

Impuesto de Venta e
Impuesto al Consumo
—

© Ast urias Corporación Universitaria

 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

Índice

1 Impuestos a las Ventas .................................................................................................................................... 3

1.1 Ejemplo ........................................................................................................................................................ 3

2 Que son Bienes: .................................................................................................................................................... 4

3 Clasificación de los Bienes:............................................................................................................................ 4

4 Elementos del IVA ............................................................................................................................................. 6

5 Obligaciones del Sujeto Pasivo del IVA ................................................................................................ 6

6 Clases de Regímenes. ...................................................................................................................................... 7

7 Obligaciones del Régimen Común: ......................................................................................................... 8

7.1 Periodo fiscal............................................................................................................................................ 8

7.2 Base gravable. ......................................................................................................................................... 9

7.3 Tarifas del IVA. ........................................................................................................................................ 9

7.4 IVA generado e IVA descontable. ................................................................................................ 9

8 Impuesto al Consumo .................................................................................................................................... 10

9 Resumen ................................................................................................................................................................. 14

10 Bibliografía .................................................................................................................................................... 14

02 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

Objetivos
Conocer las características del impuesto a las ventas., los sujetos del impuesto a las
ventas, hechos generadores, causación, responsables, bases gravables, obligaciones y
tarifas, determinación del impuesto y conocimiento de la declaración.

Conocer las características del impuesto al consumo, sujetos, hechos generadores.

1 Impuestos a las Ventas

1. Definición: El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el
consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco
directamente del tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda
transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Los
vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a
otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal),
deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo abonar
el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin
derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a
entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la
contabilidad en una empresa. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, importación y distribución. Fiscalmente el concepto de
valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el
valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento
de la venta o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el
impuesto a las ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en la nueva
operación, pero el impuesto pagado al adquirirlos se trata como descontable. Para la
aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en
gravados, excluidos y exentos.

1.1 Ejemplo

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.

1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1 , al que fija un

precio de $100 por unidad.

2. A vende X1 a B, con un precio de $100 , y añade $10 en concepto de IVA. Por lo

tanto, B paga a A $110 . Resultado fiscal : A es deudor del fisco por $10

3. B transforma cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de
150 ¤.

4. B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por 15 ¤., C paga a B 165 ¤.

Resultado fiscal : B es deudor del fisco por 5 ¤ = (15 - 10)
5. C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de 200 ¤.

03 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

6. C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por 20 ¤. Entonces, D paga a C 220 ¤.

Resultado fiscal : C es deudor del fisco por 5 ¤ = (20 - 15)
7. D vende X2 al público, fijando un precio neto de 240 ¤.

8. El consumidor final F compra X2 en la tienda D. F paga por el producto 264 ¤.

Resultado fiscal : D es deudor del fisco por 4 ¤ = (24 - 20)
Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=24 ¤) es
soportado por el consumidor final ( F), pero ha sido percibido en varias etapas
intermedias: percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

2 Que son Bienes

Son aquellas cosas corporales o incorporales, Las corporales son aquellas que tienen
un ser real y pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro.
Incorporales son aquellas que consisten en meros derechos y por lo mismo no pueden
ser percibidas por los sentidos. Ejemplo: Derechos de Autor, Nombre Comercial. (Art.
653 Código Civil).

3 Clasificación de los Bienes

Bienes gravados: Son aquellos sometidos a gravamen, en cuya importación o
comercialización se aplica el impuesto a la tarifa general o las diferenciales vigentes.

Bienes excluidos: Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el
impuesto; por consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable
ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o
comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos
impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un
mayor costo del respectivo bien.

Bienes exentos: Son aquellos bienes que, atendiendo tanto a la naturaleza como a su
destinación, la Ley ha calificado como tales. Estos bienes tienen un tratamiento especial
y se encuentran gravados a la tarifa 0%; están exonerados del impuesto y los
productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a
devolución, pudiendo descontar los impuestos ocasionados en la adquisición de bienes
y servicios y en las importaciones, que constituyan costo o gasto para producirlos o
para exportarlos.

De acuerdo con el artículo 481 del estatuto tributario (modificado con la reforma
tributaria), para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservaran la
calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:

a. Los bienes corporales muebles que se exporten.

