UNIVERSIDAD CENTRAL DEL CONTABILIDAD INTERMEDIA I

ECUADOR Nombres y Apellidos : Inapanta

FACULTAD DE CIENCIAS Jaramillo Esthefany Alejandra
ADMINISTRATIVAS Curso: CA 3-2
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Versión: 2017.4

ANÁLISIS DE CUENTA:

NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO

BANCOS 1.1.02.

1.- DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda

nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en
moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Estructura
Cuentas de bancos (cuenta corriente) solo para proveedores.
Cuento bancos solo para saldos y salarios.

En moneda nacional (dólar)

Cuentas en moneda extranjera

Cuenta ahorro
Cuentas por producto Cuenta corriente

2.- NORMATIVA-

Normas Internacionales

NIC -7: Estado de flujo de efectivo: La información acerca de los flujos de efectivo
es útil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar
la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así
como las necesidades que ésta tiene de utilizar dichos flujos de efectivo.
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un estado
de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del período se clasifiquen según que
procedan de actividades de operación, de inversión y de financiación.

 Flujos de efectivo en moneda extranjera:

 Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se
convertirán a la moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda
extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo
cada flujo en cuestión.

Normas de Control Interno

 GENERALES

-Autorización y aprobación de transacciones y operaciones

La máxima autoridad, establecerá por escrito o por medio de sistemas
electrónicos, procedimientos de autorización que aseguren la ejecución de los
procesos y el control de las operaciones administrativas y financieras, a fin de
garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos administrativos válidos.
-Supervisión
Los directivos de la entidad, establecerán procedimientos de supervisión de los
procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y
regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin
perjuicio del seguimiento posterior del control interno.

 Administración financiera – TESORERÍA

Constancia documental de la recaudación

El Ministerio de Finanzas y toda entidad, organismo del sector público y
persona jurídica de derecho privado que disponga de recursos públicos que
recaude o reciba recursos financieros, en concepto de ingresos, consignaciones,
depósitos y otros conceptos por los que el Estado sea responsable, otorgarán un
comprobante de ingreso preimpreso y prenumerado.
-Verificación de los ingresos Las instituciones que dispongan de cajas
recaudadoras, efectuarán una verificación diaria, con la finalidad de comprobar
que los depósitos realizados en el banco corresponsal sean iguales a los valores
recibidos, a fin de controlar que éstos sean transferidos al depositario oficial.
-Cuentas corrientes bancarias
A la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional ingresarán todos los recursos
provenientes de cualquier fuente que alimenta el presupuesto general del Estado
y de los gobiernos seccionales, a través de cuentas auxiliares. Se exceptúan
únicamente aquellas cuentas que deban mantenerse en función de los convenios
internacionales que el país mantiene con otros países y las que correspondan a
las empresas del Estado.
-Conciliaciones bancarias
La conciliación bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el
saldo según los registros contables como el saldo según el banco sean los
correctos. Se la realiza en forma regular y periódicamente por lo menos una vez
al mes.
-Control previo al pago
Las servidoras y servidores de las instituciones del sector público designados
para ordenar un pago, suscribir comprobantes de egreso o cheques, devengar y
solicitar pagos vía electrónica, entre otros, previamente observarán las
siguientes disposiciones:
 a) Todo pago corresponderá a un compromiso devengado, legalmente exigible,
con excepción de los anticipos previstos en los ordenamientos legales y
contratos debidamente suscritos;
b) Los pagos que se efectúen estarán dentro de los límites de la programación
de caja autorizada;
c) Los pagos estarán debidamente justificados y comprobados con los
documentos auténticos respectivos;
d) Verificación de la existencia o no de litigios o asuntos pendientes respecto al
reconocimiento total o parcial de las obligaciones a pagar.
e) Que la transacción no haya variado respecto a la propiedad, legalidad y
conformidad con el presupuesto.
-Transferencia de fondos por medios electrónicos
Toda transferencia de fondos por medios electrónicos, estará sustentada en
documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

