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CONTROL INTERNO Y

COMPONENTES

Ms. Judit Giovanny Inga Flores


LOGRO DE LA SESIÓN DE APRENDIZAJE

Al término de la sesión, el estudiante explica El control


interno, concepto e importancia en la organización,
Componentes del control interno, tipos de control y
Métodos de evaluación del control interno, según los
conceptos y criterios técnicos presentados en clase, en
forma clara y coherente.
CONTROL INTERNO

eficiencia
reducen el riesgo de pérdida
fomentan de valor de los activos
ayudan agarantizar la
fiabilidad de los EEFF
el cumplimiento de las leyes y
normas vigentes

Elcontrol interno sedefine como un


proceso, efectuado por el personal
de una entidad, diseñado para
ayudar en el logro de objetivos.
CONTROL INTERNO

entorno
conjunto acciones, actividades, planes, incluido Actitudes que desarrollan
políticas, normas, registros, autoridades
procedimientos y métodos
Personal a cargo

con

posibles

afectan prevenir

Entidad pública
IMPORTANCIA

SE DEBE A LOS SIGUIENTES FACTORES:

compleja
EL ALCANCE Y LA
Organización
MAGNITUD DE LAS estructural
EMPRESAS
extensa

Activo
se obtiene
LA ADMINISTRACIÓN tiene responsabilidad prevenir manteniendo un
sistema de control
Descubrir errores interno adecuado.
y fraudes
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL

Se define al conjunto de desde Perspectiva del


enmarcan
circunstancias CONTROL INTERNO

El accionar de una
entidad

Son determinantes del grado en


que los principios de este último
imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales.
Constituye el andamiaje para el
desarrollo de las acciones y de allí
deviene su trascendencia, pues
Fija el tono de la como conjunción de medios,
organización y, sobre todo, operadores y reglas previamente
provee disciplina a través definidas, traduce la influencia
de la influencia que ejerce colectiva de varios factores en el
Es consecuencia de la actitud
sobre el comportamiento establecimiento, fortalecimiento o
asumida por la alta dirección, debilitamiento de políticas y
la gerencia, y por carácter del personal en su
conjunto. procedimientos efectivos en una
reflejo, los demás agentes con
organización.
relación a la importancia del
control interno y su incidencia
sobre las actividades y
resultados
• Los principales factores del ambiente de control son:

La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de


procedimiento.

La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de


todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.

Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del


personal.

El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de


programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración


y comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación
profesional.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

prevenga
identificación de los eventos
tenga
evaluación del riesgo

clara respuesta a los


empresa riesgos de la empresa

Debe tener

Alineen y cada decisión conlleva


que
Tener en a un riesgo que debe
cuenta ser previsto por la
Sustenten con su empresa.
visión y misión
meta
IDENTIFICACION DE EVENTOS

IDENTIFICAR LOS la empresa los pueda


afectan sean Para que
EVENTOS enfrentar y proveer de
la mejor forma posible.
organización

identificar los eventos hacer frente a los


debe Para que riesgos y aprovechar las
oportunidades.
diagnosticar como
empresa oportunidades o riesgos
EVALUACION DE RIESGOS

Análisis del tamaño de la


estructura
Evaluación
Entidad Complejidad de los
mezclan considera procesos

Objetivos Funciones

Eventos futuros Grado de regulación de


sus actividades
RESPUESTA AL RIESGOS

Una vez evaluado el riesgo la gerencia


identifica y evalúa posibles respuestas al
riesgo en relación a las necesidades de la La Respuesta al riesgo puede
empresa. ser:

Evitarlo: se discontinúan las actividades


que generan riesgo.

Reducirlo: se reduce el impacto o la


probabilidad de ocurrencia o ambas.

Compartirlo: se reduce el impacto o la


probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción del riesgo.

Aceptarlo: no se toman acciones que


afecten el impacto y probabilidad de
ocurrencia al riesgo.
ACTIVIDAD DE CONTROL

Son las políticas y los


procedimientos
asegurar que se lleven a
ayudan tomando Medidas
cabo las instrucciones de la
necesarias
dirección de la empresa

Controlar los riesgos

consecución de los relacionado


objetivos de la
empresa
• Las actividades de control pueden clasificarse en los siguientes cuatro tipos:

• Controles para
Preventivos evitar errores o
irregularidades

• Controles para identificar errores


De detección o irregularidades después de que
hayan ocurrido para tomar
medidas correctivas

• Controles para brindar cierto


De grado de seguridad cuando es
compensación incosteable la aplicación de
otros controles más directos

• Controles para brindar cierto


grado de seguridad cuando es
De dirección
incosteable la aplicación de
otros controles más directos
• Algunos controles comunes a nivel del proceso operativo incluyen temas como los siguientes:

• donde reduce la oportunidad de que una persona por sí misma


Segregación de funciones pueda llevar a cabo u ocultar errores o fraudes

• define quién tiene la autoridad para aprobar diversas transacciones,


Controles de autorizaciones comunes o no comunes.

