Está en la página 1de 21

PRACTICO TRIBUTARIO

JOSE ARCENIO LOPEZ PINZON

NOVIEMBRE 20 DE 2018

UNIVERSIDAD SAN JOSE

DEPARTAMENTO DEL META


CUESTIONARIO ACTIVIDAD SABER

Efectuar la lectura de diversas fuentes sobre los siguientes conceptos:

1. Impuesto sobre la Renta.

2. Ingresos Brutos.

3. Ingresos operacionales.

4. Ingresos no operacionales.

5. Ingresos no constitutivos de renta.

6. Rentas exentas.

7. Rentas gravables.

8. Renta Bruta.

9. Renta Presuntiva.

10. Renta líquida.

11. Costos de ventas.

12. Deducciones.

13. Gastos operacionales.

14. Gastos de ventas.

15. Gastos no operacionales.

16. Anticipo impuesto de renta.

17. Retención en la fuente renta.


DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD SABER

CONCEPTOS

1-IMPUESTO SOBRE LA RENTA:

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,

empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral

del sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones

sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos.

Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de

las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida

del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la

renta bruta.

2-INGRESOS BRUTOS:

Los ingresos brutos son la suma total de todos los ingresos recibidos durante un

periodo de tiempo determinado, y cuando hablamos de brutos significa que no

están afectados ni disminuidos por ningún concepto como pueden ser devoluciones,

descuentos, deducciones, costos, pérdidas, etc.

Para determinar el ingreso bruto se suma todo pago que se haya recibido en el año,

ya que el pago sea en efectivo o que sea en especie.

Si nos remitimos a la definición de ingresos brutos que hace la Dian tenemos lo

siguiente:
Son ingresos recibidos efectivamente en dinero o en especie que equivalgan

legalmente a un pago durante un año gravable (desde el 1 de enero a 31 de

diciembre 2013). Incluye los ingresos por conceptos de dividendos o participaciones

en utilidades cuando les hayan sido abonados en cuenta de calidad de exigibles y

los ingresos en la enajenación de bienes inmuebles a partir de la fecha de la

escritura pública. No se incluyen los ingresos recibidos por anticipado.

3-INGRESOS OPERACIONALES:

Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad


económica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa está dedicada a uno o más actividades económicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
ingresos operacionales.

La utilidad operacional es diferente de la utilidad neta o líquida, puesto que la

utilidad operacional no toma en cuenta todos los conceptos de un estado de

resultados.

La utilidad operacional se refiere única y exclusivamente a los ingresos y gastos

operacionales, dejando de lado los gastos e ingresos no operacionales.

La utilidad operacional es el resultado de tomar los ingresos operacionales y restarle


los costos y gastos operacionales.

Recordemos que los ingresos, costos y gastos operacionales, son aquellos


relacionados directamente con el objeto social de la empresa, con su actividad
principal.
Agrupa los valores contabilizados como resultado de las operaciones desarrolladas

en cumplimiento del objeto social y que compromete, a cambio, la entrega de bienes

o servicios, si se trata de actividades industriales, comerciales o de servicios.

También se registran como ingresos operacionales los dividendos, participaciones

y demás entradas por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se

identifiquen con el objeto social principal de la empresa que los realiza.

4-INGRESOS NO OPERACIONALES:

los ingresos no operacionales son aquellos ingresos diferentes a los obtenidos en


el desarrollo de la actividad principal de la empresa, ingresos que por lo general son
ocasionales o que son accesorios a la actividad principal.
Una forma de identificar cuando un ingreso es no operacional, es primero
determinando cual es la actividad económica principal de la empresa. Esto se
consigue consultando o bien la Escritura pública o el registro mercantil o en su
defecto el Rut. Allí están enumeradas las actividades que la empresa desarrolla y
que comúnmente se conoce como objeto social.

El objeto social de la empresa es a lo que ésta se dedica. Una empresa se forma

para desarrollar una o más actividades específicas, actividades que se enuncian en

la escritura de constitución y/o en el registro mercantil.

Así las cosas, si un determinado ingreso no corresponde al objeto social de la

empresa, se considera como ingreso no operacional, puesto que es un ingreso que

no es propio del giro ordinario de la empresa.


