Seminario

Aduanero
Lina Ocampo, Gustavo Guzmán y Camilo Arias
PricewaterhouseCoopers Servicios Legales y Tributarios
Febrero 2019

DC1 - Información de uso interno

 01 02
Valoración Operador Económico
Aduanera Autorizado - OEA

1. Generalidades de la 1. Cuerpo normativo

valoración aduanera.

Agenda
2. OEA en Colombia
2. Cuerpo normativo del
régimen de valoración. 3. Aspectos calve para la
autorización como OEA
3. Como hallar el valor,
métodos de valoración. 4. Taller práctico OEA
4. Aspectos a tener en cuenta
para valorar la mercancía.
5. Responsabilidad en la
valoración.
6. Aduanas y precios de
transferencia.

DC1 - Información de uso interno

Valoración
Aduanera

01
DC1 - Información de uso interno
Generalidades de la
valoración
La valoración en aduana es el
procedimiento aduanero aplicado
para determinar el valor en aduana de
las mercancías importadas. Si se
aplica un derecho ad valorem, el valor
en aduana es esencial para
determinar el derecho pagadero por el
producto importado.

Organización Mundial de Comercio

OMC

Presentation Title Date

PwC 5
Cuerpo normativo
Cuerpo normativo de la Valoración Aduanera

Interpretación
armonizada
GATT 1947 Acuerdo de la
A diferencia de la mayoría de El Acuerdo General OMC relativo a la
disposiciones aduaneras, la sobre Aranceles
Aduaneros (GATT);
Aplicación de
Artículo VII del
valoración aduanera tiene un se empezó a hablar
de Valor real.
GATT 1994.

cuerpo normativa de carácter Decisión 571 - CAN

internacional. Res. 1684/2014
Régimen de valoración Decreto 2685 DE
aplicable al Territorio 1999; Res. 4240
Aduanero Comunitario de 2000.
Disposiciones
Dichas disposiciones, han sido locales de
valoración
recogidas por la normativa Decreto 390/2016;
aduanera.
Resolución 72 de
local colombiana. 2016
Últimas normas locales
sobre valoración
aduanera.

Presentation Title Date

PwC 7
¿Cómo se halla el
valor en aduanas?

Métodos de
valoración
Métodos de valoración aduanera
Por regla general el valor en aduanas se halla partiendo del valor realmente pagado o por pagar (Valor en factura); a través del método del
transacción.

Método de Transacción:
Consiste en determinar el precio de las
mercancías, a través de los valores que realmente
son o serán pagados.
Dichos valores incluyen todos los conceptos que
hacen parte del precio (Condiciones, pago de
cánones, etc.)
Método de Valor de Transacción de mercancías
idénticas:
Consiste en construir el valor teniendo en cuenta los
de mercancías idénticas a las que se importan.
Las mercancías que se analizan para valorar, las que
son objeto de importación, deben cumplir con:
(i)Ser iguales en todos los aspectos;
(ii)Haber sido producidas en el país que las
mercancías que son valoradas.
(iii)Que las hubiese producido quién produjo las que
son valoradas.
(iv) Haber sido vendidas al mismo país de
importación;
(v)Haberse exportado en el mismo momento, o un
momento aproximado.
Método de valor de transacción de mercancías
similares:
En este se calcula respecto a mercancías similares,
que cumplan con:
(i) Ser muy semejantes a las valoradas (composición
y características)
(ii)Cumplir las mismas funciones que las mercancías
valoradas y ser comercialmente intercambiables;
(iii) Ser producidas en el mismo país y por el mismo
productor de las mercancías valoradas.
(iv) Haberse vendido al mismo país de importación.
(v) Haberse exportado en el mismo momento que las
mercancías valoradas, o en un momento aproximado

