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LECTURA 01: ANALISIS

ECONOMICO DE DERECHO
TRIBUTARIO

PROLOGO DE LA LEYENDA DE INTEGRANTESDE GRUPO


ROBIN HOOD  GARAY FLORES ROSA
AUTOR: CRISTIANO CARVALHO  SHICSHI ANCACHI MELISSA
 MATTOS ROSALES ELIO
 DIONICIO CHICLAYO ELIO
 BARRETO GONZALES
OMAR
 RUEDA ARROYO JAMES
ROBIN HOOD fue una leyenda cuya existencia
histórica no ha sido demostrada, refleja la realidad del
conflicto entre el estado, ambicioso y hambriento de
impuestos para cubrir casi siempre el excesivo e
ineficiente gasto publico y los derechos de los
ciudadanos que veían su patrimonio y el fruto de su
trabajo amenazado por el apetito de recaudar más,
fue un paladín del anti estatismo, de la arbitrariedad
de los tributos y enemigo del falso discurso que trato
de convencernos de que todo impuesto es bueno
porque contribuye al desarrollo y a la justicia social, en
su historia, asaltaba a los beneficiarios de los impuestos
arbitrarios para devolvérselos a los contribuyentes, en
esta versión, Juan Sin Tierra, representante del estado
nos muestra el despilfarro y el gasto publico sin sentido,
el Sheriff de Nottinghan representa al superintendente
de la Administración Tributaria, en nuestra región
tenemos un estado sobredimensionado y burocrático,
con oficinas publicas y ministerios llenos de tramites sin
sentido, en pocas palabras, el estado es como un
alcohólico, que bebe con dinero ajeno, y cuando no
le alcanza, crea impuestos para comprar más alcohol.
La frase “Tomar de los ricos para dar a los pobres”, en
la historia de Robin Hood se convierte entonces en
“Tomar de los que se enriquecen de nuestros
impuestos para regresarlo a los pobres
contribuyentes”.
Ello garantiza que el trabajo de Cristiano tendrá
impacto y ayudará a los tributaristas, y más importante
aún, a tributaristas, a entender el derecho tributario.
ECONOMIA DE OPCION
Consiste en escoger el sistema con mas beneficios u organizar las operaciones de la
manera más adecuada en términos legales, este mecanismo se ha reconocido en
diversas partes del mundo y también en el Perú, se produce cuando la norma tributaria
permite distintas posibilidades u opciones y el contribuyente elige aquella que según su
situación particular le resulta más beneficiosa.

CARACTERISTICAS
 Transparente
 Legitimo

Debido a que no hay fraude de la ley tributaria, pues los contribuyentes se amparan en
una norma perfectamente aplicable a caso concreto y constituye una opción legitima
ofrecida por el propio ordenamiento.

TIPOS
En la economía de opción podemos escoger el sistema el sistema con mayor beneficio
en el Perú, como empresa tenemos opciones de regímenes tributarios debido al nivel
de ingresos que percibimos, que son:

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FUNDAMENTOS DOCTRINARIOS
La norma XVI del TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO, la clausula antihelusiva
general.
CASOS:
1. EL CASO DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS Y EL IMPUESTO A LA RENTA:

Cuando se observa el texto de articulo 63


de la Ley del Impuesto a la Renta, allí se
indica que las empresas de construcción
o similares, que ejercen contratos de obra
cuyo resultado corresponda a mas de un
ejercicio gravable puedan acogerse a
uno de los siguientes métodos sin
perjuicios de los pagos a cuenta a que se
encuentren obligados, en la forma que
establezca el reglamento.

A)Asignar a cada ejercicio gravable la


renta bruta que resulte de aplicar sobre
los importes cobrados por cada obra
durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado
para el total de la respectiva obra.

B) Asignar a cada ejercicio gravable a la renta bruta que se establezca


deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en
cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a cada
trabajo.

En este orden de ideas será el contribuyente quien elija dentro de los elementos
indicados anteriormente cual de estos sistemas le conviene más.

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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
MARCO DOCTRINARIO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
OPINION DE LOS TRATADISTAS FRENTE AL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y EL FRAUDE A LA LEY
Las opiniones que tienen los tratadistas respecto al planteamiento tributario y al fraude
de ley son las siguientes.
- Ambas coinciden en no contrariar la letra legal y en procurar un ahorro tributario.
Pero al mismo tiempo divergen. uno no atenta a lo requerido por el espíritu de la
ley, en tanto que la otra si atenta.
- El contribuyente actúa dentro de la legalidad, siempre que se haga aquello que
la ley no prohíbe, algunos autores denominan a esa conducta como evasión
legal del impuesto.

Como sabemos el planeamiento tributario se hace precisamente aplicando


correctamente la norma o valiéndose de los propios resquicios que el propio
legislador por desconocimiento o voluntad a establecido al momento de regular
positivamente una determinada situación o negocio.
Por el contrario, el fraude a la ley consiste en crear de algún modo, las
condiciones de aplicación de normas jurídicas diversas para obtener el resultado
contrario a derecho, e aquí el fin fraudulento.

