Está en la página 1de 66
CPC Rosa Ortega Salavarría Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política
CPC Rosa Ortega Salavarría Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política
CPC Rosa Ortega Salavarría Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política

CPC Rosa Ortega Salavarría

Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política Fiscal por la

Universidad de Lima. Consultora independiente en Doctrina Contable, NIIF y su impacto o repercusiones tributarias. Docente a nivel superior en el Centro de Educación Continua (CIEC) de la Universidad de Lima y en el curso de Tributación de la Universidad de Piura.

Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com

en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862
en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862

999-046862

en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862

NORMAS QUE RIGEN A PARTIR DEL 01.01.2019 Y

DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS

NORMAS QUE RIGEN A PARTIR DEL 01.01.2019 Y DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS
 

IMPUESTO A LA RENTA

 

D.

 

Sumilla

Fecha de

Fecha de

Decreto Supremo

Fecha de

Fecha de

Leg.

 

pub.

vigencia

pub.

vigencia

1369

Modificaciones en la Ley del Impuesto a la

02.08.2018

01.01.2019

     

Renta

 

a) Precios de transferencia Servicios entre partes vinculadas

D.S. 337-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

b) Gastos por servicios prestados por no domiciliados Oportunidad de su deducción

1371

Se modifica

la

Ley N°

30532, Ley que

02.08.2018

01.01.2019

     

Promueve el Desarrollo del Mercado de Capitales y el D. Leg. N° 1188, que otorga

D.S. 336-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

incentivos fiscales para promover

los

Fondos de Inversión en Bienes

Inmobiliarios

 

1381

Modificaciones en la Ley del Impuesto a la Renta

24.08.2018

01.01.2019

     

a)

Precios de transferencia

 

D.S. 340-2018-EF

b)

Obligación de realizar pagos a cuenta por rentas de segunda categoría obtenidas por la enajenación de valores no sujetas a retención

D.S. 337-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

c)

Se deroga la deducción de gastos por intereses de créditos hipotecarios

para primera vivienda para

determinar la Renta Neta del Trabajo.

de gastos por intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda para determinar la Renta Neta del
 

IMPUESTO A LA RENTA

 

D. Leg.

Sumilla

Fecha de

Fecha de

Decreto Supremo

Fecha de

Fecha de

pub.

vigencia

pub.

vigencia

1424

- Perfeccionar el tratamiento aplicable a las rentas obtenidas por la

13.09,2018

01.01.2019

     

enajenación indirecta de acciones o

participaciones representativas del capital de personas jurídicas

domiciliadas en el país y a las rentas de los establecimientos permanentes de empresas unipersonales, sociedades y

entidades de cualquier naturaleza

constituidas en el exterior

D.S. 338-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

- Modificar el tratamiento del crédito

directo e incorporar el crédito

indirecto a fin de atenuar la doble imposición económica

- Modificar el tratamiento aplicable a

la deducción de gastos por intereses para la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría

1425

Definir el DEVENGO para efectos del

13.09.2018

01.01.2019

     

impuesto a la renta a fin de otorgar seguridad jurídica

D.S. 339-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

1431

Se modifica la Ley General de Acuicultura Se incluye en la aplicación de la Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario, a las

16.09.2018

01.01.2019

     

actividades acuícolas.

DEVENGO TRIBUTARIO

A partir del ejercicio 2019

Al amparo de la Ley Nº 30823 (*), el Congreso de la República delegó en el Poder

Ejecutivo la facultad legislar, entre otros, en materia tributaria y financiera por el

término de 60 días calendario.

En virtud a ello, se publicó el D. Leg. N° 1425 (13.09.2018) que tiene por finalidad

definir el DEVENGO para efectos del impuesto a la renta a fin de otorgar seguridad jurídica, vigente a partir del 01.01.2019.

(*) Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de gestión económica

y competitividad, de integridad y lucha contra la corrupción, de prevención y protección de personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de modernización de la gestión del

Estado.

y protección de personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de modernización de la gestión

DEVENGO IMPUTACIÓN DE INGRESOS A UN EJERCICIO GRAVABLE

Base legal: Lit. a) Art. 57° TUO LIR vigente a partir del 01.01.2019

INGRESOS

Reglas generales

Se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación, siempre

que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una condición suspensiva (*),

independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.

Cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando dicho hecho o evento ocurra.

Ejemplo: Regalías que reciban dependen de lo que suceda en el futuro. Así por ejemplo, se

pacta que, parte de la contraprestación se fije en función a un % ventas, las unidades producidas o las utilidades obtenidas.

(*) Condiciones que deben cumplirse para poder dar así efectos a los contratos celebrados entre las partes. En caso que no se cumpla la condición el contrato no desplegará todos sus efectos.

celebrados entre las partes. En caso que no se cumpla la condición el contrato no desplegará

DEVENGO IMPUTACIÓN DE INGRESOS A UN EJERCICIO GRAVABLE

Base legal: Art. 31° Reglamento del TUO LIR modificado por D.S. 339-2018-EF

(30.12.2018) vigente a partir del 01.01.2019

Devengo en el supuesto de un hecho o evento que se producirá en el futuro

a)Cuando el total de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento que se producirá en

el futuro, el total del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra tal hecho o evento.

b) Cuando parte de la contraprestación se fije en función de un hecho o evento que se producirá en

el futuro, esa parte del ingreso o gasto se devenga cuando ocurra tal hecho o evento.

c) Entiéndase por “hecho o evento que se producirá en el futuro” a aquel hecho o evento

posterior, nuevo y distinto de aquel hecho sustancial que genera el derecho a obtener el ingreso o

la obligación de pagar el gasto.

En consecuencia, se considera que la contraprestación se fija en función de un hecho o evento que

se producirá en el futuro cuando aquella se determina, entre otros, en función de las ventas, las unidades producidas o las utilidades obtenidas.

No ocurre lo mencionado (), entre otros, cuando el importe de la contraprestación está supeditado a una verificación de la calidad, características, contenido, peso o volumen del bien vendido que implique un ajuste posterior al precio pactado.

DEVENGO IMPUTACIÓN DE INGRESOS A UN EJERCICIO GRAVABLE

Base legal: Lit. a) Art. 57° TUO LIR vigente a partir del 01.01.2019

Enajenación de bienes (tangibles e intangibles):

Venta, permuta, cesión definitiva, aporte a sociedades y en general, todo acto de disposición por el

que se transmita el dominio a título oneroso (art. 5° TUO LIR).

Hechos sustanciales para la generación de ingresos Lo que ocurra primero: Adquirente tenga el control
Hechos sustanciales para la
generación de ingresos
Lo que ocurra primero:
Adquirente tenga el control sobre el bien,
Enajenante ha transferido al adquirente
es decir, tenga el derecho a decidir sobre el
el riesgo de la pérdida de los bienes
uso del bien y a obtener sustancialmente
los beneficios del bien
CONTROL DEL BIEN
En función a la NIIF 15 (*), en
tanto no se oponga a la LIR
- Criterio objetivo de fácil determinación.
-Indicador significativo que el contrato
esta surtiendo sus efectos y se producen
los ingresos.

(*) La versión de la NIIF 15, oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad, que se utilizará para

estos efectos es la vigente a la fecha de publicación del Decreto Legislativo.

La versión de la NIIF 15 a utilizarse es la oficializada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 002-2018-EF/30 (Segunda DCF D.S. 339-2018-EF)

oficializada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 002-2018-EF/30 (Segunda DCF D.S. 339-2018-EF)

DEVENGO IMPUTACIÓN DE INGRESOS A UN EJERCICIO GRAVABLE

Base legal: Lit. a) Art. 57° TUO LIR vigente a partir del 01.01.2019 Prestación de servicios que se ejecutan en el transcurso del tiempo

Procedimiento para el devengo del ingreso Según grado de Servicios de realización ejecución continuada Mejor
Procedimiento para el devengo del ingreso
Según
grado
de
Servicios
de
realización
ejecución continuada
Mejor
se
ajuste
a
Métodos (*) (**)
naturaleza
y
características
Por
tiempo
Por
tiempo
determinado:
Inspección de lo
% = Ejecutado /
%
=
Costos
indeterminado:
Proporcional
al
ejecutado
Total a ejecutar
incurridos (pe)
Considerando el
tiempo
pactado
/ Costo total
mejor método de
para su ejecución
Costos comprenden:
MD
MOD
Otros costos (directos e indirectos)
Salvo que exista un
mejor método de
medición (**) de
la ejecución,
Deben guardar correlación con los
medición (**) de
su ejecución,
conforme a la
naturaleza y
características de
la prestación.
considerando la
ingresos
naturaleza y
características de
la prestación.

(*) El Reglamento podrá aprobar otros métodos, siempre que los mismos permitan determinar de una mejor manera

el grado de realización del servicio. (**) Una vez adoptado el método, éste deberá aplicarse uniformemente a otras prestaciones similares en situaciones

semejantes.

vez adoptado el método, éste deberá aplicarse uniformemente a otras prestaciones similares en situaciones semejantes.

