ESTRUCTURA DE LAS NIA

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUTOR: Javier Rodríguez Salinas

 
    

ÍNDICE  

1. Establecer  la  estructura  de  las  NIA.    

2. NIA  que  hacen  parte  de  la  presentación  previa.  
3. NIA  que  se  utiliza  para  la  planeación.  
4. NIA  que  se  requieren  para  la  ejecución.  
5. Principios  generales  de  auditoría.  
6. Evidencia  de  la  auditoría.  
7. Conclusiones  y  reportes  de  auditoría.  
8. Participación  de  miembros  clave  del  equipo  de  trabajo.  
9. Planeación  de  las  actividades.  
10. Estrategia  general  de  auditoría.  (Ref.  Párr.  7-­‐8).  
11. Entrenamiento  adecuado  de  los  auditores.  
12. Entendimiento  integral  del  negocio.  
13. Identificación  de  riesgos  significativos  del  negocio,  de  fraude  y  la  determinación  de  
transacciones  rutinarias.  
14. Materialidad  de  la  planeación.  
15. Procedimientos  analíticos  de  la  auditoría.  
16. Identificación  de  posibles  hallazgos.  
17. Aplicación  de  los  procedimientos  requeridos  por  la  NIA  220  relativos  a  la  continuidad  de  las  
relaciones  con  clientes  y  el  encargo  especifico  de  auditoría.  
18. Evaluación  del  cumplimiento  de  los  requerimientos  de  ética  aplicables,  incluidos  los  relativos  
a  la  independencia,  de  conformidad  con  la  NIA  220.  

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN  

En  esta  unidad  se  va  a  tener  en  cuenta  lo  referente  a  las  NIA  y  la  estructura  que  se  tiene  con  
respecto  a  la  planeación,  ejecución  y  los  principios  generales  de  la  auditoría.  De  la  misma  manera,  
se  van  a  determinar  los  tipos  de  evidencias  que  pueden  ser  físicas,  documentales,  testimoniales  
o  analíticas  y  que  hacen  referencia  a  los  datos  comparativos  y  de  cálculos.  También  veremos  la  
importancia  del  adecuado  entrenamiento  que  debe  tener  el  auditor  para  el  buen  desempeño  de  
las  funciones  que  debe  desarrollar.  

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

En  esta  unidad  el  estudiante  va  a  abordar  el  tema  de  auditoría  teniendo  en  cuenta  los  cambios  
surgidos  desde  la  aplicación  de  las  Normas  de  Aseguramiento  de  la  Información  (NAI)  y  a  su  vez  
lo   referente   a   las   Normas   Internacionales   de   Auditoría,   (NIA).   Para   este   tema   lo   primero   que   se  
debe  tener  en  cuenta  es  lo  de  la  estructura  que  nos  presentan  estas  normas.  Se  recomienda  tener  
presente  que  son  normas  cambiantes  y  debemos  estar  a  la  vanguardia.  Es  responsabilidad  del  
estudiante  que  una  vez  haya  terminado  sus  estudios  profesionales  se  esté  actualizando,  estas  
normas  las  pueden  buscar  en  las  NICNIIF.  

DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

1. Establecer  la  estructura  de  las  NIA    

Las  Normas  Internacionales  de  Auditoría-­‐  NIA-­‐  tienen  una  estructura  general,  como  se  puede  de  
ver  en  la  siguiente  figura:  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 3

    

Figura  1.  Estructura  de  las  Normas  internacionales  de  Auditoría  NIA  

Fuente:  Elaboración  propia.  

Veamos  cada  una  de  estas  partes:  

INTRODUCCIÓN  

Vamos   a   plantear   el   tema   de   la   norma,   es   decir,   el   propósito,   la   cantidad   y   calidad   de   la  

información   que   se   debe   obtener   y   los   procedimientos   que   se   utilizan   para   alcanzar   esa  
información.     También   hace   referencia   a   la   relación   con   otras   normas,   esto   porque   hay   NIA   que  
se  pueden  interrelacionar  en  el  caso  en  que  dos  o  más  normas  tratan  sobre  el  mismo  aspecto,  
por  ejemplo:  la  NIA  500,  que  es  Evidencia  de  Auditoría,  puede  relacionarse  con  las  series  de  NIA  
300  y  400  que  tratan  sobre  Evaluación  del  Riesgo  y  la  respuesta  a  los  Riesgos  Evaluados.  

Objetivo:  

Es  la  meta  que  quiere  lograr  el  auditor.  Se  refiere  a  la  firme  intención  y  determinación  de  lograr  
algo,  por  ejemplo,  el  auditor  expresa  su  opinión  acerca  de  la  auditoría  a  los  Estados  financieros  
de  una  empresa.  Para  lograrlo  se  debe  desarrollar  o  modificar  normas  que  sean  claras,  de  fácil  
comprensión  y  aplicación,  para  que  tengan  la  mayor  uniformidad  en  la  práctica  de  auditoría  en  
todo   el  mundo.   Además,   descartar   cualquier   posible   imprecisión   acerca   de   las   obligaciones   que  
el  auditor  debe  efectuar,  y  finalmente,  optimizar  la  lectura  y  conocimiento  de  las  NIA,  por  medio  
de   la   organización   y   orden   de   la   estructura   y   la   redacción,   para   que   quien   esté   interesado   en   el  
tema  logre  una  mayor  explicación.    

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Definiciones:  

Son   las   explicaciones   de   los   términos   empleados   en   cada   norma.   Deben   darse   de   manera   clara,  
exacta  y  comprensible.  Como  las  NIA  son  normas  que  se  han  hecho  para  todo  el  mundo,  utilizan  
términos  que  es  posible  no  sean  entendibles  fácilmente  para  quienes  las  leen  o  las  aplique,  es  por  
esto   que   dentro   de   la   estructura   debe   crearse   un   glosario,   en   donde   se   defina   cada   término.   Lo  
que  se  busca  con  este  glosario  es  que  en  cualquier  parte  del  mundo  las  puedan  entender  y  aplicar  
fácilmente.  

Requerimientos:  

Son   las   responsabilidades   o   los   requisitos   que   necesita   un   auditor   para   poder   cumplir   los  
objetivos.   Se   refiere   a   las   exigencias   de   ética,   profesionalismo,   sabiduría,   escepticismo,  
honestidad   y   experiencia   que  debe  tener   un   auditor   para   que   sea  capaz  de  hacer   un  trabajo  de  
manera  adecuada,  con  evaluación  crítica  dándole  seguridad  y  validez  al  trabajo  realizado.  

