REPÚBLICA DE COLOMBIA

DEPARTAMENTO DEL CESAR

ESTATUTO DE RENTAS DEL DEPARTAMENTO

DEL CESAR

DECRETO No. 000426 DEL 22 DE NOVIEMBRE DE

2005

SECRETARÍA DE HACIENDA Y FINANZAS

DEPARTAMENTAL

Con nota al pie, modificaciones y actualizaciones a

2010

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 DEPARTAMENTO DEL CESAR

DECRETO N° 000426 DEL 22 DE NOVIEMBRE DE 2005

El Gobernador del Departamento del Cesar, en uso de las facultades
extraordinarias otorgadas por la Asamblea Departamental a través del artículo 59
de la Ordenanza N° 012 del 5 de julio de 2005,

DECRETA

ARTICULO 1. COMPILACIÓN Y ADAPTACION DE NORMAS TRIBUTARIAS.

Compílese en el presente Decreto, todas las disposiciones legales y ordenanzales
sustantivas, sancionatorias y procedimentales sobre los tributos que rigen en el
departamento del Cesar. Igualmente Adáptense algunas disposiciones
procedimentales contenidas en el Estatuto Tributario Nacional, a las condiciones y
características de los tributos del orden Departamental, de conformidad con el
Artículo 59 de la ley 788 de 2002. Tal compilación y adaptación, constituye el
Estatuto Tributario o de Rentas del Departamento del Cesar.

Nota: a través del artículo 59 de la Ordenanza 012 del 5 de julio de 2005

publicada en la Gaceta Departamental el día 22 de agosto de 2005, se facultó
al Gobernador del Departamento para que compilara en un solo cuerpo
normativo todas las normas legales, reglamentarias, ordenanzales y de todo
tipo vigentes en materia tributaria, el cual dice así:

Artículo 29. Facultades Extraordinarias. Facúltese al señor Gobernador del

Departamento para que dentro del término de tres (3) meses contados a partir de
la vigencia de la presente Ordenanza, compile de manera sistemática en un único
cuerpo normativo todas las normas legales, reglamentarias, ordenanzales y de
todo tipo vigentes en materia de los tributos del orden departamental. Así mismo
para que adapte las normas procedimentales, incluida la disminución de términos
y la simplificación de procedimientos, a la realidad y condiciones de la tributación
departamental, de conformidad con el artículo 59 de la Ley 788 de 2002.
Igualmente para regular integralmente las Estampillas Departamentales
incluyendo las exenciones y los trámites preferenciales.

El señor Gobernador podrá optar en el cuerpo normativo compilado por la cita de

las disposiciones legales y reglamentarias nacionales, en lugar de su
transcripción.

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 TITULO PRELIMINAR

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 2. DEFINICION, OBJETO Y CONTENIDO. El ESTATUTO DE

RENTAS DEL DEPARTAMENTO DEL CESAR, es una compilación de normas
tributarias, para el recaudo de las rentas del Departamento del Cesar de acuerdo
con las leyes que rigen la materia.

Tiene por objeto la definición y determinación general de las rentas del

Departamento, administración, control y la regulación del régimen de infracciones
y sanciones.

El estatuto contiene los principios, las normas de procedimiento, el régimen

sancionatorio, la competencia y actuación de los funcionarios de renta.

ARTICULO 3. PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACION. El sistema

Tributario del Departamento de Cesar se funda en los principios de equidad,
eficiencia, progresividad, legalidad, generalidad, y neutralidad.

PARAGRAFO 1. Todo Impuesto, tasa y contribución debe estar expresamente

establecido por la ley; en consecuencia, ninguna carga impositiva puede aplicarse
por analogía. Corresponde a la Asamblea Departamental, de conformidad con la
constitución y la ley, adoptar, modificar, o suprimir los impuestos, tasas o
contribuciones del departamento. Asimismo, le corresponde organizar tales
impuestos y dictar las normas sobre su recaudo, manejo, control e inversión, y
expedir el régimen sancionatorio.

PARAGRAFO 2. Las ordenanzas deben fijar directamente los sujetos activos y

pasivos, los hechos y bases gravables y las tarifas de los impuestos. Es facultativo
de la Asamblea Departamental, autorizar la fijación de las tarifas de las tasas y
contribuciones que cobren por los servicios, de conformidad con el artículo 338 de
la Constitución Nacional.

ARTÍCULO 4. DERECHOS. El Gobierno Departamental con el fin de sufragar los

costos en que incurre por concepto de papelería, formas continuas, formularios de
solicitud, formularios de declaración y los servicios asociados a su suministro,
formatos, facturación, servicios de sistematización y automatización de procesos y
procedimientos administrativos, papel de seguridad, etc.; podrá establecer
Derechos, a cargo de los contribuyentes o usuarios, los cuales serán
determinados mediante acto administrativo por el Gobernador y el Secretario de
Hacienda.

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ARTICULO 5. BIENES Y RENTAS DEL DEPARTAMENTO. Mediante la
aplicación de las normas los bienes y las rentas del Departamento del Cesar son
de su propiedad exclusiva; gozan de las mismas garantías que la propiedad y
rentas de los particulares, y no podrán ser ocupados sino en los mismos términos
en los que lo sea la propiedad privada.

Son rentas departamentales los ingresos que el Departamento del Cesar y sus
entidades Descentralizadas, según el caso, perciban por concepto de impuestos,
tasas, contribuciones, monopolios, aprovechamiento, explotación de bienes,
regalías, participaciones, sanciones pecuniarias y en general todos los ingresos
que le correspondan para el cumplimiento de sus fines constitucionales y legales.

PARAGRAFO. RENTAS MONOPOLIZADAS. Son las que provienen de la

explotación exclusiva por parte del Departamento del Cesar de:

 Los juegos de suerte y azar, de conformidad con la ley de régimen propio del
monopolio, las cuales estarán destinadas exclusivamente a los servicios de
salud.

 La producción, introducción y venta de licores destilados nacionales como

arbitrio rentístico.

 La producción, distribución y venta de alcoholes.

ARTICULO 6. TRIBUTOS DEPARTAMENTALES. Comprenden los impuestos,

las tasas y contribuciones.

ARTICULO 7. EXENCIONES. Se entiende por exención la dispensa legal, total o

parcial, de la obligación tributaria establecida de manera expresa y pro - témpore.
Corresponde a la Asamblea Departamental decretar las exenciones de
conformidad con los Planes de Desarrollo del Departamento, las cuales en ningún
caso podrán exceder de diez (10) años, ni podrán ser otorgadas con
retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes de declararse la
exención no serán reintegrables, ni las deudas condonables.

La norma que establezca exenciones tributarias deberá especificar las condiciones

y requisitos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si es total o parcial
y en su caso el plazo de duración.

Corresponde a la Administración Departamental, a través de la Secretaria de

Hacienda Departamental o la oficina que haga sus veces, reconocer de manera
específica las exenciones que han sido decretadas de manera general por la
Asamblea Departamental.

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PARAGRAFO. Los contribuyentes están obligados a demostrar las circunstancias
que los hacen acreedores a tal beneficio, dentro de los términos y condiciones que
se establezcan para tal efecto.

Para tener derecho a las exenciones se requiere estar a paz y salvo, por los
demás conceptos, con el fisco Departamental.

ARTICULO 8. ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA ESTRUCTURA DEL

TRIBUTO. Los elementos sustantivos de la estructura del tributo son: causación,
hecho generador, sujetos (activo y pasivo), base gravable y tarifa.

CAUSACION. Es el momento en que nace la obligación tributaria.

HECHO GENERADOR. Es el presupuesto de hecho establecido por la ley para

tipificar el tributo, y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

SUJETO ACTIVO. Es el Departamento del Cesar como acreedor de los tributos

que se regulan en este Estatuto.

SUJETO PASIVO. Es la persona natural y/o jurídica, la sociedad de hecho, la

sucesión ilíquida o la entidad responsable del cumplimiento de la obligación de
cancelar el impuesto, la tasa, la contribución, regalía, participación o cualquier otro
ingreso establecido en las leyes, ordenanzas o decretos, bien sea en calidad de
contribuyente, responsable o perceptor.

Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo las personas
respecto de quienes se verifica el hecho generador de la obligación sustancial.
Son responsables o perceptores las personas que sin tener el carácter de
contribuyente, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a éstos.

BASE GRAVABLE. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho

imponible, sobre el cual se aplica la tarifa para determinar el monto de la
obligación.

TARIFA. Es el valor o alícuota determinado en la ley o en la ordenanza, para ser

aplicado a la base gravable y así obtener el impuesto a pagar. Puede fijarse en
valores relativos (porcentajes) o en valores absolutos (pesos o salarios mínimos).

ARTICULO 9. TERRITORIALIDAD Y REMISIÓN. Las disposiciones de este

Estatuto de Rentas rigen en el territorio del Departamento del Cesar, y sus vacíos
se resolverán aplicando el Estatuto Tributario Nacional, el derecho administrativo,
Código de Procedimiento Civil y los principios generales del derecho.

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ARTICULO 10. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACION, INTERPRETACION Y
DEFINICIONES TÉCNICAS. El sistema tributario se funda en los principios de
equidad, eficiencia, progresividad, legalidad e irretroactividad.

EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Se refiere a que en tiempos de paz, solo

corresponde la Honorable Asamblea del Departamento, imponer contribuciones
fiscales o parafiscales, para la recuperación de los costos de los servicios que les
presten o de la participación de los beneficios que les proporcionen. Sin embargo,
tales contribuciones no serán retroactivas.

EL PRINCIPIO DE EFICIENCIA: Se refiere a que los procedimientos aplicables

logren como finalidad remover los obstáculos formales evitando decisiones
inhibitorias.

EL PRINCIPIO DE EQUIDAD: Busca garantizar que el tratamiento dado a los

contribuyentes, en relación con sus deberes y obligaciones, se funde en el
reconocimiento de las especificidades de cada sujeto pasivo de los tributos y en la
distribución proporcional de las cargas públicas.

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: Se refiere a que los sujetos pasivos del tributo

serán gravados según su capacidad contributiva, de manera que a mayores
ingresos mayor aportación.

PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: Ningún tributo podrá imponerse con

efectos anteriores a la entrada en vigencia de la disposición que lo crea y toda
situación jurídica consolidada antes de la vigencia de la norma que establece el
tributo resulta intangible frente a las estipulaciones contentivas del gravamen.

Para la interpretación y aplicación del presente Estatuto se tendrán en cuenta las

siguientes definiciones:

 MULTA: sanción pecuniaria impuesta a favor del Tesoro Departamental por

violación de disposiciones legales o como penas por hechos y omisiones
definidas como fraude y/o contravención a las rentas departamentales.

 DECOMISO: es la pérdida de la mercancía, por fraude a las rentas

departamentales.

 MONOPOLIO RENTÏSTICO: Es la facultad que tiene el Departamento para el

aprovechamiento exclusivo con fines rentísticos de la producción, introducción
y venta de licores destilados y juegos de suerte y azar, que han sido sustraídos
de la libre competencia de conformidad con la ley.

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 REGALIAS: Participación que percibe el departamento por cesión total o
parcial de una prerrogativa.

 APROVECHAMIENTO: Suma de dinero que ingresa al Tesoro departamental

por venta de bienes o donados por particulares y otros.

 DISTRIBUIDOR: Persona que comercializa mercancías gravadas con el

Impuesto al Consumo o participación porcentual.

 APREHENSIÓN: Acto en que los organismos de control retienen en su

jurisdicción, productos sometidos al Impuesto al Consumo o al monopolio que
no acrediten el pago del Impuesto o la participación económica o cuando se
incumple la ley y o los reglamentos.

ARTICULO 11. RENTAS DEPARTAMENTALES. Son Rentas Departamentales

los ingresos que percibe el departamento y sus entidades descentralizadas, por
concepto de impuestos, tasas, contribuciones, monopolios, explotaciones de
bienes, regalías, participaciones, sanciones pecuniarias, multas y rendimientos
financieros que le correspondan para el cumplimiento de sus fines.

IMPUESTO: es una obligación pecuniaria exigida por el Departamento a las

personas de manera unilateral.

TASA: Es el pago por la contraprestación al servicio prestado.

CONTRIBUCION: es una prestación económica que paga la persona como

contraprestación por las ventajas económicas que percibe como consecuencia de
la ejecución de una obra pública.

PARAGRAFO PRIMERO. Rentas monopolizadas. Son las que provienen de:

 Los impuestos que se pagan por juegos de suerte y azar, las cuales estarán
destinadas exclusivamente al servicio Seccional de Salud del Cesar.

 Las rentas que provienen de la producción, introducción y venta de licores

destilados nacionales y extranjeros como arbitrio rentístico, las cuales estarán
destinadas preferentemente a los servicios de salud y educación, en por lo
menos un 51% de dichos recursos.

 La producción, introducción y venta de alcohol etílico potable e impotable.

PARAGRAFO SEGUNDO. Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o

provenientes de la explotación de monopolios del departamento, son de su

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propiedad exclusiva y gozan de las mismas garantías que la propiedad y renta de
los particulares.

ARTICULO 12. OBLIGACION TRIBUTARIA. La obligación tributaria es el vínculo

jurídico en virtud del cual la persona, entidad, sociedad de hecho o sucesión
ilíquida está obligada a pagar al tesoro Departamental, una suma determinada de
dinero, cuando se cumpla lo previsto en la ley, y a cumplir los demás deberes
fiscales y administrativos que se derivan de la obligación sustancial.

CAPITULO II

OBLIGACIONES COMUNES PARA LAS ENTIDADES RECAUDADORAS

ARTICULO 13. EFECTUAR LA RECAUDACION. Están obligados a efectuar la

recaudación o percepción del tributo los agentes recaudadores que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales se debe cobrar el
tributo, ellos son: la administración departamental, las administraciones
municipales en toda la jurisdicción del departamento del Cesar, las empresas
Industriales y Comerciales del orden departamental y municipal, las sociedades de
economía mixta del orden departamental y municipal, los establecimientos
públicos del orden departamental y municipal, las empresas sociales del estado
del orden departamental y municipal y los frigoríficos o establecimientos similar del
orden privado donde se sacrifique ganado mayor.

PARAGRAFO 1: Para efectos de este artículo serán responsables de efectuar el

recaudo los Tesoreros, pagadores o quienes desempeñen dichas funciones dentro
de las entidades recaudadoras.

ARTICULO 14. OBLIGACIONES DE CONSIGNAR. Las entidades que actúen

como agentes recaudadores de tributos, tales como: Estampillas de Pro desarrollo
Fronterizo. Pro desarrollo Departamental, Pro cultura. Impuesto de Degüello de
Ganado Mayor y otros derechos del Departamento, tendrán la obligación de
consignar tales recursos en las cuentas corrientes que para tal fin señale la
Administración Departamental y enviar la información correspondiente a las bases
de liquidación dentro de los cinco primeros días hábiles del mes siguiente, sin
perjuicio de las obligaciones de declarar contenidas en ésta compilación.

ARTÍCULO 15. LA CONSIGNACION EXTEMPORANEA CAUSA INTERESES

MORATORIOS. La no consignación de los tributos recaudados por parte del
agente recaudador, dentro de los plazos estipulados en este Estatuto causará
intereses de mora, los cuales se liquidarán y pagarán por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo en el pago, de acuerdo a lo previsto en el Articulo 634
del Estatuto Tributario Nacional.

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ARTICULO 16. FACULTADES DEL GRUPO DE GESTION DE RENTAS.
Corresponde al Grupo funcional de Gestión de Rentas o al grupo que haga sus
veces, la administración, coordinación, determinación, discusión, y recaudo de los
ingresos departamentales, de conformidad con las normas fiscales y orgánicas,
así como la fiscalización, vigilancia y control. Todo lo anterior, de conformidad con
la distribución de funciones y competencias y la atribución de responsabilidades
que para el grupo o para las áreas o subgrupos operacionales establezca el
Gobernador del Departamento.

Nota: el Decreto 000012 de 2005 efectúa la distribución funcional del Grupo

Gestión de Rentas del Departamento del Cesar.

ARTICULO 17. CONTRATACIÓN DE LABORES DE RECAUDACION,

FISCALIZACIÓN Y CONTROL. El Gobernador del Departamento, con el fin de
mejorar el control de los ingresos, podrá contratar labores de recaudación y apoyo
a la función fiscalizadora de los tributos en municipios distintos de Valledupar con
personas naturales o jurídicas. Los contratistas constituirán a favor del
departamento las garantías necesarias para amparar riesgos asociados a la
pérdida o alzamientos en general de los recursos públicos. Tales servicios podrán
ser remunerados por el sistema de cuotas o porcentajes ligados a la recaudación
efectiva.

ARTICULO 18. ASIMILACIÓN DE LOS TÉRMINOS ADMINISTRADOR DE

IMPUESTOS Y COORDINADOR DEL GRUPO DE GESTIÓN TRIBUTARIA O DE
INGRESOS. En aquellos casos en que el Estatuto Tributario Nacional se refiera al
Administrador de Impuestos para el ejercicio de una función o competencia
aplicable por el Departamento en relación con la gestión de sus tributos, tal
competencia o función será ejercida por el coordinador del grupo de gestión
tributaria o el grupo que haga sus veces de la Secretaría de Hacienda.

LIBRO PRIMERO

RENTAS DEPARTAMENTALES

TITULO I
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

CAPITULO I
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES

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ARTICULO 19. BASE LEGAL. El impuesto sobre vehículos automotores en el
Departamento del Cesar se regirá por las disposiciones contenidas en la ley 488
de 1998, capítulo VI, en sus artículos 138 al 151; el decreto reglamentario 2654
del 29 de diciembre de 1.998, Resolución 0119 del 9 de enero de 1.999 del
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, El Decreto Reglamentario 392 del 4 de
marzo de 1.999, Decreto 534 del 2000, las demás normas legales y
reglamentarias que los sustituyan o modifiquen y las disposiciones contenidas en
el presente Decreto.

ARTÍCULO 20. ESTADO DE CUENTA PARA TRASPASO. De conformidad con

lo establecido por el Artículo 148 de la Ley 488 de 1998, para que pueda
autorizarse el traspaso como consecuencia de la venta de bienes gravados con el
impuesto sobre vehículos automotores, se requiere la obtención previa ante la
Secretaría de Hacienda del Departamento del correspondiente estado de cuenta
en donde se demuestre que el bien se encuentra al día por concepto del Impuesto.

ARTÍCULO 21. LIQUIDACIÓN DE INTERESES EN DECLARACIONES

INSINUADAS DEL IMPUESTO. Cuando la Administración Departamental le envíe
o suministre al contribuyente formularios con declaraciones insinuadas del
impuesto sobre vehículos automotores, estos podrán contener liquidación de
intereses, si a ello hubiere lugar, hasta por tres meses, de modo que el
contribuyente realice el pago de acuerdo a la liquidación que corresponda.

ARTÍCULO 21-A. ADICIONADO MEDIANTE EL ARTÍCULO 2 DE LA

ORDENANZA 008 DE 2006 QUE ADICIONÓ EL ARTÍCULO 36 DE LA
ORDENANZA 012 DE 2005
DECLARACIÓN Y PAGO. Los sujetos pasivos del impuesto sobre vehículo
automotor, declararán y pagarán el impuesto ante el Departamento del Cesar,
directamente en sus dependencias, entidades destinadas para tal fin o en las
entidades financieras con las que éste Ente Territorial suscriba convenio para el
recaudo.

PARÁGRAFO PRIMERO. El plazo para declarar y pagar impuesto sobre vehículo

automotor se inicia el 1 de enero y vence el último día hábil del mes de junio de
cada año. A partir del vencimiento de éste plazo se generan las sanciones
relacionadas con la presentación de la declaración y pago del impuesto previstas
en el Estatuto Tributario Nacional .

PARÁGRAFO SEGUNDO. Se autoriza para que anualmente la Secretaría de

Hacienda Departamental mediante resolución fije los términos dentro de los cuales
se concederán descuentos por pronto pago del impuesto sobre vehículo
automotor.

Los descuentos que se conceden no aplican al impuesto sobre vehículo automotor

no declarado y pagado dentro de los plazos previstos en el presente artículo.

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PARÁGAFO TERCERO. Los vehículos matriculados en otros departamentos que
sean objeto del traslado de cuanta al Departamento del Cesar, tendrán un
descuento del 50% del impuesto sobre vehículo que se cause al año siguiente al
respectivo traslado.

Igualmente los vehículos que se matriculen inicialmente en el Departamento del

Cesar recibirán el descuento del 50% del impuesto que se genere al año siguiente
a la matrícula inicial.

Nota 1: El calendario tributario vigente para el año 2010 establecido mediante el

artículo 1 de la Resolución 007095 del 07 de diciembre de 2009 es el siguiente:

 Los contribuyentes que declaren y paguen el impuesto sobre vehículos

automotores correspondiente a la vigencia 2010 entre el 1 de enero y el último
día hábil del mes de marzo, se harán acreedores a un descuento equivalente
al 15% del valor del impuesto a cargo.

 Los contribuyentes que declaren y paguen el impuesto sobre vehículos

automotores correspondiente a la vigencia 2010 entre el 1 de abril de 2010 y
el último día hábil del mes de mayo, se harán acreedores a un descuento
equivalente al 10% del valor del impuesto a cargo.

 Los contribuyentes que declaren y paguen el impuesto sobre vehículos

automotores correspondiente a la vigencia 2010 entre el 1 de junio de 2010 y
el 30 de junio del 2010, pagarán la totalidad del impuesto a cargo sin
descuento.

Nota 2: artículo 2 de la Resolución 007095 del 07 de diciembre de 2009 establece

que a partir del vencimiento del plazo para declarar y pagar el impuesto sobre
vehículos automotores, correspondiente a la vigencia 2010, previsto en el
parágrafo primero de la Ordenanza 008 del 2006, se generarán las sanciones
relacionadas con la presentación de la declaración y pago del impuesto, prevista
en el Estatuto Tributario.

Nota 3: para el año 2007 se concedieron a través de la Ordenanza 008 del 22 de

abril de 2007, facultades al Gobernador del Departamento para establecer
mecanismos de recaudo de la cartera vencida del Impuesto sobre Vehículo
Automotor.

Nota 4: En uso de las facultades concedidas mediante la Ordenanza 008 del 22 de

abril de 2007, se expidió el Decreto No. 000182 del 04 de junio de 2007, a través
del cual se estableció el siguiente calendario de suspensión de la aplicación de las
sanciones por extemporaneidad y por mora así:

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Artículo 1º.- Suspéndase la aplicación de la sanción por extemporaneidad y la
sanción por mora establecida en los Artículos 188 del Estatuto Tributario del
Departamento y 641 del Estatuto Tributario Nacional, entre el 19 de junio y hasta
el 21 de agosto de 2007, para los contribuyentes del impuesto sobre vehículos
automotores que paguen todas sus obligaciones vencidas del impuesto hasta la
fecha mencionada.

Artículo 2º.- Establézcase una sanción de extemporaneidad y una sanción por

mora equivalente al 25% de la señalada en los Artículos 188 del Estatuto
Tributario del Departamento y 641 del Estatuto Tributario Nacional, para los
contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que paguen todas sus
obligaciones vencidas del impuesto entre el 22 de agosto de 2007 y el 18 de
septiembre de 2007.

Artículo 3º.- Suspéndase la aplicación de la Sanción Mínima señalada en los

Artículos 182 del Estatuto Tributario del Departamento hasta el 18 de septiembre
de 2007, para los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que
se acojan a los incentivos señalados en los artículos anteriores.

Artículo 4º.- Los contribuyentes del impuesto de vehículos automotores que se

acojan a los beneficios o incentivos señalados en los artículos 1º y 2º del presente
Decreto, presentarán las declaraciones tributarias del impuesto por cada uno de
los periodos no declarados, aplicando para el efecto la base gravable y las tarifas
señaladas en la ley. La administración podrá expedir un único recibo de pago por
todas las declaraciones presentadas en donde se especifique los periodos
declarados con el número de cada declaración.

Artículo 5º.- La Administración Tributaria Departamental, mediante acto

administrativo, desconocerá la validez de los incentivos otorgados a un
contribuyente, cuando se demuestre que éste no incluyó periodos dejados de
declarar. En este caso la Administración Tributaria adelantará los trámites
pertinentes para proferir las liquidaciones oficiales por todos los periodos
gravables descontando los pagos realizados por el contribuyente con ocasión de
su acogimiento a los incentivos.

Artículo 6º.- A partir del 19 de septiembre de 2007, y un vez vencido el término de

vigencia del presente Decreto, se aplicarán todas las sanciones previstas en el
Estatuto Tributario Nacional y el Estatuto de Rentas del Departamento para los
contribuyentes que no declaren y paguen cumplidamente su impuesto sobre
vehículo automotor.

Artículo 7º.- Vigencia.- El presente Decreto rige a partir de la fecha de su

publicación.

12
 CAPITULO II

IMPUESTO DE REGISTRO

ARTICULO 22. BASE LEGAL. El Impuesto de Registro en el Departamento del

Cesar se regirá por lo establecido en la ley 223 del 20 de diciembre de 1.995,
artículos 226 a 235, sus decretos reglamentarios 650 del 3 de abril de 1996 y 2141
del 25 de noviembre de 1.996 artículos 6,7,8 y 16; el artículo 153 de la ley 488 del
24 de diciembre de 1.998, el Artículo 59 de la Ley 788 de 2002, ley 549 de 1999 y
las normas contenidas en el presente Decreto.

ARTICULO 23. TARIFAS. Las tarifas del Impuesto de Registro son las siguientes:

 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantías sujetos a registro en las

Oficinas de Registro de instrumentos públicos el uno (1%) por ciento.

 Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos al Impuesto de

Registro en las Cámaras de Comercio, el cero punto siete (0.7%) por ciento.

 Actos, contratos o negocios jurídicos sin cuantía sujetos a registro en las

oficinas de Registro de Instrumentos públicos o en las Cámaras de Comercio,
tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas
estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos del capital,
escrituras aclaratorias, cuatro (4) salarios mínimos diarios legales vigentes.

ARTICULO 24. LIQUIDACIÓN Y RECAUDO DEL IMPUESTO. El Impuesto de

Registro se liquidará directamente por el grupo de gestión de rentas de la
Secretaría de Hacienda o a través de las personas que se contraten para el
efecto por el Departamento y se recaudará a través de las instituciones
financieras autorizadas para tal fin.

ARTICULO 25. SANCIONES PARA OFICINAS DE REGISTRO Y CAMARAS DE

COMERCIO. Cuando mediante cruces de información o verificación en los
registros públicos mercantil o de instrumentos públicos, la administración tributaria
departamental detecte que se han registrado actos, contratos o negocios jurídicos
sin el pago previo del impuesto o por menor valor del que corresponde de
acuerdo con la ley, se procederá a la imposición de multas de hasta 100 SMLMV
en contra de la entidad correspondiente.

Si se demuestra que la omisión o inexactitud es atribuible al particular beneficiario

del acto, negocio jurídico o contrato, la administración tributaria departamental
practicará las liquidaciones oficiales a que haya lugar.

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En ambos casos, el coordinador del grupo de gestión de rentas solicitará la
invalidación a la cámara de comercio o a la oficina de registro de instrumentos
públicos la invalidación del registro correspondiente por la omisión del requisito
legal.

ARTICULO 26. TERMINOS PARA LAS DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO DE

REGISTRO.

a. Acto no registrable: Procedimiento. cuando La oficina de instrumentos

públicos niega el registro a través de la nota devolutiva, a partir de la fecha de
notificación, el contribuyente tiene 5 días hábiles para presentar recurso ante la
oficina de Instrumentos Públicos, una vez concluido el término de ejecutoria el
contribuyente tiene cinco (5) días hábiles para solicitar devolución del Impuesto
ante el grupo de gestión tributaria.

b. Desistimiento: Procedimiento. Para efectos de la devolución del Impuesto de

Registro, en los casos en que esta proceda de conformidad con la ley, solo se
producirá la devolución cuando el desistimiento del contrato o negocio jurídico
se produzca dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de pago del
impuesto.

ARTÍCULO 27. TÉRMINO PARA EL SANEAMIENTO DE LA SOLICITUD DE

DEVOLUCIÓN. Inadmitida la solicitud de devolución por la Administración
Departamental, el solicitante tiene un término de tres (3) días hábiles para sanear
dicha solicitud y presentarla en debida forma y con los requisitos exigidos.
Transcurrido el término mencionado, sin que se produzca el saneamiento, la
Administración rechazará la solicitud dentro de los tres (3) días hábiles siguientes.

ARTÍCULO 28. ACTOS ACCESORIOS. Para los efectos del Impuesto de

Registro, en jurisdicción del Departamento, tanto la afectación a vivienda de
interés social como la condición resolutoria, se consideran actos accesorios,
cuando constan en el contrato de compraventa de inmuebles ó en escrituras de
declaración en construcción.

ARTÍCULO 29. CESIONES FORZOSAS. En los casos de cesiones forzosas de

áreas de bienestar común por los constructores en urbanizaciones y edificaciones
a los municipios del departamento del Cesar, para los efectos del Impuesto de
Registro este se considerará como un acto sin cuantía.

ARTÍCULO 30. LIMITE DE VALOR DE LOS CONTRATOS ACCESORIOS.

Cuando se trate de contratos accesorios que consten en el contrato principal, por
valor superior al contrato principal, para los efectos del impuesto en jurisdicción del
Departamento, la accesoriedad solo se entenderá hasta por el valor del contrato

14
principal, el excedente se entiende como contrato principal, y con fundamento en
ello se liquidará el impuesto correspondiente.

ARTÍCULO 31. CANCELACIÓN DE HIPOTECAS SOBRE MATRICULAS

NUEVAS. En el evento en que un predio inicialmente gravado con Hipoteca sea
objeto, con posterioridad, de modificaciones tales como loteos, particiones,
propiedad horizontal, de modo que se generen nuevas matriculas que conservan
el gravamen hipotecario, la cancelación de éste causará el Impuesto de Registro
por cada una de las inscripciones solicitadas en cada una de las nuevas
matriculas.

ARTÍCULO 32. CANCELACIONES DE HIPOTECAS. En aquellos casos de

cancelaciones de hipotecas que recaigan sobre una misma matricula, las
modificaciones, ampliaciones y aclaraciones del mismo gravamen, se tomarán
como un único acto.

ARTÍCULO 33. HIPOTECAS Y PRENDAS ABIERTAS. De conformidad con el

Artículo58 de la Ley 788 de 2002, en las hipotecas y prendas abiertas el Impuesto
de Registro se liquidará sobre el valor del crédito aprobado.

ARTÍCULO 34. BASE GRAVABLE EN INMUEBLES. En aquellos casos en que

no se transfiere el dominio pleno sobre inmuebles como sucede con la nuda
propiedad, o el usufructo, la base mínima del Impuesto de Registro será el
cincuenta por ciento (50%) de la señalada en inciso 4° del Artículo 229 de la Ley
223 de 1995.

CAPITULO III

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLO Y TABACO ELABORADO

ARTICULO 35. BASE LEGAL. El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco

elaborado, en el Departamento del Cesar, se regirá por las disposiciones
contenidas en los artículos 207 al 212 de la ley 223 del 20 de diciembre de 1995,
el artículo 17 del Decreto reglamentario 650 del 3 de abril de 1996, artículo 31 del
Decreto reglamentario 2141 del 25 de noviembre de 1996, Decreto 1640 de 1996,
decreto 3071 de 1997, el artículo 132 de la ley 488 del 24 de diciembre de 1998,
ley 788 de 2002 y las normas que los sustituyan o modifiquen.

ARTICULO 36. IMPUESTO AL CONSUMO CON DESTINO AL DEPORTE. En el

impuesto con destino al deporte creado por la ley 30 de 1971 la tarifa será del diez
por ciento (10%).

15
El impuesto con destino al deporte que grava los cigarrillos y tabaco elaborado de
producción nacional, se liquidará y pagará conjuntamente con la declaración del
impuesto al consumo ante el Departamento del Cesar.

CAPITULO IV

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES,

REFAJOS Y MEZCLAS

ARTICULO 37. BASE LEGAL. El impuesto al consumo de cervezas, sifones,

refajos y mezclas se regirá en el Departamento del Cesar por las disposiciones de
la Ley 223 del 20 de diciembre de 1995 y artículo 106 de la ley 488 del 24 de
diciembre de 1998, la Ley 788 de 2002, Decretos Reglamentarios 1640 de 1996,
2141 de 1996, 3071 de 1997, las normas que los sustituyan o modifiquen y por las
disposiciones contenidas en el presente Decreto.

CAPITULO V

IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIIMILARES

ARTICULO 38. BASE LEGAL. El impuesto al Consumo de licores, vinos,

aperitivos, y similares se regirá en el Departamento del Cesar por las
disposiciones contenidas en la Ley 223 del 20 de diciembre de 1995, las
modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002, Artículo 49 y siguientes, el
Decreto Reglamentario 2141 de 1996, el Decreto reglamentario 1640 de 1996,
Decreto reglamentario 3071 de 1997, Decreto Reglamentario 1150 de 2003, las
demás normas que los modifiquen o sustituyan y las disposiciones contenidas en
el presente Decreto .

ARTÍCULO 39. DISTRIBUCIÓN DEL COMPONENTE DE IVA CEDIDO EN

LICORES. De conformidad con el Artículo 54 de la Ley 788 de 2002, el 100% del
componente de IVA cedido de licores, correspondiente a productos de las
industrias licoreras oficiales y que se entiende como antiguo IVA cedido se girará
al fondo seccional de salud del Cesar.

En relación con el componente de IVA cedido de los demás productos que

corresponden al concepto de nuevo IVA cedido, el 70% se girará directamente al

16
Fondo Seccional de salud del Cesar y el 30% se girará por el Departamento a la
dependencia encargada de ejecutar los programas y proyectos para el deporte.

CAPITULO VI

MONOPOLIO RENTÍSTICO SOBRE LOS LICORES DESTILADOS

ARTÍCULO 40. EJERCICIO DEL MONOPOLIO. De conformidad con la ley 15 de

1905, Decreto 41 de 1905, del Decreto 244 de 1906, de la Ley 8 de 1909, de la ley
4 de 1913, y los Artículos 61 a 63 de la Ley 14 de 1983 compilados en los
Artículos 121 a 123 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el Departamento del
Cesar continuará ejerciendo el monopolio rentístico sobre la producción,
introducción y venta de los licores destilados, nacionales y extranjeros, de acuerdo
con lo señalado en los Artículos siguientes.

ARTÍCULO 41. MONOPOLIO DE PRODUCCIÓN. El Departamento ejercerá el

monopolio de producción de licores destilados directamente por la empresa
industrial y comercial del estado del orden departamental que se organice para el
efecto, o mientras ello ocurre a través de la dependencia que determine el
Gobernador del Departamento, a través de la contratación de la producción de los
licores, sobre cuyas marcas tenga la propiedad industrial, con otras industrias
públicas o privadas productoras, o a través de concesionarios.

ARTÍCULO 42. COMERCIALIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN. Cuando el

Departamento produzca directamente por su empresa industrial y comercial o
contrate la producción con industrias productoras públicas o privadas,
comercializará los licores a través de la empresa correspondiente, a través de la
dependencia del departamento autorizada para tal fin, o a través de empresas
comercializadoras particulares, atendiendo siempre a las conveniencias rentísticas
del Departamento.

ARTÍCULO 43. MONOPOLIO DE INTRODUCCIÓN Y VENTA. Los departamentos

interesados en la comercialización de los licores producidos por sus industrias
licoreras en el Departamento del Cesar, deberán suscribir con éste el convenio
correspondiente en donde se estipularán las condiciones en que se permite la
introducción y venta de tales productos en esta jurisdicción incluidas, a su vez, las
condiciones de intercambio para que se permita en esos departamentos la venta
de los licores que produce el Departamento del Cesar. De igual forma los
particulares interesados en la introducción y venta de licores destilados en
jurisdicción del Departamento, deberán previamente suscribir el convenio
correspondiente con el Departamento. Allí se estipularán las condiciones en que

17
tales productos serán comercializados, y deberá exigirse que en la etiqueta diga:
Para distribuir o vender en el Departamento del Cesar.

ARTÍCULO 44. CONVENIOS O CONTRATOS. Hecha la solicitud de convenio, el

Departamento, a través de la Secretaría de Hacienda, realizará el análisis de
conveniencia económica y rentística correspondiente para determinar su
viabilidad. Este análisis debe hacerse dentro de los 30 días hábiles siguientes a la
solicitud. En estos convenios deben estipularse entre otros aspectos los relativos a
las marcas, registro sanitario de los bienes, su graduación alcohólica, el control de
transporte, el bodegaje, distribuidores autorizados y señalización de los mismos.
Las autorizaciones de ingreso de los productos se entenderán emitidas con la
celebración del convenio o contrato.

ARTÍCULO 45. SUSCRIPCIÓN DE LOS CONVENIOS. Corresponde al

Gobernador del Departamento o al funcionario a quien este delegue, la suscripción
de los convenios de comercialización o de intercambio.

ARTÍCULO 46. CONCESIONES. Para la producción de licores destilados por

particulares en jurisdicción Departamental, se requiere que previamente se haya
otorgado la concesión correspondiente. En tales contratos, además de la
participación económica, se pactarán regalías o derechos de explotación de la
actividad en favor del Departamento. En la celebración de tales contratos se
observarán las normas que regulan la contratación estatal.

ARTÍCULO 47. MODIFICADO POR EL ARTÍCULO 1 DE LA ORDENANZA 008

DE 2006, QUE MODIFICÓ EL ARTÍCULO 8 DE LA ORDENANZA 012 DE 2005,
Y ACTUALIZADA MEDIANTE EL ARTÍCULO 8 DE LA LEY 1393 DE 2010. La
producción, introducción y venta de licores destilados en jurisdicción del
Departamento, generará a favor de éste el derecho de percibir participaciones
económicas con base en la graduación alcoholimétrica de los productos. El
artículo 50 de Ley 788 de 2002 quedará así: “Artículo 50: Tarifas del impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares. Las tarifas del impuesto al
consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, por cada unidad de 750
centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes:

a. Para productos de hasta 35º de contenido alcoholimétrico, doscientos

cincuenta y seis pesos ($256,0) por cada grado alcoholimétrico.

b. Para productos de más de 35º de contenido alcoholimétrico, trescientos

ochenta y seis pesos ($386) por cada grado alcoholimétrico.”

Las participaciones aquí establecidas serán indexadas anualmente, a partir del 1°

de enero, en la misma proporción en que se incrementa el impuesto al consumo
de licores de acuerdo con los rangos correspondientes, de conformidad con el
parágrafo 7 del artículo 50 de la Ley 788 de 2002.

18
ARTÍCULO 48. CAUSACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN ECONÓMICA. La
participación económica en virtud del ejercicio del monopolio de licores se causa
para productos nacionales a partir del momento en que estos se despachan de
fábrica o planta para su distribución en jurisdicción del Departamento. Para
productos extranjeros, la causación opera a partir del momento en que los
productos se despachan por el importador o distribuidor para ser distribuidos en
jurisdicción del Departamento.

Opera igualmente la causación cuando los productos se despachan para

donación, publicidad o se destinan a autoconsumo.

Se exceptúan del presente artículo los productos que son objeto de Monopolio y
que se destinen a degustación en el Departamento conforme a las cantidades
pactadas en los respectivos convenios de intercambio. Tal excepción no se aplica
al componente del IVA cedido del impuesto con destinación específica.

ARTÍCULO 49. PERIODO Y PAGO DE LA PARTICIPACIÓN. Las participaciones

económicas para productos nacionales se liquidarán por periodos quincenales y
se declararán y pagarán al Departamento, ante la Secretaría de Hacienda o ante
las instituciones financieras autorizadas para tal fin, dentro de los cinco (5) días
siguientes al vencimiento del periodo.

Para productos extranjeros, la diferencia entre el impuesto pagado al Fondo

Cuenta y la participación vigente en el Departamento, se liquidará por periodos
quincenales y se declarará y pagará al Departamento, ante la Secretaría de
Hacienda o las instituciones financieras autorizadas para tal fin, dentro de los
cinco (5) días siguientes al vencimiento del periodo.

ARTÍCULO 50. SEÑALIZACIÓN. Los productos que son objeto de monopolio

requieren para su comercialización en el Departamento la señalización que para
su control a través de mecanismos físicos, numéricos o lógicos establezca la
Administración Departamental.

ARTÍCULO 51. MONOPOLIO SOBRE LOS ALCOHOLES. De conformidad con el

Artículo 1° del Decreto 244 de 1906, El Departamento del Cesar continuará
ejerciendo y explotando el monopolio sobre la producción introducción y venta de
los alcoholes potables en su jurisdicción.

ARTÍCULO 52. PARTICIPACIÓN ECONÓMICA. Sobre la producción por

particulares sin perjuicio de las regalías o derechos de explotación que se pacten,
y sobre la introducción y venta de alcoholes potables, el Departamento percibirá
una participación económica equivalente al 2% del precio de fábrica para
productos nacionales y del valor en aduana, incluidos los gravámenes
arancelarios, para los productos extranjeros.

19
En los demás aspectos, el monopolio sobre la producción, introducción y venta de
alcoholes se regirá por las disposiciones del presente Capitulo.

ARTÍCULO 53. FISCALIZACIÓN, CONTROL, DETERMINACIÓN OFICIAL Y

COBRO DE LAS PARTICIPACIONES ECONÓMICAS. La fiscalización y control
así como la determinación oficial y el cobro coactivo de las participaciones
económicas del monopolio sobre la producción, introducción y venta de licores
destilados y alcoholes, se hará por la Secretaría de Hacienda del departamento a
través del Grupo encargado de la Gestión Tributaria, de conformidad con la
distribución de funciones y competencias que determine el Gobernador mediante
decreto. Para lo anterior se aplicarán las disposiciones procedimentales y el
régimen sancionatorio del Estatuto de Rentas del Departamento, las disposiciones
del Estatuto Tributario Nacional, en lo pertinente, y las disposiciones del Código
Contencioso Administrativo y Código de Procedimiento civil, también en lo
pertinente.

CAPITULO VII

DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS AL CONSUMO Y AL

MONOPOLIO RENTISTICO SOBRE LOS LICORES DESTILADOS

ARTÍCULO 54. CAUSACIÓN. De conformidad con los Artículos 188, 204 y 209 de
la Ley 223 de 1995, los impuestos al consumo de licores, vinos, aperitivos y
similares; cervezas y sifones; refajos y mezclas, cigarrillos y tabaco de producción
nacional, se causan en el caso de productos nacionales cuando los mismos son
despachados de fábrica o planta para ser distribuidos en el Departamento.

En el caso de productos extranjeros los impuestos se causan a partir del momento

en que se introducen al País y deben declararse y pagarse a órdenes del Fondo
Cuenta, la causación para el Departamento opera a partir del momento en que los
productos se despachan por importadores o distribuidores para su distribución en
Jurisdicción Departamental.

La causación de estos impuestos se consolida a partir del momento en que se

expide la correspondiente tornaguía de movilización de los bienes hacia el
Departamento del Cesar.

ARTÍCULO 55. CAMBIOS DE DESTINO. Cuando se produzcan cambios de

destino de las mercancías gravadas con impuestos al consumo antes de que se
declaren y el impuesto sea pagado, se debe dar aviso previo a la Grupo de
Gestión Tributaria del Departamento, y el traslado de estos productos a otros

20
departamentos se debe amparar con tornaguías de movilización, en este caso la
declaración y el pago del impuesto debe hacerse con fundamento en el impuesto
neto causado. Si los impuestos ya han sido declarados y pagados al
Departamento del Cesar, el traslado de las mercancías a otras jurisdicciones se
debe amparar con tornaguías de reenvíos, caso en el cual en la declaración se
relacionarán los productos reenviados cuyo impuesto se restará del que
corresponde al periodo que se declara.

ARTÍCULO 56. DECLARACIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS AL CONSUMO.

La declaración y pago de los impuestos al consumo debe hacerse con fundamento
en los despachos de los productos realizados en el correspondiente periodo
gravable independientemente de sí se facturan o no dentro de dicho periodo.

ARTÍCULO 57. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES DE

LOS IMPUESTOS AL CONSUMO. Las declaraciones de impuestos al consumo
se presentarán por los responsables de acuerdo con la ley, en la Secretaría de
Hacienda del Departamento o en las instituciones financieras autorizadas para tal
fin. Cuando existan sistemas de información en otros departamentos
interconectados con el Departamento del Cesar, la Coordinación de Rentas puede
autorizar la recepción de las declaraciones de sujetos pasivos o responsables con
sede en tales departamentos por los operadores del sistema, sin perjuicio de que
el pago se haga directamente en las cuentas bancarias habilitadas por el
Departamento. En este caso la declaración se entenderá presentada el día en que
el operador del sistema la recepcione.

ARTICULO 58. DECLARACION Y PAGO DE LOS IMPUESTOS O

PARTICIPACIONES PARA PRODUCTOS EXTRANJEROS. Los sujetos pasivos
o responsables de los impuestos al consumo o de las participaciones económicas
del monopolio sobre los licores destilados, deberán declarar y pagar los impuestos
o participaciones a más tardar dentro del día hábil siguiente al de la introducción
de las mercancías al Departamento, independientemente de si las tornaguías se
encuentran o no legalizadas.

Si las mercancías se importan por cualquier municipio del Cesar, el responsable

deberá departamentalizar o declarar y pagar solo en relación con la cantidad de
productos con destino al consumo en el Departamento, ello de acuerdo con los
índices históricos de consumo o atendiendo a cualquier método aceptado por la
administración tributaria.

ARTICULO 59. ANULACIÓN DE TORNAGUÍAS. Antes de que se agote el

término que tienen los transportadores o responsables para comenzar la
movilización de las mercancías de conformidad con el decreto 3071 de 1997, La
administración tributaria del Departamento, a través del funcionario autorizado
para el efecto, podrá proceder a la anulación de la tornaguía correspondiente a
solicitud del sujeto pasivo o responsable o del transportador.

21
Si la solicitud de anulación no se hace dentro del término señalado en el inciso
anterior, se aplicarán las sanciones correspondientes establecidas en este
Estatuto.

.ARTÍCULO 60. DESTINO DE LAS MERCANCÍAS DECOMISADAS. Los

productos nacionales o extranjeros gravados con impuestos al consumo o que
sean objeto de monopolio que se aprehendan y decomisen por las Autoridades
Departamentales de Rentas, se enajenarán a favor de distribuidores o
particulares, a través del procedimiento y dentro de los términos que mediante
decreto establezca el Gobernador.

En ningún caso la enajenación de dichos bienes se hará por debajo del precio de
fábrica para los productos nacionales, ni por debajo del valor en aduana, incluidos
los aranceles, para los extranjeros.

En todo caso el Departamento garantizará que los productos que se enajenan

sean aptos para el consumo humano.

PARÁGRAFO PRIMERO. Cuando se trate de productos cuya fecha para

consumo esté próxima a vencerse, el departamento podrá hacer la enajenación de
los mismos sin que se haya decretado el decomiso. En el evento en que el
decomiso no se produzca, por cualquier razón, la administración devolverá el valor
correspondiente con fundamento en el precio de enajenación, con cargo a los
recursos del Fondo de Rentas.

PARÁGRAFO SEGUNDO. El Gobernador del Departamento, de forma expresa y

motivada, podrá autorizar el destino de las mercancías decomisadas para el
apoyo de actividades culturales de la comunidad y actividades de protocolo de la
Gobernación del Cesar, a través de los procedimientos que para el efecto
establezca el gobernador mediante acto administrativo.

ARTÍCULO 61. CREACIÓN DEL FONDO DE RENTAS DEL DEPARTAMENTO.

Crease el Fondo Departamental de Rentas, como un sistema de cuenta dentro del
presupuesto general del Departamento, sin personería jurídica, adscrito a la
Secretaría de Hacienda y administrado por el funcionario asignado para tal fin por
el Gobernador. A cuenta de dicho Fondo se consignarán los recursos producto de
las enajenaciones de mercancías gravadas con impuestos al consumo que sean
decomisadas por la Administración de Rentas.

Con cargo a este Fondo, se pagarán los honorarios a auxiliares de la justicia que
intervengan en los proceso de cobro coactivo que adelante el Departamento para
hacer efectivas obligaciones que tengan relación con Tributos departamentales.
Así mismo, se fortalecerá la oficina de Coordinación de impuestos y transferencias

22
con el fin de hacerla más dinámica, para que pueda desarrollar su actividad
eficazmente.

ARTICULO 62. PAGO A INFORMANTES O COLABORADORES. Las personas

que colaboren de manera eficaz con información que permita la aprehensión y
posterior decomiso de mercancías gravadas con impuestos al consumo, o que
sean objeto de monopolio rentístico, por parte de las Autoridades de Rentas, se
harán acreedoras a una bonificación o recompensa sobre el precio de enajenación
de los productos, de acuerdo con los siguientes rangos:

a. En casos de mercancías cuyo valor no sobrepase los 50 SMMLV equivalente

al 30 %.

b. En caso de mercancías cuyo valor se encuentre entre 51 y 200 SMMLV el

equivalente al 20%.

c. En caso de mercancías cuyo valor sobrepase los 200 SMMLV el equivalente al

15%.

ARTÍCULO 63. SEÑALIZACIÓN. Los productos gravados con impuestos al

consumo requieren para su comercialización en el Departamento la señalización
que para su control a través de mecanismos físicos, numéricos o lógicos
establezca la Administración Departamental. Mientras se reglamenta el sistema
único de señalización por los gobernadores de conformidad con el Artículo 218 de
la Ley 223 de 1995, regirá en el Departamento el sistema que se establezca por el
Gobernador y se ejecute por la Secretaría de Hacienda a través de su grupo
funcional de gestión de ingresos o del grupo que haga sus veces.

El Departamento del Cesar cancelará el registro de contribuyente y dará por

terminado todo convenio y/o contrato suscrito con los productores, importadores,
distribuidores y comercializadores de licores, vinos, aperitivos y similares que le
sean aprehendidos sus productos sin señalización (estampilla) en su jurisdicción.
Esta sanción se aplicará a los productores e importadores, distribuidores y
comercializadores que además violen las normas sanitarias vigentes. Una vez el
Ministerio de la Protección Social (INVIMA) certifique lo anterior.

Los importadores y/o distribuidores de productos extranjeros solicitarán

señalización únicamente respecto de aquellos productos cuyo consumo se va a
efectuar en jurisdicción del departamento del Cesar.

La Secretaría de Hacienda podrá determinar los casos excepcionales en que las

mercancías introducidas al Departamento del Cesar para su distribución no
requiera señalización para lo cual expedirá resolución motivada.

23
ARTICULO 64. TÉRMINO PARA EFECTUAR LA SEÑALIZACION.- Para los
efectos del artículo anterior los contribuyentes o distribuidores deberán adherir el
elemento de señalización del pago del impuesto al Consumo (ESTAMPILLA
DEPARTAMENTAL), a sus productos gravados en los siguientes términos:

Tres (3) días hábiles siguientes al acta de entrega de estampillas, cuando la

entrega contenga hasta de diez mil 10.000 estampillas

Cinco (5) días hábiles siguientes al acta de entrega de estampillas, cuando se

entreguen hasta veinte mil 20.000 estampillas

Ocho (8) días hábiles siguientes al acta de entrega de estampillas, en los casos
que se entreguen más de 20.000 estampillas.

ARTÍCULO 65. BODEGAJE. La administración tributaria del Departamento podrá

exigir que, previa la distribución mayorista, los productos gravados con impuestos
al consumo sean almacenados en bodegas oficiales o en las bodegas de
particulares habilitadas por la administración tributaria. Lo anterior para fines
relativos a la señalización, al control físico de inventarios y a la movilización y
reenvíos de los mismos.

CAPITULO VIII

MONOPOLIO RENTÍSTICO DE JUEGO DE SUERTE Y AZAR

ARTICULO 66. EXPLOTACIÓN DEL MONOPOLIO. De conformidad con la Ley

643 de 2001, de régimen propio sobre los juegos de suerte y azar, y sus normas
reglamentarias, El Departamento del Cesar, seguirá ejerciendo el mencionado
monopolio.

ARTÍCULO 67. CONTROL SISTEMATIZADO Y AUTOMATIZADO DEL JUEGO

DE APUESTAS PERMANENTES. Con el fin de garantizar la debida liquidación de
los derechos de explotación del juego de apuestas permanentes o chance, la
administración departamental establecerá controles sistematizados y
automatizados a las apuestas diarias y se trate de ventas realizadas en formulario
único manual o de ventas realizadas en formulario único sistematizado.

Para lo anterior, la Administración incorporará, en tiempo real o semireal, al

sistema que se establezca, la información correspondiente al registro diario de
apuestas reglado por el Artículo 26 de la Ley 643 de 2001y en el Artículo 11 del
Decreto Reglamentario 1350 de 2003, asimismo, incorporará los resultados del
escrutinio diario de apuestas realizadas en el formulario único manual.

24
 CAPÍTULO IX

IMPUESTO A PREMIOS DE LOTERÍAS

ARTICULO 68. HECHO GENERADOR. El hecho que genera la obligación del

pago del impuesto es la obtención de premios en los sorteos efectuados por la
lotería del Departamento del Cesar.

ARTÍCULO 69. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto se causa en el

momento de la entrega o pago del premio.

ARTICULO 70. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el beneficiario

del premio o premios de la lotería.

ARTÍCULO 71. BASE GRAVABLE. Es el valor nominal del premio o los premios
sorteados y pagados.

ARTICULO 72. TARIFA. La tarifa para el pago del impuesto a los premios será del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio.

Dichos valores serán distribuidos conforme lo dispone la ley.

ARTÍCULO 73. RESPONSABLES DEL RECAUDO. En el Departamento del

Cesar, es responsable directo en calidad de agente retenedor, la empresa
industrial y comercial de juegos de suerte y azar del Departamento (EDECESAR)
y en consecuencia, ésta debe efectuar la liquidación, cobro y giro del impuesto
correspondiente al Servicio Seccional de Salud. El giro se efectuará
mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario.

CAPÍTULO X

IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE BILLETES DE LOTERÍAS FORÁNEAS

ARTICULO 74. BASE LEGAL. El impuesto de loterías foráneas y sobre premios

de lotería se regirá en el Departamento del Cesar por las disposiciones contenidas
en la Ley 643 del 16 de Enero de 2.001.

ARTÍCULO 75. LOTERÍAS FORÁNEAS. Es libre en el territorio del Departamento

del Cesar, la circulación y venta de loterías de otras entidades territoriales y las

25
constituidas por asociación.

ARTÍCULO 76. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto sobre la venta de

loterías foráneas se causa en el momento en que se expenden o venden al
público los billetes de tales loterías.

ARTÍCULO 77. HECHO GENERADOR. Es la venta de loterías foráneas, dentro

del territorio del Departamento del Cesar.

ARTÍCULO 78. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos en calidad de

responsables solidarios sobre la venta de loterías foráneas, la entidad operadora
de la lotería y el agente distribuidor en el Departamento del Cesar.

ARTÍCULO 79. BASE GRAVABLE. El impuesto se aplica sobre el valor nominal

de los billetes y fracciones de las loterías foráneas enajenadas en el
Departamento.

PARÁGRAFO. Será valor nominal para los efectos fiscales, presupuestales y

contables previstos en la Ley, el que fije la respectiva lotería teniendo en cuenta
los costos administrativos y operacionales de la entidad, el margen previsto de
utilidades y el monto de las transferencias destinadas a la asistencia pública. El
valor nominal en ningún caso podrá ser inferior al setenta y cinco (75%) por ciento
del precio de venta al público.

ARTÍCULO 80. TARIFA. La tarifa para el pago del impuesto sobre la venta de
loterías foráneas será del diez (10%) por ciento sobre el valor nominal de los
billetes y fracciones enajenadas.

ARTÍCULO 81. LIQUIDACIÓN, PAGO Y RECAUDO DEL IMPUESTO. De

conformidad con lo preceptuado por la Ley 133 de 1936, el impuesto de loterías
foráneas se liquidará tomando como base el valor nominal, estableciendo la
diferencia entre los billetes sellados o troquelados y los devueltos por no haber
sido vendidos. El impuesto será cancelado por el agente o distribuidor
directamente a EDECESAR y este valor le será abonado en cuenta por la lotería
de origen, previa presentación del correspondiente comprobante de pago.

ARTICULO 82. MECANISMOS DE CONTROL Y VERIFICACION. Mensualmente

la titular de la recaudación, remitirá a las loterías o beneficencias de los
respectivos departamentos de origen, la relación de ingresos del impuesto de
loterías foráneas. La relación contendrá el detalle de las sumas pagadas por los
distintos agentes o distribuidores.

26
 CAPITULO XI

IMPUESTO AL DEGÜELLO DE GANADO MAYOR

ARTÍCULO 83. IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MAYOR. De

conformidad con la Ley 8 de 1909, corresponde al Departamento del Cesar como
titular, el impuesto sobre el degüello de ganado mayor.

ARTÍCULO 84. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto sobre

degüello de ganado mayor, será el sacrificio de ganado bovino en jurisdicción del
Departamento.

ARTÍCULO 85. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto está

constituida por cada unidad de ganado mayor que se sacrifique en jurisdicción del
Departamento.

ARTÍCULO 86. CAUSACIÓN. El impuesto de degüello de ganado mayor se causa

a partir del momento en que se produce el sacrificio del ejemplar de raza bovina
independientemente del destino de la carne.

ARTÍCULO 87. TARIFA. La tarifa del impuesto será el equivalente a medio (1/2)
SMLDV por unidad de ganado sacrificado.

Nota: La tarifa vigente para el año 2010 es de $8.600, según circular 0001 del 4 de
enero de 2010

ARTÍCULO 88. SUJETOS PASIVOS O RESPONSABLES. Son sujetos pasivos

del impuesto las personas dueñas o por cuenta de quienes se sacrifica el ganado.

ARTÍCULO 89. RETENCIÓN DEL IMPUESTO. El Secretario de Hacienda podrá

mediante acto administrativo establecer la obligación en cabeza de frigoríficos y
mataderos públicos de liquidar, recaudar, declarar y pagar el impuesto al
Departamento.

ARTÍCULO 90. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO. Cuando se establezca la obligación de liquidar, retener o recaudar y
de declarar el impuesto en cabeza de los Mataderos Públicos o frigoríficos, estos
liquidarán el impuesto por periodos de 15 días y lo declararán y pagarán dentro de
los cinco (5) días siguientes al vencimiento del periodo. En los demás casos el
impuesto se pagará por el sujeto pasivo el mismo día del sacrificio o a más tardar
el siguiente día hábil cuando el sacrificio se realice en día no hábil.

27
ARTÍCULO 91. PRESUNCIÓN DE IMPUESTOS MÍNIMOS. Cuando se establezca
la obligación de retener o recaudar, liquidar, declarar y pagar el impuesto de
degüello de ganado mayor en cabeza de los frigoríficos o mataderos públicos, la
Administración Tributaria Departamental podrá, a través de puntos fijos de control,
establecer promedios diarios, semanales o quincenales, de reces sacrificadas. En
este caso el impuesto declarado y pagado por los sujetos responsables no podrá
ser inferior al promedio establecido. La Administración podrá revisar en cualquier
momento tales promedios, de oficio o a solicitud de los contribuyentes.

ARTICULO 92. MECANISMOS DE CONTROL Y FISCALIZACION. La

Coordinación de Rentas del Departamento del Cesar, podrá efectuar los cruces de
información con las bases de datos e informaciones reportadas o recopiladas por
instituciones del orden sanitario que controlen en lo de su competencia el sacrificio
de ganado mayor.

CAPITULO XII

IMPUESTO A LA GASOLINA MOTOR

SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR EXTRA, CORRIENTE Y AL ACPM

ARTICULO 93. BASE LEGAL. La sobretasa a la gasolina motor en el

Departamento del Cesar se regirá por los artículos 117 al 130 de la ley 488 del 24
de Diciembre de 1998 y los artículos 1 al 12 de su Decreto Reglamentario 2653
del 29 de Diciembre, las normas que los sustituyan o modifiquen y las
disposiciones del presente Decreto.

TITULO II
OTROS TRIBUTOS DEPARTAMENTALES

CAPÍTULO I
CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN

ARTÍCULO 94. DEFINICIÓN Y NATURALEZA JURÍDICA. La contribución de

valorización es un gravamen real destinado a la recuperación total o parcial de la
inversión en proyectos de interés público, que se cobra a los propietarios y o
poseedores de aquellos inmuebles que reciben o han de recibir un beneficio
económico con la ejecución de un plan o conjunto de obras de interés público, en
jurisdicción del Departamento del Cesar.

28
ARTÍCULO 95. GRAVAMEN REAL. La contribución por valorización constituye un
gravamen real sobre los bienes inmuebles. En consecuencia, deberá ser inscrita
en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos competente.

ARTÍCULO 96. EXIGIBILIDAD. La contribución por valorización definida en el

Artículo anterior, es exigible a los propietarios plenos, nudos propietarios,
usufructuarios o poseedores de los bienes inmuebles que han recibido el beneficio
de la obra y que están localizados en la zona de influencia, que previamente
hayan aceptado su ejecución por valorización.

PARÁGRAFO. Esta exigibilidad podrá hacerse antes, durante o después de

ejecutada la obra.

ARTICULO 97. OBRAS QUE PODRAN CAUSAR VALORIZACION. Podrán

causar contribución por valorización la ejecución del siguiente tipo de obras:

a. Rectificación, ampliación, construcción de obras de arte, afirmado y

pavimentación de vías municipales e intermunicipales.
b. Construcción de puentes y canales.
c. Redes para la conducción de servicios públicos.
d. Pasos subterráneos y elevados para la intersección de vías.
e. Pavimentación de calles urbanas.
f. Repavimentación de las vías municipales e intermunicipales que no hayan sido
antes objeto de cobro por valorización y
g. En general todas aquellas obras de interés público y social.

CAPITULO II

ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL

ARTÍCULO 98. NORMATIVIDAD JURÍDICA. Decreto Extraordinario 1222 de

1986, ordenanza 006 del 26 de junio de 1987, ley 26 de 1990.

ARTICULO 99. ESTAMPILLA PRO DESARROLLO DEPARTAMENTAL. La

estampilla “Pro Desarrollo Departamental”, constituye renta del Departamento del
Cesar, con destinación específica.

El porcentaje máximo de emisión no podrá ser superior a la cuarta parte del

correspondiente presupuesto departamental (artículo 170 decreto 1222 de 1986)

29
ARTÍCULO 100. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO, BASE GRAVABLE Y
TARIFA. La estampilla Pro Desarrollo departamental se cobrará sobre acto
administrativo con cuantía y sin cuantías que lleve a cabo el Gobierno
Departamental del Cesar y las administraciones Municipales en toda la jurisdicción
del Departamento del Cesar. Las empresas industriales y comerciales del orden
departamental y municipal, las sociedades de economía mixta del orden
departamental y municipal, los establecimientos públicos del orden departamental
y municipal.

Esta estampilla se aplicará y liquidará sobre los siguientes actos:

 En todo contrato, actos, facturas, documentos y operaciones que realicen los

particulares con el gobierno departamental y municipales, cuya tarifa es el uno
(1%) por ciento deducido al IVA, si el contrato o convenio lo contiene.

 En todo contrato escrito, adición o prórroga de contratos celebrados por

particulares con la administración departamental, administraciones
municipales, entidades descentralizadas del orden departamental o municipal,
cuya tarifa será del uno (1%) por ciento.

 En toda cesión de contrato celebrado por los particulares con entidades o

dependencias departamentales o municipales, cuya tarifa será del uno (1%)
por ciento.

 Patente de sanidad departamental o municipal se pagarán las siguientes

tarifas:

 Establecimientos comerciales el 50% del salario mínimo legal diario vigente.

 Establecimientos industriales el 30% del salario mínimo legal diario vigente.

 Griles, moteles, restaurantes y similares el 50% del salario mínimo legal diario
vigente.

 Establecimientos residenciales el 30% del salario mínimo legal diario vigente.

 Pliego de las Licitaciones que celebre el Departamento del Cesar, los

municipios y los demás entes descentralizados del orden departamental y
municipal la tarifa será la siguiente:

De $ 0001 a $ 300.000.000……………………………………40 % del S.M.L.M.V.

De $ 300.000.001 en adelante ………………………………..75% del S.M.L.M.V.

 por cada pasaporte que expide el gobierno departamental $10.000

30
 En toda expedición de acta de posesión de empleados del orden
departamental o municipal según las siguientes asignaciones salariales
mensuales:

Hasta 2 SMLMV………………………………………………….. 0.75%

Más de 2 SMLMV hasta 4 SMLMV……………………………..1%
Más de 4 SMLMV hasta 6 SMLMV ……………………………. 1.25%
Más de 6 SMLMV…………………………………………………1.50%

 en cada solicitud de publicación en la gaceta departamental $2.000

 Expedición de paz y salvo con el tesoro departamental $2.000

 Certificación de constancia expedida por la Secretaría de Obras

Departamental o quien haga sus veces $5.000

 Todo trámite sobre vehículos automotores que se realicen ante la Unidad

Especial de Tránsito departamental y sus agencias por $2.000

 En los registros de marcas para ganado mayor, $3.000

 Certificaciones de tiempo de servicios, salarios, no pensionados por la

Secretaría de Educación, $200

 Legalización de certificados educativos que van para el exterior, $1.000

 Registro de diplomas, expedidos por la Secretaría de Educación

departamental $2.000

ARTÍCULO 101. DESTINACION Y DISTRIBUCION DE LOS RECURSOS. el

producido por la aplicación y liquidación de la estampilla Pro Desarrollo
departamental, se destinará exclusivamente a la construcción de infraestructuras
educativas, sanitarias y deportivas en el Departamento del Cesar, cuyos proyectos
harán parte de los diferentes programas y planes operativos anuales de inversión
del Departamento y su distribución se hará de la siguiente forma:

 un cincuenta (50%) por ciento en infraestructura sanitaria

 un veinticinco (25%) por ciento en infraestructura educativa.

 Y el veinticinco (25%) por ciento restante en infraestructura deportiva.

31
ARTICULO 102. OBLIGACION DE ADHERIR Y ANULAR LA ESTAMPILLA PRO
DESARROLLO DEPARTAMENTAL. La obligación de adherir y anular las
estampillas a que se refieren los artículos anteriores quedó contemplado en el
comprobante oficial sustituto de estampillas físicas (Decreto No.000250 del 27 de
junio de 2000) expedido por el Gobierno departamental que tiene las siguientes
características:

- Original y dos copias

- Nombre del departamento
- Nombre de la dependencia administrativa
- Número oficial consecutivo
- Nombre del municipio recaudador o retenedor
- Nombre de la entidad recaudadora
- Cédula o nit del contribuyente
- Fecha de expedición
- Conceptos
- Valor pagado en números y letras
- Clases de estampillas sustituidas
- Total recaudado
- Forma de pago
- Firma del recaudador o retenedor
- Firmas auditor y fiscalizador

CAPITULO III

ESTAMPILLA PRO DESARROLLO FRONTERIZO

ARTICULO 103. NORMATIVIDAD JURÍDICA. Ley 191 de 1995, Ordenanza 029

de 1996, ordenanza 014 de 1998.

ARTICULO 104. ESTAMPILLA PRO DESARROLLO FRONTERIZO. Continua

vigente en el departamento del Cesar la estampilla Pro Desarrollo fronterizo en los
términos del artículo 49 de la Ley 191 de 1995.

ARTÍCULO 105. VALOR DE LA EMISION. El monto total de la emisión es de

hasta cien mil millones ($100.000’000.000) de pesos moneda corriente.

ARTÍCULO 106. SUJETO PASIVO, BASE GRAVABLE Y TARIFA. Son sujetos

pasivos o responsables del Impuesto las personas que suscriban:

1. Los contratos de suministro, obras públicas, consultoría o servicios

profesionales que celebre el Departamento, los municipios , las empresas
industriales y comerciales del estado del orden departamental y municipales,

32
 incluyendo sus empresas de economía mixta y las empresas sociales del
Estado del orden municipal y departamental. La base gravable constituye el
valor de dichos actos y la tarifa es del uno (1%) por ciento del valor del
contrato, deducido del valor del IVA, si lo contiene.

ARTÍCULO 107. REAJUSTE. El Gobernador expedirá anualmente un decreto en

el cual se reajusten los valores establecidos en el artículo anterior dicho aumento
no podrá ser menor del IPC certificado por el DANE.

ARTÍCULO 108. ADMINISTRACIÓN, CONTROL Y RECAUDO. La

administración, control y recaudo de las estampillas Pro Desarrollo fronterizo es
competencia del Departamento del Cesar, quien a través de la Secretaría de
Hacienda Departamental fiscalizará a los retenedores de los entes
descentralizados del orden departamental, entes municipales y descentralizados
del mismo orden. La obligación de adherir y anular las estampillas a que se
refieren los artículos anteriores queda a cargo de los funcionarios del
Departamento que intervengan en el acto. (Artículo 175 Decreto 1222 de 1986).

ARTICULO 109. DESTINACION DE LOS RECURSOS. Se destinarán a la

financiación del plan de inversiones en las zonas de Frontera del departamento del
Cesar en materia de infraestructura de transporte, infraestructura y dotación en
educación básica, en media técnica y superior, preservación del medio ambiente,
investigación y estudios en asuntos fronterizos agua potable y saneamiento
básico, proyectos derivados de los convenios de cooperación e integración y
desarrollo del sector agropecuario.

El Gobernador establecerá mediante decreto incentivo a los municipios no

fronterizos que realicen un recaudo eficiente de la estampilla Pro Desarrollo
fronterizo.

Los Concejos municipales de los diferentes municipios del Departamento del cesar
quedan autorizados para hacer obligatorio el uso de la estampilla Pro Desarrollo
fronterizo.

Lo establecido en el artículo 102 de este estatuto se aplicará también a la

estampilla Pro Desarrollo fronterizo.

CAPITULO IV

ESTAMPILLA PRO-CULTURA

ARTICULO 110. NORMATIVIDAD JURIDICA: Ley 666 de 2.001 y Ley 797 de

2.003.

33
ARTICULO 111. ESTAMPILLA PRO CULTURA. Continúa vigente en toda la
Jurisdicción del Departamento la estampilla Pro-Cultura, como recurso, para
contribuir a la financiación de la Cultura en el Departamento del Cesar, con
destinación específica en los términos del artículo 2 de la Ley 666 de 2.001, la Ley
797 de 2003 y el artículo 4 de la Ordenanza 004 de 2.003.

ARTICULO 112. VALOR DE LA EMISION. El valor anual de la emisión de la

Estampilla Pro-Cultura en el Departamento del Cesar, será hasta el cinco por
ciento (5%) del Presupuesto Departamental durante los diez (10) años de
vigencia.

ARTICULO 113. TARIFA. La tarifa máxima aplicable a base gravable para liquidar
la Estampilla Pro-Cultura, será del uno por ciento (1%).

ARTICULO 114. DESTINACION. El producido de la Estampilla Pro-Cultura en el

Departamento del Cesar, se destinará según lo contemplado en el artículo
segundo de la Ley 666 de 2001 y la Ley 797 de 2003 así:

a. Acciones dirigidas a estimar y promocionar la actividad artística cultural, la

investigación y el fortalecimiento de las expresiones culturales.

b. Estimular la Creación, Fundamento y Mejoramiento de espacios públicos aptos

para la realización de actividades culturales y participar en la dotación de los
diferentes centros y casas culturales en los diferentes municipios del
Departamento del Cesar.

c. Fomentar la formación y la capacitación técnica y cultural del creador y gestor

cultural.

d. Apoyar las diferentes expresiones artísticas y culturales en los diferentes

municipios.

e. Para financiar la inversión y funcionamiento del servicio de bibliotecas públicas

del Departamento y al fortalecimiento de la red Departamental de bibliotecas
públicas.

ARTICULO 115. DISTRIBUCION. Los dineros recaudados por concepto de la

Estampilla Pro-Cultura se distribuirán así:

a. Un Treinta por ciento (30%) para la inversión y funcionamiento de la Biblioteca

Pública Departamental RAFAEL CARRILLO LUQUEZ.

b. Un Treinta por ciento (30%) para el fortalecimiento de las instituciones

Culturales en los Municipios del Departamento.

34
c. Un Treinta por ciento (30%) para el fortalecimiento de la Red Departamental de
Bibliotecas Públicas.

d. Un diez por ciento (10) para el fortalecimiento del Fondo Mixto para la
Promoción de la Cultura y las Artes del Cesar.

PARAGRAFO. Mientras la Secretaría de Educación, Cultura y Deporte, coordine o

esté a cargo de la Biblioteca Rafael Carrillo Luquez, y ésta coordine la Red de
Bibliotecas Públicas Departamentales los recursos establecidos en ésta
compilación que se orienta para la Inversión y funcionamiento de la Biblioteca
Rafael Carrillo Luquez se destinarán para tal fin. En caso contrario estos recursos
se orientarán exclusivamente al fortalecimiento de la Red de Bibliotecas
Departamentales y su administración será del resorte de la Secretaría de
Educación, Cultura y Deporte.

ARTICULO 116. RESPONSABILIDAD DEL RECAUDO. Los recursos generados

por la aplicación de la Estampilla Por-Cultura, serán recaudados directamente por
el Departamento del Cesar o por las entidades o Instituciones que éste autorice.

ARTICULO 117. ADMINISTRACION Y CONTROL. La fiscalización, cobro de la

Estampilla Pro-Cultura es competencia de la Coordinación Grupo de gestión de
Rentas. El Departamento del Cesar girará dichos recursos a través de la Tesorería
General del Departamento, dentro de los cinco (5) días calendario de cada mes.
La administración y distribución de los recursos de la estampilla Pro-Cultura estará
a cargo de la Secretaría de Educación, Cultura y Deporte, como máxima entidad
Departamental dedicada a la promoción de la Cultura. El control fiscal de dichos
recursos estará a cargo de la Contraloría General del Departamento del Cesar.

ARTICULO 118. SUJETO PASIVO, BASE GRAVABLE Y TARIFA. Aplíquese a la

base gravable de la Estampilla Pro-Cultura en el Departamento del Cesar en todas
las operaciones y actuaciones administrativas que realice el Departamento del
Cesar y sus entes descentralizados del orden departamental así:

a. En las facturas o cuentas presentadas por particulares contra la Administración

Departamental y sus entes descentralizados, de economía mixta, del orden
departamental el nueve punto ocho por mil (9.8 x 1.000). Excepto los
provenientes de contratos previos.

b. En todo contrato con o sin formalidades plenas firmado por la Administración

Departamental y sus entes descentralizados, el uno por ciento (1%).

c. En cada posesión de Empleados Departamentales o de las entidades

Descentralizadas del Orden Departamental el veinticinco por ciento (25%) del
salario mínimo legal mensual vigente (S.M.L.M.V.)

35
d. Se exceptúan del uso de la Estampilla Pro-Cultura, los convenios
interadministrativos y en todo caso los contratos celebrados entre entidades
públicas del orden Departamental y Municipal o cualquiera que sea la
denominación de los mismos, los contratos de Empréstito, los contratos de
seguro, los contratos de Régimen de Seguridad Social en Salud.

ARTICULO 119. La obligación de adherir la Estampilla Pro-Cultura mencionada en

los artículos anteriores es reemplazado por el comprobante Oficial sustituido de
Estampillas Físicas, de conformidad al decreto No. 000250 del 27 de Junio de
2000, que está conformado de las siguientes partes:

Número oficial consecutivo, nombre de la entidad recaudadora, nombre del

contribuyente; fecha de recibo, concepto de la cuenta, valor recaudado, forma de
pago (cheque y/o efectivo), firma y sello del recaudador, visto bueno del
funcionario competente de la Secretaría de Hacienda Departamental para finalizar
y hacer seguimiento del respectivo recaudo.

ARTICULO 120. En los artículos que correspondan a éste capítulo ajústese el

porcentaje máximo al uno (1%) por ciento por el término de diez (10) años.

CAPITULO V

DISPOSICIONES COMUNES A LAS ESTAMPILLAS DEPARTAMENTALES

ARTICULO 121. OBLIGACION DE DECLARAR. Las entidades públicas y

privadas responsables de realizar la liquidación y recaudo del gravamen por
concepto de las Estampillas Pro desarrollo Departamental, Pro desarrollo
Fronterizo y Pro Cultura, serán responsable de declarar y pagar los impuestos
recaudados durante el mes anterior, en los cinco (5) primeros días calendario del
mes siguientes. Será obligación del tesorero, pagador o quien haga sus veces
presentar la correspondiente declaración y pago ante la coordinación de rentas de
la Gobernación del Cesar.

ARTICULO 122. PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION. Las entidades

responsables de la liquidación, recaudo, declaración y pago del gravamen de las
Estampillas Departamentales, deberán rendir a la Coordinación de Rentas de la
Secretaria de Hacienda y Finanzas del Departamento, un informe semestral de los
actos gravados en dicho periodo, especificando: valor, numero, fecha, contratista y
objeto.

36
PARAGRAFO: Para los efectos de éste artículo los informes se presentaran a
más tardar el 15 de julio de cada año el informe correspondiente al primer
semestre, y el 15 enero de cada año el del segundo semestre del año anterior.

ARTÍCULO 123. EXENCIONES. Exenciónese del pago de las estampillas Pro

Desarrollo Departamental, Prodesarrollo Fronterizo y Pro cultura por el término de
5 años, a los siguientes actos:

a. Las cuentas de cobro de prestaciones sociales,

b. Las guías de transporte de ganado mayor o menor.

c. Convenios y contratos para la atención de desplazados, desmovilizados o

reinsertados.

d. Convenios y contratos que tengan como finalidad el apoyo o el estímulo al

deporte o al aprovechamiento del tiempo libre.

e. Convenios y contratos celebrados con las juntas de acción comunal,

f. Convenios y contratos celebrados con asociaciones de padres de familia y

asociaciones de usuarios.

g. Convenios y contratos coordinados por la oficina Asesora de Política Social o

quien haga sus veces que generen beneficio social a la población vulnerable
del departamento del Cesar.

h. Convenios de cooperación o interadministrativos que persigan la realización de

una finalidad colectiva o el interés general.

PARAGRAFO: En los casos a que se refieren los literales c, d, y g, para conceder

la exención por parte de la Coordinación de Rentas, deberá mediar calificación
certificada del beneficio que busca la administración con el desarrollo del objeto
del contrato que justifique la exención del impuesto expedida por la dependencia o
sectorial solicitante y gestora del proyecto.

Los valores a pagar por la aplicación y liquidación de las estampillas Pro

Desarrollo departamental, Pro Desarrollo fronterizo y Pro Cultura, en el municipio
de Valledupar, serán cancelados en el momento de legalizar el contrato o
expedición del acto administrativo gravable con el respectivo contribuyente.

Nota: El artículo 1 del Decreto 000027 del 1 de febrero de 2010 establece

“FORMA DE RECAUDO DE LAS ESTAMPILLAS DEPARTAMENTALES. Los
sujetos pasivos de los tributos bajo denominación de estampillas departamentales,
cuando se trate de actos de naturaleza contractual gravados con dichos tributos,

37
deberán pagar éstas rentas previamente al inicio de la ejecución del vínculo
jurídico o contractual.

No obstante lo anterior, cuando en los actos gravados el contratante sea el

Departamento, éste podrá descontar directamente de los anticipos o pagos del
valor del contrato el monto correspondiente a estampillas departamentales.

Para aplicar la disposición contenida en el párrafo anterior, deberá mediar

autorización expresa del Secretario de Hacienda Departamental, que será emitida
previa evaluación de la conveniencia para el Departamento.”

Circular No. 003 del 18 de febrero de 2010 … se define que quedarán cobijados
para el descuento del pago por concepto de estampillas departamentales, todos
los sujetos pasivos que generen la cancelación de estos tributos en razón de los
actos administrativos o negocios jurídicos de naturaleza u origen del sector salud,
que generen una atención a la población del Departamento dentro de los
programas definidos para los mismos. En razón del pago por parte del sujeto y el
cobro o descuento por parte del Departamento de los tributos de estampillas
departamentales que se generen en los actos administrativos o negocios jurídicos
del sector salud, la entidad efectuará en el área de contabilidad, previa
autorización del Secretario de Hacienda, el descuento sobre la base gravable que
se deducirá automáticamente del valor del hecho generador por intermedio de la
Tesorería Departamental, la cual al momento de cancelación de la obligación
generada por el acto, transferirá al sujeto pasivo solo el saldo resultante después
de efectuado el descuento.

CAPÍTULO VI

CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE CONTRATOS

ARTICULO 124. NORMATIVIDAD JURÍDICA. Ley 418 de 1997, Ley 548 de 1999.

ARTÍCULO 125. CONTRIBUCION ESPECIAL. Todas las personas naturales o

jurídicas que suscriban contratos de obra pública para la construcción y
mantenimiento de vías con entidades de derecho público del nivel departamental o
celebren contratos de adición al valor de los existentes, deberán pagar a favor del
Departamento del Cesar una contribución especial equivalente al cinco (5%) por
ciento del valor total del correspondiente contrato o de la respectiva adición.

PARÁGRAFO. La celebración o adición de contratos de concesión de obra

pública no causará la contribución establecida en este artículo.

38
ARTÍCULO 126. DESCUENTOS. Para los efectos previstos en el artículo anterior,
Departamento del Cesar contratante descontará el cinco (5%) por ciento del valor
del anticipo, si lo hubiere, y de cada cuenta que se cancele al contratista.

El valor retenido por la entidad pública contratante deberá ser consignado

inmediatamente en la institución financiera que señale la Secretaría de Hacienda
Departamental.

Copia del correspondiente recibo de consignación deberá ser remitido por la

entidad pública a la Secretaría de Hacienda. Igualmente, las entidades
contratantes deberán enviar a la Secretaría de Hacienda una relación donde
conste el nombre del contratista y el objeto y valor de los contratos suscritos en el
mes inmediatamente anterior.

ARTÍCULO 127. DESTINACION DE LOS RECURSOS. los recursos que recaude

el Departamento del Cesar por concepto de la contribución especial consagrada
en los artículos anteriores, deberán invertirse en dotación material de guerra,
reconstrucción de cuarteles y otras instituciones, compra de equipo de
comunicación, montaje y operación de redes de inteligencia, recompensas a
personas que colaboren con la justicia y seguridad de los mismos, servicios
personales, dotación y raciones para nuevos agentes y soldados o en la
realización de gastos destinados a generar un ambiente que propicie la seguridad
ciudadana, el bienestar social, la convivencia pacífica, el desarrollo comunitario y,
en general, a todas aquellas inversiones sociales que permitan hacer presencia
real del Estado, a través del departamento.

TITULO III
INGRESOS NO TRIBUTARIOS

CAPÍTULO I
PUBLICACIONES EN LA GACETA DEPARTAMENTAL

ARTICULO 128. NORMATIVIDAD JURÍDICA. Decreto 0066 del 31 de enero de

1969 ordenanza 049 del 1º de noviembre de 1995.

ARTICULO 129. PUBLICACION DE CONTRATOS O CONVENIOS EN LA

GACETA DEPARTAMENTAL. Se autoriza a la Secretaría General del
Departamento que ordene a quien corresponda para que a través de la Gaceta
Departamental proceda a efectuar la publicación de todo tipo de contrato
administrativo o contrato de adición al valor de los existentes para lo cual se
cobrará la tarifa establecida en el artículo siguiente, sin deducir el valor del IVA
quedan excluidos del pago los contratos celebrados entre entidades públicas o
estatales.

39
ARTÍCULO 130. TARIFA PARA LA PUBLICACION DE CONTRATOS O
CONVENIOS. La tarifa para publicación de cualquier contrato o convenio contrato
de adición al valor de los existentes en la gaceta departamental se liquidará de la
siguiente manera:

1. El 5 x 1000 a primer millón ($1’000.000) de pesos de base del contrato

2. 2 x 1000 después del primer millón de la base del contrato

CAPITULO II
PLIEGOS Y FORMULARIOS

ARTICULO 131. VENTAS. Los ingresos no tributarios son los que recibe el
Departamento del Cesar por la venta de pliegos y formularios, diseñados y
elaborados de conformidad a las normas vigentes sobre la materia, entre ellos
tenemos:

a. Formularios para propuesta de contrato de concesión minera, diseñado por el

Ministerio de Minas y Energía, el (50%) del SMMLV más el valor del IVA, por
cada uno.

b. Formularios sobre términos de referencia, diseñados por el Ministerio de Minas

y Energía, el (25%) del SMMLV más el IVA por cada uno.

c. Otros formularios utilizados para el desarrollo del objeto social de la Secretaría

de Minas del Departamento, un SMDLV más el IVA, por cada uno.

d. Formularios para la presentación de informes anuales de exploración y

explotación de minas, ½ SMMLV.

e. Pliegos para licitación pública y/o pliegos de condiciones, a razón de 0,005 por
mil, para procesos cuyo valor no supere los 25000 salarios mínimos legales
mensuales vigentes; para los procesos cuyo valor supere este tope, se cobrará
el valor máximo fijado para la anterior hipótesis, incrementado en un 0,002 por
cada mil adicionales.

f. Pliegos de suministros, ventas de formularios para la declaración de

Impuestos sobre Vehículos Automotores, constancias, paz y salvos y otros, a
razón.

ARTÍCULO 132. DESTINACIÓN DE LOS RECURSOS. El producido por las

ventas de pliegos y formularios mencionados en el artículo anterior, será destinado

40
al grupo de gestión minera del Departamento del Cesar para dar cumplimiento a la
función de fiscalización y seguimiento en todo lo referente a minerales en el
Departamento del Cesar, según resolución No.181191 del 24 de septiembre de
2001, emanada del Ministerio de Minas y Energía y convenio interadministrativo
celebrado entre el Departamento del Cesar y este Ministerio.

El resto de pliegos y formularios será de libre distribución.

CAPÍTULO III

INGRESOS POR PASAPORTE

ARTICULO 133. INGRESOS POR PASAPORTE. Los recursos netos

provenientes de la expedición de pasaportes en el Departamento del Cesar, serán
recaudados por la tesorería departamental y de libre destinación. Este documento
tendrá un valor de dos SMDLV.

LIBRO SEGUNDO

REGIMEN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIO APLICABLE A LOS

TRIBUTOS DEL ORDEN DEPARTAMENTAL

TITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 134. NORMATIVIDAD APLICABLE. El régimen procedimental y

sancionatorio que regirá en materia tributaria en el Departamento del Cesar será el
contenido en las disposiciones de los Artículos 555 y siguientes del Estatuto
Tributario Nacional en lo que fuere pertinente, en las leyes 223 de 1995 y 788 de
2002, en los decretos 1640 y 2141 de 1996 y 3071 de 1997, y las disposiciones
contenidas en el presente Decreto.

CAPITULO I

ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

41
ARTICULO 135. DELEGACION DE FUNCIONES. Los funcionarios competentes
para proferir las actuaciones de la administración departamental, podrán delegar
las funciones que les hayan sido asignadas, en los funcionarios del nivel
profesional de las dependencias bajo su responsabilidad, mediante resolución que
será aprobada por el Secretario de Hacienda del Departamento. En el caso de
delegaciones realizadas por el Secretario de Hacienda el acto administrativo no
requerirá autorización.

ARTÍCULO 136. NOTIFICACIONES DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA. En todos los casos en que dentro del procedimiento de
determinación oficial, de imposición de sanciones o del procedimiento
administrativo coactivo se exija la notificación por correo, la administración
tributaria del departamento podrá acudir a cualquier sistema de mensajería
habilitado en jurisdicción del Departamento para el envío de tal notificación. En
todo caso se dejará constancia en la planilla de entrega correspondiente el
nombre y la identificación de la persona que recibe la correspondencia en el lugar
de destino.

TITULO II

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES

LIQUIDACIONES OFICIALES

CAPITULO I

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

ARTICULO 137. ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las

declaraciones tributarias cuando:

a. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.

b. Al aplicar las tarifas respectivas se anota un valor diferente al que ha debido

resultar.

c. Al efectuar cualquier operación aritmética, resulte un valor equivocado que

implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o

42
 retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.

ARTICULO 138. FACULTAD DE CORRECCIÓN. La administración de impuestos

mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos de las
declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por
concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor
saldo o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para
compensar o devolver.

ARTÍCULO 139. TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN.

La liquidación prevista en este artículo se entiende sin perjuicio de la facultad de
revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de
presentación de la respectiva declaración.

ARTÍCULO 140. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. La

liquidación de corrección aritmética deberá contener:

a. Fecha, en caso de no indicarla se tendrá como la de su notificación;

b. Período gravable a que corresponda;
c. Nombre o razón social del contribuyente;
d. Número de identificación tributaria, y
e. Error aritmético cometido.

ARTÍCULO 141. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente o

responsable, no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a que estuviere
obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la administración las liquidará
incrementadas en un treinta (30%) por ciento. Cuando la sanción se imponga
mediante resolución independiente procede el recurso de reconsideración.

El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela
el valor total de la sanción más el incremento reducido.

CAPITULO II

LIQUIDACION DE REVISION

ARTÍCULO 142. FACULTAD DE MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La

administración de impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones
privadas de los contribuyentes o responsables, mediante liquidación de revisión.

43
ARTÍCULO 143. EL REQUERIMIENTO ESPECIAL COMO REQUISITO PREVIO
A LA LIQUIDACIÓN. Antes de efectuar la liquidación de revisión, la
administración enviará al contribuyente o responsable, por una sola vez, un
requerimiento especial que contenga todos los puntos que se proponga modificar,
con explicación de las razones en que se sustenta.

ARTÍCULO 144. CONTENIDO DEL REQUERIMIENTO. El requerimiento deberá

contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones,
que se pretende adicionar a la liquidación privada.

ARTÍCULO 145. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El

requerimiento de que trata el artículo 703 del Estatuto tributario Nacional, deberá
notificarse a más tardar dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de
vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los dos (2) años se contarán a partir de la
fecha de presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria presente un
saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse
a más tardar dos (2) años después de la fecha de presentación de la solicitud de
devolución o compensación respectiva.

ARTÍCULO 146. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO. El término para notificar el

requerimiento especial se suspenderá:

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses

contados a partir de la notificación del auto que la decrete.

Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente o

responsable, mientras dure la inspección.

También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial,

durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para corregir.

ARTÍCULO 147. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro del mes

siguiente, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento especial,
el contribuyente o responsable, deberá formular por escrito sus objeciones,
solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la
administración se alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos,
así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre y cuando tales solicitudes
sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas.

ARTÍCULO 148. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario

que conozca de la respuesta al requerimiento especial podrá, dentro de los tres 15
días siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su
ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La
ampliación podrá incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento

44
inicial, así como proponer una nueva determinación oficial de los impuestos,
anticipos, retenciones y sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación, será
de un (1) mes contado a partir de su notificación.

ARTÍCULO 149. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para
dar respuesta al requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la
administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.

Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se

suspenderá por el término de tres (3) mes contado a partir de la notificación del
auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del
contribuyente o responsable, el término se suspenderá mientras dure la
inspección.

Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el

respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.

ARTÍCULO 150. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIÓN, EL

REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión
deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los
hechos que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su
ampliación si la hubiere.

ARTÍCULO 151. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La

liquidación de revisión, deberá contener:

a. Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación;

b. Período gravable a que corresponda;
c. Nombre o razón social del contribuyente;
d. Número de identificación tributaria;
e. Bases de cuantificación del tributo;
f. Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente;
g. Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la
declaración, y
h. Firma o sello del control manual o automatizado.

ARTÍCULO 152. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración
contra la liquidación de revisión, el contribuyente o responsable, acepta total o
parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se
reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración, en
relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, el contribuyente o responsable,
deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados
y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la

45
correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la
prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones,
incluida la de inexactitud reducida.

ARTÍCULO 153. FIRMEZA DE LA LIQUIDACIÓN PRIVADA. La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos
años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.

La declaración tributaria que presente un saldo a favor del contribuyente o

responsable, quedará en firme si dos (2) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación no se ha notificado
requerimiento especial.

También quedará en firme la declaración tributaria, si vencido el término para

practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.

CAPITULO III

LIQUIDACION DE AFORO

ARTICULO 154. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración de impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un
(1) mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su
omisión.

El contribuyente o responsable, que presente la declaración con posterioridad al

emplazamiento, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad, en los
términos previstos en el artículo 642 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTICULO 155. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el término que
otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior, sin que se hubiere
presentado la declaración respectiva, la administración de impuestos procederá a
aplicar la sanción por no declarar prevista en el artículo 643 Estatuto Tributario
Nacional.

46
ARTICULO 156. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento en los
artículos 643, 715 y 716 del Estatuto Tributario Nacional, la administración podrá,
dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para
declarar, determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al
contribuyente o responsable, que no haya declarado.

ARTICULO 157. PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZAMIENTOS O SANCIONADOS.

La administración de impuestos divulgará a través de medios de comunicación de
amplia difusión; el nombre de los contribuyentes o responsables, emplazados o
sancionados por no declarar. La omisión de lo dispuesto en este artículo, no afecta
la validez del acto respectivo.

ARTICULO 158. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación

de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el
artículo 712 del Estatuto Tributario Nacional, con explicación sumaria de los
fundamentos del aforo.

CAPITULO IV

DISPOSICIONES COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS

DE LIQUIDACION OFICIAL

ARTICULO 159. INSCRIPCIÓN EN PROCESO DE DETERMINACIÓN OFICIAL.

Dentro del proceso de determinación del tributo e imposición de sanciones, el
funcionario competente de efectuar la liquidación oficial , ordenará la inscripción
de la liquidación oficial de revisión o de aforo y de la resolución de sanción
debidamente notificados, según corresponda, en los registros públicos, de acuerdo
con la naturaleza del bien, en los términos que señale el reglamento.

Con la inscripción de los actos administrativos a que se refiere este artículo, los
bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.

La inscripción estará vigente hasta la culminación del proceso administrativo de

cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantará únicamente en los siguientes
casos:

a. Cuando se extinga la respectiva obligación.

b. Cuando producto del proceso de discusión la liquidación privada quedare en

firme.

c. Cuando el acto oficial haya sido revocado en vía gubernativa o jurisdiccional.

47
d. Cuando se constituya garantía bancaria o póliza de seguros por el monto
determinado en el acto que se inscriba.

e. Cuando el afectado con la inscripción o un tercero a su nombre ofrezca bienes

inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la
inscripción, previo avalúo del bien ofrecido.

En cualquiera de los anteriores casos, la administración deberá solicitar la

cancelación de la inscripción a la autoridad competente, dentro de los diez (10)
días hábiles siguientes a la fecha de la comunicación del hecho que amerita el
levantamiento de la anotación.

ARTICULO 160. EFECTOS DE LA INSCRIPCIÓN EN PROCESO DE

DETERMINACIÓN OFICIAL. Los efectos de la inscripción de que trata el artículo
anterior son:

a. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripción constituyen

garantía real del pago de la obligación tributaria objeto de cobro.

b. La administración tributaria podrá perseguir coactivamente dichos bienes sin

importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.

c. El propietario de un bien objeto de la inscripción deberá advertir al comprador

de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deberá responder civilmente ante el
mismo, de acuerdo con las normas del Código Civil.

TITULO III

DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y

REVOCATORIA DIRECTA

CAPITULO I
DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 161. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA. Sin perjuicio de lo dispuesto en normas especiales de este estatuto,
contra las liquidaciones oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen
el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en relación con los
Tributos administrados por El Departamento, procede el recurso de
reconsideración.

48
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá
interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, del
Grupo de gestión tributaria de la Secretaría de Hacienda, dentro de los dos meses
siguientes a la notificación del mismo.

PARÁGRAFO. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento

especial y no obstante se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá
prescindir del recurso de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción
contencioso-administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la
notificación de la liquidación oficial.

ARTICULO 162. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN. Corresponde al

responsable del área operacional de discusión del grupo de gestión de rentas de
la Secretaría de Hacienda del Departamento, fallar los recursos de
reconsideración contra los diversos actos de determinación de impuestos y que
imponen sanciones, y en general, los demás recursos cuya competencia no esté
adscrita a otro funcionario.

Corresponde a los funcionarios de esta área, previa autorización, comisión o

reparto del funcionario competente o jefe de recursos tributarios, sustanciar los
expedientes, admitir o rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos,
realizar los estudios, dar concepto sobre los expedientes y en general, las
acciones previas y necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de
dicha área.

ARTICULO 163. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y

REPOSICIÓN. El recurso de reconsideración o reposición deberá cumplir los
siguientes requisitos:

a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de

inconformidad;

b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal;

c. Que se interponga directamente por el contribuyente o responsable, o se

acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o
representante. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra,
ratificará la actuación del agente dentro del término de dos (2) meses,
contados a partir de la notificación del auto de admisión del recurso; si no
hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida
forma y se revocará el auto admisorio.

Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes
oficiosos, y

49
PARÁGRAFO. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos,
se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que
dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el
hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.

ARTICULO 164. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO.

En la etapa de reconsideración, el recurrente no podrá objetar los hechos
aceptados por él expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su
ampliación.

ARTICULO 165. PRESENTACIÓN DEL RECURSO. Sin perjuicio de lo dispuesto

en el artículo 559 del Estatuto Tributario Nacional, no será necesario presentar
personalmente ante la administración, el memorial del recurso y los poderes,
cuando las firmas de quienes los suscriben estén autenticadas.

ARTICULO 166. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO. El

funcionario que reciba el memorial del recurso, dejará constancia escrita en su
original de la fecha de presentación y devolverá al interesado uno de los
ejemplares con la referida constancia.

ARTÍCULO 167. INADMISIÓN DEL RECURSO. En el caso de no cumplirse los

requisitos previstos en el artículo 163, deberá dictarse auto de inadmisión dentro
de los diez (10) días siguientes a la interposición del recurso. Dicho auto se
notificará personalmente o por edicto si pasados cinco (5) días el interesado no
se presentare a notificarse personalmente, y contra el mismo procederá
únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario, el cual podrá
interponerse dentro de los diez (10) días siguientes y deberá resolverse dentro de
los cinco (5) días siguientes a su interposición.

Si transcurridos los diez (10) días hábiles siguientes a la interposición del recurso
no se ha proferido auto de inadmisión, se entenderá admitido el recurso y se
procederá al fallo de fondo.

ARTÍCULO 168. RECURSO CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto

que no admite el recurso, podrá interponerse únicamente recurso de reposición
dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación.

La omisión de los requisitos de que tratan los literales a) y c) del artículo 163,
podrán sanearse dentro del término de interposición. La omisión del requisito
señalado en el literal d) del mismo artículo, se entenderá saneada, si dentro de los
diez (10) días siguientes a la notificación del auto inadmisorio, se acredita el pago
o acuerdo de pago. La interposición extemporánea no es saneable.

Si la providencia confirma el auto que no admite el recurso, la vía gubernativa se

agotará en el momento de su notificación.

50
ARTÍCULO 169. RESERVA DEL EXPEDIENTE. Los expedientes de recursos
sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su apoderado, legalmente
constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado
personalmente por el contribuyente.

ARTICULO 170. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de

impuestos y resolución de recursos, proferidos por la administración tributaria, son
nulos:

a. Cuando se practiquen por funcionario incompetente.

b. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o

se pretermita el término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto en
la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones periódicas.

c. Cuando no se notifiquen dentro del término legal.

d. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicación

de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de los
fundamentos del aforo.

e. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.

f. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados

por la ley como causal de nulidad.

ARTÍCULO 171. TÉRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del término señalado

para interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en
el escrito de interposición del recurso o mediante adición del mismo.

ARTÍCULO 172. TÉRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La

administración de impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de
reconsideración o reposición, contados a partir de su interposición en debida
forma.

ARTÍCULO 173. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER. Cuando se

practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá
mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se
practica de oficio.

ARTÍCULO 174. SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el término

señalado en el artículo 172, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el

51
recurso no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo
caso, la administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará.

ARTÍCULO 175. RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN

SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA.
Contra la resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de
que trata el artículo 191, procede el recurso de reposición ante el mismo
funcionario que la profirió, dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación,
quien deberá fallar dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición.

Contra la resolución que imponga la sanción por incumplir la clausura de que trata
el artículo 196, procede el recurso de reposición que deberá interponerse en el
término de diez (10) días a partir de su notificación.

CAPITULO II
REVOCATORIA DIRECTA

ARTÍCULO 176. REVOCATORIA DIRECTA. Sólo procederá la acción de

revocación directa prevista en el Código Contencioso Administrativo, cuando el
contribuyente no hubiere interpuesto los recursos por la vía gubernativa.

ARTÍCULO 177. OPORTUNIDAD. La revocatoria directa, como recurso

extraordinario o como autocontrol excepcional, procederá en cualquier tiempo, a
partir de la ejecutoria del acta atacado.

ARTÍCULO 178. COMPETENCIA. Radica en el coordinador del Grupo encargado

de la gestión tributaria en la Secretaría de Hacienda o su delegado, la
competencia para fallar las solicitudes de revocatoria directa.

ARTÍCULO 179. TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE

REVOCATORIA DIRECTA. Las solicitudes de revocatoria directa deberán fallarse
dentro del término de seis (6) meses contados a partir de su petición en
debida forma. Si dentro de este término no se profiere decisión, se entenderá
resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de
parte el silencio administrativo positivo.

PARAGRAFO TRANSITORIO. Para las solicitudes de revocatoria directa

pendientes de fallo, el término señalado en este artículo empezará a correr a partir
del mes siguiente de la vigencia del presente decreto.

ARTÍCULO 180. INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS. Lo dispuesto en

materia de recursos se aplicará sin perjuicio de las acciones ante lo contencioso
administrativo, que consagren las disposiciones legales vigentes.

52
ARTÍCULO 181. RECURSOS EQUIVOCADOS. Si el contribuyente hubiere
interpuesto un determinado recurso sin cumplir los recursos legales para su
procedencia, pero se encuentran cumplidos los correspondientes a otro, el
funcionario ante quien se haya interpuesto, resolverá éste último si es competente,
o lo enviará a quien deba fallarlo.

TITULO IV

REGIMEN SANCIONATORIO Y PROCEDIMIENTO PARA SU IMPOSICION

ARTÍCULO 182. SANCIÓN MÍNIMA. De conformidad con el Artículo 59 de la Ley

788 de 2002, establézcase para todos los efectos tributarios en el Departamento
del Cesar una sanción mínima equivalente al 50% de la sanción que autoriza el
Estatuto Tributario Nacional como sanción mínima para los tributos del orden
Nacional.

ARTÍCULO 183. SANCIÓN POR NO MOVILIZACIÓN DE MERCANCÍAS

DENTRO DEL TÉRMINO LEGAL. Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso de
los productos, una vez expedida la tornaguía, si los transportadores no comienzan
la movilización de los productos gravados con impuestos al consumo dentro del
plazo señalado en el Artículo 5 del Decreto 3071 de 1997, el sujeto pasivo o
responsable se hará acreedor a una sanción equivalente al un (1) SMLMV por
cada día de demora.

PARAGRAFO. La secretaria de hacienda podrá exonerar la sanción en caso de

fuerza mayor o caso fortuito.

ARTÍCULO 184. SANCIÓN POR LEGALIZACIÓN EXTEMPORÁNEA DE

TORNAGUÍA. Cuando los sujetos pasivos o responsables no legalicen las
tornaguías dentro del plazo estipulado en el Artículo 10 del Decreto 3071 de 1997,
se harán acreedores a una sanción equivalente medio SMLMV por cada día de
demora, sin que el total de la sanción sobrepase el 100% del precio de fábrica o el
valor en aduana de los productos, según sea el caso.

ARTÍCULO 185. SANCIÓN POR NO LEGALIZACIÓN DE TORNAGUÍA. El sujeto

pasivo o responsable de los impuestos al consumo o de las participaciones
económicas, que no legalicen las tornaguías reguladas por el Decreto 3071 de
1997, se harán acreedores a una sanción equivalente un (1) SMLMV, por cada día
de demora, sin que el total de la Sanción sobrepase el 100% del precio de fábrica
o valor en aduana, según sea el caso, de la mercancía transportada.

53
ARTÍCULO 186. SANCIÓN POR LA NO CORRESPONDENCIA ENTRE LOS
PRODUCTOS TRANSPORTADOS Y LOS AMPARADOS POR LA TORNAGUÍA.
Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso de los productos, el sujeto pasivo o
responsable que transporte mayor cantidad de productos que los amparados por
la tornaguía, se hará acreedora una sanción equivalente Al 100% del precio de
fábrica o valor en aduana, según sea el caso, de los productos transportados.

ARTÍCULO 187. PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICIÓN DE LAS

SANCIONES ANTERIORES. Las sanciones anteriores se impondrán por el
funcionario encargado de la función de liquidación oficial, previo pliego de cargos
que se notificará por cualquier sistema de mensajería o correo certificado. El
presunto responsable tendrá un término de cinco (5) días hábiles para responder.
El funcionario abrirá y practicará las pruebas en el término de tres (3) días y fallará
dentro de los cinco días siguientes al cierre del periodo probatorio. Contra la
resolución que impone la sanción procederá el recurso de reconsideración, que se
interpondrá dentro de los 10 días hábiles siguientes a la notificación de la
resolución que impone la sanción y se fallará dentro de los 90 días hábiles
siguientes a su interposición.

ARTÍCULO 188. SANCIÓN POR NO DECLARAR. En los casos en que el sujeto

pasivo o responsable omita la presentación de la declaración de los impuestos
cuando está obligado a ello, se hará acreedor de la sanción por no declarar, de la
siguiente forma:

a. Cuando se trate de impuestos al consumo de licores, vinos, aperitivos, y

similares, cervezas y sifones, refajos y mezclas o cigarrillos y tabaco
elaborado, la sanción por no declarar será equivalente al 10% del impuesto
correspondiente a los productos despachados hacia el departamento
amparados con tornaguías de movilización dentro del periodo correspondiente.

b. Cuando no se hayan producido despachos, la sanción equivaldrá al 10% del

impuesto pagado en el último periodo declarado.

c. Cuando se trate del impuesto sobre vehículos automotores, la sanción por no

declarar será equivalente al 10% del valor del impuesto resultante de aplicar la
tarifa al valor comercial del vehículo señalado en la resolución del Ministerio de
Transporte para el periodo correspondiente.

d. Cuando se trate de sobretasa a la gasolina, la sanción por no declarar será

equivalente al 10% del impuesto liquidado en la última declaración presentada
por el responsable o el 5% de las consignaciones realizadas dentro del periodo
por el responsable, la que sea superior.

54
e. Cuando se trate del Impuesto de Registro, en el caso de que este se recaude a
través de las oficinas de registro de instrumentos públicos o de las cámaras de
comercio, la sanción por no declarar será el equivalente al 10% del impuesto
resultante de sumar el que corresponde a todos los actos, contratos o negocios
jurídicos registrados dentro del periodo.

f. Cuando se trate del Impuesto de Registro, en los casos en que el impuesto se

liquide y recaude directamente por la Administración Departamental y se
detecten actos contratos o negocios jurídicos registrados sin el pago previo del
impuesto, la oficina de registro o cámara de comercio se hará acreedora a una
sanción equivalente al 200% del valor del impuesto dejado de pagar.

g. Cuando se trate del impuesto de degüello de ganado mayor, y la declaración

se omite por el matadero o frigorífico encargado de liquidar y retener el
impuesto, la sanción por no declarar será equivalente al 5% de las
consignaciones del periodo o al 10% del impuesto pagado en el periodo
anterior, la que sea superior.

h. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la

resolución que impone la sanción, el sujeto pasivo o responsable presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al 10% del valor de la
sanción inicialmente impuesta, en cuyo caso el responsable la liquidará y
pagará con la declaración. En todo caso esta sanción no podrá ser inferior al
valor de la sanción por extemporaneidad, liquidada de conformidad con el
Artículo 642 del Estatuto Tributario Nacional.

ARTICULO 189. SANCION POR VENDER O POSEER ESTAMPILLAS

ADULTERADAS O FALSAS. El que venda o transporte productos gravados con
impuesto al consumo señalizado con estampillas falsas o adulteradas; o conserve
en su poder especies venales falsificadas u originales incompletos para
estampillar y simular el pago de los impuestos; o tenga en su poder estampillas
auténticas sin estar autorizado para hacerlo, sin perjuicio del decomiso de la
mercancía, será sancionado con multa entre ochenta (80) y cien (100) salarios
mínimos mensuales legales vigentes, sin perjuicio de las sanciones penales a que
haya lugar.

ARTICULO 190. SANCION POR FALTA DE ESTAMPILLAS. El que conserve

productos gravados con impuesto al consumo sin las estampillas reglamentarias
excepto los que se mantengan en depósitos autorizados por funcionario
competente, será sancionado con multa entre ochenta (80) y cien (100) SMMLV
sin perjuicio del pago del impuesto respectivo.

ARTÍCULO 191. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. Sin

perjuicio de la aprehensión y el decomiso de las mercancías, la administración
tributaria departamental podrá imponer la sanción de clausura o cierre del

55
establecimiento de comercio, industria o de servicios, en los casos en que se
tengan o expendan licores, vinos, aperitivos, y similares, cervezas, sifones, refajos
y mezclas, cigarrillos y tabaco elaborado, cuando sus propietarios o dependientes
no puedan demostrar el origen lícito de los mismos a través de factura o
documento equivalente, ni el pago del impuesto o participación, siempre y cuando
el avalúo comercial de la mercancía decomisada supere los dos(2) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.

En este evento la sanción se hará efectiva una vez quede en firme en la vía
gubernativa el acto administrativo de decomiso.

La sanción de clausura será de diez (10) días calendario si el valor de la

mercancía oscila ente dos (2) y ocho (8) SMLMV, de Veinte (20) días si el valor es
de más de ocho (8) hasta dieciséis (16) SMLMV, y será de treinta (30) días si el
valor de las mercancías es de más de dieciséis (16) SMLMV. En estos casos se
impondrán sellos oficiales que contengan la leyenda “cerrado por evasión y
contrabando”. Esta sanción se aplicará en el mismo acto administrativo de
decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días siguientes al agotamiento
de la vía gubernativa. En caso de reincidencia, el cierre se hará por 60 días
calendario independientemente del valor de las mercancías.

ARTICULO 192. SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Sin perjuicio de

las sanciones de tipo policivo en que incurra el responsable, cuando rompa los
sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado
durante el término de la clausura, se le podrá incrementar el término de la clausura
hasta por 30 días calendario.

Esta ampliación de la sanción de clausura, se impondrá mediante resolución,

previo traslado de cargos por el término de 10 días para responder.

ARTÍCULO 193. SANCIÓN A ENTIDADES RECAUDADORAS. Los municipios o

entidades que actúen como agentes recaudadores de tributos, tales como
estampillas, o derechos del Departamento, tendrán la obligación de consignar
tales recursos en las cuentas que para tal fin señale la Administración
Departamental y enviar la información correspondiente a las bases de liquidación
dentro de los cinco primeros días hábiles de cada mes. El incumplimiento de esta
disposición dará lugar a la imposición de multas por cada día de retardo entre uno
(1) y tres (3) SMLMV (Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes).

La sanción aquí establecida se impondrá previa la formulación de pliego de cargos

al responsable. Tal pliego deberá responderse dentro de lo 10 días siguientes a su
notificación. Si fuere necesario, las pruebas se practicarán dentro de los 10 días
siguientes al término para responder el pliego. La sanción o el archivo se
producirán dentro de los 5 días siguientes a la respuesta al pliego o a la práctica

56
de las pruebas, según el caso. Contra el acto administrativo que impone la sanción
procede el recurso de reconsideración

TITULO V

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COATIVO

ARTICULO 194. NORMATIVIDAD JURIDICA APLICABLE. El procedimiento

administrativo coactivo aplicable en materia tributaria en el Departamento del
Cesar será el contenido en las disposiciones de los artículos 823 y siguientes del
Estatuto Tributario Nacional y, en lo no previsto en éste se aplicarán las normas
del Código Contencioso Administrativo y del Código de Procedimiento Civil.

ARTICULO 195. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de

las obligaciones tributarias, retenciones, intereses y sanciones de competencia de
del Departamento, será competente el funcionario asignado mediante resolución
para ejecutar las funciones y competencias del Subgrupo de recursos y
ejecuciones fiscales del Grupo de Gestión de Rentas.

TITULO VI

PROCEDIMIENTO DE APREHENSIÓN Y DECOMISO.

ARTICULO 196. NORMATIVIDAD APLICABLE. Ley 223 de 1.995 y Decreto 2141

de 1.996

ARTICULO 197. APREHENSIONES Y DECOMISOS. El Departamento del Cesar

podrá aprehender y decomisar en su jurisdicción, a través de las autoridades
competentes, los productos gravados con los impuestos al consumo que no
acrediten el pago de impuesto o participación porcentual, o cuando se incumplan
las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.

ARTÍCULO 198. PROCEDIMIENTO PARA EL DECOMISO. Para efectos del

decomiso, cuando la aprehensión se efectúe por las autoridades de Rentas del
Departamento, o en operativos conjuntos entre el Departamento y las autoridades
aduaneras y/o policivas nacionales, se procederá en la siguiente forma:

1. La mercancía aprehendida junto con el original y un acta de aprehensión será

puesta a disposición del funcionario competente para ejercer la función de
fiscalización en el departamento o Distrito Capital, según el caso, el mismo día
de la aprehensión o a más tardar dentro de los tres (3) días siguientes a la
misma, cuando la distancia así lo amerite.

57
2. En la fecha de recibo, la unidad competente recibirá las mercancías, radicará el
acta y entregará una copia de la misma al funcionario aprehensor.

3. Dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de recibo del acta, el
funcionario competente elevará pliego de cargos contra el presunto infractor, el
cual será notificado por correo, notificación que se entenderá surtida en la
fecha de introducción al correo, o personalmente.

4. Dentro de los cinco (5) días siguientes a la fecha de notificación del pliego de
cargos, el presunto infractor podrá dar respuesta escrita al pliego, aportando y
solicitando las pruebas que pretenda hacer valer.

5. Vencido el término de respuesta al pliego de cargos, el funcionario competente

dentro los diez (10) días siguientes, practicará las pruebas a que haya lugar.

6. Vencido el período probatorio, o vencido el término de respuesta al pliego de

cargos cuando no haya lugar a práctica de pruebas, el funcionario competente
proferirá, dentro de los cinco (5) días siguientes, la Resolución de Decomiso o
de devolución al interesado, según el caso, la cual será notificada por correo o
personalmente al interesado.

7. Contra la Resolución de Decomiso procede únicamente el recurso de

reconsideración, dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación.

Parágrafo. Contra los actos de trámite proferidos en desarrollo del proceso no

procede recurso alguno.

Cuando la aprehensión se realice por las autoridades aduaneras, se aplicará el

procedimiento establecido en las normas aduaneras.

ARTÍCULO 199. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir

de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
Dado en Valledupar, Cesar, a los

HERNANDO MOLINA ARAUJO.

Gobernador del Cesar

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