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AUDITORIA FINANCIERA GRUPO "A"
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a Norma Internacional de Auditoria (nla) 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor, trata
L acerca de las responsabilidades que tiene el auditor responsable del encargo, respecto del trabajo de
un tercero en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, siempre que dicho
trabajo se utilice para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Es importante menaonar que la nia 620 sólo es aplicable al trabare de un tercero en un campo drs •
tinto al de la contabilidad o auditoría y no es aplicable cuando el equipo de trabajo incluye un miembro, o
efectúa una consulta en un área específica de contabilidad o de auditoría.
• Jullcr&&osto2017
,\l'ITl(ULO<.
Experto, ta
De! lat.l!Xpertus 'Hperimentido'. Expertos del auditor y su trabajo en la
auditoria
1. adj O!eho de un• perwna: Prktla o uperlmentada e!I algo. h
Algunos ejemplos de expertos del auditor son los siguientes:
co11ductono u.perta
LINI
Experto de II dl�cclón: persona u organización Hpedalizada en un • la determinación de caractefistkas fisicas relacionadas con la
Clllmpodlstllito al de la contabilidad o auditoria, aiyo tr1b1Jo en e� cantidad y la condldón de activos (como pueden ser reservas
Cllmpo se vtiUu por 11 entkgd pa111 lad!,tar II preparació!I de los
minerales).
estados fl11ancieros.
• la determinación de montos que se derivan det uso de técnicas o
mE!todos especlalizados (como cálculos actuarlales, por ejemplo el
Auditoria de estados financieros pasrJo por concepto de beneficios a los empleados).
La finalidad de una auditoria de estados financieros es incrementar el • SI una transferencia de activos financieros h,:1 cumplido ton los
grado de confianza de quienes la utiliun. Et resultado del trabajo del criterios de aislamiento (criterios globales para evaluar los riesgos
auditor es una opinión acerca de si los esteces financieros han sido legales en transacciones de financiamiento).
debidamente preparados en todos los aspectos materiales, de
• La Interpretación de requerimientos técnicos, regulaciones y
conformidad con et marco de información financiera aplicable.
acuerdos (tales como determinar legalmente si un contrato es
obligatorio o un ingeniero que determlne si se ha cumplido con las
Pua emitir esa opinión es necesario que como ,:1uditores especificaciones técnkas de una obra o no).
obtengamos una seguridad razonable de que los est,1dos financieros
(tomados en su conjunto) se encuentran libres de Incorrección
En este sentido, el auditor deberi tener en cuenta los siguientes
material, debido a fraude o error, para lo cual es necesarlc obtener
aspectos para decidir si necesita el trabajo de un experto que permita
evidencia de auditoria suficiente y adecuada respecto de ta
la obtención de evidencl,:1 de auditoría:
razonabilidad de las cifras y aseveraciones de los estados financieros
por parte de la administración.
• la naturaleza de la cuestión con la que está relacionado el trabajo
El equipo de auditoria puede Identificar situaciones complejas y del expeetc.
materiales (o slgnlflcatl11as) en los estados financieros, esto en un
campo distinto al de la contabilidad o auditoria, de las cuales no tiene
el conocimiento suficiente o no es un especialista en la materia, y para
de:
... ..
• n� 620. Utilización del tr;tbajo de un ellpt!rto del auditor, emitidas por el
• los riesgos de incorrección material relacionados con el trabajo trabajo, los asuntos específicos que se requiere que informe, sus
del experto (aquellos que se refieren de manera generalizada a los funciones y responsabilidades (por ejemplo, quién realizará
estados financieros v en su conjunto y afectan potencialmente a pruebas detalladas sobre los datos fuente), el momento de
vtrias afirmaciones o manifestaciones de la adminlstn,ción, realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y el
incluidas en los estados financieros). experto, lnduida el fOfmato de cualquier informe que et experto
deba proporcionar y la confidencialidad de la información que
• La signlficatividad del trabajo de dicho experto en el contexto de
contenga.
la auditorí1.
• El conocimiento y la experiencia del auditor en relación con
Es responsabiUdad del experto del auditor realizar su trabajo con
trabajos realizados con anterioridad por dicho experto.
la cualificación y diligencia debidas, así como utll!zar todo el
• Requerimiento de opiniones legales concerniente a convenios,
conocimiento que tenga y que sea relevante pira la auditoria, de no
contratos, legislación local estatutos, reglamentos, ente otros.
ser as!, deberi informarlo al auditor.
• SI dicho experto esti sujeto a las políticas y procedimientos de
control de calidad de la firma de auditoria.
Adicion<1lmente, si el experto forma parte del equipo de trab1jo
de auditoria (es decir, pertenece a la mismil firmil), sus papeles de
En caso de que el auditor responsable del encargo dete<m!ne trabajo formarán parte de la documentación de auditoria.
la necesidad de contar con el apoyo del trabajo de un experto para
la obtención de evidencia de auditoria, se deberá evaluar si tal
experto posee la competencia (naturaleza y su grado de
especialización), la capacidad (aptitud que tiene para realizar el Evaluación de la adecuación del trabajo del experto
encargo, considerando la ubicación geográfica, 1a disponibilidad del auditor
de tiempos y de recursos) y la ob¡etividad (posibles efectos por Unil VlU que el auditor responsable del encargo decida utilizar el
conflictos de inte<és o influencia que otros puedan tener sobre el trabajo de un experto, sera necesario evaluar lo adecuado de dicho
juicio del ex peno) necesarias para los fines del auditor. trabajo y considerar lo siguiente:
Lo anterior puede corroborarse en diversas fuentes, como: • la relevancla y razonabilidad de los hallazgos y/o conclusiones del
experto.