Guía  de  aplicación  y  otras  normas  explicativas:  

Se  refiere  a  dar  una  explicación  minuciosa  (es  decir,  lo  que  significa  y  qué  propósito  tiene)  de  los  
requisitos;  la  evidencia  de  auditoría,  recordado  que  debe  ser  suficiente  y  adecuada;  el  riesgo  de  
auditoría;  el  proceso  de  hacer  la  auditoría  de  acuerdo  con  las  NIA,  es  decir  que  el  auditor  debe  
conocer  el  texto  completo  de  la  NIA  con  el  fin  de  entender  sus  objetivos  y  aplicar  todo  lo  que  dice  
juiciosamente  en  su  trabajo.    Por  ejemplo,  si  hace  una  auditoría  sobre  los  Estados  Financieros,  se  
debe   decir   si   éstos   han   sido   preparados   de   acuerdo   con   el   marco   de   información   que   está  
diseñado  para  ser  aplicable  y  si  contienen  todo  lo  debido  según  las  normas  actuales.    

La   opinión   del   auditor   no   dice   si   está   bien   o   mal   manejada   la   parte   administrativa,   si   la  
rentabilidad  es  buena  o  mala,  o  si  esa  empresa  tiene  un  buen  futuro.    

2. NIA  que  hacen  parte  de  la  presentación  previa  

Las  Normas  Internacionales  de  Auditoría  llegaron  a  Colombia  para  implementarse  a  partir  del  año  
2016.   En   este   ambiente   de   cambio   debemos   reconocer   e   identificar   de   dónde   proviene   este  
nuevo  conjunto  de  estándares  de  auditoría  (nuevo  en  Colombia),  pero  que  a  nivel  mundial  ya  se  
ha  venido  aplicando  de  años  atrás.  

Las  NIA  que  hacen  parte  de  la  presentación  previa  son:  La  NIA  200,  NIA  210,  NIA  220,  NIA  230,  
NIA  240,  NIA  250,  NIA  260  Y  NIA  265.  La  NICC  1.  Veamos  a  qué  se  refiere  cada  una  de  estas:  

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NIA   200:   Es   una   norma   internacional   de   auditoría   que   muestra   cuáles   son   las   responsabilidades  
del  auditor  independiente  del  momento  en  que  se  realiza  una  auditoría  de  estados  financieros.  
Expone   los   objetivos   generales   del   auditor   independiente   y   explica   la   naturaleza   y   el   alcance   de  
la  auditoría  diseñada  para  cumplir  dichos  objetivos  

NIA   210:   La   norma   internacional   de   Auditoría   210   trata   de   los   compromisos   del   auditor   para  
convenir  los  lineamientos  y  procesos  del  trabajo  de  auditoría  con  la  administración.  

NIA  220:  Detalla  los  compromisos  del  auditor  concernientes  a  instrucciones  de  control  de  calidad  
para   una   auditoría   de   estados   financieros   y,   cuando   es   aplicable,   trata   las   responsabilidades   del  
revisor  de  control  de  calidad  del  trabajo.  

NIA   230:   El   propósito   de   esta   Norma   Internacional   de   Auditoría   es   establecer   normas   y  

proporcionar   lineamientos   sobre   la   documentación   de   la   auditoría.   El   objetivo   del   auditor   es  
preparar  la  documentación  que  proporcione.  

NIA  240:  Compromisos  del  auditor  en  la  auditoría  de  estados  financieros  con  respecto  al  dolo.  

NIA  250:  Respeto  de  las  destrezas  legales  y  reglamentarias  en  la  auditoría  de  estados  financieros.  

NIA  260:  Notificación  con  los  comprometidos  del  gobierno  de  la  entidad.  

NIA  265:  Información  de  las  faltas  en  el  control  interno.  

3. NIA  que  se  utiliza  para  la  planeación  

NIA  300  planeación  de  auditoría  de  estados  financieros  

Esta  norma  hace  referencia  a  la  responsabilidad  del  auditor  en  la  planeación  de  una  auditoría  de  
los  estados  financieros.  La  planeación  implica  fundar  una  estrategia  general  y  desarrollar  el  plan  
de  trabajo  para  la  auditoría,  por  lo  tanto,  le  va  a  permitir  al  auditor,  de  una  forma  más  apropiada,  
organizar  y  gestionar  de  una  forma  más  eficaz  el  trabajo  de  auditoría.  

El  auditor  para  la  planeación  de  auditoría  debe  tener  en  cuenta  la  compañía  y  su  ambiente.  Esta  
planeación   le   permite   entender   el   marco   de   referencia   legal   y   determinar   procedimientos   de  
evaluación   del   riesgo   y   aspectos   importantes   para   el   desarrollo   de   la   auditoría,   teniendo   en  
cuenta  que  la  planeación  es  un  proceso  continuo.  

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 Aspectos  importantes  a  tener  en  cuenta  para  la  planeación  de  la  auditoría    

Tener  claro  los  objetivos.  Estos  deben  estar  alineados  de  acuerdo  al  modelo  COSO  por  sus  siglas  
en  inglés  (Sponsoring  Organizations  of  the  Treadway  Commission).  

         Operacionales:   Utilización   eficaz   y   eficiente   de   los   recursos   de   una   organización,   como   por  
ejemplo:  rendimiento,  rentabilidad,  salvaguarda  de  activos,  etc.  

   Información  financiera:  preparación  y  publicación  de  estados  financieros  fiables.  

Cumplimiento:  Cumplimiento  de  las  leyes  y  normas  aplicables.  

4. NIAs  que  se  requieren  para  la  ejecución  

Esta   norma   está   compuesta   por   la   planeación   y   sustentación.   El   compromiso   se   planeará  

convenientemente   y   los   asistentes,   si   se   requieren,   deben   ser   controlados   de   una   manera  
rigurosa.   Se   debe   realizar   un   estudio   y   evaluación   del   control   interno,   el   cual   se   logrará   con   una  
comprensión  suficiente  a  fin  de  planear  la  auditoría  y  determinar  la  naturaleza,  el  alcance  y  la  
extensión   de   otros   procedimientos   de   la   auditoría.   Por   último,   se   debe   tener   certeza   apta   y  
conveniente,    la  cual  se  obtiene  mediante  la  examen,  la  investigación  y  la  confirmación,    con  el  
fin  de  tener  una  base  razonable  para  emitir  una  opinión  relación  a  los  hallazgos  o  a  al  informe  a  
presentar.    