GASTOS POR INTERESES

Artículo 37.- (…) TUO LIR

 

31.12.2018

 

01.01.2019

 

a)Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas

a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las mismas

siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o

siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes

servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con

o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente

las limitaciones previstas en los párrafos siguientes.

productora.

 

()

 

Serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas

Para efecto de los gastos previstos en este inciso, se tendrá en cuenta lo siguiente:

cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de

1. Serán deducibles los intereses provenientes de

aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto

endeudamientos, cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de 3

supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses

que se obtengan por el exceso de endeudamiento que

sobre el patrimonio neto del contribuyente al cierre

resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles.

del ejercicio anterior; los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la

Artículo 21.- (…) REGLAMENTO LIR

aplicación del coeficiente no serán deducibles.

a)

Tratándose del inciso a) del Artículo 37º de la Ley se considerará lo siguiente:

Si

en

cualquier

momento

del

ejercicio el

6. El monto máximo de endeudamiento con sujetos o

endeudamiento excede el monto máximo

empresas vinculadas, (), se determinará aplicando un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio neto del contribuyente

determinado en el primer párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a dicho monto

al cierre del ejercicio anterior. () Si en cualquier momento

del ejercicio el endeudamiento con sujetos o empresas

máximo de endeudamiento, de acuerdo a lo que

vinculadas excede el monto máximo determinado en el primer párrafo de este numeral, sólo serán deducibles los

señale el Reglamento.

 

intereses que proporcionalmente correspondan a dicho

 

monto máximo de endeudamiento.

GASTOS POR INTERESES

Vigente a partir del 01.01.2019

Artículo 37.- (…) TUO LIR

2. El límite a que se refiere el numeral anterior no es aplicable a:

a. Las empresas del sistema financiero y de seguros ()

b. Contribuyentes cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable sean menores o iguales a dos mil quinientas 2500

UIT.

c. Contribuyentes que mediante Asociaciones Público Privadas desarrollen proyectos de infraestructura pública,

servicios públicos, servicios vinculados a estos, investigación aplicada y/o innovación tecnológica en el marco del

Decreto Legislativo N° 1224() y las normas que lo modifiquen o sustituyan.

d. Endeudamientos para el desarrollo de proyectos de infraestructura pública, servicios públicos, servicios vinculados a estos, investigación aplicada y/o innovación tecnológica, bajo la modalidad de Proyectos en Activos en el marco del Decreto Legislativo N° 1224, () y las normas que lo modifiquen o sustituyan, de acuerdo a lo que señale el Reglamento.

e. Endeudamientos provenientes de la emisión de valores mobiliarios representativos de deuda que cumplan con las siguientes condiciones:

i. Se realicen por oferta pública primaria en el territorio nacional conforme a lo establecido en el Texto Único

Ordenado de la Ley de Mercado de Valores (). ii. Los valores mobiliarios que se emitan sean nominativos; y,

iii. La oferta pública se coloque en un número mínimo de 5 inversionistas no vinculados al emisor.

Los endeudamientos señalados en los acápites d. y e. del presente numeral serán computables a efectos de calcular el límite previsto en el numeral 1 de este inciso. Los intereses de dichos endeudamientos son

deducibles aun cuando excedan el referido límite.

numeral 1 de este inciso. Los intereses de dichos endeudamientos son deducibles aun cuando excedan el

INTERESES POR ENDEUDAMIENTO

Numeral 1 inc. a) artículo 21 ° Rgto. TUO LIR modificado por art. 2° D.S. 338-2018-EF

ID = MME * MTI

MTE

ID :

MME : Monto máximo de endeudamiento

Intereses deducibles

MTI

: Monto de intereses que cumplan el principio de causalidad y que correspondan a

MTE

endeudamientos sujetos a límite : Monto total de endeudamiento, independientemente del tipo de endeudamiento así como

de la fecha de su constitución o renovación y cuyos intereses cumplan con el principio de

causalidad.

El cálculo se debe efectuar desde la fecha en que el MTE supere el MME y por el período en

que se mantenga dicha situación.

El cálculo debe realizarse con independencia de la periodicidad de la tasa de interés.

El cálculo debe reflejar las variaciones del monto total de endeudamiento que se produzcan

durante el ejercicio gravable

El cálculo debe reflejar las variaciones del monto total de endeudamiento que se produzcan durante el

GASTOS POR INTERESES

D. LEG. 1424 - DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA

Única.- De las deudas constituidas o renovadas hasta la fecha de publicación del Decreto Legislativo

A las deudas constituidas o renovadas hasta la fecha de publicación del Decreto Legislativo

(13.09.2018), les será de aplicación hasta el 31 el diciembre de 2020, el texto del inciso a) del artículo

37 antes de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo.

D.S. 338-2018-EF

Disposiciones complementarias y finales

Segunda.- Deudas constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 Los intereses de las deudas constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 se deducen aplicando el límite de endeudamiento vigente hasta antes de la modificación efectuada por el Decreto Legislativo N° 1424. Lo señalado en esta disposición se debe aplicar hasta el 31 de diciembre de 2020.

Tercera.- Monto de interés aplicado en el cálculo de la proporcionalidad

También forman parte del monto de interés (MI) a que se refiere el numeral 1 del inciso a) del artículo

21 del Reglamento aplicado en el cálculo de la proporcionalidad, los intereses de endeudamientos con partes vinculadas constituidos o renovados hasta el 13 de setiembre de 2018.

Cuarta.- Prelación para la deducción de intereses

Del monto del interés deducible calculado conforme con el numeral 2 del inciso a) del artículo 21 del

Reglamento, se deducirán, en primer lugar, los intereses de endeudamientos con partes vinculadas

constituidas o renovadas hasta el 13 de setiembre de 2018 y, en segundo lugar, los intereses de endeudamientos constituidas o renovados a partir del 14 de setiembre de 2018.

GASTOS POR INTERESES

Aplicación del límite máximo de endeudamiento regulado en el lit. a) art. 37° TUO LIR (3 veces el Patrimonio Neto)

Intereses devengados hasta el 31.12.2018

Intereses devengados desde el 01.01.2019 hasta el 31.12.2020

Deudas constituidas o renovadas

Deudas

constituidas

o

 

hasta el 13.09.2018

 

renovadas

a

partir

del

 

14.09.2018

Se aplica sólo respecto

Se

aplica

sólo

respecto

de

Se aplica respecto a todos los

de endeudamientos con partes vinculadas.

endeudamientos

con

partes

endeudamientos

 

(sean

vinculadas.

 

celebrados o no con partes

   

vinculadas).

- Se incluyen como parte del MTI

 

Salvedad: No aplicable a

- Se deducen en primer orden de

supuestos de excepción

prelación

 

regulados en num. 2 lit. a) art. 37° TUO LIR

en primer orden de supuestos de excepción prelación   regulados en num. 2 lit. a) art.

PRORROGA DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS Y EXONERACIONES

1.Prórroga de la vigencia de las exoneraciones del art. 19 del TUO de la LIR

La Ley 30898 (28.12.18) prorroga hasta el 31.12.2020, las exoneraciones contempladas en el artículo 19° del TUO de la LIR.

Excepto en el supuesto de las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro que se

encontrarán exoneradas hasta el 31.12.2019.

2. Prórroga de los beneficios de devolución del IGV e IPM

La Ley 30899 (28.12.2018) en su artículo 1° prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de los siguientes beneficios:

a) El Decreto Legislativo 783, que aprueba la norma sobre devolución de impuestos que gravan las

adquisiciones con donaciones del exterior e importaciones de misiones diplomáticas y otros.

b) La Ley 27623, Ley que dispone la devolución del IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante

la fase de exploración.

c) La Ley 27624, Ley que dispone la devolución del IGV e IPM para la exploración de hidrocarburos.

d) La exoneración del IGV por la emisión de dinero electrónico efectuada por las empresas emisoras de dinero electrónico.

3. Prórroga de las exoneraciones del IGV

La Ley 30899 (28.12.2018) en su artículo 2° prorroga hasta el 31.12.2019 la vigencia de los apéndices I y II del TUO de la LIGV.

4. Prórroga de la exclusión temporal del Régimen de Retención del IR aplicable a los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria

En virtud a la Resolución de Superintendencia N° 298-2018/SUNAT (28.12.2018) a partir del 01.01.2020

se aplicará a los productos primarios de la actividad agropecuaria.

298-2018/SUNAT (28.12.2018) a partir del 01.01.2020 se aplicará a los productos primarios de la actividad agropecuaria.

OTRAS MEDIDAS

 

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

 

D. Leg.

Sumilla

Fecha de

Fecha de

Decreto Supremo

Fecha de

Fecha de

publicación

vigencia

pub.

vigencia

1419

incorporar dentro del ámbito de aplicación del ISC a los

13.09.2018

01.01.2019

     

juegos de casino y máquinas

tragamonedas.

D.S. 341-2018-EF

30.12.2018

01.01.2019

 

BANCARIZACIÓN

 

D. Leg.

Sumilla

Fecha de

Fecha de vigencia

publicación

1388

Se modifica la Ley de la Bancarización, a efectos de establecer la utilización de medios de pago en las operaciones de comercio exterior.