04 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de

comercialización internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados
directamente o una vez transformados, así como los servicios intermedios de la
producción que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea
efectivamente exportado.

c. Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente en el exterior

por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de ac uerdo con los
requisitos que señale el reglamento. Quienes exporten servicios deberán conservar los
documentos que acrediten debidamente la existencia de la operación. El Gobierno
Nacional reglamentará la materia.

d. Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en

territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores LI
hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, según las funciones asignadas, de
acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996.

En el caso de los servicios hoteleros la exención rige independientemente de que el

responsable del pago sea el huésped no residente en Colombia o la agencia de viajes.
De igual forma, los paquetes turísticos vendidos por hoteles inscritos en el registro
nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios turísticos
hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.

e. Las materias primas, partes, insumas y bienes terminados que se vendan desde e l
territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona
Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del
objeto social de dichos usuarios.

f. Los impresos contemplados en el artículo 478 del estatuto tributario, los productores
de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y
publicaciones periódicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida
arancelaria 49.02.

g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artículo 477 del estatuto
tributario que una vez entrado en operación el sistema de facturación electrónica y de
acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicación de dicho
sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

h. Los servicios de conexión y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores
residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos
en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los órganos
reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarán las
medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no
genere subsidios cruzados entre servicios.

05 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

4 Elementos del IVA

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA, es importante
analizar las características esenciales que conforman esteImpuesto, tales como:

Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el
cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. En Colombia el sujeto activo de
los tributos nacionales es el Estado.

Sujeto pasivo: Son las personas naturales, jurídicas, y/o asimiladas que recaudan el
impuesto y que, por lo tanto, asumen obligaciones con la DIAN, a quienes en el caso
del IVA se les ha catalogado como

Responsables.

Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al realizarse

generan el impuesto.

Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador.

Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto.

5 Obligaciones del Sujeto Pasivo del IVA

Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen
obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus
deberes, la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes donde se pueden clasificar
los responsables del IVA, conforme a las características propias de su negocio.

Dentro de este contexto, actualmente los responsables del IVA se pueden clasificar en
el régimen simplificado o en el régimen común, de tal manera que la ley busca
identificar a aquellos cuya capacidad operativa y económica es pequeña (régimen
simplificado), y así establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor
capacidad.

Todos los responsables del IVA, tanto del régimen común como del régimen simplificado,
tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas, las cuales se detallan a continuación.

1. Inscribirse en el RUT

2. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA.

3. Mantener actualizada la información registrada en el RUT.

4. Indicar el nombre o razón social en los membretes de la correspondencia,

facturas, recibos y demás documentos en razón de su objeto, actividad o
profesión.

5. Conservar los documentos, informaciones y pruebas que soporten las

actividades económicas realizadas.

06 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

6. Efectuar retención en la fuente por concepto de IVA cuando la norma lo indique.

7. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas

legales.

6 Clases de Regímenes.
Existen dos regímenes; el simplificado y el común.

Régimen simplificado: La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados
aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños, de tal manera que su capacidad
operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias.

En primer lugar hay que precisar que al régimen simplificado sólo pueden pertenecer
las personas naturales que venden productos o prestan servicios gravados con el
impuesto a las ventas. Los exentos clasifican como gravados, sólo que a la tarifa del 0%.

a. Que los ingresos obtenidos en el 2013 hayan sido inferiores a $107.364.000.

(Numeral 1 del artículo 499 del Estatuto tributario).

b. Que no tenga más de un establecimiento de comercio u oficina. (Numeral 2 del

artículo 499).

c. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se

desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. (Numeral 4)

d. Que no sean usuarios aduaneros. (Numeral 5)

e. Que en el año gravable 2013 no haya celebrados contratos de venta de bienes o

prestación de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt
($88.575.000). (Numeral 6 artículo 499)

f. Que durante el año 2014 no celebre contratos de venta de bienes o prestación

de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $
90.701.000. Se toma como referencia el Uvt del 2014. (Numeral 6 artículo 499)

g. Que el monto de las consignaciones durante el 2013 no hayan superado la suma

de $ 120.785.000 y durante el 2014 no superen la suma de $ 123.683.000.
(Numeral 7 del artículo 499).

Régimen común: Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que

incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen
simplificado, es decir, tener más de un establecimiento de comercio, superar los topes
de ingresos señalados, ser usuario aduanero, entre otros. A diferencia del régimen
simplificado, se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor
capacidad operativa, de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como
recaudar el impuesto, presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto
liquidado.

07 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

7 Obligaciones del Régimen Común

a. Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en las Operaciones
gravadas.

b. Pagar oportunamente el IVA recaudado.

c. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras y una cuenta Mayor o de balance,

denominada impuesto a las ventas por pagar.

d. Expedir factura o documento equivalente con el lleno de los requisitos legales.