• Se realizan controles para comprobar la exactitud, totalidad y


Proceso de información autorización de las transacciones

• estos se incluyen en las aplicaciones de los sistemas de información, los


Controles de aplicación de TI cuales son automatizados o parcialmente automatizados

• comparar los resultados reales contra los presupuestados y periodos


Revisión de resultados reales anteriores, así como analizar comportamientos inesperados de los
resultados

están relacionados con la seguridad física de los activos, acceso a


Controles físicos instalaciones, registros contables, sistemas de información, archivos de
datos, etcétera.
SISTEMA DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN

UN SISTEMA DE INFORMACIÓN SE INTEGRAPOR:

La Software, Personas, Procedimientos


infraestructura,

Datos con los que cuenta un negocio o empresa para


dirigirla, alcanzar sus objetivos e identificar y
responder alosfactores deriesgo.
Labor del auditor
• El auditor deberá analizar
primordialmente los sistemas de
información relacionados con la

información financiera; en particular los sistemas


relacionados con los procesos operativos (de negocio) tales
Como:
VENTAS COMPRAS

• Asícomo los sistemas de Contabilidad que son donde se


asientan los registros contablescorrespondientes

PLANILLAS PRODUCCIÓN
• Al analizar los sistemas de información como parte del proceso de evaluación de los componentes del control
interno, deberá considerarse lo siguiente:

Captación y proceso de
• Se deberá analizar los tipos información • Se analizará la forma de
de transacciones comunicar por la empresa la
significativas para los EEFF: información financiera, los
• cómo se originan, • Se deberá identificar los informes resultantes y su
procesos de información utilización en la empresa, así
• qué registros contables se
financiera para las como los informes a los
generan y
transacciones habituales responsables del gobierno
• cómo captan los sistemas los y no habituales, así como de la empresa y a terceros,
hechos y condiciones la inclusión de tales como las autoridades
significativas para los EEFF. estimaciones contables regulatorias de forma
Identificar las fuentes y/o revelaciones oportuna.
de información significativas.
utilizadas Utilización de la
información generada
COMUNICACION

Debe existir una comunicación El libre flujo de ideas y el El fomentar un ambiente


efectiva a través de toda la intercambio de información son adecuado para promover una
organización vitales. comunicación abierta

Todo esto depende del ambiente que reina en la organización y del


tono la alta dirección.
Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades
externas tales como:

accionistas autoridades proveedores clientes

que las comprendan ocurre dentro de la organización


CONTRIBUYE y se mantengan informadas

Entidades
correspondientes

Por otra parte, la información comunicada por entidades externas a


menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno
SEGUIMIENTO O MONITOREO DE LOS CONTROLES

Las condiciones dentro del Como resultado, la gerencia debe


sistema de control evolucionan, llevar a cabo la revisión y
debido a factores externos e evaluación sistemática de los
internos, provocando con ello componentes y elementos que
que los controles pierdan su forman parte de los sistemas de
eficiencia. control.
Asegurarse que los
eficacia de ejecución controles trabajen
Elseguimiento o evalúa en Tiempo su objetivo
monitoreo del control interno
Tomar las medidas
correctas y necesarias

• El seguimiento le permite a la dirección de la


empresasabersilos controles internos: Son eficaces

Si necesita Control Si están


modificaciones implementados
o mejoras. Interno adecuadamente

Si se usan y se
cumplen
diariamente
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y
que todos los componentes del marco ERM (enterprise risk management) funcionen adecuadamente.

supervisión
continua
LA EVALUACIÓN debe conducir a la identificación de los controles débiles, insuficientes o
innecesarios, para promover con el apoyo decidido de la gerencia, su robustecimiento e implantación

• Esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas:

Durante la De manera Mediante la


realización de las separada por combinación de las
actividades diarias personal que no es dos formas
en los distintos el responsable anteriores.
niveles de la directo de la
organización ejecución de las
actividades
(incluidas las de
control)
Asimismo, el seguimiento de la dirección puede incluir el uso de información externa que pueda
resaltar problemas o áreas de oportunidad:

Quejas de clientes,

Comentarios de organismos terceros

Informes de auditores externos consultores sobre al control


interno.
Para un adecuado seguimiento (monitoreo) se deben tener en cuenta las siguientes reglas:

Se deben efectuar
Sí las comunicaciones comparaciones periódicas
El personal debe obtener
externas corroboran la de las cantidades registradas
evidencia de que el control
información generada en el sistema de información
interno está funcionando.
internamente contable con el físico de los
activos.

Revisar si se han
Sí son adecuadas, efectivas implementado controles
y confiables las actividades recomendados por los
del departamento de la auditores internos y
auditoría interna. externos; o por el contrario
no se ha hecho nada o poco.