5. Principios  generales  de  auditoría  

Los  principios  generales  de  auditoría  tienen  como  finalidad  garantizar  la  calidad  de  los  auditores    
en  su  desempeño  durante  el  proceso  de  auditoría,    para  explicarlos  de  una  manera  los  dividiremos  
en  tres  grupos:  el  primero  corresponde  a  las  normas  generales  o  principios  generales  que  debe  
tener   un   auditor,     los   cuales   son:   entrenamiento   y   capacidad   profesional,   integridad,   eficacia,  
cuidado  o  esmero  profesional,  independencia,  y  objetividad,  actuación  racional  y  el  cumplimiento  
de   las   Normas   de   auditoría.   El   segundo   grupo   tiene   que   ver   con   las   Normas   de   ejecución   del  
trabajo,  y,  por  último,  las  normas  de  información  o  preparación  de  del  informe.    

6. Evidencia  de  la  auditoría.  

La  evidencia  de  auditoría  es  la  que  confirma  y  ratifica  o  niega  la  información  presentada  en  los  
estados   financieros.   Para   establecer   dicha   evidencia   encontramos   la   Norma   Internacional   de  
Auditoría  500  o  “el  grupo  de  las  500”  la  cual  traza  los  procedimientos  de  auditoría  para  obtener  
evidencia  en  estados  financieros  y  trata  toda  la  certeza  de  la  auditoría  a  diferencia  de  las  normas  
200-­‐  220-­‐  315-­‐  520  –  570  que  muestran  aspectos  específicos  relacionados  con  la  auditoría  

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El  principal  objetivo  de  esta  norma  es  trazar  y  plantear  los  recursos  de  auditoría  necesarios  para  
obtener   la   evidencia   apropiada   y   suficiente   que   le   permitan   lograr   conclusiones   claras   con   las  
cuales   va   a   soportar   su   información   sobre   los   estados   financieros.   Aquí   podemos   encontrar  
definiciones   como   registros   contables,   que   pueden   ser   iniciales   continuas   y   permanentes,   y  
soportes  de  documentos  los  cuales  podemos  clasificar  en:  cheques,  transferencias,  facturas,  libro  
mayor,   hojas   de   cálculo   y   demás   documentos   que   reflejen   transacciones   de   la   empresa.   La  
información   encontrada   allí   debe   ser   trascendente   y   confiable   en   la   cual   se   basa   el   auditor   para  
emitir  su  opinión  sobre  los  estados  financieros  para  ello  es  importante  conocer  de  dónde  procede,  
cuál  es  su  naturaleza  y  las  circunstancias  de  donde  sale  dicha  información.  La  evidencia  como  tal  
es   toda   aquella   información   que   obtiene   el   auditor   sobre   todo   el   trabajo   realizado   en   su  
investigación.  

El  auditor  debe  obtener  información  relevante  y  certificada  la  cual  tenga  los  soportes  necesarios  
que  comprueben  dichos  hechos  plasmados  allí.  Aquí  existen  dichos  requisitos  que  el  auditor  debe  
preparar  para  obtener  información  suficiente  y  apropiada  tales  como:    

• Inspección.    
• Observación  y  revisión.    
• Recalculo  y  reproceso.  
• Confirmación.  
• Procedimientos  analíticos.    

Durante  el  proceso  de  auditoría  quien  esté  como  auditor  va  acumulando  la  información  evidente  
que  se  presente  durante  todo  el  trabajo:  las  auditorías  previas  y  los  controles  de  calidad  que  le  
hayan   hecho   a   la   empresa,   la   información   utilizada   durante   la   auditoría   debe   ser   confiable,  
relevante  e  integral.  Se  puede  deducir  que  dicha  información  es  más  confiable  cuando  se  obtiene  
de  fuentes  externas  a  la  empresa.  

Durante   las   partidas   para   obtener   evidencia   de   auditoría,   el   auditor   debe   seleccionar   pruebas  
necesarias,   que   sean   efectivas   para   obtener   evidencia   y   cumplir   con   los   objetivos,   cuando   el  
auditor  tiene  dudas  sobre  la  información  debe  revisar  la  información  y  realizar  las  modificaciones  
permanentes  en  el  procedimiento  y  resolver  sus  dudas.  

Es  importante  señalar  que  la  aplicación  de  la  evidencia  de  auditoría  es  necesaria  en  los  procesos  
de  diseño  y  aplicación  que  este  considere  necesarios  para  dar  una  opinión  final.  Igualmente,  es  
necesario  señalar  que  la  información  es  principalmente  debe  ser  fiable  para  soportar  aquellas  
conclusiones  en  las  que  se  basa  la  opinión  del  auditor  una  vez  finalizada  la  auditoría  a  los  estados  
financieros.  

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7. Conclusiones  y  reportes  de  auditoría.  

Los   aportes   de   la   auditoría   pueden   ser   varios:   controlar,   vigilar,   verificar,   evaluar,   proteger,  
asesorar   y   mejorar   las   empresas.   Esto   con   el   fin   de   prevenir   posibles   fraudes   o   hacer   que   los  
procesos  sean  más  eficientes  y  eficaces  y  de  esta  forma  hacer  que  las  compañías  tengan  mejor  
desempeño.  

En   las   conclusiones   de   auditoría   se   debe   identificar   a   las   personas   físicas   o   jurídicas   que  
encargaron  el  trabajo  y  a  quiénes  vaya  dirigido.  

El  dictamen  del  auditor  debe  ser  exacto  al  presentar  los  estados  financieros  de  una  forma  clara  y  
precisa   con   información   verdadera   y   exacta.   De   la   misma   manera   deben   ser   entendibles   al  
momento  que  los  usuarios  estudien  el  informe.  El  informe  debe  llevar  los  siguientes  elementos:  
título,  destinatario,  párrafo  introductorio,  responsabilidad  de  la  administración  por  los  estados  
financieros,   responsabilidad   del   auditor,   opinión   del   auditor,   otras   responsabilidades   de  
información,  firma  de  auditor,  fecha  del  dictamen  del  auditor,  dirección  del  auditor.    

Cuando  el  auditor  tiene  el  dictamen  puede  construir  las  conclusiones  de  su  informe,  como  este  
es  un  documento  profesional  debe  realizarse  de  la  mejor  manera  revisando  mínimos  detalles  ya  
que  si  contiene  algún  error  podría  causar  problemas  con  la  tarjeta  profesional  del  auditor  y  hasta  
encarcelamientos.  

8. Participación  de  miembros  clave  del  equipo  de  trabajo  

La   participación   de   los   miembros   claves   en   la   planificación   de   la   auditoría   es   importante   ya   que  

por   su   experiencia   y   conocimiento   permite   que   la   auditoría   sea   más   eficaz   y   eficiente.   Estos  
miembros  clave  participan  en  la  planificación  y  participan  en  la  discusión  entre  los  miembros  del  
encargo.  