 Administración Financiera - CONTABILIDAD

-Documentación de respaldo y su archivo

La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de
archivo para la conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos,
con base en las disposiciones técnicas y jurídicas vigentes.
-Conciliación de los saldos de las cuentas
Las conciliaciones son procedimientos necesarios para verificar la conformidad
de una situación reflejada en los registros contables. Constituyen pruebas
cruzadas entre datos de dos fuentes internas diferentes o de una interna con otra
externa, proporcionan confiabilidad sobre la información financiera registrada.
Permite detectar diferencias y explicarlas efectuando ajustes o regularizaciones
cuando sean necesarias.
-Formularios y documentos
Las entidades públicas y las personas jurídicas de derecho privado que
dispongan de recursos públicos, emitirán procedimientos que aseguren que las
operaciones y actos administrativos cuenten con la documentación sustentatoria
totalmente legalizada que los respalde, para su verificación posterior.
- Arqueos sorpresivos de los valores en efectivo
Los valores en efectivo, incluyendo los que se encuentran en poder de los
recaudadores de la entidad, estarán sujetos a verificaciones mediante arqueos
periódicos y sorpresivos con la finalidad de determinar su existencia física y
comprobar su igualdad con los saldos contables.
-Análisis y confirmación de saldos
El análisis permitirá comprobar que los anticipos y cuentas por cobrar estén
debidamente registrados y que los saldos correspondan a transacciones
efectivamente realizadas.
-Conciliación y constatación
Una persona independiente del registro y manejo del mayor auxiliar o general
de anticipos de fondos y cuentas por cobrar se encargará de efectuar la
conciliación entre estos registros, verificando que los saldos de los auxiliares
concilien con el saldo de la cuenta del mayor general, para identificar si los
saldos responden a operaciones realizadas y oportunamente registradas en la
contabilidad.
  TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN (TICS)

- Controles sobre sistemas de información

Los sistemas de información contarán con controles adecuados para garantizar
confiabilidad, seguridad y una clara administración de los niveles de acceso a
la información y datos sensibles.
- Mantenimiento y control de la infraestructura tecnológica
6. Se elaborará un plan de mantenimiento preventivo y/o correctivo de la
infraestructura tecnológica sustentado en revisiones periódicas y monitoreo en
función de las necesidades organizacionales (principalmente en las aplicaciones
críticas de la organización), estrategias de actualización de hardware y software,
riesgos, evaluación de vulnerabilidades y requerimientos de seguridad.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

 Ley de cheques
El cheque es una orden incondicional de pago por medio el cual el girador
dispone al girado el pago de una determinada suma de dinero a un beneficiario.

Art. 1.- El cheque deberá contener:

1. La denominación de cheque, inserta en el texto mismo del documento y

expresada en el idioma empleado para su redacción;
2. El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero;
3. El nombre de quien debe pagar o girado;
4. La indicación del lugar del pago;
5. La indicación de la fecha y del lugar de la emisión del cheque; y,
6. La firma de quien expide el cheque o girador.

Art. 3.- El cheque ha de girarse contra una institución bancaria autorizada para recibir
depósitos monetarios, que tenga fondos a disposición del girador, de conformidad con
un acuerdo, expreso o tácito, según el cual el girador tenga derecho a disponer por
cheques de aquellos fondos.

Art. 5.- El cheque puede ser girado: a favor de una persona determinada, con o sin
cláusula expresa "a la orden" a favor de una persona determinada con la cláusula "no a
la orden" u otra equivalente (nominativo); y al portador

Art. 11.- Prohibiciones sobre pago de cheques.- Prohíbase el giro de cheques al

portador. Será también prohibido el endoso de cheques por parte de beneficiarios
personas jurídicas.

Art. 24.- El cheque es pagadero a la vista. Cualquier mención contraria se reputa no

escrita.