7.1 Periodo fiscal.

El artículo 61 de la ley 1607 de diciembre 26 de 2012 modificó el artículo 600 del

estatuto tributario dejándolo de la siguiente forma:

Periodo gravable del impuesto sobre las ventas. El período gravable del impuesto sobre
las ventas será así:

a. Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes

contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil
(92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este
Estatuto. Los períodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-
Agosto; Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre.

b. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto,

personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable
anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y
dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales serán Enero – Abril; Mayo – Agosto;
y Septiembre – Diciembre.

c. Declaración anual para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos

ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a
quince mil (15.000) UVT. El periodo será equivalente al año gravable Enero – Diciembre.
Los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin
declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos
pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de
diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así:

a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre
del año anterior, que se cancelará en el mes de Mayo.

b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de

diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Septiembre.

c. Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas
efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo
con la declaración de IVA.

08 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

PARÁGRAFO. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el

ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas
en el artículo 595 de este Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el

comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del
respectivo período de acuerdo al numeral primero del presente artículo.

En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de periodo gravable de que

trata este artículo, deberá informarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.

7.2 Base gravable.

Por regla general, en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula sobre el valor total
de la operación, sin importar que esta se realice a crédito o de contado (Estatuto
tributario, artículo 447).

En las importaciones de bienes corporales muebles, la base gravable

Corresponde al valor aduanero de la mercancía, sumándole los derechos De aduana

(Estatuto tributario, artículo 459).

En lo que respecta a los juegos de suerte y azar, la base gravable se encuentra

conformada por el valor de la apuesta, del documento,

Formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego, con

excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos, a los cuales la ley ha
establecido una base gravable mensual presunta (Estatuto tributario, artículo 420, literal
d)).

7.3 Tarifas del IVA.

Tres tarifas para de IVA; las tarifas del 0% para productos de la canasta familiar y del 5%
para entre otros ciertos productos y servicios del sector agrícola, como tarifas
preferenciales, y la tarifa general del 16% para los productos y servicios que no
clasifiquen dentro de las ya mencionadas.

7.4 IVA generado e IVA descontable.

El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de
las operaciones gravadas con el impuesto, de tal manera que se encuentra en la
obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. Es el IVA
que se genera cuando se vende y factura productos gravados.

El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la

adquisición de bienes y/o servicios, los cuales tiene derecho a descontar del IVA
generado.

09 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

El movimiento entre IVA generado e IVA descontable es lo que en la declaración del

IVA da a pagar o saldo a favor.

La ley 1739 de 2014 en su articulo 67 permite descontar del impuesto de la renta a su

cargo 2 puntos del iva en la adquisición de o importación de bienes de capital gravados
a la tarifa general del impuesto a las ventas, en la declaración correspondient e del año
que compro el bien.

Lo anterior implica que que del 16% de IVA que se cancela en el bien de capital se lleva
como mayor valor del bien el 14% el 2% se descontara del impuesto de renta.

8 Impuesto al Consumo
1. Definición del impuesto: un impuesto de carácter monofásico, que recae sobre la venta
o prestación de servicios al consumidor final o la importación por parte de consumidor
final. Este impuesto no es descontable del IVA. Constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta y complementarios, contabilizado como un mayor
valor del costo o del bien del servicio adquirido.

2. Origen del impuesto: Nace con la ley 1607 de diciembre de 2012 a través de su artículo
71 que agrega al E.T. el Art 512-1 donde se crea dicho impuesto y reglamentado
mediante el decreto 803 del 24 de abril del 2013 De igual forma se agregan al E.T. los
siguientes Art. relacionados con el impuesto. Art 72 agrega al E.T. el Art. 512 -2: Base
gravable y tarifa en el servicio de telefonía móvil. Art 73 agrega al E.T. el Art. 512-3:
Bienes gravados a la tarifa del 8%. Art. 74 agrega al E.T. el Art 512-4: Bienes gravados a la
tarifa del 16%.

3. Características del impuesto: IMPUESTO INDIRECTO: Recae sobre el consumo de los

bienes y servicios gravados, el cual es trasladable al consumidor final a través de los
precios. IMPUESTO INSTANTÁNEO: El hecho imponible no se agota en un periodo
concreto de tiempo, generalmente porque se vincula a situaciones esporádicas solo
son tenidas en cuenta por la administración tributaria.

