Código Orgánico Tributario

NATURALEZA

El Código Tributario constituye un texto legal, viene a establecer, dentro del sistema
jurídico – Fiscal Venezolano, los principios generales de la tributación, tanto en el
ámbito sustantivo como procesal y penal.

ANTECEDENTES

• 1982
• 1992
Código Orgánico Tributario
• 1994
• 2001
 Principios Derivados del Código Orgánico Tributario

 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Art. 317 CRBV

 PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Art. 133 CRBV

 PRINCIPIO DE IGUALDAD
Art. 21 Y 316 CRBV

 PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN
Art. 317 CRBV
 La Obligación Tributaria

DEFINICION

Art. 13 del Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial Nro. 37.305

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

• El Hecho Imponible

• Elementos del Hecho Imponible

 La Obligación Tributaria

SUJETOS

• SUJETOS ACTIVOS Art. 18 • SUJETOS PASIVOS Art. 19

• Contribuyentes

• Responsables

• Terceros
 La Obligación Tributaria

• Solidaridad Art. 20 COT

• Cumplimiento de un Deber Formal
SUJETOS PASIVOS
• Exoneración de la Obligación
• Renuncia

• Persona Natural
CONTRIBUYENTES • Persona Jurídica
Art. 22 COT
• Entidades o Colectivos

• Responsables Directos
RESPONSABLES • Responsables Solidarios
Art. 25 COT
 El Domicilio

DEFINICIÓN

Latín DOMUS Lugar donde se tiene la casa.

Art. 27 Código Civil. Gaceta Extraordinaria Nro. 2.990. de fecha 26/07/1982

Art. 30 Código Orgánico Tributario.

 El Domicilio

1. Las personas naturales que hayan permanecido

en el país por un período continuo o discontinuo,
de más de ciento ochenta y tres (183) días en un
año calendario o en el año inmediatamente
anterior al del ejercicio al cual corresponda
determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su
residencia o lugar de habitación en el país, salvo
que en el año calendario permanezcan en otro
país por un período continuo o discontinuo de más
DOMICILIADOS EN VENEZUELA
de ciento ochenta y tres (183) días y acrediten
Art. 30 COT
haber adquirido la residencia para efectos fiscales
en ese otro país.
3. Los venezolanos que desempeñen en el exterior
funciones de representación o cargos oficiales de
la República, de los estados, de los municipios o
de las entidades funcionalmente descentralizadas,
y que perciban remuneración de cualquiera de
estos entes públicos.
4. Las personas jurídicas constituidas en el país, o
que se hayan domiciliado en él, conforme a la ley
 El Domicilio

1. El lugar donde desarrollen sus actividades

civiles o comerciales (en los casos que tenga
actividades civiles o comerciales en más de un
sitio, se tendrá como domicilio el lugar donde
desarrolle su actividad principal.
2. El lugar de su residencia, para quienes
DOMICILIO desarrollen tareas exclusivamente bajo relación
PERSONAS NATURALES de dependencia, no tengan actividad comercial
Art. 31 COT o civil como independientes o de tenerla no
fuere conocido el lugar donde ésta se
desarrolla.
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en
caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes.
4. El que elija la Administración Tributaria, en caso
de existir más de un domicilio o sea imposible
determinarlo conforme a las reglas anteriores.
 El Domicilio

1. El lugar donde esté situada su dirección o

administración efectiva .
2. El lugar donde se halle el centro principal de su
actividad, en caso de que no se conozca el de
su dirección o administración .
DOMICILIO
PERSONAS JURÍDICAS
3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en
Art. 32 COT caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes .
4. El que elija la Administración Tributaria, en caso
de existir más de un domicilio según lo
dispuesto en los puntos anteriores, o sea
imposible determinarlo conforme a los mismos .
 El Domicilio

1. En el domicilio de su representante en el país,

el cual se determinará conforme a lo
establecido en los artículos precedentes .

PERSONAS DOMICILIADAS 2. En los casos en que no tuvieren representante

EN EL EXTRANJERO en el país, en el lugar situado en Venezuela en
Art. 33 COT el que desarrolle su actividad, negocio o
explotación, o en el lugar donde se encuentre
ubicado su establecimiento permanente o base
fija.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible en

caso de no poder aplicarse las reglas
precedentes .
 El Domicilio

La Administración Tributaria y los contribuyentes o

responsables, podrán convenir adicionalmente la
DOMICILIO ELECTRONICO definición de un domicilio electrónico …
Art. 34 COT

… La Administración Tributaria, podrá establecer

un domicilio especial para determinados grupos
de contribuyentes o responsables de similares
características ...

Plazo Máximo de un (01) mes a la Administración

Tributaria
1. Cambio de Directores, administradores, razón
OBLIGACIONES DEL o denominación social de la entidad
SUJETO PASIVO DE
2. Cambio de Domicilio Fiscal.
INFORMAR …
Art. 35 COT 3. Cambio de la Actividad Principal.
4. Cesación, suspensión o paralización de la
actividad económica habitual del
contribuyente.
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

DEFINICION

Art. 39 del COT

MEDIOS DE EXTINCIÓN

• Pago
• Compensación
• Confusión
• Remisión
• Declaratoria de Incobrabilidad
• Prescripción
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

• Quien Paga
• Donde, cuando y como
DEL PAGO
• Plazos
Art. 40 – 48 • Imputación del Pago
COT
• Prórrogas

• Definición
DE LA
COMPENSACIÓN • Forma de Operar

Art. 49 - 51
COT
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

DE LA CONFUSIÓN • Cuando Opera

Art. 52 COT

DE LA REMISIÓN • Pago
Art. 53 COT

DE LA
DECLARATORIA DE
INCOBRABILIDAD • Cuando Procede
Art. 54 COT
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

LA PRESCRIPCION
(Art. 55 al 65 COT)

Como medio de extinción de las obligaciones (Prescripción Extintiva),

se define como el modo a través del cual una persona se libra del
cumplimiento de una obligación por el transcurso del tiempo.

Debe entenderse que la prescripción es aplicable a todas las

obligaciones tributarias y sus accesorios, como Multas, intereses
moratorios y el impuesto como tal.
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

Puede ser ADQUISITIVA o LIBERATORIA

Elementos a considerar

 El Transcurso de determinado periodo de tiempo.

 La inacción de la Administración Tributaria.

 La ausencia de reconocimiento por parte del contribuyente de la obligación.

 DE LA PRESCRIPCIÓN
DERECHOS Y ACCIONES PRESC. PRORROGA U OBSERVACION COMIENZO DEL PLAZO (Art. 60)

Art. 55 Art. 56
1 El derecho para
verificar, fiscalizar y
determinar la 4 AÑOS Extensible a 6 Años, Sí ocurre lo siguiente: Desde el 1º de Enero del año
obligación tributaria calendario siguiente a aquél en que
con sus accesorios. se produjo el hecho imponible.
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de
La acción para declarar el hecho imponible o de presentar las
imponer sanciones declaraciones tributarias a que los mismos estén Desde el 1º de Enero del año
2 tributarias, distintas a 4 AÑOS obligados. calendario siguiente a aquél en que
las penas restrictivas 2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la se cometió el ilícito sancionable.
de la libertad obligación de inscribirse en los registros de control
establecidos por la Administración Tributaria.
3. La Administración Tributaria no haya podido
conocer el hecho imponible, en los casos de
verificación fiscalización y determinación de oficio.
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes
afectos al pago de la obligación tributaria, o se trate
de hechos imponibles vinculados a actos realizados a
bienes ubicados en el exterior.
5. El contribuyente no lleve contabilidad del negocio,
o la misma no se conserve durante el plazo legal
establecido o se lleve doble contabilidad.

3 El derecho a la Desde el 1º de Enero del año

recuperación de calendario siguiente a aquél en que
impuestos y a la se verificó el hecho imponible que
devolución de pagos 4 AÑOS dio derecho a la recuperación de
indebidos. impuesto, se realizó el pago
indebido o se constituyó el saldo a
favor, según corresponda.
 DE LA PRESCRIPCIÓN

DERECHOS Y ACCIONES PRESCRIPCIÓN PRORROGA U OBSERVACION COMIENZO DEL PLAZO (Art. 60)

Art. 57 Art. 58
6 AÑOS Exceptuando las mencionadas en:
La acción para imponer
penas restrictivas de libertad
Art. 116
Incurre en Defraudación Desde el 1º de Enero del año
Tributaria > 2.000 U.T calendario siguiente a aquél en que
y se cometió el ilícito sancionable con
Art. 271 CRBV "No Prescribe el la pena restrictiva de libertad.
derecho de perseguir
Judicialmente a quien incurra
en delito contra el patrimonio
Público".
Art. 118
No se entere algún impuesto
Retenido o Percibido.

