Universidad Nacional

Autónoma De Honduras
Centro Universitario Regional
Del Centro
Tema: Ajustes Contables
Asignatura: Contabilidad
Catedrática: Dina Mireya
López
Alumno: Noé Jafet Morales
Número De Cuenta:
20181900311
Comayagua, Comayagua,
Sábado 17 De Agosto Del Año
2019
 Introducción

Se definen los algunos ajustes contables, los cuales se utilizan en lo que son activos, pasivos.
Denotando la función que tienen los ajustes en las partidas.

Objetivo
 Conocer lo que son los ajustes.
 Saber la función que tienen.
 En qué se aplican.
Ajustes contables

Un ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa, habitualmente a
cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus
ejercicios correspondientes.

Son unas correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable de forma
correcta. Aunque los ajustes contables afectan tanto a activos y pasivos como a ingresos y
gastos, los más importantes son los que afectan a estos últimos, ya que van a modificar el
resultado contable.

Durante el ejercicio, la empresa contabiliza numerosas operaciones de ingresos y gastos. Pero

en ocasiones, a fecha de cierre de ejercicio (que habitualmente es el 31 de diciembre) pueden
existir ingresos y gastos contabilizados, que pertenecen a otros ejercicios; o ingresos y gastos
que están sin contabilizar y pertenecen al actual ejercicio. Para obtener correctamente el
resultado contable, en función del criterio de devengo, se realizan los ajustes contables.

Es importante distinguir los ajustes contables de los ajustes extracontables, que son los que se
realizan fuera de la contabilidad para ajustar los gastos e ingresos de una empresa a los gastos
e ingresos fiscales.

Ajuste a Cuentas del Activo Fijo.

Depreciación del activo fijo: El activo fijo de la empresa está formado por bienes que tienen
cierta permanencia o fijeza y que han sido adquiridos con el propósito de usarlos; por
ejemplo, el edificio, mobiliario, equipo de transporte etc., los cuales debido al uso al que
están sometidos o por el simple transcurso del tiempo están sujetos a una baja del valor que
recibe el nombre de depreciación o demérito.

Para determinar la depreciación de los bienes del activo fijo, se deben tener en cuenta varios
elementos, tales como el estado actual en que se encuentran, uso o servicio que han prestado,
tiempo transcurrido desde la fecha en que fueron adquiridos, etc.

Existen varios métodos alternativos para calcular las depreciaciones, una empresa no necesita
utilizar el mismo método de depreciación para sus variados activos. Por ejemplo una
compañía puede utilizar el método de línea recta en algunos activos, y el método de saldos de
declinación para otros. Además, los métodos usados para calcular el gasto de depreciación en
los Estados Financieros pueden diferir de los métodos usados en la preparación de la
declaración anual del impuesto sobre la renta.

Los métodos de depreciación son los siguientes:

Bullet Línea Recta.
Bullet Depreciaciones de acuerdo a la ley.
Bullet Unidades Producidas.
Bullet Saldos decrecientes.
Bullet Suma de años dígitos.
Método de línea recta: Es el más sencillo para calcular, se basa en la idea de que los activos
se consumen uniformemente durante el transcurso de su vida útil de servicio. Por lo tanto,
cada ejercicio recibe el mismo cargo a resultados.

Valor original.- Es el costo de adquisición del activo

Vida útil.- Es un período de servicio para la entidad particular de negocios, no

necesariamente su vida total esperada, para estimarla se toman en cuenta ciertos factores:
● Intensidad de uso (uso y consumo).
● Adecuación al mantenimiento.
● Desarrollo tecnológico.
Valor de desecho.- Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperará al
finalizar la vida útil de servicio.

Depreciación total.- Es la diferencia entre el valor original y el de desecho.

Ajuste a Cuentas de Activo Diferido:

El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos pagados por anticipado,
sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo
ejercicio como en posteriores.
Las cuentas que integran el activo diferido son las siguientes:
 Papelería y útiles
 Propaganda
 Primas de seguros
 Rentas pagadas por anticipado
 Intereses pagados por anticipado
La parte que se ajusta de cada una de ellas es la consumida, utilizada o disfrutada durante el
ejercicio, la cual se carga en la cuenta de resultados correspondiente, para aumentar los gastos
de operación, y se abona en la cuenta que se ajusta para disminuir el activo diferido.

