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.., - .. -.,.--ll __ l _ . ,
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE

DIRECCION NACIONAL BOGOTA COLOMBIA

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0/V/S/ON DE' COME'RCIO Y SE'RV/CIOS

PROGRAMAS DE
CQNTAO!JRIA

AUXILIAR DE
 DI VISICN DE COMERCIO Y SERVICIOS

OIRECTCR HACIOHAL
Rodotfo Mortinu Tono

Esta obra está bajo una Licencia Creative

Commons Atribución-NoComercial-
CompartirIgual 4.0 Internacional.
ASISTENTE Tf CNICO
Alfonso Wlllch u M.

PROGRAMAS DE CONTADURIA
DIRECTOR DE LA
DIVISION DE COMERCIO
Antonio J . Escobar

AUXILIAR DE Técnico del Sector de

Contaduría
J osé VIcente Galán

CONTABILIDAD GENERAL Un 1dad es el a borodoa siendo

Di rector de lo DlvlsiOn
RODRIGO MANTILLA

GUIA MElODOLOGICA Y NORMAS GENERALES PARA EL CURSO

REIMPRESION

BOGOT A, CO L -.JM B l A , 196 3

ASESORIA O. l. T.

C'· ER E CHOS RESERVADOS " S ENA"

,
 SENA-DIRECCION NAC I ONAL

DIVISION DE COMERCIO Y SERVICIOS

PROGRAMAS DE CONTADURIA

-AUXILIAR DE CONTABILIDAD GENERAL-

UNIDAD I
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 S & N A
Direcc16n Nacional
Div. Comercio
Bocotá .. Colombia
I

GUIA METODOLOGICA PARA LA APLICACION DE

LAS UNIDADES DE ENSEffANZA COMERCIAL

Praooupación esencial de t oda institución educa tiva es l a de

planear las materias que van a ser objeto de aprendizaje. Est;, co nsti
tuya lo que se llaman los p l ar~ es y pro gr ama s, l os cuales presentan 1?2.
neralmente la diferenc i:< oe >; er i mpuestos a priori , y presentados co-
mo una s imple lista de ma ter i as s i n i ndicación meto dológica «lguna.

El SENA ha querido que sus pro gr amas sean consecuencia de l a &

necesidades qu·e los emple a dos han manifest01do en los anális is ocupa ci .2_
n·a les realizados

En los .Program OJ.s que se v::tn a experimentar, con al valio so c on

curso de los profesores, se trata de ofrecer alguna s orient'iciones ped.a
gógicas que si bien so n conocidas po r gran parte de los profesores, t aiñ
bién son f recuentemen te olvi:iadas por l os mismos. No s on ellas más qu e-
eso : orienta cio nes mínima s que el pro feso r deberá desa rrollar y ampliar
de acuerdo con su experiencia y con l a s r> ecesidad.e s de l a clase. Lo quo
trata de obtel)er el SENA, es des pertar l a curiosidad de sus profesores
en lG referente a los t6 pi cos de :

a) Qué se v~ a enseña r
b) A quién s e va a enseña r
e) Cómo se va a. en señar

Pare. conseguir reépues t a a e s a inquie tud , el .profesor te ndrá

1ue contemplar s u ac tivi dad doce nte , por l o me no s , desde estos punto s
de vi sta , en J o que se refiere a la clase.

1 Preparación
2 - Desarrollo
3 Aplicación
4 Evaluación

Cla ro, que sin desvertebra r l a uni.dad que deos co nserva r to-
da clas e, desde su planeaci ón hasta su evaluació·

1 - la Preparación requiere:

a). Tener una bibliografía o una biblioteca apropiada, para le.s

consultas.

b) Tratar de conocer los intereses dominantes en los alumnos

para adaptar la enseñan za a esos intereses.

e) Determinar l a extensión y amplitud del tema, para graduar

e l conocimi ento al nivel intelectual de los alumnos.

- GUIA METODULOGICA -
 SENA Div . Comercio J
1
Direcci ón Nac:iono l
Bogotá ~ C o lombia II

d) Pr~ p arar laG expl icaciones de t é nünos t~cnicos.

e) Tr.'itar de plante ... rs e las pos ibl e s pr..,r;untas que los alurnoe ha r:in
en la clas e y tener l?. res pu esta lis ta .
f ) Bus carle relación al tema, c on otras mat~ri "-tl o a c t iv idades.
g) Plan<"ar las experie·ncian qu e r .. c¡uiere l a clas e.
h) Cons eguir el mat erial a propiado .
i ) Señalar y r e solver lus ma;r ores difi cultarles de la ma teria.
j ) Calc ula r el tiempo c; ue va. a rled ic¡¡r a la clas e y a cadil a s p e cto d e
ella.

2 - La Clase (D-.s arrollo)

a) Trat;;,r d.., h ac er la <"ns ei'í:mza lo ma6 ilc tiva posi bl e , mediante la

partic i pación d e los alumnos y ~ l uso adecuado del matPrial . Par2
es t o s e acons eja a doptar un& forma de ens e·ñ an za evolutiv.- (jUe se -
fundame n te a nte t odo en .-1 es fu erzo , lj.bre y motivado del alumno.
b) !Jo ::t'"-cer d is c ur s os ni dog m~<t iz ar.
e) Com..,n zar l a clas e ll=a r>il o a lü;ta . Es to lo ayudará a conocer a
s u s al umnos y loo es timu lará, a l ¡; entirse id entificad os y t enidos
en eu"! n ta en la clase .
d) •romar un res umen de la lecc ión <>.nt e r io r, orientado c on s ' JC pregun-
tas .
e) Al pr es untar a un alumno ll;un,¡ r l o por Sü n ombr e , c on s ul t :ando l a
liG ta s i e s necesario .
f ) M;umir ur1a posición amab"- e 1 que inspi re confia nz a, sin s acrificar
la s eriedad.
g) Plamte.ur el nuevo t ema como una in quietud gen eral , qu e haga pens ar
a sus alum:1os ; i nc i tarlos a op'inar, a convernar. Hacer ~l pla.'1tea-
mi e'Jto en térmi no s s encillos, n 01tur ... l e s y obj etivos. No h•c e r • lar
d e ·:! e erudi c ión . lns i o.; tir en qu e los alumnos pl:o. ,1 teen s u s duda s siii
t~m·Jr alguno.

h) Prestar ate nción a tonas las preeuntas que se hag an en clase , s i n -

ridiculiz ar a ningún a lumr10 por su falta de co:1oc'imümtos,
i ) Cerciorarse de que tado s l os :,¡llllnnos en t iendan J.o que es t:in a pr en -
diendo.
j) Bu:: e <Ir ayuda en l'"- exper ien c ia de l os a l umnos.
>:) lio s e"íalar tareas o tra ba jos p ersonales que no ter.ga la inte nc ión
d e r evi s ar o
 SENA Div. Cnmerci '
Dirección Hoci ona l
Bo gotá · Colambit' III

1 ) Hacer las pr egunta s con claridad, con ref lexión , s in gestos o

accione& i nútiles n i p ed~ n t es . Con 1 ~ int~nción de producir -
~ ctividad men tal.
11} Tra t ar d !" qu e la t :.rea esté p r opo r c ionada a l a men üü idad de
l os alC~L1n OG .Y al tiempo l i bre de que disponen.
111) Tratar de i r siempre d e lo f ác il a l o difícil en el p lanteaaie~
"to de los temas. :.-
~) Ha c er al f i n a l de c a da clase un r esumen or~l y esc rito sobre-
el tema t ratado.

3 - Ap licac ión

Ha c e relación al us o aue el alumno va a hac er d e lo s c on o cimientos

prá cticos y t!'óricos que adquie~e en su ~ n rendi zaje. Es ta ap J ica ción s e podr á
a preciar má s fác ilmf" n te en l os alumnos qu e tra ba jan, pe ro d .-be rá ser estimula-
da en tod os , en el aula o fu l'!ra de ella.

Lli. ap li c :¿ción, en térmi no s gen erales, de berá condu cir a un mej orarni n 1
to cualitat i vo y cuantitativo del tra bajo y del e <; tudio, po r la utilizac i ón d e-
mé todos de t ra baj o más raci ona l e s .

4 - Evaluaci ón

Aunque cuando l a evaluación compren de muchos asp ~ c t os, g en eral mente -

acostumbr amos a lirni t arl li. li.l di'! exli.minar a los alumnos so bre l os t ... mas trli. ta<i <''
en e l d e sa r rollo de 1« ma t er ia .

Convien e , por lo· mi s mo, indi car a lgun a s de l:os condi c i ones mín i m~ s
qu e de ben r eunir los ex~en l'! s .
1 2 ) Ser practicad os con a b~o luta s er i~drtd p~ru ~ue no pierdgn s u -
. val o::-o
2º ) Es tar es tre chament e l ig¡;¡<ios al rr;~todo de "ns efíanza seguido.
3 2 ) Ser cuida dos ¡;¡ment e elaborados.
4Q) Contemp lar los aspecto s más i mpo r tcn te A d e 1... m:o teri a, y no só lo
¡;¡quéllos ~ue más dorúni.i el profe s or, o que por di fic ul t gd se pr e~
tan p a r a "rajar" mayor número d e alumn os. ·
5 2 ) Ser calificados c on jus tici a , s in i nflu enci ¡,¡ d e a sn ec t os subj e ti-
vos deri v a dos de la s i mpa tía o de l :o an t ipa t ía nue nos h ~ ya me r e-
' c ido e l alumno du r:in te e l curs o.
6 2 ) l'vi tar l a c a lificación de muchos I'!XOÍmenes en unii jornada con t i nua
de t r abajo, pues es t o conduc e a come ter inj usti ci"'s en la c:o.l i f i-
cac i ón .

- GUIA lillTOIXlLOG1 CA -
 SENA Div.Comercio
Olr•cclón Nacional
Bototá · Colombia IV

Las unidades de enseñanza que siguen a continuación, constituyen

el programa técnico para la enseñanza de AUXILIARES DE CONTABILIDAD GENERAL.
Estas •midades son el res~ltado de los cuadros analíticos elaborados con ba
se en la monografía y análisis de la ocupaci ón¡ involucran todas las mate--
rias técnicas relacionadas entre sí para su desempeño y, por constituir una
unidad didácti ca, deberá estar a cargo del mismo profesor.

Las materias de Cultura General relacionadas con este Aprendiza-

j~, se dictan separada y simultáneamente, formando oon aquellas unidades el
pensum completo para la enseñanza de la ocupación. De acuerdo con tal progra
ma de estudios , quienes lo cumplan, estarán en condiciones de desempeñar, -
además de la ocupación de Auxiliar de Contabilidad General, .cualquiera de
las siguientes , en cuanto a preparación se refiere:

1 Auxiliar de Cobranzas
2 Auxiliar de Cuentas Corrientes
3 Auxiliar de Kárdex
4 Cajero de Comercio
5 Almacenista

Tan importante determinación se concluye después de tomar en con

sideración la opinión de las empresas investigadas y el conocimiento de la-
realidad nacional. Estos no hacen aconsejable la formación puramente espe-
cializada del persona~ auxiliar del sector contable, por cuanto tales forma
cienes específicas limitarían excesivamente las posibilidades de ocupación-
de los aspirantes a tales cargos, de hecho relacionados entre sí y para loa
cuales se requiere de conocimientos comunes, difícilmente separables y casi
imposibles de delimitar en cada caso.

El pénsum completo para la enseñanza general es el siguiente:

Unidades de Enseña~za Contable •••••••••• 680 horas

11
Técnicas de Oficina ••••••••••••••••••••• 340
Elementos de EstadÍstica •••••••••••••••• 102 "
Cálculo Mercantil ••••••••••••••••••••••• 170 "
Lenguaje ••••••••••••••••••••••••••••• ; •• 68 "
Total •••••••••••
-----
I:'3bO "

Tomando como ejemplo un tiempo dt estudio diario de 8 horas, oon

5 días - de lunes a viernes - por semana, se tendría una duraci6n de ~ se-
manas de estudio, las que aumentadas en 2 semanas destinadas al repaso gene
ral, exámenes y evaluación final, darían una dura ción real de 9 meses para-
ese pénsum, que deberá distribuirse e intercalarse cO'n un período igual des
tinado al trabajo en las empresas, de conformidad con la ley de Aprendizaje.
Así, si la alternación de estudio y trabajo es diaria, el tiempo requerido
se prolongaría a lo largo de diez y ocho meses - año y medio - con medio día
de clases y medio día de trabajo; si lo fUera cada tres meses, el primero,
el tercero y el quinto serían de estudio y el segundo, el cuarto y el sexto,
de trabajo. Las Seccionales informarán a los profesores de la forma de al-
ternación y de loa horarios asignados.

- GUIA ME~DOLO GICA -

 SENA Div.Comercio
Dirección Hocionol
Bogotá • Colornblo

Ahora bien, a manera de GUIA para el profesor encargado de las

Unidades de Enseñanza y para facilitarle la es tructuración de sus clases
dentro del tiempo total asi gnado, hemos efectuado un cál culo tentativo pa ra
cada una de las materias componen tes de ellas y que de acuerdo con el conte
nido y la importancia de cada una dentro de la Unidad, le pe rmita desarro--
llarlas plenamente según s u va lor y duración relativas.

En co nsecuencia y sin olvidar el criterio esencial de gua la en-

señanza de cada materia se debe hace r a través de los puntos de contacto
con sus afines y en los niveles y oport unidadapropiados, se recomienda que
el profesor distribuya las 680 horas asi gnada s al desarrollo de l a s unidade s
en l a siguiente fo rma:

I UNIDAD NO de horas
Elementos de contabilidad. Ej erc i cios 110
Calificación le ga l de los comerciantes 10
Obligaciones le ga les de los comerciantes 10
Instrumentos Ne goc iables. Eje rcicios. ___iQ_ 170

II UNIDAD

Características, rayado y manejo de los

l i broa. Ejercicios. Prueba escrita. 92

III UNIDAD

Teneduría y correcclon de errores. Ejercicios 40

Ejercicio práctico 60
Hoja de trabajo. Ej ercicios _3.9_ 150

IV UNIDAD

Elementos de Legislación Laboral. Aplicaciones 20

Depreciación. Ej -e rcici os · 20
Hoja de Trabajo e inventario general final.
Ejercicios 20
Estado de Pérdidas y Ganancias. Ejercicios 18
Asientos de cierre. Ejercicio s 5
Balance General. Ejercicios 15
Elementos de Le gis lación Tributaria. Ejercicios _3.9_ 128

V UNIDAD

Elementos de Sociedades. Aplicaciones 40

Capital Social. Superávit. Ejercicios 25
Inversiones. Ejercicios 15
Ejercicio práctico ...&2. 140
Total •••••••• • ••• 680
··=====

NORMAS GENERALES PARA EL CURSO .

 SE N A. Div.Corr.ercio
Dirección Nacional
B(\gotó ~ Colombi c
VI

Po r otra pa rte, se ubs erva que a demás de las Unidades de Enseña~

za Contable, figuran en e l pénsum a trás de ta lla do otras ma terias que debe-
rán dictarse se pa rada y si mu ltáneamente y de las cuales, 340 horas están
asignadas a las denominadas Técnicas de Oficina. ~ sta ma t e ria involucra la
MecanOé,T afía, la Correspond.enc i a, el Ar chivo y el Kárd ex , cuyo conocimiento
y aprendizaje se ha lló como necesario pa ra los contabilista s según los aná-
lisis e investi ga ci ones realizados, y que por corresponder a una parte de
las mi smas unidades de l as llecanotaguí grafa s, hemos pr eferi do remitirnos a
ellas en lu gar de adicionar e stos programas con l o que l es correspond.e de
aquellos.

De tal manera, que esto cons tituye una uni dad adicional que de-
berá estar a car go de un profesor qu e bien puede ser el mismo que desarro-
l le las uni dades completas en Secreta riado . A continuación, y para que sea
tenido en cuanta por este, detallamos las partas de las un idades de ens eñan
za pa ra Me cano tagu í grafas qu e deben utilizarse para la ense ñanza de la s -
"Técnicas de Oficina" e n el aprendizaje de Auxiliares de Contabilidad Ge ne-
ral, en cuya enseñanza se deben emplear las 340 hora s anotadas en al pénsum
de estos, siguiendo l as i nstr uccio n es de duració n aproximada se ñalada en
aque llos:

Da la Unidad I Hoja s 1 a 14

De l a Unidad II Hoj a s 1 a 5

Da la Unidad III TODA

De la Unidad IV TODA

Finalrnente>se consi gnan l as siguientes observaciones de importa~

cia para q-1ien t enga a su car go el desarrollo de esta s Unidades :

a) Es t as Uniiade s constituyen un todo or gán i co que no se pueda

de smembrar s in qua se a f ec te su efica cia y que exige qua se rel a cione sist~
mát i camente la tecno l o gía con l a práctica.
)
b) é:s a s í c ono l a s disti n tas ma t erias <lUB conforman las uniciades,
deben comp l em entarse u na s co n otras, relacionándose ínt i mamente entre sí,
para que l a corres ponde nc i a que li ~ su s ejecu ciones en la pr áctica conozca
su origen e n el mismo a prendiz a je .

e) Así , e s ne cesari o qu e el profesor en tienda cla ramente qu e el

método de ense ~a nza de estas unidades no corres po nde al método de en s e}a nza
clásico diri gi do casi exclusiv am ente a l a mara exposición y exp lica c i ón de
los tema s . La ens eñanza i mpar ti da por el S8NA se estructura sie!llpre s obra
un proceso esenc i almen t e a e t i vo en qu e a la exposición de cada a s cmto corres
ponde al ejercicio prá ctico y l a comprobación del completo entendi ~ iento -
por part e de todos l os al umno s del curso .

d) Da conformida d , el pr ofesor de berá in fo rJJa r a los alurnnos , en

cada oportun idad , del contenido, i mporta ncia y a lcance de los temas, tenian
do cuidado d e e f ec tuar d·amos t raci ones generales y a p li ca ci ones individuales,

NORMAS G3NERALES PARA EL CURSO.

 .....
: '

SENA Di v . Comerc io
Dirección Noci onal
Bogotá - Colow.bi o VII

en t odos los casos en 1ue esto sea posible.

e) Ol.sí mismo,en la elabora ción de los ejercicio s prácticos por

pa rte de los alW!lnos, la asistencia a éstos, debe ser personal y permanente
para ga rantizar el entendi. :ciento y la asimilación individual de abs ol utame~
te t odos los as pectos ense ñados .

f) Es to hará que las cla s es corres ~ ondientes a la aplicación de

nuestras üni.dades de Enseñan3a , se parezcan más a un la boratorio o taller
en que cada alumno desarro l la un proceso que se rev ela en l a correcta eje -
cución de u n e j erci cio y el profesor cont rola ese pro c eso y comprueba e l
acierto de la ejecución.

g) Por ello en l a s clases el pr ofesor se ubicará como si se tra-

tara d e l o.ep<>r tame nto o sec c i ón de una empresa , para ac o ndicion~tr la modali
dad de su en se ñanza a ese objet ivo concreto y por ello cada aprendiz deberi
estar perfectamente orienta do y guiado , a través del Au la-Of icina, s ob re el
oficio que va a aprender y le.s situaciones rea les en 'lue habrá de encontrar
se.

NORMAS GSliERALES PARA EL CURSO .

 SENA CONTADURIA Div. Comercio
Dlrecc16n Nacional
Bogotá - Colomblo - AuxDiar de Contabili dad General - l<fO Orden: 1

CAJA

DE BE HABER

Lodo Izquierdo Lo do Derechc.

FORMA ESQUEMATICA DE LA CUENTA

Comen te a los alumnos las múl tiples operaciones qu e se real i.za n

en un negoc i o.

Dedúzcal es que como no se puede confiar a la memoria todo el

conjunto de opera cion es , e s necesario analizarlas y controlar-
las por me d.io de clasifica ciones y re gistros en libr os.

- Explíqueles l.a i mportanci a , de re coger, analizar y registrar

las operaciones de 1.m neg-ocio , con e l fin de poder establecer
su. s ituación finan c iera en un moment o de ~ e rmina do.

Haga que efectúen entre sí diversas t ran sacciones; obsérveles

que algunas se. refieren a un mi smo ob jeto o persona, por lo
cual podrían agruparse bajo un título ad.ecuado, dándole el ca-
rácter de personas capace s de recibir y de entregar y que e;-
Contabilidad esto se denomina "Cuenta", y qu e por esta razón,
toda empresa o negocio deberá adoptar una Clasificación de
Cuentas bien definida, antes de abrir los l i bros para el regis
tro de sus operaciones. -

- Adviértales la importancia d e da r a l a"'> Cu en tas la denominación

apropiada, que indique con c lari dad v -,·~c i sión el contenido
de las mi s mas.

Explicar, con la ilustración, cómo s e co~ p on A la cuenta en forma

esquemá tica.

CO NCLUSI ONES

I - Toda empre sa bien organi zada necesita }Jevar un control de

sus a ctividades por medio de la contabilidad , cuyos proFósitoa son:

a) Regi strar absolutament e todas las operaciones realizadas

en s u nego cio.

UNIDAD I 1 - Princip ios d e Contabilidad -

 SENA CONTADURIA Div.Comerci o
Dirección Nacional
Bogotá ~ Colombia - Auxiliar de Contabili dad General - NO Orden: 2

b) Demostrar y controlar técnicamente dichas operacion es por

medio dA clasificaciones, re gistros en libros, etc.

e ) Protege r el patri moni o y establecer sus resulta dos pa ra

ana liza r la situa ción en un momento determinado .

II - Cuenta ea la agrupa ción y re gi stro de las partidas, que re-

f iriéndose a un mismo objeto o persona, se designan bajo un título o en~
bezarni ento adecu.?.do.

La cuen ta se re presen t'l. en f orma esqu emá tica 9011 un es pacio en

la pa rte superi or dest i na do al nombre, y dos secciones separa das que to-
man 19. denomina ci ón de DEBE y HABER, a la izquierda y derecha , respecti-
vamente.

UNIDAD I - Principios de Contabilidad -

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nacional
•J
Bogotá • Colombia
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 3

CAJA IIEIICANCIA
DElE HA8[R Hft NAlU

5 . aeo .•• • . •• o .••

IGUALDAD DE CARGoS Y ABONOS

Haga que loe ~~nos enumeren sus propiedades y objetos aprecia-

bles en dine:r:'o,y J.as deudas y obligaciones que tengan a su cargo, indicán
deles que l a s primeras forman su ACTIVO y las segundas su PASIVO. -

Indíquel~s, que si a su Active le restan su pasivo,se obtiene el

Capital o Patrimonio.

Haciéndoles comprar o cambiar entre sí objetos que ten gan un mis

mo valor, dedúzcales que su ca pital permanece invariable, aún cuando hayan
variado sus activos y pasivos.

Advi érta les que el Activo y el Pasivo de ' las empresas (personas
jurídicas), está constituído en forma semejante al de los alumnos o indi-
viduos (personas naturales).

Con el ejemplo del gráfico y las deducciones anteriores explique

cómo se debe cargar y abonar una cuenta,y por qué debe existir la igual-
dad de cargos y abonos~

Explique el 0 vooabulario o terminología que resulte. desconoci

da y confusa para los alumnos.

Pregúntelesa

Qué se entiende por Activo, Pasivo y Ca pital.

Por qué permanece invariable el capit ~ l aún cuaQdo varíen loa

Activos y PaaLvoa.

Cómo se carga y abona una cuenta.

En qué se basa la igualdad de cargos y 1bonoa.

Haga preguntas relacionadas oon el vocabulari o empleado, para
constatar su comprensión.

Efectúe una práctica intensa relacionada con cargos y abonos.

UNIDAD I 1 - Principios de Con~bilidad -

 SENA CONTAUURIA Di v.Comercio
Dirección Ne1c lo nal
Bo gotá · C ol ombia
- Auxiliar de Co ntabilidad General -

Conclusiones

I - E:l Activo está c onstitllÍdo por todos l os bienes , val ores y

dereclws apreci"bles en dine r o , r¡ue po s ee Llna l-'ersona na t llra l o jurí dica .

El Pasivo eatoí c ons ti t uído po r l a s deuda s y obligaci or¡ es , en con

tr.3., rle .tna pe:::'.:;ona na tur:t l o jurídica .
1

Ca oit::cl o Patrimonlo , er; l a dif erencia entre el activo y el pa si

vo ie una. pe rsona natural o ¡fllrÍdi ca.

I l - Para c argar o debi ta r u na Cllen ta se an otan l as carniclades

en el l a do i zquio:cdo o DE3 E.

1-'ar a a bonar o acr e:litar una Cllenta se anot a n l fl o can ti dades en

el lado derech o o HABER .

III - A to .io ca.rgo le co r responde un abon o por i gctal valor, s e-

gún el princi p io , d. e qcte no hay deud ors i n a creedor .

UNIDAD I -Princip ios de Contabi lidad-

 SENA COJITADURI A Di v . Come r c i o
Ol recd ón Na cional
Booo tá ~ Col ombia - Auxili a r de Con t a bi'i iad General - NO Or den : 5
---- . ----- ----- - - -- - - - - - --

Cojo Cuentas por pagar

Bancos Cesantías por pagar
Cuentos por cobrar Hi potecas por pagar
Mercancías Intereses rec ibidos par anticipado
Muebles y Enseres Arrendamientos recibidos por on tic 1pado
T~rrenos Re servas
Edificios Capital
Intereses p<J9od0s por antic ipado Pérdi da s y Gancnci as
Arrendamie ntos pagados por ant ic1pooo Comitentes
Merconcio s en Cons ignaciór, Remitentes
Volares recibidos en Custodio Acreedores por va lores en cusfod iQ
Obligaciones Bancarias

De l a s di ver s as cu en ta s c.ue in"te r v ienen en l a Co nt,;b i lida d de

un negocio o empr esa , una s rep r e s.- ,.., .al;)r e s d e Acti v o y Pa s i v o que
afe ct'ol.n direc tament e el pa trimon i v. s repre~en tan i ngre;os-ygas t os
y , por último, otra s, no afe cta n el . v Lvo ni el Pa. si.vo de la emp:resa , y
sirven para r egi stra r v a lore s t ransit o r ios gue no a fe c t a n e l patr im 0n io .

Pre sente a los alumno s la li"'ta de cuentas del r ecuadro , y há g!l.

les d.eterminar el grup o en que , se gÚn lo a nteri or, de b e cla si fica r se ca~
da una de ellas.

UNIDAD I Pri n cipios de Ca n ta bi lidad

""-• CON TABIL IDA D G EN ERAL 2

 SENA CONTADURIA Di v. Comerc i o
Olteeclón Naci ona l
B og oté - Co lombia
- Aux i lia r de Contabi lidad General -------~~~
' 0~0~r~d~e~n~:~6~

ECUACION DEL PATRIMON IO

ACTIVO PATRIMONIO
S 30.000 S 30.000

ACTIVO PASIVO - PATRIMONiO

Co jo 1 5 .0 00 Cuentos
Inventariad o por pagar 5 .0 00
Merconci os 1 5 .0 00 ObtigocioMs
Mu eb les y Enseres 8 .000 por paoar 3 .000

38 .000 8.000 - 30 000

ACTIVO = PATRIMONIO + PASIVO

38 .00 o = 30 . 000 + 8.000

Sxp lí ~ue l e s, con l a i lust r ac ió n,la Ecuac i ón d el Pa t r im oni o y en

qu é pr i ncipio s se basa .

Obs ér v e l es que e l pa t r imon io es i gua l al Acti vo, cuando s obre

él no existen de rechos a f a vor de t er cerA.s per so nas.

ióxp liqu e t ambién l a s ca usa s por l a s cua l es aumenta o di s mi.nuye

e l Ac t ivo, el l'a s i v o y el Ca pi t al o .t'atri monio.

Aclar e cualquie r du da s ob¡·e el vo ca bu lari o t é cni co emp l e

Sumi ni stre va r ia s listas de cuentas pa Pa que l as c l a s ifi qu en

en lo s gr upos ex plica dos anteriormente.

Hága l es e j erc i c i os r e l a c i onados co n la Ecuación del Pa trimonio

y el cá lcul o del ca pita l.

Con los si gui ent es da to s , hágal es demostrar si se c ons e rva la

~ c ua c i ón pa tri moni al :

a) Luis Pére z tiene 3 b . OOO .oo en efe c t ivo para ini ci ar un ne-
go c i o de mer cancía s.

b ) Comp ra mercancí a s por va lo r de S ll.OOO.oo tenie ndo qu e ab rir

un c r édi to por ~ 3. 000. oo a f a vor de Juan J i ménez.

e ) Vende t o da s las mercancía s por $ 14.000 .oo

UNI DAlJ I - .t' nnc i pio s de Co ntabt li da d-

 SENA CONTADURIA Di v. Comerci o
Oireecl ón Noc ional
Bogotá · Colombia
-------------------------------~A~u~x~i~l~i~a~r~d~e~~C~o~nta b=i~l~i~d=a~d~G~e~t=1e~r=a~l~-------~~-o-=o=r~d=e=n~:~7~

•• •1
. , ..
'·

Conclusiones

I - Cuen t a s Rea l es o de Ba l an ce son a qu ella s que r epr e senta n

valor e s de l Ac tiv o y del Pa s i vo y que a f e ctan dire c tam en te a l Ca pi t al .

II - Cuenta s h omina l e s o de Resulta dos s on a qu e lla s que re pre sen

tan i n gr eso s o ga s to s, de termi nan el r es u lta do de l a s ope r aciones y se -
ca n c elan f i na l men te por l a Cuenta de Pér di das y Gananc i as .

I I I - ~ u e n ta s d e Or den so n aqu e l las que s i rven pa ra re gis t r a r

valore s t r ansi t or i. os , que no a f e c tan ni pe rtenecen al patr imonio de l a
emp resa.

IV - ~ 1 ca? ita l l í qui do o Pa trimonio, e s igua l a l Ac t ivo me nos

e l pa s ivo a favor de l o s soc i os y extraños a la empr esa .

V - Ll Ac t i vo es i gu a l a l patr imo nio má s el Pa sivo .