5-INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA:

Por regla general todo ingreso que reciba una persona natural o una empresa está

gravado con el impuesto a la renta o a las ganancias ocasionales, no obstante, la

ley ha considerado que determinados ingresos no constituyen ingresos ni ganancia

ocasional.

Según el artículo 26 del estatuto tributario, un ingreso tributario es aquel que es

susceptible de incrementar el patrimonio de contribuyente, de manera que esa es la

referencia para determinar si un ingreso está gravad o no, además de los casos

particulares y específicos que la ley considera.

 Cuáles son los ingresos que no constituyen renta ni ganancia

occasional.

A continuación, encontramos los conceptos e ingresos que por expresa disposición

legal no constituyen renta ni ganancia ocasional:

 La utilidad en enajenación de acciones contemplada en el artículo 36-1

del estatuto tributario. Tenga en cuenta que este artículo fue modificado

por la ley 1819 de 2016.

 La capitalización o distribución de acciones en los términos del artículo

36-3 del estatuto tributario, también modificado por la ley 1819 de2016.

 El componente inflacionario de los rendimientos financieros según los

artículos 38 y 40 del estatuto tributario.

 El componente inflacionario de las utilidades distribuidas por los fondos

de inversión en los términos del artículo 39 del estatuto tributario.


 Las recompensas que el estado paga en la lucha contra la delincuencia

según el artículo 42 del estatuto tributario.

 La utilidad en la venta de la casa de habitación según el artículo 44 del

estatuto tributario.

 La indemnización por seguro de daño de acuerdo al artículo 45 del

estatuto tributario. Consulte: Tratamiento tributario de la indemnización

por daño emergente.

 Los apoyos económicos no reembolsables o condonados que entrega el

gobierno para financiar programas educativos según el artículo 46 del

estatuto tributario.

 La indemnización o compensación por destrucción o renovación de

cultivos en los términos del artículo 46-1 del estatuto tributario.

 Los gananciales de acuerdo al artículo 47 del estatuto tributario.

 Las donaciones recibidas por personas naturales con destino a partidos y

campañas políticas al tenor del artículo 47-1 del estatuto tributario.

 Las participaciones o dividendos recibidos de sociedades nacionales a la

luz del artículo 48 del estatuto tributario.

 La distribución de utilidades derivadas de la liquidación de una sociedad

limitada o asimilada, de acuerdo al artículo 51 del estatuto tributario.

 La transferencia de recursos estatales con destino a financiar sistemas de

transporte público masivo de acuerdo al artículo 53 del estatuto tributario.

 Los aportes obligatorios a pensión tanto del empleador como del afiliado

en los términos del artículo 55 del estatuto tributario.


 Los aportes obligatorios a salud realizados por empleadores y afiliados

según lo dispone el artículo 56 del estatuto tributario.

 Los aportes de cesantías realizados por el empleador a favor del

trabajador según el artículo 56-2 del estatuto tributario.

 Los subsidios y ayudas para el programa Agro Ingreso seguro (AIS) según

el artículo 57-1 del estatuto tributario.

 Las ayudas económicas no reembolsables que el gobierno otorga para

proyectos de emprendimiento (Fondo emprender) según el artículo 16 de

la ley 1429 de 2010.

6-RENTAS EXENTAS:

Las rentas exentas son un tipo de ingresos que, aun siendo ingresos fiscales, no

están sujetos al impuesto de renta y complementarios, ya que la Ley les ha otorgado

el beneficio de gravarse con tarifa cero (0). En términos generales, las rentas

exentas son “aquellas utilidades netas fiscales obtenidas en el ejercicio y

provenientes de la explotación de ciertas actividades económicas expresamente

beneficiadas en las normas fiscales”

Ahora bien, los detalles reglamentarios en materia de rentas exentas, se encuentran

en el capítulo VII, del título 1 del Estatuto Tributario, más exactamente en los

artículos contemplados entre el 206 y el 235-1. En la tabla que se muestra a

continuación se puede observar el tipo de renta exenta abordada en cada artículo.


La renta exenta se resta no exactamente de la renta presuntiva, sino de la renta

mayor resultante de la comparación que se hace entre la renta líquida o real y la

renta presuntiva.

