PRESTAMO

AVAL
N
I

RECONOCIMIENTO IN

CUOTA
1
2
3
4
5

Cuota

1
2
3
4
5

DESEMBOLSO
 Cuenta
Banco
Obligación financiera – Valor nominal
Gastos financieros – Aval
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)

Vale señalar que las cuentas marcadas con la palabra (Estándar Pymes) solo tie
financieros bajo Normas Internacionales de Información Financiera. Aquellas c
reportador pueda tomar solo las cuentas que n

El valor registrado como Crédito a la cuent

El valor reconocido a la cuenta Obligación financiera – Valor nomin

Así mismo, el valor reportado como crédito a la cuenta Obligación financiera –

transacción iniciales, que se habían reconocido como un menor valor del pasivo
P
Los Gastos Financieros Intereses provienen de la primera tabla
1 CUOTA
Cuenta
1110 Banco
2105 Obligación financiera – Valor nominal
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
5305 Gastos financieros – Intereses

2 CUOTA
Cuenta
Banco
Obligación financiera – Valor nominal
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Intereses
3 CUOTA
Cuenta
 Banco
Obligación financiera – Valor nominal
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Intereses
4 CUOTA
Cuenta
Banco
Obligación financiera – Valor nominal
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Intereses
5 Y ULTIMA CUOTA
Cuenta
Banco
Obligación financiera – Valor nominal
Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Aval (Estándar Pymes)
Gastos financieros – Intereses

“Al emplear el modelo del costo amortizado y el método del interés efectivo, la entidad ya no debe reconoc
como cargo diferido), sino que los lleva como menor valor del pasivo financiero”T

Al emplear el modelo del costo amortizado y el método del interés efectivo, la en

los costos iniciales como gasto (ni como cargo diferido), sino que los lleva com
financiero. Esto no significa que la entidad deba menos dinero, sino que incurr
cual se imputará a los resultados a lo largo de la vida del

Tenga en cuenta que el cumplimiento de este requisito está relacionado de

materialidad de la partida correspondiente a los costos de la transacción. Si dich
la entidad no tendría la obligación de llevar a cabo este procedimiento y medir
cuenta los costos de transacción, los cuales se llevarían al
Lo anterior se fundamenta en el párrafo 10.3 de la Norma para Pymes,

“…la entidad no necesitará seguir un requerimiento de esta NIIF, si el efecto de

CP. Juan David Maya Herrera
Consultor de Estándares Internacionales de Información Financiera
Certificación Internacional por el ICAEW en IFRS Full (NIIF Plenas)
 $ 1,000,000 263,797.48 C= (VP)/((1-(1+I)^(-N ))/(i))
$ 60,000
5 $ 263,797.48
0.10

RECONOCIMIENTO INICIAL

CODIGO CUENTA DEBE

1101 CAJA 940,000
5304 GASTOS BANCARIOS 60,000
2101 BANCOS NACIONALES

SALDO INICIAL VALOR DE LA CUOTA INTERES

1,000,000 263,797 100,000
836,203 263,797 83,620
656,025 263,797 65,603
457,830 263,797 45,783
239,816 263,797 23,982
1,318,987 318,987
PERIODO FLUJO
0 940,000
1 - 263,797
2 - 263,797
3 - 263,797
4 - 263,797
5 - 263,797
TIR 12.47%

Costo por
Saldo inicial Valor de la cuota
préstamo
($) ($) ($)
940,000 263,797 117,202.61
793,405.13 263,797 98,924.63
628,532.27 263,797 78,367.68
443,102.47 263,797 55,247.62
234,552.61 263,797 29,244.87
1,318,987 378,987.40
 Débito ($) Crédito ($)
940,000
1,000,000
60,000
60,000
60,000

abra (Estándar Pymes) solo tienen efecto en los estados financieros. Todas las cuentas juntas confo
rmación Financiera. Aquellas cuentas marcadas con dicha palabra deben tener un código distin
tomar solo las cuentas que necesite según el tipo de reporte que vaya a generar.

strado como Crédito a la cuenta Banco corresponde al valor de la cuota a pagar.

gación financiera – Valor nominal proviene de la columna Abono a capital en la primera tabla present

cuenta Obligación financiera – Costo transacción (Estándar Pymes) corresponde a la amortización d

como un menor valor del pasivo. Este valor tiene como contrapartida a la cuenta Gastos financieros
Pymes).
s provienen de la primera tabla elaborada y son los intereses que aparecen en el extracto del crédito

Débito ($) Crédito ($)

263,797
163,797
ándar Pymes) 17,203
17,203
100,000

Débito ($) Crédito ($)

263,797
180,177
15,304
15,304
83,620

Débito ($) Crédito ($)

 263,797
198,195
12,765
12,765
65,603

Débito ($) Crédito ($)

263,797
218,014
9,465
9,465
45,783

Débito ($) Crédito ($)

263,797
239,816
5,263
5,263
23,982

s efectivo, la entidad ya no debe reconocer los costos iniciales como gasto (ni
como menor valor del pasivo financiero”Tweet This

étodo del interés efectivo, la entidad ya no debe reconocer

diferido), sino que los lleva como menor valor del pasivo
menos dinero, sino que incurrió en un costo inicial, el
ados a lo largo de la vida del crédito.

e requisito está relacionado de manera directa con la

ostos de la transacción. Si dicha partida no fuera material,
abo este procedimiento y mediría el pasivo sin tener en
ción, los cuales se llevarían al gasto.
10.3 de la Norma para Pymes, el cual establece:

to de esta NIIF, si el efecto de hacerlo no fuera material.”

mación Financiera
Full (NIIF Plenas)
/((1-(1+I)^(-N ))/(i))

HABER

1,000,000

ABONO A CAPITAL SALDO FINAL

163,797 836,203
180,177 656,025
198,195 457,830
218,014 239,816
239,816 0

Abono a capital Saldo final Interés Aval

($) ($) ($) ($)

146,594.87 793,405.13 100,000 ###
164,872.85 628,532.27 83,620 ###
185,429.80 443,102.47 65,603 ###
208,549.86 234,552.61 45,783 ###
234,552.61 - 23,982 ###
940,000.00 ### ###
s. Todas las cuentas juntas conforman los estados
ra deben tener un código distinto, para que el
ue vaya a generar.

uota a pagar.

apital en la primera tabla presentada.

corresponde a la amortización de los costos de

a a la cuenta Gastos financieros – Aval (Estándar

arecen en el extracto del crédito.