04.09.2018

A partir de la vigencia del Decreto Supremo que modifica la Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas. D.S. N° 335-2018-EF (30.12.2018) Vigencia: 01.01.2019

a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas. D.S. N° 335-2018-EF (30.12.2018) Vigencia: 01.01.2019

LEY QUE REGULA EL PLÁSTICO DE UN SOLO USO Y LOS RECIPIENTES O ENVASES

DESCARTABLES

LEY N° 30884 (19.12.2018)

Impuesto al consumo de las bolsas de plástico (Artículo 12°)

Objeto: Desincentivar el uso de bolsas de plástico y contribuir a la conservación del medio ambiente y el

desarrollo sostenible.

Hecho imponible: Grava la adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios de contribuyentes del IGV que las distribuyan.

Contribuyentes: Las personas naturales o jurídicas que opten por adquirir bajo cualquier título las bolsas

plásticas cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por los establecimientos comerciales o de servicios

que las distribuyan.

Nacimiento de la obligación tributaria: Se origina en el momento de la adquisición de las bolsas de plástico.

Cuantía del impuesto: Es gradual y se aplica por la adquisición unitaria de bolsas de plástico, de acuerdo con el

siguiente cronograma: S/ 0.10 en el 2019, S/ 0.20 en el 2020, S/ 0.30 en el 2021, S/ 0.40 en el 2022 y S/ 0.50 en

el 2023 y años subsiguientes. Los establecimientos comerciales y de servicios consignan en el comprobante de pago correspondiente la

cantidad de bolsas entregadas y la cuantía total del impuesto al consumo de las bolsas de plástico percibido el

cual no forma parte de la base imponible del impuesto general a las ventas.

Percepción del impuesto: Es cobrado por la persona natural y/o jurídica sujeta del IGV que transfiera las bolsas de plástico en el momento de la emisión del comprobante de pago correspondiente, califican como agentes de

percepción.

Declaración y pago: El impuesto al consumo de las bolsas de plástico es declarado y pagado por los agentes de percepción con periodicidad mensual

Vigencia: El impuesto al consumo de las bolsas de plástico entra en vigencia el 1 de agosto del año 2019.

mensual  Vigencia: El impuesto al consumo de las bolsas de plástico entra en vigencia el

Síntesis de las Resoluciones de Superintendencia publicadas el 30.12.2018 y 31.12.2018

RS

Aspectos que regula

 

Sumilla

Dispositivo legal

relacionado

303-

Rentas del Trabajo Se regulan los comprobantes de pago que sustentan los gastos deducibles por concepto de

 

2018/SUNAT

Hoteles, Restaurantes y Bares.

D.S. 248-2018-EF

305-

Donaciones Dictan disposiciones y aprueban Formulario Virtual para que los donatarios informen a la SUNAT sobre los fondos, bienes y servicios recibidos y su aplicación

TUO LIR, Leyes N° 30479 y

2018/SUNAT

30498

306-

Cronogramas y fechas máximas de atraso 2019 Se aprueban cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales y las

 

2018/SUNAT

fechas máximas de atraso de los registros electrónicos.

308-

Se amplia el plazo para el uso de sistemas informáticos que emitan Tickets hasta el 30.06.2019,

RS 339-2017/SUNAT

2018/SUNAT

siempre que al 31.12.2017 hubieran presentado el formulario 845.

309-

Se posterga código QR, código de Producto y se establecen medios adicionales para el envío de la DJ Informativa por comprobantes físicos que hayan sido impresos hasta el 31.08.2018.

 

2018/SUNAT

RS 097-2012/SUNAT

 

Se posterga designación de Emisores Electrónicos Se posterga la designación como emisores electrónicos a aquellos que emitan Documentos

 

312-

2018/SUNAT

Autorizados (tales como las entidades financieras, seguros, AFP, entre otras) hasta el 01.07.2019

o hasta el 01.01.2020, según corresponda.

RS 318-2017/SUNAT

Además, se incluye en la designación a las EPS.

 

Tramitación de procedimientos ante SUNAT

 

313-

Se modifican disposiciones para que los deudores tributarios puedan optar por autorizar a un tercero a través de SUNAT Virtual para la tramitación de determinados procedimientos ante la SUNAT

2018/SUNAT

RS 289-2012/SUNAT

314-

Modifican los directorios de principales contribuyentes de las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales

 

2018/SUNAT

315-

Libros y Registros electrónicos Se posterga la obligación de consignar los códigos de las existencias en determinados libros y registros. La obligación regirá a partir del 01.01.2020

 

2018/SUNAT

RS 042-2018/SUNAT

EMISORES ELECTRÓNICOS

EMISORES ELECTRÓNICOS

CÓDIGO QR Y CÓDIGO DE PRODUCTO

Resolución de Superintendencia 309-2018/SUNAT (30.12.2018)

Código QR a partir del 01.01.2020 será obligatorio consignar en la representación impresa

de los comprobantes de pago y notas electrónicas emitidas en el SEE Del contribuyente y en el

SEE Operador de Servicios Electrónicos.

Código de Producto SUNAT

a partir del 01.07.2019 será obligatorio consignarlo en la

factura electrónica, boleta de venta electrónica, nota de crédito electrónica, nota de débito electrónica de acuerdo al Item 15 de los anexos N.os 1, 2, 3 y 4 de la Resolución de

Superintendencia N.° 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.

Código de productos y servicios estándar de las Naciones Unidas (UNSPSC por sus

siglas en inglés), o el Estándar Global Uno (GS1 por sus siglas en inglés

PSE - Contar con la certificación ISO/IEC-27001. Esta condición solo será exigible para

obtener la inscripción en el Registro a partir del 1 de enero de 2020.

. Esta condición solo será exigible para obtener la inscripción en el Registro a partir del

CÓDIGO DE PRODUCTO

Resolución de Superintendencia 309-2018/SUNAT (30.12.2018)

 

CAMPOS

 

DEFINIDOS

 

DESCRIPCIÓN

   

Campo obligatorio para todo tipo de operaciones a partir de:

i) El 1.7.2019 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente nacional al 31.12.2018 y siempre que sus ingresos anuales sean mayores o iguales a S/250,000,000, según su declaración jurada anual de impuesto a la renta del ejercicio 2017.

El 1.1.2020 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente nacional al 31.12.2018 y siempre que sus ingresos anuales sean menores a S/250,000,000, según su declaración jurada anual de impuesto a la renta del ejercicio 2017.

ii)

iii) El 1.7.2020 para el emisor electrónico que tenga la calidad de principal contribuyente de la

15

Código

de

intendencia Lima, de las intendencias regionales y oficinas zonales al 31.12.2018. iv) El 1.1.2021 para todo sujeto que a dicha fecha tenga la calidad de emisor electrónico y no

Producto

 

hubiera sido comprendido en los acápites anteriores.

SUNAT

v)

La fecha en la un sujeto tenga la calidad de emisor electrónico, cuando ello ocurra a partir del

1.1.2021.

A efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se considera como ingresos anuales a la suma de los

montos consignados en las casillas 463, 473, 475 y 432 de la declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2017. De existir declaraciones rectificatorias se consideran las que hayan surtido efecto hasta el 30.04.2019. Se debe considerar el tercer nivel jerárquico del código internacional UNSPSC. Podrá utilizarse el código GS1 en lugar del código producto SUNAT.

nivel jerárquico del código internacional UNSPSC. Podrá utilizarse el código GS1 en lugar del código producto

CÓDIGOS A UTILIZAR PARA IDENTIFICAR EXISTENCIAS Y ACTIVO FIJO EN LIBROS Y

REGISTROS LLEVADOS PARA SLE - PLE

Resolución de Superintendencia N° 042-2018/SUNAT (14.02.2018) modificada por la Resolución de Superintendencia N° 315-2018/SUNAT (31.12.2018)

Libros y registros: LIyB, RAF, RIPV, RIPU

El Catálogo Único de Bienes, Servicios y Obras (CUBSO) establecido por el Organismo Supervisor de las

Contrataciones del Estado (OSCE) será opcional hasta el 31.12.2019 en todos los libros y registros.

El Código de productos y servicios - UNSPSC o el GS1 - o el código CUBSO, será opcional a partir del

01.01.2020 en el LIyB.

El UNSPSC o el GS1 o el CUBSO, será obligatorio para el registro de la entrada y salida de los activos fijos, mercaderías y productos terminados en el RAF, RIPV, RIPU en forma gradual:

- Por el ejercicio 2020 para los contribuyentes que pertenezcan al directorio de la Intendencia de

Principales Contribuyentes Nacionales al 31.12.2018 - A partir del 01.01.2021 para todos los contribuyentes que lleven el registro.

Se modifica el anexo 2: “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos” (a través de los

anexos I, II y III) y el anexo 3: “Tablas” – Tabla 13, de la Resolución de Superintendencia Nº 286- 2009/SUNAT y normas modificatorias.