En resumen, se puede decir que cualquiera sea la renta sobre la que se tributa, se

debe restar la renta exenta para determinar la renta líquida gravable, habiendo

previamente sumado las “rentas gravables” que figuran en el formulario.

7-RENTAS GRAVABLES:

Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos

requeridos.

La renta líquida gravable hace referencia a la renta final que determina el

contribuyente sobre la cual ha de pagar el impuesto de renta: es la renta sobre la

cual se tributa.

La renta líquida gravable se determina de la siguiente manera: de la suma de todos

los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable,

que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento

de su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las

devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.

De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos

realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la

renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta

líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se

aplican las tarifas señaladas en la ley.


Una vez se determina la renta líquida, se compara con la renta presuntiva, y la que

resulte superior será disminuida por la renta exenta y aumentada por las demás

rentas gravables, y el resultado será la renta líquida gravable.

Recordemos que el contribuyente debe determinar tanto la renta líquida como la

renta presuntiva, y tributará sobre la que sea mayor.

8-RENTA BRUTA:

Capitulo III-Renta Bruta Art. 89. Composición de la renta bruta.

La renta bruta está constituida por la suma de los ingresos netos realizados en el

año o período gravable que no hayan sido exceptuados expresamente en los

artículos 36 a 57, y 300 a 305. Cuando la realización de tales ingresos implique la

existencia de costos, la renta bruta está constituida por la suma de dichos ingresos

menos los costos imputables a los mismos.

Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en

el año, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un

contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como

exceptuados del impuesto.

La renta bruta resulta de la suma de los ingresos netos de la persona recibidos

dentro de un año. Sin embargo, es importante tener en cuenta que como lo indica

el Estatuto Tributario en caso de que la realización de dichos ingresos, implique

costos, estos deben restarse para así obtener la renta bruta. Se obtiene restando el

valor de la enajenación y el costo de los activos.


1. Renta bruta de los socios, accionistas y asociados

2. Rentas pecuarias

3. Ventas a plazos

4. Seguros y capitalización

5. Vitalicia y fiducia mercantil

9-RENTA PRESUNTIVA:

La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presunción de ley,

o una ficción legal, ya que se trata de una presunta ocurrencia de un hecho que se

puede convertir en base gravable aunque no haya existido.

Se especula que la renta presuntiva tiene como objetivo castigar aquellos

patrimonios ociosos, aquellos contribuyentes que no hacen nada para rentabilizar

sus patrimonios. Recordemos que el estado sobrevive gracias a los ingresos que

percibe por concepto de impuestos, y esos impuestos no existirán si los

contribuyentes no trabajan, no obtienen ingresos, no incrementan su patrimonio.

Así pues, la renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir

un determinado patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y

derechos, se supone que debe ser productivo, así que la ley asume que ese

patrimonio durante un año gravable debe generar un mínimo de renta, que hoy en

día es del 3%.

Así las cosas, si un contribuyente a 31 de diciembre del 2015 tenía un patrimonio

de $100.000.000, asume la ley que en el 2016 debió haber generado una renta de

por lo menos un 3.5%, es decir, $3.500.000; esa es en esencia la renta presuntiva.


La renta presuntiva es una base gravable sobre la cual eventualmente hay que

pagar el impuesto de renta.

10-RENTA LIQUIDA:

La renta líquida gravable se determina así: de la suma de todos los ingresos

ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que sean

susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de su

percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las

devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De

los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables

a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan

las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta líquida. Salvo las

excepciones legales, la renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas

señaladas en la ley.»

Luego tenemos el artículo 178 del estatuto tributario que indica cómo se determina

la renta líquida:

La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones que

tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo

cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta

gravable.

Una vez se determina la renta líquida, se compara con la renta presuntiva, y la que
resulte superior será disminuida por la rente exenta y aumentada por las demás
rentas gravables, y el resultado será la renta líquida gravable.
Recordemos que el contribuyente debe determinar tanto la renta líquida
como la renta presuntiva, y tributará sobre la que sea mayor.

11-COSTOS DE VENTAS:

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para

prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un

bien que se vende.

