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DEBITO Y CREDITO FISCAL

LORENA MELISSA SILVA MUTIS

IMPUESTO DE VENTAS Y SERVICIOS

Instituto IACC

09 de septiembre de 2019
Desarrollo

1. Don Martín acaba de abrir un minimarket en su casa. Ha realizado compras y ventas

y ha emitido y recibido documentos tributarios en las operaciones de marzo 2019,

según el detalle que se incluye en la tabla que se pide completar a continuación:

FECHA OPRACION BASE MONTO Tipo de impuesto: Documento


IMPONIBLE DEL IVA CF se es crédito tributario
fiscal; DF, si es asociado a la
debito fiscal operación
02/03 Compra de 1 $ 400.000 $ 76.000 C.F. FACTURA
maquina
conservadora de
alimentos en
$ 400.000 valor neto
03/03 Compra de barrotes $ 500.000 $ 95.000 C.F. FACTURA
varios para vender
aceite, azúcar, arroz,
fideos, conservas en
tarro, papel
higiénico. El valor
neto es $ 500.000
10/03 Servicio de internet $ 20.000 $ 3.800 C.F. FACTURA
movistar. El valor
neto es $20.000.
servicio a nombre
del minimrket
11/03 Compra de $ 250.000 $ 47.500 C.F. FACTURA
mercaderías para la
venta: leche,
servilletas, fideos, te
y café. El valor neto
es $ 250.000
16/03 Devolvemos 1 caja $ 28.000 $ 5.320 C.F N.D
de aceite porque
venía vencida. El
valor neto es
$ 28.000
31/03 Las ventas son de un $ 672.269 $ 127.731 D.F. BOLETAS
valor total de
$ 800.000
2. Siguiendo con el caso de Don Martín:

a) Mencione qué operaciones afectan al DFM y cuáles al CFM.

El DFM

Las personas están obligadas a emitir facturas deben sumar el total del impuesto recargado,

en las operaciones afectas del periodo tributario.

Las personas obligadas a emitir boletas deben sumar el IVA que está incluido en el valor

de cada una, emitida en el mismo periodo. Deben considerar también el IVA de las ventas

inferiores al monto mínimo.

EL CFM

El crédito procede en contra del débito, en la medida que las compras o servicios utilizados

sirven para generar débito fiscal, es decir, para realizar operaciones afectas al IVA. Se trate

de adquisiciones o importaciones que sean activo fijo, activo realizable y gastos generales7.

Que el IVA sea recargado separadamente en las respectivas facturas y notas de débito, o

pagado según los comprobantes de importaciones.

b) Señale el monto del DFM y del CFM.

EL DFM son las compras que realizo Don Martin que suma el valor de $ 216.980.

El CFM son las ventas realizadas que suma un valor de $ 127.731

c) Calcule el monto del PPM, suponiendo una tasa del 1,2%.

TOTAL DE VENTAS NETAS $ 672.269

PPM 1.2% $ 8.067

El valor del PPM ES DE $ 8.067


Bibliografía

Decreto Ley 825 (1974). Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Publicada en el Diario

Oficial el 31 de diciembre de 1974. Ministerio de Hacienda. Recuperado de:

https://www.leychile.cl/Navegar?idNorma=6369