Se aprueban nuevas versiones del aplicativo Programa de Libros Electrónicos (PLE):

PLE versión 5.1, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de marzo de 2018. PLE versión 5.2, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de enero de 2020

PLE versión 5.3, que se debe utilizar y estará a disposición desde el 1 de enero de 2021

Las versiones del PLE deben ser utilizadas a partir de su vigencia, incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dichas fechas y que se omitió registrar oportunamente.

el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dichas fechas y que se omitió

EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS

Debido a causas no imputables Lit. a) num. 4.1. art. 4°RS 300- 2014/SUNAT
Debido a causas no imputables
Lit.
a)
num.
4.1.
art.
4°RS
300-
2014/SUNAT
Por contingencia
Por
contingencia
Zonas de baja o nula conexión a Internet (01.04.2019) Lit. c) num. 4.1. art. 4
Zonas
de
baja
o
nula
conexión
a
Internet (01.04.2019)
Lit.
c)
num.
4.1.
art.
4 ° RS
300-
2014/SUNAT

Si se presentan ambos supuestos, se aplican sólo las reglas de este tópico.

Supuestos
Supuestos

Por

concurrencia

Sujetos del Nuevo RUS que adquieran la calidad de

emisor electrónico por

determinación de la SUNAT

Por concurrencia Sujetos del Nuevo RUS que adquieran la calidad de emisor electrónico por determinación de
Por concurrencia Sujetos del Nuevo RUS que adquieran la calidad de emisor electrónico por determinación de

EMISIÓN POR CONTINGENCIA: SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN Y AUTORIZACIÓN DE IMPRESIÓN

Vigencia
Vigencia
R.S. 133-2018/SUNAT 02.07.2018 Modifica las reglas generales establecidas en el RCP. Resoluciones de SUNAT Modifica
R.S. 133-2018/SUNAT
02.07.2018
Modifica las reglas
generales establecidas
en el RCP.
Resoluciones de
SUNAT
Modifica
las
reglas
especificas
R.S. 113-2018/SUNAT
01.09.2018
establecidas
para
emisores electrónicos.

4.2.1 De la solicitud de autorización de impresión y/o importación El emisor electrónico por determinación de la SUNAT puede solicitar la autorización de impresión y/o importación por imprenta autorizada de la factura, la boleta de venta, la nota de crédito y la nota de débito presentando el formulario que indique el artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Base legal: Numeral 4.2 artículo 4° RS 300-2014/SUNAT

indique el artículo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago . Base legal: Numeral 4.2 artículo

EMISORES ELECTRÓNICOS EMISIÓN POR CONTINGENCIA

COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS Y DOCUMENTOS VINCULADOS

A partir del 01.09.2018

Requisitos y características regulados en los artículos 8 ° y 9 ° del RCP. CPs
Requisitos y características regulados en
los artículos 8 ° y 9 ° del RCP.
CPs y notas:
Requisitos pre-impresos adicionales a
partir del 01.09.2018
Requisitos pre-impresos adicionales a partir del 01.09.2018 Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137 Base legal : R.S.
Requisitos pre-impresos adicionales a partir del 01.09.2018 Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137 Base legal : R.S.

Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137 Base legal: R.S. Num. 4.2 art. 4° de la R.S. 300-2014/SUNAT, modificada por la R. S. 113-2018/SUNAT.

DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DE CP Y DOCUMENTOS VINCULADOS EMITIDOS POR CONTINGENCIA

 

DJ INFORMATIVA DE CP y NOTAS IMPRESOS

 

Contenido

Plazo

Envío

Respuesta ante envío

- Número RUC del EE

El día en que se emitieron

A partir del 01.09.2018

- SEE SOL, constancia

- Por cada CP o nota, la

los CP o notas físicas o, a

Según el SEE que utilice,

- SEE- Desde los sistemas

información que obra en el

más tardar hasta el

directamente a SUNAT o

del contribuyente: CDR

documento que se informa y la información adicional

sétimo día calendario contado desde el día

a través del Operador de Servicios Electrónicos

(aceptada o rechazada)

- SEE SFS: Se mostrará

que hubiese tenido que

calendario siguiente a su

(OSE).

estado (aceptada o

consignar de acuerdo a la

emisión.

rechazada) en el aplicativo SFS .

normativa vigente, si se

hubiese emitido un CPE o

- SEE OSE: CDR o una

una nota electrónica.

comunicación de inconsistencias.

una nota electrónica. comunicación de inconsistencias. Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137 Base legal : R.S.

Fuente: http://cpe.sunat.gob.pe/node/137

Base legal: R.S. Num. 4.2

art.

300-

modificada

113-

por

2018/SUNAT.

de

la

R.S.

2014/SUNAT,

la

R.S.

Base legal : R.S. Num. 4.2 art. 300- modificada 113- por 2018/SUNAT. 4° de la R.S.

VALIDEZ DE COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS VINCULADOS

IMPRESOS HASTA EL 31.08.2018 (Primera DCT RS 113-2018/SUNAT)

APLICABLE A EMISORES ELECTRÓNICOS EN SUPUESTOS DE CONTINGENCIA

TIPO DE DOCUMENTOS

Facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito

Tickets o cintas de máquinas registradoras cuyo uso haya sido autorizado

Comprobantes de retención y comprobantes de percepción, impresos o generados por sistema computarizado

VALIDEZ

Hasta el 31.10.2018

Norma de Excepción: Resolución de SUNAT N° 295-2018/SUNAT (22.12.2018)

- Aplicable a aquellos CP y documentos vinculados que no hayan sido dados de baja mediante el F.V. 855

- Emitidos por un emisor electrónico por determinación de la SUNAT que por dificultades en el funcionamiento del Formulario Virtual Nº 816 hubiera estado impedido de solicitar la autorización de impresión y/o importación de los mencionados comprobantes de pago y documentos, a partir del 01.09.2018.

- Se podrán utilizar hasta el 31.12.2018

- Deben cumplir con los requisitos y características que regula el Reglamento de Comprobantes de Pago o con la normativa para CR o CP vigente al 31.08.2018

- No requiere el cumplimiento de los requisitos adicionales que rigen a partir del 01.09.2018

- Debe comunicar a la SUNAT dicha situación hasta el 31 de enero de 2019. La comunicación se realiza mediante la presentación de un escrito firmado por él o su representante legal acreditado en el RUC, en la mesa de partes de

cualquier centro de servicios al contribuyente a nivel nacional o de las diferentes sedes de la SUNAT. La relación de

contribuyentes que presenten dichas comunicaciones se publicará en el portal de la SUNAT en Internet. EXCEPCIÓN

Los emisores itinerantes, quienes podrán utilizarlos hasta el 31.03.2019 respecto de las ventas que efectúen bajo

dicha condición. En virtud a la 2da. DCT de la RS 300-2014/SUNAT y la 1era. DCT de la RS 113-2018/SUNAT; ambas modificadas por la RS 254-2018/SUNAT.

COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS VINCULADOS AUTORIZADOS HASTA EL

31.08.2018 (Tercera DCT RS 113-2018/SUNAT)

Información de CP y documentos vinculados no enviada a SUNAT antes del 01.09.2018

Debe remitirse a SUNAT cumpliendo con:

a) Tener RUC que no se encuentre en estado de baja de inscripción, ser emisor electrónico del SEE por

determinación de la SUNAT y estar afecto en el RUC al impuesto a la renta por rentas de tercera categoría o

al Nuevo RUS.

b) Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea para enviar el formato digital generado por ese sistema, el cual

debe contar con la información consignada en los comprobantes y/o notas que se informan.

consignada en los comprobantes y/o notas que se informan.

http://www.sunat.gob.pe/mensajes/noviembre/2018/aviso-ti-261118.html

en los comprobantes y/o notas que se informan. http://www.sunat.gob.pe/mensajes/noviembre/2018/aviso-ti-261118.html

COMPROBANTES DE PAGO Y DOCUMENTOS VINCULADOS AUTORIZADOS HASTA EL

31.08.2018

MEDIOS DE ENVIO DE LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA

Artículo 4° RS 309-2018/SUNAT

CP y notas electrónicas

a) Ingresando a SUNAT Operaciones en Línea para enviar el formato digital generado por ese sistema, el cual debe contar con la información consignada en los comprobantes y/o notas que se informan.

b) Formato digital, utilizando el medio que

corresponda para el envío, según lo regulado en el inciso 4.2.4 del numeral 4.2 del artículo 4 de la

Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT

y normas modificatorias.

c) Usando el PEI, resumen de comprobantes impresos

contenido en el anexo I de la Resolución de

Superintendencia N.° 159-2017/SUNAT y normas modificatorias.

Comprobantes de Retención y Percepción

a) Ingresando a SUNAT Operaciones en Línea para enviar

el formato digital generado por ese sistema, el cual debe

contar con la información consignada en los comprobantes de retención y comprobantes de

percepción.

b) Formato digital, utilizando el medio que corresponda

para el envío, según lo regulado en el inciso 4.2.4 del

numeral 4.2 del artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.° 300-2014/SUNAT y normas modificatorias.

No implica la ampliación de los plazos para la presentación de la declaración jurada informativa

normas modificatorias. No implica la ampliación de los plazos para la presentación de la declaración jurada

621 - FORMULARIOS QUE PUEDEN SER UTILIZADOS Y VIGENCIA

Períodos tributarios

Formularios

 

Anteriores a enero de

Solo PDT N° 621 IGV Renta mensual

 

2015

Enero 2015 a agosto

PDT N° 621 IGV Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV Renta

2018

mensual

Setiembre 2018 en adelante

Declara Fácil 621 IGV Renta mensual

 

Uso

EXCEPCIONAL

del

PDT

621: Sólo

cuando

por

causas

no

 

imputables

al

contribuyente,

no

se

pueda

presentar

a

través

del

formulario Declara Fácil 621.

 

Presentación del PDT 621: Sólo a través de SUNAT virtual

Numeral 1 de la Única DCT de la RS 335-2017/SUNAT, modificada por el artículo único de la RS. N°

300-2018/SUNAT, 28.12.2018

1 de la Única DCT de la RS 335-2017/SUNAT, modificada por el artículo único de la

DESMEDRO: DESTRUCCIÓN DE EXISTENCIAS REALIZADA EN EL EXTRANJERO

Informe N° 107-2018-SUNAT/7T0000 (18.12.2018)

Argumentos vertidos por SUNAT:

() podemos afirmar que el procedimiento general de acreditación de desmedros dispuesto en el inciso c) del artículo 21° del Reglamento, (), será aplicable en la medida en que el acto de destrucción de las existencias, hecho

a ser verificado por notario público o juez de paz a falta de aquel, se realice dentro del ámbito territorial en el cual

estos ejercen su función notarial.

Por lo tanto, toda vez que, en el supuesto bajo análisis, la destrucción de las existencias se realiza en territorio

extranjero, (), no resulta aplicable a dicho supuesto el procedimiento general de acreditación de destrucción de

existencias (). Asimismo, si bien es cierto la Administración Tributaria está facultada a establecer procedimientos alternativos o complementarios (), a la fecha no existe norma jurídica emitida por la SUNAT que haya aprobado un

procedimiento específico que sea de aplicación al mencionado supuesto

CONCLUSIÓN

Tratándose de la deducción de desmedros de existencias prevista en el inciso f) del artículo 37° de la LIR, considerando lo dispuesto en el inciso c) del artículo 21° de su reglamento, la SUNAT no aceptará como

prueba la destrucción de las existencias que, debido a su naturaleza nociva para el ambiente, sea

realizada en territorio extranjero

de las existencias que, debido a su naturaleza nociva para el ambiente, sea realizada en territorio

UNIDADES INCORPORALES

Informe N° 104-2018-SUNAT/7T0000 Conclusión:

Una empresa que por la entrega de una suma de dinero adjudica a una persona natural unidades

incorporales que representan esa suma, para que posteriormente sean canjeadas por la prestación de servicios a cargo de terceros, no se encontrará obligada a emitir comprobante de pago por dicha

operación.

VALES DE CONSUMO

Utilizados para el pago en la adquisición de bienes

Informe N° 097-2010-SUNAT/2B0000 Conclusiones:

1. La entrega de vales, que en su contenido no especifican los bienes que podrían ser adquiridos

mediante los mismos, y que es efectuada por la empresa emisora de aquellos a la empresa adquirente que cancela el monto que dichos vales representan, no se encuentra gravada con el IGV.

2. El ingreso para la empresa emisora de los vales se devengará cuando realice la venta de bienes, o

cuando caduque el plazo para el canje de vales, siempre que no exista obligación por parte de la empresa emisora devolver el dinero en caso que dichos vales no sean canjeados.

3. Las empresas emisoras de los vales de consumo no están obligadas a emitir y entregar comprobante

de pago a las empresas adquirentes que cancelan el monto que representan los referidos vales. 4. Las empresas emisoras de los vales se encuentran obligadas a emitir y entregar los respectivos

comprobantes de pago a los terceros que efectúen su canje, por la transferencia de bienes que

realicen a favor de los mismos

de pago a los terceros que efectúen su canje , por la transferencia de bienes que

VALES DE CONSUMO

Utilizados para el pago en la adquisición de bienes

Carta N° 057-2014-SUNAT/600000

() dichos vales constituyen tan solo un documento representativo de moneda, que como tal no califican como bienes muebles de acuerdo con la normativa del IGV.

Informe N° 157-2015-SUNAT/5D0000 En el caso de los vales de consumo en los que se hace referencia a un producto específico en vez de un monto dinerario, si de acuerdo a lo pactado por la empresa emisora con la empresa adquirente, con su entrega, la primera no transfiere a la segunda el citado producto, sino que dicho vale representa solamente una suma de dinero que servirá para el pago de la posterior adquisición del bien cuyas características se encuentren plasmadas en dichos documentos, o para el pago de la adquisición de otros bienes que identifique el tercero, usuario o poseedor de los mismos; tales vales no calificarán

como bien mueble para efecto del IGV.

Sin embargo, si de acuerdo a lo pactado por las citadas partes, la entrega de dichos vales a la empresa

adquirente implica la transferencia de los bienes detallados en estos, tales vales calificarán como bien

mueble para efecto de dicho impuesto.

transferencia de los bienes detallados en estos, tales vales calificarán como bien mueble para efecto de

UIT Ejercicio 2019

S/ 4,200

UIT – Ejercicio 2019 S/ 4,200

IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORÍA

UIT del Ejercicio 2019: S/ 4,200

Límites o Parámetros

1. Deducciones para la Renta de 3ra. Categoría 1.1. Gastos de Representación y Gastos Recreativos

Se acepta como gasto hasta el 0.5% de los Ingresos Netos hasta 40 UIT (S/ 168,000).

1.2. Gastos sustentados con Boletas de Venta y Tickets

a. Sujetos del Régimen General Se aceptan hasta el 6% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras que sí otorguen derecho a sustentar gasto siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/ 840,000).

b. Sujetos comprendidos en la Ley Nº 27360 (Sector Agrario)

Se aceptan hasta el 10% del total de los comprobantes anotados en el Registro de Compras

que sí otorguen derecho a sustentar gasto o costo siempre que no sobrepasen las 200 UIT (S/

840,000).

1.3. Inversión en bienes de uso

Podrá deducirse como gasto la adquisición de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo por

unidad no sobrepase de 1/4 de la UIT (S/ 1,050).

adquisición de bienes que conformen el activo fijo cuyo costo por unidad no sobrepase de 1/4

IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORÍA

UIT del Ejercicio 2019: S/ 4,200

Límites o Parámetros

2. Castigo de Cuentas de Cobranza Dudosa

Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza dudosa se requiere que la deuda haya sido provisionada y entre otros que el monto exigible a cada deudor no exceda de tres (3) UIT (S/

12,600).

Nota: Se debe considerar la UIT correspondiente al ejercicio en el que se efectúa el castigo (2019),

ascendente a S/. 4,200.

3. Valor de Mercado de Remuneraciones de Socios, Accionistas, Titulares de EIRL y Parientes

En caso de no existir trabajador referente, el valor de mercado será el que resulte mayor entre

la remuneración convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales (S/ 399,000), y la

remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de

1.5.

(S/ 399,000), y la remuneración del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 ° de la Ley del Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1,700 UIT en el

ejercicio gravable y que para el ejercicio gravable 2019 asciende a S/ 7,140,000

CONCEPTOS

 

CONSIDERACIONES Y PARÁMETROS

Sujetos comprendidos

 

Personas naturales y personas jurídicas domiciliadas que realicen actividades generadoras de rentas de tercera categoría.

Parámetro de ingresos netos

No deben ser superiores a 1,700 UIT.

anuales (INA)

INA del ejercicio no deben superar la suma de S/ 7,140,000

Sujetos no comprendidos

 

- Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto

 

superen el límite de 1,700 UIT.

INA del ejercicio superen la suma de S/ 7,140,000 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el

país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier

naturaleza constituidas en el exterior

- Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales

superiores a 1700 UIT

INA del ejercicio anterior no superen la suma de S/ 7,055,000

Determinación

de

la

Renta

La Renta Neta del RMT se determinará de acuerdo a las disposiciones del Régimen General del Impuesto a la Renta, contenidas en la ley y reglamento del Impuesto a la Renta.

Neta

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Se determinará aplicando a la renta neta, la escala progresiva acumulativa siguiente:

RENTA NETA ANUAL

Importe 2018

Importe 2019

TASAS

Hasta 15 UIT

S/ 62,250

S/ 63,000

10%

Más de 15

A partir de S/

A partir de S/

29,5%

UIT

62,251

63,001

Art.