Cuando se hace una venta, por ejemplo, de $100.000, todo no es utilidad para el

vendedor, puesto que, para poder vender ese valor, debió haberse comprado un

bien, para lo cual indudablemente hubo necesidad de incurrir en un costo, costo que

se conoce como costo de venta.

Quizás el vendedor compró una camisa en $60.000 y luego la vendió en $100.000,

por lo que su costo de venta viene a ser los $60.000, pues debió incurrir en un costo

de $60.000 para poder hacer una venta de $100.000.

El precio de venta está compuesto por el costo (Costo de venta) del producto más

el porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aquí se puede observar la

importancia que tiene el costo de venta, pues de él depende en buena parte el

porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener control absoluto sobre

el precio de venta.

12-DEDUCCIONES:

Son aquellos gastos necesarios, proporcionales, que tengan relación de causalidad

con la actividad generadora de renta. Y que además se aplican como descuentos

en su declaración de renta.
Las deducciones personales son todos aquellos gastos y costos que realizan

las personas físicas con un objetivo de protección, ya sea de la propia persona física

o de sus familiares más cercanos (hijos, padres, cónyuges...). Son aplicables a

cualquier persona física para cualquier régimen en el que éstas tributen, pero

solamente podrán hacer efectiva su disminución en el momento de calcular

su ISR anual.

Deducciones son las que expresamente señala la norma como pagos a salud;

gastos es cualquier pago en que se incurra para desarrollar la actividad económica

de la persona natural, como el pago del arriendo de la oficina.

13-GASTOS OPERACIONALES:

Los gastos operacionales son los costos en los que una compañía incurre como

parte de sus actividades regulares del negocio, sin incluir los costos de bienes

vendidos. Estos gastos incluyen los administrativos, como los suministros de oficina

y salarios para el personal administrativo.

Se llama Gastos operacionales al dinero que una empresa o una organización debe

desembolsar en concepto del desarrollo de las diferentes actividades que despliega.

Entre los más comunes podemos citar los siguientes: pago por el alquiler del local

o la oficina en la cual está asentada, pago de salarios a sus empleados y compra

de suministros, entre los principales.

Es decir, de alguna manera, los gastos operacionales son los que una empresa

destinará para mantener en actividad su condición de empresa, o en su defecto para


modificar la condición de inactiva en caso que no lo esté para así poder volver a

estar en óptimas condiciones de trabajo.

14-GASTOS DE VENTAS:

Son los relacionados con la preparación y almacenamiento de los artículos para

la Venta, la promoción de ventas, los Gastos en que se incurre al realizar las ventas

y, si no se tiene un departamento de reparto, también los Gastos por este concepto.

Segundo las NIC – Normas Internacionales de Contabilidad, los Gastos de Venta

son los gastos incrementales directamente atribuibles a la venta de un activo en los

que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión de vender,

excluidos los gastos financieros, los impuestos sobre beneficios y los incurridos por

estudios y análisis previos. Se incluyen los gastos legales necesarios para transferir

la propiedad del activo y las comisiones de venta.

Los gastos de venta o comercialización: se dan cuando se debita el valor

actualizado del conjunto de bienes o esfuerzos en que ha incurrido o va a incurrir

una empresa desde el momento en que los productos terminados ingresan en el

almacén, hasta que salen con destino al cliente o llegan a su poder, incluyéndose

la gestión de cobranzas pertinentes

15-GASTOS NO OPERACIONALES:

Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados

directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan
conceptos tales como: financieros, pérdidas en venta y retiro de bienes, gastos

extraordinarios y gastos diversos.

Hay varias situaciones que pueden provocar estos gastos no operacionales. Entre

ellas se encuentran las sanciones, multas, incendios, averías o recargos por parte

de las administraciones, entre otras cosas.

Los gastos no operativos no están pensados para garantizar el adecuado

funcionamiento de un negocio, ya que más bien son una solución para solventar las

incidencias que vayan surgiendo de manera repentina y que son ajenas al objeto

social de la compañía. En caso de no abonarse los gastos no operativos la empresa

podría tener importantes problemas.

16-ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA:

Todo contribuyente que declare renta debe pagar un anticipo del impuesto de renta

correspondiente al periodo siguiente al que se declara según lo establece el artículo

807 del estatuto tributario.