010 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

IMPUESTO PROPORCIONAL: Las operaciones sujetas se gravan con una tarifa fija,
independientemente de la cuantía o magnitud de la base gravable. IMPUESTO
REGRESIVO U OBJETIVO: No tiene en cuenta las cualidades personales del sujeto
pasivo para la determinación del gravamen.

IMPUESTO NACIONAL: Son aquellos tributos administrados por la DIAN y que

presentan la misma característica en todo el territorio, es decir se aplica en igual
medida en todo el país, con algunas exenciones establecidas en la ley. Para efectos del
impuesto al consumo este se cobra en todo el país excepto en el Amazonas y en San
Andrés y Providencias.

4. Elementos del impuesto al consumo:

SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a través de la DIAN.

SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:

Sujeto Económico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el impuesto.
Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final o el
importador como consumidor final, son quienes responde ante el estado por el recaudo
y pago.

5. Hecho generador y base gravable:

Hecho generador de acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos
generadores del impuesto al consumo: 1. La prestación del servicio de telefonía móvil
según lo establecido en el Art. 512-2 del E.T. 2. La venta de algunos bienes corporales
muebles de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los Art. 512 -3,
512-4 y 512-5 del E.T. 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, pastelerías y panaderías, para
consumo en el lugar, o para ser llevados por el comprador o entregados a domicilio.
También constituye hecho generador del impuesto el servicio de bares y restaurantes
prestado en clubes sociales. Los servicios de alimentación bajo contrato y el servicio de
expendio de comidas y bebidas alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas
y discotecas.

En el servicio de telefonía móvil la base gravable está integrada por el valor total del
servicio, sin incluir el IVA. El impuesto se causará en el momento del pago
correspondiente hecho por el usuario.

En los servicios prestados por restaurantes, está conformada por el precio total del
consumo incluidas la bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

Ejemplo: BASE GRAVABLE EN RESTAURANTES Descripción del producto Cantidad

Valor unitario Valor total Lomo pimienta 1 $ 25.000 Pollo en salsa 1 $ 18.000 Bebida
refrescante 2 $ 4.000 $ 8.000 Subtotal $ 51.000 Propina (10 %) $ 5.100 Impuesto nacional
al consumo ($ 51.000 x 8%) $ 4.080 Total a pagar $ 60.200.

La base gravable en el servicio de bares y tabernas está integrada por el valor total del
consumo, incluidas las comidas, precio de entrada y demás valores adicionales al
mismo.

011 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

La base del impuesto en la venta vehículos automotores al consumidor final o la

importación por este, será el valor del bien, incluidos todos los accesorios de fábrica
que hagan parte del valor total pagado por el adquiriente, sin incluir el impuesto a las
ventas.

6. Tarifas del impuesto al consumo:

Servicio de telefonía móvil 4%, Servicio de restaurantes 8%, Servicio de bares, tabernas
y discotecas 8%, Servicio combinado de bares y restaurantes 8%.

Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, de la partida arancelaria 87,03

cuyo valor FOB sea inferior a USD $ 30,000, con sus accesorios 8% Pick up de la partida
arancelaria 87,04, cuyo valor FOB o el equivalente al valor FOB sea inferior a USD $
30,000 con sus accesorios 8%, Motocicletas con motor de émbolo (pistones) alternativo
de cilindraje superior a 250 c.c. 8% Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o
deporte, botes de remo y canoas. 8% Los vehículos automóviles de tipo familiar los
camperos y las pick up de la partida arancelaria 87,03 cuyo valor FOB sea superior a
USD $30,000, 16% Pick up cuyo valor FOB sea igual o superior a USD $ 30,000, con sus
accesorios 16%, Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves
no propulsadas con motor, de uso privado 16%. Las demás aeronaves (helicópteros y
aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales de usos privado 16%.

Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestados bajo

contrato catering, entendido éste como el suministro de comidas o bebidas preparadas
para los empleados de la empresa contratante, se encuentran excluidos del impuesto
nacional al consumo y gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.

Vehiculos excluidos del impuesto: Los taxis automóviles, vehículos de servicio público
de la partida arancelaria 87,03. Los vehículos para el transporte de diez personas o más
incluido el conductor. Los coches ambulancias y mortuorios Los motocarros de tres
ruedas para el transporte de carga o personas, cuando sean destinados como taxis. Los
aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público Los vehículos
para transporte de mercancías de la partida arancelaria 87,03 Las motos y motocicletas
con motor hasta de 250 c.c. Vehículos eléctricos no blindados La barcas de remo y
canoas para uso de la pesca artesanal.