Art. 25.- Los cheques girados y pagaderos en el Ecuador deberán presentarse para el
pago dentro del plazo de veinte días, contados desde la fecha de su emisión.
Art. 42.- El portador o tenedor que no presentare el cheque para el pago dentro del
plazo legal, perderá su acción contra los endosantes; y contra el girador, cuando,
habiendo tenido fondos, se llegaren a perder, después de expirado el plazo, por haberse
declarado en liquidación al banco.

Art. 58.- El girado puede pagar un cheque aún después de expirar los plazos
establecidos en el Art. 25 y dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su
emisión.

 Ley del sistema financiero

Esta ley regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y
extinción de las instituciones del sistema de financiero privado, así como la
organización y funciones de la Superintendencia de bancos y seguros, en la
órbita de su competencia, entidad encargada de la supervisión y control del
sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los
intereses del público.

Plazo de presentación.- Conforme lo establece el artículo 25 de la Ley de Cheques,

deberán presentarse al pago dentro de los veinte (20) días contados desde la fecha de
su emisión, aquellos cheques girados y pagaderos en el Ecuador; mientras que los
cheques girados en el exterior y pagaderos en el Ecuador, se presentarán al pago dentro
del plazo de noventa (90) días contados desde la fecha de su emisión. Sin embargo, el
girado puede pagar un cheque en el Ecuador hasta trece (13) meses posteriores a la
fecha de su emisión

 Ley de mercados y valores

Art. 66.- Registros contables.- Los depósitos centralizados deberán llevar
registros contables de los depósitos que se regirán por los principios de
prioridad de inscripción y de tracto sucesivo. Los depósitos centralizados
comunicarán a los emisores de los valores depositados todas las inscripciones
que practiquen, al día hábil siguiente.

3.- MOVIMIENTOS

 Saldo inicial
 Depósitos
 Transferencias (internas o externas)
- Internas = misma empresa
- Externas = clientes, proveedores
SE DEBITA:
 Notas de crédito
- Prestamos
- sobregiros
- Intereses
 Ajuste o reclasificación
 Pagos
SE ACREEDITA:
 Emisión de cheques
  Retiros – Cuentas de ahorros
 Transferencias/ Internas y externas (proveedores)
 Notas de debito
- Servicios bancarios cheques, tarjetas, estados de
cuenta, certificados
- Pago total o parcial del préstamo
- Pago del sobregiro
- Pago del interés
- Retiro cajero automático
- Convenios de pago
 Ajuste o reclasificación
 Cierre de libros
 Nota de débito por dinero electrónico
 Saldo deudor o también acreedor, pero nunca puede
SALDO: darse saldo cero.
 Saldo deudor por reclasificaciones a un pasivo corriente

4.- CONTROL CONTABLE

Para establecer el saldo de la cuenta bancos se aplica un proceso de contabilidad y

auditoría, se hace una conciliación y una reconciliación bancaria
Conciliación bancaria: La conciliación bancaria es la comparación que las empresas
realizan entre los apuntes contables que la empresa tiene contabilizado en libros de los
extractos de sus cuentas corrientes y los ajustes que la propia entidad bancaria realiza
sobre la misma cuenta.
Formato

Como hacer una conciliación bancaria

1. Comparar las remesas contabilizadas en el libro mayor con las remesas

registradas por el banco, determinar las” REMESAS PENDIENTES” O
“REMESAS EN TRANSITO”
2. Determinar cuáles cheques que la empresa emitió, ya fueron pagados por el
banco, estos se hacen comparando el estado de cuenta con el libro mayor
auxiliar de bancos listar los “CHEQUES PENDIENTES” O “CHEQUES
PENDIENTES DE COBRO”
3. Sumar todas las “Notas de cargo”.
4. Sumar todas las “Notas de abono”.
5. Determinar si hay algunas cantidades que equivocadamente se hayan realizado
y que cual quiera de los saldos aumentara o disminuyera.
Con base en el procedimiento anterior, se elabora la conciliación bancaria.

