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Análisis legal
CONTADORES
& EMPRESAS
CTS
Análisis legal
CTS
Análisis legal
ÍNDICE
PRIMERA EDICIÓN
DICIEMBRE 2014 Presentación ............................................................................................. 3
7,530 EJEMPLARES
I. Naturaleza de la CTS.......................................................................... 4
Impreso en:
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Perú
PRESENTACIÓN
LA AUTORA
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CTS
ANÁLISIS LEGAL
I. NATURALEZA DE LA CTS
(1) ÁLVAREZ RAMÍREZ DE PIÉROLA, Fernando. “Compensación por tiempo de servicios”. En: Revista Derecho, Pontificia Universidad
Católica del Perú, Lima, 1985, p. 11.
(2) Aprobado mediante Decreto Supremo N° 001-97-TR con fecha 1 de marzo de 1997.
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CTS. Análisis Legal
En opinión del Dr. Tulio Obregón Sevillano(3), la naturaleza de la CTS como be-
neficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo no
es del todo cierta, pues la CTS es un beneficio social que se percibe al momento del
cese, cualquiera que sea la causal de extinción del contrato, y no todas las extin-
ciones del vínculo laboral dejan en el desamparo al trabajador. Por ejemplo, la jubi-
lación, la muerte del trabajador o su incapacidad, casos para los cuales existen las
prestaciones de seguridad social o del sistema privado de pensiones, ya sea para la
atención médica o para el otorgamiento de las pensiones de jubilación, de sobrevi-
vientes o de incapacidad. Si bien cuando se dan estos supuestos (jubilación, falle-
cimiento, etc.) el trabajador o sus causahabientes necesitan de protección, esa pro-
tección se la dan las entidades señaladas y no solamente la CTS.
(3) OBREGÓN SEVILLANO, Julio M. La Compensación por Tiempo de Servicios. Editado por Estudio Vera Paredes, 2a edición, Lima,
1998, p. 17.
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CONTADORES & EMPRESAS
Para determinar el tiempo de servicios que será computable para el cálculo del
beneficio solo se tomarán en cuenta los servicios efectivamente prestados en el
Perú, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú.
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CTS. Análisis Legal
Son computables los días de trabajo efectivo. En consecuencia, los días de ina-
sistencia injustificada, así como los días no computables se deducirán del tiempo de
servicios a razón de un treintavo por cada uno de estos días. Los conceptos compu-
tables por excepción son los siguientes:
CUADRO N° 1
TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE PARA CÁLCULO DE CTS
Licencia con goce de haber
Licencia sindical
Licencia por incapacidad para el trabajo (primeros 60 días)
Licencia por paternidad
Descanso vacacional
Descanso semanal obligatorio
Descanso en día feriado
Descanso pre y posnatal
Inasistencia por cierre de local por infracción tributaria
Días no laborados por despido después declarado nulo
Días no laborados por caso fortuito o fuerza mayor
Los días de huelga
Periodo de prueba
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CONTADORES & EMPRESAS
NOCIÓN DE REMUNERACIÓN
Se considera como remuneración computable para el cálculo de la CTS, la remu-
neración básica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador (en
dinero o en especie), como contraprestación de su labor (sin importar la denomina-
ción que se les dé), siempre que sean de su libre disposición.
(4) El desarrollo de este capítulo estuvo a cargo del Dr. Luis Ricardo Valderrama Valderrama, especialista en derecho laboral.
(5) RODRÍGUEZ GARCÍA, Fernando. Compensación por tiempo de servicios. Gaceta Jurídica, Lima, 2007, p. 7.
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CTS. Análisis Legal
01/Nov 30/Abr
01/May 31/Oct
• CTS otorgada al cese del trabajador: Tal como habíamos mencionado, los
trabajadores tienen derecho a recibir el monto devengado por CTS hasta la fecha
de su cese. Dicho monto debe ser pagado directamente por el empleador, dentro
de cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. En
este caso, la remuneración computable será la vigente a la fecha del cese.
Es importante señalar que, en el caso de que las partes –empleador y trabaja-
dor– hayan pactado una reducción de remuneraciones, la CTS deberá ser calcula-
da teniendo en consideración las dos remuneraciones, es decir, hasta la fecha de la
reducción se deberá calcular la remuneración más alta y por el tiempo de servicios
posterior se deberá calcular el beneficio con el nuevo monto.
TIPOS DE REMUNERACIÓN
1. Remuneración principal
La remuneración principal o básica es aquel monto fijo pactado por las partes como
contraprestación por la labor efectuada por el trabajador. Su otorgamiento se encuentra
directamente relacionado con la prestación de servicios; es decir, se otorga en función a
la medida horaria o mensual del trabajo. Al ser una remuneración fija, puede ser cuanti-
ficable en dinero de manera proporcional al tiempo efectivo de labores.
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CONTADORES & EMPRESAS
Por otro lado, hay que mencionar que existen casos en que los trabajadores per-
ciben una remuneración irregular por la naturaleza de la prestación, para lo cual hay
que examinar la situación de los comisionistas y los destajeros.
CUADRO N° 2
Un ejemplo claro de comisionista es el caso de los vendedores. Existen dos tipos de comisionistas:
• Aquellos que perciben un básico y, adicionalmente, el total de las comisiones ganadas
en el mes.
El básico –que no puede ser menor a la RMV– es la contraprestación
directa por el servicio efectuado y, las comisiones, sin perder su naturaleza remunerativa,
forman parte complementaria de la remuneración principal.