UNI DAD I Princ ip ios de Contabil i dad -

 S E NA CONTADURI A .Div . Comerci o
Dir e cc i ón Hoc lonu :
Bogotá · Col om bia
- Auxi liar d e Co ntabi li dad Genera l -

A SIE NTO S IM PLE ASI ENTO CO MPUE S TO

DIA R IO DIARIO

FEC H A C UEN T A S DEBE HABE R FECHA C U ENTA S DEBE HA BER

19 53 N ERCA N CI A S
CAJA 5 . 000 oo 6 .000
~ro2 __ - - ----- - +---+-t---+-1
M E RCA N CI AS 5 .00 0 00 B AN COS 4 .000 00
1---- +-- - - - - - - - - - - - + -+-- -1-- i
N/ Fro . No . 00 3 o L E TR AS POR PAGA R 2 .0 0 0 00
1--- - - - - - - - - - - - 1--- t - 1- -t--l - - ------ - - - - - - - - -
1-- ___ _ _cLcc."c:."_P.cÓ..c".:_'_·y_C_ I_o_. - -i - -f- - --- _
Facturo N o. 15 4 0 de "CO LTE JER " __
-
3 BANCOS 2 -~ 00 00 pooodo u l :
! - - - - - -- ·- ··------------ -- - -- - - - -
CAJA 2 . !50 0 o o
1---- ~--- - - - - ·1- 1 - · ~ -- -- - - - -C on·-ch--
eque No . 0015 d el
-----
Beo .
·----
Cons lonaclón N o . 1 4 0 de Bo 90tÓ S 4 .0 0 0 . o o
1--- -1------=-------1- --1--+-- +-1 -
r----- ~- ~Bc~;o t_ó_ ____ - r---- - - _ --~t~~ o 30 d/v S 2 . 0 0 0 . oo - - +-+ --1--
---------------------1- - -- ----- --
--- - - - - -- . - - !---· - -~- ------- - - - - ----1- 1---+
- -1-- - - ------------ ---- - - -1- - - -
1

Cuando se des c ompone y re¡;;·istr a , en su s e l em e ntos dé oito s y c r é.-

d i. tos, un hec'lO contable , s e está describ ien do u n As iento.

Para pro clu c ir un a s ien t o, en r.o ntab i lidad , es indi.spens

zar y determin~r :

a ) Cuá:i.es s on los o bj etos o caus as q ue originan la ope r ación col!

tab l e .

b) CuáJ. os s o n l o s valor e s d e e s os ob j e t o s o co s a s.

e) Cuál e s la c uen t a que re c ibe (Deudo r a) .

d. ) Cuál e s l a c uen ta qu e e ntr ega (Acr ee do r a ) .

Vali é n d.o s e de la il us t r ació n exp li qu e r1u e , u na v ez h echo e l c;n:i-

lisi s , se pr oduce el a s ien to, e l c~al debe reun ir ciert os r e quisitos e s p~
0i3.l e s.

:Ox p li oue que hay o casiones en :1ue los asientos tienen solamen t e
una cuenta deud.ora y c t r a a c reedora ; otr a s en l as cu a les apare c e n v ari a s
deudo r a s y u na acreed ora ; o t r a s en que f i gura n varia s d eudoras y v a ria s
a c re e dora s o una deu d.o:::-a y varia s a c r e edo r a s .

Hecu erae q u e l o s :i s i entos , sean simp l e s o compue:;to s , debe n con-

se rva r la i [.;ualdad. de cargo s y abo no s .

Ha c er qu e l os alumnos e xp l i quen las re g l a s que de b an te n

cuen t a para pr oduci r un asien t o de co n t:i b jlidad y el an:i' 's is q u e d"""'
realiz:ir s e .

UNIDAD I ?~in c ipios de Contabi li dad -

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Na c ional
Bogotó • Colombia - Auxiliar de Contabili dad General - NO Orden : 9

Hágales una prá ctica relacionada con el análisis s i mputación

ie asi entos s imples y c ompues t os.

CONCLUSIONES

1 - Asiento es la dP.scomposición y registro de los elementos dé-

bitos y créditos-dé~n hecho contable.

II - Asiento simple es el que s o lo tiGne una cuenta deudora y

una acrE>edora.

III - As iento compuesto e s el que consta de una cuenta deudora y

varias acr eedoras o viceversa.

IV - El ~si ento debe contener:

á) Fe cha de la transa cción.

b) Cuenta o cuentas deudor a s con su valor.

e) Cuenta o cuentas acree doras c on su va~or .

d) Ex:plicació n o detalle de la transacción real i zada.

UNIDAD I - Pr inci pios de Contabilida d -

 SENA CONTADJRIA Div.Comer cio
DirecciÓn H ocio no i
Bogotá - Colombia
- Auxi l ia r de Contabilidad Gener al - NQ Orden: lO

Preguntar a los alumnos, a qué se ded~can c ~e rtas empresas típl

camente comercia les, (Almacenes Ley, Tía, et c.). ~u é qpe raci ones diarias
ejecutan , y qué finalidad pe rsi gu en con las mismas .

Hacerles deducir que, quien vende producto s que no fabrica, ne-

cesariamente t i ene que comprárselos a al ~,u ien.

Obse rva r, que esta clase de operaci ones no só l o l as realizan

las sociedades comerciales , sino que también son ejecutadas por personas
qu e no forman part e de nineuna sociedad o empresa comercial . (Juan Pérez,
que "e dedica de manera permanen te a l a venta de v íveres).

Resaltar la diferencia de es_to con l as transacciones de. c ompr a -

"enta que o cás ionalmen te hacen las pe rs onas pa re. satisfacer sus propias
ne c esidades.

Conclusiones

I Se de J;!_~;l 'la comerciantes aquellas personas "que teniendo capacl

dad l G;:',a1 para ejercer el comercio, se ocupar. ordi naria y profe
siona lmente en aleuna o a lgunas de l a s ope r aciones que corres--
pon den a esa i ndus tria " (Art . 9Q Cód.i go de Comercio ).

II Quienes ej ecuten accidenta lmente a lguna operación de c ome rcio,

.!12 s erá n considerado s comerciantes pa ra todos los e f ectos le ga-
l es .

III- El Có digo de Come rcio considera los si gu ientes a ctos, como l os

más dete rminant es de la actividad come rc ia l:

10 - La compra y permuta de cosas muebles, y la venta, permu t a,

o arr endamiento de esas mismas cosas .

VNlVAD I : - Calificaci ón Legal de l Comercia nte y d.e los Actos de

Come rcio
 SE NA CONTADURIA Ji v. Comercio
Dlrec:c!Ón N a ciona l
Bogotá ~ C o l()of'l1b io - Auxil iar do Contabilidad General - N~ Orá en : 11

2 0 - la compra de un establ ecimiento de comercio .

32 - las empresas de fábr i cas , manufa c tu r as , alma cene s , tiendas ,

hote les, cafés , y otros establ eci mientos semejantes .

42 l a explotación de empr esas de t r a ns por te.

52 - las empre sas de depósit o de mer cade rí a s, provisiones o su-

mi nistros, y espe ctá cu lo s públicos .

o9 la s empresas de ob r a s y constr u ccion es.

72 - las empresas de Seguros.

(j o la administración de un establecimiento o empresa mercanti l.

9 2 - l!;l giro de letras de cambio y r emesas de dinero de u na pl?.-_

za a otra .

102 - las opera ciones de los bancos.

~pligue aguellos té r mi nos, gue por ser de uso poco común ,

puedan origi na r dudas y con fusiones.

UNIDAD I - üa lific~c1o n Legal del ~omerc1ante y d& los Acto~

de 0omercio -
 C:OW!','J)lJRIA
, '::.N A
Ofro~cclón ¡.joclonol
------- .::liv. Cornercio
Bogotá · Colombia
-Auxiliar de Contab _, helad General - ¡:o Orden: 12
----------·----------------

La acti viciad con,ercial, corno cualq_ui era otra activi dad humana,
está regulada por normas, que aparecen consigr.adas en un estatuto deno -
minado ''CODIGO DI<; COM...;RClO T!';RRL3TR¡;;", donde se fijan algunas obligacio-
nes a los comerciantes.

De acu erd o con nuestra legislación sobre la ma te ria, todo comer

ciante está obli c;::tdo:

10 "A denunciar a sus acreedores la liquidación de toda ;:;ocie

dad , sea legal o convencional, en que puedan int ervenir -
como partes;

20 A lle var un orden uniforme y riguroso de cuenta y razón ; y

JO A conservar la correspondencia que tenGa ~elación con su

giro" (Art. 24 del Código de Comercio).

De la Contabilidad

" To do comerciante por mayor está obligado a llevar a lo menos ,

cuatro libros de cor.tabilidad y correspondencia , a saber :

lO) ~1 libro Diario

20) El libro Mayo r o de Cuentas Corrien tes

3º ) i l libro de Inventar io s y Halances

4 0) i l libro Copiador de t.:art.as" (Art. 27 del Código de

Corrercio).

2xpl~ aL• l os a l u;nnos ] 'l. razón y el al cance de estas ordenacip_

ne s .o;.;;gales y l r~. co me ord.l n.::lr 1 ·lme!'lte se apl i can . Es muy impor tante
"' ll' él
q ~& _.. ,.) rJ e stud_'i<:.. !n :¡;·s en U f:'JH 1 el o¡Í ¡_;en y es pír itu de las leyes y l:1 ma.-
n". .L Ci G,::.)n:o irJ c.i.dür~ ~~ n "!. .\. ;, l z 5.c i ún ,_1' rela c iones de las colectividades .
~.;a s adt113. r_t b .:-;:-: __,s r.. ll :it~-::tJd ci J..nvo l ucran couce 1. t. o~:: de documentos comercia-
les y elem.;nto s d r, l e ¿ i .3la c ~ó n , cc;.ya comprens1Ón será, tanto más clara
cuanto más int0 l j ~ · j_ Jlc: s f ~e ron los conceptos -~ás1CC ii3.

U:JI DAD l - Ü!Jli¡;a.cione" 1egales de los Comerc~antes -

 S E NA CONTADURIA DJ v . Come rcio
D i r ecci ón N ac i onal
Bo gotá • Colombi a
- A~xil iar de Con tab ili dad Gen era l - NQ Or d en: 13

BANCO DEL I«JRTE BANC O DEL NORT E

r
(Girodol

~ ~o
pqu••• o la órden del ~

1 ,~• ••·• ·'~

GmAOO
~~
~ GIRADOR
t .ENEFICIARIO

El movimien t o de los li b ro s men c i on::td o s a nte ri ormen te , es t a r á

dete r minado por l a mae;ni t ud de l a err.pr e sa y e l v o l um en de su.s opera cio -
n e s . t.:uchas de ésta s yue d en refe rir se a dinero d e po si t ad o e n los ban c os,
po r que esa e s u na de las f o rma s de guardarl o .

Cuando e l de p ositante pu ede or denen al b anco que en"t r e.;u~ ~ '"

di n e r o a qu ien es t i pule , esa L'or.rna él e d.e n ós i t o se cl eno r:d na ' 1 en c u enta co
r r i e nte~' E:s t e es el pr o ce so q_lle s e j_..L u stra con la g r áfi ca •

.Adv ierta , ent onces , a lo s n. l unn os f} L.te .la ord en es cr i t a dtri t;;ida
a l ban co y q ue r eu n e det ermi n :J. das ca racte r í s tica s fo r rr:a l e s , se llac1a CH]d
'-<.UJ y 'lu e cuando e l ba n co en t r e,;a d i n ero a al t;u ien , a cambio d e u n ch e -
q ue , e l de uós i to re s pe c tiv o di s minuye en l a misma s Llma :;i 1·a.da e n el che -
que . Po r c o ns ' cu i e n te , e s i ¡;ual ya [,a r c o n un ch e q ue que pcc:;-a r con di nero
efe c ti v o .

De coJc:'_ or,7, ida d con lo a n te ri o r , co nc luya :

I - Un ch equ e e s una o r den es c r l ta di ri g ida a u n banco , por u no.

pers o na o e nt ióa<l qu e tien e e n él u né. CLl enta c o r r l en t e, pa r a qu e p~ ¡:u e a
quien i ndica el cheque , u na s c;ma deterru i na da co n car go a d:l c ha cue nta .

II - .;P. oodo ch equ e f i ¿;ura n t r6 s per s ona s: Girau.or , Gi r ad.o y

;lenefieiario .

Ili - Pa-ra obt ene r el pa go , e l bcmefi c iari o d e be r·irmar e l cht' -

qu e a l respo. ldo· y pr e s enta r lo a l c a j e r o de l banco o pu e de t ár.1bi én ci z posi_
t a rl o en su ban c o pa ra que l e sea a bo na d.o e n su cu e n ta .

- Pr incipale s I n s trurren tos Nego c iable s _

 SE N A COir'rADURI A Di v . Comercio
0 / re·cclón H oc l onal
Bogotá - Co lombi a
-----------------------------~~~~l
UX ~·=l=i=a=r~d~e~~~·o~n~ta
~b~i~l~i~d~a~d~G~·e~n~e~r~a~l~-------~N_~0~
0
rden: 14

..
"'
0:
S ERIE I»IJ) 000 1
"'
¡: BANCO DEL N ORTE
"'
Q BUCARAMA NGA i
....
~
:>

"
.
o
o

:."'

Ha ga C)_Ue los a lumnos, observando la ilustra ción , recu erder. l a

def1nición del "cheque" y di gan dond e figuran l a s tres personas
que intervienen en dicha orden .

- Advi&rta l es q ue au n'lue tod.os los cheque s son i gua l es en el

fondo , pued en c lasificarse en dif·erentes clases de las cu.ales
e l cheque o r di na r io es el más gene r a l mente usado .

- Infórme l es que l os cheques pueden ex pedirse a nombr e de d.ete r

mina da persona o s i n especifi car el beneficia r io , per o que e-;
ambos casos pueden r odea rs e d.e e s pe ci a l es se gu r idades para s u
paeo es t ipulando limitacion e s o det ermina dos pr o cedim i entos
para su c ob r o .

Haciéndo l e s d educir l o s obj eti vo s pers e ¡;;u i do s con e stas moda li-
dades, co ncluya que:

I - Los cheques ordinarios se expiden po r i ndi v idu os o compañías

para hac er su s pacos y t i enen s o l a mente el r espa ldo de l a ho nor abilidad
y bu ena fe de qui en l os ex pi de con t r a depó sito s di s poni b l e s en el banco .

II - Cua ndo e l cheque se ex pide sin i ndica r e l nombre de l bene-

ficiario, se llama "al portado r " y e l banco girado e stá fac u l t a do pa r a
paga r lo a cual<J.u ier perso,¡a que lo presente ,

III - A l o s cheques "cruza do s " se l es ha n t r azado dos l í n eas pa

r alelas en el anverso , cÓ.n l o cua l su cobro so l o puede ha c ers e deposi táll-
do lo s en una cuenta corrien t e . A lo e "es oecialmente cruzados " se los ha-
e s cr ito el nombre de una pers o na o enti dad entre l a s líneas para que so-
l o pu edan cobr arse por e lla s .

I nf orme también a los alwnnos q ue l os cheques orclina i ·ios también

pu e den ha cerse ga r a ntiza r por e l banco , compr ome t iéndos e é ste a pagarlo
a su pres en t ación , para lo cua l , previ am en te , ha inmovi liza do l a. s uma e~
rrespondien te a la cuenta re spectiv a .

UNIDAD I - Prt n cipale s I nst r umento s Nego ciab les

 SENA Cülf'I'A::JJRI A 'Ji v. t;omercio
DirecciÓn Nacional
Bogotá - Colombia
- ..\.uxili a r de Contabilidad Genera l - P Orden : 15

Adviértales también que genera l mente los bancos en vez de cer-

t ifica r los cheques ordi nario s, los retiene en su pod.er en cal i dad de p~
gados y, en cambi o, expide chequ es pro pio s denomina dos "cheques de ¡;e re!!_
cia" por el mismo ''Rl or.

Finalmente infórmeles que en ocasiones s e expiden ch eque s pa ra

que sean cobrados en fechas futuras y que aunque e l banco lo s pa ga en
cas o de ha ber í'o ndo s, tal costumbre es en ex t remo in conveniente por pre-
sumirse situaciones anormales en quien l os usa .

Qu e tambi én c on mucha frecuencia se pres en tan pa r a el pa¡;;o, ch e

ques expedi dos s i n que el girador tenga fondos en el ban co, o que , t e- -
niéndolos, su sald.o es insuficiente. En otros casos se pre sen t an cher¡ues
c on l a s fi rmas 1'als i!icades o l as cantidades adult eradas; tam bién con dis
cre pancias entre l a s can tidad es a notadas o con ras paduras o enmend.a tura"S
o sin lo s sellos o firmas re g-istradas , e tc. y que por tanto debe teners e
si empre part icula r cu idado en incurri r en i rre gu l a r idade s en l a elabora-
ción o negociación de t a les efectos.

UNI DAD I - Pr i ncipales Instrum ent os Negociables _

 SENA GONTADURIA Div .Cor.1erci o
Dirección Nocion al
Bogotá · Colom bia
- Amn li ar de Contaoi lidad Gene ral ¡¡ o Ord en: 16

Señor GIRADO :

El 20 de Agosto d~
be Ud . pa gar al BENEFI_
GI RADO CIA RI O, $ 2.0 O~
(Pe rsono o cuyo ca roo s e
EL GIRADOR
eapide lo Orden y lo acep_

fa ' comprometiéndose 0
p oood .

GIRADOR BENEFICI ARI O

LI BRADOR lUMADOR
ORDE NADOR ( Perl\ono a e u yo fno r u
( P1raono Que do lo órdtn) giro cob rdndolo a l ve nc L
m1t-nto ).

Inforrrar a los a lumnos ~ue no todas las operaciones comer ciales

se realizan de co n tado, es dec ir , med iante la entrega de dinero efectivo
o de cheq ues . Y c; u.e esto es posible gracias a l a util iz ación del CREDITO
qu e r equiere g eneralmen te, pa ra su seguridad , d e la u til i zac ión de docu-
me ntos que l o re s pald en.

Recuerde a los alumn os l as características esenciales del cheque

y l as razones )JOI' l a s cua les se denor.li ;1a "o rden de pa go" . F.ág.:J.les campa
rar el recorr i clo de esa orden y el recorrido de la ilust rada en es ta lec=
ción haciend.o l' 8 S <~ l tar la s características qu e l a s diferencian y las pe r -
sonas '} Ue in te l"/ienen .

Acl viértales que pueden existi r otra s causas di f e r entes al d.epó-

sito o a la del'.cla , 'lue den lugar a relac'.ones entre Girador y Girado , , que
permitan la or clen de aquel a este o el conve nio entre ambo s para '}U e est e
pague .

Infó rm el es 'lue , por tant o, l a mera orden al ¡;irado no i mpl ica

n ingún comprociso d e él y que sólo cuando acep t a esa orden, po r cualquier
r a zón y así lo expresa , se obli ga a hacer el pa go .

~.~n conc lus i ón:

1 - Una "le~ra de cambio " es una orden inco n dicional de pae;o , .e s

c r i ta, d i ri gida por al gu na persona a otra, firmada por quien la extiende-
y por l a cua l se e x i c;e a la persona a q u ien está d.i riglcl.a, pa¡;a r a la pr e
sentació n o a un tiempo de termínado , c i8r ta c antidad de dinero a la ordeñ
o al po rta dor .

l i - ~n u na " letra de cambio " suelen intervenir tres parees:

aquel a cuy o f avor se gira (beneficiario ) ; aquel a cuyo cargo se expid'
( girado) y aqu e l que cta l a orden (girador).

II I - El í;irado no es tá obli gac).o a hace r el pago sino mediante

su acep t ación oe la letra.

UNIDAD I Principales Inst r um en tos Negociables .

 SENA CONTADURIA DiY. Comerc i
Di rec ciÓn N acional
Bogotá • Colom bia
- Auxili a r de Conta bi li da d Gene ral - l\ 2 Orden: 1

Por otra par te, infó r mele s también qu e el b eneficia rio d e una
letra pu ed.e utili zar a un banco pa ra que lle ga do e l ven cim i en to, la cobre
e n su nombre • .~ s t a es una ope ración de "cobran za" . Pued e t ambi én , u na vez
acept ada , en dosarla a l ban co y rec ibi r inmediatamente de éste s u valor,
previo el paGo de los intereses correspo ndientes a t a l préstam o . Una vez
vencido el p l azo , el gira do pa ca al banco el valor de la letra can c e lán d~
se por el lo el prés tamo hecho al beneficiario. :;;s ta operación se llama
de scuento .

Fi nalmen te, há ga l es observar la fa cilidad de transí'erencia qu e

pose en las letrc.s d.e ca mbio y l a ayuda que pr estan p::<ra la aé;ili zación de
los diferentes n e[;ocios en la misma plaza y en plazas diferentes . Adviér-
tal e s que la le t ra de cambio , una v e z ace p tada , d eb e regi s t r a rse en la AsJ:
minist r a ció n de IIa c iend.a Nacio na l donde es autentizada . previ o pe J del im
puesto de t~mbr e nacional respecti v o.

UNID!tD I .Principales Ins trum entos Ne gociables .

SENA CONTADüHIA Di v. Comercio
!cclón Ha elonal
rotó · Colom bfo - Auxi l i a r de Contabi li dad Gene r al - N2 ürden :l8

La Ciudad
Por$ ~~~~~

SEÑOR

El dia _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ se servirá Ud . pagar solidariamenfe

en por esta UNICA de cambio, excusado el
protesto , la presentac i ón y la noticia de rechazo,
a la órden de

la suma de

en pesos, moneda cor riente, mas intereses por el retardo al o/omen.

sual , renunciando en f avor del acreedor el derecho de nombrar deposita r ia
en caso de cobro judicial .

ACEPTADA

Su s.s .

PRACTICA

El pr ofeso r s e servirá entre gar a lo s alumnos varios impres os

e " Let r as d e Cambio" para que sean llenados po r el l os en e.jer ci c io s de
i r o, acept ación y cobro .

Previamente habrá de recorda r les l a s ca r acteríst i cas d.e l docu-

en t o y l a r azón de cada u n o de su s tém.inos .

UNIDAD I Pr in cipales Instrumentos Nego ci a bles.

 SENA GONTADURI A Div. Comercio
Dirección Noci onal
Bogotá -Colombia
- Auxili a r de Contabilidad General - ¡~ o Urden: 19

Indique a los alumnos , que nadie estará se guramente di spuesto a

pre s tar ni nguna suma de dinero po r algún tiempo, sin que a cambio de esa
suma no se l e entx·egue al gún documento que le ga rantice que transcurrido
el tiempo le será devuel ta l a mi sma can tidad.

Infórm e l es qu e la "le t ra de cambio" se utiliza gen eral men te pa ra

gar antizar préstamos efec tuados entre personas; pero que l os bancos al ha
cer esa clase de ope rac iones exigen al deud.or , como ga r antía, un docum en::
to dis tinto llamado "PAGAR., A LA ORDEN ", que además puede ser con ga ran-
tía pr endaria .

De confo rmidad, defínala s:

Sl Pagaré es un instrumento ne buciable suscrito en pape l se-

llado , en el cual el deudor se compromete bajo s u 1·irma , que
se pre sume auténtica , a pagar a un t iem~ o determinado una
cierta suma a la orden de l banco acreedor , aceptando una se-
rie de e stipula c iones es peciale s que obl i gan a l deudor en ca
so d.e incump limiento.

UNIDAD l Pri ncipa les I ns trumento s Nego0iables.

 SE NA CONTADURI A Div. Comer cio
D irección Ho c:lonal
Bogotá · Colombia - Aux ilia r de Contabihd.ad General - NO Orden : :20

BANCO Db.L NOR'l'8

Pagaré a la Orden
Núm ero
Vencimie n to a l

Nosotros~---- -----------------------------

dec l aramos que ~emos recibido del BANCO D!L NORTE en ca lidad de mutuo co-

merci a l co n interese s , la canticla::::d___,d:::e~----------

en billetes del Banco de la Repúb l ica. Nos ob l igamos soli dariament e a de-
volver al BAN CO DEL NORTf!: 1a cantidad mencionada en sus ofi c inas de
o a su orden e l dí a en pe so s moneda
olombiana . L9s _in tereses de la cantidad ex pres ada al po;r c ie nto
a n ual están .,__a cubie rto s y en caso de mora pa garemo s durant e ella el i n-
te rés del por c i ento anual, s in perjuicio de las a cciones legale s
del a creedor. __I~)::¡¡re same nte de cla r amos ex cusado e l prote s to de e ste Pa gar é
pa ra lo s efectos de l a r tículo 113 de la Ley 46 de 1:923 , y serán de nues-
tr~~ r go ~as cost-'==--judi c iales del cobro si diéramos l ugar a él. Pagare-
mos aciernáH un ( 10_¿) diez por ciento sobr e el total de l a d euda ••• •• . •• •• j

El profesor s e servirá distri. buJ.r entre los alumnos, s i es posi-

bl e, modelos de paga r és y les ex pli ca rá la forma como son di ligencj_ ados y
el prr ·qué d.e las cláusula s en ellos contenidas.

Po ste rioTina nt e hará alus i ón a o t ros do cumen tos que también suelen
3er uti lizados en la activida d comercial como :

Vales
Libranzas
Bo no s
Acciones
Cédulas , etc.

'l'ratando de ori enta r l a enseña nza y conocimientos de el l os, de

i g-ual forma a como se ha ilustrado en la enseñanza d e lo s documentos pre-
cedentes .

i r c.

fJNI:JAD I Principa les Ins•rumentos Nego ciabl e s;

 SE:NA-DIRE:CCION NACIONAL

DIVISION DE: COMERCIO Y SER VI CIOS

PROGRAMAS DE CONTliDURiA

-AUXILIAR DE CONTABILIDAD GENERAL-

UNIDAD II :
CARACTERISTICAS Y MANEJO DE LIBROS

A• CONTABILIDAD G&N&RAL 3
 SENA CONTADURIA Di v. Comerc i e
Dire cción Nocional
Bogo tá ~ Co lombi a
- Auxi li a r de Con t abilidad Gene r a l - 1/Q Or den : l

·-
D 1A R 1O
e UENT A S F.M . DEBE HAl E ..

~~ CA JA 1 ,o.ooo 00
CAPITA L 2 ~ . 000 00
Aporte in icial en ti fttto ci o

5 B A 1'4 COS 3 48 . 00 0 DO
CAJA 1 41 .000 00

C.uitHC:iÓn No. 14 1 Bn . lté .

---

mmn
3 .to o 00
DIAR I O DIAR I O -
4 C OMPR A S

BANC OS
'3 s.too 00

N/. CMqut No. 096-lu. Bt•

a f avor dt "se .. l• •" por • •

foctvro No . 149S
.

M.edic.nte la observación del di bu jo , advierta a los alumnos ·lue

el registro de las operaciones comercia l es r equiere l ibr os e s-
peciales , que en contabilidad se dividen en Prin ci pales y Auxi
liares .

Explír¡ueles cuáles son los :I!ibros Principa l es y cuáles l os Au-

xi l iare s.

Informe de los requisitos l ega les que se exigen respecto de

los libr os, como s on el re gis tro y estampillado, y la s prohibl
cion ~ s qu e se hacen res pecto de su ma nejo .

Mostrando el modelo del Diario , hágal e s notar que l as operacio

n ss mer canti l es han s ido re gistr ada s consecut i vam en te y dí a -
por día en o r den cr ono ló gico , a medida que van ten iendo luga r.

Ex plique l os c omponen tes d8 l l ibr o di a rio y dis cu t a sus cara c-

t erí s ti ca s, haciéndo l es no t ar qu e en él , deb en re gist r a r se t o
da s l a s opera c ion es contables antes d8 tra slada rlas al l i bro-
Mayor.

Há gal es ob s e rva r, que la cuenta deudora de be ano ta r se en el e~.

t r emo i zquierdo y la cuenta acreed.ora en e l renglón sigu i ente
un poco des p l a za da ha c ia la d erecha , con el f i n de evi tar erro
r e s y co n fu si one s a l ha c e r l os t r a sla do s.

Nota : El sis t ema de Tenedurí a presentado en es t a lfNI DAD, se refiere a l

más común o clásl co . Pero el profesor deberá prese n ta r en cada
caso otro s mode los de i•aya do de libros , qu e se usan Pn la pr áct i
ca , e s pe c1 almen te ~ n c~es t ro medio. -

UNIDAD II Cara cte rís t i cas y mane jo d e li br os. Li br o D~ario - Rayado

y mane j o.
 SENA CONTADURI A Div.Comercio
D irección Nocifnol
Bogotá · Co lombi a - A.rri liar de Contablli.da d. General - NO Or den: 2
------~----------------

Haga qu8 los alumnos e ,jecuten ejercicios relacionados con el

rayado y manejo del Di ario , in terro ga ndo a la vez sobre las ca
ra cterísticas y partes de que consta dicho libro.

- Con los datos de la Eoja d~ Ejerc ic:o iiO 1 , efectúe en el ta-

blero en colabora ción con l os alUL1nos , l os correspondientes
a s ientos e n el libro Diario, pero antes establezca una clasi -
fica ción de l as cuentas que se van a necesitar para el regis-
tro de l a s ope rac iones correspor.dientes a dicho ejercicio.

- Advi erta a lo s alú:rmos que en sus cu:1dernos de apuntes deben

ef·ec tuar el r ayado y movimiento de Jo s li bros necesarios para
el desarrollo de este ejerci cio.

Conclusion e s

I - "Todo come rc iante , industrial , agente, comisionista y repre-

sentant e de casas ex tranje r a s que se establezca, que vaya a
establecerse , o que ya esté estableci do en el l ugar en que
haya Cámara de Comercio , ó.ebe r á hacerse i nsc ribi r en ésta ".
(Art . 30 Ley 2o de 1931).

Este hecho fac u lta a dichas entidade s, para ha cer el regist r o y

estampi l l a do de los lib ros co rrespondientes a sus a fi liado s.

En el manejo de los libros d e contabilidad s e proh!Lbe expresame!!.

t e.

l' 11
Álterar , en los asiento s, e l orden o la fecha de las o~e ra­
ciones descritas;

Dejar b l anco s en el cuerpo de los asientos o a continuación

de ellos , que fac i l á ten l a s interlineaciones o adiciones¡

3' Hacer i nt erlin eaciones, raspaduras o enmi endas en el texto

de lo s asient o s ¡

Borrar l o a asientos o parte de ellos;

Arranca r hojas, alterar la encuadernación y foliatura y muti

lar alguna part e de lo a libros" (Art. 37 del Código de Co- -
mercio).