9. Planeación  de  las  actividades  

La  planeación  de  las  actividades  se  debe  hacer  de  forma  que  se  tenga  en  cuenta  en  general  lo  que  
se   va   a   auditar.   Existen   algunos   aspectos,   que   pueden   seguir   para   una   buena   planeación   de  
auditoría:  

• Debemos   definir   un   objetivo   teniendo   claras   las   pautas   de   información   financiera,  

cumplimiento   de   las   normas   y   procedimientos   operacionales.   El   alcance   debe   estar  
totalmente  relacionado  con  este  objetivo,  bajo  el  modelo  COSO.  
• Las  personas  que  realizan  la  auditoría  deben  ser  totalmente  idóneas,  no  sólo  por  sus  
estudios  sino  también  por  su  experiencia,  se  puede  trabajar  con  personal  de  diferentes  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 9

    

áreas,  no  solo  contadores,  sino  también  profesionales  en  otros  rangos  o  especialistas  
para  poder  contar  con  los  conocimientos  exactos  para  una  mejor  revisión.    
• Es  muy  importante  saber  la  naturaleza  de  la  empresa,  a  que  se  dedica  y  los  riesgos  a  los  
que  se  ve  expuestos  para  poder  realizar  una  buena  planeación  en  cuanto  a  la  revisión  y  
el   hallazgo   de   las   evidencias,   además   de   identificar   los   puntos   más   expuestos   a   dichos  
riesgos  que  impactan  en  gran  forma  los  estados  financieros.  
• La  información  que  permita  que  el  auditor  se  enfoque  en  los  temas  más  relevantes  con  
respecto  a  los  estados  financieros.  
• El  auditor  debe  entender  el  negocio  de  forma  precisa.  Los  primeros  a  los  que  el  auditor  
debe  entrevistar  deben  ser  sus  máximos  dirigentes.  En  ese  caso  se  debe  comenzar  de  
arriba  hacia  abajo,  para  conocer  de  acuerdo  a  su  experiencia  todos  los  riesgos  que  se  
puedan  presentar  en  las  diferentes  áreas  a  auditar.  
• Se   debe   conocer   físicamente   el   entorno   de   la   empresa   para   comprender   mejor   su  
función.  
• El   auditor   debe   documentarse   muy   bien   tanto   de   forma   interna   (normas,   políticas,  
reportes,  etc.)  como  externa  (internet,  revistas,  libros  relacionados,  etc.)  para  una  mejor  
visión  de  los  riesgos  que  se  pueden  presentar  en  el  ámbito  de  la  empresa.  

10. Estrategia  general  de  auditoría  (Ref.  Párr.  7-­‐8)  

La   estrategia   de   auditoría   es   un   proceso   en   el   cual   podemos   formular   un   plan   adecuado   para   la  

realización  del  examen  teniendo  en  cuenta  las  normas  de  auditoría  generalmente  aceptadas.  De  
acuerdo  con  lo  anterior  partimos  de  estas  normas  aceptadas  para  realizar  una  auditoría.  También  
debemos   hacer   un   estudio   del   tipo   de   empresa,   cómo   está   constituida   y   cómo   se   realizan   los  
procedimientos   de   producción.   Para   hacer   una   buena   estrategia   se   debe   tener   en   cuenta   lo  
siguiente:    

• Definir   cuál   es   su   alcance,   es   decir   hasta   dónde   vamos   o   podemos   llegar   con   las  
oportunidades   que   se   nos   presenten   en   las   circunstancias   dadas   con   el   objetivo   de  
guiarnos  para  el  desarrollo  del  plan  de  auditoría.    
• Tener  una  estrategia  inicial  con  respecto  a  la  documentación  de  la  auditoría.  
• Tener   un   soporte   de   la   estrategia   con   la   cual   va   a   trabajar   debidamente   la   auditoría,   y  
de  acuerdo  al  plan  de  trabajo  se  tomarán  las  decisiones  adecuadas,  las  cuales  se  analizan  
o  se  estudiaran  con  el  equipo  de  trabajo.  
• De  acuerdo  a  los  resultados  del  plan  de  trabajo  aplicar  el  conocimiento  que  efectúan  
otros   miembros   del   equipo   si   son   oportunos   y   tienen   el   alcance   necesario   para   la  
auditoría.      

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 • Al   construir   la   estrategia   general   de   auditoría   determinamos   los   auxiliares   y  
especialistas  que  generan  seguridad  a  la  hora  de  ejecutar  la  evaluación  de  riesgo.  
• La   información   suministrada   para   las   auditorías   de   riesgo   necesita   de   un   equipo   con  
experiencia,   especialistas   en   las   diferentes   áreas   de   la   auditoría   que   presentan  
contenidos  complejos.    
• La   cantidad   de   personas   que   deben   estar   presentes   en   el   conteo   físico,   la   importancia  
de   la   observación   al   realizar   la   auditoría,   las   horas   de   trabajo   en   las   que   se   van   a  
desarrollar  las  áreas  de  alto  riesgo.    
• Las  fechas  de  los  cortes  en  que  se  entregarán  los  recursos.    
• La  administración,  distribución  y  control  de  los  recursos.  

11. Entrenamiento  adecuado  de  los  auditores  

El  objetivo  de  una  auditoría  es  incrementar  el  nivel  de  confianza  frente  a  los  estados  financieros,  
apoyar  a  la  entidad  a  través  de  una  revisión  o  diagnóstico  en  la  detección  de  fraudes  y  errores,  
proporcionar   recomendaciones   referentes   a   las   actividades   examinadas,   sin   olvidar   que   en   el  
auditor   recae   la   responsabilidad   y   eficacia   de   la   auditoría.   El   auditor   debe   contar   con  
conocimientos   profesionales,   el   entrenamiento   adecuado   habilidades,   destrezas   y   experiencia  
para  llevar  a  cabo  con  las  exigencias  que  se  dan  en  una  auditoría.  