COMISIONISTAS • Aquellos que solo perciben comisiones. En este caso, la remuneración principal del comi-
sionista se encuentra conformada por las comisiones que genere durante un determinado
periodo de tiempo.
Así, pueden presentarse dos supuestos: a) que genere comisiones por un monto mayor a la
RMV, en cuyo caso no habría ningún problema porque el trabajador estaría percibiendo por el
referido mes un monto mayor al mínimo, o, b) que genere comisiones por un monto menor
a la RMV, en cuyo caso el empleador se encontraría obligado a pagar por lo menos la RMV.
Son aquellos cuyo pago se efectúa en relación a las unidades de obra o pieza que hayan ela-
borado durante un periodo determinado. Un ejemplo claro sobre el particular se da en el caso
de los obreros que elaboran piezas de artesanías, pues ellos reciben un pago determinado por
cada pieza elaborada.
DESTAJEROS
Ahora bien, en la prestación de servicios de los destajeros también pueden presentarse casos
similares a los señalados para el caso de los comisionistas, es decir, que por la prestación de
servicios en el mes perciban un pago mayor o menor a la RMV. En tales casos, aplicarán las
mismas reglas mencionadas(6).
2. Remuneración complementaria
La remuneración complementaria es aquella que percibe el trabajador adicional-
mente a su remuneración básica y que forma parte de los pagos que percibe por la
prestación del servicio o con ocasión del mismo. Es preciso señalar que dichas re-
muneraciones no derivan necesariamente de la prestación ordinaria de trabajo sino
de otros factores que pueden estar relacionados con:
(6) Ibídem, p. 8.
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CTS. Análisis Legal
a) Remuneraciones regulares
Son remuneraciones regulares aquellas percibidas habitualmente por el traba-
jador aun cuando sus montos puedan variar en razón de incrementos u otros
motivos.
La Ley de CTS precisa que, excepcionalmente, tratándose de remuneraciones
complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, se considera cumplido el
requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido cuando menos tres (3)
meses en cada periodo de seis (6).
Así, para su incorporación a la remuneración computable a efectos del pago de
beneficios tales como la compensación por tiempo de servicios o las gratificacio-
nes de fiestas patrias y navidad, se deberán sumar los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis (6).
Cuando el periodo a liquidarse es inferior a seis (6) meses, según el Reglamento
de la Ley de CTS, los montos percibidos se incorporan a la remuneración compu-
table dividiendo el resultado de la suma de ellos entre el periodo a liquidarse.
b) Remuneraciones periódicas
Son remuneraciones periódicas aquellas que el trabajador percibe permanente-
mente según un cronograma de entregas que puede ser mensual, semestral o
incluso anual.
Así, para el pago de beneficios sociales tales como la CTS, se deberán incorpo-
rar a la remuneración computable según se indica a continuación:
• Remuneraciones de periodicidad semestral: Dichas remuneraciones se
incorporan a la remuneración computable a razón de 1/6 de lo percibido en
el semestre respectivo. Se incluye en este concepto a las gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad.
• Remuneraciones de periodicidad superior a seis (6) meses: Dichas re-
muneraciones se incluyen a la remuneración principal a razón de 1/12 de lo
percibido en el semestre respectivo.
• Remuneraciones de periodicidad superior a doce (12) meses: Estas
remuneraciones no se incluyen en la remuneración computable.
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CONTADORES & EMPRESAS
CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
De acuerdo a lo establecido en los artículos 19 y 20 de la Ley de CTS, existe una
lista de conceptos considerados como no remunerativos para el pago de la CTS,
como son las gratificaciones extraordinarias, las utilidades, condiciones de trabajo y
otras que resumimos en el siguiente cuadro:
CUADRO N° 3
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA CÁLCULO DE CTS
Alimentación principal en dinero SÍ
Alimentación principal en especie SÍ
Comisiones o destajo SÍ
Trabajo en sobretiempo 25 % y 35 % (horas extras) SÍ
Trabajo en día feriado o de descanso SÍ
Sueldo básico SÍ
Remuneración vacacional SÍ
INGRESOS
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CTS. Análisis Legal
Gratificaciones truncas NO
Gratificaciones extraordinarias NO
V. DEPÓSITO DE CTS
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CONTADORES & EMPRESAS
depositaria de su CTS. Para tal fin, podrán escoger entre las entidades bancarias,
financieras, cajas municipales de ahorro y crédito, cajas municipales de crédito popu-
lar, cajas rurales de ahorro y crédito, así como cooperativas de ahorro y crédito a las
que se refiere el artículo 289 de la Ley Nº 26702, Ley General del Sistema Financie-
ro y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Por último, hay que recalcar que el trabajador deberá elegir entre los deposita-
rios que domicilien en la provincia donde se encuentre ubicado el centro de traba-
jo, y solo en caso de no contar con uno, en los de la provincia más próxima o de
más fácil acceso.
Nota de interés:
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CTS. Análisis Legal
El empleador debe realizar el depósito de la CTS dos (2) veces al año, dentro de
los primeros quince (15) días naturales de los meses de mayo y noviembre.
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CONTADORES & EMPRESAS
CUADRO N° 4
INFORMACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN
• Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique
que se ha realizado el depósito.
• Nombre o razón social del empleador y su domicilio.
• Nombre completo del trabajador.
• Información detallada de la remuneración computable.
• Periodo de servicios que se cancela.
• Nombre completo del representante del empleador que suscribe
la liquidación.
MONTO A DEPOSITAR
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CTS. Análisis Legal
CUADRO N° 5
En caso de que el empleador efectúe un depósito insuficiente o diminuto, deberá
DEPÓSITO INSUFICIENTE hacer el reintegro correspondiente, quedando obligado al pago de los intereses
correspondientes.
En caso de que el empleador efectúe un depósito en exceso, es decir, por un monto
DEPÓSITO EN EXCESO mayor que el correspondiente al trabajador, podrá compensarlo –tanto el monto
real como sus intereses– con el siguiente o siguientes depósitos, hasta agotarse.
Los incrementos de remuneraciones que signifiquen un reintegro en la CTS debe-
rán depositarse sin intereses dentro de los quince (15) días naturales posteriores
REINTEGROS a la fecha de la publicación de la disposición normativa, celebración del convenio
colectivo, de la notificación del laudo arbitral o de la fecha en que se hizo efectiva
la decisión unilateral del empleador.
1. Intangibilidad e inembargabilidad
Los depósitos de la CTS son intangibles e inembargables (salvo el caso de
demanda por concepto de alimentos) hasta el 50 % de su totalidad.
El abono de la CTS intangible solo procede al cese del trabajador cualquiera sea
la causa que lo motive, con las únicas excepciones de los retiros parciales de libre
disposición y de la asignación provisional en procedimientos de nulidad de despido.
Todo pacto en contrario es nulo.
2. Retiros parciales
Por otro lado, de acuerdo con la Ley N° 29352, a partir de 2011 y hasta la extin-
ción del vínculo laboral, los trabajadores podrán disponer de sus cuentas individua-
les de CTS solo del 70 % del excedente de seis (6) remuneraciones brutas.
Para estos efectos, los empleadores deberán comunicar a las instituciones finan-
cieras respecto del equivalente al monto intangible de cada trabajador.
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CONTADORES & EMPRESAS
a disponer libremente del 100 % del excedente de cuatro (4) remuneraciones bru-
tas de los depósitos por CTS efectuados en las entidades financieras y que tengan
acumulados a la fecha de disposición. Para tal efecto, se considerará el monto de la
última remuneración del trabajador, y corresponderá a los empleadores comunicar
a las instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador.
CUADRO N° 6
EVOLUCIÓN DE DISPONIBILIDAD DE CTS
Periodo Disponibilidad
Mayo 100 %
Año 2009
Noviembre 100 %
Mayo 40 %
Año 2010
Noviembre 30 %
70 % del excendente a
Año 2011 en adelante
6 remuneraciones
100 % del excedente a
Desde 12 de ago. hasta 31 de dic. 2014
4 remuneraciones
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CTS. Análisis Legal
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CONTADORES & EMPRESAS
CUADRO N° 7
DEPÓSITOS DE CTS CONTINGENCIAS APLICACIÓN
Deudas de alimentos Se puede afectar
Préstamos ante el empleador o coopera-
Intangibilidad Puede respaldar
tivas de ahorro y crédito
Entidades bancarias Puede respaldar
Disponibilidad del 80 % para vivienda
No
Disponibilidad o terreno
Retiro del 50 % de la CTS No
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CTS. Análisis Legal
La falta grave, como es natural, debe estar tipificada en la ley. De ser el caso que
la demanda del empleador sea declarada fundada mediante sentencia consentida o
ejecutoriada, la indemnización que ordene pagar el Poder Judicial será cubierta con
el total de CTS e intereses que fueron retenidos.
(9) GARCÍA MANRIQUE, Álvaro y QUIROZ ESLADO, Luis. Manual práctico de documentos laborales. Editorial El Búho, Lima, 2012, p. 224.
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CONTADORES & EMPRESAS
En todo caso, el empleador tendrá que indagar sobre otros bienes de su extra-
bajador (vehículos, enseres, inmuebles, etc.) y, de ser el caso, solicitar judicialmen-
te su embargo para que complementariamente puedan garantizar el pago de la in-
demnización que de ser el caso se determine(10).
(10) GARCÍA MANRIQUE, Álvaro. Remuneraciones y beneficios sociales. Gaceta Jurídica, Lima, 2014, pp. 69-70.
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CTS. Análisis Legal
TELETRABAJO
El teletrabajo se caracteriza por el desempeño subordinado de labores sin la pre-
sencia física del trabajador denominado “teletrabajador”, en el que mantiene vínculo
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CONTADORES & EMPRESAS
Respecto a sus derechos y obligaciones, son los mismos establecidos para los
trabajadores del régimen laboral de la actividad privada, por lo tanto para el cálculo
de la CTS se seguirán los mismos pasos y cálculos que para un trabajador a tiem-
po completo en una empresa privada.
TRABAJO A DOMICILIO
Es el que se ejecuta, habitual o temporalmente, de forma continua o disconti-
nua, por cuenta de uno o más empleadores, en el domicilio del trabajador o en un
lugar designado por este, sin supervisión directa e inmediata del empleador. Este
tiene la facultad de establecer las regulaciones de la metodología y técnicas del tra-
bajo a realizarse.
- Remuneración : 1 200,00
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CTS. Análisis Legal
La CTS es equivalente a quince (15) días de remuneración por cada año de ser-
vicios prestados o la parte proporcional de dicha cantidad por la fracción de un año.
Este beneficio será cancelado directamente por el empleador al trabajador al fina-
lizar la relación laboral dentro de cuarenta y ocho (48) horas o al finalizar cada año
de servicios, con carácter cancelatorio.
Marco legal: Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar, y su Reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 015-2003-TR.