MARCO DOCTRINARIO DEL PLANEAMIENTO


TRIBUTARIO
1. FUNDAMENTOS DOCTRINARIOS DE LA
SIMULACION (Características, tipos, casos).

DEFINICION:
La simulación tributaria es aquella alteración, o
negocio jurídico o el objeto verdadero de un
acto o contrato. Así la simulación se encuentra
dentro de la ley general tributaria.

CARACTERISTICAS:
 Solo aplica a negocios o actos bilaterales o
plurilaterales.
 Implica un acuerdo verbal o escrito simulado.
 El negocio expresado es una cosa y otra, los
queridos por las partes.
 Se trata de dos actos uno visible y aparente y
el otro oculto o inaparente.
 El acto aparente debe suponer un engaño
frente a los terceros, aunque no siempre supone
fraude.

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TIPOS:
A) SIMULACION RELATIVA: cuando tras el negocio (Contrato) simulado existe otro. Es
decir, cuando el negocio (Contrato) no es lo que realmente las partes buscaban
o querían, es una ocultación que se produce generando una apariencia de
negocio ficticio (Sirve como pantalla encubridora).

B) SIMULACION ABSOTUTA: Se crea una apariencia jurídica para encubrir la realidad.


Es una ausencia de conducta negocial. El sujeto en complicidad con otro y otros
actual “Como si” hubiera celebrado un acto jurídico, cuando en realidad este es
ineficaz.

CASO N.º 01

La contratación de personal por localización de servicios cuando en realidad es


un trabajador bajo subordinación. Es común que se contrate a personas que
deberían laborar en relación de dependencia y sujetos a subordinación (Renta de
5ta Categoría), pero son consideradas como perceptores de renta de 4ta
Categoría de manera independiente e inclusive se les hace figurar en planilla
“Rentas de Trabajo”.

CASO N.º 02:

La venta de un inmueble por parte de una empresa constructora y la utilización de


contratos de asociación en participación.
Aquí se evidencia que la empresa constructora utiliza indebidamente la figura de
la asociación en participación, tratando de evitar la afectación al pago del IGV,
al tratar de simular la entrega de acciones a personas que supuestamente han
aportado un capital, cuando en realidad lo que están recibiendo es en la práctica
la transferencia de los bienes inmuebles.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
FUNDAMENTOS DOCTRINARIOS DE LA SIMULACION: CARACTERISITCAS, TIPOS Y
CASOS

En la simulación se aprecia que la misma va casi de la mano con el engaño lo cual


trata de ocultar la verdadera voluntad de los simuladores. Aquí se busca privilegiar
la forma y a través de la misma se busca a los terceros ajenos y que hasta la propia
administración tributaria, crea, observe o considere que lo corresponde a un
contenido (que en realidad no tendría eficacia).

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Existen 2 tipos:

1. Relativa: se refiere a lo que el contribuyente puede estar buscando diferir la


carga tributaria de un ejercicio a otro, a través de la modificación de fechas en
los contratos, o talvez modificando los precios de las contraprestaciones a la
venta de bienes.
Caso: cuando el servicio se brinda en una fecha y la facturación se hace en
una fecha posterior.

2. Absoluto: en donde la operación que se está tratando de simular no existe. Para


evitar este tipo de situaciones el legislador ha considerado reglas que van en
contra de la simulación absoluta y están vinculadas con las operaciones no
reales.

CASO: LA CONTRATACIÓN DE PERSONAL POR LOCACIÓN DE SERVICIOS


CUANDO EN REALIDAD ES UN TRABAJADOR BAJO SUBORDINACIÓN.

Consideraciones doctrinales más significativas de la simulación tributaria RTF


(26-09-2012).
Elementos integrantes de la simulación tributaria.
Para probar la simulación tributaria deben concurrir los elementos los
elementos integrantes de la misma.

Doctrina. Conjunto de ideas, enseñanzas o principios básicos defendidos por


un movimiento religioso, ideológico, político, etc.

1. Declaración debidamente disconforme con la auténtica voluntad de las


partes.
2. Finalidad de ocultamiento a terceros (a la administración tributaria).
3. La carga de la prueba corresponde a la administración tributaria.

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MARCO DOCTRINARIO DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Analice y exponga ASPECTOS MAS RELEVANTES DEL CODIGO TRIBUTARIO
ASOCIADOS AL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO:

DEFINICION DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO:

Conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal


ya sea para reducirla o eliminarla y/o para gozar de un beneficio tributario.
Los empresarios necesitan contar con mucha información de los beneficios en las
normas tributarias para maximizar las ganancias para sus empresas.
En el Código Tributario existen artículos con mucha relevancia para el
planeamiento tributario entre ellos tenemos.

Cuando nos referimos al Planeamiento Tributario en la doctrina también se le


conoce como “Planificación Tributaria”, “Estrategia Tributaria”, “Tax Planning”,
entre otros.

- WALKER VILLANUEVA GONZÁLEZ “El planeamiento tributario consiste en el


conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un contribuyente o
responsable durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de
calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del
Estado, considerando la correcta aplicación de las normas vigentes”.