I I - En el libro Dia rio se registran en orden cronológicQ, y día

por día to da s las operaciones mercanti les, a medi da que se van sucediendo

UNIDAD II : Carac t erís tica s y manejo d e libros. Libro Diario - Rayado

y mane jo.
 SENA CON~'ADURIA Di v . Comercio
D i recc i ón N o ciona l
Bogotá - Colom bia - Auxil i ar de Co n tabili dad General - NO Or den: 3

III - El li bro Diario consta de las si guien tes pa rtes:

- Co l umna para a nota r ] A- fe cha de l a tran sacción .

Columna para el de talle , o exp licaci ón de la t r ansacci ón

y el nombre de l a s cuen tas af ec t adas .

- Co lumna para los folios del i.:a yor .

- Dos columna s para a notar l a s can tidade s corres pondientes

a l as c uentas de bita das y acreditadas .

IV - Cl Di a r i o s e ca r acteriza por:

a ) ::>er un libro de entrada original o de pr ime r a ent r ada .

b) Refle j a l a s transac ciones de cada dí a. , a medida que se

van sucediendo, s i n tratar de hace r con ell-1 s ninguna
a gr upa c ión.

e) Constituye un re gistr o analít i co y de c l a s i ficación.

Ant es de hac er u n asien t o se analiza l a corres pon dien-
~e oper a c ión a t endiendo a sus el em ent os de cargo y a b~
no , que se d e terminan conform e a l afect o que a qu ella
pr oduz ca en el senti do de aumen tar o dlsminuír el Acti -
vo, e l Pas i vo o el Patrimonio . Los tít ul os de cu e ntas
que se a pli que n en el Di a ri o, serán lo s mis r.'<) ~ ·¡u P se
emp l een en el Uay or .

d) •roda s los asie n tos ll evan, ademá s de los t ítc! l os ci. e

l a s cuen t as , y de las can t i dad e s que hayan d.e ca r garse
o abona r se, un resumen s omer o, aunque co mp le to , de to -
do s lo s da t os y pa r ticu l a r idade s de l a opera c ión , en
caso de que s ea n e cesari o vo lv er so br e ella en el fu t~
r o.

UNIDAD II Garacte r í sticas y ma ne j o de li bros . Lioro lll arlo - Hayado

y mane:io-
 SENA CONTADURIA Di v . Comer cio
Di rec ción Noci onal
Bogo tá - c .,lombi a
- Auxili a r de Contabi lidad Ge ne r a l - NO Orden: 4

HOJ A DE E.J ERCICIO NO l.

Para l a ex p lica ció n de l r ayado y mov imien to de al gunos de lo s l i

bros re 'luer id o s en co ntabi li dad , y con el fi n de que l os alumnos pr a ct i - -
IJ.U en l o s car¡;os y a bonos, y a diJ.Uie r an destr eza en el mane JO de lo s l i bros ,
use este sEn c illo eje r cicio que pres en ta , en forma ab r evi ada , e l mo vi mie_!l
to co r r e s pondiente a un me s.

- Octubr e 1/ 55 : El señor Gus t a vo Fer nández tiene en di n ero efecti-

v o ~ 70 . 000 , oo pa ra ini ciar un nego cio de me rcan-
cía .

2 - Octubre 2/55 Abre cuenta banca ri a en e l Banco de Bogotá po r

;; 30 . 000 . oo según r ecibo de consigna ción !JO ·578 , y
en el ~an co de Colombia po r ~ 35 .000 , oo s egún r e ci
bo ~: o 1568 .

3 - Octubre 3/ ) 5 il etira ch eiJ.uera de l .i3ancc d e Bo go tá y de l Ban co de

Colombia por valor de ~ 5 . oo ca da una , con cargo a
sus respec t iva s cuen t as .

4 - Oc tubre 4/55 Pega a Os pina y Cí a . e l arr ien do de l loca l corr es-

po ndlen te a l me s de oc t ubre, con ch eque NO 00 10
del Banco de Bogotá por va lor de $ 400 . oo.

5 - Octubr e 5/55 ~ Compra a Di s tribui do r a Lo s Ange le s la factura NO

1. 98 7, paga da c on chequ e NO 1010 del Banco de Co-
l ombi a, por la s iguiente mercancía:

100 v est i dos para ni ño Ref. NO 22

a li 90 . oo cada uno .. .. .......... .. . $ 9 .000,oo
20 0 pares de media s e lástica s para
hombre a 1 4 . oo c¡u • • . • . •.•. .• ••• • 800 , oo
20 0 ca misas " Charl es " pa ra hombr e a
$ l O.oo cada una ...... .. .. .. ..... .. 2. 000 , oo
$ n . 8oo,oo

6 - Octubre 6/55 Coapro "a llogoll6n 7 Cía. la taotura lfll 1548, p•ada
con ch equ e NO 0011 , de l Ban co d e Bogo t á , por l o s
siguie ntes artículos par a u s o del ~lmacé n:

1 máquina de e s cribir Rem in gto n

N° 56789 •• • ••• • . •• • • • • •• • •• ••• •• • • • i 700 . oo
1 máquina registrad.or a Na t i ona l
NO 10 11 2 • • •• • •••• ••• ••••• •• •• • • • • •• 2. 000 .oo
1 Es critorio Ar tec to Re f . 350 ••••• • 600 . oo
2 s illas ta pizada s a $ 50 . oo cj u . • • l OO . oo
3 mos trador e s a $ 200 . oo c/ u •••••• • 600 . oo
2 es t a ntes gra nd0 a de me tal a $300 , oo
ca da uno . .... . . .. . . ..... .. . ... . . . . . . 600.oo
4.600 .oo

UNIDAD II Car a c te r í s tica s y manej o de li bros . LJ. br o lh a r io - .o:ayaa.u

y ma nejo -
 CCNTAD1 l RIA
SENA
Direc ciÓn Ha el ona l
------ Di v .Comercio
Boootó -Colombia
- Auxiliar de Con tab il i dad General - NO Orden: 5

1 - Octubre b/5 5 Vendió al conta do a Ur ibe y Gómez Ltda . la factura

;,o 0001 po r:

}0 vestidos pa r a nino a ~ llO.oo cju. ¡¡¡ 3. 300 .oo

50 cami sas para hombr e a $ 15 . oo 750 .oo

b - Octubre 9/ 55 Pagó en efectivo a Teresa Rodr íguez S 50 . oo por

aseo del alma cén .

9 - Octubre 10/ 55 Compró a Pa ño s Vi cuña la factura # 15 1G por 1 . 000

metros de pa~o Ref : 114 a ~ 20 . oo me tro , pagada de
la man e ra s iguie nte : con c heque /i 00 12 del Banco
de Bogo tá por • • •• • • • • • • • • • • • • •• • • • • • $ l 3. 00 0 .oo
Con le tra# 1 a 60 dí as fecha. . .. . . . ?. OGO .oo
ii 20.0 0 0. c o

10 - Octubre ll/55 : Cons i gnó en el Banco de Co l ombia se gún r ecibo NO

1515 la suma de ~ 6. 000.o o

11 - Octu br e 12/5 5: Vendió al Almacén Paría - Girardo t - l a factura NO

0002 por 500 me t ro s d e pago a $ 30. oo me t ro, paga-
da así:

Al con ta do • ••• • ••• •• • • • ••••• • •••• • • $ lO. OOO.oo

Plazo de 60 días pa r a paga r e l s al do 5 . 000 .oo
$ 15. 000 .oo

12 - Octubre 13/55 : Consignó en el Banco d.e Bo gc tá según reci bo NO 2026

la suma de $ 9. 000 . oo

13 - Octubre 15/55 : Pagó en e f e ctivo a Pa pele ría Dinama rca $ 80 .oo

por útiles de e scrito rio y pa pelería.

Pagó en efe c tivo $ 20 .oo "' Teresa Rodrígue z por

'l.seo almac é n.

14 - Oc tubre 16/55: Reti r ó el ,;eño r Gus tavo F'e rnández para gas tos per-
sonales $ 400 . oo

15 - Octub r e 17/55 : Vendi ó 3. Erne oto Ma rt í ne~ la factura NQ 0003 por

100 metro s de pa ño a $ 30.oo metro , reci b i endo co-
'''o garan tía la l etr a uo 35 a 30 días fec ha, por
$ 3.üOO .o o

16 - Octubre 20/55: Compró a Dist r ibuidora Los Ange les l a fa ctur a NO

3116 por l OO batas de ba ño a $ 20 .oo cada una, pa-
gan do con cheque NO 001 3 del Ba nco de Bogotá.

17 - Oc t ubre 22/55 • El señor Er ne s t o Mart íne 01 pa gó la factura NO 000 3

por 100 me t r os de paño, y se l e concedió un des-
cuento de l 3% por pa go a ~ti cipado.

18 - Oc tub r e 23/55: Pagó $ 30.oo en· efec t i v o po r aca r reo de la f actura

NQ 3116 d e Di st r i bu i dora Los Angele s.

UNI DAD II Cara ct~ríet icas y manejo Qe l ibro s. Li bro Via r io - Rayado
y ~1an e j o.
 SENA CONTADUHIA Div . tJomer c io
Ol re c:ción Na ciona l
Bogo tá · Co lombi a NQ Orden : 6
- Aux i lia r d. e Co n t abi li dad Genera l -

19 - Oc tubre 24/5 5 : Vendió al contado a lui s Jamírez de Girardo t la

factura NQ 0004 por 30 batas de baño a $ 30 . e o
cada una .

20 Oc t c.o r e 25/55 : Ve ndi ó a l contado l as s igu ie ntes mercanc í a s:

10 v e~t id os p~ra ni ño Ref : NQ 22 a ~ ll O . oo ca da

uno •• . •• . • • • . .• • •• • • •• • • . • • • • • • • •• • • ;; l .lCO .oo
30 pa res d e medias para homb r e a
J 15 . oo pa r .••.•.•. • • • •••••••• •••• .. 450 . oo
20 camisas "Cha rles " p:1 ra homb r e a
~ 15 . oo ca da una .• • • • • • •.•. • •• ••. • •• 300 . oo
l. l3 50 . oo

21 - Octubre 26/55 : rtet iró en e fect i vo Gus tav o Fernández ~ 300 .o o para
sus g·a s to s persona l es .

22 - Octub re 27/5 5: Vend i ó Pedr o t.',art ín ez u saquén la fact ura ¡,¡ o 0005 a
60 d í as f echa por l a si¿1<iente me rcan cía :

50 me tros de pa ño 30 . oo met r o .• •
a~ .. l. 500 . 00
20 camisas "Char le s 11 a .¡¡; 1:i . oo c¡u. 300 . 00
50 pa r es de medi&. s pa r a homb re a
;) 5 . oo pa r • • ••.•• ••••• • .•• • • •.. • . • • • 250 . oo
J 2 . 0 50 . oo

23 - Octubre 21>;55 : Pagó en efe c ti vo ~ 150 . oo por s e rvicio s ( a gua , lu z ,

t e l é fono) .

24 - Oc t ubre 29/55 : Consi&~ Ó en e l Banco de Colombia 6 4 . 000 . oo se gún

re c ibo NO 2026.
~

25 - Oc t ub re 30/55 : Pa gó en e fect ivo los sue l d os de l os em p l eado s

$ 600 . oo

Al final del ejer ci cio , e l pro feso r deberá exp l i ca r ·a l os alum-

nos , la fo r ma como s e efe c t úa l a c on cil iación de los extrac t o s Bancarios
media n t e un e j emp l o práctic o .

UNIDAD II Ca rac t e r í s tica s y manejo de l i bros. Libro Diario - Raya oo

y mane jo.
 SENA Div . Come rc io
D i recc i ón Nociona l
Bogotá ·Colombia
- Aux i li. a r de. Go n tab ilidad Ge ne ral - NQ Or den : 7

! SECCJON DEB E
NOMBRl DE LA CUENTA SECCIOII HABER l

FECHA EXPLJCACJON R[F. JII PORTE FECHA E XPL ICA CJON REF IMPORTE

- - - - - - - - -- ·- - --

--
---- - - - - - - f--
1-- 1--- 1- f--- - ---- - - 1- f--

MODELO DE MAYOR DE DOS SECCIONES

Folio
FECHA EXPLICACJON Oiorio DE BE HABER SALDO

1---+--+ - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - f----
- - 1--- - 1--
__ ,__ ----
1---+-+- - - - - ------- - - - - - - ----
---1----- f---- - - - -1---

MODELO DE MAYOR DE TRES COLUMt~AS

Recue rde a l os a l umnos que ·c ada cu enta , objeto de movim i ento

en el Mayor, para s er c l a r a debe esta r en u na pá gi na sepa r ada
de l a s d emá s, evitando c ~1 est o que s e le hagan ca r gos o a bo-
nos que no- co rre spo nd en , lo q ue ha rí a muy difíc i l po de r e s ta-
bl e c P. r l a situa ció n f inan ci era de l a empresa en u n mom ento de -
terii'i nad.o .

- Por med_io de un ejemp lo , ex pli qu e qu e pa ra t raslada r a l il'ayor,

o "Mayo riza r", l os as i entos de Diarj_o deb en se gu irse lo s s i-
¿ui en tes pasos :

lQ ) Bus car en el ~iayo r l a ouen ta 'lue ss de be ca r ga. r o a bo na r.

2 Q) Ano t a r , se gún e l modelo o~ May or que se use :

a) h' fe cha de la transacc i ón .

b) Una brev e ex p l i ca ci ón de l a t ran s a cc i ón , o e l núme r o
del asi en t o de l Di a ri o qu e ori gi na l a mayo r i za c i ón, o
e l númer o del comprobante de Di a r i o q ue r e s pa lda la o p~
r a ci ón , según la costumbr e o el método u sado .
e ) La re fe re ncia o númer o de la pági na de l Di a r i o de l a
cual s e t omó e l a si en t o .
d ) El importe o .valor del ca r go o a bono y e l s aldo s e gún
el mo del o de l May or.

3 0) Vol ver a l Dia rio y a no tar en la co lumna de stina da pa r a el

fo l i o del Mayor, e l número de la pá gi na del Mayor en donde
se a notó el a siento .

Exp l 1que , po r medio de l a i lust~ac ió n, ca da una de l a s partes

componentes de los mod e los d e Mayor a llí presentados, y la manera como
deben man ej a r se.
UNIDAD I I : Cara c terísti ca s y mane j o d e lioro s . Libro Diario - Rayado
y man ejo .
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Haclonal
Bogotá ·Colombia
- Auxiliar de Contabilidad. General - liQ Orden : 8

- Hace r que los aJ.umnos exp liquen po r medio de e jemplos , lo s pa -

sos que deben se ¡;;cti rse para la mayorización de J.os asientos de
Diario.

Exija " l os alwr.nos que efectúen la mayoriza ;;i ón de los asien-

tos de Diario d.e la Hoja de Ej ercicios~ c~tilizando a _ mo -
delo de r.:ayor de tres co lumna s.

CONCLUSIOtiES

I - En e l libro Layo r se abre una cuenta por Debe y Haber pa ra

cada ; erso ne o cosa en pa rt i cular .

II - A cada cuenta cl e l l::ayor deben trasladarse todos los asientos

de l Di ar io, c on las mismas fechas que en él aparecen .

III - En e l Mayor deben a parecer t odas las cuentas que figu ran en
e l Dia rio.

IV - El libro ~\a 0 ·or const" o. e:

Una columna par a anota r la fecha de la transacción;

- una co l umna pa ra ano t a r una breve ex plicación de la tran-

sacción ;

- una colwnna pa ra la referencia o página clel Diario de la

cual se tomó e l as i ento ; y

- columnas para anotar los cargos, abonos y saldos , según

e l caso y mode lo empleado .

V - Se &~n e l caso, en el libro Diario s e anota, en l a columna

des t ina da para el folio de May o r , el número de la pági na del i:iayor a don-
de se anotó ~l a si ento .

UNIDAD I I Carac t erística s y manejo de libro s . ·.Libro Diarj.o - Rayado

y ma¡iejo.
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Di rección N ocional
Bogotá · Colom ~lo
- Auxili ~ r de Con ta bilida d Gene ral - NQ Orden : 9

LIBRO AUXI I lAR DE CAJA

No
FEC HA DETALLES DE BE HABER SALDO
COIIr
l~~ 1 1 Se.,_ u le fecM por aporte 41ol seler Riur41o Ve tu _
-
zeel• ~0 . 000 00 ~0 . 000 00
2 2 8ANCOS : CN•ft"eciÓfl Mo . 341 ... Boftca
•• lo Re,lli-
~llu 20 .000 00 3 0 .000 00

2 2 BANCOS : Ce••ltflec i4a No . 54 1 - loac• •• t Co •er -

~ 3
e le
VfMTAI : fhcl" 41•
No . l020
... .,..... .. ... ......
; fectwre

1.0 00
aooo 00 ~ . 000

6 . 000 00
00

Advi erta a los alum nos que · al guna s transacciones comercia les
como v en t as , compr a s y operaciones en efec101vc , se presen t a n
con rr.ucha f recuencia en un negoc io, por lo cual es convenien-
te aerupar l a s en un solo libro

Hacer l a observaci ón de qu e el crec ient6 movimi ento contable

de l a s empre sa s impone l a adopción de m~todos que den lu gar,
por medio de li bros auxiliares , a una mayor economía en el tra
bajo, siempre que se j ust ifiquen tales . ~uxili ares por una fr e=
cuencia notable del movimiento re s pectivo .

Explique que el Diario Genera l junto con los Dia rios Auxilia-
res constituyen y abarcan el registro "DIARIO" de todas la s
operaciones realizada s por l a empresa.

Advi e rta qu e aun cuando ex1 sten diversos modelos de libros

auziliare~ en el ejercicio que se está desa rrollando y en los
que Ge de sarrollarán próximamente, se usarán los modelos má s
sencillos y comunes .

Coménteles que a pe sar ~s que en el ejercicio propuesto se an~

taron las operacione s en el Diario General en el orden cronoló
gico en que se sucedieron, con el uso de los auxiliares puedeñ
hacerse asientos de resumen cada ocho o quiL ~ e días, o cada
mes.

UNIDADII Carac teríst icas y manej o de Hbros . Rayado y movimiento de

los Auxili ares.
 )I:MA CONTADURIA Div. Comercio
Olr•cclón Hacionol
Bogotá · Co lom bia - Aux i liar de Co ntabilidad Gena ral - l'J Q Orden: lO

Abra, junt o con los alLunnos, los Diarios Auxili a res pa ra 12.
hoja de Ejer ci cio NQ 1 1 y ex plíque l es su rayado , manejo y
forma de trasladar su movi miento al Diario Ge neral .

CONCLUSIONES

I - Para una mayo r rapide z :r economía en e l trabajo , se llevan

en l a contabilidad Diarios Auxiliares , destinados a re bist rar cada una de
las operaciones distintas como ventas, compras, etc.

II - Los diarios a uxiliare s sÓlo se emp lean , cuando las opera-

ciones de una misma índol e (compras , ventas, operaciones en efectivo , etc.),
se produzcan de manera frecuen te, qu e hagan in.prescindible su uso .

III - Por muy numerosos qu e sean los Diarios Auxiliares del Di a-

rio genera l, junto con l os· anteriores formarán el re gi stro DIARIO de todas
l as op eracione s realizadas po r una empresa.

UNIDAD II: Características y manejo de libros. Rayado y mov·imiento

de Auxiliares.
 SENA Div.Comerci o
Dirección Nociona l
Bogotá - Colombia - Auxiliar de Con t a bili dad Ge n era l - tl2 Orden : l l

MODELOS DE MAYOR CON RAYADO PARA SALDOS

DETALLES

FEC HA DETALLE .., DEBE SALDO HABER Rof DETALLE FECHA

~+--- t
1 - 1 1 1

----1 1
1
1
1
1
----- j
1

FECH A DETALLE ..., DEBE

SAL DO
DEUDOR
FECHA DETALLE Rof . H4BER
SALDO
ACREEOOft

1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1

- Recue r de a l os alumno s que el vo l umen y movi miento de a lgunds

cuentas, hac e necesari a la apertura de libros auxil i ares.

Adviértales que , a veces, se requieren rayados e sp eci ales pa -

ra mayor claridad en la información desea da.

Infórmeles que , cualquie r determinación en este senti do sola-

mente podrá s e r t omada po r quien tenga conocimiento real de
la s i tuación y a cuyo cargo esté l a dirección contable.

Explique cómo el Mayor General ejerce un contro l de lo s Mayo-

r es Auxi li ares, ya que a él se llevan los totales resumidos
de las ope rac iones que en detalle se anota n en los auxiliares .

I ndíqueles que existen en la s empresa s ciertas cuentas en las

que se necesita conocer sus s aldos al dí a, requiriendo por
ello un rayado especial .

UNIDAD II ~aracteríst~cas y manejo de libro s. Raya do y movimiento de

Auxiliares .
 SENA CONTADURIA Di v . Comercio
DirecciÓn Hoclonal
Bogotá ~ Colombia
- Auxili a r de Contabi li dad Gene ral - NO OrU.en : 12

- Pida a los alur:mos su opinión respe c to a las cuenta s del Ma-

yor que deben llevar auxiliar .

Abr a , junto con e llos, los J(ayo res .Auxi liare s d.el ejercicio
qu e se est4 desarrollando , exp liclndoles su r ayado, ma nejo y
relaciones que t i enen con e l Ma y or General .

- ·T race en el tablero un mode l o de t arjeta pa r a Ká rd ex de exis

tencias de mercan cía, y exp li que a l os alumnos, po r medio de
ej em p los, la man er a como debe ma ne jarse .

- Haga gue los a lumnos organi cen un Kár dex de existenci as con
los da t os de la ho j a de e jer cicio NO 1 q u e se es t á desarro-
lland o .

CONCLUSIONES

I - Los May ores Auxiliares se usan en aque llas cu en t a s q ue por

su impo rtancia y ¡;T an movi mien t o, o por r equerir rayados espe c ia l es pa ra
una mejor información , así l o exijan.

II - Los Mayores Atuiliares no s olo simp lifican l a s l abores,

sino qu e pe r OJ ite n que va r i os emp l eados trabajen a l a vez en ello s.

III - El número de Mayores Auxili a res que deben utiliza rse es-
tá determi nado por el volumen de operaciones de cada empr esa o negocio .

I V -- Los Mayores Auxiliare s son cont r olados por el Mayo r General.

V - Los modelos de Mayor con rayado p B.-r't s::. ldo s, se em pl ean prin
c i pa lmen te en las cu e n tas pe r sonales , donde se ''-· iJ. e :r te la necesidad de -
conocer sus saldos diariament e .

UNI DAD II Ca r acterís tica s y manejo de libros. Rayado y movimiento

de Auxiliare s.
 S E H,A CONTADURIA Div . Comercio
O'rece lón Na'c lonal
R'oaotó · Colómb lo
- Auxilia r de Contabilidad Gene ra l -

BALANCE DE COMPROBACION DEL MA¡YO R

IIO VI II IENTO SA LDOS
No CUE N T A S
DE BE HA BER OEB ITOS C"E DITO S

-- - -

Re cuerde a los alumnos que los va lores débito s y crédito s d el

Dia r i o debe n c ons erva r l a i gua ldad. matemática, en el l.layo r , si
han si do trasla dados correctamente al mismo. la suma de t odos
lo s cargo s hechos a l a s cuentas debe ser i &~al a la de to dos
los a bono s efectuados. Qu e para establAcer dicha i gualdad , de-
be produci rse un balance de comprobación o de pru eba, o lo que
es lo mi sm~ una rela ción de t odos los CARGOS y ABONOS he cho s
a cada una de l a s distintas cuentas.

- Enseñe las operaciones preliminares que deben e f ectua rse en

los libros, antes de hacer el Balance de Compro ba ci ón.

- Hab l e s obre la frecuencia con que debe ela bo rarse el Ba lance

de Comprobación y l as ca racteríst ica s que po see.

- Ma~a deducir cuáleo errores mue s tra el Ba l a nce de Comprobació n

y cualeS pe rmanACen ncu ltOS.

Advierta que en los libros auxiliares también se debe compro-

bar la exactitud de s us sa ldos.

UNIDAD II Carac t erí sti ca s y manej o de libros. Ba lance de Comprooac1ón

de l Mayor y Auxiliare s .
 SENA CO NTADU RI A Di v. Com erc i
Dirección Naciona l
B_o gotá · Colombia
- Auxilia r de Con t a bil idad Gene r a l - NO Or den: 14

- Gfec túe , j unto co n l os al umnos e l % l a nce de Compr obación de l

Ma yor y d e l os Auxili a r e s de la ho ja de e jer ci c i o NO l.

CONC LUSI ONSS

I - El Balan c e d.e Comp r obación si rve par:;. sa ber s i fue r on co-

r r e c t :;.men t e ps sado s los as i ento s de l l i bro Diar io a l Ma y or , ma n te ni éndos e
l a i .:;ua l'l '-ld de ca r gos y a bono s .

I I - 81 Lla l anée de Comprobació n se puede e f e ct ua r po r la rela-

c ~ ón de l o s t o t a l e s ::l e car ~;os y abono s q ue acus e n to J.as l a s cuenta s, o
'or sus s3. l do s .

I I I - Por med io d.e l Ba lanc e de Gomp r obaci ón sÓ l o s e demuestra la

i ¡;ua l d.a d d e ca r gos y abono s d.e l as ope r ac i ones co nta b l es ef ectua da s.

I V - Hay err or e s q ue no e s po s ib le de s cul!rir por med i o de l Ba-

l a n ce de Compr obació n, c or.1 o s o n l os cargo s y ab ono s hech os a una cuenta
::Jj fere n t e a l a 'lue debía afecta rse .

V - El Balanc e de Compr oba c i ón s e e fec túa gene r a l men te cada mes ,

y se ca ra c t eri za por: da r a l t ene do r d9 lib r os una comprobaci ón de la
exa c t itu d de s u t r a ba j o ; dar una v i s ión ds c on junt o de l a situació n y op~
ra c iones ; permiti r la l ocal i zaci ó n , en e l .mes de q ue s e t r a t e , de cua l 'l ui er
posibl e err or , ev i t ando acudi r a ningún o tro me s pa r a ha l la r lo.

VI - Sl Ba l ance de Compr oba c ión d e l os li bros auxiliare s se

efectúa c on e l fin de ccmprobar la exac t itu d de l os n8.ldo s que a rrojan
l a s di stintas sub-cue ntas , co nfron tando s u t ota l con e l sa ldo que a rroja
l a cuenta gen er a l en e l Mayor.

UNIDAD II C ~a c.; ri stica s y manejo de libros. Balance de Comprobación

del Mayo~ y Auxi liares.
 SENA CONTADURI A Div . Come r c i o
D i rección Na ci onal
Bogotá · Colomb ia - Auxili a r de Con t abi li da d_ Gen e r a l - !JO Or den: 15

MODELO DE INVENTARIO

INVENTAR IO GENERAL DE :
EFECTUA DO EL DIA . ... .. DE . . DE

VALOR VALOR VALOR

CAN TIDADE CU ENTA S Y DETA L L ES
UNITARIO PARC I AL TOTAL

-- '--

Recue r de a los a l umnos que t a l como se di j o en las primeras

c lases , par a l os fi ne s contables , toda empr es a o ne gocio s e
consi de r a como una persona distinta de sus soc i os , o dueños,
con un pa trimonio propio y con deudas y ob l i ga c iones a su
ca r eo .

- Háblele s de la i mportancia ~ue re presenta conocer esta s i tua -

c i ón y de l a imposibilida d. d.e con t rol a r l as transa c cione s de l
ne goci o si ante s d.e iniciar las no se parte del conoci mi en t o
del mismo .

Indique las normas y reglas que deben s eguirse en J.a elabora-

c ión del inventar i o; qu é biens s , ob l i ga ciones y derec hos de-
ben incluí rse, cuáles deben excluí r se , cómo debe se r anotado
y va l orado e l i nven t arie físico.

Valiéndose de la ilustraci ón, explique l a s pa r tes de que con a

t a el inventa r io , y e l debido uso que de be hacer se de cada -
una de e lla s.

UNI DAD II Caract erís ticas y manejo de li bros. Rayado y movimien~o

de I nventari o.
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
D irección Nacional
Bogotá - Col .... bfo
- Auxi liar de Contabilidad General - NO Orden: 16

Dicte un ejerci cio para que los alumnos desarrollen y prac-

tiquen el rayado y manejo del Inventario.

CONC WSIO.Nl>:l

I El Inventario está constituído por las opera ciones necesarias,

pa r a clasificar, descubrir y valorar, todos los obje tos y va-
lores que t i ene y debe una empresa o n&gocio.

II Por medio del Inventari o se puede conocer en un momento deter-

minado los valores que co rres ponden a l activo y al pasi vo, sir_
viendo de base para el desarrollo y control de la empresa.

III Para elaborar el Inventario se deben conocer los bienes, obli-

gaciones y derechos que deben incluírse; el mod·o de controlar-
los y valorarlos y seguir cierta s normas y regl as en su prepa-
ración.

UNIDAD II Características y manejo de li bros. Rayado y mov1miento

del Inveutario.
CONTABILIDAD G~i:RAL 4
 CON'i' liDUtUA Div . Comer c i o
SENA
Direcc ión Nacional
Bogotá • Colomb ia - Auxili a r d e Gon tabilida d cJene ral - N2 Or d e n : 27

D 1 A R 1O

fEC HA F. M . D EBE HA 8 E R

Lllis Rueda establece un neoo ci o de mercanc lo _:., 9tD!!._4 1

1-- -+----l-- '-" Bogoto, con el siqui entt activo 'J pas ivo, seqtin invento _

oo pra clicod o en lo fecho :

CAJA
BANCOS
Oeudor e s va r i o 3

MUEBLES Y ENSERES
Acrttdorts va ri os
- -- -- -
CAPITAL

1-

De a cuerdo con e l conocimientc que ya se tiene s obr e ei. marre-

jo d.c lo s libros , ex p licar que una v ez conocidos el pat rimonio
y las deuda s que afectan un negocio en su iniciación, se proce
de a oí'e ctuar los asien·tos de 0Jcrtura e n ::1 Di<J. ri o Geue r aJ , -
con una e x p licación o deta l le a l respec to .

- lia c ir:.m do observe.r la ilustración ex ~~ ll :~ue la fot'J1a de -:~ r~·J fl,,

los ~sientes de a pertura.

- Ex pl í que l es Lt forma de t r a s ladar los asientos de apertura al

Mayo r y a los Auxi l ia r e s, y e l c uidado que debe tenerse para
evitar po sibles dup lica c ione s d e u na misma partida .