Caso práctico: Para una trabajadora del hogar que aún continúa laborando y
percibe este beneficio de manera anual. A fin del año 2014 le corresponderá 15 re-
muneraciones diarias, se le calculará de la siguiente manera:
RÉGIMEN MYPE
Es toda unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legisla-
ción vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transfor-
mación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. Así, pue-
den ser consideradas como microempresas las sociedades anónimas cerradas, las
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CONTADORES & EMPRESAS
Este régimen fue creado en el año 2003 mediante Ley N° 28015 con la finalidad
de combatir la informalidad de las unidades productivas más pequeñas. En un prin-
cipio, dicho régimen fue establecido de manera temporal, no obstante mediante el
Decreto Legislativo N° 1086 ha sido modificado estableciéndose su carácter perma-
nente. Sabemos que los beneficios laborales para la micro y la pequeña empresa
son reducidos, por lo tanto la CTS se otorga con un cálculo especial.
a) Trabajadores de la microempresa
El régimen laboral especial para la microempresa establece que los trabajadores
contratados bajo dicho régimen no tendrán derecho al pago de la CTS (tampoco
a gratificaciones, pero si a 15 días de vacaciones anuales).
Marco legal: Se encuentra regulado por el TUO de la Ley de Impulso al Desa-
rrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, aprobado por el Decreto Supremo
N° 013-2013-PRODUCE.
b) Trabajadores de la pequeña empresa
Este régimen otorga a sus trabajadores mayores beneficios laborales, dentro de
los cuales se encuentra la CTS. Se dispone que será equivalente a 15 remunera-
ciones diarias por año de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneracio-
nes diarias.
Caso práctico: Para una trabajadora que ha laborado todo el periodo compu-
table del semestre mayo-octubre 2014.
- Remuneración computable
(para determinar los 15 jornales) : S/. 1 625,00
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CTS. Análisis Legal
TRABAJADOR EXTRANJERO
La prestación de servicios de los trabajadores extranjeros se encuentra sujeta al
régimen laboral común de la actividad privada. En consecuencia, les corresponde
los mismos derechos y beneficios que a los trabajadores nacionales sujetos al men-
cionado régimen dentro de las limitaciones señaladas en su marco legal. En ningún
caso las remuneraciones, derechos y beneficios del personal extranjero serán me-
nores que los reconocidos a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la acti-
vidad privada.
Para percibir este derecho se consideran los días efectivamente trabajados (no
se incluyen los días feriados, los dominicales, ni las faltas) y se consideran los des-
cansos médicos debidamente acreditados hasta por 60 días al año.
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CONTADORES & EMPRESAS
Caso práctico: Para un operario que laboró durante el año 2014, con una jor-
nada de trabajo de 6 días a la semana. Se toman en cuenta los siguientes datos:
- Tiempo computable(14)
(Del 01/05/2014 al 20/08/2014) : 80 días
- Bonificación unificada
de construcción : S/. 16,67
Su marco legal dispone que los trabajadores sujetos a este régimen tendrán de-
recho a percibir una remuneración diaria no menor a S/. 29,26 o mensual no menor
de S/. 877,90, siempre que estos laboren más de cuatro horas diarias en promedio.
La remuneración indicada incluye la CTS y las gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, por lo que no hay que realizar los depósitos de CTS de estos trabajadores.
(14) Solo se consideran los días efectivamente laborados, por lo tanto no cuenta el descanso semanal ni los feriados no laborados.
En forma excepcional se incluyen los periodos de descanso médico, hasta por un máximo de 60 días al año.
(15) No se incluye la Bonificación unificada de construcción ni la bonificación por movilidad.
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CTS. Análisis Legal
Marco legal: Para el caso del Régimen Agrario, la normativa de la materia recae
en la Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario, Ley N° 27360
(31/10/2000) y su Reglamento, Decreto Supremo N° 049-2002-AG (11/09/2002).
TRABAJADORES MINEROS
Las actividades mineras son las realizadas en los emplazamientos de superfi-
cie o subterráneos en los que se llevan a cabo labores de exploración, desarrollo,
preparación y explotación subterránea, a cielo abierto y placeres de minerales me-
tálicos; preparación mecánica incluida la trituración y molienda; clasificación de no
metálicos; concentración; lixiviación o el lavado metalúrgico del material extraído
metálico y no metálico; fundición y refinación.
TRABAJADORES PORTUARIOS
El trabajador portuario se encuentra comprendido dentro del régimen laboral de
la actividad privada. En tal sentido, a estos trabajadores les corresponderá percibir
todos los derechos y beneficios que perciban los trabajadores sujetos a dicho régi-
men, con las particularidades de su propio régimen.
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CONTADORES & EMPRESAS
Marco legal: Ley del trabajo portuario, Ley N° 27866 (16/11/2002), y el TUO de
su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N° 013-2004-TR (27/10/2004).
Caso práctico: Trabajador portuario que cesó durante el año 2014, con los
siguientes datos:
TRABAJADOR ARTISTA
En cuanto a este régimen especial, hay que mencionar que la normativa del tra-
bajo del artista, intérprete y ejecutante (en adelante, artista) es aplicable a los artis-
tas en general, pero también puede ser aplicable a los trabajadores técnicos relacio-
nados con labores artísticas, si optasen por acogerse a este régimen.
Se considera artista a toda persona natural que representa o realiza una obra
artística, con texto o sin él, haciendo uso de su cuerpo y habilidades, con o sin ins-
trumentos, que se exhiba o muestre al público, resultando una interpretación y/o
ejecución que puede ser difundida por cualquier medio de comunicación o fijada en
soporte adecuado, creado o por crearse(17).
