ESTRUCTURA

I.N.C.R.N.G.O APORTES OBLIGATORIOS

APORTES VOLUNTARIOS
A.V.P.F.P.O. RAIS
COMP. INF.
DIVIDENDOS
COSTOS Y GASTOS ART. 107 ESTATUTO TRIBUTARIO

DEDUCCIONES 4X1000
INTERESES VIVIENDA
DEPENDIENTES

RENTAS EXENTAS CESANTIAS

INDEMNIZACIONES
ESTRUCTURA DEPURACION DE CEDULAS
ARTICULO 1.CEDULAS DE RENTA DE TRABAJO 2. CEDULAS DE RENTAS DE PENSIONES
(Artículos 335 y 336 del ET; renglones del 32 al 37 y el 81 (Artículo 337 del ET; renglones del 38 al 42 y el
del formulario 210) 81 del formulario 210)

Todos los valores por salarios y demás Todos los valores de ingresos brutos
pagos laborales obtenidos en una relación por pensiones efectivamente recibidos
laboral (sueldos, bonificaciones, primas, y/o abonados en cuenta (todo
prestaciones sociales, indemnizaciones, dependiendo de si se lleva o no
etc.), En el caso del ingreso por cesantías, contabilidad), y sin importar si tales
deberán tenerse en cuenta las valores se obtuvieron en Colombia o
disposiciones especiales del artículo en el exterior.
1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016
(modificado por el artículo 6 del Decreto
2250 de diciembre 29 de 2017), las cuales
establecen lo siguiente:
b) Las cesantías que se consignen en los
fondos a partir de 2017, y las que se
paguen directamente a los trabajadores a
partir de 2017, además de las que se
reconozcan en el pasivo del empleador
(este último caso para los que tienen
régimen de cesantías anterior a la Ley 50
de 1990), formarán ingreso para el
trabajador en el momento en que sean
consignadas en el fondo, o pagadas al
trabajador, o reconocidas en el pasivo del
empleador (este último caso para los que
tienen régimen de cesantías anterior a la
Ley 50 de 1990). Tales cesantías se
restarán como renta exenta (y no como
ingreso no gravado, a pesar de lo que diga
el artículo 56-2 del ET), y sí quedarán
sometidas al límite de rentas exentas del
que trata el artículo 336 del ET.
 En esta misma cédula también se deben
incluir los valores por “compensación de
servicios personales” (honorarios,
comisiones, servicios, emolumentos, etc.).
Al respecto, y para quienes cobran valores
por conceptos diferentes a “honorarios”,
deberá tenerse presente que cuando se
cumplen los tres numerales del artículo
1.2.1.20.3 del DUT 1625 de 2016
(modificado por el artículo 6 del Decreto
2250 de diciembre 29 de 2017), los valores
recibidos no corresponderían a una
“compensación personal”, y por tanto se
llevarían a la “cédula de rentas no
laborales”. En el caso específico de
quienes cobran “honorarios”, solo es
suficiente con demostrar que durante el año
fiscal sí tuvieron vinculadas a su actividad a
otras dos o más personas naturales por
períodos de 90 días (continuos o
discontinuos, dentro del mismo año fiscal), y
sin importar cuál fue la forma en la que las
vinculó (si por servicios o por salarios) ni el
monto de lo que les pagó durante el año,
pues en ese caso todos los valores
recibidos por honorarios se llevarán a la
“cédula de rentas no laborales”.

ART. 55-56 ET SALUD, PENSION, FONDO SOLIDARIDAD FONDO SALUD, FONDO SOLIDARIDAD
ART. 55-56 ET FONDO PENSION
 De acuerdo con la Sentencia C-120 de Ninguno (ver el artículo 1.2.1.20.5
noviembre 14 de 2018, solo los del DUT 1625 de 2016, modificado
trabajadores independientes que usen con el artículo 6 del Decreto 2250
esta cédula podrán restar los costos y de diciembre 29 de 2017).
gastos que sean necesarios para la
obtención de sus ingresos. Tales costos
y gastos no tienen ningún límite (pueden
ser incluso superiores al ingreso bruto,
pues ya no existe tampoco el artículo 87
del ET que le imponía límites a los
costos y gastos de los profesionales
independientes). Además, como la Dian
no diseñó un renglón especial para
reportar dichos costos y gastos, lo que
se hará es reportarlos en el mismo
renglón 33 donde se reportan los
“ingresos no gravados”, lo cual
provocará que la entidad estatal tenga
que hacer otra pregunta más de control
en su plataforma Muisca para permitir
que el renglón 33 sí pueda tener valores
que sean incluso superiores a los del
renglón 32. Los asalariados en cambio
no pueden restar valores por costos y
gastos (ver el artículo 1.2.1.20.5 del
DUT 1625 de 2016, modificado con el
artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre
29 de 2017).

ART. 115 ET X
AT. 119-868 X
ART. 115 787 X

AT 206 ET X
AT 206 ET X
 3. CEDULAS DE RENTA DE CAPITAL
(Artículos 338 y 339 del ET; renglones del 43 al 53 y el 82 del
formulario 210)

Todos los valores brutos por intereses reales;

intereses presuntivos por préstamos a
sociedades (artículo 35 del ET); rendimientos
financieros, incluidos los obtenidos de las
acciones preferenciales (ver artículo 33-3 del
ET); ingresos por diferencia en cambio (artículo
288 del ET) y arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual, todos
ellos cuando hayan sido efectivamente
recibidos y/o abonados en cuenta (todo
dependiendo de si se lleva o no contabilidad), y
sin importar si tales valores se obtuvieron en
Colombia o en el exterior. Para el caso de los
contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
tomar en cuenta las partidas del artículo 28 del
ET que están señaladas como ingresos que
son contables pero no fiscales.
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Podrán restar todos los costos y gastos
que cumplan con los requisitos fiscales
para ser deducibles y que tengan relación
de causalidad con los ingresos de esta
cédula. Los no obligados a llevar
contabilidad los restarán si están
efectivamente pagados. Los obligados a
llevar contabilidad los restarán con solo
estar causados (ver los artículos 58, 59,
104, 105, 107, 115, 115-1 y 771-2 del ET).

Debe recordarse que los no obligados a

llevar contabilidad deben rechazarse como
no deducible una parte de sus costos o
gastos por intereses, esto por la aplicación
de las normas del componente inflacionario
(ver los artículos 81 y 81-1 del ET, y el
Decreto 703 de abril 24 de 2019). Además,
tanto obligados como no obligados a llevar
contabilidad deben someter sus gastos por
intereses al límite de la norma de
subcapitalización (artículo 118-1 del ET y
artículos del 1.2.1.18.60 hasta el
1.2.1.18.66 del DUT 1625 de 2016).

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