos manifiestan características en cierto grado referente a libertad voluntad e igualdad,
conceptos avocados más adelante en la Revolución Francesa, y cuya acción se manifiestan por
medio de las instituciones que los representan.

b. Sociedades en el Derecho Romano


Las sociedades no existían en la época romana, no existían ya que, el concepto de persona
era relacionada directamente con el ser físico. Por lo tanto, el pensar en una persona «ficticia»;

11
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era impensable, especialmente por la «forma de organización del pueblo y la pertenencia a los
diversos grupos familiares de sus componentes determinaron que todas las situaciones
jurídicas se centrasen en la figura del páter familias…jefe de la organización familiar y
componente de las civitas…» (Garzon, 2009, págs. 93-94)

Las sociedades jurídicas se manifestaron con énfasis al concepto iglesia, hacia la parte civil
siendo parte del derecho público. Esta derivación o relación en estos dos campos de estudio
del derecho se relacionan con el fin de beneficiar al «populus», de tal forma que la vida de la
sociedad tenía implicaciones directas sobre el diario vivir y especialmente en las situaciones
de crisis.

Las sociedades jurídicas eran parte del derecho público, provocando entrelazar el concepto de
derecho público con el privado. Para el derecho romano el derecho público constituía todo lo
concerniente al «res romano, al estado romano y se refiere a la organización y sus funciones,
incluyendo el culto religioso y sus ministros o sacerdotes.» (Araiza, 2014, pág. 29)

Las Sociedades jurídicas pueden enmarcarse en sus inicios en la época del Imperio Romano,
en la introducción de las municipia (republicae) y los colegios, este último eran dirigidos por
grupos religiosos, quienes adquieren capacidad privada. Ambos se reúnen bajo la protección
de la divinidad. De esta forma inicia un nuevo concepto para el derecho romano otrora no
existía las personas jurídicas por lo tanto tampoco las sociedades. Por lo tanto, las asociaciones
religiosas vienen a ser la base para la concepción de persona jurídica y las sociedades. (Ferrara,
2003, págs. 6-7)

En medio de los aspectos específicos antes mencionados, toman preponderancia las sociedades
eclesiásticas como resultado de la situación política que el Imperio Romano atravesó en el siglo
IV, ya que «el emperador buscó poner toda la influencia moral y económica de la iglesia y los
cristianos al servicio del Estado» (Prats & Puigserver, 1990, pág. 254). Modo tal, se les concede
capacidades jurídicas propias de las personas naturales a la iglesia.

12
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De esta forma surge el derecho canónico el cual aportó para el establecimiento de aspectos del
derecho privado tales como el contrato y las obligaciones. Su fuerza integradora y creadora en
temas civiles es destacables. Los canonistas trasplantaron el concepto de voluntad, decisión en
lo moral cristiana al campo del derecho. (Lacalle, S/F, pág. 284)

En la evolución del derecho y a través del transcurrir de la historia europea existe una
convergencia relacional y participativa entre algunas ramas del derecho concerniente a las
sociedades jurídicas. «Derecho Canónico y Derecho Civil, Derecho Eclesiástico y Derecho
Romano; estos dos elementos comunes realmente a la formación de un Derecho culto que
frente a los Derechos menos elaborados de procedencia altomedieval, se desenvuelve y
expande.» (Clavero, 2011, pág. 15)

En esta interrelación, las sociedades jurídicas se dan paso como una nueva entidad dentro del
derecho, hasta el punto de establecerse como persona, con todos los aspectos que se conocen
de la misma en el presente. En consecuencia, el derecho romano se da autoría como iniciativa
práctica mas no propiamente bajo el entendimiento teórico, como ocurre en la actualidad, con
referencia al concepto de Sociedad como un resultado de lo relacionado al de persona jurídica.

c. Sociedades Eclesiásticas durante el Imperio Romano


El surgimiento del derecho canónico versus la capacidad de la misma para realizar
actividades correspondientes a la persona natural como adquirir derechos y obligaciones,
conlleva a establecer con claridad las funciones de la iglesia como persona jurídica, «para
solucionar los problemas prácticos que presentaba la protección de la libertad y autonomía de
la iglesia y sus instituciones y los referentes también al dominio sobre los bienes externos.»
(Universidad de Navarra, 2001, pág. 130)

Como referencia al establecimiento de sociedades eclesiásticas, puede decirse que «la


organización eclesiástica que debe reseñarse es la católica, iniciándose un modelo de
organización piramidal, a imitación de la organización administrativa romana … se iniciaron

13
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una serie de donaciones a la Iglesia tanto por parte de particulares como de los emperadores»
(Morán, 2010, pág. 222). De esta forma se va manifestando diversas instituciones eclesiásticas
como sociedades con capacidad jurídica tales como recibir donaciones.

El surgimiento de algunas instituciones como los monasterios, hicieron más evidente la


capacidad jurídica de las mismas, siendo un reflejo claro de esto las reglas de Cluny, que dieron
potestades a monasterios para recibir jurisdicción sobre otros, mientras reportaran al Papa, todo
lo relacionado con la vida espiritual y financiera. Todo este aspecto histórico jurídico estableció
el inicio de un creciente poder institucional durante la edad media, hasta el inicio de las diversas
revoluciones que a pesar de disminuir el poder eclesiástico, no así la capacidad jurídica como
sociedad. (Baker, 2006, págs. 81-136)

Finalmente, el concepto de persona jurídica y sociedades, se acentúa en la época bajo el


concepto del corpus, como referencia a la creación de las universitas. Ya que, «el derecho
romano no se perdía en especulaciones teóricas, sino que ha constado simplemente el hecho
de que el corpus es un sujeto nuevo y distinto de los miembros corporados.» (Ferrara, 2003,
pág. 9)

Este proceso evolutivo durante el dominio romano, da referencia del propósito inicial de las
sociedades y claramente se establece una relación intrínseca entre las sociedades, su fin que es
el no lucrar, sus capacidades y obligaciones, desde su concepción hasta la época actual. Es
necesario ahondar presisamente en esta idea de organizaciones sin fines de lucro para
establecer una mejor valoración al momento de presentar cualquier propuesta.

2. Organizaciones Sin Fines de Lucro


Las Organizaciones Sin Fines de Lucro son «son entidades jurídicas o sociales creadas
para producir bienes y servicios, cuyo estatuto jurídico no les permite ser fuente de ingreso,
beneficio u otra ganancia financiera para las unidades que las establecen, controlan o financia.»
(ONU, 2007, pág. 11).

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Aún de forma más clara, se puede establecer como aquella sociedad que «no distribuye activos,
ni ingresos, ni sus beneficios entre sus miembros, funcionarios ni directivos. Desde luego
puede pagar a sus empleados…funcionarios y miembros, por los servicios… bienes
proporcionados. Tampoco está prohibido que la organización obtenga ganancias» (Anthony &
Vijay, 2008, pág. 628)

Las Naciones Unidas establecen una clasificación de las organizaciones sin fines de lucro en
diversos grupos a saber:
d. Grupo 1 Cultura y Recreación
i. Cultura y Artes
Dentro de este subgrupo se encuentra todo lo relacionado con medios de comunicación e
información; artes visuales, arquitectura y arte en cerámica; artes escénicas; sociedades
históricas, literarias y humanísticas; además de museos, jardines zoológicos y acuarios.
ii. Deportes
Servicios y organizaciones de espectáculos de deportes y aficionados; entrenamiento, aptitud
física y competencia deportiva, son algunos de los aspectos que cubre estos tipos de
organizaciones sin fines de lucro.
iii. Otros clubes recreativos y sociales
Organizaciones que brindan servicios a sus miembros y comunidades locales tales como Club
de Leones, Rotarios y Kiwanis.

b. Grupo 2 Enseñanza e Investigación


i. Enseñanza Primaria y Secundaria
Enseñanza de nivel elemental, primario y secundario, además de las organizaciones prescolares
sin ser guardería.
ii. Enseñanza Superior
Instituciones de educación superior que expiden títulos académicos tales como,
universidades, facultades de Derecho y Medicina.
iii. Otros tipos de enseñanzas

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16

Investigaciones en la esfera de la medicina, ciencias y tecnologías, ciencias sociales y


estudios sobre política.

c. Grupo 3 Salud
i. Hospitales y Rehabilitación
Atención y tratamientos médicos, principalmente, para pacientes hospitalizados. Terapias de
rehabilitación con internación para pacientes afectados por discapacidades físicas causadas
por lesiones o enfermedades defectos genéticos o enfermedades que requieren un alto grado
de fisioterapia o atención de índole similar.
ii. Casas de Salud
Atención a pacientes convalecientes hospitalizados y atención en hogares especiales, así como
servicios de atención primaria de salud.
iii. Salud Mental e Intervención en Situaciones de Crisis
Se encuentran en este grupo los hospitales psiquiátricos, lo relacionado con tratamiento
ambulatorio de enfermos mentales y lo relacionado con la intervención en situaciones de crisis
a través de asesoramientos a pacientes ambulatorios en situaciones psiquiátricas agudas;
comprende la prevención de suicidio y apoyo a víctimas.

d. Grupo 4 Servicios Sociales


i. Servicios Sociales
Estas asociaciones se dedican a ofrecer bienestar de la infancia como servicios para niños y
guarderías; asistencia para jóvenes en la prevención de la delincuencia, embarazo adolescente,
deserción escolar. Una de ellas son las asociaciones cristianas de jóvenes, Boy Scouts entre
otros. Se incluyen la ayuda para familias, discapacitados, personas de edad y servicios de
autoayuda.
ii. Casos de Emergencia y Socorro
Organizaciones dedicadas a la prevención y control de catástrofes además de las
emergencias. Otras brindan refugios temporales y alojamientos a refugiados e inmigrantes
además ofrecen comida ropa entre otros servicios.

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iii. Apoyo en materia de ingresos y mantenimiento


Tipo de organizaciones que brindan asistencia monetaria a los que carecen de medios de vida
suficientes u otras formas de asistencia tales como los bancos de alimentos y centros de
distribución de ropa.

e. Grupo 5 Medio Ambiente


i. Medio Ambiente
Se dedican a promover programas que reducen y controlan la contaminación; conservación y
preservación de los recursos naturales y el embellecimiento ambiental de espacios al aire libre.
ii. Protección de Animales
Servicios de protección y bienestar de animales; preservación y protección de la flora y fauna;
además de servicios veterinarios.

f. Grupo 6 Desarrollo y Vivienda


i. Desarrollo económico, social y comunitario
Aplican las organizaciones comunitarias y de barriada; programas y servicios de mejora de la
infraestructura y la capacidad económica; organizaciones que a través de las anteriores buscan
mitigar los problemas sociales y mejorar el bienestar de la población en general.
ii. Vivienda
Las mismas buscan desarrollar, construir, administrar, alquilar, financiar y reciclar viviendas,
además de buscar servicios jurídicos y asistencia conexa.
iii. Empleo y Capacitación
Organizaciones que brindan programas de aprendizaje de oficios, pasantías, capacitación
laboral entre otros.

g. Grupo 7 Derecho, Promoción y Política


i. Organizaciones cívicas y de promoción
Organizaciones que protegen los derechos y abogan por los intereses de grupos específicos de
personas; organizaciones que dedicadas a la protección o defensa de las libertades civiles;

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18

abogan por los intereses de los descendientes de un grupo étnico y las que mantienen
programas y servicios que fomentan el civismo.
ii. Derecho y servicios jurídicos
Son las organizaciones que brindan servicios jurídicos, asesoramiento y asistencia en la
solución de controversias y asuntos judiciales; se dedican a la prevención de los delitos;
también a la reintegración de delincuentes; servicios de apoyo a víctimas y asociaciones de
protección al consumidor.
iii. Organizaciones políticas
Son las que se apoyan la obtención de cargos políticos, comprende la difusión de información,
las relaciones públicas y la recaudación de fondos con fines políticos.

h. Grupo 8 Intermediación Filantrópica y Promoción de Voluntariado


Fundaciones que otorgan subsidios, estas son privadas y comunitarias; reclutan, entrenan y
colocan voluntarios; también se dedican a recaudar fondos entre ellas se encuentran loterías.

i. Grupo 9 Actividades Internacionales


Incluyen programas y servicios diseñados para fomentar el respeto mutuo y la amistad a nivel
internacional; promueven el desarrollo social y económico en el exterior; organizaciones que
brindan apoyo internacional en medio de desastres y las organizaciones de promoción y
vigilancia de los derechos humanos a nivel mundial.

j. Grupo 10 Religión
Congregaciones y organizaciones similares que promueven las creencias y ritos religiosos;
asociaciones y entidades auxiliares de congregaciones y organizaciones religiosas que apoyan
y promueven las creencias y los servicios de ritos religiosos.

k. Grupo 11 Asociaciones Empresariales y Profesionales, Sindicatos


i. Asociaciones empresariales

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Dedicadas a promover, regular y salvaguardar los intereses de sectores empresariales


particulares.
ii. Asociaciones profesionales
Organizaciones dedicadas a promover, regular y salvaguardar los intereses de los
profesionales.
iii. Sindicatos
Son las que promueven, regulan y salvaguardan los intereses de los asalariados.