PASOS PARA IMPLEMENTAR EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

1. Una correcta optimización de la carga tributaria, requiere de: Una


operación aún no realizada.
2. Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la operación.
3. La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada
uno de ellos.
4. Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
5. Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)
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6. La elección de la alternativa más económica y eficiente.

OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

 Conocer el efecto de los tributos en las decisiones gerenciales


 Cuantificar ahorros y costos tributarios de operaciones futuras
 Alertar a la gerencia sobre cualquier acontecimiento tributario que pueda
surgir de una acción o decisión gerencial futura

TITUTO III: TRANSMISION Y EXTINSION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA - CAPITULO 5

Existen diversos medios para extinguir la obligación tributación entre estos:

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AA

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MARCO DOCTRINARIO DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
FUNDAMENTOS DOCTRINARIOS DE LA ELUSION TRIBUTARIA (CARACTERISTICAS, TIPOS,
CASOS)
COMO SE COMBATE LA ELUSION TRIBUTARIA
La elusión tributaria es el acto por el cual un contribuyente realiza operaciones para
reducir el pago del impuesto basándose en determinadas ambigüedades presentes en
las leyes tributarias, sin incurrir en delito.
ELUSION TRIBUTARIA: Significa utilizar vacíos legales, para evitar la obligación tributaria.

Por ejemplo, se crea un impuesto por manejar por el centro de la capital con un auto
sedan. Tú para evitar la obligación tributaria manejas con un tico por el centro de la
capital.
También, una característica de la elusión tributaria es que evade la obligación tributaria.

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¿QUE SE BUSCA CON LA ELUSION TRIBUTARIA?
Evitar o reducir el pago del impuesto utilizando para ello manobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacíos de la misma, es decir se aprovecha de la
ineficiencia de la norma tributaria.

CARACTERISTICAS DE LA ELUSION TRIBUTARIA

- Los sujetos tratan de intervenir en el nacimiento de la obligación tributaria.


- Se privilegia la forma y se pretende que los terceros, incluidos la administración
tributaria, consideran que corresponda a un contenido (que como se ha dicho, no
tenía eficacia).
- El sujeto ha calificado un acto negocial cierto como si fuera otro, ocultando su
verdadera naturaleza.
-

TIPOS DE ELUSION TRIBUTARIO


1). La Economía de Opción o (Elusión Licita) se basa en el derecho que tiene todo
contribuyente, de poder ordenar sus negocios en la forma que le resulte más
ventajosa tributariamente, siempre dentro de un licito, en otras palabras, es un
planeamiento legal, que permite ordenar los negocios de una forma fiscal
conveniente para dentro de lo que la norma lo permite, por lo tanto, es sancionable.
2. El fraude a la Ley: (Elusión Ilícita) implica abusar deliberadamente de la norma legal
estructurando operaciones aparentemente validas, con el fin de obtener una ventaja
fiscal, mas no porque se pretenda desarrollar realmente dichas operaciones. El
contribuyente adopta y existen negocios jurídicos que, si bien son legales en la forma
y configuración, no lo son en su objeto y motivación, toda vez que fueron
implementados para obtener resultados que no son propios.
CARACTERISTICAS:
 Abuso de un medio legal (forma o formas jurídicas) eficaz para el contribuyente
como norma de cobertura.
 Producción de un efecto sobre el hecho imponible que afectará el pago del
tributo, sea reduciéndolo o eliminándolo.
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 Existencia de una norma defraudada.
 No se requiere de intención de eludir la obligación tributaria, basta la
constatación del hecho objetivo.
 Los resultados de los hechos ejecutados son equivalentes, en términos de
efectos jurídicos, a los que prevé la realización del hecho imponible contenido
en la ley defraudada.
 Se diferencia de la Elusión, por cuanto en esta figura existe un vacío legal que
permite el abuso positivo para el contribuyente.

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
1. CASO PRACTICO:

LA EMPRESA PORCELANATIS Y MAS SAC

 Es una MYPE
 Pertenece al RER
 16 trabajadores (no tiene que pasar 20 trabajadores
 Compras por s/ 400,000
 Ventas por 950,000 (no sobre pase ventas anuales s/ 525,000
 Ha generado utilidades por S/ 300,000

La empresa ha incumplido y tendría que pasar al régimen general


pagar 30% de renta.

ELUSION: ¿COMO LO HACE?


Crea otra empresa: MAYOLICAS Y MAS SAC.

Cuando esté a punto de sobre pasarse en ventas;


comienza a facturar en la otra empresa.
Los 10 trabajadores están en planillas y los 6
restantes declara con recibos por honorarios.
Por lo tanto:
Las dos empresas funcionan en el mismo lugar solo
que se creó en la segunda empresa para ELUDIR el
pago de impuesto y así no pasa al régimen general.

CASO
La fusión de una sociedad que tiene pérdidas acumuladas, las mismas que permiten a la
sociedad absorbente procurarse en el escudo fiscal por el resto del plazo señalado en la
ley del impuesto a la renta.
Como se sabe, no existe impedimento legal para fusionar sociedades a pesar que tenga
perdidas.
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