U!H DAD 11 v:1 r avt erísticas y l'l'!B.nejo ·1.e lJ.oros .. Ae~entos tJ_e Apertn;~.
 SENA CO)íTADURIA Div.Comerc i.o
Ol reee l ón Haclorol
Bogotá - Colombia - Aux il iar de Contabi l idad éenera l - ' N2 Ord.en : 19

- Advin rt c1. a los a1wnnos crcee en la pr óxima cla se se llevará a

cabo ~;n:c'\ pr uebo. escrita, relaci cne.da co n todo lo estudiado has
t a e l uomen t o , c on un térmi no de dos horas para reso l ver e l -
Cuestio nario .

Efectúo· un r e pa so c eno r al , por medio d.e pregun t a s y ejerc i c i os,

de tod.c lo oxpl. i co.do en cla s es an te rio res, co mo preparación de
lo~; alumr. os pa r a la prue ·oa. escrita .

- Ac l are l as dudas qu e se presenten duran te e l re pa so general,

has ta cor:s t atar qu e l1an r.ued.ado d.eb idamente soluciona das.

- Ded.iot\e par ti cular atenció n a las duda s surgidas con rel a ci.ón
a l voca oulario técnico . la exp licación de cualquier término d~
be i:;.. . ce 2;uid.a d.e un ejemplo y su defi nición s e r á siempre exac-
t a :y· cla ra.

- Para efe ct uar la prueba escrita confeccione un cue stiona rio

co n preeúntas teór i cas y práctica s, cal c u l a ndo el tiempo dis-
poni b le pa ra resolv ~ rlo , basado en los sigceien te s temas:

I - 'l'EORIA

a) La Cuen ta. Fo rma , mo vim iento y clasificación.

b) Dóbi t os :f Crédi t os . Si gnificado , i gua l dad de cargos y abo-
r~ os .

e) Dof!.ni ción de Activo, Pa si ve y Ca pi tal.

dj Asien tos. De finición. Asientos simples y compues to s.
e) Diario . Definición , Ca racterísticas .
f) Mayor. Definición . Caracterí s ticas.
e;) Libros auxiliares . Su objeto y u tilidad. en la contabilida d.
h) Inventar io . De fjni ción. Objeto de l Inventario.
i ) Re o_uisi tos legales que d.eben llenar los li bros de contabi-
lidad.
j) Ba l an ce de Comu ro ba ción . Ob jeto y frecuencia d el Balance de
Comprobación .

II - PRACTICA

19 - Dicte un ejerc i cio basado en 15 asi en tos simples y cum-

pues tos, pa r a qu e los alumnos sigan los siguientes pa sos

a) Jornalizar los asi entos.

b) Mayorizar los as ientos .
e) Efe ctuar el Bala.n ce de Comproba ci ón de l Mayor.

22 - Di cte una rela ci ón de l pat ri mon io y l a s d. eudas que afec-

tan a un negocio con el fin d.e que realicen el I nventa-
rio General.

i r c.

UNIDAD II : Caracterí sticas y manejo de libros . Prueba escrita.

 SE N A CUliTADlElT A Di v.;; om erc :io
1cc i ón Hoclonol
1otó ~ Co lombia
.1~ 0 . :.J rden : l E

Di cte v arios eje r c i c i ~s parecidos a l que se exyone a cont i-

nua c i ó n , par a <J.U e los alü:r:nos pr a cti'}Uen los asi en t o s de ape.E.
tu r a :

Con fecha 30 dv s e,Jt "i"'"'' r e de 19 53 , JLnn ~am ,· os in i c1a opera-

cione s con l o s sigu.1en tes Activo s .1 r a aivos : C:lja J¡; 3.5 00 . oo ,
Sfec t os a co\n·ar :$ flO O. oo , Le r car1C Í a s :~ 4. 0~ 1 n . oo , ¡,:ue b les y
Ens eres i 45 0 . oo , Partidas a Cobrar ~ 2 . 10U. oo, Par tij us a
Pa gar 3 1. 500 . oo 1 ~f ecto3 a Paga r ~ 1 . 200 . oo .

Pi da una ex y l i ca ción de la fo rma como deben trasladar se estos

a sie ntos a l os Auxiliares y a l 1iayor.

COJVC LUSI Ol!ES

I - Para i ni c iar l a c on t abi l i da d de un negocio , una vez ef'e c tua

io e l Inv entario Gene r al In icia l , e s indi spens a b l e empeza r c on los a s ien:-
to s de ap ertura en el Di ari o Gen e ral, los •1ue deb en c•Jn te ner todos l os d!e,
tAll es y da tos q ue pueda n se r de a l ;;ún in teré s ; d.icha 8Xp l1 caci ón s uele
an t e pone r se a la des c ri p c i ón de los c _~reos y abo nos en este cas o es;je cial.

I I - Las cu en tas afec tadas por medio de l os as i en tos de apertu-

r a , de ben ser tra sla da dos a l Ma yor y a l os Auxiliar es, s i es que "e impo-
ne l a nec e s idad de éstos, con sus ca r gos y abono s r e sp ectivos .

GIT DAD II Cara cterí s t icas y Ma ne j o de li bros " Asien to s de Apertura .

 SENA-DIRECCION NACIONAL

DIVISION DE COMERCIO Y SERVICIOS

PROGRAMAS DE CONTADURIA

-AUXILIAR DE CONTABILIDAD GENERAL-

U N 1O A O IIl
TENEDURIA DE LIBROS
 SENA GJNTADURJA Div . Comercio
Dirección Nacl oi,a l
Bogatá v Cl)lombio
- Auxili~ r de Con tab ilidad - Nº Orden: l

Comentar
los alumnos, que a pesar de la experiencia, habilid.s.d.
2.
y cuj dado que se tenc,-a alh~ ce r el re¡;-istro de l .J. s operaciones contables ,
siempre se ir,curre on err ore s numéricos, mc,tem:i ticos o de errad.a imputa-
ción de las cuentas .

Advertir '}_:te , cuando los errores obedecen " equivocaciones en l 3. S

sumas, restas, et c., és tos se refl ejan en los .ila lan ces de Comprobación .

Norf!'las paro. la localización de errores

Observ ar ,,ue para la rápida loco.lización de los errores numérico s,

es preci s o tener en cuent a lo s igui ente :

lQ) :Ji se encuentra una dife r encia d.e o, 01; 0 , 10 ; 1. 00 ; lO,oo ;

e'tc. es muy probable oue se trate de un error de suma . ::le d.ebe proce de r
entonces a repasar l2. s suma s del ba l ance , y en caso de c¡ue en ellas no se
advierta el error, d.eben revisarse también las cuentas del l'tJayor .

2Q) Si l a d.iferencia entr e los dos totales del balance fuera un

número par , debe rá o.ividirse la diferencia por 2 y buscar dentro del mis-
l);O una cantidad i gual al c ociente , fJ.Ue hubiera podi d,o an otarse al Debe en
vez de al Habe!.', o viceve rsa . la razón d e qu e se divida po r 2 el impor te
del error se funda en que, al colocar una de tern.inada pa rt ida en la colu!!!.
na contraria, se or5.gi na en los totales del Balance de Comprobación una
diferen cia i gual al doble de su impor te. Si el error no se de scubr e en e l
balance , será neces2.rio hacer extensiva la investi Gación a todas las cuen
tas del Mayor, pues el refer id.o cambio de columna puede haber tenido lugar
en cualquiera de el l as.

3Q) Cuando la difer enci a corresponde a una can tidad :1ue es múl-
tiplo de 9, como 18, 27, 63 , etc . la causa d.el error puede estar en l a
t ranspo sición o i nversión de los núme ros, como escribir 34 por 4 3, 63 po r
36 , 12 por 21 y viceversa, et c.
40) Cuando la diferencia es divisible por 9, al error es debi do
a una alte rac ión al colocar la coma , como cuando se escribe l O,oo en lu¡;ar
de l, oo, 235, 60 en vez de 23,58 , e 7.c .

CONCJ USIOUC S

8 1 Balance de Comprobació n solamente comprueba la i gualdad mu.te-

•:itica de las cuentas, pero no pone de manifieRto las imputaciones o abo-
os hech os a una cuenta c:ue n<" corresponde.

UNIDAD III: Tene du 1"Ía d.e Lib ro ,¡. Co rrecci ón de errores nun1er ico s y de er ra-
da impu taci ón en los libros .
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nocional
Bogotá - Colombia
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 2

Comentar qu e los a nt eriores no son los únicos errores que pueden

cometerse en la imputa ción de los asientos. ~xist e n otros muy comunes que
son los siguientes:

~n el libro Dl ARIO:

a) Debitar o Acreditar a una cuenta que no corresponde.

b) Debitar una cuenta que ha debido ser acreditada,o viceversa.

e) Registrar asientos sin que exista una igualdad de cargos y

abonos.

d) Omitir el a s~ento de una operación realizada en una fecha an-

terior a l a que se está registrando.

e) Omitir el detalle o razón corres pondiente a un asiento.

f) Anotar sumas erradas en las columnas Debe y Haber, al pasar

los tota les de una página a otra.

En el libro MAYOR:

a) Trasladar erradamente al libro Y~yor los asientos del Diario,

anotando las cantidades en una columna que no corres ponde, o a cuentas
que no han si~o afectadas.

b) Cuando s e utiliza el Mayor de tres columnas, es frecuente co-

meter errores al de t erminar los saldos.

e) Omisiones al hacer pases o traslados del Diario al Mayor.

Para mejor comprensión de los puntos anteriores, explique por me

dio de ejemplos, la manera de corregir los errores enunciados presentando
un problema en el cual los alumnos:

a) Determinen l a s cuentas que se afectan;

b) La forma en que se afectan, y
e) Ef e ctúen asientos incorrectos para corregirlos b~gún
l os métodos indicados.

CONCLUSI ONES

I - Cuando se hace un cargo o un abono a una cuenta que no co-

rresponde, se corri ge el error por medio de un asiento de revers i ón, o
sea, cargando a la cuenta el valor que le había sido abonado, y acreditán
dolo a la que inicial mente se le hizo el cargo, efeótuando inmediatamente
el asiento correcto.

U!H DAD Ili: Teneduría de Libros. Correccibz. de errores numéricos y de erra-

da imputación en los libros.
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nacional
Bogotó • Colombia
- Auxiliar de Contabil~i~d~a~d~G~·e~n~e~r~a~l~-----------~N~2-0~r~d~e=n~:~3--

II -Cuando se debita una cuenta que ha debido ser acreditada o

viceversa, se procede igual que en el caso anterior, pero se pued.e abre-
viar la operación invirtiendo las cuentas corres po ndientes al asiento
errado y duplicando las cantidades correspondientes.

III - CuandQ se registren asientos, donde no exista la igualdad

de cargos y abonos, por omisión de al guna de las cuentas, se corri ge el
error por medio d.e un asiento de reversión, describiendo inmediatamente
el que corresponda. También·puede corregirse el error, anot'ando solamente
la cuenta omitida; pero por razones de claridad, es más aconsejable el pr~
cedimiento anterior.

IV- Cuando se omite totalmente u~ asiento, se corrige el error

haciendo la ~escripción del mismo, explicando, ~ ue dicho a siento corres-
ponde a una operación realiz a da en tal fecha .

V - Cuando a l pasar l a s cantidades totales de una página a otra,

se anotan s uma s erradas en las columna s del Debe o del Haber, se corri ge
el error adicionando o restando la diferencia, a cla rando que dicha correE_
ción obedece a un error cometido al trasladar las sumas a la página
ndaero "'tal'!

VI - Cuando al Mayo r se trasladan cantidades a una columna ~u e

no corres ponde, l a corrección se hace anotando en la columna corr espon-
diente el doble de la cantidad traslada da erradamente, escribiendo una
aclaración sobre el pa rticul a r. ·

VII - Cuando se trasladan cantida des a cuentas de l !.;ayor que no

corresponden, se corri ge el error anotando l a par tida en l a columna con-
traria, dando una brev ~ explicación en la columna de detalles; con este
procedimiento se anula la mayorización errada. A continuación debe afec-
tarse la cuenta verdadera.

VIII- Cuando se omite en el ma yor algún asiento de Diario, se

mayo riza en el momento en que se observe el error, dando la explicación
del caso.

UNIDAD III Teneduría de Libros. ~orrección de errores numéricos Y de

errada imputación en los libros.
 SE NA Div.Comerc io
Dire cc ión No ciona l
Bcgotó- Colo mb i v
- Auxi lJ.ar de Com;abi lidad Genera l - NQ Orden: 4

HOJA DE EJERCICIO NQ 2.

Ejercicio práctico de a pertu ra de una contabilldad aplicada

a una empresa indivi dual .

- El señor Rafa e l Camacho Rueda , estab l ece en la carrera 8 '

NQ 10-87 de Bo got<¡ un negoci o de corr:pra y venta de mercan-
cía s, dándonos el l Q de Novi embre de 1958 l a sigui en t e rela-
ción del patrimon~o y l as deudas que lo afe c~Rn , con el fin
de que s e le organice su contabilida d.

Efectivo en monedas y bi llet es • • • • •••••. • •• • • • ••••• $ 2.000 . oo

En cheq1¡es ••••• • • . • • • • ••••••• • • • • •••• • •• •••• • ••• • •• l.)OO.oo $ 3.500 . oo

Banco de Bo gotá ••• • •• ••• • ••• • •• ••• • , •••• •••••• ••••• • 820. 000.oo
Banco Cafetero • • • • •• • • • • •• • • • • • • • • • • • • • •• •• • • • • . • • • 26.500 . oo
Banco de los And qs •••• •• ••••••••••• • ••••••••••••••• 5. 000.oo $ 51.500.oo

MUEBLES Y ENSER.8:3

3 Escritori os I. M.P. Ref. 190 a $ 700.oo c/ u •• • ••• $ 2. 100 . oo

3 Sillas gi r a torias I. M.P . Ref: 580 a $ 150 . oo c/ u. 4 50 .o o
l Registradora Nati onal NQ 56789 ••• ••••• •••••••••• 2.000 . oo
1 Máquina de escribir Olivet ti NQ 465876 • • •• •••••• 700.oo
l Mesita para máquina ••••• • •• ••••• • •• • •••• • ••••••• 60.oo
1 Calculadora Faci t NQ 35897 • •••••••.• •• •••••••••• l. 500.00
l Arc hivado r I. N:.P ••• ••••••••••••••• •• ••• ••••••••• 400.oo
2 Vi trinas mo strador a ~ 250 . o o c/u. • •••••••• • • ••• 500 .oo
3 Es tantes g r <'. ndes a $ 200. oo c/u. • ••• • ••• •••• ••• • 600. oo
3 Sillas comunes a $ 50.oo cju ••. • ••••• •• ••••• • ••• ----~l~5~0 .oo $ 8 . 460 .oo

MBRCANCI AS

300 Metro s paño Vicuiia Re f: V. 114 a $ )O.oo mtro.$ 9. 000 .oo

500 Me t ros paño Co ndor Ref: c. 050 a $ 20 .oo mtro. l O.OOO.oo
200 Metros paño Colombia Ref: c. 215 a $ 20. oo 11 4 .000.oo
300 Metro s paño Go 1ombia Ref: c. 315 a $ 30 .oo... :z.ooo.oo $ j2 . 000. oo

.¡ .

tJ )UDAD III: Teneduría de Libros - Ejerci cl.o práctico

 Div . Comercio
S E NA
rección N ociona l
-!JüNTADUlU
- - - -A
· goté ~ C olom b i a
- Auxili a r de Contab i li da d Gene ral - NO Orden: 5

DEUDORES VARIOS

Ricardo Cá rdenas - Ciudad

Letra NO 1 a su cargo a 90 d/ f ••• ••••• •• ••••••• $ 3.550.oo
Gustavo Manti lla y Cí a - Ciudad
Letra NO 2 a su cargo a 60 d/f • • ••• •••• • • ••• ••• 2. 000.oo
Rob erto Vás quez - Ciuda d
Factura NO 001 a 30 d/ f. • •••••••• ••••••• • • ••• • • l. ooo . 00
Luis Rueda y Cía Ltda .
Fa c tu r a NO 002 a 60 d/ f ••••••••••••• •• ••• ••• ••• ____5~0~0~.oo S 7.050.oo

ACREEDORES nRIOS

Torr es y FaJardo - Ciudad

Factura NO 8 15 con ven cimi ento er> Noviembre 30
de 1958 •••••.••••••••••••••••• •• ••••••••••••••• $ 2.500 .oo
Alma cén Los Angeles - Ci udad
Factu r a NO 1015 con venci miento Diciem bre 30/58 l. 500.00
Raú l Pardo - Gi r a rdot
Le t ra NO 15 con venc imiento Enero 15/59 •• ••••• • l. 000 . 00
Rui ¿ y Torre s L~da. - Ciudad
Le t ra NO 85 con vencimiento en Enero 30/59 •• • •• 2 . 000 . oo $ ?. OOO . oo

UNIDADIII •renedurí a de Libro s - Ejercicio práctico

 SENA CONTADURIA
Div.Comercio
O!rec:ción Nacional
Bcgotó - Colombia
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Ordena 6

Inicie el ejercicio presentando a los alumnos una lista de

~uentas, análoga a la siguiente, para que definan y determinen las cuen-
tas reales o Bal~nce, las Nom~ o de Resultados, y las Mixtas, hacié~
deles aclarar cua ndo se cargan· y acreditan unas y otras:

CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO

Caja Cuentas por pagar

Bancos Acreedores Varios
Deudores '!a rios Obligaciones bancarias por pagar
Inventario de Mercancías Cesantías Consolidadas P"r pagar
Arrendamient os pagados por Hipotecas por pagar
anticipado
Seguros pagados por antici-
pado
Intereses pagados .por anti-
cipado
Edificios
Terrenos.

CUEllTAS DE CAPITAL

Capital
Cuenta personal
Pé~didas y Ganancias

CUENTAS NOMINALES

Compras Ventas
Ventas devu e ltab Compras devueltas
Gastos en Compras Comisiones recibidas
Gastos Generales Descuentos en compras
Intereses pagados

Indíqueles los casos más frecuentes en que se afectan, en sen-

tido Débito y Crédito, ca da una de dichas cuentas,

Haga utilizar loa libros que juzgue necesarios para el desarro-

llo del ejercicio.

Aconseje que, durante su desarrollo, se efectúen los traba j os

en cuadernos de borrador, antes de pasarlos a los libros respectivos, con
el fin de que adquiera n una mayor práctica en el rayado de los misD'Ios.

Dicte a los alumnos la relación del patrimonio y deudas que

.~fectan el ne gocio de compra y venta de mercancías del Sr. Rafael Camacho
Ru e da , a que se refiere la hoja de ejercicio NO 2, para que efectúen el
Inventario Inicial, y lo trasladen al libro de Inventarios y Balances.

UNIDAD III Teneduría de L1bros Ejercicio práctico -

Significación y movimiento de las cuentas.
 SENA CONTADURIA Div. (.;ome~·clO
Dirección Nacional
Bcgotá -Colombia - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 7

Como los precios de las mercancías no permanecen estáticos, sino

que aumentan o disminuyen con el tiempo, se hace indispensable adoptar
una base o método para valorar las existencias físicas al final del ejer-
cicio contable, para poo.er presentar la situación real de una empresa o
negocio.

De conformidad, explique los procedimientos para valorar los in-

ventarios:

1) Al costo

2) Al precio del mercado

3) Un precio promedio

Exponga las razones por las cuales se prefiere el precio que sea
más bajo, entre el de costo y el de mercado.

CONCLUSIO:f.~S

I - Precio de !•:lercado. Significa el precio de oferta que preval~

ce en la fecha del inventario, para la mercancía de que se trate y en la
cantidad que de ordinario compra el comerciante.

II - Las existencias deben valorarse al costo, cuando éste es

más bajo que el precio que rige en el mercado, o viceversa.

La regla del costo o mercado está de acuerdo con el principio g~

neral de la contabilidad, según el cual no debe anticiparse n in&~na utill
dad y deben tenerse en cuenta todas las pérdidas.

III - ~recio Promedio. Cuando se toma como base este método para
valorar los inventarios, se procede de la si~uiente manera: Se suman todas
las mercancías de la misma naturaleza a los distintos precios; este total
BE' , divide por .el número de unidades con lo cual se obtiene el Precio Pro-
~·

UNIDAD III 1 Tened.uria d. .. libros - Ejercicio pr.;;:ctioo -

Significación y movimiento de las cuentas.
 S E NA CONTADURI A Di v.C omercio
Dir ~cc i ó n N a c iona l
Bc go tó - Colo mbi a
- Aux i l ia r de Conta bi lidad Genera l - NO Orden : 8

- 'i'r a ns ac ci ones efec tuada s duran t e el me s de NOVI EMBRE.

COMPROBANTE NO NO VI EI>IBRE lo

l Se pagó a Os pi na y Cía co n cheque NO 001 de l

Ba nco de Bogo t á, e l va lo r corr espondient e a
4 mes e s a delantados de arrendamie nt o de l l o-
cal a razón de S 300 .oo mensua l es • •• • . • • •• • • $ l. 200 . 00

2 Ven ta s a l contado de l as s i gui entes mer cancí a s:

l OO me tro s de paño Vicuña Ref. V. ll4 a $ 50 . oo
me t r o • • •••• • • • ••• • • ••• • •• • •• ••• • •• • ••• • • • • •• $ 5. 000 . oo
100 me t r os pa ño Cóndor , Re f . C.050 a $ 40 .oc
me t ro .. .. . ... . ... . . • • . .•.• .• • • . •. .. . . • • • . •• 4 .000 . oo
3.0 metro s paño Colomb ia Re f . C. 2-15 a
:1 40 .oo metr o • • • • • •• • • •• • , •• • • • • • • • •••• ••• • 400. oo 9. 400 .oo

NOVI E!i::BRE 2

3 Consignado en el Banco de l os And es s egún

R. # 3110 ••• •••••• • • •• • •• ••• •• • • • • • ••• • • • • • $ 6. 000.oo
Consi gna do en e l Ban co de Bogotá según
R. # 5115 ••.. •• • •• • • •• • • ••• • • • • • • • • • • • • • • • • 3. 000 .oo 9.000.o o

NOVI EMBRE 3

4 Pagarnos la fa ctur a 4210 de Pap el ~ ría Car va-

j al po r útiles de e scri torio , con cheque
# 01001 del Banco de los Ande e •• • • ••• • ••• ••

5 Pagado en efectivo por por t es y tel egrama s 20. oo

6 Pa gado en efectivo a "El Ti empo " por un av.!_
so en e l peri ódico • • • • • • • • • • • • •• • • •••••• ,. 80 . oo

NOVI EMBRE 4

7 Compr amo s al "Al ma cén Richar " l a fa cte<ra

# 400 a 30 d/ f . por 200 sombre r os "' Richa rd "
a $ )O. oo c; u • . • •• •• •• •• • •• • • • • • •••• • • • ••• 6. ooo.oo

NOVIEMBRE 5

8 Se gi ró a l a Emisor a Nv.ev« Grana da el che-

que # 002 del Banco de Bogotá , val o ~ de
propa ganda radial •• •• • • • • • • • • • •••• • • • • •• •• 200. oo

UNIDAD III : Teneduría de Li bros - Ejerci ci o Prác tico

 SENA CONTADURIA Div. Comerci o
Di recc ión Noci onal
Bcgotó ~Co l ombia
- Auxi liar de Con t a bili dad Ge n e ra =l-----------~N~O~O~r~d~e~n~:~9~

() Venta al conta<io de 50 somb rero s "P.ichard"

a $ 40 . o o c/ u. • •• • •••••• • •••• • ••• • •• • •••• $ 2.000.oo

NO VIEMBRE 6

10 Con signa do en el Banco de l os Andes según

R. # 2111 •••••• ••• •••••••• • • • • •• • •••• . ••• l. ooo. 00

11 Venta al "Almacén Cóndor" l a f ac tura # 001

a 60 dj f. por 50 me tros de Paño Colombia
Ref . C-3-15 a$ 50 .oo metr o •••••• •• ••••• • 2. 500.o o

NOVI8MBRE 8

12 Se compró a Ra fael Pérez la ca sa de la ca-

rrera 10 0 .# 5-86 por $ 60. 0ü0 . oo, según es
cri tura pública ¡f. 538 de la Not a ría 5 o, de
Bogo t á , pagán do l a así :
Chequ e# 101 1 de l Banco Cafetero •• • • •• ••• $ 15. 000.oo
Cheque# 003 del Banco de Bogotá .• •• •••• • 15.000. oo
:aD. hipoteca a 3 a {i.os sob r e la mi sma ca sa )O . OOO . oo 60. 000.oo

No t a :

Va l or de l terren o $ 25.000 .oo

Valo r de la construcció n 35 .000.oo

NOVIEMBRE 10

13 Pagado en efe ctivo a , ·Teresa Rodríguez por

as eo del Almacén •••••••••••••• • • ••• •• •••• 50 . oo

14 Venta a l contado de 20 me tros pa ño Vicuña

a S 50.o o me tro . . .•••..• • ••..••• . .. •. . .. - l.OOO.oo

NOVIEMBRE 11

15 Se gi ró el che9.ue #' Ol l00 2 d.el Banco de

loa Andes po r $ 2. 850 . oo a favo r de Paños
Col011ln a :Jara pa¡,;a r su f a ctura # 1090 por
00 ~ e tro s paño Vicuña a $ 30.oo metro,
mtmos un de scuento d.e $ 150. o o por pago
•! e coa t ado • • ••• • • ••• • • •••• • • •••••••• ••••• ),OOO. oo

16 Retiró Rafael Camacho R. para s u s gastos

per s onal es • •• • • • •• •• • •••• •• ••• • • • • ••• • ••• )OO. oo

UNIDADIII Teneduría de Libros Ejerci cio Prácti co

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nac ional
Bogotá -Colombia - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden : lO

NOVIEMBRE 12

17 Se pagaron en efectivo los siguientes

servicios: Luz, según R. # 5.301 •••••••• 30.oo
Teléfono según R. # 1548 •••••••••••••••• 60.oo
Agua según R. # - 1002 ••••• , •••••••••••••• 20.oo llO.oo

18 Pagado a Seguros Andes con cheque # 1012

del Banco Cafetero, las primas de Seguro
que amparan 3 meses a partir del 13 de
Noviembre según Póliza de Seguros # 3546 450.oo

NOVIEMBRE 13

19 Se giró cheque # 1013 del Banco Cafetero

a favor de Ruiz y Torres Ltda., para can
celar su letra # 5 por $ 2.000,oo menos-
un descuento del 2% por pago anticipado. 2,000,oo

NOVIEMBRE 14

20 Pagó Josué Vargas por comisión . en la ven

ta de un lote de terreno , , , , , , , , , , , , , , 7 1.500.oo

NOVIEMBRE 15

21 Se devo"lvieron al Almacén Richard de su

factura # 400, 20 sombreros a S 30.oo
c/u. por llegar en mal estado •••••••••• 600,oo,

NOVIEMBRE 17

22 Se g1r6 el cheque ~ 01003 del Banco de

loe Andes a fa~or del Alsacén Valher de
:Bogotá, para pap.r su factura # 686 por 60
vestidos para hombre a 1 lOO.oo c¡u • ••••• 6.ooo.oo

NOVIEMBRE 18

23 Se pagó en efectivo el acarreo de la fac-

tura# 686 de Almacén "Valher" ••••••••••• 60,oo
24 Se pagó en efectivo elementos para el aseo
del almacén •••••••••••• • ••• , , •••• , •• , • , , • 30.oo

UNIDADIII Tenedur1a de Libros - Ejercicio Práctico

 SENA Viv .. l_!ome r cio
Di re cci ón Hacl eno l
Bogotá a Colo mbi a - Au..xüiar de Contabilidad General - ;;o Or-ier: : 11

l'VOVDXl1RE 19 -

25 El Banco Caí'etero conc ed..ió al señor Hafasl

Camacho R. un pr és tamo con gara ntía perso-
nal ( ob li ga ci ón# 965 ) po r $ l O.OOO . oo al
8% anual y 10 me s es de pl azo s egún la si -
guiente liquidación :
In t e res es anticipados al 8% anual en lO me-
ses sobre S l O.COO . oo X
Ti-m bres, estampill¡¡.s y pape l sellado $ 21. 50
~bonado en cuenta ~egún Nota Crédito# ••• . X l O.OOO . oo

(Liquidar el valor de los i nt erese s ~n tic i ­

pado s ~ sacar el va l or líquido abonad o en
cuenta).

26 Se vendió la fac tura 003 a Raú l Uri be po.

50 sombreros a 3 50 .oo c/ u . pagán donos
¡¡ l . OOO.o'l al contado y el sa l do a 60 d/f . 2. 500 . oo

NOVIF.MBRE 20

27 Se giró el cheque # 004 del Banco Bogo t á

a f a vor de P~ fae l Camacho R. para sus
ga s tos personales 40ú . oo

NOVIEMBRE ;:>1

28 Factura # 004 para Rob l edo Hnos. Gi r ardot

con un descuento del 5% por pago de conta
do, por l a siguien t e mercancía:
50 me tros paño Vicuña Ref: V. l14 a
$ 50.co metro •••••• • . • •• • • • •• • . •• • ••• •• • • $ 2. 500.oo
lOO metros paño Cóndor Ref : C- 050 a
$ )O. o o metro • • ••••• ••••••• • •• • • • • • • •• • • • ). OOO .oo
30 s ombreros Ri chard a S 40 . oo c/u • ••• • •• _ _ l d<lO . oo

NOVIEMBRE 22

29 Consignado en el Banco Bogo tá según r eci-

bo# 2120 ••••••••• • •• •• •••• ••••••• ••••••• $ 4 .000.oo
Consignado en e l Banco de l os Andes s egún
R. # 1918 • • • • • . • • •••• • • • • • •••• ••• • • ••••• 8.000 . co

UNIDAD III 1 Tenoduria de Libros - Ej ercicio Prá cti co

CONTAW;..IOAD GENERAL S
 SENA Di!.'.CO!Ilercio
:Jiret:dón t-i:W<cl ~ :;,d
Bogcté ~ Columbl" - Au..ülia.r de Cvutabilid.a.d Genera;;.1:;;....-_ _ __ -¡o Ordens 12

Co;;¡pr arnos a. " Paños Colornbi:." su f'actura # 1090

.:~) J c-/f. 1 por loi3 siguiznte~ artículo s:
50 metro a pañc Vi cuña Ref. V. 114 a $ )O. o o rntro# ).• 500.00
30 metros paño Cónclor R.;f. C- 050 "- ¡¡ 20.oo " _§,2,<2.:.2.2. 2.100.oo

31 Pagado e l; c:ZectJ. vo el acarrE-o de la factura

// 1090 • • ••• • ' ••• ' . o • •• • • •••••• ••• • • • • •• • • ••• • JO.oo

NOVIEMllRE 25

32 Sa pagó, con cheque # 1014 del Banco Cafetero,

J.;. fac·nu·a # 578 de Col tejer de Medellín, me-
""" un dt~~;cuento deJ 5% por \)11/50 de contado,
i ·-r la siguiente marcancía'
2 .. 000 mf3troe dril Coltf~jl31' Re~ 1.:.....1 52 varios
color9R a S ~ : OO me tro ·~ · · · ~· ·~~ • r • • •••• • ~··~ S
2,00\J me t r .>s t ·3 lv. ;•ar.'t fo~·ros ·,-.,o¡ti.dos a
$ 0.50 mo ·t:!."c ... .. . .... ... ~ ·• .. •••o••"•-.. •• • ••• .. •·•· .. . l. 200, oo. ).20f',oo

NOVIE!!BRE 26

B :Pago en efecti vo el a.carreo de l.J. fact!J.-.:a

# 5 78 de Coltejor ••••••••••• ·•····· · · ·· · ·••• $ ) 0, oo
Pa.gad.o po r portes .Y tel egramas •• , •• • • • •• • •.. • __ 2...8...:22.. 58,uo

34 Venta a l oontad.o d.e 5 vea t; dor; Valh&r a

$ ~5C·c oo c11u. .. ~ ........... _...... " . ..... ~ •• , •••• ·r50.oo

NOVI EMBRE 27

35 Vandimos a Rueda y Cia. la fac tura # 005 por

500 metros de d.ril "Coltejer" a $ 2,oo metro,
manos un descuento d el lo;( •••••• ~ •• • • •• • ••••• l.OOO.oo

)6 Venta de 600 metros de tela para fo rroe a

1 1.50 metro según factura # 006, menos un
descuento de 5% po r pago de contado •• • •• • ••• • 900.oo

NOVIEMBBE 28

37 Consignado en el Banco d.e loa .l.ndes ll'l~

R.# 1587 •·••••• • •• •••·-- ·- ·• • • ••••••·••····· 3.000.oo

Ulli.IlAD IIl 1 TenAt'.uríP. de Li broe Ejercicio Práot1oo

 SENA
D ire cción ~~ei oNCol
B•__•_••_ó_-_c_._,_om_b_.l_•__ .___ _: Auxili~!"-~ Col2_ta r;ill_dad. ,.. 9.?l~~ ral ~---. - ..- -.. ~~.:_~::_~\.~Z}. ... ~L

39 se, gir6 cheque # 005 del Banco dt~ IlogotE por

3 800.oo al portad.or , pe.ra e l pago de 8w.iJl<:a
dc. a , menos un de scuento de $ _jO. o , pox a.por·:::-
te al Instituto Colombiano de Seguros S:. > ci c.
les • • ••••• , • ••••• • • • . • .. • • • • • • • • • • •' • • • • • • • · :- .

Continúe el desarrollo d_e la ho .~ a d.B :~je::ci t~:L . : . HO 2 c o¡;; J¿~. a.})or~-.~~

ra de lofl sigui en tes libros a.uxi.l j!lr~S· '

~~
Banco a
Lett'a!i! tl. Q:!?.J"i~_!?io~q¡;_s:Qbrar
Cuentas 12or :::ob_Y~
~tr~I'3 Jl..2f_P._~2.'
Abra un I<hdex de ~!.!~ deJe.~~

Durante e] d8 oarrolJ. .:> del 3jerc j.ej o, i n·terrogue G, lot1 ''l=no¡¡; so-
bre las ventajas y finalidad de los libros !IIUrl~ ,

Dict e l as traneac ..:i onea realiza das durante el mes de No11iemb:;:-0.

_!~laciona~~~~ia de Ejer<:::?:<:~.?-~~g_: -- - - - - - --·-- - - - --- - - - · ·

Aconseje s e gui r el siguient<:• mátod.o ;i¡¡ trabajo'

1 ) Pasar a un cuadex-no de bo r rado r l as opere.cion"e otee tuad:;a

d i ari am ente po r el c omercian te.

2) Anot-ar en o tro. libre t a de borrador l a .; lf!!l!U~~ne ;'J -:;,o.rraspo.!!_

d ientes (nombre de las cuenta s a las que debe ha cerse el cargo o abono
por cada op erac ión), n umerarlas y ó.ar les la d.enominación de ~AN':'E§_,.

3) Una vez se tenga la seguri dad de (j.U<1J le s imputaoi onea ~<on co-·
rre c t as, deben tras ladar se a :L libr o Diar io.

4 ) De spués ::le registr ar en el D::.a rio loe asi e ntos ele .:&.d.a :lÍa,
deben t ras l adars e ée to s a l May or.

5) Mayo ri zados loe asien tos d e di a r io, d e ben mov e rs e loa libres
Auxiliara s correspondien tes.

Una vez a notadas en los libros las transacciones de l mes de No-

v iembre , hacer que los aJumnos efectúen los ei¡¡ui en t es tra.ba joes

a) Ba l ancear e l li bro de Ca ja ;
b ) AnAlizar e l movim±en to de Caja y p:rodu.ci r do s a rütmto s en el
Diario; uno por las Entradas y otro por l as ~~~·
o~ Efe ctuar e l Bala nce de Comproba c ión d e l Mayor.
de· Efectuar el Balanos de Comprobacj_Ón de los Awüli a.re e .
R&vi oar las operaci ones y saldo s dsl Kárda.
UJIIIDJ.D III 1 Teneduría de M broa - Ejerciolc Pr áctico -
 SENA C0!1TADURIA Div.Come r cio
D irec ci ón Nocional
3ogotó · Colombic
- Auxih~ Con tabilidad General - _iN2 Orden: 14

- Conti nú~-~l __j.esa rroll<?__<l,.".l_¡,;jerci E.~~_?_L di

ctando a los
_§l._lurn~~~-0.2_ __<2ll__<)E§L()i~~~-- ()o_:;:_~~e_3jJOndientes
al mes_ de Dici embre ,
para qu e l a s contabili c en en el tablero y en los libros res-
pe ctT~os. --- ------ --- - - -- - -- · - ------ -- --

Recuerde rt los alumnos l -o. importanci ?. de seguir el método de

trabaJo acons ejado para la co ntab ilización de l mes anterio r.

- Revise los li bros de a l 5unos alumno s, pa ra compro ba r si han

sido llevados en l a deb ida f orma. Si deduce de l a revis i ón
q.¡e han quedado partes ma l ent endida s, t>xp líque las de nuevo,
hasta aclarar los errores encontrados.

UNIDAD III s Tenedu.r:ía de Libros - Ej ercicio Práctio<' r.ont&b111eaoi6n de

1aa transacciones del 2R mes.
 SEN A CO:NTADURIA Div.Comercio
Plr•c c ión Na ciona l
Bo;o tó · Colo mbia - Auxili a r de (;ontabilidad General - NO Or den : 15

Tra nsaccione s realizadas duran te el mes d e lJi ciembre .

COMPROBANTE NO DICI E~1BRE 10

4 0 Ce.ncel ó Roberto Vá squ ez nue stra factu ra # 001,

v alor que con s i gnó en nues t r a cuenta del Banco
de Bo gotá se gtb R. /1 1212 ••• • •••• • • ••• • •• •. • • $ l. OCO. o o

4 1 Se pagó a Torr es y Fa ::ardo Lt d.a . su factura

/1 8 15 c o n c hequ e # 006 d el Banco de Bogotá •.• 2 .) GO .o o

DIC I EMBRE 2

42 Se vendió a Ri s a rdo Re s t re po Hnos. Ciud,< d , l a

f a ctura 11 00 7 po r 100 me tros paño Cón dor a
$ 40. o o metro, pa gada con l e tra !/ 3 a óO d ía s
p laz o . .. . ~ . . ... . ............... . . .. . . ... . ... . . . 4 . 0 00 . oo

4 3 Se v end i ó a ~Ia r t ín ez Hnos. Tunj a , l a f actura

# 0 06 a J O d j f . por la s igu ient e me rca n c í a :
90 metros pa ño Co lomb j.a Ref . C- 2- 15 a $ 40 . 0 0
met ro .... . . . ... . . '" ~· · ·• • • •• • • • • ... .... .. . ... .. . . . ,. 3. 60C.oo
4 0 s omb reros "Richard" a -:i 50 . o o cj u. • .•.. • • . . -~ ·0 00 . 00 5 . 6CO .oo

DICIEMBRE .' ·

44 Se ca nce ló al Almacén " Richard'' su f ac tur a

# 400 c on che<J.ue # 10 15 del Ban ce Ca f e tE: ro 6 . o oo.oo

45 Ca nceló el Almacén Cóndor nu es t ra fac t ura # 00 1

a 60 d/ f. po¡· $ 2.500.o o menos d.es c.u.Gn t o de l 2%
por pago ant i ci;:>ado • • • • • • ••• • • •••• • •• . • • . • . . • •• 2 .50 0 . oo

OI CIEk'JJRE 4

46 Cancelamos al Almacén Lo s An gel e s su factura

# 10 15 a eí:
Cheque # 1016 de l Banco Ca f etero ••. • • • •.•••• • • $ l. 000 . 0 0
14 me tros de par1o "Vicuña " Ref. V-114 a
$ 30. o o metro ••• •• • • • • • • •••. ••• • •• • • •. • ••• • •. • 42 0 . oo
D escue nt ~ por pago anticipa do •••.••••••• ••• • •• 80 . o o 1. 500 . oo

41 Pagó Alfo ne o Garzó n el valor del al<J.u iJ ->.e de la

casa # 5- 86 de la c a rrera 10, co rre s p ondie nte a
los meses de Diciemb r e d e 1958 y Ener o y Febre-
r o d e 1959 a 1 600 . oo mes • • • •••• • • ••• •• • •• • • •• l. 800.00

UNIDAD III Teneduría de libr of> - Ej erci cio Prácti c o - Co ntab i. l i zac ión
de las tra nsacciones d e l zo mes.
 Div.Comercio
t'1 · -· 'c :1 t-l•.·u·bMd
B••:<~ ¡, - (.r ,\~v Li4
- Auxi liar de Conta bi_l_i_d_a_d___G_e_n_e_r_a_l__-___________N_o__o_r_d_e_n~-~-:-~_!_8_

C4 Ve¡:t;. ~d cot; t ad<) cll' lO s ombreros Ri ch ard a

J )'J . oo e¡ u • • • •• • •• ., •• •••• • • • • • •• •••• •• • , 500 .oo

DI CIEMBRE 16

o') G:m¡¡:j gru.ción 'o!n el Banco de los Andes s egún

R. tJ 264il •• •••• • • • • •• •• •••••• • • • •••••• •• • •• 3.00 0.oo
C·.o nsi g,¡:,,::,ó n .;,n el Banco de Bogoté. se gún R.
# 4536 • • • .•••• • ••• • • •• ••• ' •• • ••••••• • ••••• • 3.000 .oo 6 . 0CO.oo

DICIEM.BRB 17

Ll.' 3{;-~ r:OVffij_ ..:J) a Ca J ?.d-ie la ..iVL'O na su fa e tar a

,i< )l.l6 a,;~, 50C. pare" ._;"' cah;ado pa r a hombre
a. .;J. 3~: .. \.tC ,J~ !"' 1 oaha.dc así :
Gh&qu t. # OV\ .lt>l :aancc de .oog0tá ..... ... .. . i 5.000 .oo
c:~eq ue # o:-..oo~. 0 -~ l Bance .indes . ....... . ..... " 5. 000 .oo
~a t ra 4 155 ~ 30 días fec ha •••.• .•• ••• •• •• • ___?.0 0'2_~ 15 . 000 .o o

¿1 7 ::h~ 'i1:Yró ié: a 1-lcdríe~~ez y 8io. ie 'I\.~.nJd l a fa~

'· vT~ .i 01:: a 60 ~~as f ·:Gl.a por la sigui ente
rnerc~t.tlC Í a :
)·1 ruc 11~s Reí'.. R~~52 a $ ~O .. o o c/ u ~ .....••• • 2 .000.oo
:~('.) ·r.'3·~ros Jr il C'o l te...,~J!"' r.Jf .. :!:1-152 a
$ 2. "" mE: t ro ••• , • , • ••• , • ••• • ••••••••••••••• 400 , oo
40•' "e .;ros tel~, piir- i'o~ros a $ l . ')O '"" tro • 600. o o_ ).OOO .oo

DICIE.M}JP.B li3

6M ~J0 comp.ró .:~l A.!.nktcén Richard fHl f~ic tura

¡{)~ _l~/~) pC'r l(';'r ADHib rerOS 11 R.iCb8.rrl" e
··-"'S" j-~~·oo C/u. , mer.os ¡f'escuent~ de l 10¡0, pa -
;;-:J.-:1.'1 e,,, cbeq_:.~e /1 1019 d_,,l 3~n co Cc.f:;te.c-; , . j,OOO .oo

o9 ::.8 r;..-::;gó ~.~. ef · :.~ cti vo e l a car ..r.:eo de la factu-

·'"'- :1 ?.!.~( ••• ••• •··•• • • •• ••••••• •• • ••• • • ••• 50.oo

DICIEMBRE 19

70 Ca.n-::eló .rt&\Íl ür i be la lEnra # 3 por $ l. 500 . oo

n•eno a un descuento de l 2% po1· pa;5o anticipado J.. soc . 0 0

71 Sv 1:enrl.ió ~ "Almo.cén l,ux de 'f'unja la fact ura 11

/1 0 13 por 20 vestid.oe V'i<J.her a $ l50 .oo cada

u..:1:> manee un des c u.e nt o del l O~io po r !_)ago da ce~!.
ta.do ~ ~ 1' • , ... "' ... . . ... ., . . . . . . . . . . . . . . .. . .. . ........ .... .

UNIDAD III : ·' l'eneciuría d e Li:Jro a - J!;jerci cio P ráet ~ co - Contabilización

d.e las traneaccionfls de l 2 0 me s.
 SENA t.:ON'l'ADURIA Div. Comercio
O tre ce! :in Ha cl ona 1
So9o'ó: · Co lomb ia
- Auxilia r de Contabilidad General - i'J9 Orden: 19

DICI.8MBRE 20

?2 Consignación en el Banco Cafetero según

recibo~ 4638 - •••• • •• • ••••• ••• • •.•• • • •• :il 2.500 , oo
Consigna ción en e l Banco de los Andes
según recibo /1 9638 • •• •• •• •• • • •• ••• •• •• 2.500 . oo ).OOO.oo

DICIEMBRE 22

73 Cancelarnos a Textiles Santa Ana, la letra

# 1015 po r $ 3. 000.oo menos un descuen t o
del 5i& por pago antici .pa.do , con cheque
# 01006 del Banco de los Andes ••••••• • • • 3.000 .oo

74 Se pagó en efectivo por .reparaciones he-

chas a l local del almacén • •••• • ••••••• • • 150.oo

DICIEMBRE 23

75 Venta al contado de l a siguiente mercancía:

20 ruanas Ref. R 52 a$ 40 . oo c/u • • ••••••• 800 .oo
50 ~etros pa ño Colombia Ref. C-3- 15 a
il 50. oo metro • • •• • • •• • •••••• ••• •• •• •••• • •• 2 . 500.oo 3.300 . oo

76 Se compró a Papelerí a Tequendarna , 2 rollos

de pape l de envolver, pa ra ueo del alma cén ,
a $ 50.oo cfu ••••• • •• • • •••••• •••• • • •••• • lOO,oo

77 Se compró una vitrina para uso del almacén,

pagada con cheque # 009 del Banco d e Boóotá
po r 1 200.oo ••••• •• • •• ••• • • • • • ••••••• • •• • 200.oo

DICIF.MBRE 24

78 Se giró el cheque # 1020 del Banco Cafetero,

a favor de Paños Colombi a, para cancelar su
fa c tura .1/ 1090 • • • ••••••• •• ••••• •• •• • • • • , ••• 2.100.oo

79 Cance l ó Luis Rueda y Cía Ltda. nuestra fac-

t ura # 002 •• •• •••••• • •• • • • • • •••• . •• • " • • •• 500 . oo

80 Retiró Rafael Camacho R. pa r a sus Gas tos par

sonales .... . . . .... . .. . ...... .. . .. . . • . • • • -: 300 .oo

UNIDADIII Teneduría de Libros - Ejercicio Pr ác t 1co - Co nta bilizac ión

de l as transacc i ones del 2Q mes.
 SENA Div.Comercio
Di recci ón Nocional
8o\1ntá ~ Colombia NQ Orden: 20
- Auxiliar da C-~ntabilida<i General ·-

DICIEMBRE 25

81 Se vendieron a.l conta.do laB eigt'.ientes mercancías:

30 metros paño Viouñli'. Ref. V.ll4 a $ 50.oo metro $ l.500.oo
30 metros paño Cóndor Ref. C-050 a $ 40.oo mo~ro 1.200.oo
20 metros paño Colombia. Ref. C-3-15 a $50.oo " __l_.QOO.oo S 3.700.oo

82 Se pagó en efec-tivo por artículos para el aseo

de l almacén • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • .. • • • • • • • • • 50. oo

DICIEMBRE 26

83 Se d.evolvieron a c-.alzado la Corona, 50 paree de

zapatos $ )O.oo c/c. d.o au factura# 51.}6, por
estar en mal estaiio .......................... . 1.500.oo

84 Se pagó en .3feotivo p<>r aseo del almacén •••••• 'iO.oo

DICIEMBRE 28

85 CcnsignaoiÓ!I en al Banco Bogotá según rscH:o

# 8647 •••••••••• •••• ••• • ••• •••• • ••• ••• ••• • •• •• ).OOO.co

86 Compra do 1 archivador I.M.P. a Mogollón y Cía.

para uso de la oficina, pagado con oheqt:e NO 102J.
del Banco Cafetero •••• • • • •.. ••• •••• •••• • ••••••• 500.co

87 Se vendieron al Almacén Ruíz lOO pares de zapa-

tos Corona e 1 40.oo par, menos lO% de deocnen-
to por pago de conta~o según nuestra factura
# 015 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• .¡,ooo.oo

DICIEMl!..llE 29

88 Sa g-lr6 el cheque #0019 del Banoo de Bogotá por

1 800. oo al por·Ga.dor, para pagar el sueldo de
loe empleados en el presente mes, menos $ )O.oo
po~ aport~ al Seguro Social •• ••• •• ••••••.•••• ••• 800.oo

99 Se pag6 ~n efectivo al r.c.s.s., los aportes

obrero-patron~lea pertenecientes al mes de Dicia~
bre a sí •
Aportee Patr6n •••••••••••••••••••••••••••••••••• 1 70.oo
Aportes empleado~ ••• ••••••• ••••••••••••••••••••• _lO.oo lOO.oo

90 Oanoel~ Gue~avo Mantilla y Cía. ls letra ' 2 a

$1 oargo ......................................... . 2.000.oo

UJID!D III 1 Teneduría de Libro& - &jeroioio Práct~oo - Con~bi¡izaoi6n

de las tranaaocionwe iel 20 mea,
 SENA CONTADURIA Di v. Comercie·
O 1recd Ón N aciana 1
Bogotá - Colombia - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 21
---------------------------
91 Consignación en el Banco Cafetero según recibo
# 1615 ..•••.• ••• • • ••.•••••••• ••••• •••••••••••• ;i; }. OOO.oo
Cons'_gna ci ón en el Banco de los Andes según
recibo N° 15 79 • • •• • • •••• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • · • • 2.000.oo 5.000 .oo

DICIEMBRE 30

92 Se vendiez·on al contado }'l. S si guientes mercan-

c:ías:
10 metros paño Vicuña Re f. V. 114 a JI 50.oo mtr. $ 500.oo
30 metros paño Cóndor Re f. C.050 a $ 40.oo 1.200.oo
20 1netros paño Colombia rt&L c. 315 a S 50.oo " l. ooo. 00
30 pares zapatos Corona a S 40.oo cju. .. ...... l. 200.00 3.900.oo

UNIDAD Ill Tensduria de Libros - Ejercicio Prá ctico - Contabilización

de las transacciones del 20 mes .
 SENA CONTADURIA Di v. Comercio
Direcc ión Naciona l
Bogotá ~ Coloft\b ia - Auxiliar de Contabilidad Ge neral - NO Ordenz 22

HOJA Df TRABAJO

- BALANCE DE IIALAII:E DE ESTADO IJ( BALANCE

-
AJUSTES e~ P(RDllAS
CUENTAS COMPROBACION AJUSTADO Y GANANCIAS GENERAL
DUE HABER DElE HUU DUE HAKR HAlE• DElE HAllO

- - ---- -
---
c.'
-- - - - - -
--
,___. - --
- -
e-·
----- - - ----- --
-- t-·
r--·- - - -

- Comente a los a lumnos l a necesi.dad que tiene una empr esa, al

final izar un período con t able, de revisar to das las cuentas
del Mayor para "ajustar" aquellos val ores qu e d t~ben demo stra¡-
l a r ea lidad de l a s operac ione s .

·- Dígales que la exac titud de la contabili dad exi ge qu e en caa~

~~ se contabilicen todos l o s ingresos y ga stos cal.lsados
dl.lrante el mi smo aun cuando no se hayan r eci bido o pagado ,
siendo necesar io "a justa r" algunos va lores para presenta r una
situación r eal en el Ba l a nc e Genera l .

- Dé a l os alumnos al gunos ejemp los de cuentas q ue deben ser ajus

tedas , expli cándo les c ómo y por gué debe hacers e el ajus te. -

Adviértales que una ve z hechos los ajustes necesarios, deben

cancela r se l as Cuentas de Resultados, que en de finitiva s on
las que vi enen a indi car la u t ilida d o pér dida obten j_da.

- Expliqu e a l os alumnos el alca nce qu e tj •me la Hoja de 1'r abaj o.

- Ha c iéndoles observar la ilustr a c ión , explíqueles las pa rt es de

que e stá fo rmada esencialmente l a Ho ja de Trabajo, y

- Eneéñelea la forma como deb e t rasladars e el Balance de Compro-

bación a l a Hoja de Tr abajo .

UNIDAD II I : Tenedu ría de Libros - Hoja de Traba jo - Forma y Ob j eto.

 SENA CONTADURIA Div. Comercio
Olrec:ci 6n Nacional .
B " ~ o tá - Colomhi(t
- Auxiliar ce Contabilidad Genera l - !JO Orden 1 23

- Pr egunte a lo s alumno s l a razón que existe para qne lo s ga stos

co¡·r ea pondi ente s a var ios ejercicios no se caré,'Uen a uno solo.

Pregunte si s e debe hacer el ajuste y por qué, en el siguien-

te ejemplo:

Al finalizar e l 30 de Junio el ejercicio económico , no se le

han paga do a Ricardo Pérez $ 300. oo co rrespondiente s a su suel
do de la s egunda quincena del mes de J unio.

- Dé a los alumnos otros ejemplos para que emitan s u s conce ptos

sobre cómo y por qué deb en aj ustarse dichas cuentas .

·- Hab-a que l os a lumnos tra sladen a la columna r espectiva d e la

Hoja de 'l'r abaj o, el Bal ance de Comprobacion de Rafae l Camacho
Ru e da (P.oja de Eje r ci cio NO 2) .

! - Para efectos con tables, la v ida de un negocio o empresa , s e

divi de e n e tapas má s o monos largas, llama das períodos, ej ercicios conta-
bles, ejercicios e conómicos, etc.

II - Al finaliz ar un período con tab le, y elaborar el Balance Ge-

neral , deb en r evi.earse l as cu e ntas del Ma yor, co n el fi n de a j ustar aque-
llos valo res que, de acuerdo con l a técni ca contable, deben reflejar l a
r ealidad de l a s operaciones efe ctua da s.

III - En la Hoja de Tr abajo son ordenados y pres enta do s todo s

los estado s prepar atorios , con el objeto de cont r olar y demostrar los rs-
su l tados que va n a figura r en e l Balance General y en el estado d e Pérd.i -
das y Ganancias.

I V - El Ba.lance de Comprobaci ón debe trasladars e a la floja de

Traba j o, sin efectuar ningún cambio, ten i endo sí el cuida do de sumar l a s
ca.ntid.ades t r asladada s al Debe y a l Haber, con el fin d e comprobar que no
se cometiero n errores al hace:; dicho traslado.

UNIDAD III 1 Teneduría de Libros -Hoja de Trabajo - Forma y UbJe~o.

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
D ire cc ión No<.lonal
Bogotó - Cole mbío
- Auxiliar de Contabilidad General - (NO Or den: 24_

Conti nuando con el ejercicio que se ha venido d.esarrollando, in-

forme a los alumnos que una vez anotado el F.-alance de Comprobación se pro-
cede a ela borar los asientos de ajuste de l ejercicio, para lo cual deben
tenerse en cuenta las sig~ ientes cir cuns tanci as:

ro) De los ~ 1.200.oo pagados por arriendo del local, solo co-
rres ponden al pr&>Jar.te período $ 600. o o, valor del arrenda-
miento de noviembre y uiciembre.

20) Del valor pagado por l as primas del Seg~ ro ($ 450.oo) sólo
debe cargdrse, al ejercicio, lo correspondiente a un mee.

30) Del valor recibido por el arrendamiento de la casa solo de-

ben computarse S 600. oo correspondientes al mes de diciembre.

40) De los intereses pagados por adelantado al Banco C~ fetero le

corresponden al presente ejercicio el equivalente a 40 días.

5o) Sobre el total de las cuentas por cobrar se debe constituír

una reserva del 2% para deudas de difícil cobro.

6o) Constituír crédito de Cesantías Consol idadas.

7 o) Hacer· depreciaciones para Muebles y Enseres de l lO% am.tal

en 2 meses y para Edificio s el 5% anua1. en 52 días.

- Racu érdeles que al hacer los ajustes debe tenerse en cuenta que
solo deben cargarse, al ejercicio que se liquidó, lo s gastos
causados e ingreso s deveng!l.do s dur ante el per í oc1o contabl&.

Explíqueles, por me di o de ejemplo s , l a forma como deben hacer-

se los ajustes de Gasto s Pagados por Antic i pado e Ingresos Co-
bra do s por Anticipado , y cómo deben clasificarse lo s saldos de
astas cuentas en el Balance General.

- Aoonséjeles que hagan, inicialmente, los asientos de ajuste en

borrador, para trasladarlos a la Hoja de Trabajo una vez que
se ten g~ la o~rteza de que han s ido ela borados en forma corre~
ta .

CONC LUSIONE~

I - En las cuen tas de Gastos Pagados por An ti ci pado e I ngrAso s

Co brados por An t ici pa do s ol o deben contabi lizarse los gastos cau s a dos e
ingreso s devengado s duran te e l perí odo con tabl e; llevando los saldos al
Bal ance Gener al como Act i v os y Pasivo s di f eri do s.

II - En los as i en tos de a j uste deben darse todas l a s expli cacio-

nes que se cr ean necesarias para a clarar l a s opera ciones realizadas .

UNIDAD I II 1 Tenedurí a de Li broa - Ho j a de Trabajo - Asie"'tos de Ajus-

t es .
 SE tU Div.Comel:'oi
Olroce 'ón .. ar:.icmul
Bc>frotó - Co1embla - auxiliar Cle Coaubilidad Ganeral - NO Orden : ~
-----------------------
Comentar la imposibilidad en quG se ven 1os oGmarciantee, que
venden a crédito sus mercanciae, para lograr el pago total de
las partidas pendientes, por lo cual necesitan hacer esti maci~
nes destinadas a proteger el activo patrimoni al.

ExpU.car, por medio de ejemplo s, loe procedimie!'ltoe que se si-

guen para la constitución de las reservas para deudas incobra-
bles : unos toman un tanto por ciento sobre el tota l de las ven
tas del ejercicio; otros calculan ~1 porcentaje basados en ef-
tiempo de la v enta a crédito: 2% dentro de )O días, 3% dentro
de 60 días, etc. La mayoría expresan la pérdi<lA- COII\O un tanto
po r ciento sobre el valor total de las Cuentas por Cobrar . Dé
a los a l umnos ejemplos para cada caso.

HábJ.eles de la importancia que tiene, en el cálculo de las re-

_servas para deudas incobrables , la experiencia de loe a ños an-
teriores, antes que el método empleado.

Explique a los alumnos la forma de efectuar el asiento de aj uo

t e de Reservas para Deudas Incobrables y la m~nera de · anotar-
esta cuenta en el Balance General.

F~plíqueles, por medio de ejemplos, el procedimiento a seguir

cuando en ejercicios posteriores se considera definitivamente
i ncobrable la cuenta de un cliente.

Dicte algunos ejercici os para que los a lumnos calculen la- re-
serva para deudas incobrables , tomando ál 2% sobre el total de
l os saldos de las Cuentab por Cobrar.

Haga. que los alumnos cal culen la reaer'Va para deudas incobra-
bles del ejer cicio q~_se está desarrollando.

I - La experiencia comeruial ha demostrado, qua las empres~s o

negocios t;o pueden logTar el pago total de lo s Créd.i tos concedidos, por lo
cual se hace necesario, consti tuír BJl final del e ,jercicio una reserva para
aquellas partidas consideradas como incobrables.

II - Al calcular la r eserva, debe tenerse en cuenta el procedi-

miento seguidú en años anteriores .

I II - La Cuenta de Res ervas para Deudas Malas debe aparecer en

el Balance General como una deducción del valor total de las Cuentas por
Cobrar, y nunca como una cuenta del pasivo.

IV- Cuando una cuenta se considere definitivamente perdida, se

hace un asiento con cargo a Reservas para Deudas Incobrab les y Abono a
Cuentas por Cobrar (cuenta de l cliente).

UNIDAD III Teneduría de Libros - Hoja de Trabajo - Asien• os de Ajustes.

 SE:IVA-DIREC CION N ACIONAL

D IVIS ION DE COMERCIO Y SERV ICIOS

PROGRAMAS DE CONTADUR IA

-AUXILIAR DE CONTABILIDAD GENERAL-

U N 1DAD IV

HOJA DE TRA BAJO- ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

BALANCE .GENERAL

A· CON T ABIL.IDAO CEN.ii:RAL 6

 ~EIU CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nocional
Bogotá ~ Colombia - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 1

Informar a los alumnos : q_ue las empresas, además de las obliga-

ciones contraídas en el giro normal de sus actividades, tienen otras impues
tas por la ley, las que, como el auxilio de cesantía, constituyen un gasto-
que es necesario contabi lizar por med i o de un a siento de a.juste.

Es conveniente destacar que el v alor de l as cesantías por pagar

constituye~ siempre un pasivo a favor de los empleados al servicio de la
empresa.

Explica~ por medio de ejemplos, la forma de calcular las cesan-

tías por pagar, cómo debe producirse el asiento correspondiente, y la pre-
sentación de esta cuenta en el Balance General.

Advertir que cuando se procede a liquidar o calcular las c esan-

tías se debentener en cuenta, en tre otros, los siguientes aspectos:

a) Nombre del empleado;

b) Fecha de ine;reso a la empresa;
e) Nombre del cargo que ocu pa;
d) Sueldo con que empezó a trabajar;
e) Sueldo que devenga actualmente .

CONCLUSIONES

I - "Todo pa trono está obligado a pagar a sus trabajadore s, y a

las demás personas que se indican en este capítulo, al terminar el contra to
de trabajo, como auxilio de cesantía,un mes de sala r io por cada a ño 0 e ser-
vicios, y proporcionalmente por fracciones de año" (Artículo 249 del 1' ~o
Sustantivo del Trabajo).

II - "El trabajador perderá el derecho al auxilio de cesantía

cuando el contrato de trabajo termina por a lguna de las siguientes causas:

a) Todo acto delictuoso cometido contra el patrono o sus parien-

tes dentro de l segundo gTado de consanguinidad y primero de
afinidad, o el personal directivo de la empresa .

b) Todo daño material grave causado intencionalm~nte a los edi-

ficios, obras, maquinarias y materias primas, ins trumen tos y
demás objetos relacionados con el trabajo.

e) El que el trabajador revel~ loe secretos técnicos o comerci~

les, o dé a conocer asuntos de carácter reservado con perju~
cio grave para la empresa •

• • • En estos caso s el patrono podrá abstenerse de efect·~ar el pa

go correspondiente, hasta que la justicia decida" (Art. 250 del Código sui
tantivo del Trabajo).

III - Para. liquidar el auxilio de cesantía se toma como bas e e l

último salario mensual devengado por el trabajador. Los a umentos de sala-
·rio qu• •• hagan a partir de la vigencia de este código s olo afectarán el

UIIDAD IV 1 Liquidac10n de Cesantíaac Conocimientos básicos de Legislación

Laboral.
 SENA CONTADURIA Div , Comercio
0\rr.u::clón Hociona 1
-··--·---·--
Bogotá ~Col om bia

e l cómputo de la cesantía durante lofl t re s (J) alíes a"'teriores a la fecha

d e cada aumento.

En los salarios variab les se entenderá que ha habido aumento

cuando el promedio mensual de lo devengado por el trabajador e!'1 un (l) año
es ::,uperior al promedio de lo de ven gado en el año in'nc ,1_i_a ta.men te anterior"
(Art. 253 del Código Sustantivo del Trabajo) .

IV- La cuenta de cesantías consolidaclas debe figccr-ar en el ba-

la n ce general como un pasivo c orrient e ~ S8f1Ú-n el c:ci.te::-io de ttlgunos !_1 .utores"

Efectúe vari "~"'..... o.j ercicios práctic~ sob re ~~guidación de c e san-:

tí as , uti lizando ejemJ21.os i nter esantes ~n g,u e, de mane ru R:r~ dua}_,_ _x~mren
s itua ci ones gue vayan desde las s imp le_'?_.L..!~.l..f~tale_"'~-~-la;?__2._()_JT])J.J.:!c~· !!.
y ambiguas. ~sto es m~ imuortante ..

Comentar, que los Asientos de Ajuste se prodcwen tambiÁn por

concep t o de la deprecia.c ión d.e aquellos a e ti v os adquiri. dos para el uso de
una empre s a o ne gocio. Que si por ejem p l o: se cOJ:;pr<J.n gillas, escritorios,
mesa s, etc . , tales objetos deben ser clasificado s eomo elementos de traba-
jo (Muebles y Enseres) suj et os al desg•1ste y deterio-ro impuestos por el.
uso.

Explicar qu e los Muebles y Enseres y otros a.ctivoe como maqui -

na ri a , e q uipo, etc., adquiridos con el propósito a nt erior van perdien do va-
l or , y por l o tanto se hace necesaria Sil depreciación, ,y que como ésta
constituy e un gasto, debe cargarse a •.Jn : :l a período en q u e B9 ca usa , según
ee dij o en clases anteriores .

Explicar qué se e n tiende por val or de 3a}YE-.D1'!n to e _'Do~'"'"ll'?"' y

valor ~i z able de un bien .

Co nvien e tener presente que al efectua r el cál cu.Io de lB. d epr e --

c ia ció n, se deben tener en cu enta los siguientes aspecto s:

a) Costo de adquisición de l bien que se va a depreciar.

b) La v ida útil probable, o ti empo durant e el cual se va a de-

preciar.

e) El t i empo que prestó servicio durante e l ejercicio o período

c ontable .

d) El val e · salvame nto o valor de d ese cho ( 10/o del precio de

adqui~nc pe. ra efect o:3 tri b u ta r ios).

e) La tasa de depreciaci ón que conced e la Legis la ci ón Tributa-·

ria para el bien de que se trate .

Exp li car por medi o de e jemplos práo'ticos , la manera y los dis-

tin t os mét odos qv.e s e uti liza n p-. .r:a calcular la deprHciación , especialmen--
te el tie "Lin ea Iíecta" qv. e es el más usado en. nuestro medio.

UNIDAD I V : La DepreciacJ on: l:oncepto y métodos de Cálculo mas usa dos .

 SENA CONTADURIA Div. Ccmero1o
Dirección Nacional
Bogotá • Colon1lt f o - auxiliar de Contabi-lidad General - NO Ordena 3

Dictar varios e jemplos para ~ue se efectúe el cálculo de la de-

preciación; se hagan lo s a si entos de aj'uste correspondien t es , y se exponga
la forma como debe a parecer en el Ba lance General la cuenta de reservas p~
ra depreciación.

(;ONCLUSIONES

I - Depreci.ación es la pérdida que sufren los a e ti vos por:

1 - Causas físi ca s , tale s como:

ab) Desgaste o deteri or o debidos a l uso,

) Exposición a l os e l ementos, o
e) Accidente .

2 - Cau sas f unci ona l es , tale s como:

a) Por de sus o o a nt i güeda d, o

b) Por l legar a se r i na decuado s.

II - La depre ciación se causa no por la natura leza del bien en

s í, sino por el us o a que se le de sti ne.

La depreciac i ón es un gasto i mputable a l ejerc~c ~ o en que se

causa , y e l va lo r correspondiente a cada período transcurrido es proporcio-
nal a la dura ció n del bien apr eci.a da err ur.ida<.les de tiempo.

Así, el bi en cuya dura cj ón a pre cia tiva sea de 10 a rl os , ~uo dará

depreci a do en 1/10 al fina l del pri mer año, en 2/ 10 a l fina l de l s& gux.C:.'
año, y a sí sucesivamente• Sieapre sobre el valor depreciab l e , qu e es i gual
al 90% del costo de a dquisición.
III - Métodos prácticos ·para calcu lar la depre ciación:

a) Mé todo de "Línea Recta".

b) Método de producción.

Otros métodos que suelen us ar s e s on: "reducción de s a ldos",

"fond,_o de amortización y "aii.U.4lid.ad.wll".

Fórmula, según el Método de Línea Recta.

D • -N
C---
S

Dondes
C • Al costo original del bien.
S • Su valor de desecho, residual o de salvamento.
N • El número de períodos contables que as calcula para la
vida útil de la co sa o bien en el trabajo par'tioulal"
para el que fué a dquirida.

UIIDAD IV 1 La Depreoiaoión1 Concepto y mátodos de Cá l culo m~e ueadoe .

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Hn-:lonol
Bovotá • Colombfo
- Auxiliar de Contabilidad General - "NO Orden: 4

IV - En Colombia, la Legislación Tributaria acepta las siguien-

tes tasas de depreciación:

5% para bienes raices (edificios)

lO% para bienes muebles
20% para automotores.

Sin embargo cuando loa bienes depreciablea, por la naturaleza

del trabajo a que se lea somete, estén expuestos a un desgaste más aceler~
do, la Jefatura de Rentas e Impuestos Nacionales, puede autorizar una tasa
mayor de depreciación, mediante solici tud y cumplimiento de ciertos requi-
si toa.

Como loa asientos de depreciación po r los distintos conceptos,

deben aparecer en la Hoja de Trabajo, una vez anotados en la sección res-
pectiva de dicha hoja, se pasa a operar en las columnas de Balance de Com-
probación ajustado, trasladando allí el saldo inicial de la cuen ta, adici~
nando o restando el valor real del ajuste efectuado.

Explicar el procedimiento para trasladar loa saldos iniciales a

las oliumnas de Balance de Comprobación Ajustado, haciendo observar por qué
algunas cuentas se trasladan sin ninguna variación, en tanto que otras se
afectan por me dio de los Asientos de Ajuste.

Explique las partidas que forman el Balance da Comprobación Aju~

tado.

Pregunte cómo debe operarse en la sección del Balance de Compr~

bación Ajustado, y qué partidas deben aparecer en el mismo.

Hacer elaborar al Balance de Comrrobación Ajustado correapondien

te al ejercici o NO 2, y comprobar la igualdad de cargos y abonos.

Comente a lus alumnos la necesidad que tiene un negocio de com

pra-venta de mercancías de efectua r, por lo menos, dos Inven--
tarios Generales, uno al i niciar operaciones y otro al final~
zar el ejercicio correspondiente.

Hable sobre la conveniencia de efectuar el Inventari o Final,

después de efectuados los a sien tos de ajuste
Recuerda que para hacer el Inventario se efectúa una relación
pormenori~ada, por cuentas, objetos, cantidades y valores,de
todo lo que se tiene y debe, el último día del ejercicio eco-
nómico que as va a liquidar.
Aconseje que al elaborar el Inventario General del ejercicio,
cuya parte explicativa y práctica fue tratada eu las primeras
leociones, se tengan en cuenta las siguientes observaciones!

a) En el Activo deben figura r, debidamente detalladas, las

siguientes o·u entas1 Caja, Bancos, Muebles y Enseres , Mer-
cancías (exis tencias al finalizar el ejercicio), Letras
por Cobrar, Cuentas por Cobrar, Arrendamientos Pagados por

'IJIIDAll lV • Roja ele TM.il&jo e Inventario General Final •

 ~t:.t{A Di v . Comer·cio
t}l,·.a-4:dón H..;ü ,,al
Sov..,td • C~lentblo
·· AllXiliar· de Coaü..lnlidad General - NO Orden: 5

á!H.cc~pao.u,i>o.tLGlüs, Ter1enos, Se5Uros Pagadc.s por Antici

pado, ln"et·oacs pa.gao.o:; por Aaticipado.

b)En el Pasivo deben fie;ur-b.r, debidamente detalladas, las si-

gt.:ientes cuentas:

Cuentas por Pagar , Obligaciones Hipotecarias, Obligaciones

Bancarias, Hes erva para depreciación de Muebl es y Enseres ,
Reservas para Depreciación de Edificios, Reserva para Cuen-
tas Incobrables, Cesan tías Consolidadas, Ca pital Actua l (Ca
pi tal Inicial, más Uti li dad Líquida de l eje rcic ~o, menos -
Cuenta Personal).

c)El IniTent.ario debe reglstrarae en e l libro de Inv·en tar·io a y

Balances, previamente revisado y aprobado .

- Indí, 1 ueles 1:1 11ec0sldad. e im?ortancia de confrontar el inven-

tario físico con los s aldos registrado s en l os libros, para
hacer los asientos de ajuste correspondientes.

A~.ten ó.a pasar a la Sección de PérC.idas y .Ganancias de la Hoja

:it. ·r..:·uL .·, e.:Lpliqu& la form a como debe anotarse allí el Inventarlo fina l
de Merv<l •lCÍas.

Explicar que, pur ser el Es•ado de Pérdidas y Ganancia~ un resu

men d" 1~. Su.entds Nominales o de Resul ta:ios,deben trasl&darse allí las -
que en el. ilalance de Comprobación Ajustado representar. ingresos o ~·

Ex_pc.n¡;;a laa r azon es poy· las cual ea el saldo que aparece en la

-~~aonal se lleva a la colwnna Debe _del Balancd General, y por qué
se cancela por Capital.

&pliquo q;w 'las Cuantas del Balance de Comprob<>.ción Aj us tado

86 y~coen o.~v i d1r e¡, do~ grt.pos, uno de los cuales corresponde a la s Cuen-
tas Reahs, que en la !l<:>Ja d.e Trabajo se anotan en la. sección Balanc e Gen!_
raJ, y el otro e,¡tá f0rmadn por las Cuentas Nominales, registrada s en la
Seccióu .·L l'éL'd.Hl.a.s y Ganancias.

4·t d'..Waa:r 1, .. _ .._::( ll.lillnas • ·..t~fdapondj en-ces a Pérd~das y Gananciaa,

l'"' L. ,1 ,., re¡,ul·cat. o tierentes, correspo ndiendo la diferencia a la utili-
dad o · e.(did.a Dhtdnld.a durante &l ~;j~l:{.ncio.

Ez:p.iitltH. el rrlh.;uJLL.i&J.l ro que debe ~6t;lli:r-se para legrar la i.gua1

da,:: O.& 1~- .JLD<aa ,r.u·c las c·llumnas Debe y Hu.u~- de la Sección de Pérdi das-
y Ganauciaa y la forulf> o.:.omo debt! terminarstl la Hoja de Trabajo, una v ez
dt.otu.das las var.-:;i d&d a erl b 1 Balance General.

~i~ 'i~.l2.!!. a}~~~~.!!_!_i!lÚen el desarrol_lo del ej .. x·~lcio,,.mOWilllto

~-las
columnas de Perdidas_l_Ganancias y Balance General, las partt
~':!. ~.E!·~~pond~,

"-e Jtl. do3 'lrabs.jo " ln<enta.rio Geueral il'lr«•l •

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Olr•cción Hoc lonol
Bogotó - Colombia
- Auxi liar de Contabilidad General - NO Orden: 6

CONCLUSiúNES

I - El Inventario final de mercancías debe aparecer como un eré

dito en la Sec ción de Pérdidas y Ga nanc ias y como un cargo en la Sección
de Balance General de la Hoja de Tra bajo .

II - En las columnas del Estado de Pérdidas y Gana ncias s e ano-

tan las cuentas nomina les y en las del Balance Gene r a l , las Rea le s .

III - El saldo de la Cuenta Personal , repr esenta una deducción

del Capital líquido, y no debe ser cancelado por Pérdi da s y Ganancias, si-
no por Capital, el que debe registrarse en la columna~ de l Bal ance Ge-
neral.

IV - La utilidad o pérdida obtenida dura nte un ejercicio, está

representada por la diferencia establecida entre las cant idades totales
de las columnas Debe y Habe r de Pérd i das y Ganancias.

V - Una vez anotadas las cantidades en las secciones de Pérdi-

das y Ganancia s y Ba lance General, se suman las co lumnas, co locando en la
misma línea ho rizontal los r e sul t ados; luego se traza una do ble línea.

UNIDAD IV 1 Hoja de Trabajo e Inventario Genera l Final.

 SEN A C•JNTADURI A Div.Comercio
Dirección Naci onal
Bogotá · Colom bi a
- Auxiliar de Contabilidad Genera l - NO Urden : 7

Ter !ninada la Ho,ja j_e 'Prabajo y co n tabilizado s los as ie n t os de

Ajuste e:-1 el Diario General, Mayo r y Auxiliares res¡.>ectivos , s e pro c ed e a
elaborotr el Es t ado d e Pérd i das :r Ganancias.

Determina r ent once s el momento en que debe abrirse l a cuenta de

P~rdidas y Ganancia s .

Ex pl ica r cuáles cuenta s se car.ce lan o desaparecen al prodllcirse

el Estado de Pérd idas y Ganancias .

Comentar la im portanc ia q ue t i e ne e l Estado de Pé rdida s y Gana!!_

cias, ya que sólo por este medio se pue de es ta ble c er l a u tilidad o pérdi-
da obtenida durante un período determina do; por ello se pr odu ce y pres en-
t a junto con el Balanc e Ge neral, co n el objeto de mo s t r·a r l os resultados
v erdad e r os de las operaciones rea l izada s.

Pres entar en el t abler o un e jempl o s e nc i llo de l Es tado de Pérdi

da s y Ganan c ia s, explicando el orden ló gic o y té cnico qu e debe segu irse
pa r a su pr epa r ación y presentación , así como también l a s ec uacione s ma te-
mática s que sirv en de ba se para su confecc i ón .

Explica r lo ·1ue se en tie nd e por costo de l as me rcanc ía s v e ndi -

das , lag pa r tidas •1u e lo fo rman, l os gastos d e o pera ció n (de ve n tas y de
arun ini stración), los Ingresos y los Ga sto s f inanc ieros .

Hace r que elaboren e l Estado de Pérdi da s y Gananci a s referente

al ejercicio g ue han ven i do de sarrollando .

CO NCLUSION'SS

I - El Esta do d e Pérdidas y Ganancia s e s un i n form e financiero

s obre l os re s u l tados de la ge s t i ón de un negoci o dur ante un período de
tiempo ( comunmente un mes o u n añ o ),

I I - la Cuenta d e Pérdi da s y Ganan cias debe abri rse e l día que

se elabo r a el Ba lance Genera l, y no duran t e el e jercicio, ya que de esta
mane ra se obtienen es t adísti cas de l os re s u l t ados de las diversas opera-
c i ones efectuadas .

III - Siendo la Cue nta de Pérdidas y Ganancias un re s um en de

los s aldos de la s Cuentas Nomina l e s , para moverla e s nec e s a r i o canc e lar
aque llas que lo af e c tan .

IV - La Cuenta de Pérdida s y Ganancias r efleja lo s b en eficios

y pé rdi das obtenidas , y el Estado de Pérdidas y Ganan cias la forma como
se l ogra r on y cuá l e s fueron l os r englones que di eron mayor o menor rendi-
mien t o .

V - las e cuaciones ma temáti cas más usada s en el cálculo de pér-

di da s y gananc ias so n:

UNIDAD I V El Es tado de Pérdidas y Gananci as •

 SENA CONTADURIA Div.Comerci o
D l r•cclón Nacional
BogtttCÍ • Co lom bia
- Auxiliar d e Contabilidad Gene ral - N9 Orden: 8

a) Ventas Brutas- Devo luc iones y Reba ja s en Ven t as =Ventas N~

tas .

b) Compras + gasto s en com pra s - Devoluciones - Rebaj a s en com-

pras • Compras Ne t a s.

e) Inventa r io Inicial + Compras Netas - Inventario Final - Cos-

to de las Mercancías Vendidas.

d) Ventas Netas - Co sto de las Mercancías Vendidas • Utilidad

Bruta en Ventas.

e) Utilidad Br uta en Ventas - Ga sto s de operación • Utilidad en

operaciones.

f) Uti lida d en oper aciones + Ingresos Fi nanciero s y o t ros ingr~

s os di st i nt os a la explo t a ción - Ga stos Financieros = Utili-
dad Líquida .

UNIDAD IV 1 El Estado~ Pérdidas y Ganancias •

 SENA Div.Comerci o
Di recci ón Noc ional
Sogotó · Colemblo
- Auxi lia r de Co nta bi l i dad General - NO Orden: 9

En es t e T to, es conv e ni en te que los a l umnos t omen e n c uenta

l a e siguie n t e s obF .ci enes impo rta n t es relaci ona das c on el cierr e de l
ejerci c i o:

1 - Al traeiadar l o8 sal do s de l a s c uentas Nominales a Pérdi da s

y Ga nancias, d i chas cu enta s que da n c err adas pa ra e l ejercici o precedente y
en co ndiciones de pod er iniciar de nuevo e l r egi stro de la s operaciones
correspondient e s a un nu evo e jerci cio.

2 - Al pro du cir l os asientos d e c ierre o clausura, conviene te-

ner pre sente:

a ) La diferenc ia entre el Debe y el Haber de l a Cuenta Pérdi

da s y Gana nc ias, d ebe s e r igua l a l a que apar e ce en la Sección de Pé rdida;
y Gana ncias d e l a Hoja de Tr aba jo .

b) Las cuentas que tienen saldo deudo r se ca nc elan acredi-

tándo las, y las que t ienen sa l do a creedor, debi tánd.olas.

e) Loe As i entos de Cierre deben mayor i zarse y la Cuenta de

Pérdiaas y Gana ncias que no fi gura en e l Ma yor, debe a brirse .

d) Las Cuentas Nomi na l e s qu eda r á n canceladas una vez mayori-

za do s los asientos de cierre.

e) El Inven t a ri o fi na l de Mercanc ías debe a pare c er co n saldo

débito en el lib r o Mayor, por el val or de la s existe nci as a l finalizar e l
e jerci cio fis ca l.

f) Los s a l dos de la Cuenta Personal y el de Pérdi da s y Ga nan

c ia s s e canc elan po r Capi tal, al final d el ejerci c i o o pe rí ~ do c ontabl e. -

Explique la f o r ma como deben ce r rarse los li bros Diario, Mayor

y Auxili ares, c on el fin de s epa r a r un e jerc i cio de o tro .

CONCLUSI ONES

I - Lo s l ibr os de co ntabi lidad s e c i erran si empre a l fin del a ño

f i scal; s in embar go, en o casiones este c i erre pue de hacerse s eme s tralmen-
te, trimes t ra lmente y ha s ta mensualmente.

I I - El pr o cedimien t o para cerrar l os li bros es e l sigui ente:

l - Formu lar un balance de co mpr obaci ón pre limi nar de las

cuen tas del Mayor.

2 - Preparar, regist r ar y pa sar los as i ento s de aj us t e ne-

o•sarios.

3 - Asentar el inventari o final.

UNI DAD I V 1 Asientos de Ci e rre o de Clausura.

 SENA CONTADU±UA Div. Comercio
Direcci ón Nocional
Bogotá - Colomb lo
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: lO

4 - Pasar el saldo de todas las cuentas nominale s a la cue!!_

ta de Pérdidas y Ganancias.

5 - Pasar el saldo de Pérdidas y Ganancias a la C""nta de

Capita l de l propietario.

6 - Pasar el saldo de la cuenta personal del propietario a

la cu ~nta de ca pi t a l del mismo.

7 Cerrar con doble línea t oda~ l as cuenta s nomina les.

8 - Cerrar también con doble línea las cuentas del Balance

General y pasar los saldos a nuevas cuentas.

9 - Formula r un balance final de comprobación del Mayor.

III - Los asientos de cierre tienen como fin registrar el inven-

tario final en los libros y cance lar el inventario inicial y los saldos de
l a s cuentas de re s ul tados . Po r tal razón los asientos de cierre registran
el traspaso de los saldos de las cuentas de resultados a la cuenta de Pér-
didas y Ganancia s .

Comentar la importancia que tiene para un gerente o administra-

dor, estar inf ormado de cuánto ti ene y qué obl igaciones afec tan el patrimo
nio de su empresa; es decir, en qué forma está invertido el capital , para-
poder establecer cuál es la situación real de la misma .

Presentándoles la situación de dos empresas que tienen: la prim~

ra un capi tal líquido de$ lO.OOO.oo o sea la diferencia entre un activo
de S 15 .000 .oo y un pasivo de $ 5 .000. oo y la segunda el mismo capital de
S lO.OOO,oo pe r o proveniente de un ac tivo de S 100.000.oo y un pasivo de
S 90.000.oo, hac er que deduzcan la re lación que guarda el activo corrien-
te con el pasivo co r riente. Esta rela ción se denomina tambien ca pital de
trabajo, capacidad de financiación o estado de liquidez.

Recordarlea,que así como el inventario general det ermina cuánto

se tiene y se debe , el Balance General , no sÓlo presenta er1 forma condensa
da l a misma s ituación , sino que a demás expresa la naturaleza de loa bienes
que ee poseen y de las obligaciones a su cargo.

Explique loe siguiente s aspectos:

a) El contenido de l Balance General; las diferentes partidas q'le

figuran en él y las bases que se ap lican para su evaluaci ón.

b) Las division es o epígrafes del Activo, Pasivo y Capital.

Hacer que loa alumnos clasi fiquen las sigui entes cuentas de ba-
lance bajo su epígrafe correspondiente:

Caja
Bancos
Inventario de Mercancías

UNIDAD IV 1 El Balan ce General: ~oncepto e Importancia y Formas

da Presentación.
 SEN A CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nac ional
Bogotá Colombia
a
- Auxiliar de ~ontabilidad Ganeral - Ng Orden: 11
-----------------------
Edificios
Mu ebles y Enseres
Terrenos
Cue ntas por Cobrar
Intere ses por Cobrar
Cuentas po r Pagar
Hipoteca s por Pagar
Sueldos por Pagar
Cesant í a s conso lidadas
Rese rva s para impuestos.

Efectuar una práctica intensa sobre la cla s ifjcac i ó p técnica de

las cuen tas en el Balan ce General.

CONCLUSIONES

I - El Balance General es una r elación del Ac t ivo , del · Pasivo,

y del Ca pi tal, expuesto s en tal forma que permiten estab le cer la si tuac·i ón
f inanciera de una empresa en un momento determinado .

I I - Son finalida des del Balance:

1) Proveer a l a gerencia de la información necesaria para

el buen éxito de l a s operaciones a que l a empresa se
dedica.

2) Suminis trar a los actua les o posibles acreedores los

datos económico s de l a empresa, como · base para que a é~
tas e co nceda o deniegue el crédito que so l icite.

3) Proporcionar al empresario en l a extens ión en que el

balance lo permita, la i nformación n ecesaria para f or-
ma rse un juicio acerca de su patrimonio inverti do en el
ne gocio.

III - La clasificación del balance depende de la na turaleza de

las cuentas que lo f orman ¡ la ma s acostumbrada y técni ca es la si gui ente :

Activo s Pasivo s

Corrientes o circulantes Corri entes o circulant es

Fij os Fijos
Diferidos Diferidos
Intangi olee Contingentes

Uli'IDAD I V 1 Bl Balance Oenerall Concepto • Importancia T l"'rm&s

da Prteen'tlloión.
 SENA CONTADUHI A Di v. Comercio
Dirección Nacional
Bo . . t.:i ~ Colembla
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orde n : 12

FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

Primera

Act ivo Circulante

Caja •••••• •• ••••••• •• • , ••••• , , X
Bancos , • , , ••• , •• • •• • • , •••••••• X
Cuentas po r cobrar • •••••• • •••• X
-Reserva para Deudas Incobrables X X
Inven t ario de Me rcan cías •••••• __!_
Total de l Activo Circulante ••• X

Activo Fije
Edificios •••••••••••••• • • ••• •• X
-Reserva Depreciación Edificios X X
Terrenos •••.••• •• ••••••••••••• X
Maquinaria y Equipos •••••••••• X
-Reserva Depreciación Maquinaria
y Equipos •••••••••••••• • •• •• •• ....!... X

Total Activo Fijo X

Activo Diferido
Gastos Ant i cipados •••• • • •• •••• X
Arrendamien tós pagad os por
Antici pado • ••••• • •• •• , •• •• • , • , ..L
Total Act ivo Diferido ••••••••• X

SUMA EL ACTIVO ••••• • ••••• XX

=•a~L.

PASIVO y CAPITAL

Pasivo Circulante
Cuen ta s por Pagar ••••••• • • • • • X.
Documen tos por Pagar • , •• , • •• , X.
Préstamos Bancarios •••• •• •••• ,,
Impuestos por Pagar •••••••••• _!:_ ...

Total del Pasivo Circulante • • X

Pasivo Fijo
Hipoteca por Pagar ••••• •• •••• X
Cuentas de Capital:
Martín Ramos 40% valor de su
aporte •• • • •• • • ••• • ••• • ••••••• X
Juan Herrera 60% valor de su
aporte ••••••••• •• ••••••••• • • • ....!... X
SUh~ EL PASIVO •.••••••••
.iX
.....
úNIDAD IV r El Ba l ance ueneral: Concep•o e I mporta ncia y Forma•
de Presentaoi6n.
 SENA CONTADURIA Div.comercin
Dirección Hoclonal
- A~x1liar de Ccnt ab il id ~ d General -
Bogotá · Colombia No. Ord en 13

Segunda

ACTIVO PASIVO Y CAP I TAL

Activo Ci r culante Pasi v o Cir culante

Caja • . •••• • •.••.••• X Dct os . po r pagar X.

Bancos ••.•• •• ••• • •• _L X Intereses acumul~
dos .. . ........ .. X
Cuent as po r Cob r ar X
Cesantí a s por pa-
-Reserva p ara Deudas gar •••• ••• •. •• •• X
inc obrab les •• • •••• • X X
Suel dos acumula--
Invent a rio lle Wcías ...L dos ••• . ••.••• • • • X
Ct as. po r paga r X
Total Ac tivo Circul ant e
Total Pasivo Cir culant e X

Act ivo Fijo

Pasivo Fijo
Terreno .. ... . . . .... ... .X:
Edificios •••• • ••.• • • X Hi po teca por pa gar
-Rese r va para de p r eci~ que vence dent ro -
ción • • • • •• • • ••••• •••• _!_ X de 6 añ os •••• •• • • X
Equip o de reparto •••• X
-Reserva para de p reci~
c~ o n • • .•.•..•. • ...... _L_L

Total Act¡ivo Fijo ... X CAPI TA L

Sal do en lo . de En~
ro de 19 • • • .• •• .••• X
Activo diferi do Más ut ilidad en
Seguros pagados por .- el , jerci cio •• • • •• ...L
an t i ci pado ........ .. X Total X
I nt ereses pngados
por anticipa Qo •••••• _!_ Meno s A. Ramos
cuenta p ersonal ...L _ x_
Tot al Activo Diferido _ x_
XX SUMA EL PASIVO Y CAPITAL XX
SUMA EL ACTIVO •••••• ,
= ====

UNI DAD I V& El Bal ance General! Concep to de Imp ortancia y Formas
de Presentaci ón.
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Nacional
Bovotá - Col•mbl a - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 14

Por medio de ejemp los prácticos y utilizando cifras, presentar

en el tablero l a s dos forma s más usadas d e Balance General, advirtiendo
que la primera se denomina VERTICAL y la segunda HORIZONTAL.

Comentar l a importancia que para el pro pieta rio y pa ra las socia

dadas en general tiene el Ba lance, ya que basados en él deberán fijar la -
política futura de sus actividades, especialmente las relacionadas con las
finanzas y la adminis t ración. Pues de su estudio se puede deduc ir l a capa-
cidad de una empresa para cump lir s us compromisos.

El Ba lance es además un documento muy esencia l pa r a la declara-

ción de Renta y Patrimonio.

Realizar prácti cas aisladas s obre clasifica ción del Balance.

Hace r que efectúen el Balance General corres pondiente al ejer-

cicio NO 2.

CONCLUSIONES

I - Todo Balance General debe presentarse con los anexo s nece-

sarios que permitan mostrar una informa ci óm completa de las operaciones
reali za das, hac i endo descompo sición de todas las cuentas presentadas allí.

II - Las no tas explicativas al pie del Balance, en forma concre-

ta, permiten hacer un análisis y una interpre tación más adecuada del mismo.

UNIDAD IV El Ba lance General : ~oncepto e 1mportancia y ~~rmae

de Presentación.
 SENA CONTADU RI A Div.Comercio
Dirección Nocional
Bo gotá · Colombia N2 Orden: 15
-Auxi lia r de Contabil idad General -

-y
OIECL.AI'tACION O~ l't~N'TA Y ,_A'TI't/MONIO

REPIJ8LICA M COUliiiiiA
llioi-. •
División de hnpueslol Nocionales
AÑO GRA"VABLE DE 196 _
t.-...,.._. ForWH~klrto ,ora~... iiHt-Mtw J ,.,...._ ........
( profiMftelet, ,.,....., co.ereientot , i••n t ri.._,..,, ~
cwltortt y ,....,_} evye ,.,,¡...._ tlcecle • • 1 20.000.~

FOttMULAitiO 2 ..,...,..._______________
CONTRIBUYENTE ~- .. li•IHoo-1
, .. .-... ... ,.. ...cl. . . l
Numero censal : --.w,, - - - -- -- - -- - - -- -
c .•• c....... _ _ _ _ _ · -· - - - - -
Clave censal :
,............... ~ ...................., ¿E¡ 111otM co.._..i._.'? _ _ __
E atlfde eivii :- - - - -- - --
ENd : - - - -
---,-- - -
Ooportalltnlo : - - - - -- - - - - Ci_ :_ _ _ __ _ _ Dirocdio : _ _ _ __ _ _ __ Tol . _ _ _ _

¿Cr.tOI n H ,.-oftaiOft u ofi cio? _ _ _ _ _ _ _ _ __ ¿c uil "MI ,riM.,ol foettto 4t • reate' - -- - -- -

¿ b t~M M...ici¡No dtc:loró ntM ti do ont.rior? ;FM oattlll tnt"H! - -- - -
¿, c.til es t l rtO • ~• 4t u crin,,.. ' •• ce. ..
o torjoto? _ _ _ _ __
¿ Su c.Mt,vtt dtde rt por uporHo y en qui lutor? _ __ En
(, En nto d.elorociOn fitoru ~ i tn .. o rlftlll dt u COftJOto? _ _ _ _ (Ot na lrlijet ........ ? - - - -
1 D1rtnte u.0111t01 ••se• 4ol t~o r.. i4ii u ted en ti uter ioc ?- - - : - -- -- - - - - - - - - - -- - -- --
¿ h qwe ohcirte y 1..- l it M rtt ittrodo. .. , libr" dt contGbilictoct?
(Loll , . _ . . . . ......_ IMftor, .._..,.. , •• o"u.o MPWMI ••• ••• lttietreft ._, Ofldttos • • ttocieNo

A)- RUTAS I~ UTAS QUE SE DETERM INAN POI! El SISTEMA DE JUEGO DE I NVENTA~IOS : RENTA.
1) VtñU bruto• ~ronte ti aiiio ----~----------·---------
Menos costo de lntrconciu, frutos o prochtctoa URct ictN , os í:
2) irl'ftntorio al costo ol prir~cipit cttl tk S§
3) Costo mtrcon cilll o fruiot ( ~s , frt~ n•tor lt'ICKkle o eo~nprolltft • ol o f'o p. lo.,.,.,.)
4) Otros c.ottos : (*'no 4t olw~, t••"" "orlo• ). (Ootollor '" "•J• eoporotlo) . _ __
:i) Total ;, 111 rottQ tonos 2) , 3), 4) _ __ __ _ _ _ _ __ _ _ _ __
6 } llleMS 1ntftNrio t i costo o fin dtl lilio *- - - -- -
7 } Utili M4.. ~r 111,_ u MINI - - - - - - -- -- - -- - - - -- - -- -- = =
8)- RENTAS BRUTAS QUE NO SE DETERMINAN POR El.. SISTEMA OE JUEGO DE INVENTARIOS :
1) , .. ,..•• awwtot ;.,owtl ,, tfto - - - - - - - - - - -- - - -- 1 ~------1f-j
2) .._.. costo cte optroc ió" o dt strYitio (4otol.., .,, tt.•l• ,,,.,.,, ) 1 - -- -- -
3) Utllictodu fl r~toaaolwt tstoa ii'IQrllot _ _ _ _ _ _ _ __ _ .,-- ----- - --====
C) - OTRAS RENTAS BRUTAS: (c.oM ,.,.,u;" ooM por111011110r inr• "" -.o)e ..,,,..., . ~
1 ) S.t iMI J Ntt ttrer ~ rec:iiHMs dt _ _ • - -- • 1
2 ) Vi rlt~.. J ea too ctt ,.-Nttt tocici n _ _ _ _
3) c. ... ¡.... I"KititM ctt

~ 1 ¿ stado para atender a los ga stos que demanda la admini str a-

c ión y sostenimiento de l os servic io s públi co s, se ve en l a necesidad de
co brar impuestos a l as personas natur ale s y jurídicas. Con tal fi n ha e s-
tablec ido qu e l as personas na tc.1ra les y jurí dica s, las sucesiones ilíquidas,
l a s comun idades organ izada s q ue tengan ad mi nis trado r judi cial o convencio-
nal, las sociedades de hecho , las asociaciones o fund aciones , y l a s as i. gna
ciones y donacion es moda les, qu e en e l a ñ o o período gravable hayan obteni
do en trada s de $ 1. 000 . oo o más , o que pos ean en 31 de dic iembre del a ño -
res pectivo , bien es o derechos apreciab l es en dinero qu e _va l gan $ 5 . 000 .oo
o más , es t án obli ¡,;adas a presenta r DeclaE_:'ción de Renta · ~ Patrimonio.

Explicar, qu e por un c r iterio de justi cia social , la ley ha he-

cho la siguiente clasifica ci ó n d e las rentas :

Rentas de Trabajo ;

Rentas de Ca pita l , y

Rentas Mi x tas, fijando un ma yor gr ava.men a las ren t as pr o-

ven i entes del capital, y en forma progr es i va.

UNI DAD IV: De c larac ión de Ren~a y Pa~rimo nio . Conocimien tos ba s i cos de
Le gi slación Tributaria.
 SE NA
P lr~ :.. On Nocional
-CON'I'ADFHI
----A Div . Com erciu

_s_._•_
••_ó_-_c_
. ,_~_m_b_r•______-__
A_ux
_i_l_i,~ r d e Co J. •..~ 1, ·· ij_a_d_ v_·_e_l1_e_r3 ~_:.-:..._____..;r;~·.:.o_;;:O:,:r:.::d:.:e"'n=:-'1:.::6~

Con es te propós i t o , J.a Di vi sió n de Im nt>e st o s Nac i onal es

ha prescrito t re s t i pos de i'onJU la ri os :

NO 1 (!lOSADO)

a) En este f o r mulario de b en declarar l a s pe rs onas natur al e s ,

las sucesion es ilíq uidas y las as ignacione s y dona c i or,es moda l es con patri
mon i o de $ 20 . OG O. o o o manos y que ten gan r e n t a s de t rabajo , a rr enJ ar.l i E- ll --
to s , in tere se s , o cualquiera o tras que no se dete r rünen por el " j u ego de
i nven tari os ", o que única mente ten gan dicho pa t r im on i o , o q ue s o l am e n t e
haya n pe rc ibido algu na s de la s r e nL<s indicada s .

Como ejem p l o s de cont r ibuyen tes •lli 9 de ben d ec larar en este c'o r--
mu l a r i o p uedan citarse l os sic,ui e ntes:

12 - El de un em pleado q ue t i e ne cas a pr op i a a val :ktda ca tas -

t r almen te al 31 de d1 c i en !:Jr e , en menos de $ 20 . 0 00 . o o .

2 0 - El de una perso na qu e te n ga dinero pre s t a do e n c ua ntía

lnfer o. or a l patrimonio in dicado an ter 1o r men t e y que viva de lo s i nt e res e s
pro du ci d o s por di cho prista mo, de sus s ue l do s , e tc .

j O - ::1. .--lel erq..l ea do ·l'-'e viva d e sus sue lrlo s y c omi s io ne s y

c~rezca de t~t rirnon ~0 , y

4 ~ - ;~ J. d e soé.ct pers ona que t'lnga únicarr-ente bienes po r el

valor antes indica do o por l tna cifra i nferio r.

NO 2 ( BLANCO)

b) Es te formu l a rio d e be ser u ti li zado por l a s pe rs ona s na ,,P;a-

le s , l a s s u c e s i ones ilí q u i das o asi g nac i ones y do na c ion es mo dale s ,1u e por
ten er un pat r i mor,i o s upe rior cd ind ica do pa ra el fo r mu lari o ro s a do , o po r
poseer negoc io s d e comerc i o o agr í cola s, ganad e ros o in du st riale s o e cual -
qll i e l' clase, t i en en nece si da d de indicar cost os, ju e go s de i nven t a r i os y
ot.ros da t os n ece s a r i os pa r a la determ i na ci ó n de la re n ta .

Los contribuyen t es q ue deban d e termi na r l a r e nta por el sis tema

de "juego de inventarios" , cualquiera q u e s e a el mo nto de s u ¡n t r imon io ,
deberán p r esentar su denuncio en esta c lase i e fo r mu la ri os.

Lo s ;;a na deros deb e n llena r ademá s un anexo e s p ec ia l de movi mi en

t o de gana d ería ; que puede;; <:'b ten erlo e n fo r ma gr a t uí ta en l a s ofic ina s de
la Admi n istrac ión de Haci encla Naci onal.

e ) Pa r a s oc i eda de a , comun : dades , soci. e da J e s de he c ho ;¡ o t r a s en

t idad.e s que e s t én o blige.d.as a dec l a r a r, y e n g<meral pa r a t oda clase d e
a s o c iaciones.

'!NID II.D I V: Declara ció n rle Ren t a y Pa t r im o nio . Conocimien t o s bá úc os d e

Le 3 i sl n c ió n r_rri bu t a r j h. .
 Di v . Comer·::io
t.,. .(.: ;,ro ~7cion·. •l
B o~~'tt. · Co lomhia - A.u;c- de ~--~_:~-"-·_.._·;~ ----~..:¡._;o Orde n : l O

ll.t·~N'T'A. DE rrRABAJ O (;3 la í1Ue 'Jp1_,ese • t..1. nna compe nsac i ón de ser-
v icios prest ;,,:;-~-~p~rso na l ment9 . Fo .c· tanto , es re:•,·,c. -'l e t r abajo l::t de l en:-
pleado u obr..-r·o y l a de t odo aquel q_ ·" ';><• .. si :l'i.s. o e:xpl o ta cual •¡uie r pro -
fe s ión u :·i'j e ·~ ..

R E N~'AS Db CAPI TAl., son todas aq>JP>.las ·i1l e é s t e ha c ontri bt<Ído a

pro du ci r .

RENTAS !AIXTAS , son te. . a aqu·•1las ori¡;inadas por el t raba jo y e l

ca p :!. tal.

Es ne ce sari u ·,_ .. e a 10 l•,r¡;o h s lecciones destinada s a l c o-

noc i flnan to y --LprBnd.iz -· . .~ d3 l . f orma corJ.Jo se c umple la Dec l a r ació n d.: Efe¡-~­
ta y Pa t r imoni o, el :·- .,,,e: aclare en pri mer l ugar la termir.ología "'~rac;­
t el·Ístic!'1. y }•.)S f?:j ¡•rJ,) 1 .:..aJe s de uso o r dir.ar i o e n t aJes cues t ion e s .

Tar,;O i é n f~R ~O~lveniente ,J\.F'; •1 ¡: fectua r _, . _;_;n'_Jroba ció n sob re

ejereic i oe prcíoticoR s~ utilicen var ... .:; rn:is con dt..:i.s q,u.e, sir¡ ser
extl"a...,rdinn ri as, ps:J.mj to..¡1 un cono~· · o general , . » o menos ac ep t a bl e,
da l a~ pogi~)1es Ri tu~c ene s 2n ~~ · ~ ¡.ala s de ber!i ele s . T·rollat su fu nc :l 0n .

i r c.

De c l ara c 1 Ón ele Renta y Pa t l' ~<;n i o. Cono ci m<.ento s bá sicos el e

La~isla c i6n f~ib~ tar ~~
 S ENA - DIRECCION NACIONAL

DIVISION DE COMERC IO Y SERVICIOS

PROGRAMAS DE CONTADURIA

-AUXILIAR DE CONTABILIDAD GENERAL-

UN IDAD V
PRINCIPIOS DE SOCIE DADES
 SENA CONTADURIA Div _Gom ert
Dirección No ciona l
Bogotá · C olom bí o
- Auxi liar de Ca n t a bi lidad Gen e r al - NO Orden: 4

7 - La é poca en que la s o c i edad de be i niciar operaciones y di-

s o; -- rse ;

8 - La cantidad que pu e de tomar anualmente ca da socio para s u s

gastos pa rt i cu l a re s ;

9 - La fo r ma en qu e ha d e veri ficarse la Mvisión y liqui dación

del ha ber s ocial ;

l O - Si las difer e ncia s que les ocurran , dura nte la so c iedad o

al tiempo de la di solución, deberán ser o no sometidas a
l a reso l uci ón de comp~omisar i os y, en el primer ca so, l a
forma en qu e deba hacerse e l nomb r amiento;

l l - El domi ci l io de l a s ociedad;

12 - La de cla r a ui ón de que l a responsabi l ida d de lo s s o cios que-

da limi t a da a sus aper tes y a las sumas que a más de éstos
s e i ndique; y

13 - La decla r aci ón de que l os aportes ha n s ido tota l mente pa ga-

J os.

CARACTERISTI CAS

a) la administra c ió n corresponde de dere cho a todos y a ca da

uno de los s o ci os;

b ) La res ponsab i l i dad de los socios queda limitada a sus apor-

te s y a l as sumas qu e a d emá s de é stos se ind i que;

e) El número d e so ci os no podrá ezceder de 20;

d) La a cción o interés social no puede ser representado por tí-
t u lo s n i es negoc iable; pero sí puede cederse.

e ) La cesión del in terés o parte social s e hará por e scritura

púb l i ca . Si s e hac e a f a vor de un so ci o ba stará la i ntervenc i ón en el acto
notari a l del r e pr es en tan te de la compa ñía, para qua la cesión produzca sus
e fe c t o~ ; s i a favor de un ex traño, s er á necesario el co nsen ti mien to de l a
mayoría de l os soci os r e pr es entan t es de la s tre s cuartas par tas del cap ital
s o cia L

f) Vigilanc ia es tatal. Ha sta hoY, la sociedad de Res ponsabi lida d

Li mitada no está fisca li za da po r ningún organismo esta tal, exce pto cua ndo
una s o ci edad anónima posee e l 3 3~ o má s del capi t a l d e la limitada, caso en
e l cua l queda ba j o e l con tro l de la Supe r i ntend e nc ia de So ciedades Anónimas.

g) En el acto de constitu ción de la Sociedad, el aporte de ca da

aoc i o debe estar totalmente paga do.

UNIDAD V Pr i nc i pios de Soc~edades .

 SE NA CONTADUHIA Div . Comer c io
Di re cción N ael onol
Bogotá ~ Colomb ia
- Auxi li co r de Contab i lida d Gen er al- ;;o Or den : 7

la s ac cio~es o c ~pu n e s d.e acc i ón r ep resenta n el capital soo1al y

tie¡,en valo res ig-... "- les . Cu:J.nJ~o el ca;J i ta] no exceda de ;;; 200 . 000 . :o o e l va lor
de cad a ac ci ón no seri in te rior a 1 l OO . oo y cuando exceda de los 1 200 . 000 . oc
el v:..tlor mi nir:; :> de cada ac.:ciÓú será de . ;; 5D C. oo .

i'er.;oci a bi l i.d•2 :l d.c b.s acc io n es . las acc io nes de l o s s oc i os co man-

di t ··l ri os son ne¿o c i <..tüle s C;.l!.10 en l3.s s ocieda des 3nÓnít ita s , pero solo des3.,u és
de &nt r e~adas las dos q~intas pa rt es de su v alo r (C6d~ go de j ociedades) .

III 3 J.:;I BDAD AlJOlH!<A

:;s una persona jurídi c3. fo rma da por l:.t reunión de un fondo so -
cial , suministr . ~d v nor accl.onistas res '.J ::>~ sables so l o úa sta el mon
to de Sl.. S r es _. ect.:i.V~lS avor t es , ::td r.:i ni s ir:::tda po r m3.nda t:t.rios res--
po nsables y re:···ov: o les en cu·~l rl'ü c r tie mp o y conoc ida po r la de -
si gna c ión :le s u oú~e t o prin c ipa l, o por el nombre y apel l ido o el
s o l o a~ellido de una o m.~ s yerson~s n~t u ral es , adi c ionadas c on las
ex ~: res iu n es 11 3: Compa t~ ía ", "her;n:ln OS 11 , 11 e hi j os 11 , u otras análo ga s
se 0;c~ida s ec, tod.os los c ctso s , de las let r a s "S. A. " (Art . 252 1 de
1950 , sobre Socied.:ldes Anó nimas) . - -

Cvl'i3TI 'ruCiüN :!:JS LA SOClGDA:!:J AlWiiiii'A

"la Soc i edad. An óncma se fo rma po r la escritura púb l ica r eeis t ra-
da confo r me al Códi&;o Ci vi l.

Ni ngu na so ciedad anónima podrá consti t uírs e con men os de ci nco

accioni sta s .

la escritura s ocia l deberá ex pres a r:

10 - Nombre , a pellido, pr ofesión o domici l io de l o s ac ci oni stas

f undado res .

2 2 - la d e nomim~ ción de la s o ci edad , t omada de confo rmid3.d con el

ar t í culo 2Q del Decreto 252 1.

3 0 - El domicilio pr in cipa l de la soc i edad y el de l a s sucursales

qu e por la misma escri t ura s e establezcan .

40 - La empr esa o nego cios c;.ue constituyen el ob je to de la socie-

da d y qu e deteTininan la extensión y la compr ensión de su ca-
pacidad, hacC. endo una enumera c i ón clara y c ompleta de e l l os
y de los actos q ue pueda llevar a cabo en desar rol lo de di-
c ho obje to .

5 0- El c ap ital de la compañía, e l número y va l or de las ac c iones

en que se divide , el número de accio nes suscrita s por cada
accioni sta y l a forma de su pago . Si éste se hace por insta-

UNI DAD V Pr i ncipio s de Sociedades.

 SENA CüNTADU HIA Oi ~~- . Cor;,erci_o
Oh·tJccl ón Nac lona¡
Bogotó - Co lom bia
- Auxi Uar de Contab ilidad Ge n er:ll - r¡o Or den : 8

mentas , d.ebe rá ex prESarse e] heC fiO de }!aber sido r · ~;ad~ , !;Or

lo menos , la qu i nta po.r t.e del v alor de caJa ac ciÓ~< SLiscr ·: ta .

6Q - ~ 1 p l~z o d 0 du r a c i6n de )~ s oc iedad .

70 - Las c:J.usales de di s o l u c i ón anticipada d.o l a soo ied.:1d , como

l ...:.s pé r did.L!.S del c :.:.pi ta l s u scrl to :¡ d e mis i1ecr.os qL:.e l:ay.:;,r.
de o c 3.sjc¡,c.~.rla •

.El p orcen~a je d e dicaas p érdid.:::. s LO y,odr:i exceder ~e l 50~­

de l c~ p ital su sc ri t o .

['. 2 :::::1 n1 odo ele la admi r. i strac ión , las at 1·ibc.:.c ioces J.t=J l o s ad_:_,~i ­
nist r~dorcs y l ~s faclll ta des ]Ue se reserva l a l\.sa r:·:'olea. C: e-
nera l de Ac cionistas .

9º - la s épo ca s y la forn:a de c onvocar ;¡ c ons1i tuír l a _;.san ,b les.

Genera l d.e Acci on ista s en ses i one s o rdina r ias o ext r aor'li-
na rias , y l a ma n e ra <l.e delibe r a r y t or.:a r l os a c ue r dos tc.n
lo s a suntos ~e s u co mpet e ncia .

lC Las f ec ha s e n que d ebe n form arse el i nv en tar io j' el balance

g en e r al de los nego cios r e:J. lizado s en cad.a eje r c: "i.c!.c ;,' acor
darse l a distr ibución d e dividen do s .

ll la pa r te de lo s ben e ficios des tj nada. a forr;¡::t.r L1 re serva l e

t:,ral y las d.8lllÚ: s reseryas que se: pa c ten .

12 La fo r ma de ha c e r la liquida c ión y di vi siór, d.e los o3.oe res

sociales , ll uc;ado el caso de disoluci ón.

13 Las atribu c io ne s y o bliea c io n es d e l rev iso r í'isca l.

14 - Si l a s d i f eren ci a s que oc u rran en tre l os a cci onista s, o e n-

tre ¡stos y l a socied a d , en cualqui er t iempo , d eb e rán se r
':> no s ome t i da s a la decisión d e coc;pro rr.isa r ios, y e n el pr~
mer caso, la í'orma en qu e deba ha c e rse el nor.Jurarr:. i e n to.

15 ~l nombr e , ap elli do y dom i cilio d e l g e r eD te o r e p re se n ta~ ­

te legal de la compa ñ ía y de d os Sclpler,i. "s que hayan de
reemp l azarlo , e n s u o rden, e n su s faJ > ' ab so l utas o tempo -
r a les .

16 - Zl nomb re, ape llido y domicili o d.;l ., , •i. sor fi sca l y su s u -

plen te , y

17 - Las demás pac to s '!u e a c o rdaren los , : i' : ,_·.' '»·

Dentro de los quince d.Ías s iguientes a la fec ha :i eJ otorgam iento
de l a e s c ritura d e constituc i ó n , los ge r entes o a dministra d ores ent r e garán
a la Secretaría de la Cámara de Comercio de la jurisdicc i ón d e l d om ici lio
soc i al, un ex tra cto d e d i c ha escri t ura, certi f ica do p or el No tario que la
h ubiere autorizado .

UNIDAD V Pr in cipio de Socieda des.

 SENA GONTADURIA Di v. Comercio
Direc ción Hoclona
Bogo tá · Colomb lo
- Auxiliar d e Contabi li dad Gene r a l NO Orden ; 11

Para el efecto d e detern¡inar l a s utilidades o las p érdidas de ca-

da ejercicio, se to ma rá el r es ultado co njunto de l as ope rac io nes ef e c t u a da s
po r la soci edad dura nte el mismo ejercicio .

DE LA DISOLUCIO!I Y LIQUI DACI ON

Serán ca~sales de dis oluc ió n de la s oc i edad :

a) El vencimiento d el t érmi no señalado en Jos estatutos pa r B. su

du rac i ón, s i >!nte s no hubiese s ido l e;_;aJ mente v rorro gad o;

b) La deci s i ón de la asamblea generctl de acc ionista s, a do p tacl a Je

c onformidad con los estatu to s y s o lemn izada en la :----r:r,a lega l;

e ) la a dqui s ic ión de t odas l a s acciones por una sola perso na ~!B ­

t ura1 o j urídica;

d) La f ina lizac ión d el ne go c io , pa ra q ue fil é c ons titu í da;

e ) Cua lqui era otra causa previ sta ex p r esamente e n el pact o social, y

f) La r esolución en que l a o r dena la Superintendenc ia de 3o c.._eda -

des Anóni m<, s, por pérdida del 507; de l ca pi tal sus crito.

D.S LOS BO NO S

Las sociedades anónimas pod_rán o bt ener empréstit os por medio de

la emisión de bonos o títulos re pres en tativos de ob li ga c ion es, co n au t ori -
za c i ón d.e la asambl ea general o de l a j unta directiva , seg.ln l o prevenga n
l o s e statuto s.

la so-::~8da d anón irda que pr e te nda e1ü ti r bonos , fo rmu l a rá previa-

mente un pros pe c :o que ~eberá con t en er :

a) El nombr e d.e la soc ie da d y s u dom i cilio pr inc ipa l.

b) Los nombres d.e l os re presentantes le ga les de l a so ci eda d , el

pe rí odo de durac:;;ón d e su s c a rgos .Y l a forma de ele girl os .

e) El monto del capita l a u torizado , del su scrito y d.e l pagado .

d) La i ndica c ió n de l o s negoci o s e n ,1u e se ocupa .

e) La denominación del establecimiento bancar:Co 'lue actúa como

fide i comi s a r io , con l a a t es t a ción de •1ue está a utorizado po r
la Supe r intendencia Ban caria pa ra e jecut ar ta l c la s e de opera-
ciones .

UNI DAD V Prin cipi os de Socieda d e s .

 SENA CONTADURIA
Ll• rcotcclón Noc iona l
Bogotá • Colombi a
------------------------~-~A~UJ~v~~l~·~ll~·a~r~d~e~Co nt ~.~b~i~l~i~d~a~d~G~e~·~r,~
e~r~a~l~---------~N~Q~O~r~d~e~n~:_:l=.2

f) El monto del empréstito, el va lor nominal de cada bono, l a ta-

sa del interés, el lugar y forma de pago, el sistema de amorti
zación , si lo hubiere, y demás condiciones de la emisión. -

g) La destinaclón del empréstito y las garant ías que hayan de reE!_

paldarlo, si l as hubiere.

h) El balance c onsolidado en la mi sma fecha del pr ospecto, con el

detalle de l a s deudas sociales que ten ba r econocidas , específi
camente su natural eza y estado actual, si es t án re presentada s-
en bonos, o si tienen privile gio s, prenda s o hipo tecas que las
respalden;

i) Una relación de los p¡eitos pendi en t es, s i los hubiere, con

indicació n de l a nat t1raleza y esta do del juicio o juicios res-
pectivos, su cua ntía y el valor de los bienes afectados a l os
mismos.

j) La au toriz a c i ón de la asamblea o de l a junta directiva, en su

caso, y las deE1á s informaciones que l a sociedad juzgue conve-
niente hac e r conocer del público en relación con el emprésti-
to (D. 2521 de 1950 sobre Socie dades Anónimas) •

.DE LOS BALAKCES

En el balance general se hará la descripción va l orada de todos

los bienes que pertenez can a la soc iedad y la enume r ación de todas las deu-
das, inclusive las que puedan afe cta r de aJ.gún mo á.o su pa trimonio, como
fianzas, avales, etc.

Se prohibe a las sociedades anónimas que en cualquier forma expre

sen su capital suscrito, sin que, al mismo t iem po indiquen la cifra de su-
ca pi tal pag&.do.

Toda s oci edad anónima está obligada a presentar al Superintenden-

te, po r lo meno s una vez al año un balance gene ral de sus negocios.

Las sociedades anónimas que tengan un capital suscrito de

$ 150.000 .oo o más, prese ntarán balances semestrales.

UNIDAD V Principios de Soci edade s •

CONTABILIDAD GENERAL 8
 SENA CONTADURIA Div.Co1:1ercio
Dirección Hoct.nal
Bogetá · Col-.nbla
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Ord en : 13

:'a profesor comentará que la sociedad anónima, ad.emás d e diferen-

ciarse de otros ti pos de sociedades desde el yunto de vista de su consti tu
ci ón , número de so cios o accionistas, emisión del capital, responsabilidad
de l os socios, forma de adJoinistración, etc ., se diferencia también en el
proced imien t o que se si gue pa ra re gistrilr el capital s ocial autoriz;ado, la
presentación de éste y d.e las uti lid ades en el Ba lance General.

El profesor presentará en el tabl er o l os distin tos métodos que se

usan para re e;i strar el ca :;i tal s oc ial ac1tor i zado de las Sociedades Anóni-
mas, es pecialme n te aquellos que má s se pra ctican en Colombia .

Ex !J licará lo que se entiende po r:

a) - Capital s oc ia l autori zado

b) - Ca pi tal suscrit o

e) - Ca pi tal pagado

d) Ca pital contabl e .

Valor de las acc i ones:

1 - Valor nominal

2 - Valor en l ibr o s

3 - Valor en el mercado.

Mediante la presentación de un balance de una ciociedad Anóni ma

(Bavaria, o cualquiera otra), hacer que los alumnos observen objetivamente
la forma como está presentado el capital, y las utilidades, las que allí
a parecen bajo el e pígrafe de superávit.

Igualmente se informará a los alumnos de los siguientes aspectos:

a) Qué es el Superávit

b) Fuentes de donde pr ov iene

e) Cl a ses de Superávit

d) Comparación entre el Supe rávi t de Ca pi tal y el Superávit g-edo•.

e) Compa ración entre el Superávi. t Asignado y el Superávit Dis pon.!_

ble .

f) Dividendos y asientos que se producen cuando . se ef$ctúa la de-

claración y el pago, ya sea en dinero o en acciones.

UNIDAD V: Métodos para registrar al capital social autorizado de las S.A.,de a-

de el punto de viata contabla. El Suparávit,claaes y fUentes de donde nrov1~n
•
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
DirecciÓn Nocional
Bo,.tá · Colemltla
- Auxiliar de Conta bilidad General - NQ Orden:l4
----------------------------- ---------------------------
Igualmente es necesario que los alumnos tomen conocimiento de
que las compañías, no solo invierten en su ·propia empresa, sino que tam-
bién compran bonos o acciones de otras compañías. Estas inversiones pueden
ser:

a) Temporales, es decir, qc¡e pue den ser liquidadas CL<ando se ne-

cesitan los fon dos, o

b) Permanentes, la3 que se adqL<ieren por tiempo indefinido, obe-

deciendo a ra zo nes de política financiera, o bien con el fin
de obtener los beneficios q ue se deriven de ellas.