En  Colombia,  mediante  la  Ley  43  de  1990,  el  Art  7  trata  de  las  normas  de  auditoría  generalmente  
aceptadas   y   menciona   las   cualidades   profesionales   con   que   debe   contar   el   contador   público,  
igualmente,  las  NAGA  elaboradas  por  el  American  Institute  of  Certified  Public  Accountants  de  los  
Estados  Unidos,  dio  los  lineamiento  o  mandamientos  que  rigen  el  trabajo  del  auditor  y  las  clasifica  
en:  Normas  generales  o  personales,  normas  de  ejecución  del  trabajo  y  normas  de  preparación  del  
informe.  La  primera  de  ellas  contempla  el  entrenamiento  y  la  capacidad  profesional,  además  de  
ostentar   el   título   de   contador   público,   se   requiere   contar   con   entrenamiento,   el   adiestramiento  
y  la  experiencia  aportan  a  la  formación  como  auditor.    

Las  normas  generales  están  enlazadas  con  las  cualidades  del  auditor  y  la  calidad  de  su  trabajo,  
por  lo  tanto,  son  diferentes  a  las  que  indican  cómo  deben  hacer  su  trabajo  y  cómo  realizar  el  
informe,  pero  todos  deben  aplicar  igual  a  los  campos  descritos  antes.  Estas  normas  muestran  el  
perfil  de  un  auditor  para  que  pueda  desempeñar  un  trabajo  con  calidad.  

Norma  General  N.  0  1.  Entrenamiento  técnico  y  capacidad  profesional.  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 11

    

 El  auditor  para  cumplir  con  lo  que  requiere  las  normas  de  auditoría  debe  tener  lo  siguiente:    

• Educación   adecuada   “Título   Universitario”.   La   educación   debe   ser   apropiada,   con  

entrenamiento  que  llenen  los  requisitos  profesionales  y  lograr  una  formación  integral.  
• Experiencia   en   el   campo   contable   “Tarjeta   Profesional”.   No   basta   con   tener   la  
educación  profesional  sino  con  ser  aprobado  por  la  ley,  para  esto  se  requiere  obtener  
la  tarjeta  profesional  vigente  de  Contador  Público.      

El  examen  lo  realizan  personas  competentes  que  ejercen  como  Contadores  Públicos  en  Colombia,  
con  los  conocimientos  necesarios  sobre  los  procedimientos  y  técnicas  de  auditoría  que  garanticen  
el   trabajo   con   normas   profesionales   definas.   El   auditor   debe   actualizarse   con   las   normas,  
principios  y  procesos  que  sean  publicadas  por  los  cuerpos  reguladores  de  la  profesión.    

Norma  General  N.  0    2.  Independencia.  

El  auditor  a  la  hora  de  ejercer  sus  funciones  debe  ser  imparcial  tanto  en  la  toma  de  decisiones  
como   en   la   atención   de   sus   clientes,   de   lo   contrario   no   será   de   confianza   el   dictamen   que   dará.  
La  independencia  se  refiere  directamente  a  ser  imparcial  lo  cual  incluye  la  honestidad  demostrada  
en  el  informe  final,  es  importante  que  las  personas  que  solicitan  esta  profesión  tengan  confianza  
en   el   trabajo   que   se   les   va   a   realizar,   que   lo   reconozcan   por   la   libertad   en   el   momento   de  
desarrollar  los  procesos  y  técnicas  que  lo  involucran.  

Norma  General  N.  0  3  Cuidado  y  Diligencia  Profesionales.  

Exige   desempeño   profesional   con   cuidado   y   diligencia,   esto   implica   responsabilidad   en   la  

organización  a  la  que  pertenecen.  El  cuidado  se  refiere  a  la  ejecución  del  trabajo  y  la  efectividad  
de  este,  así  pues,  la  revisión  de  los  que  participan  en  el  proceso  con  sus  puntos  de  vista  crítico,  
para  obtener  un  éxito  en  el  examen  basta  con  no  ser  negligentes.      

12. Entendimiento  integral  del  negocio  

Es  importante  lograr  tener  un  entendimiento  integral  del  negocio  cuando  vamos  a  realizar  una  
planificación  en  auditoría,  para  que  nos  ayude  a  facilitar  e  identificar  el  riesgo  que  se  puede  tener,  
ya   que   a   mayor   entendimiento,   mayor   es   la   posibilidad   de   identificar   riesgos   significativos.  
Teniendo  en  cuenta  que  estos  riesgos  pueden  tener  un  impacto  en  los  estados  financieros.        

Para  poder  realizar  una  auditoría  adecuada  es  esencial  un  entendimiento  integral  de  negocios,  ya  
que  la  naturaleza  del  negocio  y  la  industria  del  cliente  perturban  el  riesgo  del  negocio  del  cliente  
y  el  riesgo  de  errores  significativos  en  los  estados  financieros.  El  auditor  maneja  su  comprensión  
de  estos  riesgos  para  establecer  las  certezas  en  las  auditorías,  por  lo  tanto  los  auditores  requieren  
mayor   juicio   de   los   clientes   y   proveedores   importantes   para   así   establecer   y   conocer   los   riesgos  
que  se  pudieran  presentar  con  dichas  relaciones.  

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Como  los  riesgos  inherentes,  que  son  comunes  para  todos  los  clientes  en  ciertas  industrias,  el  
entendimiento   de   estos   riesgos   ayuda   al   auditor   a   valorar   estos   riesgos   del   cliente.   El   auditor  
también   debe   pensar   el   contorno   exterior   del   cliente,   conteniendo   factores   como   los   contextos  
económicos,   grado   de   capacidad   y   requisitos   reglados.   Debe   percibir   los   factores   como   grandes  
fuentes  de  ingresos,  clientes,  proveedor  clave  y  fuentes  de  financiamiento  e  información  acerca  
de  las  partes  que  puedan  indicar  aumentos  de  riesgo  del  negocio  del  cliente.    

    Una  visita  a  las  instalaciones  es  útil  para  comprender  el  funcionamiento  de  las  operaciones  de  
negocio   del   cliente,   ya   que   nos   puede   proporcionar   una   oportunidad   para   observar   las  
operaciones  y  para  conocer  el  personal  clave.  El  conocimiento  de  la  manifestación  física  también  
facilita   la   elaboración   de   respuestas   a   preguntas   que   se   llegarán   a   presentar   posteriormente   en  
la   auditoría.   La   visita   también   puede   ayudar   al   auditor   a   identificar   los   riesgos   inherentes,   las  
pláticas  con  empleados  que  no  pertenecen  al  departamento  de  contabilidad  durante  la  visita  son  
muy  útiles  para  mantener  una  perspectiva  amplia  para  la  realización  de  la  auditoría.  

Los  auditores  deben  comprender  los  objetivos  del  cliente,  relacionados  con  la  veracidad  de  los  
informes  financieros,  la  efectividad  y  eficiencia  de  las  operaciones,  el  cumplimiento  con  las  leyes  
y  reglamentos.  Es  importante  y  necesario  conocer  de  las  operaciones  para  evaluar  el  riesgo  del  
negocio  del  cliente  y  el  riesgo  inherente  de  los  estados  financieros  y  se  debe  familiarizarse  con  
los  términos  de  los  contratos  ya  que  la  mayoría  de  contratos  son  de  interés  para  la  auditoría.              

13. Identificación  de  riesgos  significativos  del  negocio,  de  fraude  y  la  determinación  de  
transacciones  rutinarias.  

NIA  315    

Esta   NIA   corresponde   a   la   valoración   de   los   estados   financieros   frente   al   riesgo,   para   que   el  
auditor  identifique  los  posibles  errores  o  fraudes  que  están  sucediendo  en  la  entidad  financiera.  
El  objetivo  de  esta  NIA  315  es  equiparar  y  estimar  los  riesgos  de  inexactitud  material,  debida  a  
fraude  o  error,  tanto  en  los  estados  financieros  como  en  las  aseveraciones,  mediante  la  prudencia  
de  la  entidad  y  de  su  ambiente,  incluido  su  control  interno,  con  la  finalidad  de  suministrar  una  
base  para  el  diseño  y  la  ejecución  de  respuestas  a  los  riesgos  estimados  de  incorrección  material.  

Teniendo  en  cuenta:  

a. Las  afirmaciones:  Se  refiere  a  las  manifestaciones  explícitas  en  los  estados  financieros  por        
el   auditor   refiriéndose   a   las   diferentes   etapas   o   clases   de   incorrecciones   que   puedan  
presentarse.  

b. Riesgo  de  negocio:  Proviene  de  condiciones,  hechos,  circunstancias,  acciones  u  omisiones  
significativos  que  podrían  afectar  negativamente  a  la  capacidad  de  una  entidad,  ya  que  
esto  puede  generar  el  incumplimiento  de  objetivos  y  estrategias  planteados  inicialmente.  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 13

    

c. Control   interno:   Proceso   diseñado,   implementado   y   mantenido   por   los   responsables   del  
gobierno  corporativo  de  la  entidad,  la  dirección  y  otro  personal,  con  el  fin  de  proporcionar  
una  seguridad  razonable  al  momento  llevar  a  cabo  los  objetivos  de  la  entidad  hace  parte  
de   la   fiabilidad   de   la   información   financiera,   a   saber,   la   eficacia   y   eficiencia   de   las  
operaciones,  el  cumplimiento  de  las  disposiciones  legales  y  reglamentarias  aplicables.  

d. Riesgo  significativo:  proviene  cuando  el  riesgo  es  identificado  y  valorado  de  incorrección  
material,  ya  que  bajo  la  mirada  del  auditor  requiere  una  consideración  especial  dentro  de  
la  auditoría.  

14. Definición  de  la  materialidad  de  la  planeación.  

Materialidad  de  la  planeación  (NIA  320)  

La  indagación  que  surge  en  los  estados  financieros  debe  mostrar  los  aspectos  significativos  de  la  
entidad   que   fueron   examinados   contablemente.   La   información   tiene   importancia   relativa   si  
existe  el  riesgo  de  que  su  omisión  o  presentación  errónea  afecte  la  apreciación  de  los  usuarios  
generales   en   relación   con   su   toma   de   disposiciones.   Por   consiguiente,   existe   poca   categoría  
referente  en  aquellas  situaciones  en  las  que  los  sucesos  son  ligeros.  

No   obstante   el   marco   conceptual   de   información   financiera   sugiere   la   importancia   relativa   en  

diferentes  términos,  para  efectos  de  las  normas  de  auditoría  la  apariencia  se  explica,  en  general,  
como:  

Las   faltas,   incluyendo   negligencias,   se   consideran   importantes   si,   específicamente   o   en   forma  

acumulada,  podrían  de  manera  sensata  influir  sobre  las  medidas  económicas  que  los  usuarios  
toman,  asentadas  en  los  estados  financieros.    

Los  juicios  acerca  de  la  eficacia  relativa  son  hechos  a  la  luz  de  las  circunstancias  que  rodean  a  los  
estados   financieros   y   se   ve   petulante   por   el   tamaño   o   la   naturaleza   de   un   error,   o   una  
combinación.    

Los  juicios  sobre  cuestiones  que  son  reveladores,  para  los  usuarios  de  los  estados  financieros,  se  
organizan   en   considerar   las   necesidades   comunes   de   información   financiera   por   parte   de   los  
favorecidos.   El   posible   efecto   de   errores   no   se   cavila   en   función   de   usuarios   individuales  
específicos,  cuyas  necesidades  pueden  variar  generosamente.    

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Las  normas  de  auditoría  solicitan  la  determinación  de:  

• La  materialidad  para  los  estados  financieros  tomados  en  su  conjunto.  

• La  materialidad  al  nivel  de  clases  particulares  de  servicios,  saldos  o  manifestaciones.    
• Unos  montos  menores  al  nivel  de  materialidad  para  valorar  los  efectos  de  los  riesgos  de  
errores   materiales   y   el   diseño   de   programaciones   de   auditoría   que   responda   a   esos  
riesgos  evaluados.  

15. Procedimientos  analíticos  de  la  auditoría.  

Procedimientos  analíticos  (NIA  520)  

Su  propósito  es  establecer  normas  y  rigor  en  la  aplicación  de  un  procedimiento  analítico  en  un  
proceso   de   auditoría.   Un   procedimiento   analítico   refiere   una   evaluación   o   evaluaciones   de  
información   financiera   tomando   datos   financieros   y   no   financieros   a   su   vez   investigan   las  
variaciones  y  relaciones  inconsistentes  frente  a  información  relevante  o  que  difieren  de  manera  
importante  de  montos  pronosticados.  

La  naturaleza  y  propósito  de  la  NIA  520  incluyen  comparaciones  de  información  financiera  en  una  
entidad  como  pueden  ser:    

• -­‐  Entre  dos  periodos  anteriores.    

• -­‐  Resultados  anticipados,  presupuestos,  pronósticos  o  expectativas  del  auditor.    
• -­‐   Relación   entre   información   financiera   y   no   financiera   relevante   (costos   de   nómina  
frente  a  número  de  empleados).    

Los  procedimientos  analíticos  se  basan  en  tres  propósitos:  

Procedimiento   analítico   como   procedimientos   de   evaluación   del   riesgo:   con   el   fin   de  

entender  la  entidad  y  su  entorno,  indica  aspectos  de  la  entidad  que  el  auditor  no  conocía  
a  su  vez  ayuda  a  evaluar  riesgos  representativos  evaluando  información  financiera  y  no  
financiera.  

Procedimiento   analítico   como   procedimientos   sustantivos:   diseñados   por   el   auditor,  

respondiendo   a   la   evaluación   del   riesgo,   quien   indaga   con   la   administración   sobre   la  
disponibilidad  y  confiabilidad  de  la  información  a  utilizar  a  pesar  de  que  basará  su  juicio  
en  la  efectividad  y  la  eficiencia  esperadas.  

De  la  misma  manera  el  auditor  considerará  datos  tales  como  son    

-­‐  Confiabilidad  de  los  datos.    

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 15

    

• -­‐  Evaluar  si  la  expectativa  es  suficiente  y  precisa  (Exactitud,  Grado  de  desagregación  de  
la  información,  disponibilidad  de  la  información  financiera  y  no  financiera).    
• -­‐  Monto  de  la  diferencia  aceptable  de  cantidades  registradas  por  valores  esperados.    

Procedimiento  analítico  en  la  revisión  general  al  final  de  la  auditoría:  procedimiento  que  
se  deberá  aplicar  cerca  o  al  final  de  la  auditoría  al  darse  una  conclusión  sobre  los  estados  
financieros   y   su   consistencia,   dicha   revisión   general   llevará   a   confirmar   conclusiones   o  
puede  identificar  riesgos  no  reconocido  durante  la  auditoría.  

16. Identificación  de  posibles  hallazgos.  

Para  la  identificación  de  los  posibles  hallazgos  el  auditor  deberá  en  primera  instancia  aplicar  todos  
los  procesos  y  procedimientos  adecuados  de  acuerdo  a  la  auditoría  a  realizar,  así  como  también  
obtendrá  evidencias  contundentes  y  acertadas  con  las  que  soportará  los  hallazgos  encontrados,  
los   cuales   quedarán   en   los   papeles   de   trabajo.   A   continuación   el   auditor   evaluará   el   riesgo   para  
emitir   la   opinión   de   auditoría,   que   sería   el   proceso   final.   Para   esto   el   auditor   revisará  
cuidadosamente  todos  los  errores  e  inconsistencias  que  le  permitieron  encontrar  el  hallazgo.  Será  
necesario  analizar  la  comunicación  interna  que  hay  entre  la  parte  operativa  y  los  dirigentes  de  la  
organización,   evaluación   de   controles   internos,   los   recursos   y   herramientas     informáticos   y  
tecnológicos   con   que   se   registra   la   información,   además   de   las   políticas   contables,   manual   de  
funciones,  procedimiento  para  la  presentación  de  Estados  Financieros,  identificación  de  riesgos  
dentro   de   la   organización   (si   existe),   que   por   ende   todo   esto   alimenta   la   presentación   de   los  
Estados  Financieros.    

El  auditor  establecerá  y  evaluará  los  riesgos  en:  

• Los  Estados  Financieros.  

• Las  afirmaciones  emitidas  sobre  la  información  contable,  que  proporcionan  la  base  para  
los  procedimientos  posteriores  que  realizará  el  auditor.  

A  partir  de  esto  el  auditor:  

• Se  apropiará  de  la  entidad  y  de  su  entorno,  conocerá  tipos  de  transacciones,  saldos  y  
toda  aquella  información  relacionada  con  la  presentación  de  los  Estados  Financieros.  
• Determinará   si   los   riesgos   identificados   pueden   afectar   la   revelación   de   los   Estados  
Financieros  o  las  afirmaciones  emitidas  en  el  anterior  procedimiento.  

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
El  auditor  evaluará  la  trascendencia  del  riesgo.  Para  la  valoración  del  riesgo  el  auditor  aplicará  los  
siguientes  procedimientos:  

• Investigación   entre   las   personas   involucradas   con   el   fin   de   obtener   información   que  
facilite  la  identificación  del  riesgo,  si  es  de  incorrección  material,  error  o  fraude.    
• Análisis  de  la  información.  
• Seguimiento  y  observación.  

Del   anterior   procedimiento,   el   auditor   determina   la   relevancia   de   la   información   obtenida   y   si   a  

su  juicio  es  un  riesgo  significativo  o  si  esto  da  para  incorrecciones  materiales  que  deberán  ser  
informadas  a  los  entes  partícipes  de  la  auditoría.  

1. La  aplicación  de  los  procedimientos  requeridos  por  la  NIA  220  relativos  a  la  continuidad  
de  las  relaciones  con  clientes  y  el  encargo  especifico  de  auditoría.  

Esta   NIA   habla   específicamente   de   los   procedimientos   y   políticas   de   auditoría   que   cada   firma  
auditora  debe  implementar  para  que  sean  realizadas  según  la  norma.  Adoptando  e  incorporando  
políticas  de  control  de  calidad  tales  como:  

• Requisitos   profesionales:   Se   refiere   a   los   principios   que   debe   tener   el   personal   que  
forme  parte  de  la  firma  auditora  entre  esos  principios  prima  la  objetividad,  integridad,  
confidencialidad  y  conducta  profesional.  
• Competencia  y  habilidad:  El  personal  debe  ser  capaz  de  cumplir  con  las  tareas  asignadas  
teniendo  en  cuenta  el  tratamiento  y  cuidado  al  momento  de  manipular  información.    
• Asignación:   Debe   tener   la   capacidad   y   el   entrenamiento   apropiado   para   afrontar  
cualquier  circunstancia  
• Delegación:   proporcionar   certeza   razonable   de   que   el   trabajo   desempeñado   cumple  
con  normas  de  calidad  adecuadas.  
• Consultas:  Si  se  obtiene  una  duda,  y  por  alguna  razón  no  se  puede  resolver  por  parte  de  
la   firma,   la   persona   tiene   la   libertad   de   indagar   e   ilustrarse   con   otras   opiniones  
profesionales.  
• Aceptación  y  retención  de  clientes:  Constantemente  se  realizará  una  evaluación  de  las  
bases  de  datos  de  clientes  existentes  para  dar  servicio  al  cliente  en  forma  apropiada.  
• Monitoreo:   Se   debe   realizar   constantemente   revisiones   para   tener   la   certeza   que   se  
están  llevando  los  procesos  de  acuerdo  a  las  políticas  establecidas.    

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 17

    

Procedimientos  

Contratación  

Teniendo  en  cuenta  que  una  empresa  u  organización  deben  contar  con  un  equipo  de  trabajo  con  
el  perfil  adecuado  para  suplir  cada  aérea.  El  objetivo  de  la  NIA  220  es  mostrar  los  parámetros  
adecuados  para  la  selección  del  personal  el  cual  formará  parte  del  equipo  de  trabajo.  

