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AUDITORÍA

FINANCIERA
Maria Senit Naranjo

EJE 1
Conceptualicemos

Fuente: Shutterstock/393924787
Definición de Auditoría Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

La contabilidad y la Auditoría financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia . . . . . . . . . . . . . 9

Normas Internacionales de Auditoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11


ÍNDICE
En un mundo globalizado, donde proceso auditor se encuentren familiari-
existen un sinnúmero de stake holders zados con dichas normas, las conozcan
para proyectos con vocación empresa- y las relacionen con los conceptos y for-
rial e industrias y donde se resaltan las matos aquí presentados; sin embargo,
diferencias entre mercados, estructuras, la guía referencia algunas normas pun-
legislaciones y costumbres, hemos de tuales para sustentar técnicamente la
encontrar que algunas prácticas se con- metodología adoptada.
vierten en puntos referentes de interac-
INTRODUCCIÓN

ción. La Auditoría financiera por muchas Es entonces cuando nos hacemos una
razones se ha convertido en una de ellas. pregunta ¿Cómo se han desarrollado
De alguna forma es el grado más tangi- los procesos de auditoría financiera
ble que tiene la fe pública. en las empresas colombianas a partir
de la entrada de estándares interna-
En el contexto internacional no se cionales que han modificado la forma
observa en muchos casos estados de presentación e interpretación de
financieros avalados por profesionales los mismos?
de manera personal, incluso en algunos
países no existe la carrera como tal de Por lo anterior, se hace importante
contador, sin embargo, resulta extraño obtener seguridad razonable de que la
observar que casi sin excepción, su pre- información financiera objeto de verifi-
sentación incluye el aval de una firma de cación están, o no, libres de errores sig-
auditoría, en reconocimiento tangible de nificativos cualquiera que sea su origen.
la necesidad de asegurar la confiabili-
dad, la revelación suficiente y la seriedad Al concluir el estudio de este refe-
de la información financiera. rente de pensamiento, usted estará en
la capacidad de verificar que la informa-
Uno de los aspectos más importante ción de la ejecución presupuestal refleje
en el ejercicio de la revisoría fiscal en la realidad de los hechos económicos
el proceso de auditoría financiera. El ocurridos, en la forma y método que
enfoque de la auditoría financiera está señalan las normas pertinentes a la eje-
basado en riesgos y enfatiza su desarro- cución presupuestal y revisar la cuenta
llo en la aplicación del juicio o criterio mediante el estudio de los soportes de
del profesional durante todo el proceso las operaciones efectuadas por los res-
auditor. Esta guía no pretende reempla- ponsables del erario objeto de examen,
zar la lectura y estudio de las ISSAI ni cuando así se determine y resulte nece-
de las NIA, de modo que es necesario sario para el lograr el alcance y objetivo
que los funcionarios involucrados en el de la auditoría.
Definición
de Auditoría
Financiera
La Auditoría financiera es la labor téc- La contabilidad y la Auditoría
nica que se ejecuta para constatar que las financiera
afirmaciones que se realizan en unos esta-
dos financieros, o en informes de gestión de Dado que la labor de Auditoría financiera
la administración son ciertas y suficientes se focaliza en los Estados Financieros y en la
para tomar decisiones con base en ellas. contabilidad como tal, vamos a repasar los
aspectos más relevantes que se relacionan
Esta labor técnica se denomina así con ella:
porque aplica métodos y procedimientos
estandarizados después de un proceso de A nivel mundial existen 2 normatividades
prueba en campo sobre su eficacia. Su rectoras de la contabilidad:
ejecución requiere de unas competencias
específicas de quien la realiza, para que el • Las Normas Internacionales de In-
informe final de “Fe Pública”. formación Financiera (NIIF) emitidas
por el Consejo de Estándares Inter-
Dado que el objeto sobre el cual dicta- nacionales de Contabilidad (IASB)
mina el auditor financiero son los estados con sede en Londres - Inglaterra.
financieros y ellos son el producto de un
sistema de contabilidad y además están Normas Internacionales de
certificados por un contador debidamente Contabilidad:
acreditado, su labor abarca la evaluación
del software utilizado, el proceso de regis- Las Normas Internacionales de Con-
tro y control y los formatos de informes que tabilidad también son conocidas
en conjunto conforman este sistema. con el nombre de IAS (International
Accounting Standards).
También se entiende que los sistemas de
contabilidad están ubicados espacio-tem- A continuación se presentan las NIC
poralmente en una zona geográfica deter- (IAS) actualmente vigentes:
minada y con las condiciones fiscales y
legales que la forma de gobierno de esa NIC 1: Presentación de los estados
zona ha establecido para los periodos que financieros.
correspondan la información aseverada.
NIC 2: Inventarios.

Instrucción NIC 7: Estado de flujo de efectivo.

NIC 8: Políticas contables, cambios en


Los invitamos a consultar el recurso estimaciones y corrección de errores.
de aprendizaje animación.
NIC 10: Hechos posteriores.

NIC 11: Contratos de construcción.

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NIC 12: Impuestos sobre las NIC 31: Información financiera de los
ganancias. intereses en negocios conjuntos.

NIC 14: Información por segmentos. NIC 32: Instrumentos financieros:


revelación y presentación.
NIC 16: Propiedad, planta y equipo.
NIC 33: Ganancias por acción.
NIC 17: Arrendamientos.
NIC 34: Información financiera
NIC 18: Ingresos ordinarios. intermedia.

NIC 19: Retribuciones a los empleados. NIC 35: Explotaciones en interrupción


definitiva.
NIC 20: Contabilización de subven-
ciones oficiales e información a reve- NIC 36: Deterioro del valor de los
lar sobre ayudas públicas. activos.

NIC 21: Efectos de las variaciones en NIC 37: Provisiones, activos contin-
los tipos de cambio de la moneda gentes y pasivos contingentes.
extranjera.
NIC 38: Activos intangibles.
NIC 23: Costos de intereses.
NIC 39: Instrumentos financieros:
reconocimiento y medición.
NIC 24: Información a revelar sobre
partes relacionadas.
NIC 40: Inversiones inmobiliarias.
NIC 26: Contabilización en informa-
NIC 41: Activos biológicos.
ción financiera sobre planes de pres-
taciones por retiro. Normas Internacionales de Informa-
ción Financiera, es la nueva denomi-
NIC 27: Estados financieros consoli- nación que reciben las ex-NIC, tras
dados y contabilización de inversio- es el cambio de enfoque que sufre el
nes en dependientes. IASC, pasando ahora a ser normas
o estándares de mayor calidad y
NIC 28: Contabilización de inversio- abarcando la información financiera
nes en empresas asociadas. en general, no tan solo información
contable.
NIC 29: Información financiera en
economías hiperinflacionarias. A continuación se presentan las NIIF
(IFRS) vigentes:
NIC 30: Información a revelar en
estados financieros de bancos y enti- IFRS 1: Adopción de IFRS por primera
dades financieras similares. vez.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 6


IFRS 2: Pagos basados en acciones. res de contabilidad financiera), el
gremio contable AICPA y el SEC (Se-
IFRS 3: Combinaciones de negocios. curities and Exchange Commission).

IFRS 4: Contratos de seguro. En el caso de Colombia, es importante


entender que la contabilidad esta reglada
IFRS 5: Activos no corrientes man- por la ley: el Decreto Reglamentario 2649
tenidos para la venta y actividades de 1993, el Decreto Reglamentario 2650 de
interrumpidas. 1993, la Ley 1314 de 2009 y la Ley 1450 de
2011, de manera general y de manera par-
IFRS 6: Exploración y evaluación de ticular, las reglamentaciones emitidas por
recursos minerales. entes de vigilancia y control del Estado:

IFRS 7: Instrumentos financieros: • Contaduría General de la Nación.


información a revelar.
• Superintendencia Financiera de Co-
IFRS 8: Segmentos de operación. lombia.

IFRS 9: Instrumentos financieros. • Superintendencia de la Economía


Solidaria.
IFRS 10: Estados financieros
consolidados. • Superintendencia de Subsidio Fami-
liar.
IFRS 11: Acuerdos conjuntos.
• Superintendencia Nacional de Salud.
IFRS 12: Desglose de participaciones
en otras entidades. • Superintendencia de Industria y Co-
mercio.
I F R S 1 3 : Va l o ra c i o n e s a va l o r
razonable. • Superintendencia de Sociedades.

• Los US GAAP (Generally Accepted • Superintendencia de Vigilancia y Se-


Accounting Principles) son los prin- guridad Privada.
cipios de contabilidad generalmente
aceptados y usados por las compa- • Superintendencia de Notariado y Re-
ñías, con sede en Estados Unidos o gistro.
aquellas que sin tener sede en ese
país, cotizan sus acciones en Wall • Superintendencia de Servicios Públi-
Street. Abarcan un volumen masivo cos Domiciliarios.
de estándares, interpretaciones, opi-
niones y boletines y son elaborados • Superintendencia de Puertos y Trans-
por el FASB (Directorio de estánda- portes.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 7


A partir de 2009, con la emisión de la Decreto Nacional 3022 de 2013.
Ley 1314 de 2009, el Estado determinó la
necesidad de adaptarse a los estándares Decreto Nacional 3023 de 2013.
internacionales de contabilidad con los
objetivos de: Las mesas de trabajo adoptaron de
manera conjunta decisiones tales como:
a. Observancia de los principios de equi-
dad, reciprocidad y conveniencia na- 1. Adoptar el standard de NIIF avalado
cional en la internacionalización de la por la Federación Internacional de
economía colombiana. Contadores IFAC, el cual correspon-
de al emitido por el IASB.
b. Logro de altos estándares de calidad,
comprensión y homogeneidad en su 2. Adoptar las Normas Internacionales
de Auditoría / Normas Internaciona-
aplicación.
les de Control de Calidad / Normas
Internacionales sobre Compromisos
c. Actualización y armonización con el
de Revisión / Normas Internacionales
uso de registros automáticos, des-
para Compromisos de Aseguramien-
materialización de documentos y
to / Normas Internacionales sobre
supervisión y control de los sistemas
Servicios Relacionados / Glosario de
contables por parte del estado y sus
Términos, de manera colectiva las
entidades.
“Normas Internacionales” del Con-
sejo de Normas Internacionales de
d. Adoptar mecanismos de asegura-
Auditoría y Aseguramiento, publica-
miento de la información. das por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC) en abril de
En desarrollo de estos objetivos, con- 2010.
textualizó y redefinió las funciones del
Consejo Técnico de la Contaduría e invo- En la actualidad hay un cronograma de
lucró a los Ministerios de Hacienda y Cré- implementación para las empresas que
dito Público y al de Comercio, Industria y incluye unas fechas de transición y fechas
Turismo, en la implementación colegiada de entrada en vigencia en el momento de
de la Ley. Como consecuencia de ello, se aplicación y reporte, para todas las per-
han emitido los decretos que se mencio- sonas obligadas a llevar contabilidad en
nan a continuación y ha tomado acción Colombia, de acuerdo a su clasificación
a través de los Entes de control para una (Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3).
exitosa implementación:
El Consejo Técnico ha venido trabajando
Decreto Nacional 1851 de 2013. en la definición de parámetros y aclaración
de normas, de forma tal que durante los
Decreto Nacional 2606 de 2012. años 2012, 2013 y 2014 ha emitido 387, 427
y 244 conceptos respectivamente, muchos
Decreto Nacional 2784 de 2012. de ellos aclarando casos particulares de
aplicación y conceptos generales de adop-
Decreto Nacional 3019 de 2013. ción de las NIIF.

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Resulta importante mencionar que las de manera general la IESBA (lnternational
relaciones del auditor externo y el conta- Ethics Standards Board of Accountants),
dor se enmarcan en lo preceptuado en las ha emitido un Código de Ética para Con-
Leyes 145 de 1960 y 43 de 1990, normativi- tadores con destino a todos los miembros
dad legal de la profesión contable y que de la IFAC.

Lectura recomendada

Auditoría financiera: Una opción de ejercicio profesional


independiente para el Contador Público
Escalante, P.

Normas de auditoría • El contador público debe tener


independencia mental en todo lo
generalmente aceptadas relacionado con su trabajo, para
en Colombia garantizar la imparcialidad y ob-
jetividad de sus juicios.