5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos)

Descriptivo

1.Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto

Ajustes
- Sumar: depósitos en tránsito
- Restar: cheques en tránsito
- Sumar / restar: errores del banco

Resultado
Saldo ajustado del estado de cuenta

o Los depósitos en tránsito son las cantidades que ya han sido registradas por la
compañía, pero aún no por el banco.
o los cheques en tránsito son aquellos girados y registrados por la firma pero
cuyos fondos no han sido efectivamente retirados de la cuenta bancaria. Se trata
 de los documentos girados durante los últimos días del mes junto con otros
cheches más antiguos, y que no han sido presentados para cobro.

2. Ajusta el saldo en los registros de la empresa

Ajustes
- Restar: cargos por servicios bancarios
- Restar: cheques sin fondos y sus cargos
- Sumar: intereses ganados
- Sumar: cuentas por cobrar cobradas por el banco
- Sumar o restar: errores del banco en la cuenta de la empresa

o Los cargos por servicios bancarios son aquellos que el banco cobra y deduce
del estado de cuenta.
o Los intereses ganados aparecen en el estado de cuenta cuando el banco otorga
a la empresa intereses sobre los saldos que mantiene. Siguiendo la regla de
“poner el movimiento donde no está”, los intereses recibidos del banco están en
el estado de cuenta del banco, pero no en los registros contables de la empresa.
Por lo tanto, es necesario sumarlos a la cuenta de bancos.
o Las cuentas por cobrar son activos de la empresa. Cuando éstas vencen, la
empresa puede pedir a su banco que las cobre –a cambio de pagar una comisión
por este servicio–. El banco incrementará la cuenta de cheques de la empresa
con la cantidad que cobró (principal e interés) y la reducirá por el monto de la
comisión.
o Los errores en el saldo de la cuenta de bancos registrados por la empresa se
pueden deber a registros de cantidades incorrectas, a una transacción que no
corresponde a esa cuenta, o bien por omitir el registro de una operación que sí
corresponde.

3. Compara los saldos ajustados

Después de ajustar el saldo según el estado de cuenta del banco (paso 1) y de ajustar el
saldo según los registros de la empresa (paso 2), las dos cantidades ajustadas deben ser
iguales. Si no lo son, es necesario repetir el proceso hasta que los saldos sean idénticos.

Gráfico
6.- SISTEMA DE REGISTRO Y FORMULARIOS

Registros Generales

 Libro de bancos

Registros Auxiliares

 estado de la cuenta del Banco

7.- SISTEMA DE INFORMES Y REPORTES

Informes

 informes diarios/ semanales/ mensuales

Reportes

 Comprobantes de pago – cheque-retención

 cheque
 Papeleta de deposito
 Papeleta de retiro
 Convenio de pago
 Nota de debito

8.- PROBLEMA / EJERCICIO/

Datos:

Departamento de Contabilidad, presenta la siguiente información:

Conciliación Bancaria al 31-12-2017

Depósitos en circulación $ 1.200,00
Cheque en circulación $ 4.400,00
Cheque nov. 2017 $ 2.600,00
Cheque oct. 2017 $ 1.800,00
Saldo real 31-12-2017 $ 18.360,00

Empresa
Operaciones enero 2018
Depósitos $ 48.300,00
Cheques girados $ 51.720,00
N/D Nómina $ 9.180,00

Banco
Depósitos efectivizados $ 45.750,00 (1.200,00 n-1)
Cheques pagados $ 43.610,00 (3.480,00 año anterior)
N/C Transferencia de clientes $ 1.260,00
N/D Emisión de chequera $ 35,00
N/D Convenio de pago servicios básicos $143,00 (32,00 teléfono)
N/D Retiro cajero automático $ 300,45
N/D Transferencia nómina $ 9.189,00

Se pide:
- Determinar el saldo real de a cuenta bancos
- Proponer asientos de ajuste o reclasificación
- Realizar la conciliación bancaria

Resolución:

Elaborado por: Inapanta Esthefany Aprobado por

Fecha: 09/01/18 Fecha: