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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 200 OBJETIVOSGLOBALESDELAUDITORINDEPENDIENTE

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN

NIA 200

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA 200 OBJETIVOSGLOBALESDELAUDITORINDEPENDIENTE

OBJETIVOSGLOBALESDELAUDITORINDEPENDIENTE

INTRODUCCION

Las normas de Auditoría son Estándares establecidos por la

profesión y por la ley que establecen la calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la

auditoría.

Las normas internacionales -NIAs- son el resultado del Proyecto Claridad, mediante el cual se realizó una revisión esencial de

las normas con el fin de alcanzar una mayor claridad y ajustar la

estructura de las mismas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo

Normas están vigentes desde diciembre 15 de 2009, fecha en que fueron establecidas y aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados financieros.

Alcance

Responsabilidades

del

auditor

momento de llevar a cabo una

independiente

al

auditoría de estados

financieros basándose en las normas internacionales.

Objetivos generales del auditor independiente y explica

la naturaleza y el alcance de la auditoría diseñada para cumplir dichos objetivos.

Presenta

establece las

responsabilidades generales del auditor independiente

los

requisitos

y

para cumplir con la norma.

El sello distintivo de la profesión contable es la aceptación de su responsabilidad de serviral interés público.

La responsabilidad del auditor no es xclusivamente

satisfacer las

necesidades de un determinado

cliente, o de una entidad para la que trabaja.

Al

servir

al

interés

público el auditor debe

observar y

por

continuación:

cumplir las normas éticas impuestas

que se presentan a

la

profesión,

el auditor debe observar y por continuación: cumplir las normas éticas impuestas que se presentan a

1.

Integridad: ser leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y negocios;

2.

Objetividad: evitar prejuicios, conflictos de interés o influencia indebida de terceros

que

,

afecten el juicio professional o de negocios

3.

Diligencia y competencia profesional: mantener el conocimiento y las habilidades

profesionales al nivel requerido para asegurar que un determinado cliente o la entidad para

la que trabaja reciba servicios profesionales competentes, con base en la tecnología de la práctica, legislación o técnicas, y actuar de manera diligente, conforme a las técnicas y normas profesionales aplicables;

4.

Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios y, por lo tanto, no revelar dicha información a terceros sin autorización apropiada y específica, a menos que exista un mandato legal o profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o de terceros; y

5.

Comportamiento profesional: cumplir con las leyes y reglamentos relevantes, y evitar cualquier acción que desacredite la profesión.

La Auditoría de Estados

Financieros

El objetivo de una auditoría es aumentar

Financieros El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en

el grado de confianza de los usuarios

en los estados financieros, mediante la expresión, por parte del auditor, de una

opinión sobre si los estados financieros

han sido preparados, en todos los

aspectos materiales, de conformidad

con el marco de información financiera

aplicable.

Objetivos globales del auditor

Obtener una seguridad razonable de que los estados

financieros están libres de inconsistencias debido a fraude o error

Emitir un informe sobre los estados financieros y cumplir los requerimientos de comunicación contenidos en la NIA, a la luz de los hallazgos obtenidos.

Requerimientos

Cumplimiento de los requisitos de ética - independencia-;

Escepticismo profesional;

Juicio profesional, y

 Escepticismo profesional;  Juicio profesional, y  Evidencia de auditoría suficiente y riesgo de auditoría

Evidencia de auditoría suficiente y riesgo de

auditoría

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA LISTA DE VERIFICACIÓN NIA210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

LISTA DE VERIFICACIÓN

NIA210

ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

NIA 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS

DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría debe interpretarse en conjunto con la NIA 200

Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoría de conformidad con las

normas internacionales de auditoría.

Alcance

Responsabilidades que tiene el auditor al

acordar los términos del encargo de auditoría

con la Dirección y con los responsables del

gobierno de la entidad

Determinar si ayudan ciertas condiciones previas

a la auditoría cuya responsabilidad corresponde

a la Dirección .

 Determinar si ayudan ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la Dirección

Requerimientos

Aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a

realizar, mediante estas acciones:

La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

La confirmación de que existe una comprensión común por parte

del auditor y de la Dirección y, cuando convenga, de los responsables del gobierno de la entidad, acerca de los términos

del encargo de auditoría.

Checkli

st

 

PREGUNTA

NO

N/A

COMENTARIOS

1.

ACEPTACIÓN DEL CLIENTE

       

a) ¿El auditor considera que se cumplen los requisitos éticos de independencia y competencia profesional para aceptar el encargo de auditoría?

b) ¿El encargo proporciona un grado de seguridad?

c) determina si su aceptación puede crear alguna amenaza al cumplimiento de los principios fundamentales, como la integridad o el comportamiento profesional?

d) ¿Existen asuntos cuestionables

¿Antes de aceptar una

relación con

un nuevo cliente, el auditor

relacionados con el cliente -dueños,

administración o actividades?

e) ¿Participa su cliente en actividades ilegales, como lavado de dinero,

falta de honradez o prácticas de información financiera cuestionables?

f) ¿El auditor obtiene conocimiento y entendimiento del cliente, de sus

dueños, administradores y de los

responsables de su gobierno

corporativo y de actividades de negocios?

g) ¿Se asegura el compromiso del cliente para mejorar las prácticas de gobierno corporativo o los controles internos?

h) Cuando no es posible reducir las amenazas a un nivel aceptable, ¿el

auditor en la práctica de la independencia declina participar en la

relación con el cliente?

i) ¿El auditor, en su práctica decisiones de aceptación

independiente, revisa periódicamente las de trabajos de clientes recurrentes

ACEPTACIÓN DEL TRABAJO

a) ¿El auditor presta solo servicios que puede realizar de forma competente?

b) ¿El servicio crea una amenaza de interés personal a la diligencia y competencia profesional necesaria para llevar a cabo de manera adecuada el trabajo?

   

PREGUNTA

NO

N/A

COMENTARIOS

 

ACEPTABILIDAD

DEL

MARCO

DE INFORMACIÓN

       

2.

FINANCIERA

 

a)

¿Los estados financieros se preparan para satisfacer las necesidades comunes de información financiera de un amplio espectro de usuarios o las necesidades de información financiera de usuarios específicos?

☐ ☐

b)

¿Los estados financieros son un conjunto completo de estados

☐ ☐

financieros o se trata de un solo estado financiero?

 

c)

¿Las disposiciones legales o reglamentarias prescriben el marco de información financiera aplicable?

☐ ☐

3.

MARCOS DE INFORMACIÓN CON FINES GENERALES

       

a)

¿El auditor determina si el marco - normas- de información financiera que se utiliza para la preparación de los estados financieros es aceptable?

☐ ☐

b)

¿Se llega a un acuerdo con la Dirección de que ésta reconoce y comprende y se deja constancia de que la preparación de los estados financieros es responsabilidad de la Dirección?

☐ ☐

☐ ☐

c)

¿Un subgrupo de los responsables del gobierno de la entidad -Comité de Auditoría- tiene responsabilidades de supervisión?

☐ ☐

d)

¿El auditor solicita a la Dirección

 

manifestaciones escritas de que ha cumplido con determinadas responsabilidades?

   

PREGUNTA

NO

N/A

COMENTARIOS

 

PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

       

4.

a)

¿Existe la responsabilidad de la Dirección de asegurar que los estados financieros “expresan la imagen fiel” de conformidad con el marco de información financiera?

 

CONTROL INTERNO

       

a) ¿La Dirección mantiene el control interno necesario para permitir la preparación de los estados financieros libres de incorrección material,

 

debida a fraude o error?

5.

b) ¿El auditor obtiene confirmación de la Dirección donde reconoce y comprende su responsabilidad en relación con el control interno?

 

ENTIDADES PEQUEÑAS

       

a)

¿Si un tercero facilita la preparación de los estados financieros, la Dirección

reconoce que sigue siendo responsabilidad suya la preparación de los

estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera

6.

aplicable?

 

PREGUNTA

SI

NO

N/

OBSERVACIÓN

 

A

 

ACUERDO DE LOSTÉRMINOS DE LA CARTA DE ENCARGO DE AUDITORÍA

 

a. ¿El auditor envía una carta de encargo antes de comenzar la auditoría, en que establece el objetivo y alcance de la auditoría y las responsabilidades de la Dirección y del auditor?

 

 

b. ¿En la estructura y el contenido de la carta de encargo se incluyenestos elementos?:

Definición del alcance de la auditoría;

Referencia a las disposiciones legales oreglamentarias;

Las NIA aplicables;

Las

Otros procedimientos de organizaciones profesionales a los que el auditor se adhiera;

normas de ética;

Forma de cualquier otra comunicación de resultados del encargo deauditoría;

Limitaciones inherentes a la auditoría o el control interno que generen un riesgo inevitable de que se puedan detectar algunas incorrecciones materiales, incluso aunque la auditoría se planifique y se ejecute adecuadamente de conformidad con las NIA;

 

Los planes relativos a la planificación y ejecución de la auditoría, incluida la composición del equipo del encargo;

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La expectativa de que la Dirección proporcione manifestaciones escritas;

El compromiso de la Dirección de poner a disposición del auditor un borrador de los estados financieros y cualquier otra información complementaria con tiempo suficiente para que el auditor pueda terminar la auditoría según el cronograma propuesto;

El compromiso de la Dirección de informar al auditor sobre los hechos que puedan afectar los estados

 

financieros y que lleguen a conocimiento de la Dirección durante el periodo que media entre la fecha del informe de auditoría y la fecha de publicación de los estados financieros;

La base sobre la que se calculan los honorarios y cualquier posible acuerdo de facturación;

La solicitud de que la Dirección acuse recibo de la carta de encargo y apruebe los términos que se recogen en ella;

Acuerdos relativos a la participación de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría;

Acuerdo de participación de auditores internos y otros empleados de la entidad;

Acuerdos con el auditor predecesor, si lo hubiera, en el caso de un encargo de auditoria inicial;

Limitaciones de la responsabilidad del auditor, cuando exista esta posibilidad;

Una referencia a cualquier otro acuerdo entre el auditor y la entidad; y

Cualquier obligación de proporcionar papeles de trabajo de auditoría a otras partes

 

PREGUNTA

SI

NO

N/A

OBSERVACIÓN

 

AUDITORÍADE COMPONENTES

       

a) Cuando el auditor de una entidad dominante sea también el auditor de

un componente, ¿se tienen en cuenta los siguientes factores para decidir si

se envía o no la carta de encargo?:

¿A quién compete el nombramiento del auditor componente?;

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¿Emite un informe de auditoría separado referido al componente?;

¿Se tienen en cuenta los requerimientos legales en relación con el nombramiento de auditores?;

¿Se tiene en cuenta el porcentaje de propiedad de la dominante?; y

¿El grado de independencia de la Dirección del componente con respecto a la dominante?

 

AUDITORÍAS RECURRENTES

       

a) ¿Se revisan los términos del encargo de auditoría o se recuerdan los términos vigentes a la entidad cuando se danestas situaciones?:

Existen indicios de que la entidad interpreta erróneamente el objetivo y el alcance de la auditoría

Cualquier término modificado o especial del encargo de auditoría

Un cambio reciente enla Alta Dirección

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Un cambio significativo enla propiedad

Un cambio significativo en la naturaleza o dimensión de la actividad de la entidad Un cambio en los requerimientos legales o la reglamentación

Un cambio en el marco de información financiera adoptado para la preparación de los estados

financieros

Un cambio en otros requerimientos de información

   

PREGUNTA

SI

NO

N/A

OBSERVACIÓN

 

ACEPTACIÓN DE UNA MODIFICACIÓN DELOSTÉRMINOSDELENCARGODE AUDITORÍA

 

a)

Cuando se solicita una modificación al auditor, ¿éste examina la justificación de la solicitud y,

especialmente, las implicaciones de una limitación al alcance del encargo de auditoría?

b)

Cuándo el auditor no consigue obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a una cuenta, ¿puede la entidad solicitar que el encargo de auditoría se convierta en un encargo de revisión para evitar una opinión con salvedades o una denegación de opinión?

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c)

Si el auditor concluye que existe una justificación para convertir el encargo de auditoría en

un encargo de revisión o servicios relacionados, ¿tienen en cuenta no mencionar estos aspectos?:

El encargo original de auditoría;

Cualquier procedimiento que pueda haberse aplicado durante el encargo original de auditoría, salvo procedimientos acordados y la referencia de los procedimientos aplicados es parte normal del informe.

 

INFORMEDEAUDITORÍAPRESCRITOPORLASDISPOSICIONESLEGALESOREGLAMENTARIAS

       

a) ¿Las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción correspondiente establecen el

 

formato o la redacción del informe de auditoría en términos que difieren de manera

significativa de los requerimientos de las NIA?

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b) ¿De las circunstancias anteriores los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida de la auditoría de estados financieros?

c) ¿Una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la posible interpretación errónea?