Presentation Title Date

PwC 9
Métodos de valoración aduanera
Método de valor deductivo:
Consiste en determinar el valor tomando la
base del precio unitario al que se vende a un
comprador no vinculado con el vendedor la
mayor cantidad total de las mercancías
importadas, o de otras mercancías importadas
que sean idénticas o similares a ellas, en el
país de importación.
En este método: (i) El comprador y el vendedor
en el país importador no deben estar
vinculados; (ii) La venta debe realizarse en el
momento de la importación de las mercancías
valoradas o en un momento aproximado; (iii) Si
no hay ventas al momento de la importación o
en un momento aproximado, podrán utilizarse
como base las ventas realizadas hasta 90 días
después de la importación valoradas.
Presentation Title
PwC
Método de Valor reconstruido. Método de última instancia (último recurso)
Consiste en hallar el valor en aduanas a partir de
El valor en aduana se determina sobre la base del criterios razonables, compatibles con los principios y
costo de producción de las mercancías objeto de datos disponibles en el país de importación.
valoración más una cantidad por concepto de
beneficios y gastos generales igual a la reflejada
Este método deberá basarse en los valores y
habitualmente en las ventas de mercancías de la
métodos determinados anteriormente, con una
misma especie o clase del país de exportación al
flexibilidad razonable en su aplicación.
país de importación.
Es el método menos utilizado, ya que es el más
difícil de hallar (Esto según la OMC)
Date
10
Aspectos a tener en
cuenta para valorar la
mercancía.
Para valorar
aduaneramente
la mercancía,
recuerde:
Contratos de suministros
En los contratos de suministro se
encuentran las condiciones comerciales,
logísticas de la operación de importación.
En dichos contratos, incluso, es posible
evidenciar condiciones de venta,
vinculaciones que existan entre
proveedores e importadores; situaciones
que resultan de vital importancia para
determinar el valor en aduanas.
PwC
Contratos de franquicia
Si la mercancía objeto de
importación, es sujeta de pago de
cánones o derechos, o incluso si no
lo está, tales situaciones deberían
constar en los respectivos contratos
que soporten la negociación entre el
importador (franquiciado) y el
vendedor, o u tercero ajeno a este
(franquiciador)
Contratos comerciales con los
agentes de aduanas
Permiten establecer las condiciones
comerciales, obligaciones y
responsabilidades de cada parte;
con lo cual si los importadores
delegan la función de diligenciar y
firmar las Declaraciones de Valor
(por ejemplo) en el contrato
comercial estarían claras las
responsabilidades de cada parte.
Conforme a la condiciones
de la operación 1. La mercancía está bien valorada, y su
(distribución, franquicias, precio de venta es un valor fijo.
condiciones, vinculación,
etc.) es posible que desde
la perspectiva de valoración
Sí: No deberían existir contingencias en materia de valoración
aduanera.
aduanera, tenga dos
escenarios:
No: I. Posiblemente el método de valoración usado es
incorrecto;
II. Puede existir vinculación entre el importador y
proveedor que afecte el precio, no declaradas;
III. Existencia de condiciones de venta no informadas,
que impidan usar el método de transacción;
IV. Existencia de cánones, licencias, u otros elementos
que deban adicionarse al precio y que ello no se esté
realizando.

La consecuencia de ello, investigaciones y posibles

PwC sanciones en materia de valoración aduanera. 13
2. La mercancía no tiene un valor de
venta fijo, deben realizar adiciones al
precio realmente pagado o por pagar.
Esto no es un problema, posiblemente el importador deba
implementar una operación de importación con valores
provisionales.

Con este tipo de operaciones, se puede realizar la importación

un valor (estimado inicial) el cual posteriormente se modifica.
La modificación se realiza dentro de los 6 meses siguientes a la
importación inicial. Término prorrogable por otros 6 meses.

Tenga en cuenta que:

En este tipo de operaciones, uno de los documentos soportes de la operación es el contrato suscrito entre
proveedor e importador, donde conste el % objeto de adición al precio de las mercancías.

Se debe constituir una garantía, por cada operación, con el objeto de garantizar el asegurar el pago de los
tributos aduaneros, sanciones que se generen y la entregar la Declaración de Corrección.

