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República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nororiental Privada “Gran Mariscal de Ayacucho”


VI Semestre Sección 3DP1, Facultad de Derecho.
Catedra: Derecho Tributario.

LOS TRIBUTOS

Profesora: Facilitadores:

Virginia Yennfralhy Sanchez 27.088.493

Mariangelica Matheuz 27.112.760

Francisco Osuna

Terexis Olivier

Nemesis Guzman

Puerto Ordaz. Octubre, 2019


Introducción

En el informe que se leerá a continuación se encontrará material sobre el


derecho tributario y los tributos que un Estado puede cobrar a los ciudadadanos
de un pais. Se estudiaran las leyes que regulan estas entidades financieras, las
caracteristicas que los conforman, y la importancia y finalidad de los mismos.
Todo esto con el proposito de tener un mejor entendimiento sobre el Derecho
Tributario y, las responsabilidades sociales-economicas que tienen los
venezolanos con el pais.

Tributos

Los tributos son ingresos de derecho publico que consisten en prestaciones


pecuniarias obligatorias, impuestas unilateral-mente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Es decir, Cantidad de
dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público.
Los tributos tienen como fin direrecto obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a
otros fines. Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación
patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.

Estado o la Administracion Publica puede exigir a los ciudadanos el pago de los


tributos. La cuantía y período de pago de los tributos se encuentra especificada
por Ley y su incumplimiento puede llevar a sanciones monetarias y/o la cárcel.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios


constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estadal y municipal.
eL sistema impositivo estatale se distinguen al menos tres figuras tributarias: el
impuesto, la tasa y la contribución especial.

Naturaleza y características

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una


modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,
exigida a los particulares.
·0 Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atención a sus
facultades, o sea en relación a su Capacidad Contributiva, ya el famoso
economista trata el tema de la capacidad económica vinculándola con la
obligación a tributar. Se infiere el principio de Igualdad, pero no la
Igualdad absoluta, o sea igual imposición a igual capacidad.

·1 Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el


contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligación
tributaria.

·2 Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que


sea más cómoda al obligado.

·3 Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos recaudación.

El tributo constituye una prestación, normalmente pecuniaria, que se le debe al


Estado o a otro Ente Público. No obstante, prestaciones pecuniarias que se
pagan al Estado o a otro Ente Público hay muchas y de distinto tipo, por lo que
es necesario, antes de proceder a dar una definición de "tributo", indagar en
torno a sus elementos característicos, que le dan su identidad.

·4 Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de


Venezuela. El art. 133 constitucional establece “Toda persona tiene el
deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos,
tasas y contribuciones que establezca la ley” Según el Código Orgánico
Tributario, se consideran domiciliados en Venezuela aquellos que estén
en el país por más de 183 días, en el año calendario que está siendo
considerado para la imposición.

·5 El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica.


(Art. 316 CRBV). El principio de capacidad económica actúa como
verdadero principio material de justicia en el ámbito del ordenamiento
tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan
reputarse indicativos de capacidad económica.

·6 El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de


Derecho Público.

·7 El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art.


317 CRBV). Los recursos tributarios se encuentran afectados a la
financiación de los gastos públicos, lo que exige la disponibilidad por los
entes públicos de masas dinerarias.

·8 El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines


propios -obtención de ingresos o, en su caso, consecución de
determinados objetivos de política económica. Las sanciones cumplen la
función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un
ordenamiento jurídico que ha sido conculcado.

·9 El tributo no tiene carácter confiscatorio. (Art. 317 CRBV)

·10 El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de


crédito y de una correlativa obligación.

·11 El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público.
Puede satisfacer otros objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo
económico de una determinada zona geográfica, fomentar actividades,
redistribuir el ingreso.

Clases de tributos o categorías tributarias:

De conformidad con los artículos 133 dela Constitucióndela República


Bolivarianade Venezuela y el 12 del Código Orgánico Tributario: Los tributos se
clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

- Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización


privativa o aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de
servicios o en la realización de actividades en régimen de Derecho Público que
se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.

Algunas caracteristicas de las tasas tributarias prodrian ser:

·12 Naturaleza de tributo: tiene carácter tributario, o sea, que el Estado la


exige en virtud de su poder de imperio. Esta circunstancia es decisiva
para diferenciarla del precio. Jarach, Fonrouge y García Belsunce han
resaltado la naturaleza tributaria de las tasas, considerando que es
erróneo sostener que son asimilables a los precios o a las tarifas.
Siendo de naturaleza eminentemente tributaria, las tasas son
prestaciones obligatorias, y establecidas por ley.

·13 Principio de legalidad: son creadas por ley, entendiendo al concepto


ley en sentido amplio, dado que también comprenden las
ordenanzas municipales.

·14 Actividad efectiva: su hecho imponible está integrado con una


actividad que el Estado cumple y que está vinculada con el obligado
al pago.
·15 Destino del producido: el producto de la recaudación se destina
exclusivamente al servicio respectivo, según la opinión de algunos
autores. Pero Villegas coincide con Ferreiro Lapatza, para quien las
tasas son tributos cuyo producto debe ser empleado para financiar
los gastos del Estado en general, sin afectaciones particulares.

·16 Divisibilidad del servicio: se refiere al elemento individualización del


servicio, es decir, a la fragmentación en unidades de uso o consumo,
para la particularización en personas.

·17 Obligatoriedad y gratuidad de los servicios: la actividad vinculante


del Estado esta constituida por la administración de justicia, la
actividad legislativa, la defensa exterior, el orden interno, etc. Estos
deben cumplirse en forman tan ineludible y perentoria que se
identifican con la razón de ser del Estado, que hace a su soberanía;
son exclusivas e indelegables y su prestación es en principio
gratuita. Todo ello puede alterarse si el Estado resuelve utilizar su
poder de imperio para exigir prestaciones a los individuos a quienes
tales actuaciones atañen.

- Contribuciones especiales: Son aquellos tributos cuyo hecho imponible


consiste en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o
del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

Algunas caracteristicas de las contribuciones especiales tributarias son:

·18 El cobro debe fundarse en la ley.

·19 Como cualquier otra de las contribuciones, este tipo de tributos debe
acatarse estrictamente al principio de legalidad.

·20 La prestación del servicio o la realización de la obra debe efectuarla la


administración activa o centralizada.

·21 El pago es obligatorio.

- Impuestos: Son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho


imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o
económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo,
como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes
o la adquisición o gasto de la renta.

Los impuestos tributarios pueden caracterizarse por:

·22 Es la cantidad que constituye una obligación.

·23 Deben ser establecidos por la Ley.

·24 Debe ser proporcional y equitativo.

·25 Esta a cargo de personas físicas y morales.

·26 Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.

·27 Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

Tipos de impuestos:

1. Impuesto sobre la renta: (impuesto a las ganancias) El impuesto sobre la


renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que
produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el
producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el
ejercicio de una profesión determinada. Este impuesto se rige por la Ley de
Impuesto sobre La Renta (LISLR); publicada en la Gaceta Oficial N° 5.566
Extraordinario de fecha 28/12/2001.

2. El impuesto al valor agregado (IVA): es un impuesto indirecto y una


derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos, que
económicamente inciden sobre los consumos. Es importante recordar que
bajo la denominación genérica de impuesto al consumo se comprende
aquellos que gravan en definitiva y como su nombre lo indica, al
consumidor de un determinado bien.

3. Impuesto al debito bancario: El IDB grava los débitos o retiros efectuados


en cuentas corrientes, de ahorros, depósitos en custodia, o en cualquier
otra clase de depósitos a la vista, fondos de activos líquidos, fiduciarios y
en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro instrumento
financiero, abiertos o ubicados en Venezuela, realizado en los Bancos e
instituciones financieras regidos por la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones financieras, la Ley del Banco Central de Venezuela, la Ley del
Mercado de Capitales y las demás leyes especiales que rijan a otras
instituciones financieras.
4. Impuesto de activo empresariales: Es un impuesto directo al patrimonio que
pagará anualmente toda persona jurídica o natural comerciante sujeta al
Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los activos tangibles e
intangibles de su propiedad, situados o en el país o reputados como tales,
que durante el ejercicio, estén incorporados a la producción de
enriquecimiento proveniente de actividades comerciales, industriales o de
explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas. El IAE no es
deducible a los efectos de determinar los enriquecimientos netos gravables
por la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR). Fue creado mediante la Ley
de Impuesto a los Activos Empresariales (LIAE), publicada en la Gaceta
Oficial N° 4.654 Extraordinario, de fecha 01/12/1993.

Bases legales de la Tributación en Venezuela

Las bases legales del sistema tributario, está conformado y constituido


explicitamente por el conjunto de tributos que esten vigentes en un pais
determinado y claramente en una epoca establecida, por lo cual demuestra cada
base legal del sistema tributario distinto.

En Venezuela , la materia tributaria se encuentra regulada por las guientes


leyes:

Constitucion de la Republica

Codigo Organico Tributario

Leyes

Leyes especiales

Reglamentos. La base del Sistema Tributario Venezolano es la Constitucion de


la Republica. Capitulo II Del Regimen Fiscal y Monetario, Seccion Primera: del
Regimen Presupuestario, Articulo 311 en adelante.