Art. 59 Desde el 1º de Enero del año

La acción para exigir el pago
de las deudas tributarias y de
las sanciones pecuniarias
firmes.
calendario siguiente a aquél en que
6 AÑOS la deuda quedó definitivamente
firme.
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 61)

• Por cualquier acción administrativa, notificada al sujeto pasivo, la cual

conduce al reconocimiento, regularización, fiscalización y determinación,
aseguramiento, comprobación o liquidación y recaudación del tributo por
cada hecho imponible.
• Por cualquier actuación del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de
la obligación tributaria o al pago o liquidación de la deuda.
• Por la solicitud de prórroga u otras facilidades de pago.
• Por la realización de nuevos ilícitos del mismo tipo.
• Por cualquier acto del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de
repetición o recuperación ante la Administración Tributaria, o por cualquier
acto de la Administración donde se reconozca la existencia del pago
indebido, del saldo acreedor o de la recuperación de tributos.

Interrumpida la prescripción, comenzará a computarse nuevamente al día

siguiente de aquél en que se produjo la interrupción.
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION (Art. 62)

El Cómputo del término de la prescripción se suspende por la

interposición de peticiones o recursos administrativos o judiciales o de la
acción del juicio, hasta sesenta (60 días) después de que se adopte
resolución definitiva sobre los mismos.

ART. 63: La prescripción de la acción para verificar, fiscalizar, determinar

y exigir el ago de la obligación tributaria extingue el derecho a sus
accesorios.

ART. 64: Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no puede ser
materia de repetición, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo
reserva expresa del derecho a hacerlo valer.
 Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

ART. 65: El contribuyente o responsable podrá renunciar en

cualquier momento a la prescripción consumada, entendiéndose
efectuada la renuncia cuando paga la obligación tributaria.

El pago parcial de la obligación prescrita no implicará la renuncia

de la prescripción respecto al resto de la obligación y sus
accesorios que en proporción correspondan.
 EXENCIONES TRIBUTARIAS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
ART.317 C.N.R.B.V. Y ART.
3, 4 Y 74 DEL C.O.T.

SOLO PUEDEN LA CONSTITUCION

SER CREADOS PUEDE DELEGAR EN LA
POR LEY FORMAL ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

SON DE FORMA PUEDEN SER

PERMANENTE
Art. 73 C.O.T. DEROGADAS O
MODIFICADAS EN
LEY POSTERIOR

LA LEY DISPENSA AL
EL HECHO IMPONIBLE NACE LA OBLIGACION SUJETO PASIVO DEL
SE REALIZA TRIBUTARIA DEBER JURIDICO DE
PAGAR EL TRIBUTO
 EXONERACIONES TRIBUTARIAS

TIENE PLAZO DE
CONCEDIDA DURACION SI NO LO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD ART.317 C.R.B.V.Y ART 3 Y 74 C.O.T
POR EL PODER DICE LA LEY; SE
EJECUTIVO ENTENDERA COMO
MAXIMO 5 AÑOS
PRORROGABLES

PUEDEN SER
DEROGADAS O INSTITUCIONES SIN
MODIFICADAS EN FINES DE LUCRO
LEY POSTERIOR EL PODER LEGISLATIVO AUTORIZA PUEDEN SER POR
CON LIMITES PRECISOS CUANDO EL TIEMPO INDEFINIDO
PODER EJECUTIVO PUEDE
CONCEDER EXONERACIONES
IMPOSITIVAS

INCENTIVO CON FINES

POLITICOS Y DESARROLLO
ECONOMICO Y SOCIAL
 EXONERACIONES TRIBUTARIAS

Condiciones para conceder las Exoneraciones. (COT 74)

La ley especificará los tributos que comprenda, los presupuestos y las condiciones del beneficio.

Podrá facultar al poder ejecutivo para someter la exoneración a determinadas condiciones y requisitos.

Duración de las exoneraciones (COT 75)

La Ley establecerá el plazo máximo de duración del beneficio. El término máximo será de 5 años prorrogable Las
exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro, podrán ser por tiempo indefinido.

¿A quienes pueden ser concedidas las exoneraciones? (COT 76)

A todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidas en la Ley o fijados por el Poder
Ejecutivo.

Derogatoria o modificaciones de las Exenciones y Exoneraciones (COT 77)

Las exenciones o exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior.

Cuando tuvieren plazo cierto de duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho término, pero
en ningún caso por más de 5 años a partir de la derogatoria o modificación.

De las rebajas de tributos (COT 78)

Se regirán por las normas de este capítulo en cuanto les sean aplicables.