Es decir que en la declaración del presente año se calcula y paga un anticipo por el

impuesto del siguiente año. Por ejemplo, en la declaración del 2017 se paga un

anticipo para el impuesto del año 2018.

El anticipo equivale al 75% de impuesto neto de renta determinado en el periodo

declarado. Cuando se declara por primera vez el porcentaje es del 25% y para el

segundo año será del 50%.


Una vez determinado el impuesto neto de renta, se aplica el 75% o el porcentaje

que corresponda, y a este valor se le restan las retenciones en la fuente que

le hubieren sido practicadas en el respectivo periodo.

El porcentaje anticipo se aplica sobre quienquiera de las bases determinadas según

los siguientes procedimientos:

 Impuesto de renta de periodo declarado

 Promedio del impuesto de renta de los dos últimos años.

Una vez se elija el procedimiento más adecuado, se toma el resultado

correspondiente y se le aplica el 75%, el 50% o el 25%, según el caso. Al valor

resultante se le restan las retenciones y el resultado será el valor del anticipo.

17-RETENCIÓN EN LA FUENTE RENTA:

Comúnmente se cree que la rete fuente es un tributo, pero nada más alejado de la

realidad. Simplemente se trata de un mecanismo de recaudo anticipado de

impuestos, como la renta, las ventas o el de industria y comercio.

Mediante este mecanismo, el Estado asegura un flujo constante de recursos y, en

cierta forma, garantiza el pago al tiempo que reduce la evasión. De hecho, el artículo

367 del Estatuto Tributario dice que la finalidad de esta maniobra es conseguir en

forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio

gravable en que se cause.


En cuanto a las características de la retención en la fuente hay que destacar que en

este caso se tiene en cuenta al sujeto pasivo, o sea la persona a la que se le debe

retener, el agente de retención que es quien se encuentra encargado de llevar a

cabo la retención, el concepto de retención que corresponde al hecho económico

que se realiza o con el que se cumple y que por tanto está sometido a la retención,

la tarifa que es la proporción que se aplica en la retención y la base de retención que

tiene que ver con el valor o monto que está sujeto a la retención.

En ese orden de ideas la retención en la fuente va a ser diferente para cada

impuesto, motivo por el que se debe ser claro con lo que se busca calcular y

cancelar, en este caso la retención en la fuente de renta.

Para ser claros la retención en la fuente de renta se hace por el IVA o como también

se le conoce Reteiva y la retención en la fuente por ica que le conoce igualmente

por el nombre de Reteiva.

La reciente reforma tributaria ha traído consigo un sinfín de modificaciones en los


pagos que realizan los trabajadores, en ese sentido aún pueden darse ciertas
confusiones o problemas en la identificación de las personas que están sujetas al
cumplimiento de este pago.

Es importante empezar por definir que mediante el Decreto No. 99 se estableció


una tabla de la retención en la fuente que rige a los empleados declarantes desde
el primero de abril del 2013, así que los meses anteriores no se encuentran
vinculados a estos cambios.
Recuerde que los valores se calculan una vez se han deducido los pagos en salud,
pensiones y riesgos laborales que están a cargo del empleado. La tarifa mínima de
esta retención aplica para los empleados que declaran renta.

Según las estimaciones del Gobierno esta norma va a afectar a 1 de cada 10


trabajadores que cuentan con un ingreso mayor a los 3.300.000.
REFERENCIAS

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta

https://www.gerencie.com/ingresos-brutos.html

http://www.temasdeclase.com/textos/index.php?option=com_content&view=article
&id=112:ingresos-operacionales&catid=88:capitulo-14-ingresos-
operacionales&Itemid=257

http://plandecuentas.com.co/que-es-la-renta-gravable.html

https://www.misabogados.com.co/blog/todo-sobre-la-renta-bruta

https://www.gerencie.com/renta-liquida-gravable.html

https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/1966435-que-son-deducciones

https://www.definicionabc.com/economia/gastos-operacionales.php

https://puc.com.co/53

https://www.gerencie.com/anticipo-en-el-impuesto-de-renta-y-
complementarios.html

También podría gustarte