5 ° D. Leg. N° 1269

PAGOS A CUENTA (2019)

SUPUESTO

PAGO A CUENTA

 

Ingresos netos anuales del ejercicio no

Pago a cuenta

=

1% x Ingresos

netos

superen las 300 UIT (S/ 1,260,000)

mensuales

En cualquier mes del ejercicio en que sus ingresos netos superen las 300 UIT

Declararán

a artículo 85° del TUO normas reglamentarias.

y cuenta conforme

abonarán

lo

de

sus

pagos

en

y

prescrito

la

LIR

a

el

sus

Art. 6 ° D. Leg. N ° 1269 y art. 8 ° del Reglamento del RMT.

en y prescrito la LIR a el sus Art. 6 ° D. Leg. N ° 1269

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Artículo 65° TUO LIR

INGRESOS BRUTOS ANUALES

 

LIBROS Y REGISTROS

Hasta 300 UIT (S/ 1,260,000 )

Como mínimo y en forma obligatoria:

a)

Registro de Ventas

b)

Registro de Compras

c)

Libro Diario de Formato Simplificado

De 300 UIT hasta 1,700 UIT ( S/ 7,140,000 )

Libros y Registros contables de conformidad con lo que disponga SUNAT

Superiores a 1,700 UIT ( A partir de S/ 7,140,001)

CONTABILIDAD COMPLETA

de conformidad con lo que disponga SUNAT Superiores a 1,700 UIT ( A partir de S/

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales (IBA) sean desde 300 UIT a 1,700 UIT

LRVAT que deben llevar en función al parámetro de IBA
LRVAT que
deben llevar en
función al
parámetro de
IBA
Desde 300 UIT a Libros y registros En virtud al sub-numeral 12.1 art. 12° Resolución
Desde 300 UIT a
Libros y registros
En virtud al sub-numeral 12.1 art. 12°
Resolución 234,:
500 UIT (S/
a) Libro Diario.
2,100,000)
b) Libro Mayor.
c) Registro de Compras.
d) Registro de Ventas e Ingresos
Libros y registros
En virtud al sub-numeral 12.2 art. 12°
Resolución 234:
Superiores a 500
a) Libro de Inventarios y Balances
UIT hasta 1,700
UIT
b) Libro Diario
c) Libro Mayor
d) Registro de Compras
e) Registro de Ventas e Ingresos
Balances UIT hasta 1,700 UIT b) Libro Diario c) Libro Mayor d) Registro de Compras e)

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales (IBA) sean desde 300 UIT

a 1,700 UIT

Otros libros y registros
Otros libros
y registros
sean desde 300 UIT a 1,700 UIT Otros libros y registros En función a lo previsto
En función a lo previsto en la legislación del Impuesto a la Renta En virtud
En función a lo previsto en la legislación del Impuesto
a la Renta
En virtud al sub-numeral 12.4 art. 12° Resolución 234:
a) Si sus IBA son desde 300 UIT hasta 500 UIT:
Registro de Activos Fijos.
b) Si sus IBA son desde 500 UIT hasta 1,500 UIT:
- Registro de Activo Fijo
- Registro de Inventario Permanente en Unidades
Físicas
c) Si sus IBA superan 1,500 UIT
- Registro de Activo Fijo
- Registro de Costos.
- Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Artículo 12° R.S. N° 234-2006/SUNAT, modificado por R.S. N° 045-2017/SUNAT (16.02.2017)
Artículo 12° R.S. N° 234-2006/SUNAT, modificado por R.S. N° 045-2017/SUNAT (16.02.2017)
Permanente Valorizado. Artículo 12° R.S. N° 234-2006/SUNAT, modificado por R.S. N° 045-2017/SUNAT (16.02.2017)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Límites o Parámetros

1. IGV justo Micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT

2. Entrega de bienes con fines promocionales

No constituye retiro de bienes en la medida que no exceda el 1% del ingreso bruto promedio de

los últimos 12 meses con un límite máximo de 20 UIT (S/. 84,000).

2. Primera venta de inmuebles

Se encuentra exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores cuyo valor

de venta no supere las 35 UIT (S/. 147,000) siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de licencia de construcción.

OPERACIONES CON TERCEROS

Los contribuyentes que están obligados a presentar la DAOT, deberán declarar las operaciones

realizadas con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2018, cuyo valor exceda las 2 UIT (S/ 8,300).

las operaciones realizadas con cada proveedor o cliente en el ejercicio 2018, cuyo valor exceda las

IGV JUSTO - BENEFICIARIOS

Micro y pequeñas empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT que cumplan con las

características establecidas en el artículo 5 del TUO de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y

al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE que vendan

bienes y servicios sujetos al pago del IGV.

CÁLCULO DE LAS VENTAS ANUALES (HASTA 1,700 UIT)

Se calculan sumando, respecto de los meses de enero diciembre del año anterior al período

por el que se ejerce la opción de prórroga, según el régimen tributario en que se hubiera

encontrado la empresa en dichos periodos, lo siguiente:

Tipo de Régimen

Cálculo de Ingresos netos

Régimen general y Régimen

Los ingresos netos obtenidos en el mes, en base a los cuales se calculan los

MYPE tributario

pagos a cuenta.

Régimen especial

Los ingresos netos mensuales provenientes de las rentas de tercera categoría, en base a los cuales se calculan la cuota mensual.

Nuevo RUS

Los ingresos brutos mensuales, en base a los cuales se ubica la categoría

Se considera la UIT vigente en el periodo anterior a aquel por el que se
Se considera la UIT vigente en el periodo anterior a aquel por el que se ejerce la opción de prórroga.
Por tanto, si la opción se ejerce en los períodos enero a diciembre 2019, se considerarán como ventas
anuales (2018) la suma ascendente a S/ 7,055,000 (1,700 UIT x 4,150).

Base legal: Art. 2° Ley 30524 y literal e) sub-numeral 3.1 numeral 3 del artículo 8° del

reglamento de la LIGV modificado

legal: Art. 2° Ley 30524 y literal e) sub-numeral 3.1 numeral 3 del artículo 8° del

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS ELECTRÓNICOS EN EL EJERCICIO 2019

 

CONDICIONES A OBSERVAR

 

COMENTARIOS

Por las actividades u operaciones realizadas a partir del 01 de enero del

 

año 2018 en adelante, que al 01 de enero cumplan con las siguientes

condiciones:

a) Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo

 

b) Se encuentren acogidos al Régimen General o al Régimen Especial del Impuesto a la Renta.

Esta resolución debería ser materia de

modificatoria a fin de incluir a los sujetos

 

acogidos al Régimen MYPE Tributario.

c) Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV.

 

d) No hayan sido incorporados al SLE- PLE.

 

e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho

 
 

sistema.

f) No hayan generado los registros en el SLE Portal

 

g)

Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el período

Respecto al ejercicio 2019, los parámetros a

comprendido en el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior. g.1. Se utiliza la UIT vigente para el año precedente al anterior al inicio de la obligación. g.2. Se consideran los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621- Renta Mensual y/o la casilla del formulario virtual N° 621 simplificado del IGV - Renta Mensual g.3. Se toman en cuenta las declaraciones juradas generadas a través del PDT 621 y/o formulario virtual 621 y sus rectificatorias siempre que hubieran surtido efecto al 31 de mayo del año anterior al del inicio de la obligación.

considerar para determinar si los ingresos

obtenidos son iguales o superiores a 75 UIT,

corresponderán a:

Período de mayo 2017 a abril 2018

UIT vigente para el año precedente al anterior al del inicio de la obligación.

UIT corresponde a S/ 4,050

75 UIT, equivale a S/ 303,750

Numeral 2.4 artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 379-2013-SUNAT.

LIQUIDACIONES DE COMPRA ELECTRÓNICAS

Límites máximos para emitir la LCE

Artículo 23°.- DE LA LIQUIDACIÓN DE COMPRA ELECTRÓNICA

()

(*) 5) Se emite solo si el valor de las ventas acumulado por el vendedor en el transcurso de cada “periodo aplicable” hasta el mes anterior al de la emisión no supera el límite señalado en los

párrafos siguientes.

Límite

Período aplicable

75

UIT

De octubre a diciembre 2018

75

UIT

De enero a diciembre 2019

Por los siguientes periodos aplicables, la SUNAT podrá fijar límites incluso menores a los

señalados.

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el límite

correspondiente, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra electrónica respecto

de dicho vendedor.

El cómputo de los límites referidos en los párrafos anteriores de este numeral se inicia respecto

de cada periodo aplicable.

La información señalada en el presente numeral es brindada por el Sistema ()

(*) Incorporado por el sub-numeral 2.4 de la segunda DCM de la RS 317-2017 modificado por el artículo 1° de la

RS 166-2018.

Respecto al ejercicio 2018, el límite asciende a S/ 311,250

Respecto al ejercicio 2019, el límite asciende a S/ 315,000

Respecto al ejercicio 2018, el límite asciende a S/ 311,250 Respecto al ejercicio 2019, el límite

DESIGNACIÓN DE NUEVOS EMISORES ELECTRÓNICOS

Se modifica el artículo 1° y el artículo 2° de la RS 155-2017/SUNAT a fin de postergar la designación de nuevos emisores electrónicos del 01.11.2018 al 01.03.2019. (Art. 2° RS N° 253-2018/SUNAT) A partir del 01.03.2019 adquirirán la calidad de EE

1.

Anexo IV de la RS 155-2017/SUNAT

El artículo 1° de la RS 155-201//SUNAT designa como emisores electrónicos del SEE a los sujetos

siguientes, siempre que SUNAT no les haya asignado dicha calidad antes de la entrada en vigencia de la citada resolución.

Desde el 1 de marzo de 2019, a los sujetos comprendidos en el anexo IV

2.