Sumado  a  lo  anterior  es  importante  conocer  cada  método  de  la  contratación  del  personal  porque  
de  ahí  se  parte  para  poder  identificar  los  siguientes  aspectos:  

• Fuentes  de  candidatos  potenciales.  

• Método  de  contacto.  
• Métodos  para  informar  a  los  candidatos  potenciales  sobre  la  empresa.  
• Métodos  para  evaluar  y  seleccionar  a  los  candidatos.  

Ahora  bien,  tener  en  cuenta  los  atributos  de  cada  uno  de  los  candidatos  tales  como  inteligencia,  
integridad,   honestidad,   motivación   y   aptitud   para   la   profesión.   En   cuestión   de   formación  
académica  y  en  experiencia  laboral,  logros  obtenidos  e  intereses  personales.  

Por   otro   lado,   obtener   información   de   antecedentes   y   documentación   de   calificaciones   de   los  

solicitantes   para   de   este   modo   abstenerse   de   contratar   familiares   de   empleados,   empleados  
antiguos  u  empleados  de  los  mismos  clientes.  Toda  esta  información  se  puede  verificar  por  medio  
de   la   entrevista,   referencias   personales,   referencias   de   empleos   anteriores   etc.   Seguido   de   este  
proceso  se  debe  entrar  a  evaluar  las  calificaciones  del  personal  nuevo  para  analizar  si  cumplen  
con  los  requisitos  de  la  empresa  y,  dependiendo  de  los  resultados,  si  cumplen  con  el  perfil.  Por  
último  se  debe  informar  al  personal  las  políticas  y  procedimientos  que  son  importantes  para  la  
empresa.  

Los  auxiliares  juegan  un  papel  muy  importante  ya  que  a  ellos  se  les  delega  trabajo.  Por  tal  razón,  
los   mismos   deben   ser   personas   competentes   y   responsables   porque   de   ellos   depende   que   se  
manipule  de  forma  adecuada  la  información  siguiendo  los  parámetros  impuestos  por  la  norma.    

Así  mismo  los  auxiliares  deben  ser  informados  sobre  de  la  naturaleza  del  negocio  y  de  los  posibles  
hallazgos  negativos  que  se  puedan  encontrar  en  la  contabilidad  a  trabajar.  

18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 2. Evaluación   del   cumplimiento   de   los   requerimientos   de   ética   aplicables,   incluidos   los  
relativos  a  la  independencia,  de  conformidad  con  la  NIA  220.  

Dentro  del  sistema  de  control  de  calidad  encontramos  unos  elementos  que  son:  

• Las  responsabilidades  de  liderazgo.  

• Los  requerimientos  de  ética  aplicables.  
• La  aceptación  y  continuidad  de  las  relaciones  con  los  clientes.  
•  Los  recursos  humanos.  
•  La  realización  de  los  encargos.  
•  El  seguimiento.  

 Los  requerimientos  éticos  aplicables  son  aquellas  normas  a  las  cuales  están  sujetos:  

• Revisor   del   control   de   calidad   del   encargado   y   comprende   la   parte   A   y   B   del   código   de  
ética  para  los  profesionales  de  la  contaduría.  
• Equipo  encargado.  

Para   ello   es   la   firma   la   que   debe   establecer   los   procedimientos   y   las   políticas   que   deberán   estar  
diseñadas  o  encaminadas  para  poder  proporcionar  una  seguridad  que  sea  razonable  y  que  todo  
el  personal  debe  de  cumplir  con  los  principios  éticos.  

Los  principios  que  forman  parte  de  la  ética  profesional  los  cuales  son:  

• Objetividad.  
•  Integridad.  
• Competencia  profesional  y  debido  cuidado.  
• Confiabilidad.  
• Conducta  profesional.  

La  independencia  se  entiende  como  la  capacidad  que  debe  de  tener  el  auditor  para  la  realización  
de  su  trabajo  de  manera  integral  y  objetiva,  tampoco  se  debe  de  olvidar  que  durante  la  ejecución  
de  su  labor  debe  ser  y  parecer  independiente.  La  firma  auditora  para  la  independencia  deberá  
establecer   sus   procedimientos   y   políticas,   los   cuales   estarán   diseñados   en   la   protección   y  
seguridad   que   sea   razonable   que   le   permite,   poder   comunicar   todos   sus   requisitos   de  
independencia   hacia   su   personal,   también   poder   identificar   y   evaluar   las   circunstancias   y   las  
relaciones   que   de   origen   amenazas   a   la   independencia.   Podemos   encontrar   amenazas   que  
pueden  provenir  de  la  independencia  son  la  auto  revisión,  interés  propio,  abogacía,  familiaridad  
o  confianza  e  intimidación.  Pero  sin  olvidar  que  puede  existir  un  conflicto  de  intereses,  donde  los  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 19

    

conflictos   del   o   los   auditores   ven   su   juicio   influenciado   por   intereses   secundarios   ya   sean   de  
manera   personal   o   económica,   cabe   resaltar   que   existen   diferentes   eventualidades   en   los  
intereses   que   ponen   en   conflicto   al   auditor   como   por   ejemplo:   la   asignación   de   servicios   o  
contratos  de  trabajo  a  personas  que  tengan  una  tipo  de  relación  o  amistad,  el  de  ejercer  alguna  
facultad,   representación   o   atribución   sin   estar   debidamente   envestido,   también   aceptar  
donaciones  o  cualquier  otro  tipo  de  privilegio  que  sea  para  sí  mismo  o  un  tercero.  

El   principio   de   la   confiabilidad   es   el   que   obliga   a   todos   los   profesionales   de   la   contaduría   de  

abstenerse  y  nosotros  como  futuros  contadores  debemos  de  cumplir  con  este  principio,  no  se  
debe   de   divulgar   información   que   es   confidencial,   la   cual   es   obtenida   con   el   resultado   de   la  
auditoría,   tampoco   se   debe   de   utilizar   la   información   que   se   obtuvo   para   ser   empleada   en  
beneficio  propio  o  para  un  tercero.  

20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

• Mantilla,   S.   Estándares/Normas   Internacionales   de   Aseguramiento   de   la   Información  

Financiera  (ISA/NIA):  los  fundamentos,  los  estándares  y  las  implicaciones,  310  preguntas  
de   selección   múltiple.   Bogotá,   CO:   Ecoe   Ediciones,   2015.   ProQuest   ebrary.   Web.   7  
September  2016.  

ESTÁNDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 21