Régimen simplificado en el impuesto al consumo Las personas naturales y jurídicas que

presten el servicio de restaurante y el de bares y similares, conforme a lo previsto en el
numeral 3° del artículo 512-1 del Estatuto Tributario, que en el año anterior hubieren
obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la prestación del servicio de
restaurantes y bares, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT, pertenecen al régimen
simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares y deberán
observar las siguientes obligaciones y prohibiciones: Obligación de Inscribirse en el
Registro Único Tributario RUT, de acuerdo con las fechas que se señalen mediante
resolución expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con
fundamento en lo previsto en el parágrafo 1°, artículo 5 del Decreto 2788 de 2004
Prohibición de cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por concepto del

012 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Si lo hicieren, deberán cumplir

íntegramente con las obligaciones de quienes son responsables de dicho impuesto,
incluyendo la presentación de la correspondiente declaración y pago.

Prohibición de presentar declaración del impuesto nacional al consumo, salvo lo

dispuesto en el literal b) del presente artículo. Si aquélla se presentare, no producirá
efecto legal alguno conforme con lo previsto en el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
► Obligación de expedir factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los
requisitos legalmente establecidos para los obligados a expedirla.

Obligación de presentar anualmente la declaración simplificada de ingresos para el

régimen simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos relacionados
con la prestación del servicio de restaurantes y bares, en el formulario que para el
efecto defina la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los vencimientos para
la presentación de dicha declaración, se definen de acuerdo al último dígito del NIT,
que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el
dígito de verificación, y serán los siguientes: Periodo enero-diciembre 2013 Si el ultimo
digito es hasta el día 1-2 27 de enero de 2014 3-4 28 de enero de 2014 5-6 29 de enero
de 2014 7-8 30 de enero de 2014 9-0 31 de enero de 2014.

7. Periodo fiscal:

El período gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será
bimestral. los períodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio -
Agosto; Septiembre - Octubre; Noviembre - Diciembre.

En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período

gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de
este Estatuto.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el período gravable será el

comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del
respectivo período.

013 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.
 Impuesto de Venta e Impuesto al Consumo

9 Resumen
1. El impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo
de bienes y servicios.

2. Para la aplicación del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se
clasifican en gravados, excluidos y exentos.

3. Bienes gravados son aquellos sometidos a gravamen del 5% 0 16%, los bienes
excluidos no causan impuesto al IVA, los bienes exentos tienen tarifa 0% y dan
derecho a devolución del IVA.

4. Existen dos regímenes; el régimen simplificado que se da en personas naturales

con un solo establecimiento de comercio y no pueden cobrar IVA, y el régimen
común los demás que cobran el IVA.

5. Existen tres periodos fiscales; el bimestral, el cuatrimestral y el anual.

6. Existen tres tarifas de IVA, 0%, 5% y 16%.

7. IVA generado es el IVA que se genera cuando se vende y factura productos

gravados. El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha
pagado por la adquisición de bienes y/o servicios.

8. El impuesto al consumo recae sobre la venta o prestación de servicios al

consumidor final o la importación por parte de consumidor final.

9. El impuesto al consumo no es descontable del IVA. Constituye para el

comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta y complementarios,
contabilizado como un mayor valor del costo o del bien del servicio adquirido.

10. Las tarifas del impuesto al consumo son 4%, 8% y 16%, para ventas de telefonía
celular, restaurantes, bares y tabernas de acuerdo con la ley y vehículos según
su valor compra.

11. El periodo fiscal del impuesto al consumo es bimestral.

10 Bibliografía
 NÚÑEZ AFRICANO Fernando, Taller Jurídico S. A., Estatuto Tributario

 LEGIS S.A., Régimen del Impuesto sobre la Renta y Complementarios

 LEGIS S.A., Régimen Explicado de Renta

 LONDOÑO GUTIERREZ FABIO, La Solidaridad Tributaria y la Responsabilidad

Solidaria y Subsidiaria. Centro Interamericano Jurídico-Financiero.

 Portal Dian.gov.co.

Portal actualícese.com

014 ASTURIAS CORPORACIÓN UNIVERSITARIA®

Not a Técnica preparada por Ast urias Corporación Universit aria. Su dif usión, reproducción o uso t ot al
o parcial para cual quier ot ro propósit o queda prohibida. Todos l os derechos reservados.