Cuestionarios de Autoevaluación

Capítulo 3

1. Da un ejemplo de actividad empresarial agrícola, una ganadera, una de pesca, una de silvicultura y señala cuál será su establecimiento. Consulta el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación. Actividades Agrícolas Comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial. Agrícola Gotsis, S.A. de C.V. (AGSA)

Empresa agrícola fundada en 1921. Inició sembrando tomates y otras hortalizas para exportación en diversas regiones del noreste de México. La industria agrícola en Sinaloa, específicamente en Culiacán, se ha convertido en una de las principales proveedoras de hortalizas de los E.E.U.U y Canadá. Actualmente cuentan con dos áreas de producción en Culiacán y en Los Mochis, Sinaloa. Su productos son: tomates; tomates roma; pepino; bell pepper; colored peppers; calabaza kabocha; calabaza italiana; calabaza amarilla; calabaza gris; jalapeño; tomatillo; uva y sandía. Actividad ganadera Consiste en la cría y engorda del ganado, aves de corral y animales, así como la primera enajenación de sus productos que no hayan sido objeto de transformación industrial. Rancho Buenos Aires

Empresa ganadera, establecida en 1984, dedicada a la producción de ganado bovino de la raza Brangus Rojo. Su objetivo principal es el de producir ganado seleccionado. Se encuentra en Tamaulipas en la carretera Soto La Marina - La Coma.

Actividad pesquera

conservación. Disposiciones Generales. De las Personas Físicas. Grupo Forestal del Golfo Empresa silvícola dedicada al cultivo del bosque e industrialización de sus productos. que no hayan sido objeto de transformación industrial. Título IV. que no hayan sido objeto de transformación industrial. Del Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos. Empresa dedicada a la pesca y comercialización de camarón de altamar. Título II. cultivo. Ubicada en Chignahuapan.Se refiere a la cría. Título III. fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce.V.A. Cuenta con una flota de 21 embarcaciones y una planta congeladora para el empacado del camarón. así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos. Actividad Silvícola La silvicultura son las actividades de cultivo de los bosques o montes. ¿Cuántos Títulos contiene la LISR? Título I. De las Personas Morales. Puebla. México. de C. restauración. con más de 25 años de experiencia. 2. Situada en Sinaloa. así como la cría. Estas actividades incluyen la acuacultura. De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional. . Pesquera Jalili S. Título V. fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos.

4. A continuación se da una explicación más extensa al respecto. También se refieren a las interpretaciones que las autoridades realicen de cualquier disposición de observancia general que incida en el ámbito fiscal. Por lo anterior se puede concluir que no existe razón para considerar que las reglas agrupadas en la Resolución Miscelánea Fiscal se rigen por los mencionados artículos 33. a diferencia de las disposiciones de observancia general que emita el Presidente del Servicio de Administración Tributaria. IV. Sociedad en comandita por acciones. II. párrafo penúltimo y 35.Título VI. Título VII. Las reglas que contiene la RM pueden llegar a establecer obligaciones a los contribuyentes. ya que no constituyen criterios de interpretación sino disposiciones de observancia general. ya que éstos se refieren exclusivamente a criterios interpretativos que sostengan las autoridades fiscales. los que en ningún momento serán obligatorios para los gobernados. 3. De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales. tienen como finalidad precisar la regulación establecida en las leyes y reglamentos fiscales expedidos por el Congreso de la Unión y el Presidente de la República con el fin de lograr una eficaz aplicación. V. Por otro lado. las sociedades mercantiles reconocidas son: I. otorgarán derechos a los contribuyentes. De los Estímulos Fiscales. Sociedad anónima. Sociedad de responsabilidad limitada. ¿A qué contribuyente regula el Título II de la LISR? A las personas morales. El párrafo penúltimo del artículo 33 y el artículo 35 del Código Fiscal de la Federación establece las reglas para dar a conocer los criterios internos que deben seguirse en la aplicación de las normas tributarias. ¿La Resolución Miscelánea es de observancia obligatoria? La Resolución Miscelánea (RM) sí es de observancia obligatoria. III. fracción I. ¿Cuántas clases de sociedades mercantiles existen en México. sino son ilustrativas sobre el alcance de dichas reglas y si se publican en el Diario Oficial de la Federación. no pueden generar obligación alguna a los contribuyentes. las disposiciones de observancia general cuya emisión y publicación se rigen por lo dispuesto en los artículos 14. ya sea una ley. . 5. del Código Fiscal de la Federación. fracción III. de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 33. Sociedad en comandita simple. según la Ley General de Sociedades Mercantiles? Según el artículo 1º de esta Ley. reglamento o una regla general administrativa. por lo que por su naturaleza. las cuales son de cumplimiento obligatorio para los gobernados. Sociedad en nombre colectivo. inciso g).

a no ser que por la naturaleza de la aportación fuere necesaria alguna otra formalidad. de manera que no sea enteramente transitoria. ¿Cuál es la diferencia entre sociedad mercantil. los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o esfuerzos para la realización de un fin común. de carácter preponderantemente económico. los bienes aportados pertenecen en propiedad al asociante. De acuerdo al artículo 16 del Código Fiscal de la Federación.VI. se entiende por actividada empresarial lo siguiente: I. para realizar un fin común que no este prohibido por la ley y no tenga carácter preponderantemente económico. Señala qué se considera actividad empresarial. En cuanto a los terceros. 8. El asociante obra en nombre propio y no habrá relación jurídica entre los terceros y los asociados. 7. el artículo 2688 del Código Civil del Distrito Federal nos dice que por el contrato de sociedad civil. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter y no están comprendidas en las fracciones siguientes. una sociedad civil y una asociación civil? No hay una definición legal para un sociedad mercantil. La distribución de las utilidades y de las pérdidas. Por otra parte. o que se estipule lo contrario. proporciones de interés y demás condiciones importantes. ¿Qué se entiende por asociación en participación? De acuerdo a los artículos 252 a 259 de la Ley General de Sociedades Mercantiles. pero que no constituya una especulación comercial. El contrato debe constar por escrito y no estará sujeto a registro. una participación en las utilidades y en las pérdidas de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio. pero la podemos definir como cuando varios individuos se reúnen. de manera que no sea enteramente transitoria. En el contrato se debe fijar los términos. Este tipo de asociación no tiene personalidad jurídica ni razón social o denominación. El artículo 2670 del Código Civil para el Distrito Federal define a una asociación civil cuando varios individuos se reúnen. . Ley General de Sociedades Mercantiles 2010 6. una asociación en participación es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aportan bienes o servicios. para realizar un fin común que no este prohibido por la ley y que tenga carácter preponderantemente económico y de especulación comercial. se realizan de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 16 (la distribución entre los socios se hará proporcionalmente a sus aportaciones). Sociedad cooperativa.

existen dentro de los artículos transitorios disposiciones de vigencia temporal de la ley del impuesto sobre la renta. incluida la acuacultura. Según el artículo 10 de la Ley del ISR. así como la primera enajenación de sus productos. tasa para el 2013 de 29%. conservación o transformación de materias primas. Las de pesca que incluyen la cría. así como la cría. las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicio anteriores. La tasa para 2010 al 2012 será del 30%. cultivo. que no hayan sido objeto de transformación industrial. Las industriales entendidas como la extracción. III. fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos. se le disminuye la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa pagada en el ejercicio. acabado de productos y la elaboración de satisfactores. el resultado fiscal del ejercicio se determina de la siguiente manera: Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio y las deducciones autorizadas. Describe la fórmula para determinar el resultado fiscal de una persona moral. que no hayan sido objeto de transformación industrial. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán. aves de corral y animales. VI. Capítulo 11 1. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes. en su caso. que no hayan sido objeto de transformación industrial. así como la captura y extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos. .II. conservación. ¿Cuál es la tasa de ISR aplicable a las personas morales? La tasa del ISR aplicable a las personas morales es de 28% según el artículo 10 de la LISR. Sin embargo. restauración. IV. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado. A continuación se presenta un cuadro con la fórmula desglosada para que se entienda de una manera más simple: Fórmula para determinar resultado fiscal de una persona moral (A) Ingresos Acumulables Menos: (B) Deducciones Autorizadas 2. cultivo. A este resultado que se obtiene. fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce. V. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra. que no hayan sido objeto de transformación industrial. cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos.

las deducciones autorizadas por el Título II de esta Ley. se incrementa con (e) Si tenemos utilidad fiscal (F) Utilidad Fiscal Menos: (G) Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar actualizadas Igual a: Por: Igual a: Por: Igual a: Resultado Fiscal Tasa (30%) (H) ISR del ejercicio % de Reducción (I) Reducción del ISR del ejercicio ISR Definitivo Pagos provisionales durante el ejercicio ISR retenido ISR pagado en el extranjero Aplicación de estímulos fiscales ISR pagado al distribuir dividendos Igual a: Saldo a cargo (Saldo a favor) (C) Resultado Positivo (D) Resultado Negativo (E) PTU pagada en el ejercicio (H-I) Menos: 3.Igual a: Si A > B Si B > A Menos: Igual a: Si C > E SI C < E Utilidad Fiscal Pérdida Fiscal Si obtuvimos (d). ¿Cuál es la base para el cálculo del ISR del ejercicio de las personas morales? La base para calcular el ISR del ejercicio de una persona moral se obtiene disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio. .

dentro de los 3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. ¿Cuándo debe presentarse la declaración del ejercicio? La declaración para pagar el impuesto del ejercicio se presentará ante las oficinas autorizadas. en este caso sería ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). ¿Dónde debe presentarse la declaración del ejercicio? Se presenta ante las oficinas autorizadas. Determinación del ISR diferido: ISR diferido por consolidación: . 5. Señala el procedimiento para el cálculo del ISR que se puede diferir.4. 6.

Para determinar esta cantidad que se debe aumentar. 10. las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta. las deberán calcular aplicando la tasa del 30%. Desconsolidación: 7.Cálculo del ISR diferido. 8. ¿Cómo se realiza el cálculo del impuesto sobre las utilidades o dividendos que se distribuyan y que no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta? De acuerdo al artículo 11 de la LISR. 9. las utilidades o dividendos se multiplican por el factor 1. ¿cuándo debe pagarse el ISR? . ¿A cargo de quién es el impuesto sobre dividendos? Sobre los socios que reciben este dividendo. Los dividendos o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba pagar. ¿Cuándo debe enterarse el ISR sobre dividendos? Se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a aquél en el que se pagaron los dividendos o utilidades.3889 y a este resultado es al que se le aplica la tasa antes mencionada. Si el dividendo se distribuye en acciones.

La aportación a una sociedad o asociación. El otorgamiento del use o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en México o en el extranjero que den lugar al pago de regalías. dentro del mes siguiente a la fecha en la que termine la liquidación de una sociedad. IV. ¿Cómo se realiza el acreditamiento del ISR pagado por la distribución de dividendos o utilidades? Según el artículo 11 de esta Ley. 3. Operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación. ¿Quiénes son los sujetos del IETU? Las personas físicas y las morales residentes en el país. independientemente del lugar en donde se generen. ¿Cuándo debe presentarse la declaración de liquidación? El liquidador deberá presentar la declaración final del ejercicio de liquidación. ¿Qué actividades no son objeto del IETU? I. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Toda transmisión de propiedad. el acreditamiento sólo se puede efectuar contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio en el que se pague el impuesto. Enajenación de bienes. ¿Cuál es el objeto del IETU? Los ingresos que obtengan los sujetos que se mencionan anteriormente. II. 11. Las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del precio en los términos del artículo 2 del LIETU. así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país. aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. .Cuando el dividendo se distribuye con la entrega de acciones. Cuando el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. V. Las adjudicaciones. III. cuando la enajenación del subyacente al que se encuentren referidas no esté afecta al pago del IETU. II. en los siguientes casos: A. 2. (Artículo 12 LISR) Capítulo 17 1. III. se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral. 4. 12. La que realiza mediante el arrendamiento financiero. Prestación de servicios independientes. III. aun cuando se realicen a favor del acreedor. son sujeto del IETU. ¿Qué se entiende por enajenación de bienes para efectos del IETU? El artículo 14 del Código Fiscal de la Federación establece que enajenación de bienes es: I. La que se realiza a través del fideicomiso. por la realización de las siguientes actividades: I. II.

La asistencia técnica y la transferencia de tecnología. la comisión. en el dinero prestado al mercado interbancario. Cuando el fideicomisario designado ceda sus derechos o dé instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. derivados de sus inversiones en créditos. la consignación y la distribución. ¿Qué se entiende por margen de intermediación? Por margen de intermediación se entiende que es un beneficio obtenido por un intermediario en una operación económica o financiera. II. En el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre éstos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. El mandato. y los costos financieros incurridos como por ejemplo en la remuneración de los depósitos. la mediación. siempre que no esté considerada en la Ley del IVA como enajenación o uso o goce temporal de bienes. ¿Qué se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal de bienes para efectos del IETU? Para efectos de la Ley del IETU. IX. Este margen es la diferencia entre los productos financieros percibidos por las entidades financieras. o de la cesión de derechos que los representen. . (A excepción de lo establecido en el artículo 14-B de este Código) 5. el usufructo y cualquier otro acto. independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice. de servicios o de ambos a través de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración de dicho contrato. La cesión de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. La que se realice mediante fusión o escisión de sociedades. cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes. el arrendamieto. VI. VII. B. La transmisión de derechos de crédito relacionados a proveeduría de bienes. las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. del dinero tomado en el mercado interbancario.B. 7. La transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectúe a través de enajenación de títulos de crédito. el afianzamiento y el reafianzamiento. 6. En la Ley del IVA se entiende por uso o goce temporal de bienes. La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona en favor de otra. etc. la representación. si se hubiera reservado tal derecho. Toda otra obligación de dar. El seguro. Cuando el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario. El transporte de personas o bienes. III. asumida por una persona en beneficio de otra. IV. VI. de no hacer o de permitir. en el de valores. la agencia. por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestación. la correduría. V. (No aplicable para acciones o partes sociales) VIII. ¿Qué se entiende por prestación de servicios personales independientes para efectos del IETU? I. se entiende por otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. en cualquiera de los siguientes momentos: A.

conforme al Título III de la Ley del ISR o la Ley de Ingresos de la Federación. 4 I. 15. que utilicen para realizar las actividades que son objeto del IETU o para la administración de las actividades mencionadas anteriormente o en la producción. actividades empresariales o que presten servicios personales independientes. asociaciones. de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. ¿Cómo se calcula el factor de actualización? Es el que se obtenga de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. ¿Cuándo se realizan las erogaciones para efectos del IETU? Cuando se hagan desembolsos que correspondan a la adquisición de bienes. se entenderá efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. 12. 11. o cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administración. ¿Cuál es la tasa del IETU? EL IETU se calcula aplicando la tasa del 17. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. los Estados. y cualquier lugar de exploración. II. ¿Qué se entiende por establecimiento permanente? Es cualquier lugar de negocios donde se desarrollen. ¿Cuál es la base del IETU? La base del IETU. Sat. extracción o explotación de recursos naturales. Partidos. Por ejemplo: sucursales. los órganos constitucionales autónomos y las entidades de la administración pública paraestatal que.8. entre el índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. estén considerados como no contribuyentes del ISR. En el caso de exportaciones y de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aquél en el que se realice la exportación. . oficinas. parcial o totalmente. talleres.5% para el ejercicio del 2010. Durante le ejercicio fiscal 2008 se aplicó la tasa del 16. las deducciones autorizadas por la LIETU. agencias. ¿Cuándo se obtienen los ingresos para efectos del IETU? Los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades objeto de la Ley del IETU. los Municipios.5% y durante el ejercicio fiscal 2009 fue del 17%. control o capital de la otra. Los ingresos percibidos por la Federación. 9. fábricas. ¿Cuáles son los ingresos exentos para efectos del IETU? art. 13. Los que no estén afectos al pago del ISR que reciban las siguientes personas: A. control o capital de dichas personas. coaliciones y frentes políticos legalmente reconocidos. es la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades objeto de este impuesto. ¿A quiénes considera partes relacionadas? Se considera que dos o más personas son partes relacionadas cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración. 10. comercialización y distribución de bienes y servicios. 14.

las sociedades cooperativas de consumo. Asociaciones de padres de familia que estén registradas en los términos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley general de Educación. III. Cámaras de comercio e industria. religiosos y culturales. políticos. E. También son deducibles el IVA y el IEPS. cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos cuando le hubieran sido trasladado o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios. V. con excepción de certificados de depósito de bienes. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos. D. B. IV. excepto cuando la enajenación la efectúen personas que sólo se dediquen a la compraventa de divisas.B. Instituciones o sociedades civiles. ganaderas. tales como premios. y aquéllas a las que se refiere la legislación laboral. C. que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. así como los organismos que las agrupen. 16. comisiones y otros parecidos) F. Contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México. con excepción del IETU. Los que perciban las personas físicas o morales de actividades agrícolas. comercialización y distribución de bienes y servicios. De partes sociales. C. así como las contribuciones a cargo de terceros pagas en México cuando formen parte de la . también las sociedades mutualistas que no operen con terceros (siempre que no realicen gastos para la adquisición de negocios. pesqueras o silvícolas. Así como las federaciones y confederaciones autorizadas y las personas a que se refiere el artículo 4 bis de la Ley de Ahorro y Crédito Popular. colegios de profesionales. autorizados para recibir donativos deducibles de acuerdo a la LISR siempre que estos ingresos sean destinados a los fines para los cuales fue creada. el ISR y el IDE. Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. por ejemplo asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada. silvícolas o pesqueras. Los derivados de las las enajenaciones siguientes: A. La excepción son las asociaciones que proporciones servicios con instalaciones deportivas cuando su valor represente más del 25% del total de las instalaciones. las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas. constituidos con el único objetivo de administrar fondos o cajas de ahorro. Los percibidos por personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades objeto del IETU. VII. ganaderas. documentos pendientes de cobro o títulos de crédito. ¿Cuáles son las deducciones autorizadas para efectos del IETU? I. VI. de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes. agrupaciones agrícolas. que se encuentren exentos del pago del ISR de acuerdo al artículo 81 de la Ley de este impuesto. de las aportaciones de seguridad social y de aquéllas que conforme a las disposiciones legales deban trasladarse. Así como también las sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. II. Los que se encuentren exentos del pago del ISR en los términos del penúltimo párrafo del artículo del 179 de la LISR. que utilicen para realizar estas actividades o para la administración de éstas o en la producción. De moneda nacional y moneda extranjera. Asociaciones civiles organizadas con fines científicos. Erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes.

incluso para el caso de los pagos provisionales. siempre que la ley imponga la obligación de pagarlas por ser causadas por riesgos creados. responsabilidad objetiva. condonaciones. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional. fuerza mayor o por actos de terceros. También es deducible los pagos por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto de explotación de bienes de dominio público. II. V. IX. Pérdidas por créditos incobrables. IV o VII del artículo 4 de esta Ley. II. X. III. siempre y cuando esta erogación también sea deducible de acuerdo al la Ley del ISR. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales. ¿Cuáles son los requisitos de las deducciones? I. así como también el monto de las quitas. sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase. VI. Lo que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra algún riesgo estipulado en las pólizas contratadas. También son deducibles los pagos de las instituciones de fianzas para cubrir el pago de las reclamaciones. rifas. incluso para el caso de los pagos provisionales. así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción. Las pérdias por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor deducibles en términos de la LISR. por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso. El importe de las devoluciones de bienes. según corresponda. de los descuentos o bonificaciones que se hagan. III. 17. Las instituciones de seguros autorizadas.contraprestación. podrán deducir la creación o incremento de la reserva matemática especial. se compruebe que se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con las disposiciones aduaneras aplicables. bonificaciones y descuentos sobre la cartera de créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a su favor. Señala la fórmula el cálculo del IETU anual. servicios independientes o a la obtención del uso o goce temporal de bienes por las que el enajenante. autorizados por la ley. La creación o incremento de las reservas matemáticas que tengan que ver con los seguros de vida o con los seguros de pensiones. 18. IV. VII. VIII. Donativos no onerosos ni remunerativos con los límites establecidos en la LISR. el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o goce temporal. También estas instituciones podrán deducir la creación o incremento de reservas catastróficas en la parte que exceda a los intereses reales. V. así como de las otras reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción. deba pagar el impuesto empresarial a tasa única. Ingresos Totales cobrados en el ejercicio . III. así como cuando las operaciones mencionadas se realicen por las personas a que se refieren las fracciones I. así como el monto de las pérdidas por la venta que realice dicha cartera y por pérdidas que sufran en las daciones en pago. caso fortuito. IV. Que las erogaciones correspondan a la adquisición de bienes. Los premiso que paguen en efectivo las personas que organicen loterías. Ser estrictamente indispensables para la realización de las actividades objeto de esta Ley por las que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.

Este crédito fiscal se podrá acreditar por el contribuyente contra el IETU del ejercicio en los términos del artículo 8 de la ley de este impuesto. así como contra los pagos provisionales en términos del artículo 10 de la misma.5% a la diferencia entre las deducciones autorizadas y los ingresos percibidos en el ejercicio. los contribuyentes tendrán derecho a un crédito fiscal por el monto que resulte de aplicar la tasa del 17. Por otro lado. este crédito fiscal podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio en el que se generó el crédito.5% (tasa para el 2010) IETU del ejercicio Crédito fiscal por deducciones superiores a ingresos Diferencia a cargo o “cero” Crédito fiscal por salarios gravados Crédito por aportaciones de seguridad social Crédito fiscal por inversiones Crédito fiscal por inventarios Crédito por pérdidas fiscales en el ISR Crédito por pérdida derivada de la salida del régimen simplificado Crédito por enajenaciones a plazo efectuadas antes del 01/01/2008 acumulables al cobro Crédito por operaciones de maquila Crédito del ISR Igual a: Menos: Igual a: Menos: Igual a: Menos: IETU del ejercicio a cargo o cero Pagos provisionales en el IETU o cero “cero” o IETU por pagar o saldo a favor Compensación del IA con derecho a recuperación “Cero” o IETU por pagar o saldo a favor Igual a: 19. . sea mayor a los ingresos gravados en el ejercicio. ¿En qué consiste el acreditamiento por deducciones superiores a los ingresos? Cuando el monto de las deducciones autorizadas por la Ley del IETU. en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo.Menos: Igual a: Por: Igual a: Menos: Deducciones Autorizadas pagadas Base del IETU Tasa del 17.

se les aplicará la tasa establecida en el ejercicio. el cual dice: Contra la diferencia que se obtenga del IETU del ejercicio calculado y el crédito fiscal. se podrá compensar la cantidad no acreditada contra el ISR propio del mismo ejercicio.5%). También se considera ISR propio por acreditar a que se refiere el artículo 8 de la Ley del IETU. siempre que el pago mencionado se haya efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU. El resultado obtenido será el monto del IETU del ejercicio a cargo del contribuyente conforme a la ley del IETU. por el factor de 0. Para esto. ¿Cómo se calculan los pagos provisionales del IETU? El pago provisional del IETU se determina restando en la totalidad de los ingresos percibidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago. se le aplicará la tasa establecida (17. 21. se podrá acreditar hasta por el monto del IETU calculado para el ejercicio de que se trate y una cantidad equivalente al ISR propio del ejercicio. hasta por el monto del pago provisional que corresponda. las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo. El resultado obtenido se dividirá entre doce para obtener el IETU mensual. total o parcialmente los pagos provisionales efectivamente pagados del IETU. 22.20. También se podrán acreditar los pagos provisionales de este impuesto del mismo ejercicio efectivamente pagados con anterioridad. ¿En qué consiste el acreditamiento del ISR del ejercicio? Cuando no se pueda acreditar. A la diferencia entre los ingresos y las deducciones estimadas. dichas autoridades obtendrán el ingreso y las deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a las actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del IETU. del mismo ejercicio. el efectivamente pagado en términos del artículo 11 de la LISR. . ¿En qué consiste el acreditamiento por los salarios y asimilables a salarios y por las aportaciones de seguridad social? Los contribuyentes acreditarán la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el ISR de cada persona a la que paguen ingresos por conceptos a que se refiere el Capítulo I de la LISR en el mismo ejercicio. hasta por el monto de dicha diferencia. Este acreditamiento debe efectuare en los términos del segundo párrafo del artículo 8 de la ley del IETU. tendrán que pagar el IETU mediante estimativa del impuesto que practiquen las mismas autoridades. será efectivamente pagado en los términos de la Ley de lISR.175. El ISR propio por acreditar. Al resultado que se obtenga. ¿Cómo pagan el IETU los pequeños contribuyentes? Las personas físicas que hayan optado por pagar el ISR mediante estimativa de las autoridades fiscales. sin perjuicio de efectuar el acreditamiento a que se refiere el artículo 11 de la ley del IETU contra el IETU del ejercicio. 23. 24. ¿En qué consiste el acreditamiento de los pagos provisionales del IETU? Se realizará en los pagos provisionales del ejercicio.

26. ¿Cuáles son las facultades de las autoridades? Cuando se determine en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el IETU en los términos de su Ley. ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del IETU? I. Llevar la contabilidad conforme al Código Fiscal y su reglamento y efectuar los registros en las mismas. IV. y será este quien a nombre de los copropietarios o de los cónyuges. El pago del IETU. apliquen el coeficiente de 54% a los ingresos determinados presuntivamente y al resultado se le aplique la tasa del 17. ¿Qué se entiende por depósitos en efectivo para el IDE? Es el depósito. . Capítulo 18 1.Contra el IETU estimado conforme a lo anterior. las autoridades acreditarán un monto equivalente al ISR propio del contribuyente y de los créditos que según les corresponda aplicar.5%. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia a disposición de las autoridades fiscales. podrán designar un representante común. II. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran usado con o entre partes independientes en operaciones comparables. previo aviso de tal designación ante las autoridades fiscales. que realicen las personas físicas y morales en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. III. 25. Los que tengan operaciones con partes relacionadas deberán determinar sus ingresos y sus deducciones autorizadas. se debe realizar por los mismos periodos y en las mismas fechas en las que se deba efectuar el pago del ISR. cumpla con las obligaciones establecidas en la LIETU. Los contribuyentes pueden optar por que las autoridades fiscales en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior. a los mismos se les disminuirán las deducciones que se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa correspondiente. relativos al mes que corresponda el pago estimado del IETU. en moneda nacional o extranjera. Los que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad conyugal realicen actividades gravadas por el IETU.

PriceWaterhouseCoopers.Fuentes Consultadas Código Civil para el Distrito Federal 2010 Código Fiscal de la Federación 2010 Ley General de Sociedades Mercantiles 2010 Ley del Impuesto Sobre la Renta 2010 Ley del Impuesto Empresarial de Tasa Única 2010 Ley del Impuesto al Valor Agregado 2010 Méndez Vital Eduardo. “Fundamento de aplicación de la resolución miscelánea y sus límites”. . 2009.

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