Todas estas asociaciones y organizaciones tienen que cumplir con los fundamentes y las
normas que cada país establece para su creación, funcionamiento y regulación, además de
restricciones que de manera soberana establecen los países. (ONU, 2007, pág. 16)

3. Organizaciones Sin Fines de Lucro en Panamá


En Panamá las organizaciones sin fines de lucro están establecidas en la normativa nacional,
tema que se tratará más adelante. Pero cabe destacar que existen en Panamá 636 organizaciones
sin fines de lucro reconocidas por el Ministerio de Gobierno y activas, de las cuales 127 son
de carácter religioso (Ministerio de Gobierno, 2019).

De igual forma que para las Naciones Unidas existen diversos tipos de organizaciones sin fines
de lucro, en Panamá existen registradas en diversas categorías y estas son religiosas, benéficas,
sociales, educativas, ambiental, deportivas y comunitario.
La Constitución1 panameña establece el derecho de «formar compañías, asociaciones y
fundaciones» y mientras «no sean contrarias a la moral y al orden legal» pueden obtener

1
Como República hemos tenido cuatro constituciones distintas, la de 1904, (de corte estrictamente
individualista), la de 1941 (constituyéndose en la primera constitución social panameña), la de 1946 (que
eliminaba preceptos que privaban la nacionalidad por su condición de raza a ciertos nacionales), y la de 1972
(constituyéndose de manera expresa en un sistema militar de gobierno). Esta última fue modificada por los
actos reformatorios de 1978 (que establecían la elección popular directa del Presidente y Vicepresidente de
la República para el periodo de seis años), mediante acto constitucional de 1983 (con el cual se fijó el periodo
de gobierno en cinco años), y por los actos legislativos No. 1 de 1992 (se introdujeron nuevos preceptos y
modificaciones, entre las que se destaca la eliminación de los ejércitos), 1994 (se adicionó un título
19
20

reconocimiento como personas jurídicas; lo que implica la capacidad de organizase legalmente


para el ejercicio o cumplimiento de un fin. Cabe resaltar, en la mayoría de los casos el fin es
de beneficio para la sociedad. (Constitución de la República de Panamá, 1972)

Desde esta coyuntura, las organizaciones sin fines de lucro están debidamente autorizadas para
sus funcionamientos en la República de Panamá. Las mismas, han sido reglamentadas por
diversas legislaturas y decretos que más adelante se analizarán en esta investigación. Dentro
de estas organizaciones, se encuentran las asociaciones religiosas o iglesias, que son el centro
medular de esta investigación.

4. Asociaciones religiosas como Organizaciones Sin Fines de Lucro


Como lo establece la Constitución Política de Panamá las iglesias se les reconocen como
«asociaciones religiosas» y las mismas tienen «capacidad jurídica, ordenan y administran sus
bienes dentro de los límites señalados, lo mismo que las demás personas jurídicas» Art. 36.
(Constitución de la República de Panamá, 1972)

Todas tienen la capacidad de profesar su religión sin otra limitación que respetar la «moral
cristiana y el orden público.» Art. 35 (Constitución de la República de Panamá, 1972). Por esta
razón no será motivo de la investigación observar la conducta religiosa de dichas asociaciones,
más bien su relación jurídico económico y tributario con el estado.

Para constituirse una asociación religiosa se debe cumplir con la tramitación establecida.
Corresponde al Ministerio de Gobierno y Justicia, conceder Personería Jurídica y fiscalizar las
asociaciones y fundaciones de interés privado sin fines de lucro, iglesias, congregaciones,
comunidades o asociaciones religiosas, federaciones y cualesquiera otras que no estén

relacionado al Canal de Panamá) y de 2004 (eliminando el segundo Vicepresidente y el segundo suplente


de los Diputados), por destacar las modificaciones más relevantes. ( Procuradoría de la Nación, 2016)

20
21

relacionadas con temas deportivos, agropecuarios, cooperativas y laborales. Los requisitos y


la tramitación se presentará a continuación:
• Poder y solicitud a través de abogado, en papel tamaño 8 1/2 X13, debe contener las
generales completas del apoderado legal y el representante legal. La solicitud debe
contener el fundamento legal correspondiente.
• Acta de Constitución de la entidad, la cual debe estar refrendada por el Presidente y
Secretario de la entidad en formación. Ninguna asociación podrá, adoptar una
denominación idéntica o parecida a la de otra ya registrada, para evitar que los asociados
puedan confundirse al identificarlas.
• Acta de aprobación del Estatuto firmada por el Presidente y el Secretario de la asociación.
• Lista de los miembros de la Junta Directiva, los cuales podrán ser personas naturales o
jurídicas, públicas o privadas, no debe ser inferior a cinco (5) miembros, con sus
respectivos cargos, nombre, número de cédula y firmas.
• Los miembros de la Junta Directiva deben ser panameños, se exceptúan los funcionarios
de las embajadas, el personal diplomático, organismos de Estados y toda entidad
legalmente inscrita en el extranjero que desee inscribir una filial en la República de
Panamá (Acompañar fotocopia de cédula de los miembros de la Junta Directiva).
• El Estatuto debe estar debidamente firmado por el Presidente y el Secretario de la entidad
en formación.
• Plan de trabajo a realizar durante los primeros cinco (5) años, el cual deberá detallarse por
periodos anuales.
• Original y dos (2) copias de toda la documentación.
• Una vez el Ministerio de Gobierno aprueba el registro, la asociación religiosa debe
registrar la resolución del Ministerio de Gobierno en el Registro Público. (Ministerio de
Gobierno, 2019)

Este trámite está sustentado en el siguiente fundamento legal, Decreto Ejecutivo 524 de 31 de
octubre de 2005 (Gaceta Oficial No. 25,420 de 02 de noviembre de 2005), modificado en su

21
22

artículo 11 por el Decreto Ejecutivo 627 de 26 de diciembre de 2006 (Gaceta Oficial No.
25,701 de 29 de diciembre de 2006).

El estatuto a presentar para la creación de la asociación religiosas debe contener lo siguiente,


• El nombre de la entidad, escrito en idioma español o con una respectiva traducción al
español mediante interprete público autorizado. El nombre de la entidad no podrá
anunciarse de tal forma, que pueda incluir a confusión sobre la naturaleza y objetivos de
la misma.
• Especificación exacta del domicilio de la entidad. El domicilio siempre deberá estar dentro
del territorio de la República de Panamá. Ha de especificarse provincia, distrito,
corregimiento, calle, avenida, casa o apartamento y número telefónico donde se pueda
localizar.
• Área Geográfica donde va operar.
• Presentar en forma detallada sus objetivos y fines específicos, actividades principales a
desarrollar y los medios para alcanzarlos, explicando si sus fines son benéficos, gremiales
o de otra naturaleza. Los objetivos de la entidad no podrán ser contarios al ordenamiento
legal, a la moral y a las buenas costumbres.
• Establecer cómo estará constituido el patrimonio de la entidad, las actividades que va a
desarrollar, entendiendo que éstas deberán ceñirse solamente a las actividades que fueron
aprobadas en el estatuto.
• Órgano que fijará las cuotas de ingreso periódico, si las hubiere.
• Modalidad de afiliación y desafiliación de los asociados.
• Deberes y derechos de cada asociado.
• Órganos de gobierno de la asociación, procedimiento para su elección, convocatoria para
complementarlos, modo de integrarlos y la manera de tomar decisiones, de realizar sus
publicaciones y de su actuación interna (Asamblea General y Junta Directiva).
• Funciones de Cada Miembro de la Junta Directiva por separado.

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• Órgano o asociado que tendrán entre sus funciones la representación legal de la asociación,
llevar el libro de actas, el registro actualizado de sus miembros y los libros de registros
contables necesarios.
• Forma de realizar la convocatoria de cada órgano y cómo se constituye el quórum.
• Procedimiento para reformar el estatuto.
• Forma de llevar los registros contables de la entidad, especificando como se registrarán
los fondos que genere y transfieran (Art. 3 de la Ley 50 de 2003).
• Procedimiento de disolución (Notificación al Ministerio de Gobierno)
• Procedimiento de liquidación.
• Destino de los bienes una vez disuelta. (Ministerio de Gobierno, 2019)

Una vez el Ministerio de Gobierno aprueba el registro, la asociación religiosa debe inscribir la
resolución del Ministerio de Gobierno en el Registro Público. Para registrarla deberá cumplir
con el siguiente procedimiento, entendiendo que toda entidad con Personería Jurídica otorgada
por el Ministerio de Gobierno, debidamente inscrita en el Registro Público, deberá suscribirse
en el Registro de las entidades sin fines de lucro, presentando en este despacho los siguientes
requisitos:
• Solicitud en papel 8 ½ x 13, en la cual se debe indicar los objetivos y fines de la entidad,
el número y fecha del Resuelto que le concedió Personería Jurídica a la entidad. Si se
solicita a través de abogado debe acompañar la solicitud con el poder. (Adjuntamos un
modelo de solicitud)
• Copia simple de la Escritura Pública donde conste la inscripción de la Asociación o
Fundación ante el Registro Público.
• Copia simple y reciente de la certificación de Registro Público en la cual conste el actual
Presidente o Representante Legal que hace la petición. (Aportar el original para cotejar).
• Todos estos documentos en el orden señalado, deben ser prensados con un gancho,
exactamente al costado izquierdo de un cartapacio tamaño 8 ½ x 13. En la pestaña superior
derecha, colocar etiqueta contentiva del trámite y el nombre del solicitante, a máquina o a
computadora.

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• Se exceptúan las fundaciones de interés privado constituidas con fundamento en la Ley 25


de 12 de junio de 1995, reconocidas por el Ministerio de Gobierno como fundaciones de
interés privado sin fines de lucro. (Ministerio de Gobierno, 2019)

El fundamento legal para dicho trámite se establecen en las siguientes normativas, Decreto
Ejecutivo 524 de 31 de octubre de 2005 (Gaceta Oficial No. 25,420 de 02 de noviembre de
2005), modificado en su artículo 11 por el Decreto Ejecutivo 627 de 26 de diciembre de 2006
(Gaceta Oficial No. 25,701 de 29 de diciembre de 2006). (Ministerio de Gobierno, 2019)

5. Relación entre la Iglesia y la República de Panamá


Según el informe2 presentado por la Embajada de Estados Unidos en Panamá y acuerpado
por Latinobarómetro3, los dos grupos religiosos mayoritarios en la Repúblia de Panamá son
Católicos y Protestantes. De tal modo que se referirá a estos dos grupos para el desarrollo de
la investigación, toda vez que incorporan al 88% de la población. El 12% restante se dispersa
en la gran variedad de religiones que la ley permite practicar, tales como Judíos, Musulmanes,
Adventistas, Mormones, Testigos de Jehová, Budistas, Hindúes, Bahais, Rastafaris entre otros.
(Embajada de los Estados Unidos, 2019)

La relación de estos dos grupos religiosos mayoritarios con el estado panameño, pueden
remontarse a la génesis de la nación. Por una parte la Iglesia Católica, proviniente de los
conquistadores españoles. «La estrecha relación entre la iglesia y el estado propia de la España
del siglo xv, y el espíritu militante de los españoles del momento dieron un matiz especial a la
vida americana.» (Prats & Puigserver, 1990, pág. 659) Esto incluía a Panamá como lugar de

2
Esta información es extraida del informe presentado por la Embajada de Estados Unidos en Panamá, sobre la
libertad religiosa. Se utilizó esta información ya que no se cuenta en el país datos estadísticos recientes sobre
preferencia religiosa. Cabe destacar que la misma es obtenida por parte de la Embajada de Estados Unidos de
Latinobarómetro.
3
Latinobarómetro Corporation es una organización privada sin fines de lucro, con sede en Providencia, Chile . Es
responsable de realizar Latinobarómetro , una encuesta anual de opinión pública que involucra a unas 20,000
entrevistas en 18 países latinoamericanos , que representan a más de 600 millones de personas. Observa el
desarrollo de las democracias, economías y sociedades, utilizando indicadores de actitud, opinión y
comportamiento.