La Ley 43 de 1990, en su artículo 7 esta- • En la ejecución de su examen y


bleció al NAGA para Colombia, básica- la preparación de sus informes,
mente señaló: debe proceder con diligencia
profesional.
“Las normas de auditoría generalmente
aceptadas, se relacionan con las cualida- 2. Normas relativas a la ejecución del
des profesionales del contador público, con trabajo
el empleo del buen juicio en la ejecución
• El trabajo debe ser técnicamen-
de su examen y en su informe referente al
te planeado y debe ejercerse una
mismo. Las normas de auditoría son las
supervisión apropiada sobre los
siguientes: asistentes, si los hubiere.
1. Normas personales • Debe hacerse un apropiado es-
tudio y una evaluación del siste-
• El examen debe ser ejecutado ma del control interno existente,
por personas que tengan entre- de manera que se pueda confiar
namiento adecuado y estén ha- en él como base para la determi-
bilitadas legalmente para ejercer nación de la extensión y oportu-
la contaduría pública en Colom- nidad de los procedimientos de
bia. auditoría.

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• Debe obtenerse evidencia válida forme y dictamen, deberá expre-
y suficiente por medio del aná- sarlas de manera clara e inequí-
lisis, inspección, observación, voca, indicando a cuál de tales
interrogación, confirmación y afirmaciones se refiere y los mo-
otros procedimientos de audi- tivos e importancia de la salve-
toría, con el propósito de allegar dad en relación con los estados
bases razonables para el otorga- financieros tomados en conjun-
miento de un dictamen sobre los to.
estados financieros sujetos a la
revisión. • Cuando el contador público con-
sidere no estar en condiciones
3. Normas relativas a la rendición de de expresar un dictamen sobre
informes los estados financieros tomados
en conjunto deberá manifestarlo
• Siempre que el nombre de un
explicita y claramente.
contador público sea asociado
con estados financieros, debe-
El Consejo Técnico de la Contaduría,
rá expresar de manera clara e
realizó sobre el particular los siguientes
inequívoca la naturaleza de su
pronunciamientos:
relación con tales estados. Si
practicó un examen de ellos, el
Pronunciamiento 2: Normas de auditoría
contador público deberá expre-
y ética.
sar claramente el carácter de su
examen, su alcance y su dicta-
Pronunciamiento 3: Sobre el código de
men profesional sobre lo razona-
ble de la información contenida ética profesional.
en dichos estados financieros.
Pronunciamiento 4: Normas de auditoria
• El informe debe contener indi- generalmente aceptadas.
cación sobre si los estados fi-
nancieros están presentados Pronunciamiento 5: Papeles de trabajo.
de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente Pronunciamiento 6: Rendición de
aceptados en Colombia. informes.

• El informe debe contener indica- Pronunciamiento 7: Revisoría fiscal.


ción sobre si tales principios han
sido aplicados de manera uni- En la actualidad, con la emisión de la Ley
forme en el periodo corriente en 1314 de 2009 y normas posteriores, se habi-
relación con el periodo anterior. litó la posibilidad de que el Consejo Técnico
de la Contaduría adopte entre otras, están-
• Cuando el contador público dares de auditoría y aseguramiento de la
considere necesario expresar información. Por lo pronto se encuentra en
salvedades sobre alguna de las evaluación la adopción de las Normas de
afirmaciones genéricas de su in- Auditoría emitidas y avaladas por la IFAC.

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Normas Internacionales de Cada estándar desarrolla con mayor
Auditoría o menor profundidad los mismos temas,
haciendo énfasis en temas críticos para
Al igual que las Normas Internacionales el auditor, que merecen ser considerados
de Contabilidad, existen 3 tipos de estánda- individualmente.
res que se manejan a nivel mundial, como
referencia para la práctica de la auditoría Revisemos el contenido de cada uno de
por parte de contadores, estas son: ellos:

• Las NIA: las Normas Internacionales • Codificación de Normas Internacio-


de Auditoría, son un estándar in- nales de Auditoría y Declaraciones
ternacional emitido por la el comité Internacionales de Auditoria (NIAS).
IASSB (International Auditing and
Prefacio a Las Normas Interna-
Assurance Standards Board) de la
cionales de Auditoría y Servicios
IFAC (International Federation of Ac-
Relacionados.
counts).
Glosario de términos.
• Las SAS: son los estándares de au-
ditoría utilizados en Estados Unidos,
100-199 Asuntos introductorios.
“Statement on Auditing Standards”.
Estas normas son emitidas por “Au-
100 Trabajos para atestiguar.
diting Standards Executive Commi-
tee” del AICPA (Instituto Americano 120 Marco de referencia de las Nor-
de Contadores). mas Internacionales de Auditoría.
Merece especial atención las normativi- 200-299 Responsabilidades.
dades especiales que tienden a incorporar
capitulo especializado en los estándares de 200 Objetivo y principios generales
auditoría: que gobiernan una auditoría de esta-
dos financieros.
• Las GAGAS: son normas de auditoria
gubernamental emitida por la Con- 210 Términos de los trabajos de
traloría General de los Estados Uni- auditoría.
dos.
220 Control de calidad para el tra-
• Ley Sarbanes Oxley: es una ley pro- bajo de auditoría.
mulgada por el Senado y la Cámara
de Representantes del Congreso de 230 Documentación.
los Estados Unidos de América, para
proteger a los inversionistas del mer- 240 Responsabilidad del auditor de
cado público de valores, mediante considerar el fraude y error en una
el mejoramiento de la exactitud y la auditoría de estados financieros.
confiabilidad de las revelaciones cor-
porativas. 240A Fraude y error.

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250 Consideración de leyes y regla- 530 Muestreo en la auditoría y otros
mentos en una auditoría de estados procedimientos de pruebas selectivas.
financieros.
540 Auditoría de estimaciones
260 Comunicación de asuntos de contables.
auditoría con los encargados de
mando. 550 Partes relacionadas.

300-399 Planeación. 560 Hechos posteriores.

300 Planeación. 570 Negocio en marcha.

310 Conocimiento del negocio. 580 Representaciones de la


administración.
320 Impor tancia relativa de la
auditoría. 600-699 Uso del trabajo de otros.

400-499 Control interno. 600 Uso del trabajo de otro auditor.

400 Evaluación de riesgos y control 610 Consideración del trabajo de


interno. auditoría interna.

401 Auditoría en un ambiente 620 Uso del trabajo de otro auditor.


se sistemas de información por
computadora. 700-799 Conclusiones y dictamen de
auditoría.
402 Consideraciones de auditoría
relativas a entidades que utilizan 700 El dictamen del auditor sobre los
organizaciones de servicios. estados financieros.

500-599 Evidencia de auditoría. 710 Comparativos.

500 Evidencia de auditoría. 720 Otra información en documen-


tos que contienen estados financieros
501 Evidencia de auditoría-consi- auditados.
deración adicional para partidas
específicas. 800-899 Áreas especializadas.

505 Confirmaciones externas. 800 El dictamen del auditor sobre


compromisos de auditoría con pro-
510 Trabajos iniciales-balances de pósito especial.
apertura.
810 El examen de información finan-
520 Procedimientos analíticos. ciera prospectiva.

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900-999 Servicios relacionados. DIA 1005 Consideraciones espe-
ciales en la auditoría de entidades
910 Trabajos para revisar estados pequeñas.
financieros.
DIA 1006 La auditoría de bancos
920 Trabajos para realizar proce- comerciales internacionales.
dimientos convenidos respecto de
DIA 1007 Comunicaciones con la
información financiera. administración (derogada en 06/ 01).

930 Trabajos para compilar informa- DIA 1008 Evaluación del riesgo y el
ción financiera. control interno-características y con-
sideraciones del CIS.
DIA1000 Procedimientos de confir-
mación de bancos. DIA 1009 Técnicas de auditoría con
ayuda de computadora.
DIA 1001 Ambientes de CIS- micro-
computadores independientes. DIA 1010 La consideración de asuntos
ambientales en la auditoría de esta-
DIA 1002 Ambientes de CIS- sistemas dos financieros.
de computadoras en línea.
DIA 1011 Informaciones para la admi-
nistración y los auditores del pro-
DIA 1003 Ambientes de CIS- sistemas blema del año 2000 (derogada en
de base de datos. 06/01).

