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Dividendo pagado a persona natural no obligada a llevar contabilidad cuando es accionista del 100% de la empresa

El Señor Jorge Silva, persona natural no obligada a llevar contabilidad residente en el Ecuador, es
CASO 1: le distribuye y paga dividendos con fecha 11/07/2019 correspondientes al ejercicio fiscal 2018. L

CONSIDERACIONES:
1.- Se considera que el contribuyente tiene ingresos únicamente por dividendos.

INFORMACIÓN SOCIEDAD XYZ. S.A. AÑO 2018

Ingresos 170,000.00
Deducciones 110,000.00
Utilidad contable 60,000.00 a)
15% Participación Trabajadores 9,000.00 b)
Base imponible 51,000.00
Impuesto causado 12,750.00 c) = 25% * Base imponible

Base para reserva legal 38,250.00 d) = a) - b) - c)


* 10% reserva legal 3,825.00 e) = d) * % Reserva Legal

Dividendo sujeto a distribución 34,425.00 f) = d) - e)

Distribuye dividendos por 34,425.00 g)

Se solicita calcular:

Monto de dividendo fiscal


Retencion que debe efectuar la sociedad
Crédito tributario del accionista PN ecuatoriano
Liquidación de IR del accionista PN ecuatoriano

DESARROLLO
TIPO ACCIONISTA RESIDENCIA FISCAL PARTICIPACI DIVIDENDO IMPUESTO ATRIBUIBLE
PNNO JORGE SILVA ECUADOR 100 % 34,425.00 11,793.75
100 % 34,425.00 11,793.75

- 3,825.00 100
956.25 25

12,750.00 100
11793.75 92.5
-7.5

7.5 92.5
nte en el Ecuador, es accionista de la empresa XYZ S.A., residente en el Ecuador, en donde posee el 100% de las acciones. Se
jercicio fiscal 2018. La sociedad distribuye el 100% de dividendos al Sr. Pérez.
DIVIDENDO FISCAL % RETENCION RETENCION LIMITE 1 LIMITE 2 LIMITE 3 CREDITO TRIBUTARIO
46,218.75 10 % 4,621.88 11,793.75 11,554.69 0.00 11,793.75 Es el menor de lso tres límites
Dividendo pagado a persona natural obligada a llevar contabilidad cuando es accionista del 100% de la empresa y tiene otros ingresos

El Señor Juan Pérez, persona natural obligada a llevar contabilidad residente en el Ecuador, es accionista de la
CASO 2: al año 2018. La soc

CONSIDERACIONES:
1.- El contribuyente tiene otros ingresos y deducciones por actividad profesional y por arrendamiento de inmuebles.

INFORMACIÓN SOCIEDAD ABC. S.A. AÑO 2018

Ingresos 5,000,000.00
Deducciones 3,000,000.00
Utilidad contable 2,000,000.00
15% Participación Trabajadores 300,000.00
Base imponible 1,700,000.00
Impuesto causado 425,000.00

Base para reserva legal 1,275,000.00


* 10% reserva legal 127,500.00

DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE, PERSONA NATURAL, POR EL EJERCICIO FISCAL 2019

Ingresos por actividad profesional 65,000.00


Ingresos por arrendamiento inmuebles 35,000.00
Deducciones por actividad profesional 12,000.00
Deducciones por arrendamiento inmuebles 8,000.00
Se solicita calcular:

Monto de dividendo fiscal


Retencion que debe efectuar la sociedad
Crédito tributario del accionista PN ecuatoriano
Liquidación de IR del accionista PN ecuatoriano
tros ingresos

bilidad residente en el Ecuador, es accionista de la empresa ABC S.A., residente en el Ecuador, en donde posee el 100% de las acciones. Se le distribuyen dividendos con fecha 11/07/2019
al año 2018. La sociedad distribuye el 100% de dividendos disponibles al Sr. Pérez.
/07/2019 correspondientes
Dividendo pagado a persona natural obligada a llevar contabilidad cuando es accionista del 70% de la empresa y tiene otros ingresos

El Señor Juan Pérez, persona natural obligada a llevar contabilidad residente en el Ecuador, posee el 70% de las ac
CASO 3: La sociedad distribuye el 70% de los dividendos al Sr. Pérez. El 30% restante de las ac

CONSIDERACIONES:
1.- El accionista posee el 70% de las acciones de la sociedad ABC S.A.
2.- El contribuyente tiene otros ingresos y deducciones por actividad profesional y por arrendamiento de inmuebles.

INFORMACIÓN SOCIEDAD ABC. S.A. AÑO 2018

Ingresos 500,000.00
Deducciones 300,000.00
Utilidad contable 200,000.00
15% Participación Trabajadores 30,000.00
Base imponible 170,000.00
Impuesto causado 42,500.00

Base para reserva legal 127,500.00


* 10% reserva legal 12,750.00
114,750.00
80325
Datos de la persona natural ejercicio 2019

Ingresos por actividad profesional 18,000.00


Ingresos por arrendamiento inmuebles 12,000.00
Deducciones por actividad profesional 12,000.00
Deducciones por arrendamiento inmuebles 5,000.00
Deducciones de gastos personales 6,000.00
BI 7,000.00 114,100.00
FRAC BASICA - 115,290.00
Se solicita calcular: EXCEDENTE - -1,190.00
TARIFA EXCEDENTE - 35 %
Monto de dividendo fiscal IMPUESTO SOBRE EXCEDENTE - -416.50
Retencion que debe efectuar la sociedad IMPUEST0 FRC BASICA - 22,563.00
Crédito tributario del accionista PN ecuatoriano IR SIN DIVIDENDOS - 22,146.50
Liquidación de IR del accionista PN ecuatoriano CREDITO TRIBUTARIO -26,775.00
RETENCION -10,710.00
CREDITO TRIBUTARIO -15,338.50
os

ente en el Ecuador, posee el 70% de las acciones de la empresa ABC S.A. residente en el Ecuador. Se le distribuyen dividendos con fecha 11/07/2019 correspondientes al año 2018.
dos al Sr. Pérez. El 30% restante de las acciones de la sociedad ABC S.A. le corresponde a una sociedad ecuatoriana, por lo tanto, son ingresos exentos.
TIPO ACCIONISTA RESIDENCIA FPARTICIPACI DIVIDENDO IMPUESTO ATRIBUIBLE
PERSONA NATJUAN PEREZ ECUADOR 70 % 80,325.00 26,775.00
SOCIEDAD ABC ECUADOR 30 % 34,425.00 11,475.00
100 % 114,750.00 38,250.00
falta quitar uFalta quitar la reserva legal
DIVIDENDO FISCAL % RETENCION RETENCION LIMITE 1 LIMITE 2 LIMITE 3
107,100.00 10 % 10,710.00 26,775.00 26,775.00 22,146.50
45,900.00 0% 0 0 0 0

reserva legal
CREDITO TRIBUTARIO
26,775.00 Es el menor de lso tres límites
0
Dividendo pagado por sociedad a varios beneficiarios con reinversión de utilidades

La empresa ABC S.A. decide reinvertir el 30% de sus utilidades y la diferencia distribuir en dividen
CASO 4: el 70% de las acciones (ingreso gravado); la sociedad XYZ S.A., sociedad ecuatoriana que posee e
10% de las acciones (ingreso exent

CONSIDERACIONES:
1.- Sociedad reinvierte el 30% de sus utilidades y la diferencia distribuye a sus accionistas
2.- Sociedad aporta a reserva legal
3.- Persona natural tiene otros ingresos adicionales a los dividendos

INFORMACIÓN SOCIEDAD ABC. S.A. AÑO 2018

Ingresos 3,600,000.00
Deducciones 1,700,000.00
Utilidad contable 1,900,000.00
15% Participación Trabajadores 285,000.00
Utilidad gravable 1,615,000.00

Utilidad sujeta a reinversión 484,500.00


Utilidad no sujeta a reinversión 1,130,500.00
Impuesto causado en utilidad sujeta a reinversión 72,675.00
Impuesto causado en Utilidad no sujeta a reinversión 282,625.00

Impuesto causado 355,300.00

Base para reserva legal 1,259,700.00


* 10% reserva legal 125,970.00
DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE, PERSONA NATURAL, POR EL EJERCICIO FISCAL 2019

Ingresos por actividad profesional 46,000.00

Ingresos por arrendamiento inmuebles 24,000.00

Deducciones por actividad profesional 21,000.00

Deducciones por arrendamiento inmuebles 9,000.00

Deducciones de gastos personales 11,000.00


29,000.00

Se solicita calcular:

Monto de dividendo fiscal


Retencion que debe efectuar la sociedad
Crédito tributario del accionista PN ecuatoriano
Liquidación de IR del accionista PN ecuatoriano
ades y la diferencia distribuir en dividendos a sus 3 accionistas: el señor Juan Pérez, persona natural obligada a llevar contabilidad residente en el Ecuador, quien posee
S.A., sociedad ecuatoriana que posee el 20% de las acciones (ingreso exento); y, el señor Dimitrov Ustinov, persona natural no residente en el Ecuador, quien posee el
10% de las acciones (ingreso exento). La empresa ABC S.A., el 10/08/19, distribuye los dividendos.

156,655

1,489,030

355,300.00
1,004,530 282,625 72,675.00

1,004,530 251,133 88.85


31,487 11.14
282619.456105796 99.99

282641.15
125,970 100.00

31,487 25.00

282,625 100
251138.043894204 88.8591044296

0.22

70317.1