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“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO


ASIGNATURA:

Aduanas - Incoterms
DOCENTE:

Jayo Luna, Manuel Alfredo


INTEGRANTES:

Donayre Calle, Luciana


Huamani Benito, Bianca
Martinez Anicama, Carolina
Quispe Escalante, Deysi
ESPECIALIDAD:

Administración de Negocios
CICLO: TURNO:

VI Mañana

ICA-PERÚ

2017
RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

DEDICATORIA
Principalmente a Dios, por
permitirnos llegar a este
momento de nuestras vidas. Por
los triunfos y los momentos
difíciles que nos han enseñado
a valorarlo cada día más.

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

CONTENIDO

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO I .......................................................................................................................................... 5
RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO..................................................................................................... 5
CAPÍTULO II ................................................................................................................................... 10
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN ................................................................................ 10
CAPITULO III ...................................................................................................................................... 11
DIFERENTES REGÍMENES ADUANEROS ............................................................................................. 11
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 18

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

INTRODUCCIÓN

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

CAPÍTULO I

RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO


La Aduana Nacional en su condición de sujeto activo de la obligación aduanera
tiene la potestad para:

 Recaudar tributos aduaneros.


 Fiscalizar y controlar los tributos aduaneros.
 La determinación de la deuda aduanera.
 La cobranza coactiva.
 La facultad sancionadora en las contravenciones aduaneras

La Aduana Nacional, mediante Resolución Administrativa de carácter general


podrá establecer los lugares, plazos y otras condiciones para el pago de los
tributos aduaneros. Estas Resoluciones serán publicadas en un órgano de prensa
escrita y de circulación nacional para su aplicación.

1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el


acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

La Obligación aduanera es de dos tipos:

1.1. La obligación tributaria aduanera


Surge entre el Estado (sujeto activo) y los sujetos pasivos (consignante o el
consignatario contribuyente, el despachante y la agencia despachante de
aduanas, cuando éstos hubieran actuado responsablemente), en cuanto
ocurre el hecho generador de los tributos (Aceptación de la declaración de
mercancías por la administración aduanera, mediante la asignación de
numero de trámite, por medio manual o informático).

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Constituye una relación jurídica de carácter personal y de contenido


patrimonial, garantizado mediante la prenda aduanera sobre la mercancía,
con preferencia a cualquier otra garantía u obligación que recaiga sobre
ella.

1.1.1. Hechos generadores de la obligación tributaria


 La importación de mercancías extranjeras para el consumo y
otros regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros bajo la
LGA.
 La exportación de mercancías en los casos expresamente
establecidos por Ley. El hecho generador de la obligación
tributaria se perfecciona en el momento que se produce la
aceptación por la Aduana de la Declaración de Mercancías.

1.2. Obligación de pago en aduanas

Se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin


haberse efectuado el pago de la obligación tributaria por:

 Incumplimiento de obligaciones, consumo o destino diferente en


régimen aduanero suspensivo, internación ilícita, pérdida o
sustracción de mercancías, en estos dos últimos la obligación de
pago en aduanas se produce en el momento que se constata su
internación ilícita, pérdida o sustracción.

1.3. Liquidación de La Obligación Tributaria Aduanera

 Liquidación efectuada por el despachante de Aduana (Regla


general Despachos para importación).
 Autoliquidación efectuada por el consignatario o exportador.
 Liquidación por la administración aduanera: delitos aduaneros y
contravenciones tributarias. (Determina la base imponible).

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Los cargos que surgieran de estas liquidaciones a favor del Estado, en


caso de no cancelarse o ser impugnados por los sujetos pasivos y siempre
que no se evidencian indicios de delito aduanero, constituirán
contravención aduanera.

Cuando dichos cargos emergentes de las liquidaciones, se evidencien la


existencia de indicios de responsabilidad penal por delitos aduaneros, la
administración aduanera formulará denuncia ante el Ministerio Publico de
acuerdo a Ley.

2. NACIMIENTO TRIBUTARIO

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,


como generador de dicha obligación.

El Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas vigente determina


cuatro momentos en los cuales nace la obligación tributaria aduanera:
 En la importación, en la fecha de numeración de la Declaración.
 En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas
de tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de
traslado.
 En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o
inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de la
transferencia.
 En la importación temporal y admisión temporal, en la fecha de
numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen.

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

3. LA DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

3.1. Deuda Tributaria Aduanera

La deuda tributaria aduanera está constituida por los derechos arancelarios


y demás tributos y cuando corresponda, por las multas e intereses.
También se considera deuda tributaria aduanera, al monto de la devolución
por el otorgamiento indebido de restitución de derechos arancelarios.
Las multas a las que se refiere el primer párrafo son las generadas por la
comisión de las infracciones establecidas en la Ley General de Aduanas y
en la Ley de los Delitos Aduaneros.

3.2. Redondeo

El redondeo de las deudas antes señaladas se efectúa por cada tipo de


tributo, interés, multa o recargo descrito en el documento de determinación.
Cuando el primer dígito decimal sea igual o mayor de cinco, se sumará una
unidad al número entero precedente; si el primer dígito decimal es menor
que cinco, el número entero precedente se mantiene inalterable.

3.3. Documentos de Determinación

Constituyen documentos de determinación:


 La resolución de determinación, es el documento que establece la
existencia de derechos arancelarios y demás tributos y/o recargos
dejados de pagar, según corresponda.
 La resolución de multa, es el documento a través del cual se
determina la comisión de una infracción sancionable con multa
prevista en la Ley General de Aduanas, Ley de los Delitos
Aduaneros o en el artículo 32° de la Ley N° 27444.

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

 La liquidación de cobranza emitida durante el despacho, es el


documento de determinación que se emite por un ajuste o
sustitución del valor en Aduana u otra incidencia producida durante
el despacho, según corresponda.

3.4. Áreas participantes

En el proceso de determinación participan las siguientes áreas:

1. Área Generadora.
Es la dependencia facultada a emitir el documento de determinación y
liquidaciones de cobranza; disponer su notificación, así como controlar,
reformular, anular y remitirlas al Ejecutor Coactivo de corresponder.

2. Área de Control de Notificaciones.


Es la dependencia facultada a notificar el documento de determinación
con sus respectivas liquidaciones de cobranza y registrar la fecha de
notificación en el Módulo de Liquidaciones de Cobranza, así como
controlar los plazos de vencimiento. El área generadora de la deuda
también es considerada área de control de notificaciones cuando
realiza la notificación directamente.

3.5. Excepciones a la emisión de documentos de determinación

No se emiten documentos de determinación en los siguientes casos:


 Cuando el monto de la deuda tributaria aduanera no supere el
monto mínimo establecido en el Procedimiento Específico IFGRA-
PE.10 “Deudas de Recuperación Onerosa”.
 Cuando el deudor no esté identificado plenamente.

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CAPÍTULO II

LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS DE IMPORTACIÓN

1. PRODUCTO A IMPORTAR: CUADERNO

 Subpartida : 4820.10.00.00
 Ad_Valorem : 30.0 0%
 Capítulo 48 : Papel y cartón; manufacturas de pasta de
celulosa, de papel o cartón.
 Descripción arancelaria:
Libros registro, libros de contabilidad, talonarios (de notas, pedidos o
recibos), bloques memorandos, bloques de papel de cartas, agendas y
artículos similares.
 TNAN: 0000
Sólo agendas que tengan directamente un fin comercial,
comercializados como productos a cambio de un precio, por
importadores cuya actividad principal sea la comercialización de
impresos, cuadernos, agendas y catálogos.
TRIBUTOS ADUANEROS
Tributos Valor
AD VALOREM 30.00
ARANCEL ESPECIFICO 0.00
ANTIDUMPING 0.00
FONDO INNFA 0.50
ICE AD VALOREM 0.00
ICE ESPECIFICO 0.00
IVA 12.00
SALVAGUARDIA 0.00
SALVAGUARDIA ESPECIFICA 0.00
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS
BOTELLAS PLÁSTICAS NO 0.00
RETORNABLES
INCREMENTO ICE 0.00
TASA DE CONTROL 0.00

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

CAPITULO III

DIFERENTES REGÍMENES ADUANEROS

1. REGÍMENES DE IMPORTACIÓN

1.1. Importación para el Consumo


La importación para el consumo es el régimen aduanero que permite el
ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del
pago o garantía, según corresponda, de los derechos arancelarios y demás
impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que
pudieran haberse generado y del cumplimiento de las formalidades y otras
obligaciones aduaneras.