(16) DEMARTINI RIVERA, Fiorella. Cálculos laborales más frecuentes. ECB Ediciones, Lima, 2014, p. 25.
(17) CAMPOS TORRES, Sara Rosa. Regímenes laborales especiales. Editorial El Búho, Lima, 2009, p. 200.
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CTS. Análisis Legal
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CONTADORES & EMPRESAS
TIPO DE
DEFINICIÓN
INFRACCIÓN
Leves Cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales.
Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan
Graves
obligaciones que trasciendan el ámbito meramente formal, así como las referidas a la labor inspectiva.
Las que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a
Muy graves
los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales.
INFRACCIONES
Las empresas al incumplir con las obligaciones referentes a la CTS pueden incu-
rrir en las siguientes infracciones en materia de relaciones laborales:
Infracciones leves
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del
contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidación de
compensación por tiempo de servicios, participación en las utilidades u otros be-
neficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposición.
Infracciones graves
No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de servicios.
TIPO DE
BASE LEGAL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIÓN
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, co-
pia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de
Art. 23.2 del Reglamen-
liquidación de compensación por tiempo de servicios, participación en las
to de la Ley Nº 28806
utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba
Leve ser puesto a su disposición.
No cumplir oportunamente con los deberes de información, hacia las enti-
Art. 23.8 del Reglamen-
dades depositarias, relativos a la disponibilidad e intangibilidad de los depó-
to de la Ley Nº 28806(18)
sitos por compensación por tiempo de servicios.
Art. 24.5 del Reglamen- No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de ser-
Grave
to de la Ley Nº 28806 vicios.
(18) Numeral modificado por la única disposición modificatoria del Decreto Supremo Nº 008-2014-TR, publicado el 29/08/2014.
El Texto anterior era el siguiente:
23.8. No comunicar a las entidades depositarias de la CTS, el importe de las 6 últimas remuneraciones mensuales brutas de sus
trabajadores al 30 de abril y al 31 de octubre de cada año.
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CTS. Análisis Legal
SANCIONES
El cálculo de las multas se realiza de acuerdo con la siguiente tabla:
MICROEMPRESA
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CONTADORES & EMPRESAS
Sí subsana: concluye
el procedimiento
Inspector emite sancionador
requerimiento de
subsanación Sin multa
Infracción
Con posibilidad
a multa
No subsana: continúa
actividad inspectiva
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CTS. Análisis Legal
(19) El Informe Final del Grupo Temático sobre Predictibilidad y Jurisprudencia de la Comisión Especial para la Reforma Integral de la Ad-
ministración de Justicia se encuentra publicado en la siguiente dirección web: <www.mpfn.gob.pe/descargas/ceriajus/>.
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CONTADORES & EMPRESAS
X. MODELOS
(20) GARCÍA MANRIQUE, Álvaro y QUIROZ ESLADO, Luis. Manual práctico de documentos laborales. Editorial El Búho, Lima, 2012, p. 190.
36
CTS. Análisis Legal
Señores:
BANCO …………………
Presente.-
De nuestra consideración:
Atentamente,
…………………
• Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se
ha realizado el depósito.
• Nombre o razón social del empleador y su domicilio.
• Nombre completo del trabajador.
• Información detallada de la remuneración computable.
• Periodo de servicios que se cancela.
• Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidación.
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CONTADORES & EMPRESAS
(Nombre o razón social del empleador), domiciliado en (dirección del empleador), repre-
sentado por (nombre del representante del empleador), otorga a (nombre del trabajador),
constancia del depósito de su Compensación por Tiempo de Servicios realizado el (fecha
del depósito), por el (los) siguiente(s) monto(s) y periodo(s):
TOTAL : S/.
MONTO DEPOSITADO : S/.
…………………………….............. ………………………….
Firma del representante del empleador Trabajador
38
CTS. Análisis Legal
Señores
BANCO…………..
Presente.-
De nuestra consideración:
Mediante la presente, solicitamos, al amparo del artículo 51 del TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de
Servicios (aprobado por Decreto Supremo N° 001-97-TR), que se sirvan retener el total de los depósitos por con-
cepto de compensación por tiempo de servicios (CTS) de titularidad de nuestro extrabajador, Sr. …
El motivo obedece a que nuestra empresa iniciará acciones legales contra dicha persona por haber cometido falta gra-
ve que nos ha causado un severo perjuicio económico, el cual nos debe ser resarcido. En ese sentido, el total de los
depósitos quedará retenido a las resultas del proceso judicial que iniciaremos en contra del mencionado extrabajador.
Oportunamente acreditaremos ante vuestra entidad financiera la interposición de la demanda correspondiente.
Atentos saludos,
…………………………
Sr. ……………………..
Jefe de Personal
Empresa………………..
Señores
BANCO ……….
Presente.-
De nuestra consideración:
Adjunto a la presente, encontrarán copia del cargo de presentación de nuestra demanda de indemnización de daños y
perjuicios contra el Sr. ……. (Exp. N° …….-201…; …Juzgado de Trabajo de Lima), cuyos fondos de compensación por
tiempo de servicios (CTS) han sido retenidos por vuestro banco conforme a nuestra carta fechada 15 de los corrientes.
Con la presente damos cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 51 del TUO de la Ley de Compensación por
Tiempo de Servicios (aprobado por Decreto Supremo N° 001-97-TR), acreditando ante vuestra entidad el inicio de
la acción judicial.
Sin otro particular, quedamos de ustedes.
Atentamente,
…………………………
Sr. ……………………..
Jefe de Personal
Empresa……………….
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CONTADORES & EMPRESAS
Sr.:
Gerente de Recursos Humanos de ………. (Nombre de la empresa)
Yo, …………………………….. con DNI N° …........ solicito que el monto que me corres-
ponde por Compensación por Tiempo de Servicios se deposite en el Banco/Caja …………
en moneda nacional/extranjera (indicar si desea en nuevo coles o en moneda extranjera)
…………………….
Firma del trabajador
En caso de traslado del depósito de uno a otro depositario, el primero deberá in-
formar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depósitos y retiros efectuados,
así como de las retenciones judiciales por alimentos, o cualquier otra afectación que
pudiera existir.
40
CTS. Análisis Legal
Sr.:
Gerente de Recursos Humanos de ………. (nombre de la empresa)
Pte.
Atentamente,
…………………….
Firma del trabajador
DNI N°
Presente.-
Estimados Señores:
Atentamente,
……………………….
La Empresa
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CONTADORES & EMPRESAS
(22) Conforme al artículo 3 de la Ley N° 29351, cuya vigencia se amplió por medio de la Ley N° 29714, esta bonificación extraordinaria
no tiene carácter remunerativo ni pensionable.
(23) El artículo 18 del TUO de la Ley de CTS dispone que las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneración
computable a razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo, incluyéndose en dicho supuesto a las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad. En razón de ello, para el cálculo de la CTS, deberá promediarse la gratificación correspondiente al semes-
tre computable entre seis.
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CTS. Análisis Legal
(24) Según el TUO de la CTS, aprobado por D.S. N° 001-97-TR, en su artículo 19 inc. e) indica que no se consideran remuneraciones compu-
tables el valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el res-
pectivo traslado.
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CONTADORES & EMPRESAS
(25) El artículo 16 del TUO de la Ley de CTS, establece que las horas extras son remuneraciones complementarias de naturaleza variable
o imprecisa, las cuales serán computables para determinar la CTS, siempre que hayan sido percibidas cuando menos durante tres
meses en el semestre respectivo.
(26) El desarrollo de este capítulo estuvo a cargo del CPCC Jorge Castillo Chihuán.
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CTS. Análisis Legal
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El beneficio por la Compensación por Tiempo de Servicios de los trabajadores,
se reconoce como un pasivo, cuando es probable que de su pago se derive la sa-
lida de recursos que conlleven beneficios económicos y su cuantía pueda evaluar-
se confiablemente.
Por aplicación del párrafo 7 de la NIC 19, el beneficio de la CTS a los trabaja-
dores constituye un beneficio a corto plazo, puesto que será cancelado dentro de
los doce (12) meses siguientes al cierre del periodo en el cual los trabajadores han
prestado sus servicios, por tal motivo, debe reconocerse el monto que se les adeu-
da por este concepto como gasto, salvo que, por excepción, deba considerarse
como parte del costo, cuando el trabajador beneficiado realice labores propias del
área de producción.
DINÁMICA DE LA SUBCUENTA
Se registra:
DEBE HABER
• El pago de las obligaciones acreditadas en esta cuenta, • La CTS que corresponde al periodo de reconocimiento
por concepto de la CTS. de este beneficio.
PRESENTACIÓN EN EE.FF.
Con el propósito de una adecuada presentación en los estados financieros, al
cierre del ejercicio, esta cuenta será clasificada como “otras cuentas por pagar” den-
tro del pasivo corriente, de acuerdo con el numeral 1.306 del Manual para la Prepa-
ración de Información Financiera.
CASO PRÁCTICO
La empresa Los Ángeles S.A.C. requiere reconocer el pasivo por el beneficio
de la CTS que corresponde a su administrador por el mes de abril de 2014, tenien-
do en cuenta que percibe una remuneración mensual de S/. 3,500 al 30 de abril
de 2014 y que el monto provisionado al mes de marzo del mismo año asciende a
S/. 1,724.30.
Dato adicional:
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CONTADORES & EMPRESAS
Solución:
Para tratar el caso planteado, el pasivo que se debe registrar en la divisionaria
“4151 - Compensación por tiempo de servicios”, correspondiente al mes de abril del
semestre noviembre 2013 a abril 2014, se determinará aplicando el cálculo siguiente:
- Ingreso al 30/04/2014 : S/. 3,500.00
- Asignación familiar : 75.00
- 1/6 Gratificación Navidad 2013 : 563.33
(S/.3,380÷6) S/. 4,138.33
=======
- CTS: S/. 4,138.33÷12x6 : S/. 2,069.16
Menos:
- Reconocido como gasto
al 31/03/2014 : ( 1,724.30)
- Importe por reconocer
como gasto : S/. 344.86
=======
Registro contable:
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
62 Gastos de personal, directores y gerentes 344.86
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensación por tiempo de servicio
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 344.86
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
x/x Por el reconocimiento del pasivo por CTS del trabajador
Sr. xxx, correspondiente al mes de abril 2014.
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
94 Gastos administrativos 344.86
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 344.86
x/x Por el destino de la CTS.
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
Cuando se produce el pago mediante la transferencia a la cuenta del trabajador en una entidad
financiera, deberá realizar el siguiente asiento:
------------------------------------------------------------- x ------------------------------------------------------
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 2,069.16
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensación por tiempo de servicios
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2,069.16
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la CTS del Sr. xxx., correspondiente
al semestre noviembre 2013 a abril 2014.
------------------------------------------------------------- x ----------------------------------
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Artículo 24.- El depósito deberá ser efectuado por el empleador a nombre del
trabajador y, a elección individual de este, en moneda nacional o extranjera. En
este último caso el empleador, a su elección, efectuará directamente el depósito
en moneda extranjera o entregará la moneda nacional al depositario elegido con
instrucciones en tal sentido, siendo de cargo del depositario efectuar la transac-
ción correspondiente.
Artículo 25.- Elegido el depositario el trabajador puede decidir que una parte de
la compensación por tiempo de servicios se deposite en moneda nacional y otra
en moneda extranjera. Los depósitos, una vez efectuados, no pueden ser motivo
de convenio individual a cargo del empleador.
Artículo 26.- El trabajador puede disponer libremente y en cualquier momento el
traslado del monto acumulado de su compensación por tiempo de servicios e inte-
reses de uno a otro depositario, notificando de tal decisión a su empleador. Este,
en el plazo de ocho días hábiles cursará al depositario las instrucciones corres-
pondientes, el que deberá efectuar el traslado directamente al nuevo depositario
designado por el trabajador dentro de los quince días hábiles de notificado. La
demora del depositario en cumplir con el plazo establecido en el presente artículo
será especialmente sancionada por la Superintendencia de Banca y Seguros.
Artículo 27.- En caso de traslado del depósito de uno a otro depositario, el pri-
mero deberá informar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depósitos y
retiros efectuados, así como de las retenciones judiciales por alimentos, o cual-
quier otra afectación que conforme a la presente Ley pudiera existir.
Artículo 28.- El depositario, a través del empleador respectivo entregará a los tra-
bajadores el documento que acredite de acuerdo a ley, la titularidad del depósito.
Artículo 29.- El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro
de los cinco días hábiles de efectuado el depósito, una liquidación debidamente
firmada que contenga cuando menos la siguiente información:
a) Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depósito;
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DEPOSITARIOS
Artículo 32.- Las empresas del sistema financiero donde puede efectuarse el
depósito son las bancarias, financieras, cajas municipales de ahorro y crédito,
cajas municipales de crédito popular, cajas rurales de ahorro y crédito, así
como cooperativas de ahorro y crédito a que se refiere el artículo 289 de la Ley
Nº 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgá-
nica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Las cooperativas de ahorro y crédito a que se refieren los numerales 2 al 7 de la
vigésimo cuarta disposición final y complementaria de la Ley Nº 26702 pueden
ser depositarias de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de sus
socios siempre y cuando cumplan con la regulación que sobre la materia emita
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones y cuenten con opinión favorable del adecuado cumplimiento de
dichas normas por parte del ente supervisor de dichas cooperativas.
El depósito se identifica bajo la denominación “Depósito Compensación por
Tiempo de Servicios Nº (…)” o “Depósito CTS Nº (…)”.
Artículo 33.- El trabajador tiene derecho a elegir un solo depositario. Tratándose
de depósitos a cargo del empleador a que se refieren los artículos siguientes, por
excepción, una parte de la compensación puede mantenerse con el empleador y
la otra en el depositario que elija el trabajador.
DEPÓSITOS A CARGO DEL EMPLEADOR
CONVENIOS INDIVIDUALES
Artículo 34.- A solicitud del trabajador, por excepción y solo por convenio indivi-
dual se podrán sustituir total o parcialmente los depósitos que se devenguen por
un depósito que quede en poder del empleador por un plazo máximo de un (1)
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En los casos a que se refiere el primer párrafo del presente artículo se presume,
salvo prueba en contrario, que el trabajador cuenta con el consentimiento corres-
pondiente para realizar tales actos. Para desvirtuar esta presunción basta que el
cónyuge o conviviente que acredite su calidad de tal, lo manifieste por escrito al
empleador y al depositario.
Artículo 40.- La compensación por el tiempo de servicios devengada al 31 de
diciembre de 1990, así como los depósitos de la compensación por tiempo de
servicios y sus intereses sólo pueden garantizar sumas adeudadas por los tra-
bajadores a sus empleadores por concepto de préstamos, adelantos de remune-
ración, venta o suministro de mercadería producida por su empleador, siempre
que no excedan en conjunto del 50 % del beneficio.
Igualmente, pueden garantizar los préstamos y sus intereses otorgados al traba-
jador por las Cooperativas de Ahorro y Crédito a que pertenece siempre que en
conjunto no exceda del límite establecido en el párrafo anterior.
En los casos que estas acreencias deban ser garantizadas por los Depósitos CTS
y sus intereses, el empleador lo comunicará al depositario acompañando copia
del documento que acredite la garantía, para efectos del control respectivo.
Respecto de los depositarios, se pueden garantizar los préstamos y sus intere-
ses hasta con el 50 % de la compensación por tiempo de servicios depositada y
sus intereses. Cualquier exceso es de cargo del depositario.
La violación de estas normas será especialmente sancionada por la Superinten-
dencia de Banca y Seguros.
Tratándose de los préstamos concedidos por los depositarios, su otorgamiento
en modo alguno limita el pago de los intereses que genera el depósito de la com-
pensación por tiempo de servicios.
RETIROS AUTORIZADOS Y LÍMITES
Artículo 41.- El trabajador podrá efectuar retiros parciales de libre disposición
con cargo a su depósito CTS e intereses acumulados siempre que no exceda del
50 % de los mismos.