Presentation Title Date

PwC 14
 Situaciones que pueden
afectar la valoración
aduanera de las
mercancías:

Notas débitos Notas crédito

Presentar
Existencia de
precios de
casa matriz
transferencia

Descuentos
Presentation Title Date
PwC 15
 ¿Cómo determino si la
mercancía está bien
valorada?

01 02
Estudio de Solicitar una
valoración resolución anticipada
aduanera. de valor, ante la
autoridad aduanera.

Presentation Title Date

PwC 16
 Tenga
en cuenta…
La declaración de valor deber se diligenciada en su
totalidad, según sea aplicable.

Deberá ser firmada, si la operación de importación

que soporta tiene inspección documental o física:

“Cabe anotar que cuando el módulo de selectividad

determine inspección física o documental dio
documento deberá ser firmado por el representante
autorizado por la DIAN(...)” (Concepto 0054 de 20 de
febrero de 2017)

La declaración de valor se presenta en el formulario

denominado “Declaración Andina de Valor”
Presentation Title Date
PwC 17
Responsabilidad en
la valoración
aduanera
Declaración
de valor: Obligado a
declarar

Importador
Agente de
aduanas

Autorizado

Presentación y
Veracidad, suministro de los
Autenticidad de
exactitud, documentos e
los documentos
integridad información
consignados
necesaria para
determinar el
valor
Declaración de valor Declaración de valor Declaración de valor
PwC
Responsabilidad del
importador
Nombre
Cargo:
Empresa
Años de relacionamiento:
• Autenticidad de la
XYZ documentación
entregada.
• Entregar la información de elementos de
Nombre
hecho y circunstancias comerciales de la
Cargo:
negociación.
Empresa
• Años de relacionamiento:
Veracidad de los datos consignados en la
XYZ
declaración.
• Correcta determinación de la base gravable.
• Nombre
Lleno total de la declaración de valor,
Cargo:
conforme a lo que se exija.
Empresa
• Años de relacionamiento:
Liquidación de derechos e impuestos,
XYZ
sanciones o rescates
Documentos
justificativos de valor :
1.La factura comercial, cuando haya lugar a ella, que
cumplan con el artículo 9º de la Resolución 1684 de
2014 de la CAN.
2. Contrato de compraventa o cualquier otro contrato
que sustente la operación de comercio.
3. Documento que refleje la transacción comercial, de no
existir compraventa.
4. Documento que demuestren los valores de transporte
internacional y gastos conexos con el mismo, o en su
defecto, el documento que sustente las tarifas o primas
habitualmente aplicables.
Presentation Title
PwC
5. Documento que ampare el seguro de la
mercancía, o en su defecto, el documento que
sustente las tarifas o primas.
6. El documento que contenga los gastos de entrega
de la mercancía importada (gastos de transporte,
cargue, descargue, manipulación).
7. Prueba documental de los demás elementos que
se hayan sumado o deducido para la declaración del
valor.
Date
21
Sanciones en materia
de valoración
aduanera:
No presentar la declaración Declaración de una base gravable Presentar la declaración de corrección
inferior (Provisionales) extemporánea

del valor en aduana de la

5% 50% 10%
de la diferencia entre el valor
de la diferencia entre lo declarado y lo provisional y el definitivo, por cada
mercancía que debió declararse mes de retraso
No presentar la corrección No presentar el contrato, en No entregar las pruebas o
(Provisionales) operaciones de valores información requerida para
provisionales. determinar el valor en aduana.

30%
de la diferencia entre el valor
30 20
provisional
Presentation Title
PwC
autoridad.
y el valor que defina la
SMMLV SMMLV Date
22
Aduanas y Precios
de Transferencia
Aduanas y
precios de
transferencia
Es importante que entre precios de A través de precios de transferencia,
transferencia y aduanas exista la autoridad tiene acceso a:
coherencia.
Los estudios de precios de Valores de mercancías;
transferencia, pueden ser el insumo
para que la autoridad aduanera inicie Contratos;
investigaciones en materia de
valoración aduanera. Vinculación, afectación en el precio (si
existe)

Presentation Title Date

PwC 24
 Operador
Económico
Autorizado
OEA

02
Operador Económico
Autorizado (OEA)

Es un programa orientado a la
seguridad en la cadena de
suministro, la cual es liderada por
la Organización Mundial de
Aduanas (OMA) y que busca
generar un comercio ágil,
transparente y seguro.