Bases Constitucionales

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999)

El sistema tributario venezolano se erige sobre las bases legales claramente


definidas dela Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

De acuerdo con el artículo 7 de la Constitución, esta “es la norma suprema y el


fundamento del ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que
ejercen el Poder Público están sujetos a esta Constitución”

La cual organiza los poderes públicos y desarrolla los derechos constitucionales


y todasaquellas que sirvan de marco normativo de otras leyes.

Ahora bien, en el Derecho Tributario Nacional, ha sido relevante el hecho de


que, desde sucreación como tal, la República adoptó el principio de legalidad o
de reserva legal en materiatributaria, con rango constitucional. En nuestra Carta
Magna de 1830, es donde se dio vidaal Estado Venezolano, en la disposición
respectiva que le atribuyó al Congreso la facultadde crear "...Impuestos,
derechos y contribuciones para atender a los gastos nacionales,velar sobre su
inversión y tomar en cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demas empleados de la
Republica"

En el articulo 316 señala que "el sistema tributario procurara la justa distribucion
de as cargas publicas segun la capacidad economica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, asi como la proteccion de la economia
nacional y la elevacion del nivel de vida de la poblacion, para ello se sustentara
de los tributos".

Principios Constitucionales

La CRBV es la principal fuente de los tributos.

·28 Principio de legalidad: Proviene del latin "Nullum Tributum sine Lege", que
significa, No hay Tributo sin ley, es decir, primero se crea la ley y el
Reglamento de algun tributo y luego se empieza a cobrar.

·29 Principio de Progresividad: Exige que la fijacion de los tributos de los


ciudaddanos habitantes de un pais, sean en proporcion a sus ingresos o
manifesttaciones de capacidad contributiva.

·30 Principio de generalidad: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los


gastos publicos mediante el pago de impuestos, tasa y contribuciones que
establezca la ley.

·31 Principio de igualdad: Todos somos iguales ante la leym sin distincion
alguna

·32 Principio de Capacidad Contributiva: Implica que solo aquellos hechos de


la vida social que son indices de capacidad economica pueden ser
adoptados por las leyes como presupuesto generador de la obligacion
tributaria

·33 Principio de no confiscacion: Ningun tributo puede tener caracter


confiscatorio

·34 Principio de Irretroactividad: Ninguna disposicion legislativa tendra efecto


retroactivo, esto se traduce en que primero se crea la Ley (Principio de
Legalidad), luego se promulga, es decir, el Presidente de la Republica la
firma y sale en Gaceta Oficial, y entonces, entra en vigencia y es en ese
momento que se puede empezar a cobrar, a partir de ese dia en adelante,
pero no por hechos ocurridos con anterioridad a la fecha de
promulgacion.

Importancia y proposito de los Tributos

La finalidad básica que fundamenta la imposición de tributos es la de obtener


ingresos (finalidad recaudatoria) para financiar las actividades del Estado.

Los tributos están concebidos, de forma principal o fundamental, para obtener


ingresos. Ahora bien, junto con esta función pueden, en ocasiones, ser un
instrumento de política económica en manos de las Administraciones, que
mediante ellos pueden incidir en la actividad económica, ralentizándola o
propiciando su incremento, y pueden discriminar a unos sujetos de otros, por
ejemplo, otorgando beneficios fiscales a los sujetos que invierten o llevan a cabo
conductas que se consideran deseables desde el punto de vista económico.
Además, los tributos están al servicio del logro de los fines constitucionales, y
tienen que tener en cuenta los mandatos de la Constitución

Debido a que los tributos son una via a traves de la cual el Estado puede
conseguir ingresos para sufragar las necesidades publicas del pais, es
importante esta obtencion de recursos, debido a que gracias a ella se pueden
saciar necesidades alrededor de los sistemas publicos, ya sea en el sector
salud, sector educacion, seguridad, serctor judicial, entre otros. De este modo
cada ciudadano del pais colabora y contribuye con el progreso del pais, y asi el
Estado puede obtener los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios
que necesita la comunidad.

Conclusión

El Estado debe cumplir con multiples obligaciones, entre ellas, satisfacer las
nececidades publicas que le son innerentes, y para poder sufragar dichas
neceidades se necesitan ingresos economicos. Es aqui donde los tributos
cumplen una parte imporante, debido a que su constitucion esta destinada al
apoyo financiero que le pueden brindar al gobierno de un pais para que este
pueda ofrecer los bienes y servicios necesarios para la vida digna del ser
humano, como lo son el agua potable, la electricidad, el transporte publico,
salud, educacion, entre otros. Es por esta razon que el ordenamiento juridico
venezolano se encargó de promulgar leyes que regulen estas entidades
financieras, y de este modo se puedan cobrar de forma segura y legal.

Referencias Bibliograficas

econlink.com.ar

google.com

prezi.com

monografias.com

dgi.gub.uy