1.2. Admisión temporal para reexportación en el mismo estado

La Admisión Temporal para Reexportación en el Mismo Estado es el


régimen que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas
mercancías, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y
demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos
de corresponder, siempre que sean identificables y estén destinadas a
cumplir un fin determinado en un lugar específico para ser reexportadas en
un plazo determinado sin experimentar modificación alguna, con excepción
de la depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las
mismas.

No se considera como modificación la incorporación de partes o accesorios


o el reemplazo de los destruidos o deteriorados con otros de manufactura
nacional o nacionalizada que no alteren su naturaleza.

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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

1.3. Reimportación en el mismo estado


El régimen de Reimportación en el Mismo Estado permite el ingreso al
territorio aduanero de mercancías exportadas definitivamente, sin el pago
de derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación
para el consumo y recargos de corresponder, con la condición de que no
hayan sido sometidas a ninguna transformación, elaboración o reparación
en el extranjero, perdiéndose los beneficios que se hubieran otorgado a la
exportación.

Para someter una mercancía al régimen de Reimportación en el Mismo


Estado la declaración de exportación definitiva, con la cual salió del país
debe estar regularizada.
Se puede solicitar la Reimportación en el Mismo Estado por una parte o
por el total de las mercancías exportadas definitivamente.

2. REGÍMENES DE EXPORTACIÓN

2.1. Exportación Definitiva


La exportación definitiva en adelante exportación, es el régimen aduanero
que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales
o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior y no está
afecta a tributo alguno.

2.2. Exportación temporal para reimportación en el mismo estado


Régimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancías
nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo
determinado, sin haber experimentado modificación alguna, con excepción
del deterioro normal por su uso. Las mercancías exportadas bajo este
régimen al ser reimportadas no estarán sujetas al pago de los derechos

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arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo


y recargos de corresponder.
3. REGÍMENES DE PERFECCIONAMIENTO

3.1. Admisión temporal para perfeccionamiento activo


Es el régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de
ciertas mercancías extranjeras con la suspensión del pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el
consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro
de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operación
de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensadores.

Las operaciones de perfeccionamiento activo son aquellas en las que se


produce:
 La transformación de las mercancías.
 La elaboración de las mercancías, incluido su montaje, ensamble y
adaptación a otras mercancías.
 La reparación de mercancías, incluidas su restauración o
acondicionamiento.

Están comprendidas en este régimen, las empresas productoras de


productos intermedios sometidos a procesos de transformación que
abastezcan localmente a empresas exportadoras productoras; así como
los procesos de maquila, con el objeto de que se les incorpore el valor
agregado correspondiente a la mano de obra.

3.2. Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

Régimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancías


nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo
determinado, sin haber experimentado modificación alguna, con excepción
del deterioro normal por su uso. Las mercancías exportadas bajo este
régimen al ser reimportadas no estarán sujetas al pago de los derechos
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RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo


y recargos de corresponder.

Régimen que permite la salida del territorio aduanero de mercancías


nacionales o nacionalizadas para su transformación, elaboración o
reparación y luego reimportarlas como productos compensadores en un
plazo determinado.

Las operaciones de perfeccionamiento pasivo son aquellas en las que se


produce:

 La transformación de las mercancías.


 La elaboración de las mercancías, incluidos su montaje, ensamble,
o adaptación a otras mercancías.
 La reparación de mercancías incluidas su restauración o
acondicionamiento.