• la experiencia personal con trabajos anteriores de dicho experto. • Si el trabajo del experto Implica la utihzación de hipótesis y de
• Las discusiones con dicho experto, con otros auditores,o pe<sonas métodos significativos, la relevancia y razonabllldad de dichas
que estén familiarlzados con el trabajo del aquél. hipótesis y métodos.
• El conocimiento de IH cualificaciones de dicho experto. • Si el trabajo del experto impliu lil utilizaclón de datos fuente
• Artkulos publicados o libros escritos por el experto. (datos clave de cada transacción), si¡niflcalivos para ese trabajo,
la relevancia, integridad y exactitud de dicha Información.
• las políticas v los procedimientos de control de calidad de la firma.
En un informe de iluditorla que contengil una opinión no Respecto de ías ecncusjones a tas que llegó et experto del
modificada (limpia), el auducr no hará referencia al trabajo del auditor se menconen:
e,i.perto; en aso de ser necesaria dicha revelación, se debe
mencionar que el trabajo del experto no reduce su responsabílldad • la tese de JnAilción promedio anual de largo plazo determinada
en relación con su opinión. es razonable, considerando las expectativn realizadas por el
8i1nCO de México.
51 el auditor hace referencia al trabajo del experto del ilUdltor en • La tasa de incremento salarial determtnada es razonable
el informe de auditoría, por considerarse relevante para la ccnsiderande las tasas utilizadas en el mercado general.
comprensión de una opinión modificada, se deberá Indicar dentro del
• La tesa de descuento utilizada no es razonable, esto
mismo que dicha referencia no reduce su responsabilidad respecto a
considerando la duración de las obligaciones y las tasas de
dicha opinión.
rendimiento anuales de ciertos instrumentos financieros. El
utilizar una tasa de descuento Inapropiada tiene corno
consecuencia que la Compañía este reconociendo un pasivo
Ejemple menor.
Un e}emplo muy bblco, pero que me parece funcional para entender • La tabla de rotación no es adecuada, ya que et supuesto de
por completo este tema, es el caso de la determinación del pasivo por rotación de personal utilizado en la valuación actuaria!
concepto de beneficios a los empleados: considera un porcentaje que difiere del personal que en
promedio sale de la cornpafHa en el año. Utilililr un Indice de
De conformidad con la nueva n!f d-3 �Beneficiosa los empleados" rotación Inapropiado tiene como consecuencia que la empresa
(de aplicaclón obligatoria a partir del 1 de enero de 2016), la esté reconociendo un pasivo menor.
Compañía A, S.A. de C.V., otorga beneficios por terminación o post- • la tabla de retiro no es adecuada, esto derivado de que los
empleo, estilblecldos en la ley Federal del Trabajo en Ml!lCico y el pagos esperados podrían ser mayores, por to cual el supuesto
contrato colectivo de trabajo vigente, que son la prima de antigüedad de jubilación debiera iljustiltse para reflejar la experiencia de
.pagaderas a los empleados que hayan cumplido 15 o más ai'los de la ccmpeñle, ya que en los últimos dos años se han presentado
servicio e Indemnizaciones por s.eparaclón voluntaria o Involuntaria. vartas Jubilaciones. la utilización de un supuesto de retiro
Inaprcptedo tiene corno consecuencia que la empresa esté
la Compañia A, S.A. de C.V., reconoce el pasivo por beneficios a reconociendo un pasivo menor.
1os empleados, con base en cálculos actuariales, al 31 de diciembre • la tabla de morti1lidi1d es adecuada, ya que se utillzó la
de 2016, el saldo de los pasivos por poma de antigüedad e informaclOO de la Experiendil Mexicana de Segurkfad Social de
Indemnizaciones asciende a $3,249,959 y $2,013,710, Aetlvl)5(_...).
respectivamente.
Derivado de los hallngos Identificados por el experto del
Con base en lo eote-cr. el audltor del encargo concluye que es auditor, en la determinación del cákulo actuar1al, y una vez
necesario Involucrar a un experto, con la finalidad de comprobar la comentados con la adrnlnistrilción de la Compilñla A, S.A. de C.V.,
razonabilidad del pasivo determinado y registrado por la se tomó la decisión de sclkltar una remedición de dicho cálculo,
administración de la compañía, por lo que el socio del enQrgo se lo que llevó a incrementar, al 31 de diciembre de 2016, el sil Ido de
pone en contacto con una firma de ectuaríos quienes en el pasado lo los pasivos por prima de antigüedad e Indemnizaciones a
han apoyado con la revblón de iillgunas valuaciones aetuañetes. $4,136,999 y $3,211,021, respectivamente.
parte de los requerimientos del auditor a su ahora experto es la SI et auditor no se hubiera apoyado en el traba}o de un
revisión de las hipótesis utllnadas por el ilctuiilrio (experto de la experto piilra obtener evidencia sobre la r.izonabdldild de la
dirección). provisión, los pasivos antes indicados presentarfan una
Insuficiencia de $2,084,351 (40% más del saldo originalmente
registrado).
Ambas pertes acuerdan los términos del trabajo en una carta-
ilrreglo de servidos prcfeslonales y el audltcr Informa a la
iildminístración de la compilñía su decisión, con la finalidad de
que le sea proporcionada la información y documentaciOO
necesaria al experto para la realizaclén de su trabajo.
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