En el caso de los Gastos de Instalación y Organización la parte consumida o disfrutada no se

sabe con exactitud y ésta se debe considerar un gasto nada mas que no se puede abonar
directamente a dichas cuentas por lo que se debe de abonar a una cuenta complementaria de
activo llamada Amortización acumulada de Gastos de (Instalación u Organización).
Amortización: Es la aplicación a gasto de un activo diferido en proporción a su valor y al
tiempo estimado de vida.

Amortización anual: Se determina dividendo su valor original entre el número de ejercicios

que se le estima de vida probable, siempre y cuando se considere que al concluir su vida
probable no tenga ningún valor de desecho.

La ley señala que cuando el gasto es operativo se amortiza el 5% anual y en caso de ser pre-
operativo se amortiza el 10% anual.

Ejemplo:

Al terminar el ejercicio aparecen con los siguientes saldos:

Papelería y útiles
$ 160,000
Propaganda
200,000
Primas de seguros
125,000
Rentas pagadas por anticipado
50,000
Intereses pagados por anticipado
20,000
Y la parte consumida, utilizada o disfrutada, fue la siguiente:
Papelería y útiles
$ 16,000
Propaganda
20,000
Primas de seguros
25,000
Rentas pagadas por anticipado
2,000
Intereses pagados por anticipado
10,000
NOTA: La papelería fue consumida el 60% por ventas y el 40% por administración.
De seguros el 70% corresponde a administración y el resto por ventas.
Las rentas corresponden a ventas.
Y los intereses corresponden a un préstamo otorgado por Banamex.
Los asientos de ajuste a registrar son:
Abono a Papelería y Útiles $16,000
Abono a Propaganda y Publicidad $20,000
Abono a Prima de Seguros $25,000
Abono a Rentas Pag. Por Ant. $ 2,000
Abono a Int. Pag. Por Anticipado $10,000
Cargo a Gastos de Administración $23,900
Gastos de Venta $39,100
Gastos Financieros $10,000
A demás para amortizar tenemos las siguientes cantidades:
Gastos de Instalación (operativos) $55,000 (depto. vtas.)
Gastos de Organización (pre-op.) 20,000 (deptos. Ad.)
El registro es: Cargo a Gastos de Venta $2,750
Cargo a Gastos de Administración 2,000
Dichos importes se abonan a la cuenta de Amortización Acumulada Correspondiente.

Ajustes por Acumulación de Activos:

Se hacen para que en el Balance General aparezcan ciertas cantidades que obran a favor de la
empresa no registradas a la fecha, pero sí existentes como un activo.

El principal motivo por el cual dichas cantidades no aparecen es la falta de liquidación por
parte de los deudores.

Los principales valores obtenidos o ganados por la empresa no registradas a la fecha del
Balance son:

Intereses por Cobrar

Rentas por Cobrar
Dividendos por cobrar
a) Intereses por cobrar: Los intereses por cobrar por lo regular los producen las cuentas
vencidas y no pagadas por los deudores, su valor se debe de cargar a la cuenta de deudores y
abonar a productos financieros.

Ejemplo. La empresa cobra a sus clientes el 2% de interés mensual a partir del vencimiento
del crédito. Al terminar el ejercicio aparece una letra de cambio con un valor de 3,000 a cargo
del Sr. Gerardo vencida desde hace 2 meses de acuerdo con los datos anteriores, al terminar
el ejercicio se tienen intereses ganados con un valor de 120 e IVA a cargo del deudor de $18.

Cargo a Deudores Diversos $138

Abono a IVA por Pagar $ 18
Abono a Productos Financieros $120
Este mismo asiento se hace cuando intereses ganados por cobrar a cargo del clientes o de
deudores diversos.
Por lo que se refiere a los intereses por ganar a favor de la empresa y a cargo de instituciones
de créditos por inversiones de plazo fijo o variables, también se registra por medio del mismo
asiento: los intereses por cobrar a cargo del cliente o deudores diversos también se pueden
cargar a una cuenta de activo denominada intereses por cobrar.

b) Rentas por cobrar: Son los ingresos pendientes de cobro producidos por los bienes del
negocio que ha rentado, su valor se debe de cargar en la cuenta de deudores diversos y abonar
en la cuenta de otros productos. En caso de que las rentas causen IVA el valor de este se debe
de cargar en deudores diversos y abonar a IVA por pagar.