Parámetro de ingresos igual o mayor a 150 UIT

El artículo 2° de la RS 155-2017/SUNAT, designa como emisores electrónicos del SEE a los sujetos que, a partir del año 2017, obtengan ingresos anuales por un monto igual o mayor a ciento

cincuenta (150) UIT. Se considera la UIT del año que se evalúa.

La designación operará desde el 1 de noviembre del año siguiente a aquel en que superen el

referido límite, salvo cuando dicho límite se supere en el año 2017, en cuyo caso la designación

operará desde el 1 de marzo de 2019. Respecto a los ingresos del año 2017, ascienden a S/ 607,500 (150 x 4,050)

operará desde el 1 de marzo de 2019. Respecto a los ingresos del año 2017, ascienden

RENTAS DEL TRABAJO

Modificaciones vigentes a partir del 01.01.2019

RENTAS DEL TRABAJO Modificaciones vigentes a partir del 01.01.2019

RENTAS DEL TRABAJO

En virtud al Decreto Legislativo N° 1258 (D. Leg. 1258), publicado el 08.12.2016 y vigente a partir del 01.01.2017, se regula la posibilidad de deducir en forma adicional a las 7 UIT determinados gastos, fijando las condiciones para dicho efecto. A través del Decreto Supremo N° 033-2017-EF (28.02.2017), se reglamenta la deducción de gastos por

rentas del trabajo hasta las 3 UIT incorporándose el artículo 26 ° -A con la finalidad de complementar los aspectos que deben ser observados para efectos de la deducción de gastos.

Límite máximo Gastos deducibles deducible= 3 UIT Si los contribuyentes obtienen rentas de 4ta. y
Límite máximo
Gastos deducibles
deducible= 3 UIT
Si los contribuyentes
obtienen rentas de 4ta.
y 5ta. categoría, sólo se
deduce por 1 vez.
Se imputan al ejercicio
gravable en que se
paguen
rentas de 4ta. y 5ta. categoría, sólo se deduce por 1 vez. Se imputan al ejercicio

RENTAS DEL TRABAJO

Modificaciones vigentes a partir del ejercicio 2019

Decreto Legislativo N° 1381 (24.08.2018): Elimina la deducción de los intereses por créditos

hipotecarios para primera vivienda

Decreto Supremo N° 248-2018-EF (03.11.2018): Establece la deducción de nuevos gastos y

exceptúa de la obligación de utilizar medios de pago.

RELACIÓN DE GASTOS DEDUCIBLES

   

Límite máximo deducible

Ejercicios 2017-2018

 

A partir del ejercicio 2019

 

(LMD)

Arrendamiento

y/o

Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país.

LMD: 30% de

la

Renta

subarrendamiento de inmuebles

convenida pagada (incluye

situados en el país.

 

IGV e IPM, de corresponder)

Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.

 

DEROGADO

 

En

virtud

a

la

única disposición

 

complementaria derogatoria (DCD) del D.

Leg. 1381.

 

Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios

Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados en el

LMD:

30%

de

la

contraprestación pagada

prestados en el país que califiquen

país que califiquen como rentas de cuarta

como rentas de cuarta categoría.

categoría.

 
califiquen país que califiquen como rentas de cuarta como rentas de cuarta categoría. categoría.  

RENTAS DEL TRABAJO

Modificaciones vigentes a partir del ejercicio 2019

RELACIÓN DE GASTOS DEDUCIBLES

   

Límite máximo deducible

Ejercicios 2017-2018

A partir del ejercicio 2019

 

(LMD)

 

Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como

Servicios prestados en el país cuya

LMD:

30%

de

la

contraprestación califique como rentas de

contraprestación

pagada

rentas de cuarta categoría.

cuarta categoría.

(retribución abonada)

Sólo servicios comprendidos en

Deducción amplia Se deroga D.S. N° 399-2016-EF

 

listado aprobado por D.S. N° 399-

2016EF

No se incluyen servicios prestados

No se incluyen servicios prestados como

como Directores, Regidores y

Directores, Regidores y similares.

similares.

Aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.

Aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.

No

aplicable,

deducción

íntegra.

 
 

Servicios de Alojamiento y Restaurant

LMD:

15%

del

importe

pagado (Incluye IGV e IPM, de corresponder)

Base legal:

Base legal:

 

Art. 46° TUO LIR, modificado por el art. 3°

Art. 46° TUO LIR, modificado por el art. 3° del D.

del D. Leg. 1258.

Leg. 1258 y la única disposición complementaria derogatoria del D. Leg. 1381.

Art. 26°-A Rgto. TUO LIR, incorporado por

Art. 26°-A Rgto. TUO LIR, modificado por D.S. N°

el artículo 3° del D.S. N° 033-2017-EF.

248-2018-EF.

CONDICIONES GENERALES

Comprobantes de pago sustentatorios del gasto deducible Literal i) cuarto párrafo del artículo 46° TUO
Comprobantes de pago sustentatorios del gasto deducible
Literal i) cuarto párrafo del artículo 46° TUO LIR
Factura
Recibo
por
Recibo
de
electrónica
Honorario
arrendamiento
Servicios
electrónico
Servicios
prestados por
Servicios
prestados
por
los
sujetos
prestados
por
los
sujetos
generadores
los
sujetos
generadores de
de
rentas
de
generadores de
rentas
de
tercera
rentas
de
primera
categoría.
cuarta
categoría.
categoría.

Sociedad conyugal o unión de hecho

Los gastos efectuados por una sociedad conyugal o unión de hecho se consideran atribuidos al cónyuge o concubina(o) al que se le emitió el comprobante de pago.

La condición de concubina(o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de

hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda al domicilio de los concubinos.

CONDICIONES GENERALES

Bancarización : Exigencia del uso de medios de pago y supuestos de excepción

Uso de medios de pago Supuestos de excepción Ult. párrafo art. 26°-A Rgto TUO LIR
Uso de medios de pago
Supuestos de excepción
Ult. párrafo art. 26°-A Rgto TUO LIR
Regla general
Literal ii) cuarto párrafo del
artículo 46° TUO LIR
El pago del servicio, incluyendo el
Aplicable en los ejercicios
IGV e IPM que grave la operación,
Aplicable
en
el
ejercicio
gravables 2017, 2018 y 2019
de corresponder, se debe realizar
utilizando los medios de pago
gravable 2019
establecido en las normas de
- a
judicial que autoriza
En
virtud
un mandato
Incorporado
por
el
art.
DS
la
248-2018
Bancarización (TUO de la Ley N°
28194), independientemente del
consignación del pago
La
renta
convenida
o
la
(literal c) art. 6°
TUO Ley
contraprestación
de
los
monto de la contraprestación.
28194).
servicios,
incluyendo
el
Impuesto General a las Ventas y
MEF puede establecer
excepciones, considerando como
criterios el importe de los gastos
o los sectores
- Los pagos efectuados en
el
Impuesto
un distrito en el que no
Municipal
que
de Promoción
la
grave
existe sucursal o agencia
de una empresa del
operación, de corresponder, sea
menor a S/ 3,500 o US$ 1,000.
sistema financiero y en
tanto concurran las
condiciones señaladas en
el segundo párrafo artículo
6° TUO Ley 28194.

SERVICIOS DE ALOJAMIENTO, COMIDAS Y BEBIDAS

Régimen vigente a partir del ejercicio 2019

El tercer párrafo del artículo 46° TUO LIR señala que:

El Ministerio de Economía y Finanzas mediante decreto supremo establece () así como la inclusión de otros gastos ().

Sobre la base de dicha disposición, se incorpora a partir del 01.01.2019 el literal d) al artículo 26°-A Reglamento TUO LIR, con la finalidad de incorporar como gasto deducible a los servicios de

alojamiento (hoteles), comidas y bebidas (restaurantes).

de alojamiento (hoteles), comidas y bebidas (restaurantes). Servicios de alojamiento, comidas y bebidas Deducible a
Servicios de alojamiento, comidas y bebidas Deducible a partir del ejerciio 2019 Sección H de
Servicios de alojamiento, comidas y bebidas
Deducible a partir del ejerciio 2019
Sección H de
la CIIU
(Revisión 3)
División 55: Hoteles y
Restaurantes (bares y
cantinas)
Sección I de la CIIU
(Revisión 4)
Divisiones
55:
Actividades de
alojamiento y 56:
Actividades de servicio
de comidas y bebidas.
y 56: Actividades de servicio de comidas y bebidas. Límite máximo deducible: 15% de los importes
Límite máximo deducible: 15% de los importes pagados (incluye el IGV e IPM, de corresponder)
Límite máximo deducible:
15% de los importes pagados (incluye el IGV e IPM, de corresponder)
de comidas y bebidas. Límite máximo deducible: 15% de los importes pagados (incluye el IGV e

SERVICIOS DE ALOJAMIENTO, COMIDAS Y BEBIDAS

Régimen vigente a partir del ejercicio 2019

Devolución de oficio

Respecto al gasto deducible por concepto de servicios de alojamiento, comidas y bebidas - a efectos que proceda la devolución de oficio - SUNAT considerará como base de la información de la CIIU

aquella que figure en el RUC como actividad principal en el momento de la emisión del comprobante.