Que también pued.en volver a comprar sus propias acciones, siempre

que hayan sido suscritas o pagadas en s u totalidad.

- Explicar cómo se presentan en -el balance general tanto las in-

versiones permanentes como las temporales.

Presentar los asientos que se originan por:

1) Inversión en Bonos o Acciones de otras compañías, cuando el

pago se hace de contado, o por períodos.

2) Cuando los bonos o acciones se compran con prima, o sea a un

precio superior a su valor nominal.

3) Cuando se constituye una reserva para proteger las bajas de

las inversiones en el merca do.

4) Contabilización de los productos provenientes de las inversio-

nes (dividendos).

CONCLUSIONES

I - Las inversiones temporales pueden clasificarse en el Balance

General como activo circnlante o corriente; en tal caso se valorizan al
costo o al valor del mercado, y por aquel que sea más bajo. Si en realidad
forman parte de las existencias en oaja, deben valorizarse al precie del
mercado, aunque este precio sea más alto que el costo.
II - Las inversiones permanentes se presentan bajo el mismo títu-
lo en renglón especial, entre el Activo Circulante y el Activo Fijo. Se va·
lorizan al costo o al precio que tengan en la Bolsa en 31 de diciembre del
año respectivo, a men~~ que hay a habido una baja aubstancial en el valor
de las mismas, y se espere que dicha baja continúe por algún tiempo.
III - Los productos de las inversiones, menos los .gastos que
ellas originan, se muestran por separado en el Estado de Pérdidas y Ganan-
cias. bajo el título de Productos Diversos

UNIDAD V Inveraionea: clases, asientos que originanJsu preaentaci6n

en el Balance General.
 SENA l,;QNTADURI A Div. Comercin
Olr•c cl ón Nocional
Bogotá · Colombia
- Auxiliar de Co ntabili dad Gene ral - ;~ 2 Or den : 15

Ini ciar la c lase co n el d.esar r ollo del prob lema N2 .3

en hoja adi. ciona • pe zar con l os asientos de apertura pa ra
ca ,ita l social , det e ni ¿n dose en aquellos aspectos que no han en-
en 1 os por os a u~ n o s , exp 1 erenc1as q ue se en cuentren res-
pecto del ejercicio anter, or .

Antes de c on t i nuar con las transacc ion es correspond i entes a dicho

ej erc i c io , ha c er que estab lezcan una codificación d e cuentas , o sea l a de-
termina c ión de aq a ella s que se crean necesar ia s pa. ra e l regi stro de l as op~
r ói ciones realizadas ;.,or la sociedad .

Ha c e r que l os a l ulllnos tomen p:.1 rte a c t iva en la clase al efe c tuar

los asien tos, pre¿untando l ~ razón de cad a una de las c on tabilizaciones .

~uando e l profesor produzca en el tablero l os asient os de apertu

ra de los libros , destacani la diferet,cia existente en el pr ocedimiento -
que corres ponde a las Soci ecle1 des de Re s po nsabilidad Lim i t a da y el que se
cttiliza pa ra con l as Sociedades Anónimas.

Exigirá , a s u ve z , la apertura de las ope r a c io nes en los libro s

de los a lwnnos y cuid:uá del regist ro me tód i co y or denado ele i;o das las t r an
sacciones del ejercicio .

Gs muy co nveniente apr ovec ha r esta opo rtunidad pa ra la s ucesiva e

individual compr obación do los conocim i ento s que se están ap l icando , de ma-
nera que ;meda veri f ica rs e en cada a l umno , el razonamien t o adecua do a cada
operación .

Informaciones adicio na l es para el eje r c icio

l - La de preci ación del camión se hará en 5 a ñ os . El val or de sal

vamento es del 10·,1. sobre e l costo de adquis ic ió n.

2 - La se¡:jori t a Luci l a Godoy , pres en tó re nuncia de s u ca r g'J de Me

canó e rafa , a pa r tir del primero d e Ener o de 19 62 ; se l e qued~
ron debi endo :

Sueldo correspondiente a la última quincena de

diciembre •••.••••.••..•.•••••••• •• . • • • ••. •• •• $ 150 .oo
Pr ima de Navid.ad • • • • . • • • • • • • • • • • • . • • • • • • • • • • • =~~~~~~

No ta: Se debe liquidar la cesan tía de acuerdo co n l o s siguie~

t es da t os:

Emp ezó a trabaja r el día 5 de Ju l io con a signació n mensua l de

$ 200 . oo; el pri mero de Sep tie mbre s e le aumen tó a $ JOO.oo
men sua l es ; es ent en di do q ue l a cesantía consti tu;re un ga sto
que debe car5a rse a l pres ente eje rcicio.

UNIDAD V: Desarro llo del Ejerci cio N2 .3 co r respondi ent e a ~ociedad de Re spo~
s a bilidad Ltda. e información adiciona l.
 SENA CONTADURl A Di v . Comer e ·: u
Olrecc í ón Nacional
Bogotá · Colombia •;2 Orden : 16
- Auxil iar de Contabilidad Ge:1eral -

3 - Poi· _gastos de se b~ r o se ca r gará l o 1 ue corresponda a 133

días .

4 - De la s uma pa ¡~ada por gas tos je consti tllción d.e 1:~ sociedad ,
se tomará c on cargo al presel!te ejercicio, 13. parte r¡ll a c o-
rr esponda a 177 días , teniendo en cu.enta (r..te dic J¡o s ¿-astas
serán a mort izados en 5 año s.

UNI DAD V: Desa r rollo del Ejer cicio NO 3 corres pondíente a Sociedad de
Responsabilidad Lt da. e infor ,, ,aci ón adicional .
 SE NA CONTADURlA Div.Comercio
Dirección Nacional
ao .. tá . Col...,.bla
- Aux iliar de Contabilidad General - NO Orden: 17

EJERCICIO NO 3 CORRESPON:DIEHTE A UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Inventario Inicial de l a Soc iedad de Responsabilidad Limitada de

los señores Botero, Uribe & Cía. Ltda., domiciliada· en esta ci udad , consti-
tuída por Escritura Pública NO 138 de la No taría Cuarta de Bogotá . La sacie
dad se co nstituyó con un capi tal de$ 180 . 0CO.oo, apo:rtad.o por pa rtes igua:=-
les.

Son s ocio s los seño res Guiller1110 Bot ero R. y Rafael Uri be G.

El objeto social será el de compra, venta y distribución de mue-

bles.

Los socios podrán retirar me nsualme n te .;; 500.oo cada uno para
sus ga stos part i culares.

AG TI VO

EXISTENCIA DE MUEBLES

10 Jue go s de alcoba"Rocafort 11 tipo

Escandinavo a$ 1.500 .oo c/u ••••••••••• S 15.000 .oo
10 Mesas para máquina a S l OO .oo c/u •••••• l.O OO .oo
20 Es critorios a $ 200,oo c/u ••••••••••.•• 4.000.oo
50 Sillas giratorias a S 250.oo c/ u. 12.500 ,ou
80 Mesas para plancha a $ 30 .oo c/u . 2.400,oo
34.900.oo

Muebles Cama cho Roldán

50 Juegos de alcoba estilo Luis XV a

$ l. 220. oo c/u. • •••••••••••••• ; ....... . 6 l.O OO . oo
34 Juegos de comedor ti po Francés a
$ l.600.oo c/u ••••••••••••••••••••••••• 54.400 .oo 115.400 .oo

Eguipo de Repa rto

1 Camión ma rca Ford mode l o 1953 •.•••.••••• 15 . 000 .00

Caja y Ban cos 4 .700 .oo

Caja $ l OO ,o o
Banco de Bo gotá Cuenta Cte. $ 4.600,oo

Obligac1ones por Cobrar lO ,OOO .o o

L/ NO Rs-2) a 60 días a cargo de Ma rtín Ra-

mos, girada a favor del s ocio Gui l lermo Bo-
tero ........................ $ 3.500.oo
L/ NO 0021 a 90 días a cargo
de Juan Pérez, a favor del
socio Rafael Urige •••••••••• 6.500.oo

UNIDAD V 1 Inventario Inicial,

 SENA CONTADURIA Di v. Comercio
Dirección Nacional
Bogotá • Cole.nblo - Auxiliar de Cor.tabilidad General - ;J Q Or d en: 18

CAPITAL

GUILLER::íO BOTERO
Valor de s u aporte $ 90.000.oo

RAFAEL URIBE
Valor de s u aporte 90.000.oo

TOTAL CAPITAL $ l 20.0 00.oo

============

OPERACIONES

Julio 10

Se compraron Mu ebles y Enseres para la Oficina, conforme el siguiente deta-

lle:

A OLIVETTI Y CIA. 2 máquinas para escribir a ll 700. o o c¡'u. l.400.oo

/
" CAMACHO ROLDAN: 2 escritorios a 250.oo " 5{)0.oo
3 sillas a 250. o o 750.oo
l mesa para máquina 80.oo

A CARVAJAL Y CIA, 1 juego de libros para el registro de

las operaciones contables de la sociedad •••••••••••••••• lOO.oo
2 tinteros a $ 50.oo c/ u ••••••••••••••••••••.••••••••••• lOO.oo
l gruesa de lápices •••••••••••••••••••••••••••..•••••••• 1 14.40
10 cajas de papel carbón •••••••••••••••••••••••••••••••• 85 .60
l Archivador metálico •.••••••••.••••••••••••••••••••••• 500 .oo
Otros dtiles de escritorio •••••••••••••••••••••••••••••• 50.oo

Los pagos a Camac ho Roldán y a Carvajal se hicieron por medio de

cheques l y 2 del Banco Bogotá, a Olivetti y Cía. le firmaron una letra a
30 días.
Julio 2.
Se vendieron s/n fra. # 001 a Luis Ramírez los sil';uie ntes muebles:

3 Juegos de alcoba Roca Fort, estilo escandinavo a $ 2.200.oo cju. $6.600.oo

2 mesitas para máquina a$ 150.oo c/u. ••••••••••••••••••••••••••• )OO.oo

Julio 4

Se pagó s/r:;heque # 3 del Banco de .óogotá la suma de $ 3.000.oo

por gastos de constitución, registro y publicación del Ext~acto Notarial de
la sociedad.

UNIDAD V : Desarrollo del Ejercic~o NO 3. Transacciones.

 S EN A COHTADURI A Di v .Comerci o
Direcci ón No ci onal
Bogotá - Co lombia
- Auxilia r de Con t a bilidad Genera l - NO Orden : 19

Julio 6

Ven t a Sj n factura 002 a Cris t óba l Gil de Pe r eira , l o s sigu i ente s muebles :

l O juegos de comedo r Camacb o J oda l r ipo Fr a llcés a

.> 2 . 500 . oo cj u •• • • • • • . • • ••• • • • • • ••• ••••• •••• • • $ 25 . 000 . oo
Pagando de con t a do ~ 15 . 000 . oo
A cr édit o . • • • • •• •• l O. OOO. oo

Jul io 7

Se pa ga ron por Ca ja '> SO . o o ílOr con c ep t o de por t es y te le gra ma s.

Julio 8

::le a br i ó una Cuen t a Corri ente en e l Ban co I ndus tr i a l Co l ombi a no c on $1 5.000.oo

Julio lO

Se compr a ron a I ndu st r ias :ie t á licas de Pa l mi r a s / Fra. # 12 61 los siguien t e s

mueb les:

l O Arc hivadore s a il 600 . oo c/ u . . . . . . ... .. ........ .. . $ 6 . 000 .oo

l O Biblioteca s a J BOO. oo • • . . • •• • •• • • • • •• •• • • • 8 . 000 .oo
P&gando con cheque # l de l Banco Indus tria l Co l ombi ano ] . OOO. oo
Con una Let r a a 120 .dia.& ..•. . • • • • • • • • • • • .• • • ••••• • • • ].OOO. oo

Jul i o ll

Se pa ga r on por Ca ja $ 50. oo , por concep to de ga s o l i na, a ceite y otros combu~

tib l e s pa r a e l s os teni mi ento de l camión.

Ju lio 12

Se pagó po r acarreo de l os mueb l es com prados a Industrias Metá lica s da Pal-

n: ira ,¡¡ )O .oo s / ch eq . # 2 de l Banc o Industri a l.

Ju lio 13

Se compr a r on a ERVIC O Y CI A., según f actur a# 201 l os siguien t e s muebl e s :

l O Juego s de mueb l e s pa ra of i c i na a$ 2 . 000 .oo c/ u . ••••• S 20.000. oo

lO J u ego s de coaedor ti po Orienta l a $ l. 500 . oo c¡ u. • • • 15 . 000 . oo
Condi cione s de pa.¡,<>:
Al co ntado según chequ e # 3 del Ban co Industri al Co l ombi a no s. ooo .oo
A cré di t o co n u na le tra a 90 dí a s • •• • ·· ·· · · · · ·•• • •• • ••• • • \O.OOO .oo
UNI DAD V : Desarro llo de l Ejer c i cio NO 3 . Tr an sacciones .
 SENA CONTADURIA Div.Comerc1o
D =r•cclán Nacional
Bogotá • Colomblc.
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Or den: 20

Julio 14

Venta al contado s /n factura# 003 a ALMAC ENES LEY así:

5 Archivado r es metálico s a razón de $ 800. o o c¡ u. • •••• $ 4.000.oo
5 Bib liotecas metálicas a razón de$ 1.200 . oo c1 u ••••• 6.000. 00
Suma que c onsignamos en el Banco Indu strial s/recibo 1020 .

Julio 16

Se gi r ó el cheque# 4, del Banco Industria l por $ 1.500 . oo para pagar los

sueldos de los empleados corres pondiente a la pri mera quincena de l me s de
Julio.

Venta s / n fac t ura # 004 a. UMA.ÜA HERMANOS LTDA. así:

5 Juegos de muebles para Of icina (ERVICO) a $ 2.500.oo c/u. $ 12.500 . oo
5 Archivadores me tál icos a S 800 . oo c/u •• • •• • ••••••••••••• 4 . 000.oo
Pago de eontado $ 6. 500 . oo ••• .••••• •••• ••• ••• •••••• •• ••••• $ 16.500.oo
Por la diferencia le aceptamos una Letra a 120 días.
Suma que consignamos en el Banco de Bogotá s / recibo # 0675 .

Julio 21

Se vendie ron a Ramó~ Franco s / n factura 005, 3 juegos de al

coba Ro ca For t, estilo escandi navo a razón de $ 2.200.oo c/u. $ 6.600.oo
Suma que se consignó en el Banco .Illdustrial s j reci bo 1120.

Julio 23

Retiraron los socios para eus gastos pa rticu lares S l. OOO . oo s / ch eq . # 5

del Banco Industrial, a ra zón de $ 500 .oo por c/ u. de acuerdo c on lo acor-
dado previament e .

Julio 24

No" 4lé~lvió el seño r Cl"i s tóbal Gil de la c iudad de Perei ra, 2 juegos de
comedor Cama oho Roldán tipo Francés, co rre s pondien tes a la venta qu e l e hi-
cimos según la factu ra # 002 de fecha 6 de l os corrientes, por no estar de
a cuerdo con las referencias y especifica ci ones acordadas .

UNIDAD V DeEarrollo del Ejercicio NO 3. Transacciones.

 SEMA CONTADURIA Di v. Come rci o
Otreecl•n Nacional
Bogotá • Colombia _ _ _ _ _-_A::u
= x::i;:l;:i.::a;:r_::d;:e_::C;:o~n:..:t:.:a:..:b:.:i;.:l;.:i;.::d:.:a:.:d:......:G:..:e:.:r:..:le:.:r;.::a:.:l::._-_____ N2 Orden: 21

Julio 25

Se recibió del se ñor Cristóbal Gil de Perei ra un une~~e po r $ 5 .000 .oo para
abonar a su cuenta, el qu e s e consignó en el Banco de Bo 5otá s/ recibo 1045 .

Ju lio 27

Pa gamos a Olive tt i y Cía. e l valor de la vb1 i gación a nuestro cargo, quien

nos conce dió el 2 1~ de descu ento por pr onto pago, según cheque 11 4 del Ban-
co Bogotá.

Julio }0

Gi ra do el cheque 11 6 del Ba nco Industrial Co lombiano po r li 2.5 00 .oo, para

gastos , así:
Sueldos de los emplea dos corres pondientes a la 2• quincena Julio ¡¡ l. 500.00
Arrendamie nto del lo ca l que ocupa la sociedad •••••••••••••••••• 500.oo
Por propaganda ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• }OO.oo
Agua , luz y t eléfono ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• lOO.oo
Por reparac ione s y garaje pa ra el camión ••••••••••••••••••••••• lOO.oo

Agosto 3

Vendi mos a don Elías Botero d e Bucaraman ga, s / n fac t ur a # 00 6 los siguien-
t&s muebles:
5 Juegos de muebles para oficina a $ 2.500.oo cju. (ERVICO) S 12.500.oo
2 Jue go s de comedor ( ERVICO) ti po Oriental a $ 2 . 000 .oo c/u. 4.000.oo
Quie~ nos envió un cheque a cargo del Banco Comercial Antioqueño de esa ciu
dad, el que consignamos en nuestra cuenta corriente en el Banco de Bogo tá,
s / recibo /1 1090.

Agosto 4

ragamos $ 150.oo s/ cheque # 5 del Banco Bogo tá a Trans por tes Coopetrán, por
transporte de la me rcancía vendida por medio de la factura # 006. Este gas-
to corre por cuenta del ve ndedor.

Ago sto 6

Venta a crédito a Jorge García por S l. 500. o o s /n factura /1 001 de un juego

de alcoba (ERVICO) tipo Oriental.

UNIDAD V: Desarrollo del Ejercicio NG ~. Transacciones.

 SEHA C:ONTADliRI A Div. Comer-cio
Dlr•ccfén Nacional
Bogetá · Colembla
- Auxil i(!.r de Contabil idad. Gener2.l - }! Q Orden: 22

Agosto 8

Se compró a Miguel Saldarria &~ por$ 20.000 .oo, según Escr it~ra Púb lica de
la }lotaría Se gunda de Bogotá, un l ote de 1.000 varas cua dra das, que pa ga ;• os
po r medio del cheque ,f 6 del .l)anco B0gotá .

Ago sto 15

Compramos a BAVARIA S.A. 400 accione s a razón de,¡¡ 4.50 cj u., l as que se p~
garon con cheque // 7 del Banco d e Bogotá.

Agosto 16

Se giró el cheque# 8 del Ba nco de Bogotá po r$ 1. 500 .o o para pagar l os

sueldos de los emp leado s , co r res pondientes a l a pr imerP quincena de a gosto .

Se constituyó un Seguro contra In cend i o y robo a favor de la socieda d,. pa-

gando por prima anticipada ;,0 2.000.oo con cheque 1f 9 del Ba nco Bogotá, el
cual será amortizado durante los primeros cinco a ños.

Ago sto 21

Vendimos al contado a la Casa del Mueb le s/ n fra. # 008 l o siguiente:

10 Juegos de a lcoba ti po Luis XV a S 1.500 .oo c/ u. S l). OOO . oo
10 Juegos de comedor tipo Francés a 2.500.oo " 25.000.oo
Suma que consi gnamos en nuestra cuenta corriente en el Ban co Industria l Colom
biano según recibo #1215.

Agosto 23

Se giró e l cheque # 7 del Banco Industrial por $ 50.oo para pagar el aca-
rreo de las mercancías vendidas a la Casa del Mueble.

Agosto 30

Pagó el señor Martín Ramos la obligación a favor del socio Guillermo Botero,
suma que se consignó en el Banco de :i3ogotá s / rec. /1 1170.
Se giró el cheque # 6 del Banco Industrial, para guwa así:
Sueldos de la segunda quincena de Agosto •••••••••••••• $ 1.500.oo
Arrendamiento del local durante el mismo mes •••••••••• 500.oo
Agua, luz y teléfono •••••••••••••••••••••••••••••••••• lOO.oo
UNIDAD V 1 Desarrollo del Ejercicio NV 3 • Transacciones.
 SENA CONTADURIA Div.Comercio
DirecciÓn Nocional
Bogotá -Colombi a
- Auxi l i ar de Contabilidad General - NO Orden: 23

Septiembre 6

Compramos a l a Editorial González Port o , 3 libros de Contabilidad a razón

de$ 50.oo c/u., y le giramos el cheque# 8 del Banco Indu stri ~ l.

Septiembre 9

Retiraron los socios para sus gastos particula res $ l.OOO.oo, con cheque
# 10 de l Banco Bogotá .

Sep tiembre 15

Se giró el cheque # 9 para pagar los sueldos correspondientes a la primera

qui ncena de Septiembre.

Se p tiembre 20

Se recibió de Bavaria un cheque por S 20 .o o por concepto de di videndos de

nuestras acciones.

Septiembre 24

Vendimos a Galán y IJia. Ltda. según factura # 009,10 escritorios Roca Fort,
a razón de $ 250. o o c/u. va lor que consignamos en el Banco de Bogotá. s / rec.
# 1298 .

Sep tiembre 30

Recibimos de Juan Pérez el valor de la Letra # 0021 girada a favor del Socio
Rafael Uribe, suma que consignamos en el Banco In dus tr ia l Colombiano, según
recibo # 1 305 .

Se giró el ch eque # 10 del Banco Industrial para ga stos así:

Sueldos se gunda quincena de Septiembre.... ...... . . . .... S 1. 500 , oo
Arrendamiento del local •••••• • • ••••••••.••••• ••• •• • •••• 500 .po
Agua, luz y teléfono ••••••••••••••••.••••••.•••••• .• • ••• l OO . oo
Propaganda ra dia l •••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 200.oo

Octubre 2

Pagamos po r medio del cheque # 11 del Banco Industrial , $ 150.oo a la Tipo-

grafía Ferro y Umaña Ltaa. por la impresión de 1.500 pliegos de papel tamaño
carta y 1.000 sobres.

UNIDAD V Desarrollo del Ejercicio NO 3. Transa cciones.

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dirección Haclonol
Rogotá • Colombia
- Auxiliar de Contabilidad Gen eral - NQ Orden: 24

Octubre 13

Pagamos a Ervico y Cía. el valor de la letra a nuestro cargo, así:

$ lO.O OO .oo por medio del cheque # 12 del Banco Industrial, y el resto por
medio de cheque # 11 del Banco Bogotá.

Octubre 16

Vendimos a Mueb lería Cúcuta Ltda. s j factura NQ 0010 los siguientes artículos:
20 Sillas gi r ato rias Roca Fort a razón de $ 280. oo cju.
20 Mesas para plancha~ •••••••••••••••••• 50.oo "
15 Juegos de alcoba Camacho Ro ldán estilo
Luis XV a •••• • ••••••••••••••••••••••• 1.500.oo

Condiciones de pago:
El JO% al contado; por la diferencia se nos entregaron las Letras NQs . 25 por
$ 8.370. oo a 60 días y la /f 26 a 90 días por$ 12.000.oo.

Octubre 20

Giramos el cheque # 13 del Banco Industrial Colombiano por $ l OO.oo a favor

de la Esso Colombiana S.A. po r aceite, gasolina y grasa para el camión.

Octubre 24

Retiraron los socios para sus gastos particulares:

Guillermo Botero con cheque # 14 del Banco Industrial $ 300.oo
Rafael Uribe con cheque# 12 del Banco Bogotá ••••••• 400.oo

Octubre )0

Se expidió el cheque # 15 del Banco Industrial para ,;n ato s así:

Sueldos en la última quincena de octubre •••••••••• • ••• • $ 1.500.oo
Arrendamiento del local en el mes ••••••••••••• ••• • •• •• • 500.oo
Agua, luz y teiéfono •••••••• • ••••••••••••••••••••• • • • • • lOO.oo
Propaganda •••••••••••••••• •••• ••••••• • •••••••••• • " . •• •• lOO.oo

Noviembre 2

Ve~dimos a Guillermo Sanabria s/fra. # 0011, 2 juegos de mueb les de alcoba

Camacho Roldán estilo Luis XV, a $ 1.500.oo c/u., suma que consignamos en
el Banco Bogotá s/rec. 1428.

UNIDAD V Desarrollo dei Ejercicio NQ J. Transacciones.

 SENA CONTADURI A Di v. Comercio
Dirección Hoclonol
Bogotá · Col-.nblo
- Auxili a r de Contabilidad General - NO Orden: 25

Noviembre 7

Se co mpró una carpa para el camión por $ }OO.oo , y la pagarnos c on cheque

# 16 de l Banco Industrial .

Noviembre 10

Ca ncelamos a I ndustri as ¡,;etá licas ele Palmira la Letra a nuestro ca r go , po r

conce pto de l a compra a:n parada c on la factura 1 126 1, mediante che'1ue .!f 17
de l Banco In dustri al.

Se pa garon los sueldos de la primera quincena de ~oviembre con cheque # 18

del Banco Industrial .

Noviembre 17

Umaña y Hnos Ltda . canceló e l saldo de n/ f ra. 004, suma que consi gnamo s en
el Ba nco Industrial.

Hoviembre 21

Sl se ñor Jorge García pa gó e l valor de nuestra factura # 007 vendida a crédi

to, e l que consignamos en e l Ba nco de Bogotá.

Noviem bre 22

El Bancú de Colombia de esta ciudad nos concedió un préstamo por $ lO.O OO,oo
~ 6 meses de plazo, con inte rés de l li mensual, dándole corno garant ía un
PAGARE , Loa intereses sé pa;~ r o n por a n t ic i pa do; l a diferencia la c on sign~
mos en el Banco de nogo tá s recibo 1347 .

Noviembre 24

Se giró un cheque del Banco Indust ri a l Colombiano por $ lOO.oo para reposi-
c ión de los gas tos efectuados por Caja >,;,mor.

Noviewbre }O

Giramos un cheque del Banco de Bogotá para pagar gastos asís

UNIDAD V Desarrollo de l Ejercicio NO }. Transacciones.

 SENA CONTADURIA Div.Comercio
Dlrecclén Naclonol
8~tá · Colembla
- Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 26

Sueldos de la última qaincena de noviembre •••••••••••• $ l. 500.00

Arrendamiento del local ••••••••••••••••.•••••••••••••• 500.oo
Agua, luz y teléfono ••••••••••••••••.•••.••..•••••••.• lOO.oo

Diciembre 2

Vendimos a crédito a Arévalo Hermanos de Bucaramanga, se gún factura # 0012

los siguientes muebles:
5 Juet,-os de alcoba Camacho Iloldán estilo Luis XV a razón
de $ l. 500. o o c/ u. • •••••••••••••••••••••••••••••••••• $ 7.500.oo
5 Juegos de comedor estilo Francés a¡¡ 2.500.oo c¡u •••• 12.500 .oo

Diciembre 9

Nos envió Arévalo Hermanos una Letra a 60 días por S 20. 000.oo como garan-
tía de la venta q ue le hicimos por medio de la Factura ;;t 0012 del dos de los
corrientes.

Diciembre 10

Compramos a ERVICO Y CIA. s / f a ctura 124 5, 10 jue gos d.e muebles es ti lo cam-
pestre a razón de $ 900.oo c/ u . • . • • • • • • • . • • • • • • . •• . • • • • $ 9.000.oo
Y pa ga mos con cheque del Banco Industri al Colombiano •.

Diciembre 14

Vendemos al Country Club de Bogotá s/fra. // 0013, 5 juegos de muebles tipo

campestre a$ 1.200.oo c/u., suma que consignamos en el Banco Industrial C~
lombiano. ,,,

Diciembre 15

Pagamos los sueldos de la primera quincena con cheq ue del Banco Industrial.

Diciembre 16

Mueblería Cúcu ta Ltda. canceló ol valor de la Letra }:o 25 a su cargo, valor

que consignamos en el Banco de Bogotá.

UNIDAD V: Desarrollo del Ejercicio NO ). Transacciones.

 SEHA CONTADURIA 1liv.Comercio
Direc ción Haclonol
Bogotá · CoiMtblo - Auxiliar de Contabilidad General - NO Orden: 27

Diciembre 20

Vendi mos a Mu ebles El Ho gar de esta c iudad n/ í'ra . # 00 14, asÍ¡

10 Jue gos de a lcoba estilo Luis XV a $ 1.500. oo c/u.
5 Juego s de comedor estilo Francés a 2.500 .oo
40 mesa s para plancha a •••.••• .• ••• 50.oo
Quienes nos gi raron un c heque a ca r go d.e l Banco Cafetero de es ta lo calidad ,
el cual consignamos en el Banco de Bogo t á.

Diciembre 22

Retira r on los s o cios pa ra s us ~~ stos part i cu l are s s / cheques del Banco Bogo -
tá, a sí:
Guillermo Botero:
Saldo del mes de Oc ·~ubre ••••••••••••••••••• • ••• •••••••• $ 200 .oo
Por los meses de Nov i embr e y Diciembre ••••••••••••• • ••• l. 000. 00

Rafae l Uri be:

o3aldo del mes d e Octubre •••• • •••••••• • •• • •••••••• •••• •• $ lGO .oo
P o~ los meses de Nov iembre y Diciembre • ••••••••••.••••• l. 000.00

Diciembre 30

Giramos un cheque del Banco Industri al pa ra pa gar gastos así:

Sue ldos d.e la últ i ma qui ncena • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • $ 1.350 . oo
Primas de ·Navidad •• • • •• • ••• • •••••••• • • . ••••••• • ••••••••• l.35 0. oo
Arre ndamient o de l local ••••• ••• •••••••••• • ••• • • •• •• ••• •• 500 . oo
Agua, luz y teléfono ••••••• • • ••••••••• ••• • •• •• • •••••••• • l OO. oo
Donados al As i lo de San Rafael ••••••••••••••••••••••• • ••

Finalizadas las contabilizaciones gue acaban de detallarse, se

deberá produci r :

a Un balance de comprobación
-
b -
Los asientos de ajust e ne cesarios
e La ho ja de traba j o
-
d -
El estad.o de Pérdi da s y Ga nancias
e El Ba lance General
f - Los Asientos d.e Ci erre
g La declaración de renta de l a sociedad en el respectivo for-
mulario.

UNIDAD V Desarrollo del Ejercicio NO 3. TransaccioneR.