Ejemplo. La empresa tiene rentando parte de su ejercicio y al terminar el ejercicio existen

devengadas por cobrar a cargo de inquilinos por la cantidad de $20,000 más IVA.

El asiento que se debe de correr es el siguiente:

Cargo a Deudores Diversos $ 23,000
Abono a IVA por Pagar $ 3,000
Abono a Otros Productos $ 20,000
Las rentas por cobrar también se pueden cargar en una cuenta llamada rentas por cobrar la
cual aparece dentro del activo circulante.

Dividendos por cobrar. Son los ingresos pendientes de cobro producidos por las acciones que
el negocio a adquirido de otras compañías, su valor se debe de cargar en la cuenta de
deudores diversos, y abonar en la cuenta de otros productos. Ejemplo.

Al terminar el ejercicio existen dividendos por cobrar de 14,000

Cargo a Deudores Diversos $14,000
Abono a IVA por Pagar $ 1,827
Abono a Otros Productos $12,173
Los dividendos por cobrar también se pueden cargar a una cuenta denominada dividendos por
cobrar que aparece en el balance general en el grupo de activo circulante.

Ajuste Por Amortización De Pasivo Diferido:

Los país os diferidos representan los ingresos recibidos por anticipado. Así como una
empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrado anticipadamente
por servicios, arrendamientos, comisiones y otros.

Este grupo de cuentas constituye un pasivo, porque en el momento de recibir el pago. El

servicio no se ha realizado y se adquiere una deuda, de allí que se llame pasivo diferido y se
contabiliza en la cuenta ingresos recibidos por anticipado.
Una característica de los ingresos diferidos es que a medida que transcurre disminuye y se
convierte en cuenta de ingreso.
Al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de diferido y se acredita la cuenta de ingreso.

Ejemplo:
El 1 de julio de 2009 se recibe $ 1,500,000 por concepto de arrendamiento por los mese de
julio, agosto y septiembre, IVA 10%. Retención en la fuente 3,5%
ASIENTO INICIAL DEL 1 DE JULIO
Errores en el libro diario

Omisión de asientos contables

Pertenece a la clasificación de errores en registro de diario, es decir son los que sedan a través
de las transacciones diarias que se suscitan en la empresa.

Esta clase de error se refiere cuando la persona encargada del registro de transacciones por
razones voluntarias o involuntarias no realiza el registro contable respectivo, omitiendo de
esa manera un asiento contable por la transacción que aconteció.

La corrección de esta clase de error consiste en preparar el comprobante de diario que

corresponde en cuanto se descubra dicha omisión, indicando en la glosa el motivo
correspondiente.

Si la omisión es de transacciones que implican flujo de dinero como depósitos en cuenta

propia o pagos a proveedores, deben registrarse con la fecha en que se realizó el reembolso
(ingreso) o desembolso (egreso), si el sistema contable lo permite, esto con el objetivo de
mantener el orden cronológico para la respectiva elaboración de las conciliaciones bancarias.

Es decir si se realizaron registros en fecha 08/01/2010 en comprobantes de diario del 01 al

10, pero se omitió una que correspondía a esa fecha y se la descubre en fecha 15/01/2010,
pero del 08/01/2011 al 15/01/2010 el número correlativo esta de 11 al 55. Se nos presenta los
siguientes casos:

Si queremos mantener el orden cronológico, registramos la transacción con fecha que le

corresponde 08/01/2010 pero el número libre de comprobante de diario es el 56.

Si queremos mantener el orden correlativo de números comprobantes de diario, registramos

en el número libre del comprobante de diario 56, pero en una fecha que no corresponde pero
que es donde el encargado se da cuenta de la omisión 15/01/2010, entorpeciendo de esa
manera la elaboración la información financiera real.

Por ello lo ideal y correcto para cumplir con el objetivo de la contabilidad que es el de
presentar información real y oportuna se debe registrar a diario las transacciones revisando y
verificando que ninguna se omita tanto en el número correspondiente de comprobante de
diario como en su fecha real.
Invertir el orden de las cuentas
Cuando se invierte el orden de las cuentas, se pueden presentar dos casos:
a) Que el asiento no se haya pasado al mayor
b) Que el asiento haya sido pasado al mayor

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se antepone a la cuenta de

abono la preposición POR, con lo cual se indica que dicha cuenta es la de cargo, y que la de
cargo es la de abono:

Ejemplo:
Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $ 100 000.00 en efectivo se hizo el
siguiente asiento:
_________________26 de enero del año “X”____________________
Caja… …….. $ 116000.00
Compras $ 1OO 000.00
IVA acreditable….. 16000.00
N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462.

En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compras e IVA acreditable son las que
deben cargarse y abonarse a caja. El error se corrige de la siguiente manera:
_________________26 de enero del año “X”___________________
Caja $ 116 000.00
“Por” Compras…… $ 100 000.00
“Por” IVA acreditable 16 000.00
N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462.

b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor se debe hacer un asiento

contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado, de esta forma:
_________________30 de enero del año “X”___________________
Compras $ 100 000.00
IVA acreditable….. 16000.00
Caja… $ 116000.00

Contrapartida del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden de las cuentas
En seguida se debe hacer el asiento correcto:
_________________30 de enero del año “X”___________________
Compras $ 100 000.00
IVA acreditable….. 16000.00
Caja… $ 116000.00
N/compra en efectivo, según fac. núm. 8462, efectuada el día 26 de enero del “X”
El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por
doble cantidad así:
________________30 de enero del año “X”__________________
Compras $ 200 000.00
IVA acreditable….. 32000.00
Caja. .. $ 232 000.00

Contrapartida y corrección del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden de las cuentas.
Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con el
valor que efectivamente les corresponde.

Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde.

Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan
dos casos:
a) Que el asiento no se haya pasado al mayor.
b) Que el asiento haya sido pasado al mayor.

a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor, únicamente se encierra entre paréntesis el

nombre de la cuenta equivocada y, después, en el mismo renglón, se anota la cuenta
correspondiente.

Ejemplo:
Al hacer una venta de mercancías por $ 30 000.00 a crédito se hizo el siguiente asiento:
________________16 de julio del año “X”__________________
Proveedores $ 34 800.00
Ventas. $ 30 000.00
IVA por pagar. 4 800.00
N/venta a crédito, según fac. núm. 86
_________________16 de julio_________________
En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en
lugar de la de proveedores. El error se corrige de Ia siguiente forma:
___________________16 de julio de1 año “X”___________________
(Proveedores) Clientes $ 34 800.00
Ventas. $3O 000.00
IVA por pagar 4 800.00
N/venta a crédito, según fac. núm. 86
__________________16 de julio_________________

b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor se debe hacer una contrapartida
que anule Ia cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma:
__________________18 de julio del año “X”__________________
Clientes $ 34 800.00
Proveedores $34 800 .00
Contrapartida y corrección de1 asiento núm. 48, en el cual se cargó indebidamente en la
cuenta de Proveedores.
__________________16 de julio_________________

Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda
con el cargo correspondiente. Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le
corresponde, el error se corrige cargando en Ia misma cuenta la cantidad que se abonó
indebidamente y abonándola en la cuenta correspondiente.

Cargar y abonar más de lo debido.

Si se carga y abona más de lo debido, el error se corrige haciendo una contrapartida por el
sobrante. Ejemplo:

Por una venta de mercancías con valor de $ 6 000.00 en efectivo, se hizo este asiento:

_________________23 de julio del año “X”_________________

Caja $ 69 600.00
Ventas. $ 60 000.00
IVA por pagar 9 600.00
N/venta en efectivo según fac. núm. 185.
Para corregir Ya cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de
contrapartida por el sobrante, de esta forma:
________________23 de julio del año “X”__________________
Ventas. …….. $ 54000.00
IVA por pagar 8 640.00
Caja. ………… $62640.00

Contrapartida del asiento núm.90, en el cual se cargó y abonó más de lo debido Al pasar este
asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por pagar quedan con el valor que
efectivamente les corresponde.

Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la

cantidad cargada de más; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente
la cantidad abonada de más.
Conclusión

Con la conceptualización de los ajustes se ha adquirido un breve conocimiento en lo que

puede ser y aplicación que pueden tener.
Bibliografía
Luisa Martínez// 13 de julio del 2012.
Claudia Vega— Copyright. 2019

LARA Flores, Elías. Primer curso de contabilidad. 24a ed. México, D.F.: Editorial Trillas,
S.A. de C.V., 2012.