AUDITORÍA

A LOS IMPUESTOS

Profesor:
Victor Jimenez Suarez

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 1er Semestre 2018

Unidad VIII
PROGRAMA DE 
REVISIÓN – RESULTADO 
TRIBUTARIO (RLI)

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Auditoria Renta Líquida Imponible

La Auditoria Tributaria a la Renta Líquida Imponible (Resultado Tributario de

Primera Categoría) tiene por objeto verificar la correcta aplicación de la Ley de
Impuesto a la Renta, Resoluciones e instrucciones del Servicio de Impuestos
Internos.

Su finalidad es informar, instruir y recomendar al contribuyente sobre las diversas

situaciones en relación con el cumplimiento de esta obligación tributaria,
informando respecto de las contingencias tributarias que se determinen producto
de la realización de la auditoría.

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Auditoria Renta Líquida Imponible

Objetivos:

Verificar la correcta interpretación y aplicación de las normas establecidas en

la Ley de Impuesto a la Renta.

Validar la exactitud en la determinación de la base imponible (primera

categoría, artículo 21 de la Ley de la Renta y otras bases específicas que
resulten aplicables).

Verificar la correcta utilización de créditos contra el impuesto a la renta.

Validar la exactitud en la determinación de franquicias aplicables a la empresa

(exenciones) y la calidad de “ingresos no renta” para determinadas partidas
contenidas en la Ley.

Validar la correcta presentación de declaración (en forma, fondo y

cumplimiento de plazos)

Identificar posibles contingencias.

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Procedimientos generales (1)

• Solicite los estados financieros auditados o bien los informes financieros que
emite en forma interna la empresa.

• Identifique el giro o actividad de la empresa a auditar. De acuerdo a las

indagaciones efectuadas respecto del giro de la Sociedad evaluar los gastos
necesarios para producir la renta.

• Enumere los socios o accionistas principales con el propósito de conocer la

naturaleza y efecto tributario de las operaciones realizadas con éstos o con
empresas relacionadas. Obtenga la estructura organizacional de la empresa o
grupo de empresas a auditar.

• Lea la escritura de constitución y modificaciones posteriores, las actas de

directorio y juntas de accionistas (en el caso que proceda), tomando nota de las
modificaciones de capital u otro aspecto que podrían afectar la renta líquida
imponible.

• Indique las franquicias tributarias que benefician al cliente con el fin de verificar
su correcta aplicación y los eventuales efectos en la renta líquida imponible.
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Procedimientos generales (2)

• Obtenga desde la página web del Servicio de Impuestos Internos, la situación en

que se encuentran las declaraciones anuales de impuestos que inciden en el
período a auditar, verificando si se encuentran observadas. Analice el estado de
las fiscalizaciones a las declaraciones, giros pendientes de pago y situación de
las declaraciones juradas anexas a la declaración anual.

• Determine el período a auditar (alcance de la auditoría)

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Procedimientos específicos

• Obtenga el detalle de la determinación del resultado tributario de primera categoría

del período a auditar.

• Obtenga el detalle de la determinación de los capitales propios tributarios del

período a auditar.

• Concilie las determinaciones indicadas en los puntos anteriores, con las

declaraciones anuales de impuestos.

• Obtenga los estados financieros del período a auditar.

• Analice, mediante la lectura del balance que sirve de base para la determinación del
impuesto a la renta, si existen partidas que tienen un tratamiento contable distinto
al tributario. En caso afirmativo, verifique la correcta determinación de los
agregados y deducciones efectuados para determinar el resultado tributario.

• Determine las conclusiones, recomendaciones y las diferencias de auditoría.

• Cuantifique las contingencias, en el caso que resulte aplicable.

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