24
25

paso obligatorio de las riquezas del Nuevo Mundo. Prueba de esto era que «El Descubrimiento
y conquista fueron empresas estatales, pero basadas en bulas papales que tenían un claro
contenido misional, y, por ello, la actuación de la iglesia fue muy importante en la organización
de la vida americana.» (Prats & Puigserver, 1990, págs. 659-660)

Por otra, la Iglesia protestante como influencia de los grupos afroantillanos que se asentaron
en el territorio como resultado de la migración en busca de mejores días. Esto es un efecto
colateral debido a la «retirada de la mayor parte de los capitales europeos en Latinoamérica y
los inversores estadounidenses aprovecharon la oportunidad de adquirir a buen precio las
empresas que sus colegas europeos abandonaban.» (Prats & Puigserver, 1990) Permitiendo así
la llegada de mano de obra afroantillana que en su mayoría eran de religión protestante.

a. Iglesia Católica y Panamá


Con el establecimiento de la diócesis de Santa María La Antigua del Darien en 1513, la
relación entre Panamá y la iglesia Católica da inicio. La meta de la iglesia Católica era convertir
las almas paganas de los indios occidentales, tarea que llevará tanto la misericordia como la
imposición por la fuerza, construyendo la conciencia colectiva de la sociedad panameña a través
de prácticas solemnes que las personas realizan constantemente. (Valdés, 2014)

Siempre ha existido una relación gobierno iglesia con respecto a la iglesia Católica, debido a
que ha sido establecido en las diversas constituciones de la República de Panamá, el hecho que
la religión predominante es la Católica, inclusive la presentan como Apostólica y Romana en
algunas de las constituciones que fueron evolucionando a través de la historia de Panamá.
(Chávez, 2007)

Uno de los aspectos que más resaltan la relación entre el estado panameño y la iglesia Católica,
es la Campaña Arquidiocesana. Aunque esta organización es completamente laica, cubre el
80% de los fondos que utiliza esta iglesia para realizar todos sus proyectos de carácter social,
que son una de las metas mas emblemáticas de las asociaciones religiosas. Esta organización

25
26

laica da apoyo eclesial desde 1975, bajo la supervisión de Monseñor McGrath, el transmitió la
relación Iglesia estado con su lema «Cristiano la Iglesia eres tu», que en pocas palabras se puede
entender como «estado la iglesia eres tu». (Arquidiocesana, 2019).

Alguna de las instituciones que brindan su servicio en beneficio de la sociedad por parte de la
Iglesia Católica se mencionarán a continuación. Primero, el Hogar San José de Malambo,
quienes brindan «atención integral a niñas, niños y adolescentes con vulneración de sus
derechos, para formarles humana, moral, y cristianamente y amor a la naturaleza. » (Malambo,
2019)

En segunda instancia, Cáritas Panamá, es una institución sin fines de lucro, un organismo de
la Conferencia Episcopal Panameña y es la organización que en la Iglesia se dedica a organizar
la atención a los más pobres. Esta institución beneficia a más de 10,000 personas anualmente,
incluyendo a migrantes. La mayoría del personal es voluntario, Caritas Panamá mantiene una
relación activa con un Vicariato, una prelatura, una arquidiócesis y 6 diócesis presentes en el
país. En cada una de las diócesis existe un coordinador. De esta forma la iglesia brinda apoyo
al estado, brindando ayuda en los lugares con mayor necesidad económica. (Pastoral Social
Caritas Panamá, 2019)

Véase una mas únicamente, ya que la lista es extensa. Fundación Pro Niños del Darien, es una
organización sin fines de lucro, fundada el 25 de abril de 1990 bajo el liderazgo de Monseñor
Rómulo Emiliani, exVicario Apostólico de Darién. Su misión es disminuir la desnutrición
infantil a través de actividades interrelacionadas con los programas de nutrición, salud,
educación, producción y desarrollo comunitario. De esta forma atienden necesidades
alimenticias entre los niños de difícil acceso en la provincia menos atendida del país,
respondiendo a la labor que el estado debería brindar. (Fundación Pro Niños del Darien, 2019)

Después de ver algunas de las organizaciones que ayudan a la labor social del estado y que
permiten una relación simbiótica entre iglesia Católica y estado, sería importante mencionar,
que económicamente se han sostenido a través del tiempo. La iglesia puede sostenerse y ayudar

26
27

a la sociedad, esto sería una primicia a resaltar, después de ver las diversas formas que esta
asociación religiosa ayuda en la labor que en muchos casos le pertenece al estado.

b. Iglesia Protestante y Panamá


La relación entre el estado panameño con las iglesias protestantes inicia a principios del
siglo XX por la construcción del canal interoceánico por los norteamericanos, los cuales
trajeron la iglesia Anglicana y Bautista; entre otras denominaciones. (Valdés, 2014)

La forma de relacionarse con el estado por parte de los transmisores del protestantismo es
diferente, lo que hace remontarse con los peregrinos ingleses del Mayflower, en 1620.
Aparecen en tierras americanas trayendo el cristianismo protestante, crearon en sus colonias
un sistema endógeno y excluyente con respecto a la población indígena que los recibió. Aunque
su presencia fue igual de destructiva que la presencia española en América Latina. (Valdés,
2014)

En Panamá el protestantismo toma fuerza a mediados de los años 30, en los barrios populares
del Chorrillo y Santa Ana. Las primeras asociaciones fueron La Iglesia de Dios Evangelio
Completo, Asamblea de Dios y la Iglesia Cuadrangular. Las mismas dan inicio a un
movimiento que tomó mayor auge en las décadas posteriores a los años 80, dando origen a las
diversas fundaciones de ayuda social. (Petit, 2016)

La iglesia protestante presenta su labor de ayuda social a través de algunas instituciones que
se presentan a continuación. La primera en mencionar es Teen Challenge. La Fundación se
inició en 1980 y es una organización cristiana, no gubernamental sin fines de lucro, dedicada
a la rehabilitación, prevención y orientación del uso de Drogas y Alcohol. La misma es una de
las más experimentadas en la labor que realizan, manejando diversos campamentos para la
rehabilitación de adictos. Es utilizada por el estado para librar de las calles a los participantes
de los diversos programas que ofrecen. (Fundación Teen Challenge Panamá, 2019)

27
28

La mayoría de las iglesias protestantes constituidas en los barrios populares en Panamá, han
desarrollado la práctica de establecer comedores infantiles, siendo el más grande, el de la
Iglesia Tabernáculo de la Fe, brindando alrededor de 2500 comidas diarias a niños de diversos
lugares. (Tabernáculo de la Fe, 2019)

Para mencionar uno más, se encuentra la labor de La Iglesia de Dios Evangelio Completo en
las diversas comarcas indígenas. En las mismas se trabaja con programas de salud como giras
médicas, brindando atención y medicamentos, en lugares donde ni el Ministerio de Salud tiene
presencia, debido a lo difícil del camino, ya que sólo se puede llegar caminando, en algunos
casos hasta dos días. De igual forma se mantiene llevando alimentos, ropa y ayuda económica
a estos lugares. (La Iglesia de Dios Evangelio Completo, 2019)

De igual forma que la Iglesia Católica, las iglesias protestantes tienen una larga lista de
asociaciones que ejercen una labor social loable. Estas asociaciones logran sostenerse como
congregaciones y a la vez, ejercen labor social, atenuando el esfuerzo de ejecución de
presupuesto en obras sociales por parte del estado.

B. Marco Legal de las Asociaciones Religiosas

Las asociaciones religiosas tienen un marco legal como se ha mencionado brevemente


con anterioridad en esta investigación. Este marco legal es revisado a continuación de manera
deductiva, revisando la Constitución Nacional hasta las resoluciones que afectan las
asociaciones religiosas.

1. Constitución Política de Panamá


La constitución es la carta magna de todo país, es decir, el marco jurídico principal de
toda nación democrática y de derecho. En ella se establecen derechos y garantías de todos los
intervinientes en la sociedad. ( Procuradoría de la Nación, 2016)

28
29

Las asociaciones religiosas son parte de la vida jurídica de la sociedad, al permitirle a los
asociados del estado participar de cualquier agrupación religiosa. Se sostiene esta declaración
a través de la Constitución Política de la República de Panamá, manifestando derechos y
limitaciones de la misma, así lo consagra el artículo 35 al establecer que, «Es libre la profesión
de todas las religiones, así como el ejercicio de todos los cultos, sin otra limitación que el
respeto a la moral cristiana y al orden público. Se reconoce que la religión católica es la de la
mayoría de los panameños.»

Queda establecida, la juricidad de agruparse para la práctica de cualquier culto religioso en la


sociedad, únicamente con la limitación de guardar el respeto a la moral cristiana y al orden
público.

Ahora, como ente o persona con capacidad jurídica lo establece y trae a la vida pública, el
artículo 36 manifestando, «Las asociaciones religiosas tienen capacidad jurídica, y ordenan y
administran sus bienes dentro de los límites señalados por la Ley, lo mismo que las demás
personas jurídicas.»

Este articulado, deja por sentado la juricidad de las asociaciones religiosas, otorgándole
capacidad jurídica para administrar sus bienes, aspecto que, en esencia es lo que esta
investigación se enfoca. Esto sería un derecho para las asociaciones religiosas, por lo tanto, no
puede discutirse o cambiarse por ningún motivo, la capacidad jurídica de administrar los bienes
por parte de las asociaciones religiosas, a menos que, atente en contra de las leyes panameñas,
estableciendo la Constitución como máxima disposición jurídica, dentro del territorio
panameño.

Es importante mencionar el concepto de la pirámide de Kelsen, como antesala del


entendimiento y aplicación de las normas jurídicas sobre las asociaciones religiosas. Kelsen
establece la importancia de «categorizar las diferentes clases de normas ubicándolas en una

29
30

forma fácil de distinguir cual predomina sobre las demás, ejemplo. Constitución, ley, decreto
ley, ordenanza etc.» (López, 2017)

Por este motivo es importante referirse a todo el articulado que se encuentra en la normativa
panameña. A través de esta investigación, se analizará los códigos, resoluciones y una
jurisprudencia que lleve al entendimiento del marco legal de las asociaciones religiosas.

2. Códigos
Todos los aspectos sobre las asociaciones religiosas, los rige la ley a través de los diversos
códigos, como establece el artículo 39 de la Constitución, tercer párrafo, «La capacidad, el
reconocimiento y el régimen de las sociedades y demás personas jurídicas se determinarán por
la Ley panameña.» Véase a continuación el articulado referente a la temática en los diversos
códigos.

a. Código Civil4
Este código refiere primeramente quiénes son personas jurídicas, y establece en el artículo
64, numeral 2 que «Son personas jurídicas…Las iglesias, congregaciones, comunidades o
asociaciones religiosas…» Esta declaración se alinea totalmente con las Constitución, trayendo
a la vida jurídica y pública a las asociaciones religiosas.

Se nota en el artículo 66, C.C., la necesidad de ser reconocidas por el poder ejecutivo, aspecto
mencionado con anticipación en esta investigación. De igual forma estipula que no debe tener
limitación alguna con la excepción de dos aspectos, estos son el contravenir la moral cristiana
y el orden público, y el hecho de oponerse a los principios, preceptos o prácticas a la
Constitución.