PwC
La persona natural o jurídica establecida en
Colombia, que siendo parte de la cadena de
suministro internacional, realiza actividades
reguladas por la legislación aduanera o
vigiladas y controladas por la
Superintendencia de Puertos y Transporte, la
Dirección General Marítima o la Aeronáutica
Civil, que mediante el cumplimiento de las
condiciones y los requisitos mínimos
establecidos en el decreto 3568 de 2011,
garantiza operaciones de comercio exterior
seguras y confiables y, por lo tanto, es
autorizada como tal por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.”

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN)
Date
PwC 27
 Objetivos del programa
Garantizar la seguridad en la cadena de suministro internacional

Facilitar el comercio legítimo mediante cadenas logísticas seguras y acuerdos de

colaboración
Mejorar niveles de competitividad de las empresas a través del fortalecimiento de
lazos comerciales con terceros países.

Reforzar la cooperación entre aduanas

Modernización de regímenes aduaneros

Fortalecer la cooperación en la lucha contra el fraude.

PwC
Cuerpo normativo
 Cuerpo normativo de la Valoración Aduanera
Resolución 000091 de Resolución 000015 de Circular 00006 de 2016
Decreto 3568 de
2012 (Establece el 2016 (Reglamenta el (Establece algunas
2011 (Establece el
Operador Económico Operador Económico precisiones para las
Operador
Autorizado para las Autorizado para los solicitudes de
Económico
expresas exportadoras Exportadores, autorización para las
Autorizado).
de todos los sectores). Importadores y empresas importadoras y
Agencias de Aduana). exportadoras).

Resolución 000067 Resolución 004089 de

de 2016 (Adiciona el 2018 (Adiciona el OEA
OEA Importador). para las Agencias de
Aduanas).

PwC
 Categorías – Autoridades de control

PwC
El Operador
Económico
Autorizado (OEA) en
Colombia.
OEA en Colombia

Autorizados:
Colombia
Exportadores Importadores

41 17
Importador/
Exportador
Agencias de
Aduanas
76 Solicitudes en
curso
15 3 48
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN)
PwC
Para ser OEA en Colombia, se debe dar cumplimiento a lo exigido por las autoridades en
cada uno de los siguientes capítulos.
Condiciones previas: La compañía debe cumplir las
00 condiciones legales establecidas para poder solicitar la
autorización como OEA.
01 Análisis y administración del riesgo: Contar con un sistema
de gestión enfocado al riesgo en la cadena de suministro.
02 Asociados del negocio: Contar con procesos de selección y
evaluación de asociados de negocio (clientes/proveedores)
orientados seguridad.
Seguridad del contenedor y demás unidades de carga:
03 Tener controles de seguridad sobre las unidades de carga,
desde el inicio hasta el final de la operación.
Controles de acceso físico: Controlar el acceso de personal
04 vinculado y visitantes.
05 Seguridad del personal: Determinación de cargos críticos y
tratamiento especial para estos..
PwC
Seguridad de los procesos: Garantizar la seguridad y la
06 continuidad de las operaciones de comercio exterior..
Seguridad física: Contar con una infraestructura física
07 segura y controles como servicio de vigilancia que
garantice una respuesta oportuna durante las 24 horas
del día.
08 Seguridad en tecnología de la información: Utilizar
sistemas informáticos para el control y seguimiento del
negocio, las operaciones financieras, contables,
aduaneras y comerciales.
09 Entrenamiento en seguridad y conciencia de
amenazas: Desarrollar programas de capacitación
especializada en seguridad en la cadena de suministro
para el personal vinculado
10 Seguridad fitosanitaria, zoosanitaria y sanitaria:
Contar con un sistema de administración de riesgos
11 fitosanitario, zoosanitarios y sanitarios enfocado en la
cadena de suministro internacional.
 Algunos de los beneficios
otorgados a los OEA, son:
Asignación de un oficial
por parte de cada una de
las autoridades de
control, el cual brindará
soporte en sus
operaciones.
Realizar pago
consolidado de pago de
los tributos aduaneros,
las sanciones e intereses
No constituir garantías
por ningún concepto.
Reducción a 30 días hábiles resolver solicitudes de devolución de IVA.
Presentation Title
PwC
Disminución del número de
reconocimientos, inspecciones
físicas y documentales parte de la
Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales y la Policía
Antinarcóticos.
Inspección no intrusiva por parte
de la Policía Nacional, para las
operaciones de importación y
exportación.
Realizar
desaduanamiento
abreviado.
Algunos de los
beneficios
otorgados a los
OEA, son:

Asignación de un oficial por parte de cada Inspección no intrusiva por parte de la

una de las autoridades de control, el cual Policía Nacional, para las operaciones de
brindará soporte en sus operaciones. importación y exportación.
Disminución del número de reconocimientos, No constituir garantías por ningún
inspecciones físicas y documentales parte de concepto.
la Dirección de Impuestos y Aduanas Realizar desaduanamiento abreviado.
Nacionales y la Policía Antinarcóticos.
Reducción a 30 días hábiles resolver
Realizar pago consolidado de pago de los solicitudes de devolución de IVA.
tributos aduaneros, las sanciones e intereses

Presentation Title Date

PwC 36
Aspectos claves para
la autorización como
Operador Económico
Autorizado (OEA)
 Debemos entender que es un programa transversal a toda la
compañía, algunas áreas involucradas en el proyecto, son:

Sistemas de Seguridad Logística Comercio Financiera

Gestión física Exterior

Recursos Tecnología Operaciones Comercial

Humanos

PwC
Principales
actividades que
impulsan un
eficiente proyecto
para autorizarse Validar las condiciones previas:
Antes de iniciar la implementación de todos los requisitos de
como OEA seguridad, es importante validar las condiciones legales, financieras
y riesgo que debe cumplir la compañía.

Diseñar la cadena de suministro considerando:

a. Contemplar todas las modalidades de importación y

exportación que se realicen y diseñar las etapas desde el
origen hasta el destino, incluyendo los transportes que se
realicen y el almacenamiento después de que las mercancías
salen de puerto, aeropuerto o cruce de frontera
b. Identificar todos actores involucrados en la cadena de
suministro.
c. Relacionar todos los roles de la compañía que intervienen.

PwC
Principales actividades que impulsan un eficiente proyecto
para autorizarse como OEA.
Realizar un proceso de análisis del riesgo considerando:
a. Que la forma universal del desarrollo de las matrices de
riesgo, son los lineamientos emitidos en la norma ISO
31000, siendo estos los más prácticos y fáciles de usar.
b. Contemplar que los riesgos obligatorios son aquellos que
aparecen en la cadena de suministros y que se deben
mencionar mínimo el lavado de activos, contrabando,
tráfico de estupefacientes, tráfico de sustancias para el
procesamiento de narcóticos, terrorismo, financiación del
terrorismo y tráfico de armas.
c. Los principales pasos son para crear nuestra matriz de
riesgo; son:
i. Identificar los riesgos, aquí debemos tener en cuenta
factores geográficos, políticos, económicos,
d. Se debe realizar perfilaciones de riesgo de: Las áreas
reputacionales y demás que puedan perfilar el contexto
del riesgo.
ii. Valorar el riesgo, en esta parte vamos a considerar los
factores que necesitamos para calificar el factor del
riesgo, se recomienda tener:
PwC
iii. Tipo de impacto, esto se trata de identificar si el riesgo
impacta de manera económica, reputacional, operativa o de
seguridad.
iv. Nivel del impacto, es el grado de gravedad si se materializa
el riesgo.
v. Vulnerabilidad, es el grado de deficiencia en controles, con
el que cuento como compañía frente a prevenir la
materialización del riesgo.
vi. Exposición al riesgo, este es el factor de recurrencia con el
que me arriesgo a la materialización del riesgo.
vii. El producto de la vulnerabilidad y la exposición me da la
probabilidad
viii. El producto de la probabilidad y el impacto me da la
valoración del riesgo
ix. Evalúa los controles, seguido a esto genera los planes de
acción para abordar la mitigación del riesgo, esto planes
siempre atacaran la vulnerabilidad o la probabilidad.
críticas de todas las instalaciones con que cuente la
compañía, cargos y asociados de negocio críticos, todo
con un enfoque en la seguridad de la cadena de
suministro internacional
 Controles con los asociados de negocio:
Principales Se deben tener procedimientos para garantizar la transparencia y confiabilidad de cada uno y