La elaboración incluye el envasado de la mercancía, excepto tratándose de


material de embalaje de uso repetitivo (tales como: balones, isotanques,
cilindros), que deben destinarse al régimen de exportación temporal para
reimportación en el mismo estado.

Se considera como una exportación temporal para perfeccionamiento


pasivo el cambio o reparación de la mercancía que habiendo sido declarada
y nacionalizada, resulte deficiente o no corresponda a la solicitada por el
importador, siempre y cuando dicha exportación se efectúe dentro de los
doce (12) meses contados a partir de la numeración de la declaración de
importación para el consumo y previa presentación de la documentación
sustentatoria.

3.3. Reposición de mercancías con franquicia arancelaria


Régimen aduanero que permite la importación para el consumo de
mercancías equivalentes, a las que habiendo sido nacionalizadas, han sido
utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente con

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carácter definitivo, sin el pago de los derechos arancelarios y demás


impuestos aplicables a la importación para el consumo.
Se considera mercancía equivalente a aquella idéntica o similar a la que
fue importada y que es objeto de reposición.
Son beneficiarios del régimen los importadores productores y los
exportadores productores que hayan importado por cuenta propia los
bienes sujetos a reposición de mercancía en franquicia.

4. RÉGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO

4.1. Depósito Aduanero


Régimen aduanero que permite que las mercancías que llegan al territorio
aduanero pueden ser almacenadas en un depósito aduanero para esta
finalidad, por un período determinado y bajo el control de la aduana, sin el
pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la
importación para el consumo, siempre que no hayan sido solicitadas a
ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono

5. REGÍMENES DE TRÁNSITO

5.1. Tránsito Aduanero


Mercancías provenientes del exterior que no hayan sido destinadas sean
transportadas bajo control aduanero, de una aduana a otra, dentro del
territorio aduanero, o con destino al exterior, con suspensión del pago de
los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación
previa presentación de garantía y el cumplimiento de los demás requisitos
según el Reglamento.

El tránsito aduanero interno se efectúa por vía marítima, aérea o terrestre


de acuerdo a lo siguiente:
 Contenedores debidamente precintados.

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 Cuando se trate de mercancías cuyas dimensiones no quepan en un


contenedor cerrado.
 Cuando la mercancía sea debidamente individualizada e
identificable

El tránsito internacional se efectúa en medios de transporte acreditados


para operar internacionalmente y se rige por los tratados o convenios
suscritos por el Perú y en cuanto no se opongan a ellos, por lo dispuesto en
este Decreto Legislativo y su Reglamento

5.2. Transbordo
Régimen aduanero que permite la transferencia de mercancías, las que
son descargadas del medio de transporte utilizado para el arribo al territorio
aduanero y cargadas en el medio de transporte utilizado para la salida del
territorio aduanero, bajo control aduanero y de acuerdo con los requisitos y
condiciones establecidos en el Reglamento.

5.3. Reembarque

Régimen aduanero que permite que las mercancías que se encuentran en un


punto de llegada en espera de la asignación de un régimen aduanero puedan
ser reembarcadas desde el territorio aduanero con destino al exterior, siempre
que no se encuentren en situación de abandono.

El reembarque puede darse de oficio o solicitud de parte.

Adicionalmente, procede el reembarque cuando como consecuencia del


reconocimiento físico:

 Se constate que la importación se encuentre prohibida.


 Su importación se encuentre restringida y no tenga la autorización del
sector competente, o no cumpla con los requisitos establecidos para su
ingreso al país.
 Se encuentra deteriorada.

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 No cumpla con el fin para el que fue importada.

6. REGÍMENES ADUANEROS ESPECIALES O DE EXCEPCIÓN

6.1. Envíos o Paquetes Postales transportados por el Servicio Postal


6.2. Ferias o Exposiciones Internacionales
6.3. Vehículos para Turismo
6.4. Duty Free
6.5. Rancho de Nave
6.6. Material de Uso Aeronáutico
6.7. Material de Guerra
6.8. Contenedores
6.9. Servicio de Mensajería Internacional
6.10. Envíos de Entrega rápida

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CONCLUSIONES

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