Sin perjuicio de ello, el contribuyente que considere que existe un saldo adicional por devolución no

realizado, puede presentar una solicitud de devolución por el importe que considere no devuelto, de

acuerdo con la forma, plazo y condiciones que disponga la SUNAT (*).

(*) A título de referencia corresponde señalar que a la fecha se encuentra vigente, la Resolución de

Superintendencia N° 121-2018-SUNAT (05.05.2018), que regula la presentación de comunicación y solicitudes para

efecto de la aplicación de la devolución a que se refiere la Ley Nº 30734.

de comunicación y solicitudes para efecto de la aplicación de la devolución a que se refiere

SERVICIOS DE ALOJAMIENTO, COMIDAS Y BEBIDAS

Régimen vigente a partir del ejercicio 2019

Comprobantes de pago sustentatorios

 

Tipo de comprobante de pago

 

Dato obligatorio

 

- Boletas de venta electrónica

Identificar al usuario con:

- Ticket POS

- Número de su documento nacional de identidad, o

Regla general

- Ticket monedero electrónico

- Nota de crédito electrónica y

-

Número de RUC.

nota de débito electrónica

 
   

Tratándose de personas

Excepción:

naturales

extranjeras

Cuando la norma-

tiva sobre emisión

electrónica

- Boleta de venta, nota de crédito y nota de débito

emitidos en formatos físicos,

sólo en casos de contingencia

o concurrencia.

domiciliadas en el país se les debe identificar con su número de RUC.

permita

su

emisión.

o concurrencia. domiciliadas en el país se les debe identificar con su número de RUC. permita

ANTICIPOS DEL IR CUARTA CATEGORÍA

.

Retenciones: Las personas, empresas o entidades del Régimen General que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán una retención del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del honorario.

No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que

paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/ 1,500 nuevos soles.

Pagos a cuenta: Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta, cuotas mensuales que se determinarán aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.

Reglas generales:

El pago a cuenta, resulta de aplicar el 8% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, es decir percibida mensualmente.

Las retenciones efectuadas constituyen crédito aplicable contra los pagos a cuenta mensuales.

Sólo estarán obligados a presentar declaración por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta

por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la

EXCEPCIÓN DE EFECTUAR PAGOS A CUENTA

SUJETOS

LIMITE DE INGRESOS

Contribuyentes que obtengan ingresos

Los ingresos que perciba en el mes no

por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría.

deben ser superiores a:

-Ejercicio 2019: S/ 3,062

Contribuyentes que ejerzan funciones de

Los ingresos que perciban por dichas

directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

funciones y además por otras rentas de cuarta y/o quinta categorías en total no

albaceas o similares

superen mensualmente:

-Ejercicio 2019: S/ 2,450.00

Base Legal: Resolución N° 297-2018/SUNAT (27.12.2018)

superen mensualmente: - Ejercicio 2019: S/ 2,450.00 Base Legal: Resolución N° 297-2018/SUNAT (27.12.2018)

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA

SUJETOS

 

SUPUESTOS

 

Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por renta de

cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto

 

de:

Sujetos que perciban

-

Ejercicio 2019: S/ 36,750.00

rentas de cuarta categoría a partir de noviembre del

 

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de

ejercicio anterior.

negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta

categorías no superen el monto de:

-

Ejercicio 2019: S/ 29,400.00

Sujetos que percibieron

Cuando los ingresos proyectados en el ejercicio Gravable por rentas de cuarta

rentas de cuarta categoría

categoría o por rentas de cuarta y quinta categoría no superen el monto de:

antes de noviembre del ejercicio anterior.

-

Ejercicio 2019: S/ 36,750.00

Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de

negocios, albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados en el ejercicio gravable por rentas cuarta y rentas de cuarta y quinta categorías no superen el

monto de:

-

Ejercicio 2019: S/ 29,400.00

Base Legal: Resolución N° 297-2018/SUNAT (27.12.2018)

no superen el monto de: - Ejercicio 2019: S/ 29,400.00 Base Legal: Resolución N° 297-2018/SUNAT (27.12.2018)

IMPUESTO A LA RENTA

UIT del Ejercicio 2018: S/ 4,150

Límites o Parámetros

1. Escala del Impuesto a la Renta

Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente

   

Extranjera

VALORES

TASA

Hasta 5 UIT

S/ 20,750

8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT

S/ 20,751 hasta S/ 83,000

14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT

S/ 83,001 hasta S/ 145,250

17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT

S/ 145,251 hasta S/ 186,750

20%

Más de 45 UIT

Más de S/ 186,751

30%

2. Deducción de Oficio Rentas de 4ta. Categoría

La deducción es del 20% de la Renta Bruta, hasta un máximo de 24 UIT (S/ 99,600).

3. Deducción por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,050).

Límite máximo de gastos deducibles 3 UIT (S/ 12,450)

y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,050). Límite máximo de gastos deducibles 3

IMPUESTO A LA RENTA

UIT del Ejercicio 2019: S/ 4,200

Límites o Parámetros

1. Escala del Impuesto a la Renta

Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente

   

Extranjera

VALORES

TASA

Hasta 5 UIT

S/ 21,000

8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT

S/ 21,001 hasta S/ 84,000

14%

Más de 20 UIT hasta 35 UIT

S/ 84,001 hasta S/ 147,000

17%

Más de 35 UIT hasta 45 UIT

S/ 147,001 hasta S/ 189,000

20%

Más de 45 UIT

S/ 189,001

30%

2. Deducción de Oficio Rentas de 4ta. Categoría

La deducción es del 20% de la Renta Bruta, hasta un máximo de 24 UIT (S/ 100,800).

3. Deducción por Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,400).

Límite máximo de gastos deducibles 3 UIT (12,600)

y Quinta Categoría) Deducción máxima de 7 UIT (S/ 29,400). Límite máximo de gastos deducibles 3

Recibo por Honorarios en forma anticipada

Informe N° 093-2018-SUNAT/7T0000

CONCLUSIONES:

En el supuesto de una persona natural que otorga un recibo por honorarios a una empresa por el

monto total de los honorarios a cuyo cobro tiene derecho de acuerdo a convenios suscritos con dicha

empresa, por haber culminado sus servicios profesionales a favor de esta; en el que la retribución por

los servicios profesionales es abonada a la persona natural por partes en el transcurso de varios

ejercicios:

1.

La persona natural que cobra su retribución por servicios profesionales en el transcurso de varios

ejercicios deberá pagar el Impuesto a la Renta por los montos parciales cobrados en cada ejercicio,

siendo irrelevante la oportunidad en que se emitió el recibo por honorarios por la totalidad de la retribución.

2.

La empresa a la que se emitió el recibo por honorarios deberá imputar el gasto correspondiente a

la retribución por los servicios profesionales de la siguiente manera:

a) La parte del gasto devengado que se haya pagado dentro del plazo establecido para la presentación de la respectiva declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, será imputado al ejercicio en que se haya devengado dicho gasto.

b) La parte del gasto devengado que no se haya deducido en el ejercicio de su devengo se

imputará a los ejercicios en que efectivamente se pague.

3. En caso de ocurrir el fallecimiento de dicha persona natural, es válido el recibo por honorarios

emitido por el causante por la prestación de sus servicios profesionales por el total de la retribución

convenida con la empresa, no correspondiendo que la sucesión indivisa o los herederos emitan

recibos por honorarios adicionales en cada ocasión que la empresa realice el o los pagos restantes

de dicha retribución.

recibos por honorarios adicionales en cada ocasión que la empresa realice el o los pagos restantes

Documentos que identifican a los extranjeros a realizar

trámites en el RUC

Resolución 296-2018/SUNAT (27.12.2018)

Se incluyen dos tipos de documentos y que corresponden a:

-

Carné de identidad emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores.

 

-

Carné

de

Permiso

Temporal

de

Permanencia,

siempre

que

permita

realizar

actividades

correspondientes

generadoras

de

renta

de

acuerdo

con

las

normas

migratorias

que permita realizar actividades correspondientes generadoras de renta de acuerdo con las normas migratorias

PROXIMOS CURSOS

1.

Principales consideraciones para el Cierre Tributario 2018

Fecha: 15 de enero

Horario: 6 a 9 pm

2.

Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría Fecha: 21 de enero Horario: 7 a 10 pm

3.

Determinación del Impuesto a la Renta Empresarial Caso práctico Fechas: 05, 07 y 08 de febrero Horario: 6 a 9 pm

Determinación del Impuesto a la Renta Empresarial – Caso práctico Fechas: 05, 07 y 08 de
Muchas gracias CPC Rosa Ortega Salavarría Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación

Muchas gracias

CPC Rosa Ortega Salavarría

Contadora Pública Colegiada, egresada de la Maestría en Tributación y Política Fiscal por la Universidad de Lima. Consultora independiente en Doctrina Contable, NIIF y su impacto o

repercusiones tributarias. Docente a nivel superior en el Centro de Educación Continua (CIEC)

de la Universidad de Lima y en el curso de Tributación de la Universidad de Piura.

Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com

en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862
en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862

999-046862

en el curso de Tributación de la Universidad de Piura. Correo electrónico: rosa.ortega.salavarria@gmail.com 999-046862