DIA 1004 La relación entre superviso- DIA 1012 Auditoria de instrumentos


res bancarios y auditores externos. financieros derivados.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 13


Índice temático de las Declaraciones sobre Normas de Auditoría SAS

SAS 23 Procedimientos analíticos de revisión.

SAS 24 Revisión de información financiera intermedia.

Relación de normas de auditoría generalmente aceptadas con las normas


SAS 25
de control de calidad.

SAS 26 Relación de estados financieros.

Información adicional solicitada por el comité de normas de contabilidad


SAS 27
financiera.

SAS 28 Información adicional sobre los efectos de los cambios en los precios.

Dictamen sobre la información que acompaña a los estados financieros


SAS 29
básicos en documentos preparados por el auditor.

SAS 30 Informe sobre control interno contable.

SAS 31 Evidencia comprobatoria.

SAS 32 Revelación adecuada en los estados financieros.

SAS 33 Información adicional sobre la reversa de petróleo y gas.

Consideración del auditor cuando surge una incertidumbre sobre la conti-


SAS 34
nuación de la entidad como negocio en marcha.

SAS 35 Informes especiales.

SAS 36 Revisión de información financiera intermedia.

SAS 37 Presentación de informes conforme a reglamentos federales de valores.

SAS 38 Cartas a agentes de valores.

SAS 39 El muestreo en la auditoría.

SAS 40 Información complementaria sobre las reservas minerales.

SAS 41 Papeles de trabajo.

Presentación de informes sobre estados financieros condensados y datos


SAS 42
financieros seleccionados.

SAS 43 Declaración general sobre normas de auditoría.

Dictámenes para fines especiales sobre el control interno contable en


SAS 44
organizaciones prestadoras de servicios.

SAS 46 Procedimientos omitidos después del dictamen.

SAS 47 El riesgo de la auditoría.

SAS 48 Los efectos del PED en la auditoría.

SAS 49 Cartas a agentes de valores.

SAS 50 Información sobre aplicación de principios de contabilidad.

SAS 51 Dictamen sobre estados financieros para otros países.

SAS 52 Declaración general sobre normas de auditoria 1987.

SAS 53 Responsabilidad del auditor sobre irregularidades.

SAS 54 Actos ilegales de clientes.

SAS 55 Evaluación del control interno en la auditoría.

SAS 56 Procedimientos analíticos.

SAS 57 Estimaciones contables para efectos de auditoría.

SAS 58 Información sobre estados financieros auditados.

SAS 59 Opinión del auditor sobre el negocio en marcha.

SAS 60 Estructura del control interno observado en la auditoría.

SAS 61 Comunicación con los comités de auditoría.

SAS 62 Informes especiales.

SAS 63 Auditoría a entidades del gobierno.

SAS 64 Declaración general sobre normas de auditoría 1990.

SAS 65 La función de la auditoria interna sobre la auditoría externa.

SAS 66 Información financiera intermedia a agencias reguladoras.

SAS 67 El proceso de confirmación.

SAS 68 Auditoría a entidades del gobierno.

SAS 69 El significado de conceptos básicos en el dictamen.

SAS 70 Información sobre transacciones de organizaciones de servicio.

SAS 73 Uso del trabajo de un especialista.

Consideraciones para la auditoría de cumplimiento de auditoría de


SAS 74 entidades gubernamentales y recipientes de asistencia financiera
gubernamental.

Compromisos para aplicar procedimientos previamente convenidos a ele-


SAS 75
mentos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.

Correcciones a la declaración sobre normas de auditoría N°72, cartas a


SAS 76
agentes de valores y algunas otras partes que lo soliciten.

Correcciones a las declaraciones sobre normas de auditoría N°22, planea-


ción y supervisión, N°59, consideraciones del auditor acerca de la habi-
SAS 77
lidad de una entidad para continuar como negocio en marcha y N° 62
informes especiales.

Evaluación de la estructura del control interno en una auditoría de esta-


SAS 78
dos financieros: corrección al SAS N°55.

Corrección a la declaración sobre normas de auditoria N° 58, informes


SAS 79
sobre estados financieros auditados.

SAS 80 Corrección a la declaración sobre normas N° 31, evidencia comprobatoria

SAS 81 Auditoría de inversiones.

SAS 82 Aspectos del fraude en una auditoría de estados financieros.

SAS 101 Auditoría del valor razonable.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 14


Los consecutivos de la 1 a la 22, han sido modificados, eliminados o recogidos en SAS
posteriores, sin embargo para efectos informativos, se relacionan a continuación, aten-
diendo esta salvedad en su aplicación:

SAS 1 Aspectos generales.

SAS 2 Dictámenes sobre estados financieros auditados.

SAS 3 Los efectos del PED sobre el estudio y evaluación del control interno.

Consideraciones relativas al control de calidad de una firma de auditores


SAS 4
independientes.

SAS 5 Opinión limpia del auditor.

SAS 6 Transacciones entre partes relacionadas.

SAS 7 Platicas anteriores a la aceptación del compromiso del auditor sucesor.

SAS 8 Otra Información.

El efecto de la función de auditoría interna en el alcance del examen del


SAS 9
auditor independiente.

SAS 10 Revisión limitada de información financiera intermedia.

SAS 11 Declaraciones sobre el uso del trabajo de un especialista.

Solicitud de información al abogado del cliente respecto a litigios, deman-


SAS 12
das y avalúos.

Dictamen sobre una revisión limitada de información financiera


SAS 13
intermedia.

SAS 14 Dictámenes sobre estados financieros comparativos.

SAS 15 Dictámenes sobre estados financieros comparativos.

La responsabilidad del auditor independiente para detectar errores o


SAS 16
irregularidades.

SAS 17 Actos ilegales de clientes.

SAS 18 Información no auditada del costo de reposición.

SAS 19 Salvaguardas y representaciones obtenidas de la gerencia del cliente.

Requerimientos de comunicación sobre debilidades importantes en el


SAS 20
control interno.

SAS 21 Información sobre segmentos.

SAS 22 Planeación y supervisión.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 15


• Normas de auditoría gubernamental Capítulo 8: Normas de los informes
en las auditorías de desempeño.
Capítulo 1: Uso y aplicación de
GAGAS. Apéndice I: Guía suplemental.

Capítulo 2: Principios éticos en audi- Apéndice II: Consejo consultivo de


toría gubernamental. normas de auditoría gubernamental
de la Contraloría General.
Capítulo 3: Normas generales.
¿Cómo se han desarrollado los proce-
Capítulo 4: Normas de trabajo de sos de auditoría financiera en las empre-
campo en las auditorías financieras. sas colombianas a partir de la entrada
de estándares internacionales que han
Capítulo 5: Normas Internacionales modificado la forma de presentación e
de Información Financiera para las interpretación de los mismos?
auditorías.
El auditor debe planificar su examen,
Capítulo 6: Generalidades, trabajo de para obtener evidencia suficiente, compe-
campo y normas de presentación de tente y optimizar costos, esfuerzo y tiempo
informes de certificación. Normas de de trabajo. La existencia de control interno
contratación. en la entidad, garantiza estados finan-
cieros razonables, se debe evaluar el con-
Capítulo 7: Normas de trabajo trol interno para determinar naturaleza,
de campo en las auditorías de alcance y oportunidad de los procedimien-
desempeño. tos de auditoría.

Instrucción

Para cerrar los invitamos a realizar la actividad de aprendizaje prácticas y


simulaciones: caracterización de los elementos de auditoría financiera en
una empresa colombiana.

Auditoría financiera - eje 1 conceptualicemos 16


BIBLIOGRAFÍA

Escalante D., y Pedro, P. (2014). Auditoría financiera: Una opción de ejercicio


profesional independiente para el Contador Público. Recuperado de http://
www.redalyc.org/articulo.oa?id=25731098004

Marqués, J. (2001). Nuevas tendencias en la auditoría. Contaduría y Administración.


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Ministerio de Educación Nacional. (1990). Ley 43 de 1990.

Ministerio de Educación Nacional. (1961). Ley 145 de 1960.