Proyección efectos de las ventas de activos fijos depreciables

que constituyen ganancia ocasional

(fecha de elaboración: febrero 15 de 2008)

Para el entendimiento de los ejercicios que se plantean a continuación, es indispensable hacer previamente la lectura de uno de nuestros editoriales
que hemos titulado:
Complejidades con las ganancias ocasionales por venta de activos fijos depreciables

Casos prácticos
En cada uno de los casos que se ilustran a continuación, supóngase que una persona jurídica (empresa EL EJEMPLO SA) está definiendo los tres distintos escenarios
que se le producen en su declaración de renta por el año 2007 en razón a que vendió un activo fijo maquinaria que había poseido desde enero de 2005 y que vendió en
octubre de 2007. Lo que hace diferente un caso del otro, es que en cada uno se cambia el valor del precio de venta y se obtienen por tanto utilidades en venta diferentes
o incluso una perdida en venta

Caso 1. En el cual la utilidad en la venta en octubre de 2007 es superior a la depreciación acumulada

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta

Precio de Venta 100,000,000
Costo fiscal de venta
Costo histórico
Precio de Adquisición 85,000,000
Más : Ajustes por inflación acumulados 9,500,000 5.15% Año
Subtotal 94,500,000 0.43% Mes
Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 4,055,625 10 No. meses
Subtotal costo histórico a octubre de 2007 98,555,625 4.29% Reajuste
Menos: Depreciación Acumulada
Depreciacion acumulada dic de 2006 18,450,000
Mas: Ajustes por inflacion a la depreciación 453,000
Subtotal 18,903,000
Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 811,254
Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2007 7,875,000
Subtotal depreciación acmlada a octubre de 2007 27,589,254 70,966,371

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo……….. 29,033,629

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria Ganancia Ocasional
 Precio de venta 100,000,000
Costo fiscal de venta 97,291,371
Renta por recuperación de Depreciación 26,325,000
Utilidad (Pérdida fiscal) 26,325,000 Ganancia ocasional gravable 2,708,629

Impuesto de renta (34%) 8,950,500 Imp, de ganancia ocasional 34% 920,934

Caso 2. Hay pérdida en la venta del activo fijo sin recuperación de deducciones

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta

Precio de Venta 65,000,000
Costo fiscal de venta
Costo histórico
Precio de Adquisición 85,000,000
Más : Ajustes por inflación acumulados 9,500,000 5.15% Año
Subtotal 94,500,000 0.43% Mes
Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 4,055,625 10 No. meses
Subtotal costo histórico a octubre de 2007 98,555,625 4.29% Reajuste
Menos: Depreciación Acumulada
Depreciacion acumulada dic de 2006 18,450,000
Mas: Ajustes por inflacion a la depreciación 453,000
Subtotal 18,903,000
Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 811,254
Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2007 7,875,000
Subtotal depreciación acmlada a octubre de 2007 27,589,254 70,966,371

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo……….. (5,966,371)

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria Ganancia Ocasional
Precio de venta 65,000,000
Costo fiscal de venta 70,966,371
Renta por recuperación de Depreciación -
Utilidad (Pérdida fiscal) - Ganancia ocasional gravable -

Impuesto de renta (34%) - Imp, de ganancia ocasional 34% -

Caso 3. Utilidad en venta de activos fijos que no es superior a la recuperación de deducciones

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o pérdida en venta

Precio de Venta 90,000,000
Costo fiscal de venta
Costo histórico
Precio de Adquisición 85,000,000
Más : Ajustes por inflación acumulados 9,500,000 5.15% Año
Subtotal 94,500,000 0.43% Mes
Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 4,055,625 10 No. meses
Subtotal costo histórico a octubre de 2007 98,555,625 4.29% Reajuste
Menos: Depreciación Acumulada
Depreciacion acumulada dic de 2006 18,450,000
Mas: Ajustes por inflacion a la depreciación 453,000
Subtotal 18,903,000
Mas : Reajuste fiscal enero-octubre de 2007 811,254
Mas : Gasto depreciación enero-octubre de 2007 7,875,000
Subtotal depreciación acmlada a octubre de 2007 27,589,254 70,966,371

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo……….. 19,033,629

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria Ganancia Ocasional
Precio de venta 90,000,000
Costo fiscal de venta 90,000,000
Renta por recuperación de Depreciación 19,033,629
Utilidad (Pérdida fiscal) 19,033,629 Ganancia ocasional gravable -
Impuesto 34%
Impuesto de renta (34%) 6,471,434 Imp, de ganancia ocasional 34% -