Artículo 42.- En ningún caso los retiros a que se refiere el artículo anterior podrán
exceder en su conjunto del 50 % del total de la compensación por tiempo de ser-
vicios depositada y sus intereses computada desde el inicio de los depósitos. El
cálculo se efectuará a la fecha en que el trabajador solicite al depositario el retiro
parcial. Tampoco procederá el retiro parcial si la cuenta CTS está garantizando los
conceptos permitidos por el artículo 40 en la medida que hayan alcanzado el límite
antes previsto. Cualquier exceso es de cargo y responsabilidad del depositario.
NULIDAD DE DESPIDO.- ASIGNACIÓN PROVISIONAL
Artículo 43.- En caso de impugnación de un despido nulo por cualquiera de las
causales previstas expresamente por la Ley, la compensación por tiempo de
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- La compensación por el tiempo de servicios acumulado al 31 de di-
ciembre de 1990 se calculará de acuerdo a las normas vigentes a esa fecha con
las excepciones previstas en el presente Decreto Legislativo.
Segunda.- La fracción del año de servicios que pudiera resultar al 31 de diciem-
bre de 1990 se considerará por dozavos y treintavos.
Tercera.- Cada periodo de los establecidos en las Leyes N°s 23707 y 25223 se
calculará por separado; toda fracción de año, se calculará por dozavos y toda
fracción de mes por treintavos.
Cuarta.- Tratándose del Ingreso Mínimo Legal a que se refiere el artículo 4 de la
Ley N° 25223, este se indexará mensualmente en función al Ingreso Mínimo Legal
establecido por el Decreto Supremo N° 001-90-TR del 8 de enero de 1990 (S/. 0.54)
aplicándose la variación porcentual del índice de Precios al Consumidor para Lima
Metropolitana fijado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática.
El Ministerio de Trabajo y Promoción Social publicará mensualmente en el diario
oficial El Peruano los topes compensatorios aplicables.
Quinta.- La compensación por el tiempo de servicio prestado por los trabaja-
dores obreros con anterioridad al 12 de enero de 1962 es igual a 15 jornales
por cada año de servicio, la fracción de año que pudiera existir a dicha fecha se
computará por dozavos y treintavos según corresponda.
Sexta.- Los empleadores irán entregando al depositario correspondiente, dentro
del primer semestre de cada año a partir de 1991 y con efecto cancelatorio, la
compensación por el tiempo de servicios acumulado al 31 de diciembre de 1990.
El empleador está facultado a efectuar depósitos con efecto cancelatorio dentro
del segundo semestre del año, adicionalmente al que, de manera obligatoria,
debe realizar en el primer semestre.
La compensación por tiempo de servicios será actualizada con la remuneración
vigente a la fecha de cada depósito. La misma se depositará en monto no menor
al que corresponda al pago de un año de compensación por tiempo de servicios,
del más remoto al más próximo, con carácter cancelatorio y en un plazo máximo
de diez años contado a partir del 13 de marzo de 1991, inclusive.
Los periodos así cancelados no se volverán a computar para efectos de com-
pensación por tiempo de servicios, manteniéndose la antigüedad solo para otra
clase de derechos que pudieran corresponder al trabajador de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Sétima.- La remuneración vigente a la fecha de cada depósito a que se refiere el
tercer parágrafo de la Disposición Transitoria anterior, comprende el dozavo de
las gratificaciones percibidas durante el último año.
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“Artículo 168.- Será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos
años el que obliga a otro, mediante violencia o amenaza, a realizar cualquie-
ra de los actos siguientes:
1. Integrar o no un sindicato.
2. Prestar trabajo personal sin la correspondiente retribución.
3. Trabajar sin las condiciones de seguridad e higiene industriales determina-
das por la autoridad. La misma pena se aplicará al que incumple las resolu-
ciones consentidas o ejecutoriadas dictadas por la autoridad competente; y al
que disminuye o distorsiona la producción, simula causales para el cierre del
centro de trabajo o abandona este para extinguir las relaciones laborales”.
Cuarta.- Sin perjuicio de las normas que dicta el Banco Central de Reserva del
Perú, de acuerdo a su Ley Orgánica, las entidades depositarias a que se refiere
el artículo 32 podrán ofrecer a los depositantes comprendidos en esta Ley, Pro-
gramas crediticios vinculados a proyectos de casa-habitación, agua, desagüe y
energía eléctrica; así como proyectos individuales o colectivos para la creación
o desarrollo de pequeñas empresas y cooperativas de trabajadores dedicadas a
actividades industriales y de servicios.
Quinta.- La compensación por tiempo de servicios, sus intereses, depósitos,
traslados, retiros parciales y total, están inafectos o, en su caso exonerados, de
todo tributo creado o por crearse, incluido el Impuesto a la Renta hasta el 31 de
diciembre del año 2000 y el creado por el Decreto Legislativo N° 519. Igualmente
se encuentra inafecta al pago de aportaciones al Instituto Peruano de Seguridad
Social para los regímenes de Prestaciones de Salud, Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales y para el Sistema Nacional de Pensiones.
Sexta.- Constituye obligación del empleador capacitarse y capacitar a sus tra-
bajadores sobre la correcta aplicación del presente Decreto Legislativo y su Re-
glamento.
Sétima.- Habiéndose definido los conceptos de tiempo de servicios compu-
tables, así como las remuneraciones que integran o se excluyen de la remunera-
ción computable, los montos que se depositen en exceso se imputarán al siguiente
depósito, no constituyendo precedente para los que se efectúen en el futuro, salvo
convenio o decisión unilateral del empleador que expresamente los incluyan.
Si se hubieren efectuado pagos diminutos, es de cargo del empleador efectuar
el reintegro correspondiente, siendo de aplicación el artículo 56 de esta Ley.
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