actividades que disponer acciones especiales para los asociados de negocio identificados como críticos
en la seguridad de la cadena de suministro, tales como, visitas de verificación de condiciones de
impulsan un seguridad.

eficiente proyecto Controles en seguridad del personal con que:

para autorizarse a. Se debe contar con metodologías claras y procedimentadas de selección, seguimiento y
desvinculación del personal
como OEA. b. Se deben identificar los cargos críticos en la seguridad de la cadena de suministro y
contemplar para estos, controles específicos de seguridad como estudios socioeconómicos y
visitas domiciliaras.

PwC
Principales actividades que impulsan un eficiente proyecto
para autorizarse como OEA.
Garantizar la seguridad de los procesos considerando que:

a. Debemos tener claros y documentados los procedimientos y las

actividades para el desarrollo de las operaciones de comercio
exterior y la interacción con todos los terceros identificados en la Recuperación de
cadena de suministros. Desastres
b. Se debe realizar un análisis situacional y de contexto de la organización,
con el fin de implementar un plan de continuidad del negocio, que
tenga como objetivo la continuidad de la prestación del servicio,
contemplando todos los actores necesarios tanto propios como terceros
y los recursos que se deben si o si tener. Alta Protección de
Disponibilidad Datos
Seguridad en tecnologías de la información: Debemos contar con
políticas que controles el acceso y extracción de información en la
compañía, además de contar con un plan de continuidad informática que
contemple la recuperación de los sistemas informáticos y la información de
la compañía.

PwC
Principales actividades que
impulsan un eficiente
proyecto para autorizarse
como OEA.
Entrenamiento en seguridad y conciencia de amenazas:
Contemplando todos los cambios en los procedimientos de la
compañía, cambios normativos e identificaciones de riesgo.
Debe ser a todo nivel de la organización, al igual generar
capacitaciones especificas a cargos críticos y situaciones de
pánico en áreas críticas.

Seguridad fitosanitaria, zoosanitaria y sanitaria: Contar

con un sistema de administración de riesgos fitosanitario,
zoosanitarios y sanitario, donde se incluyan los debidos
controles a los distintos asociados de negocio que se
involucran en las operaciones y contemplando todos los
riesgos de carácter sanitario de los países involucrados en las
operaciones.

PwC
Taller práctico
Operador Económico
Autorizado (OEA)
 Taller Práctico
OEA

1. Realizar el diagrama de flujo de la

Nombre
cadena de suministro internacional
Cargo:
Empresa
Añospara nuestros proceso de importación
de relacionamiento:
XYZy/o exportación.

2. Identificar diez (10) de los principales

riesgos a los cuales nuestra compañía
Nombre
Cargo:
está expuesta en el marco de sus
Empresa
Añosoperaciones de comercio exterior.
de relacionamiento:
XYZ

PwC
Gracias
Eliana Bernal Lina Ocampo
Socia Directora
Eliana.bernal@co.pwc.com lina.ocampo@co.pwc.com
6340555 ext. 10280 6340555 ext. 10229
Gustavo Guzmán Camilo Arias
Gerente Gerente
Gustavo.guzman@co.pwc.com camilo.arias@co.pwc.com
6340555 ext. 10302 6340555 ext. 10302
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