4
Código Civil de la República de Panamá, Ley N° 2 de 22 de agosto de 1916. Publicada en la Gaceta
Oficial N° 2.404 de 22 de agosto de 1916

30
31

Artículo 66. Las iglesias, comunidades, congregaciones o asociaciones


religiosas, se regirán por sus respectivos cánones, constituciones o
reglas, pero para que gocen de personería jurídica necesitan ser
reconocidas por el Poder Ejecutivo, quien hará tal reconocimiento
sin más limitación que el respeto a la moral cristiana y al orden
público; y siempre que ellas no se opongan en sus principios,
preceptos o prácticas a la Constitución o leyes de la República.

Sobre las asociaciones religiosas, el Código Civil estipula, el primer concepto sobre las
obligaciones y las acciones civiles en el Artículo 71 al decir, « Las personas jurídicas pueden
adquirir o poseer bienes de todas clases, así como contraer obligaciones y ejercitar acciones
civiles o criminales, conforme a las leyes y reglas de su constitución.» Este artículo le da
capacidad a las asociaciones religiosas y de ejercitar acciones jurídicas, para la cual los otros
códigos regulan. Además, les permite cualquier otra capacidad con respecto a bienes, como el
de comprar o vender. Así lo asevera el código en cuestión en el Artículo 1228, con las únicas
limitaciones que estipula el Artículo 1229, y en las cuales las asociaciones religiosas no son
restringidas.

El Código Civil permite a las asociaciones religiosas actuar como una persona jurídica. Entre
las capacidades permitidas está el hecho de heredar, el Artículo 636 establece, «Las personas
jurídicas pueden adquirir por testamento con sujeción a lo dispuesto en este Código.» y sólo
presenta la restricción de ser establecido como disposición testamentaria, según el artículo 637
C.C., en el momento de la «última enfermedad» del testador en favor de una iglesia.

Cabe aclarar que la ley no presenta el impedimento de heredar una iglesia o asociación religiosa,
si el Testador no está en la condición del Artículo 637, es decir en su última enfermedad y que
refiere a un Sacramento de la Iglesia Católica, «La Extremaunción» o «La Unción de los
Enfermos.» (Lara, 2017, págs. 191-197)

31
32

De esta hermenéutica jurídica, se puede concluir que sí es posible heredar a una iglesia o
asociación religiosa, mientras no ocurra el acto de testar en favor de la iglesia o asociación,
durante la práctica de este sacramento. Cabe resaltar que no se encontró en el Registro Judicial,
jurisprudencia que refiera este tema.

Como un elemento que refuerza esta hermenéutica, el Artículo 879, refiere al hecho de poder
«aceptar o repudiar la herencia», con la limitante para repudiar, que la «aprobación judicial con
audiencia del Ministerio Público».

Otras capacidades son:


i. Capacidad de Recibir Donación
Las asociaciones religiosas, tienen la capacidad de recibir donaciones, como cualquier
persona jurídica. La norma establece en el Código Civil Artículos 945 y 946, que todos los que
tengan capacidad de contratar pueden dar y recibir donaciones.

ii. Capacidad de Contratar


Las asociaciones tienen capacidad para contratar ya que pueden manifestar el
consentimiento, como requisito prioritario para contratar, según el Libro IV, Título II,
Capítulo 2. De igual forma no constituyen el impedimento que refiere el artículo 1114, «No
pueden prestar consentimiento:
• Los menores no emancipados;
• Los locos o dementes y los sordomudos que no sepan escribir.»
De tal forma que las personas jurídicas no pueden cumplir con estas prohibiciones y siendolas
las asociaciones religiosas, pueden contratar conforme a la norma ya presentada.

iii. Adquirir Obligaciones


Las personas jurídicas pueden obligar conforme al Código Civil, según el Libro IV, Título
I, Capítulo I. No existe impedimento ni incapacidad para obligar en lo absoluto en lo que
corresponde a las asociaciones religiosas.

32
33

Con respecto a las obligaciones, es necesario exponer lo referente al embargo, que no pueden
ser objeto de embargo según el Código Judicial, Artículo 1650, numeral 13, «los edificios
destinados a iglesias, las cosas sagradas y las demás que sirvan para el ejercicio del culto
religioso.»

Sería importante esclarecer en este artículo, si los edificios aquí presentados, son templos o
lugares donde la feligrecía se congrega para realizar la actividad religiosa o todos los que la
iglesia comprenda como propietaria, aún sin ser utilizados para la práctica de la religión. De
igual forma, las propiedades que no contengan edificio alguno o que el inmueble no esté apto
para ser utilizado para algún uso.

b. Código de Comercio5

El Código de Comercio establece en primera instancia quiénes pueden ser comerciantes,


para lo cual las iglesias no pueden ser consideradas. Esto lo establece en el Artículo 32, pero
dejando establecido que sí pueden «ejercer actos de comercio, quedando en cuanto a éstos,
sujetos a las disposiciones de la ley mercantil.»

Además, el Artículo 33, establece las prohibiciones para ejercer el comercio. Las asociaciones
religiosas no tipifican en ninguna de ellas. Por tal motivo, las asociaciones religiosas, como lo
refiere el Artículo 32, pueden ejercer actos de comercio sin ser comerciantes.

5
Código de Comercio de la República de Panamá. Ley N° 2 de 22 de agosto de 1916. Publicada en la Gaceta
Oficial N° 2.418 de 4 de septiembre de 1916

33
34

c. Código Tributario6
Las asociaciones religiosas al igual que el resto de las personas en la república de Panamá,
mantienen una relación jurídico-tributario, siendo esta «el conjunto de obligaciones y deberes,
derechos y potestades que se originan por la aplicación de los tributos entre el Estado y los
obligados tributarios.» (Código de Procedimiento Tributario de la R.P. 2019, Artículo 31)

La administración tributaria no podrá exigir información concerniente a tributos a «los


ministros del culto, en cuanto a los asuntos de los fieles, relativos al ejercicio de su ministerio.»
De esta forma, las asociaciones no pueden brindar información al fisco con respecto a sus
asociados o miembros de las iglesias.(Código de Procedimiento Tributario de la R.P. 2019,
Artículo 157)

El Código Fiscal, establece en el Artículo 708, que no causarán impuesto lo concerniente a las
iglesias estableciendo en el literal c, que «las rentas de las iglesias de cualquier culto o
seminarios conciliares y sociedades religiosas o de beneficencia, cuando esas rentas se
obtengan por razón directa del culto o de la beneficencia.»

Además, el literal d, establece que «las rentas de los asilos, hospicios, orfanatos, iglesias,
fundaciones y asociaciones sin fines de lucro reconocidas como tales, siempre que tales rentas
se dediquen exclusivamente a la asistencia social, la beneficencia pública, la educación o el
deporte.»

Cabe resaltar los beneficios fiscales en favor de las asociaciones religiosas, pero en relación
con el beneficio social que brindan las mismas. Este mismo articulado, presenta el beneficio
que otorga a los miembros de las asociaciones religiosas, con respecto a la capacidad de donar
a las mismas sin perjuicio de exponer su condición financiera, lo que se opone al sentido de
transparencia que las mismas deben mostrar, siendo estas basadas en la ética cristiana.

6
Código de Procedimiento Tributario de la República de Panamá. Ley 76 del 13 de febrero de 2019.
Publicada en Gaceta Oficial N° 28714-B de 14 de febrero de 2019

34
35

3. Jurisprudencia
En el proceso Extraordinario de Casación incoado por Raul Saavedra y otros en el
proceso ordinario que le sigue a Julian Morán Martínez a la Iglesia Católica de Panamá.
Ponente: Oydé Ortega Durán, el 15 de mayo de 2019, en contra de la resolución de segunda
instancia proferida por un Tribunal Superior el ocho (8) de agosto de dos mil ocho (2008),
emitida por el Primer Tribunal Superior de Justicia, que confirma el Auto No. 545/59-01 de
fecha de 18 de mayo de 2007, emitido por el Juzgado Primero de Circuito de lo Civil del Primer
Circuito Judicial de Panamá, dentro de un Proceso Ordinario que se ciñe al requisito de la
cuantía establecida en el artículo 1163 del Código Judicial.

En este proceso se intenta casar por las causales de forma y fondo, pero por interés de esta
investigación se enfocará en la causal de fondo. La misma se presenta por infracción de normas
sustantivas de derecho por violación directa de la norma, lo cual ha influido sustancialmente
en lo dispositivo de la resolución recurrida.

Primero, se ordena pagar a Julián Morán Martínez e Iglesia Católica de Panamá, la suma de
B/.2,012.14, cuando la liquidación en abstracto había sido presentada por la suma de
B/.507,630.79, fundamentándose en que la parte actora no había practicado las pruebas
presentadas.

Segundo, el Primer Tribunal Superior al emitir la resolución impugnada, llegó a la conclusión


equivocada que que el Tribunal de Primera Instancia actuó conforme a derecho al restarle valor
probatorio a todos aquellos documentos privados emanados de terceros aportados como
prueba, a pesar de que habían sido considerados como practicados por el auto de admisión de
pruebas, (foja 184).

Del primer motivo previamente expuesto, se observa que el mismo corresponde más a un
alegato que a la exposición de un cargo de injuridicidad, ya que el recurrente lo explica con

35
36

frases subjetivas que hacen alusión a interpretaciones propias del casacionista, más no a
sustentar la causal de fondo invocada.

De la redacción que se expuso del segundo motivo antes trascrito y que sirve de sustento a la
única causal de fondo invocada, correspondiente a la infracción de normas sustantivas de
derecho por concepto de violación directa de ley, observa la Sala una confusión en cuanto al
cargo de injuridicidad que se le pretende atribuir a la Resolución recurrida, toda vez que el
casacionista manifiesta un erro en cuanto a la valoración de un conjunto de pruebas por parte
del Ad-quen, lo cual corresponde más bien a una de las causales probatorias y no a la causal
invocada. (Recurso Extraordinario de Casación, 2009).

Resumiendo, esta casación, la misma fue remitida a corrección. Es importante para esta
investigación que la Iglesia Católica fue demandada por una cuantía, estableciendo la
oportunidad de sentenciar a la misma. Existe en todo caso, una relación jurídica económica de
una asociación religiosa, aspecto que acepta la Corte Suprema.

C. Aporte de las Asociaciones Religiosas en la Sociedad Panameña

Las asociaciones religiosas en Panamá, surten una serie de servicios de diversos tipos,
estos benefician las comunidades. Estos servicios o apoyo social pueden ser resultado de la
«Teoría del Fracaso del Gobierno», sobre el surgimiento de Sociedades no lucrativas en todo
el mundo. (Soldevilla & Roca , 2004, pág. 20).

Algunos propósitos son mencionados a continución:


1. Social
El beneficio social se puede presentar en diversas latitudes. Este beneficio, es conocido
por los escritores que relacionan la iglesia, el estado y la comunidad, como justicia social.

36
37

La UNICEF lo define como «las nociones fundamentales de igualdad y derechos


humanos…imprescindible para que los individuos puedan desarrollar sus capacidades por
completo y para que se pueda instalar una paz duradera.» De esta forma las asociaciones
religiosas pretenden desarrollar al individuo, para alcanzar la igualdad que fortalece el
sostenimiento de una sociedad en busca de la paz.

Al respecto, Paul Tillich7 postula cómo los movimientos revolucionarios desafían las
instituciones sagradas, aspecto retomado por los pensadores latinoamericanos para reaccionar
a las injusticias sociales, que en muchos casos las instituciones sagradas participaban. Es por
esta razón que las iglesias enfrentan la necesidad de responder activamente en los problemas
sociales, para lograr el desarrollo de la paz y no fomentar situaciones que den como resultado
insurgencias civiles en detrimentos del bienestar popular. (Magriño, 2009, págs. 13-20)

Siendo Panamá parte de Latinoamérica, no escapa de esta realidad. Las asociaciones religiosas
han establecido un agresivo plan de trabajo en la comunidad, en diversos aspectos, con el fin
de preservar instancias que fortalecen la paz social y no el desenfreno de ideologías de la
«Liberación» regional que terminan con derramamiento de sangre.

Las diversas tendencias del cristianismo, siendo esta la religión predominante, y manifestada
por la fe Católica en su mayoría, ejecutan programas sociales de diversas índoles. Invirtiendo
sus ingresos directos y donaciones en beneficio de las comunidades, donde sus parroquias
brindan, apoyo espiritual y emocional. Estos programas resultan en la atención de huérfanos,
ancianos, programas juveniles para la prevención de prácticas antijurídicas y desarrollo social,
como emprendedurismo, comedores infantiles entre otros. «Cada centavo que recibe la Iglesia

7
Paul Tillich, (Starzeddel, 1886-Chicago, 1965) Teólogo y filósofo alemán nacionalizado estadounidense. Pastor
de la Iglesia luterana evangélica de Brandeburgo (1912), sirvió de capellán en la I Guerra Mundial y después
enseñó en diversas universidades alemanas. Tras la llegada de los nazis al poder, fue desposeído de su cátedra y
se trasladó a EE UU (1940), donde ejerció como profesor de teología sistemática y de filosofía de la religión en
Nueva York, Harvard y Chicago. Entre sus obras, cabe destacar Se conmueven los cimientos de la
Tierra (1948), Teología sistemática (1951, 1957 y 1963), El valor de ser (1952) y Lo eterno ahora (1963). Gran
renovador de la teología, su tema principal es la reconciliación entre ciencia y fe y entre cultura y religión.

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38

es utilizado en obras y acciones a favor de todas las parroquias y actividades a nivel nacional.»
(Pinto, 2019)

De igual forma las iglesias protestantes han desarrollado programas de resocialización y


rehabilitación de expandilleros, fármaco dependientes y jóvenes en riesgo social. Esto fue
posible en muchas instancias a través de los ingresos directos de las asociaciones religiosas,
así como el apoyo de fondos estatales. Aunado a esto, la inmensa cantidad de comedores
infantiles que existen en las iglesias en el país. Programas comunitarios, que las asociaciones
religiosas dirigen. (Castillo, 2018).

Las asociaciones religiosas para mejorar su aporte a la comunidad, han emigrado aplicando a
la figura jurídica de las fundaciones privadas. Para lograr alcanzar créditos bancarios, ya que
las mismas pueden lograr el lucro en beneficio de proyectos sociales, que en su ideología
cristiana lo denominan «predicación sin palabras en un mundo que basa la verdad en la
experiencia.» (kimball, 2009, pág. 232).

Han emigrado a esta figura jurídica, ya que, al igual que las asociaciones religiosas no
requieren declaración de impuestos o pago de estos, solamente una tasa anual. De igual forma
a través de la figura de sociedades cuyo fin es la educación, lo que permite exoneración fiscal
también. Esta decisión se ha visto reflejada específicamente en el campo educativo y de las
comunicaciones.

2. Educativo
Existen diversos centros educativos que son fruto de esta migración jurídica. Entre ellos
se encuentran de manera icónica, colegios católicos de mucho prestigio y que han aportado
gran cantidad de profesionales al país. Tales como Colegio María Inmaculada, Instituto
Técnico Don Bosco, Colegio San Agustín, Colegio la Salle, entre otros. Estos sin mencionar
la primera universidad en el territorio nacional, la Usma (Universidad Santa María la Antigua).
(Panama en la Red, 2019)

38
39

Existen dentro de las filas de las iglesias protestantes centros educativos mas modestos, pero
que sin duda entre los más reconocidos están, El Buen Pastor y Colegio Bilingüe Ebenzeer este
último en la ciudad de Colón. Instituciones que se han esparcido por todo el territorio nacional
cumpliendo con el fin de alcanzar para sus estudiantes el «desarrollo de todo lo que Dios
se propuso al crearlo a su imagen y semejanza para una vida de sabiduría y superior»
(Colegio Cristiano El Buen Pastor, 2019)

3. Medios de Comunicación
En cuanto al ámbito de los medios de comunicación, existen múltiples medios que son
en esencia dirigidos por asociaciones religiosas. Entre las cuales se encuentran SERTV, Radio
María, Hossana Radio y Hossana TV. Las mismas muestran una programación de índole
religioso y cultural. De esta forma producen un contrapeso social a la temática que el resto de
los medios de comunicación expresan.

Estas corporaciones de índole religioso, buscan no sólo entretener, sino traer cambios que no
reivindican como antes la creación de una nueva sociedad, sino cada vez más la defensa de los
derechos humanos, de la libertad, la seguridad y la dignidad personal…mueve a estos
movimientos ya no sólo lo social o político, sino también lo moral. (Touraine, 1997)

D. Capacidad Financiera de Asociaciones Religiosas

Las Asociaciones Religiosas cuentan con diversos medios de financiar sus actividades,
para su estudio se han organizado en tres grupos que podrán ser analizados, y establecer o no,
su viabilidad ante obligaciones a largo plazo y si es posible proyectar esa capacidad.

1. Ingresos Directos
La primera fuente de ingresos de las asociaciones cristianas es la generada por su propia
gestión o por la colaboración de sus feligreses o miembros. Este ingreso está generalmente

39
40

encabezado por las ofrendas o limosnas. Que son administrados a discreción de la asociación
religiosa.
Las prácticas de control interno y la contabilidad, deberían «legitimar a la iglesia para la
captación de fondos» (Osorio & Cristian, 2018), es decir que la autoregulación de las finanzas
es la práctica hoy de las asociaciones religiosas, aspecto basado en el carácter filantrópico de
las mismas. El peligro de este aspecto es mencionado más adelante, respecto al tema de
blanqueo de capitales.

Este rubro, las ofrendas y limosnas, aunque es voluntario, se mantiene de manera constante en
las reuniones que la asociación realiza, de tal forma que puede establecerse una proyección de
ingresos a raíz de esta entrada financiera. (Anyenis, 2019)

De igual forma las asociaciones religiosas, generan ingresos a través de diversas actividades
como rifas, tómbolas, ferias familiares, conciertos, venta de comida entre otros. Todas estas
actividades generan ingresos, pero no de manera permanente, ni es posible proyectar estos
ingresos en el tiempo. De tal modo no se puede establecer este rubro como un elemento estable
para fijar los ingresos de las asociaciones religiosas.

Es posible establecer la capacidad de generar recursos ante situaciones que quiera la asociación
religiosa enfrentar. De modo tal, que los ingresos de éste último rubro pueden medir el
potencial económico de la asociación religiosa.

2. Donaciones
Las donaciones son el resultado de acciones voluntarias, que pretenden sostener
proyectos específicos. En cuanto a las donaciones, la Campaña Arquidiocesana, es un ejemplo
claro al respecto, ya que, sus ingresos se utilizan en varios proyectos de carácter social, los
cuales son reportados ante la Dirección General de Ingresos anualmente.

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41

En el caso de las iglesias protestantes, debido a sus prácticas y creencias religiosas, se incluyen
los diezmos8 como fuente de ingreso permanente. Los mismos, de igual forma que la iglesia
Católica, son reportados ante la DGI. (Jiménez, 2013)

Existen otros tipos de donaciones, algunos respecto a derechos reales, como propiedades para
la construcción de iglesias y centros de ayuda comunitarios. De igual forma el gobierno
participa de estas donaciones, otorgando terrenos, además de materiales de construcción e
insumos para la realización de los programas religiosos. (Barahona, 2016)

3. Ingresos de otras Fuentes


Otros ingresos que las asociaciones religiosas reciben, tiene que ver con el apoyo estatal
de diversos recursos. Estos recursos se dirigen hacia programas de tipo social tales como,
comedores, Casa Hogares, Asilos, etc. (Ministerio de Desarrollo Social, 2019)

De igual forma se perciben beneficios financieros, por medio de la oportunidad de adquirir


diversos productos a costos muy por debajo del mercado, lo que redunda al final en una ventaja
financiera.

Un ejemplo de estos beneficios es el participar del Banco de Alimentos de Panamá. Esta


organización sin fines de lucro, recoge los excedentes de los alimentos de empresas y
comercios, que luego comparte con otras organizaciones sin fines de lucro dedicadas a
proyectos de ayuda social, cobrando el gasto logístico de la movilización de los alimentos.
(Banco de Alimentos de Panamá, 2019)

8
Diezmo, décima parte de las ganancias y debe darse como parte de la práctica religiosa popular de las iglesias
protestantes y de la historia de la conquista por parte de la iglesia Católica. (Jiménez, 2013).

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E. Asociaciones Religiosas y el delito de Blanqueo de Capitales

El blanqueo de capitales es un mal que posiblemente ha logrado penetrar el ámbito de las


asociaciones religiosas. Para lo cual se analizará esta práctica y las posibles debilidades
jurídicas que las asociaciones religiosas presentan frente a este delito en la legislación
panameña.

1. Definición
El lavado de dinero o activos, según la Unidad de Análisis Financiero de Panamá9 es la
actividad ilegal que consiste en disimular el origen de fondos procedentes de actividades
ilícitas o de naturaleza criminal, con la finalidad de darle una apariencia legal. Delito que
tipifica el Artículo 254 del Código Penal10, y que sanciona con pena de 5 a 12 años de prisión.
(UAF, 2019)

Cabe resaltar que el fin del lavado de dinero es retornar los activos a la fuente real, a través
de procedimiento comerciales lícitos para dar la misma apariencia a los fondos, a sabiendas
que los mismos son resultado de actividades antijurídicas. Para ello el proceso cumple con
todos los requisitos administrativos que son requerido para cualquier actividad comercial.
(Aleman, & Corea, 2012)

2. Relación con las Asociaciones Religiosas


Muchos son los negocios y empresas que pueden ser víctimas del delito de Lavado de
Dinero o Activos. Los Bancos y las Zonas Libres, son los negocios por preferencia para el

9
Unidad de Análisis Financiero (UAF), es el centro nacional para la recopilación y análisis de información
financiera relacionada con los delitos del blanqueo de capitales, financiamiento del terrorismo y
financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva, así como para la comunicación de los
resultados de ese análisis a las autoridades de investigación y represión del país.

10
Código Penal de la República de Panamá , Adoptado por la Ley 14 de 2007, con las modificaciones y
adiciones introducidas por la Ley 26 de 2008, la Ley 5 de 2009, la Ley 68 de 2009 y la Ley 14 de 2010

42
43

desarrollo de este delito, por la facilidad que ostentan, por la movilización de dineros que su
negocio realiza. (Rognoni, 2016)

Las asociaciones religiosas forman parte de las organizaciones sin fines de lucro y son blanco
de aquellos que lavan dinero. En gran parte se debe a la falta de control y de conocimiento,
sobre el origen de los dineros y activos donados.

Un ejemplo claro se expuso en México con el caso de Ramón Godínez, Obispo Católico en
Aguas Calientes, que en 2005 señaló, que «no está mal que el narco ofrezca limosnas a la
Iglesia, siempre y cuando sea para una buena causa y para redimir sus pecados» (Romero,
2019)

Otro ejemplo es el caso que involucra en Guatemala al Pastor Cash Luna y su congregación,
con los supuestos lavado de dinero, proveniente del Cartel de drogas que manejaba Marllory
Chacón. Aunque no fue acreditado el delito, manifiesta la necesidad de blindar las asociaciones
religiosas, contra este flagelo mundial. (Asmann, 2018)

Esta práctica puede infiltrarse en las asociaciones religiosas en Panamá. Es por ello que la
legislación debe establecer suficientes herramientas que protejan la sociedad panameña de la
infiltración de dinero ilícito en las asociaciones religiosas.

El blanqueo de capitales a través de asociaciones religiosas puede realizarse, por medio de la


evasión fiscal. Además se puede incurrir en este delito, a través de las donaciones, cambiando
el precio del bien, a fin de justificar compras por montos mayores a los de costo. Para ello el
Código Penal establece estas conductas como antijurídicas, antisociales y punibles.

Ejemplo de este caso se dio en Brasil, donde se investigó a una iglesia que fue creada de papel,
movilizando alrededor de 200 millones de dólares, a través de una operación denominada

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44

Lava-Rápido. Esta operación se dio en el Estado de Sao Paulo, con el fin de gozar inmunidad
tributaria. (EFE, 2012)

3. Tipo en el Código Penal


El Código Penal tipifica esta acción dentro del Capítulo IV, Delitos de Blanqueo de Capitales,
en el Artículo 254 diciendo,

Quien, personalmente o por interpuesta persona, reciba, deposite, negocie,


transfiera o convierta dineros, títulos, valores, bienes u otros recursos
financieros, previendo razonablemente que proceden de actividades
relacionadas con el soborno internacional, los delitos contra el Derecho de
Autor y Derechos Conexos, contra los Derechos de la Propiedad Industrial o
contra la Humanidad, tráfico de drogas, asociación ilícita para cometer delitos
relacionados con drogas, estafa calificada, delitos financieros, tráfico ilegal de
armas, tráfico de personas, secuestro, extorsión, peculado, homicidio por
precio o recompensa, contra el ambiente, corrupción de servidores públicos,
enriquecimiento ilícito, actos de terrorismo, financiamiento de terrorismo,
pornografía y corrupción de personas menores de edad, trata y explotación
sexual comercial, robo o tráfico internacional de vehículos, con el objeto de
ocultar, encubrir o disimular su origen ilícito, o ayude a eludir las
consecuencias jurídicas de tales hechos punibles será sancionado con pena de
cinco a doce años de prisión.

Los ministros religiosos pueden incurrir en este delito en muchas ocasiones por omisión o por
desconocimiento de la norma. Se debe a no indagar sobre la procedencia de los fondos que se
reciben en las asociaciones religiosas, especialmente, cuando son montos elevados o repetivos.

Al respecto el Código Penal establece,

Será sancionado con la pena a que se refiere el artículo anterior «Artículo 254»
quien:

1. Sin haber participado, pero a sabiendas de su procedencia, oculte, encubra o


impida la determinación, el origen, la ubicación, el destino o la propiedad de
dineros, bienes, títulos- valores u otros recursos financieros, o ayude a
asegurar su provecho, cuando estos provengan o se hayan obtenido directa o
indirectamente de alguna de las actividades ilícitas señaladas en el artículo
anterior o, de cualquier otro modo, ayude a asegurar su provecho.
2. Realice transacciones personalmente o por interpuesta persona, natural o
jurídica, en establecimiento bancario, financiero, comercial o de cualquiera
otra naturaleza, con dinero, títulos-valores u otros recursos financieros
procedentes de alguna de las actividades previstas en el artículo anterior.
44
45

3. Personalmente o por interpuesta persona, natural o jurídica, suministre a otra


persona o establecimiento bancario, financiero, comercial o de cualquier otra
naturaleza, información falsa para la apertura de cuenta bancaria o para la
realización de transacciones con dinero, títulos-valores, bienes u otros
recursos financieros, procedentes de algunas de las actividades previstas en el
artículo anterior.

Esto en el caso que se desconozca de la ilicitud de la fuente. Puede haber, y está dentro de la
posibilidad, como el Caso del Obispo mexicano mencionado anteriormente, que si se sepa del
origen ilegal de los fondos. Para tal caso el Código Penal establece en el Artículo 256, «Quien,
a sabiendas de su procedencia, reciba o utilice dinero o cualquier recurso financiero
proveniente del blanqueo de capitales, para el financiamiento de campaña política o de
cualquier naturaleza, será sancionado con prisión de cinco a diez años.»

Las Técnicas de Lavado de dinero en la asociaciones religiosas puede darse de diversas formas.
Las organizaciones delictivas dedicadas a el lavado de dinero, han creado diversas formas de
utilizar las asociaciones religiosas, por tal motivo, es importante detectar las diversas técnicas
para lavar dinero utilizando asociaciones religiosas. Véase a continuación tabla que especifíca
estas formas diversas de este delito (Archila, Hernández, & Girón, 2016)

45
46

Tabla 1 Técnicas de lavado de dinero

46
CAPÍTULO III: MARCO METODOLÓGICO
48

A. Tipo de Investigación

1. Según el carácter de medición


Esta investigación será de tipo cuantitativa, entendiendo este tipo la que utiliza
«preferentemente información cuantitativa o cuantificable (medible). Algunos ejemplos de
investigaciones cuantitativas son: diseños experimentales… investigaciones basadas en la
encuesta social, entre otras; siendo uno de las más usadas la encuesta social» (Cauas, 2015).
Esta investigación utilizará datos medibles, por ejemplo, los estadísticos, que apuntan a
responder a la pregunta de investigación.

Los análisis cuantitativos fragmentan los datos en partes para responder al planteamiento del
problema. Los datos se separaron en esta investigación para poder analizar las variables en
estudio. Los análisis antes mencionados se interpretan a la luz de las predicciones iniciales,
que pueden llamarse hipótesis y los estudios previos a su vez teoría. La interpretación
constituye una explicación de cómo los resultados son parte en el conocimiento alcanzado.
(Sampieri, Fernández, & Baptista, 2006, pág. 6)

Por esta razón, se establece que esta investigación será cuantitativa, ya que el, carácter objetivo
de la Norma Positiva, los datos estadísticos y finacieros que serán necesarios para el fiel
cumplimiento de los objetivos de esta investigación, son parte de este tipo de investigación.

2. Según su objetivo
Esta investigación será de enfoque Explicativo, ya que pretende analizar para su mejor
comprensión todo lo relacionado con las asociaciones religiosas, ante los diversos
componentes que las normativas y la sociedad presentan con el fin de presentar una propuesta.
La investigación de tipo explicativa no sólo va a describir la problemática o la fenomenología
observado, además, intenta explicar las causas que dieron origen a la situación, establece
conclusiones y explicaciones (Sampieri, Fernández, & Baptista, 2006)

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49

3. Según su Temporalidad
La investigación según su temporalidad será transversal o sincrónica ya que estudia un
aspecto de desarrollo de los sujetos en un momento dado. (Coria, Pastor, & Torres, 2010) Esta
investigación verá los aspectos relacionados con las asociaciones religiosas en Panamá en la
actualidad, referente a su relación entre lo jurídico y financiero.

B. Diseño de la investigación

Esta investigación tiene un diseño documental entendiendo la misma como, aquella que
se realiza a través de la consulta de documentos (libros, revistas, periódicos, memorias,
anuarios, registros, códices, constituciones, entre otros.). Un tipo específico de investigación
documental es aquella que podremos incluir a la investigación bibliográfica y toda la tipología
de revisiones existentes. (Universidad de Jaén, 2019)

Toda la información recabada se da en base a documentos y material impreso, entendiendo


que dicho material se circunscribe, principalmente, al que se refiere a la República de Panamá
y cualquier otro material que apunte a dar luces con respecto a la temática de investigación.

De igual forma la investigación se enfoca en un diseño contemporáneo, ya que la temática


investigada, aunque manifiesta un fenómeno que se ha dado durante el tiempo, es en el presente
que establece características únicas que son cuestión de estudio en esta investigación.

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50

C. Cuadro de variables

Tabla 2. Cuadro de variables


Variable Definición Definición Indicador Instrumento
Conceptual Operacional
Implicaciones Jurídicas Afirmación que Pacto social -Derecho Bibliografía tales
conlleva que rige el Positivo como los diversos
acciones al derecho estado Códigos de la ley
panameña
estadísticas
Responsabilidades y Conjunto de Beneficios -Finanzas Bibliografía tales
Derechos Financieros responsabilidades y económicos - como los diversos
obligaciones Economía Códigos de la ley
basadas en normas panameña y
jurídicas que estadísticas
regulan la actividad
financiera de un
Estado.
Asociaciones religiosas iglesias legalmente Beneficios -Iglesias Cuestionarios,
constituidas sociales bibliografía tales
como los diversos
Códigos de la ley
panameña y
estadísticas

D. Población

La población se puede definir como el «conjunto de todos los elementos de la misma


especie que presentan una característica determinada… cuyos elementos se le estudiarán sus
características y relaciones.» (Lerma, 2009, pág. 72)

La población para esta investigación será comprendida por los concilios o denominaciones
cristianos, con mayor población, legalmente constituidas como asociaciones religiosas, según
las normativas y legislaciones panameñas. Siendo las mismas, de la Iglesia Católica Romana,
Las Asambleas de Dios, La Iglesia Cuadrangular y La Iglesia de Dios del Evangelio Completo.
(Ministerio de Gobierno, 2019)

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51

E. Muestra

La muestra es un subconjunto de la población. A partir de los datos de las variables


obtenidos de ella (estadísticos), se calculan los valores estimados de esas mismas variables
para la población. (Lerma, 2009, pág. 73)

La muestra será del 100% de las iglesias cristianas (denominaciones o concilios) mayoritarias,
constituidas como asociaciones religiosas que inciden en la labor social en Panamá.

Para calcularlo se elaboró la siguiente ecuación, donde n=tamaño de la muestra; K=nivel de


confianza, que para esta investigación será de 2.58, con la finalidad de obtener el 99% de nivel
de confianza; e=error muestral, estableciéndolo del 5%; p son los individuos que poseen las
mismas características; y q los individuos que no poseen las mismas características. (Networks,
2019)

Dando como resultado una muestra del 100%. Era evidente el resultado por lo pequeño de la
población, comprendiendo que la investigación no se enfoca en personas naturales sino en
jurídicas que cumplen los criterios establecidos, pero representan la mayoría de la población
que participa de asociaciones religiosas.

F. Instrumentos de investigación

Se utilizará en esta investigación, datos estadísticos, encuesta y bibliografía referente a las


diversas variables en cuestión.

51
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«Los datos estadísticos, son los valores que se obtienen al llevar a cabo un estudio de tipo
estadístico. Se trata del producto de la observación de aquel fenómeno que se pretende
analizar.» (Definición, 2019)

Los datos estadísticos son recopilados del INEC (Instituto Nacional de Estadísticas y Censo)
de Panamá y las instituciones internacionales que comparten información sobre los detalles a
investigar tales como ONU, BID, Ministerios, entre otras. De esta forma se obtendrá datos
estadísticos científicos y actualizados sobre la temática a estudiar.

«Las encuestas que consiste en la obtención de datos de interés sociológico mediante la


interrogación a los miembros de la sociedad. » Ayudará a entender los obstáculos y beneficios
que ostentan las asociaciones religiosas desde su perspectiva sobre su marco jurídico hasta sus
limitantes financieras. (Casas, Repullo, & Donado, 2002)

La información bibliográfica es todo el contenido profesional y científico escrito en base a un


tema específico y que requiere un elaborado proceso para encontrar información en la tarea de
investigación. (Allexandre, Gonzalez, & Gonzalez, 2011)

La información bibliográfica se obtendrá de las bibliotecas de la UIP, Universidad Nacional,


bibliotecas virtuales y cualquier otro centro de información académico. La información
obtenida establecerá el marco o las bases en que se funda esta investigación, así como sus
antecedentes históricos y jurídicos.

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CAPÍTULO IV: PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE RESULTADOS
54

El procesamiento de información se realizó de la siguiente forma:


Los datos que fueron obtenidos de las respuestas a las encuestas fueron agrupados y
clasificados, para generar el conteo total de cada pregunta y así generar las conclusiones de la
investigación realizada.

La investigación se centra en las implicaciones jurídicas de las responsabilidades y


obligaciones de las asociaciones religiosas. Por tal motivo, las preguntas a continuación,
pueden dar luz a varios aspectos concernientes a la vida financiera de las asociaciones
religiosas y sus limitaciones del mismo tipo, para responder en beneficio de la comunidad con
diversos programas de ayuda social.

Esta pregunta tiene como propósito manifestar el conocimiento de las funciones de las
asociaciones religiosas en el ámbito social

Tabla 3. Pregunta 1 de encuesta

Pregunta 1 Resultado Análisis


¿Cree que las iglesias en El resultado indica que el 1. Hay disposición de servir
Panamá están haciendo su 66% de las asociaciones a la comunidad, pero hay
trabajo en la comunidad? religiosas creen poder obstáculos no vencidos
mejorar el servicio a la para alcanzar el éxito
comunidad, solamente un total en cuanto a la ayuda
33% indica creer que si se social.
está haciendo una labor 2. No hay duda que labor
social adecuada. social es una de las
funciones de las
asociaciones religiosas.

Las asociaciones religiosas entienden su labor como una institución colabora en el desarrollo
de la sociedad. Este conocimiento se ve reflejado en las diversos proyectos de ayuda social,
que manejan.

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55

Estas preguntas apuntan a establecer el pensamiento de las asociaciones religiosas con respecto
a la vida financiera de las mismas en relación con obligaciones que puedan adquirir.

Tabla 4. Pregunta 2 de encuesta

Pregunta 2 Resultado Análisis


¿Qué tan fidedigno El 50% afirma que las 3. Se cumple con registros
son los registros iglesias tienen registros contables que son utilizables en
contables en las contables medianamente las iglesias, pero no son
iglesias? confiables. Un 33% fidedignos desde la perspectiva
establece que si existen de la contabilidad para asuntos
registros contables comerciales.
fidedignos. Un 17% dice 4. No es una obligación para las
que las iglesias tienen asociaciones religiosas mantener
registros confiables no estos registros, debido a la falta
confiables. de supervisión estatal de los
mismos.

Tabla 5. Pregunta 3 de encuesta

Pregunta 3 Resultado Análisis


¿Pueden las iglesias El 67% afirma 1. Se cumple con registros contables que son
declarar sus ingresos estar de utilizables en las iglesias, pero no son
para solicitar líneas acuerdo con fidedignos desde la perspectiva de la
de crédito? declarar los contabilidad para asuntos comerciales.
informes 2. No existe inhibición para mostrar los
financieros. ingresos a instancias bancarias, esto se debe,
a que los bancos mantienen las cuentas de
todas estas asociaciones religiosas.

55
56

Tabla 6. Pregunta 4 de encuesta

Pregunta 4 Resultado Análisis


¿Cree usted El 100% cree 1. Esta certeza se manifiesta, por el conocimiento de
que pueden las poder afrontar los ingresos que mantienen las asociaciones
asociaciones deudas religiosas.
religiosas hipotecarias. 2. Las diversas fuentes de ingresos de las
afrontar deudas asociaciones religiosas sugieren alta capacidad
hipotecarias? para afrontar este tipo de deuda.

Tabala 7. Pregunta 5 de encuesta

Pregunta 5 Resultado Análisis


¿Está de acuerdo que El 83% aprueba la 1. No existe miedo alguno a la figura del
se puedan embargar figura del embargo a embargo, aseverando que si se tiene la
propiedades que no propiedades que no capacidad de afrontar créditos
sean templos para estén limitados para bancarios.
afrontar obligaciones esta acción por 2. Se está en acuerdo el hecho que las
de las asociaciones derecho. El restante propiedades a embargar no estén
religiosas? no lo desaprueba, limitadas por ley.
pero lo deja en un tal
vez.

Tabla 8. Pregunta 6 de encuesta

Pregunta 6 Resultado Análisis


¿Cuál de las El 100% ve como una 1. Se puede establecer la necesidad de
siguientes medida que impulsaría la permitir acceder a créditos bancarios
opciones labor social de las iglesias, para mejorar la labor social que hacen las
ayudaría a el permitirles créditos iglesias.
las bancarios. El 83% asevera 2. Establecer normas que ayuden a las
asociaciones que es necesario mejorar asociaciones religiosas a mejorar su
religiosas a el funcionamiento de las funcionamiento, redundaría en beneficio
realizar un asociaciones religiosas de más y mejores programas sociales por
mejor desde la perspectiva parte de las iglesias.
trabajo administrativa. Sólo un 3. El gobierno debería aprovechar utilizar a
comunitario? 16% piensa que subsidios las asociaciones religiosas como agente
por parte del gobierno para hacer efectivas políticas de

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57

ayudaría en mejorar la desarrollo social, ya que implicaría


labor social. menos gastos para la realización de estas.

Se puede inferir por los datos recopilados, que las asociaciones religiosas cuentan con la
disposición para responder a cualquier situación, con el fin de poder ser elegibles para afrontar
obligaciones crediticias. Todo esto con el proposito de cumplir más efectivamente la labor
social que ellas ejecutan.

De igual forma, existe validación en que se cree una norma que permita, utilizar la figura del
embargo a propiedades que no sean templos, lugares sagrados o de práctica de la religión. Esto
como garantía de cualquier préstamo o la adquisición de créditos bancarios.

Esto hace necesario ajustar la norma a las necesidades actuales en cuanto a la persona jurídica
de las asociaciones religiosas. Adecuar la norma es imperativo, ya que las iglesias juegan un
papel de apoyo a la labor gubernamental de ayuda social.

Es por esto, que la pregunta a continuación es importante, ya que manifiesta la importancia o


no del apoyo gubernamental para los programas sociales de las asociaciones religosas.

Tabla 9. Pregunta 7

Pregunta 7 Resultado Análisis


¿De los ingresos totales de El 33% refiere que la ayuda 1. La ayuda gubernamental
la asociación, cuánto cree gubernamental es de un es casi nula en el apoyo a
usted que es el porcentaje 15%, el resto refiere que la las asociaciones
proveniente de fondos ayuda gubernamental es en religiosas.
estatales? términos variados menos al 2. A pesar del poco apoyo
10%. gubernamental, la labor
social de las asociaciones
religiosas es alta.

57
58

Esta pregunta tiene como fin mostrar el conocimiento sobre la normativa en cuanto a
donaciones a las asociaciones religiosas.

Tabla 10. Pregunta 8 de encuesta

Pregunta 8 Resultado Análisis


¿Qué tanto cree El resultado es muy diverso. 3. No existe un conocimiento pleno
conocer las leyes En una escala del 1 al 5, otorga sobre el tema de las donaciones.
sobre 66% en el punto medio de la 4. Implica que los que reciben, no
donaciones a las escala. Un 33% indica han dado importancia, sobre la
asociaciones conocer relativamente bien las procedencia de las donaciones.
religiosas? normas sobre donaciones.

La problemática se ve reflejado en la investigación, en lo concerniente a las donaciones.


No existe un conocimiento pleno sobre la normativa que regula las donaciones. De este modo,
afecta negativamente la labor social de las iglesias. Al no conocer la normativa, no pueden
solicitar de forma efectiva a instituciones, personas y fundaciones nacionales e internacionales,
donativos que ayuden en la labor que las iglesias desarrollan.

Por otra parte, el conocimiento somero sobre el marco legal de las donaciones, permite y da
oportunidades a grupos delincuenciales para usar las iglesias, como organización apropiada
para el blanqueo de activos.

Las siguientes preguntas se enfocan en la problemática del lavado de dinero.

Tabla 11. Pregunta 9 de encuesta

Pregunta 9 Resultado Análisis


¿Cree usted que El 83% de las 1. Para los encuestados, el lavado de dinero
hay intentos de asociaciones a través de las iglesias es una posibilidad
lavar dinero a encuestadas, real.
través de las manifiesta que si hay 2. Esta respuesta establece que, a pesar de
iglesias? intentos de lavar la posibilidad, no hay necesidad
dinero a través de las imperante de conocer el marco jurídico
58
59

iglesias. El 17% sobre donaciones, como la pregunta


presenta duda, pero anterior sugiere.
cree que es posible. 3. Este conocimiento no hace falta, ya que
el estado no lo establece de manera
efectiva, permitiendo que las
asociaciones religiosas, sean blanco de
los delincuentes que lo practican.

Tabla 12. Pregunta 10 de encuesta

Pregunta 10 Resultado Análisis


¿Supervisar mejor El 50% respondió 1. Cómo no se ha supervisado con detalle las
las listas de donantes tal vez. Otro listas de los donantes, no existe un criterio
de las asociaciones porcentaje bien establecido, para estipular la
religiosas, ayudaría a importante fue el efectividad de esta medida o no.
prevenir intentos de 33% que 2. Hay un sentir positivo, por parte de las
lavar activos a través respondió que sí. iglesias, de permitir la supervisión con
de las asociaciones Sólo un 17% detalle de las listas de donantes. Lo que
religiosas? respondió que no. implica un deseo de colaborar para detener
cualquier intento de lavado de dinero a
través de las iglesias.

Las asociaciones religiosas desean impedir cualquier intento de lavado de dinero por parte de
organizaciones delincuenciales, a través de las iglesias. No hay un entendimiento claro de la
legislación sobre donaciones y las consecuencias de recibir cualquiera, sin el escrutinio de la
procedencia o el origen de las mismas.

Por tal efecto, si existe la posibilidad que se haya infiltrado sin conocimiento de causa, activos
provenientes de actos delincuenciales. Es claro y evidente, la necesidad de responder a esta
situación para no afectar el trabajo social que estas asociaciones realizan, por la incidencia de
una donación proveniente de actos antijurídicos y penales.

59
60

De igual forma, anuncia a las instituciones encargadas de supervisar las listas de donantes,
prestar mayor atención a la temática. Para recabar toda la información necesaria y detener toda
infiltración en la labor filantrópica que prestan estas instituciones en favor del Estado.

60
CAPÍTULO V: PROPUESTA
62

La propuesta para esta investigación es la solicitud de crear un Anteproyecto de ley que


adecue la normativa en dirección a tres ejes temáticos en la norma. Estos ejes temáticos,
específicamente en los códigos Civil, Tributario y Penal, se enfocan en la especialización de
la norma en cuanto al tema de asociaciones religiosas.

ANTRPROYECTO DE LEY Nº

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

La presente iniciativa legislativa pretende adecuar la normativa referente a las asociaciones


religiosas. Las asociaciones religiosas son organizaciones sin fines de lucro y por lo tanto son
un tipo de sociedades jurídicas que la ley ya especializó desde el título constitucional, que no
ha sido reglamentada de manera separada al resto de las personas jurídicas sin fines de lucro.

De conformidad con el Artículo 36 de la Constitución que establece que las asociaciones


religiosas «tienen capacidad jurídica y ordenan y administran sus bienes dentro de los límites
señalados por la Ley, lo mismo que las demás personas jurídicas»; las mismas tienen capacidad
de tomar decisiones con respecto a sus bienes, especialmente aquellos bienes que no son
templos o congregaciones.

De igual forma la norma constitucional, en el artículo 39, establece que las personas jurídicas,
serán reguladas en cuanto a sus capacidades por ley. Por tanto, todo lo concerniente a las
capacidades de las asociaciones religiosas, es necesario que sea establecido en una legislación,
en todo caso, especial para este tipo de personas jurídica.

Debido a la necesidad que las asociaciones religiosas tienen de invertir más en programas
sociales. Dichos programas sociales no pueden ser financiados por fondos estatales en su
totalidad. Permitir a las asociaciones religiosas, adquirir créditos en base a bienes reales que

62
63

no son templos o sitios sagrados, para no contrariar al Código Judicial en el Artículo 1650,
impulsaría la labor social que ellas ejercen en la República.

Las asociaciones religiosas, aunque son parte de las personas jurídicas, específicamente sin
fines de lucro, mantienen un movimiento financiero distinto a cualquiera otra persona jurídica
sin fin de lucro. Es por ello que adecuar las asociaciones religiosas, separadamente resultaría
en brindar herramientas para su funcionamiento que beneficien a la sociedad en general.

De igual forma, blindar, con una ley más robusta en el tema de lavado de dinero, permitiría
mayor transparencia a las asociaciones religiosas. Les daría más aceptación y mayor
oportunidad de recibir fondos, a través de donaciones que resultarían en más ayuda
comunitaria.

Por esta razón, y ante la imperiosa necesidad que esta materia esté regulada con mayor
precisión y claridad en un solo cuerpo legal, presentamos ante esta Cámara el presente
anteproyecto, con la esperanza de que se pueda apoyar la labor social que las asociaciones
religiosas realizan, para lo cual solicitamos el apoyo de los honorables diputados para que esta
iniciativa se someta al debate legislativo, y se logre una regularización cónsona con nuestra
realidad como país y que no riña con los derechos fundamentales y limitaciones que la
Constitución presenta.

63
64

ANTEPROYECTO DE LEY Nº
“Que modifica y adiciona artículos en los Códigos Civil, Judicial y Penal, sobre las
capacidades de las asociaciones religiosas y dicta otras disposiciones”

LA ASAMBLEA NACIONAL
DECRETA:

Artículo 1. Esta ley tiene como finalidad, regular las capacidades que están establecidas en la
Constitución de la República de Panamá, de las asociaciones religiosas.

Artículo 2. Las asociaciones religiosas pueden solicitar créditos bancarios cumpliendo con
todas las normas que regulan el tema, si así sus estados financieros lo sustentan.

Artículo 3. Las asociaciones religiosas son personas jurídicas sin fines de lucro, con capacidad
para disponer de los bienes como respaldo de una obligación crediticia, mientras no sean
templos, lugares sagrados o centros de reunión para la práctica de su religión.

Artículo 4. Las asociaciones religiosas deben presentar al Ministerio de Gobierno y Justicia


Estados Financieros anualmente, corroborados por Contador Público Autorizado.

Artículo 5. De igual forma las asociaciones religiosas deben aportar un informe anual de los
diversos proyectos de ayuda social que brindan, al Ministerio de Desarrollo Social, con el fin
de no duplicar esfuerzos y planificar la gestión gubernamental de los diversos programas de
ayuda social.

Artículo 6. Las listas de donantes serán enviadas al Ministerio de Gobierno, que a su vez podrá
reenviar a la Dirección General de Ingresos, Ministerio de Seguridad o a la Unidad de Análisis
Financiero, si dispone de alguna anomalía sugerente al tipo penal de Blanqueo de Activos.

64
65

Artículo 7. La asociación religiosa que reciba una donación debe procurar hasta donde sea
posible, certificar que la procedencia de esta sea en legalidad y no de origen delincuencial.

Artículo 8. Toda donación que se sospeche la ilegalidad de su origen debe ser reportada a la
autoridad competente, para su investigación.
De no hacerlo y se comprueba la ilegalidad del origen del bien donado, la asociación deberá
entregar el bien o su equivalente en efectivo al Ministerio de Gobierno y Justicia.
El valor en efectivo se calculará según el tiempo de uso del bien y valor en el mercado.

Artículo 9. Las demás capacidades de las asociaciones religiosas, que el Código Civil
establece quedan vigentes.

Artículo 10. Esta Ley comenzará a regir al día siguiente de su promulgación.

65
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
67

La investigación arrojó información importante para presentar conclusiones y


recomendaciones. Estas aportarán en favor de apoyar las asociaciones religiosas en su labor
social, frente a su marco teórico. De igual forma la relación que el estado puede tener, respecto
a los servicios que estas brindan en favor de la comunidad, y la protección que el estado debe
brindar en contra de delitos financieros.

Conclusiones

1. Existe un entendimiento claro por parte de las asociaciones religiosas de su labor

comunitaria en favor del desarrollo de esta.

2. Las asociaciones religiosas se regulan dentro de las personas jurídicas sin fines de lucro,

pero su marco teórico no se adecua por su condición única y diferente, con respecto a las

demás.

3. Las iglesias no están anuentes a su condición vulnerable frente al blanqueo de capitales, por

no conocer plenamente el marco jurídico sobre las donaciones.

4. Las asociaciones religiosas tienen capacidad financiera para afrontar cualquier obligación.

5. Es necesario brindar apoyo a la labor de ayuda social de las asociaciones religiosas, ya que

permiten ejercer una labor que al estado le corresponde sin afrontar gastos para este.

67
68

Recomendaciones

1. Adecuar la norma para especializarla, en cuanto al tema de las asociaciones religiosas, ya


que, siendo personas jurídicas sin fines de lucro, pueden hacer frente a cualquier obligación.
Esto se debe a sus ingresos fijos, diferente a otras personas jurídicas sin fines de lucro.

2. Esclarecer la norma concerniente a el embargo de propiedades si no son de uso religiosos o


con el fin de reunir a los feligreses para la práctica de su religión.

3. Establecer programas de capacitación sobre el proceso de donaciones a los líderes de las


asociaciones religiosas, con el fin de evitar el blanqueo de capitales a través de ellas.

4. El estado debe supervisar mejor la lista de donantes, para evitar el blanqueo de activos por
parte de delincuentes.

68
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73
ANEXOS
75

RESULTADO DE ENCUESTAS

Pregunta 1

Pregunta 2

75
76

Pregunta 3

Pregunta 4

76
77

Pregunta 5

Pregunta 6

77
78

Pregunta 7

Pregunta 8

78
79

Pregunta 9

Pregunta 10

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EJEMPLO DE PERSONERÍA JURÍDICA DE ASOCIACIÓN RELIGIOSA

Notá¡.ía Pú'blica Quinta


Ci rcuito Nota rial' de Parra rná
ir
, .RrPÚgttCR oE,pnrunMÁ

ESCRITURA púellCn rUúrurROr DIECISIETE MtL QUINIENTOS TREINTA Y CINCO-*--


L.
*:****:********¡******:&**¡*:*******{.******x*(!7§35)r*'¡+**:******'!****:k**:****:****{'**********¡**J'M.***
2.
pOR LA CUAL se protocolizan documentos que reconocen la Personería Jurídica a la entidad denominada LA
5.

IGLESIA DE DIOS EVANGEL¡O COMPLETO.-


4.

5.

6'
En la Ciudad de panamá, Capital de la República y Cabecera del Circuito Notarial del mismo nombre, a los

veinticinco (25) díTjef¡nes deJunio del año dos miLg.lJorce (2Ot4), ante mí, DIOMEDES EDGARDO CERRUD'
8. _.-*
personal número ocho-ciento setenta y
Notario público Quinto del circuito de panamá, con cédula de identidad
q
EDUARDO CANO cAMAÑo' varón,
uno-trescientos uno (8-171-301), compareció personalmente el señor LUls
10
diecinueve-dos
panameño, mayor de edad, casado, con cédula de identidad personal número ocho-doscientos
11.
y debidamente facultado para
mil quinientos uno (g-219 -ZSO:]), vecino de esta ciudad, persona a quien conozco
72.
denominada tA lGtESlA DE Dlos
este acto tal como consta en Acta de la Reunión Extraordinaria de la Asociación
13.
EVANGELIO COMPLETO, me presentó para su protocolización y al efecto protocolizo documentos que
74.
reconocen ta personería Jurídica a la entidad denominada LA}9,!5*s.§§],"P:!-vl-{'-G,tt19=J,9yl3-lk
15.
las copias que soliciten los interesados'----------------------
Queda hecha la protocolización solicitada y se expedirán
16.
y leída como le fue la misma en
ADVERTí al compareciente que una copia de esta escritura debe registrarse;
17.
personal número cuatro-ciento
presencia de los testigos instrumentales LUIS MoRALES, con cédula de identidad
18.
y cuatro-ochocientos veintidós (4-144-8221 y MAYLA CASTRETLÓN DE BOCANEGRA, con cédula de
cuarenta
t9.
identidad personal número cinco-doce-mil cuatrocientos sesenta y seis (5-12-L466), ambos panameñOs'
20.
y para ejercer el cargo, la encontraron
mayores de edad y vecinos de esta ciudad, a quienes conozco, son hábiles
21,.
junto con los testigos mencionados' por
conforme, le impartieron su aprobación y la firman para constancia,
22
ante mí, el Notario que doy fe. ----- ESTA ESCRITURA TLEVA EL NÚMERO: DIECISIETE M¡L QUINIENTOS

23.
TREINTAY CINCO--- -'---------=tL?#sF::-
24.
(Fdos.) LU¡S EDUARD9 CANO CAMAÑO. --- LUIS MORALES. -- MAYLA CASTRELLÓN DE BOCANEGRA' - LICDO'

25.
DIOMEDES EDGARDO CERRUD, NOTARIO PÚBLICO QUINTO.
26.
; = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = ----=-i-*=.:i.:_,:" = = == == == === === =
:.:
21. 24 de Junio de
REpúBL¡CA DE PANAMÁ -- MINISTERIO DE GOBIERNO --- nestqlto N9158-PJ-129 ---Paqamá'
\\._**)
28. Que ante este
zoL4. --- EL MtNtsTRo DE GoB¡ERNo en uso de sus facultades legatef
tGIN§IPERANDo: --
29. panameño' mayor de edad' portador de la
Despacho, el señor TYNDON ALEXANDER BEAUMONT ROSS, varón,
30.

80
81

cédula de identidad personal N'.3-82-1267, actuando en calidad de Presidente y Representante Legal de la


7.

entidad denominada tA lGtESlA DE DIOS EVANGELIO COMPLETO, solicita al Ministerio de Gobierno que se
2.

a
apruebe la reforma al Estatuto. -- Que ha quedado establecido que la solicitud de reforma al estatuto

presentada, no altera los fines para los cuales fue constituida la entidad denominada LA IGLESIA DE DIOS
4.

EVANGELIO COMPLETO, y que ésta se hizo conforme a lo que establece el Decreto Ejecutivo 524 de 31 de
Á

octubre de 2005. -- Que de acuerdo con el artículo 1 del Decreto Ejecutivo 524 de 31 de octubre de 2005,
6.

corresponde al Ministerio de Gobierno y Justicia conceder personería jurídica y fiscalizar el funcionamiento de


7.

las asociaciones y fundaciones de interés privado sin fines de lucro. -- Que la Ley 19 de 3 de mayo de 2010,
8.
reorganiza el Ministerio de Gobierno y Justicia como Ministerio de Gobierno y lo faculta a otorgar y suspender
9.
las personerías jurídicas, públicas o privadas. -- Que la solicitud de reforma al Estatuto presentada por la
1o
ent¡dad tA ¡GtESlA DE DIOS EVANGELIO COMPLETO, cumple con los requisitos establecidos en el artículo 19 del
7L.
Decreto Ejecutivo Ne 524 del 31 de octubre de 2005. -- Que luego del exarnen minucioso de la documentación
72.
aportada, la cual fue debidamente confrontada con las disposiciones legales que regulan la materia, este
13.
Despacho conviene en acceder a lo pedido. --- RESUELVE: -- PRIMERO: APROBAR la reforma al estatuto de la
L4,
entidad denominada tA IGLESIA DE DIOS EVANGEI1O COMIIEJO --- SEGUNDO: Comunicar que la entidad
15.
denominada LA lGtESlA DE DIOS EVANGELIO COMPLETO deberá llevar un registro detallado de las Operaciones
16.
y transacciones financieras o de las donaciones, gue justifiquen su origen o naturaleza. --- TERCERO: Advertir
77.
que este Resuelto debe ser inscrito en el Registro Público de Panamá, para que surta efectos legales. ---
18.
CUARTO: Advertir que toda modificación posterior al estatuto, debe ser sometida a la aprobación del Ministerio
79.
de Gobierno. --- FUNDAMENTO LEGAT: Artículo 39 de la Constitución Política de la República de Panamá,
20.
artículos 64 y 69 del Código Civil, Ley 38 de 31 de julio de 2000, Ley 19 de 3 de mayo de 2010, Decreto Ejecutivo
21.
524 de 31de octubre de 2005, modificado por el Decreto Ejecutivo 627 de 26 de diciembre de 2006y Decreto
22.
Ejecutivo 615 de 12 de julio de 20t2. --- NOTIFíqUESE Y CÚMPLASE. (Fdo.) (Firma llegible) JORGE R¡CARDO
z5-
FÁBREGA, Ministro. -- (Fdo.) (Firma llegible) NTCOLAS T. MARTíNEZ R., Viceministro Encargado.--------------------
24.
PODER Y SOLICITUD -. ASOCIACIÓru ¡.A IGLESIA DE DIOS EVANGELIO COMPLETO -- HONORABLE SEÑOR
25.
MINISTRO DE GOBIERNO Y JUSTICIA, E. S. D.: --- Yo, LYNDON ALEXANDER BEAUMONT ROSS, VATóN,
t6-
panameño, casado, mayor de edad, portador de la cédula de identidad personal Ns3-82-1267, con domicilio en
27.
Plaza Aventura, El Dorado, Quinto piso, Oficina No.525, Corregimiento de Betania, Distrito de Panamá, Provincia
28.
de panamá, en mi condición de Presidente y Representante Legal de la ASOCIACIÓN tA lGtESlA DE DIOS
29.
EVANGELIO COMPLETO, con Personería Jurídica según Resolución No. 110 del 24 de octubre de 1942, la cual se
30.

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